SEGURIDADE SOCIAL

Segundo preconiza nossa Constituio Federal em seu artigo 194 a Seguridade Social ser um conjunto integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinados a assegurar os direitos relativos sade, e assistncia social. Neste artigo traremos uma breve exposio dos princpios, organizao, previdncia e legislao previdenciria no Brasil A) PRINCPIOS Tambm na constituio encontraremos os princpios e diretrizes aos quais a Seguridade Social obedecer: Universalidade de cobertura e atendimento; Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais; Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios; Irredutibilidade do valor dos benefcios; Equidade na forma de participao no custeio; Diversidade da base de financiamento; Carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto quadripartite, com a participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos rgos colegiados.

B) ORGANIZAO Quanto a forma de organizao o Brasil adota o sistema de repartio simples onde os contribuintes ativos financiam os inativos numa espcie de pacto social. C) REGIMES DE PREVIDNCIA NO BRASIL So trs os regimes de Previdncia Adotados no Brasil: Regime Geral de Previdncia Social RGPS, os Regimes Prprios de Previdncia Social RPPS e o Regime dos Militares Federais. Alm deles existe a Previdncia Complementar, por meio das Entidades Fechadas de Previdncia Privada, os fundos de penso. Vale salientar que no Brasil a regras diferentes entre os trabalhadores do setor privado e uma categoria especifica de servidor pblico, o servidor pblico de cargo efetivo. Estes por sua vez esto enquadrados em sistema especficos, os Regimes Prprios de Previdncia Social RPPS, da Unio, estados, Distrito Federal e municpios. Na Hiptese dos entes pblicos no institurem RPPSs, todos os seus servidores, mesmo os de cargo efetivo, so enquadrados no RGPS.

LEGISLAO PREVIDENCIRIA

1. AUTONOMIA, VIGNCIA, HIERARQUIA, INTERPRETAO INTEGRAO CONTEDO, FONTES E AUTONOMIA

O Direito Previdencirio tem como fonte a norma jurdica. A Constituio Federal norma mxima, e pode ser considerada a fonte de todo o nosso Direito positivo no momento em que determina todo o processo legislativo. O art. 59 da CF estabelece qual o processo legislativo e suas espcies, a saber: Emendas Constituio; - EC 20/98; EC41/2008; EC 47/2005 Leis complementares; - LC n 07 de 07.09.1970 (PIS/PASEP Fundo de Garantia); LC n 70 de 30.12.1993 (regulamenta a contribuio sobre o faturamento FINSOCIAL); LC n 108 de 29.05.2001 (Previdncia Complementar); LC n 109 de 29.05.2001 (Regime de Previdncia Complementar) Leis ordinrias; - Lei 8.080/90; Lei 8212/91; Lei 8213/91; Lei 8742/93 Leis Delegadas; Medidas provisrias; Decretos legislativos: - Decreto-Legislativo n 27, de 26.05.1992 aprova a Conveno Americana sobre Direitos Humanos celebrada em 1969 PACTO SAN JOSE (COSTA RICA) dentre os quais esta o direito a Seguridade Social; Decreto 5.722, de 13.03.2006, promulga o Acordo Multilateral de Seguridade Social do Mercosul. Resolues. Fontes subsidirias indiretas ou Atos Administrativos Normativos

So chamadas secundrias porque visam desenvolver, unificar e facilitar a correta aplicao da lei, revelando uma fora reflexa e derivada da lei. So elas: Decreto Regulamentar; - O Decreto 3.048/99

Instrues; Atos Normativos Administrativos no mbito da Previdncia Social;

Compete a Diretoria Colegiada no caso DIRBEN a expedir Resolues e Instrues Normativas Ex. IN. 45/2010 Orientao Normativa;

Compete aos rgos Seccionais e aos rgos Especficos Circular

Excepcionalmente, pode ser emitida circular de carter normativo, visando o estabelecimento de orientao e uniformizao de procedimentos tcnicoadministrativos.

2. ORIGEM E EVOLUAO LEGISLATIVA NO BRASIL Apesar de alguns doutrinadores afirmarem que a Previdncia Social comeou no Brasil com os Montepios e caixas de socorro em favor dos funcionrios pblicos e seus dependentes especificamente em 1 de outubro de 1821, antes portanto, da Independncia. Dom Pedro I, ento Prncipe Regente, assinou a Carta de Lei concedendo aposentadoria aos professores rgios que completavam 30 anos de servio, fossem homens ou mulheres. Esta aposentadoria na poca recebia o nome de Jubilao e teria um abono de 25% para quem permanecesse trabalhando. Ainda no sculo XIX, foram criados benefcios de aposentadoria e penso para diversas categorias de funcionrios pblicos. Porm ainda no contemplavam os trabalhadores da iniciativa privada que somente, aps muitas reivindicaes, greves. Estes comearam a ver institudas caixas de aposentadoria e penses. Por outro lado muitos, inclusive o prprio Ministrio da Previdncia consideram que o Brasil deu seus primeiros passos com a Lei Eli Chaves, de 24 de janeiro de 1923, criou uma caixa de aposentadoria e penso em cada uma das empresas ferrovirias. Que pode ser considerado como marco inicial da Previdncia no Brasil. A partir da outras empresas foram autorizadas a constituir fundos de amparo para seus trabalhadores. Posteriormente substitudas nos anos 30 pelos antigos Institutos de Aposentadoria e Penses, voltado para categorias profissionais. O primeiro instituto a ser criado foi o Instituto de Aposentadorias e Penses dos Martimos (IAPM), atravs do Decreto n 22.872 em 29.06.1933, logo em seguida surgiram vrios outros, como por exemplo:

Instituto de Aposentadorias e Penses dos Comercirios (IAPC), atravs do Decreto n 24.273, de 22.05.1934; Instituto de Aposentadorias e Penses dos Bancrios (IAPB), atravs do Decreto n 24.615, de 09.07.1934; Instituto de Aposentadorias e Penses dos Industririos (IAPI), atravs da Lei n 367, de 31.12.1936; Instituto de Aposentadorias e Penses dos Ferrovirios e Empregados em Servios Pblicos (IAPFESP), atravs do Decreto n 34.586, de 12.11.1953.

Aps dcadas em vigor houve a unificao legal e administrativa dos Institutos de Aposentadoria e Penses com a edio da Lei Orgnica da Previdncia Social (Lei 3807/60 LOPS), alterando o limite de idade para 55 anos em funo do aumento da expectativa de vida em relao aos anos 20. Por fim para no estimular a aposentadoria precoce a Lei passou a exigir novo limite etrio para homens e mulheres. Em Agosto de 1962, Joo Goulart, Presidente da Repblica, retirou pela Lei n 4130, de 28 de agosto suprimiu a exigncia da idade. Na poca, o argumento era que no justificava exigir da iniciativa privada algo que no existia no servio publico. O Fundo de Assistncia ao Trabalhador Rural (FUNRURAL) com o intuito de beneficiar os trabalhadores rurais foi criada em 1963 Com o DecretoLei n 72, de 21 de novembro de 1966, reuniu se no Instituto Nacional de Previdncia Social (INPS) os seis IAPs ento existentes. O INPS foi instalado em 02 de janeiro de 1967; extinguiu o Servio de Assistncia Mdica Domiciliar e de Urgncia e a Superintendncia dos Servios de Reabilitao Profissional da Previdncia Social, que tambm foram absorvidos pelo INPS; e determinou a extino do Servio de Alimentao da Previdncia Social. Em seguida em 1967 A Lei n 5.316, de 14 de setembro, integrou o Seguro de Acidente do Trabalho na previdncia social, fazendo-o desaparecer como ramo parte, em outra medida de grande alcance do ponto de vista da racionalizao da previdncia social, apesar de ainda incompleta. Na dcada de 70 houveram algumas mudanas como A Lei n 5.859 (1972), determinou que os empregados domsticos fossem inscritos, obrigatoriamente, na previdncia social. A Lei n 6.036, de 1 de maio (1974), desdobrou o Ministrio do Trabalho e Previdncia Social em dois outros, o do Trabalho e o da Previdncia e Assistncia Social. Assim, se concretizava a antiga idia de um ministrio especfico para previdncia social. O idosos e invlidos no contribuintes do sistema passaram a ter direito renda mensal vitalcia, tambm conhecida como amparo previdencirio, por fora da Lei n 6.719. Por fim em 1977 A Lei n 6.439, de 1 de setembro, instituiu o Sistema Nacional de Previdncia e Assistncia Social (SINPAS), destinado a integrar as entidades vinculadas ao MPAS. Estruturado com base nas funes a executar e no nas categorias a atender como, at ento, o SINPAS passou a concentrar a mesma funo numa nica entidade especfica, independentemente da categoria profissional a atender. Essa Lei criou: o

Instituto Nacional de Assistncia Mdica da Previdncia Social (INAMPS), e o Instituto de Administrao Financeira da Previdncia e Assistncia Social (IAPAS); extinguiu: o Fundo de Assistncia ao Trabalhador Rural (FUNRURAL) e o Instituto de Previdncia e Assistncia dos Servidores do Estado (IPASE); alterou, substancialmente, o INPS, transferindo para ele os benefcios (em dinheiro) antes a cargo do FUNRURAL e do IPASE e retirando-lhe a assistncia mdica e a arrecadao das contribuies; modificou, em parte, as atribuies da Legio Brasileira de Assistncia (LBA); criou o Fundo de Previdncia e Assistncia Social. Somente em 1990 Nos termos da Lei n 8.029, o Decreto n 99.350, de 27.06.1990, criou o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), mediante fuso do INPS e do IAPAS. Vinculado, de incio, ao ento MTPS, o INSS tinha a seu cargo, basicamente, a arrecadao das contribuies e a concesso e pagamento dos benefcios da previdncia social. Bem depois de esgotados os prazos estabelecidos, a Lei n 8.212, e 24 de julho de 1991, intitulada Lei Orgnica da Seguridade Social, disps sobre a sua organizao e instituiu o seu Plano de Custeio. A Lei n 8.213, da mesma data, dispe sobre os Planos de Benefcios da Previdncia Social. Essas duas leis foram regulamentadas pelos Decretos nos 611 e 612, respectivamente, em 1992. A Lei n 8.490, de 19 de novembro de 1992, desdobrou o MTPS em: Ministrio da Previdncia Social e Ministrio do Trabalho e Administrao, este, por sua vez, j alterado para Ministrio do Trabalho, apenas. As leis n 8.212/91 e n 8.213/91 passaram em 1997 a ser regulamentadas pelos Decretos 2.173/97 (Regulamento da Organizao e do Custeio da Previdncia Social) e 2.172/97 (Regulamento dos Benefcios da Previdncia Social), respectivamente. Com a Emenda Constitucional n 20 de 16 de dezembro1998, houve a primeira grande alterao da constituio brasileira, referente a Seguridade Social, . Somente em 1999, considerando o carter uniformizador que se tm mostrado a legislao previdenciria brasileira, publicou-se o Decreto n 3.048 de 06 de maio de 1999, aprovando o Regulamento da Previdncia Social, englobando custeio e benefcios da Previdncia Social. Que ainda vigora porm, este decreto j sofreu diversas alteraes. Por fim em 2003 entrou em vigor a Lei 10666, que alterou significativamente a Lei 8213/91, principalmente no que concerne a carncia para concesso de benefcios.

REGIME GERAL DE PREVIDENCIA SOCIAL 1. SEGURADOS OBRIGATORIOS

(Fazer a leitura dos arts. 12 a 14 da Lei 8213/91) De uma forma geral todo trabalhador que contribui mensalmente para a Previdncia Social chamado de segurado e tem direito aos benefcios e servios oferecidos pelo Regime Geral de Previdncia Social administrado pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), como a aposentadorias, a penso por morte, o salrio-maternidade, o auxlio-doena, entre outros. Mas h seis modalidades de segurados. Na categoria empregados esto todos os trabalhadores que tm carteira assinada e que prestam servio constante na empresa e recebem salrio. J os empregados domsticos so os trabalhadores com carteira assinada e prestam seu servio na casa de uma pessoa ou famlia, que no desenvolvem atividade lucrativa. Nessa categoria esto os domsticos, governantas, jardineiro, caseiro etc. Os trabalhadores avulsos so aqueles que prestam servios a diversas empresas, sem vnculo de emprego, e que so contratados por sindicatos e rgos gestores de mo-de-obra, como estivador, amarrador de embarcaes, ensacador de cacau, etc. So consideradas contribuintes individuais as pessoas que trabalham por conta prpria como empresrio, autnomo, comerciante ambulante, feirante, etc. e que no tm vnculo de emprego. J os segurados especiais so os trabalhadores rurais e os pescadores artesanais que produzem individualmente ou em regime de economia familiar, e no utilizam empregados para essas atividades. 2. SEGURADOS NO OBRIGATRIOS Os segurados facultativos so todos aqueles que, maiores de 16 anos, no tm renda prpria, mas decidem contribuir para a Previdncia Social, como as donas-de-casa, estudantes, sndicos de condomnios no-remunerados, etc.

3. TRABALHADORES EXCLUIDOS DO REGIME GERAL Normalmente nos preocupamos com os segurados do Regime Geral de Previdncia Social, mas to importante quando, so aqueles que no so segurados. Pois justamente por esse motivo um excelente tema para questes em concursos e vale a pena entender melhor. Como podemos ver no Art. 10 do Decreto 3048/99 trata de forma infra-legal do tema: Art. 10. O servidor civil ocupante de cargo efetivo ou o militar da Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, bem como o das respectivas autarquias e fundaes, so excludos do Regime Geral de Previdncia Social

consubstanciado neste Regulamento, desde que amparados por regime prprio de previdncia social. (Redao dada pelo Decreto n 3.265, de 1999) 1 Caso o servidor ou o militar, amparados por regime prprio de previdncia social, sejam requisitados para outro rgo ou entidade cujo regime previdencirio no permita a filiao nessa condio, permanecero vinculados ao regime de origem, obedecidas s regras que cada ente estabelea acerca de sua contribuio. (Redao dada pelo Decreto n 3.265, de 1999) 2 Caso o servidor ou o militar venham a exercer, concomitantemente, uma ou mais atividades abrangidas pelo Regime Geral de Previdncia Social, tornar-se-o segurados obrigatrios em relao a essas atividades. (Redao dada pelo Decreto n 3.265, de 1999) Ou seja, aqueles que j contribuem para um Regime Prprio de previdncia esto excludos do Regime Geral. So eles: o militar ou o servidor pblico efetivo civil da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios ou de suas respectivas autarquias ou fundaes. Mas caso seja exercida atividade remunerada no Regime Geral concomitantemente com o Regime Prprio ser filiado aos dois regimes. Por isso h a possibilidade do servidor ou do militar se aposentar duas vezes, uma em cada regime.

EMPRESA E EMPREGADOR DOMESTICO - CONCEITO So conceitos importantes para se compreender melhor o Financiamento da Previdncia Social, pois ambos so responsveis pela reteno das contribuies de seus empregados. Assim a lei equipara a empresa por exemplo o autnomo e o proprietrio da obra. Partindo do conceito de Empresa utilizado por GRANZOTTO e pelo art. 14, I, da Lei 8213/91: a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e as entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional tempos que pode equiparar-se empresa, para os efeitos legais conforme nico do art. supra citado;

I o trabalhador autnomo ou a este equiparado, em relao a segurado que lhe presta servio;

II o contribuinte individual, em relao ao segurado que lhe presta servios; III a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras; IV o operador porturio e o rgo gestor de mode-obra; V o proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe presta servio.

J o Empregador domstico aquele que admite a seu servio, mediante remunerao, mas sem finalidade lucrativa, empregado domstico, aqui tambm temos o conceito do art. 14, II, da Lei 8213/91 a pessoa ou famlia que admite a seu servio, sem finalidade lucrativa, empregado domstico. Portanto a diferena bsica entre a empresa e o empregador domstico finalidade. Pois enquanto a primeira visa o lucro o segundo no.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL A SEGURIDADE SOCIAL financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, MEDIANTE RECURSOS provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e de contribuies sociais (art. 195 da CF/88) A LEI ORAMENTRIA ANUAL compreender (art. 165, 5, CF/88): Io oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela

vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico. No mbito federal, o oramento da SEGURIDADE SOCIAL composto de receitas provenientes: III III da Unio; das contribuies sociais; e de outras fontes. 1. RECEITAS DA UNIO A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria anual. A Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras da SEGURIDADE SOCIAL, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da previdncia social, na forma da Lei Oramentria anual. Para pagamento dos encargos previdencirios da Unio PODERO CONTRIBUIR os recursos da SEGURIDADE SOCIAL, na forma da Lei Oramentria anual, assegurada a destinao de recursos para as aes de sade e assistncia social. O Tesouro Nacional deve promover o repasse, mensalmente, dos recursos oriundos das contribuies incidentes sobre o faturamento e o lucro das empresas e sobre os concursos de prognsticos (loterias), arrecadados pela Receita Federal, e destinados execuo do Oramento da Seguridade Social.

2. RECEITA DAS CONTRIBUIES SOCIAIS Constituem contribuies sociais (Art. 195 CF/88):

I as das empresas, INCIDENTES sobre a remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio; II as dos empregadores domsticos, INCIDENTES sobre o salrio-de-contribuio dos empregados domsticos a seu servio;

III as dos trabalhadores, INCIDENTES sobre seu salrio-de-contribuio; IV as das associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, INCIDENTES sobre a receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos; V as INCIDENTES sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural; VI as das empresas, INCIDENTES sobre a receita ou o faturamento e o lucro; VIl as INCIDENTES sobre a receita de concursos de prognsticos RECEITA DAS CONTRIBUIES DO EMPREGADOR DOMSTICO Apesar do costume, em alguns lugares, do empregador contribuir com toda a parcela, ou seja, 20%, na verdade cabe ao mesmo 12 %do salrio-decontribuio, relativo ao empregado domstico que lhe presta servio. Conseqentemente, a contribuio do empregador domstico, na prtica, sujeita-se ao limite mximo (teto) estabelecido legalmente. RECEITA DAS CONTRIBUIES DO PRODUTOR RURAL Segundo o art. 22-B e 25 da Lei 8212/91, o PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA continua obrigado a arrecadar e recolher ao INSS a contribuio do segurado EMPREGADO e do TRABALHADOR AVULSO a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, nos mesmos prazos e segundo as mesmas normas aplicadas s empresas em geral. Contribuio Bsica: 2 % sobre o total da receita bruta proveniente da comercializao da produo rural; Contribuio Adicional: 0,1 % incidente sobre a mesma receita bruta destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios acidentrios. As referidas normas no se aplicam s operaes relativas prestao de servios a terceiros cujas contribuies previdencirias obedecem s regras impostas s empresas em geral. O produtor rural tambm deve recolher 0,2% sobre a mesma base para o SENAR Servio Nacional de Aprendizagem Rural. Aqui temos que alertar para o fato que apesar de coincidir com as contribuies do segurado especial, aos categorias so diferentes, na

medida em que o produtor rural segurado obrigatrio na qualidade de contribuinte individual, e como tal tem que verter suas contribuies como qualquer outro para obter direito aos benefcios previdencirios. RECEITA DAS PROFISSIONAL CONTRIBUIES DO CLUBE DE FUTEBOL

A contribuio empresarial da ASSOCIAO DESPORTIVA QUE MANTM EQUIPE DE FUTEBOL PROFISSIONAL, destinada seguridade social, corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participe em todo territrio nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos.

Cabe entidade promotora do espetculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 % da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e o respectivo recolhimento ao INSS , no prazo de at 2 dias teis aps a realizao do evento.

3. SALARIO DE CONTRIBUIAO O salrio de contribuio nem sempre bem compreendido e tem grande relevncia para os futuros beneficirios da Previdncia Social, pois a partir dele ser calculada a renda. Aqui tranamos algumas breves linhas sobre com as informaes mais importantes que precisa saber sobre o tema. Leia e comente. A) CONCEITO I para o EMPREGADO e o TRABALHADOR AVULSO: a remunerao auferida, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; Para o empregado e o trabalhador avulso: a remunerao auferida (totalidade dos rendimentos pagos em uma ou mais empresas), durante o ms, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial;

II para o EMPREGADO DOMSTICO: a remunerao registrada na CTPS, observados os limites mnimo e mximo legais;

Para o empregado domstico: a remunerao registrada na CTPS, observados os limites mnimo (piso salarial da categoria, ou, no existindo piso, o salriomnimo) e mximo (publicado mediante portaria do Ministrio da Previdncia e Assistncia Social, sempre que ocorrer alterao do valor dos benefcios).

III para o TRABALHADOR AUTNOMO, EMPRESRIO e SEGURADO FACULTATIVO:

valor por ele declarado, no podendo exceder o limite legal.; Para o segurado facultativo: podendo exceder o limite legal. o valor por ele declarado, no

IV para o DIRIGENTE SINDICAL na qualidade de empregado: a remunerao paga, devida ou creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por ambas; V para o DIRIGENTE SINDICAL na qualidade de trabalhador avulso: a remunerao paga, devida ou creditada pela entidade sindical.

O limite mnimo do salrio-de-contribuio corresponde ao piso salarial legal ou normativo da categoria ou, INEXISTINDO ESTE, ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal, dirio ou horrio; O salrio-maternidade considerado salrio-de-contribuio.

I. Segurado Empregado, Empregado Domstico e Trabalhador Avulso A contribuio do segurado EMPREGADO, inclusive o DOMSTICO, e do TRABALHADOR AVULSO calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma no cumulativa, SOBRE O SEU SALRIO-DE-CONTRIBUIO MENSAL, de acordo com a seguinte tabela: TABELA VIGENTE Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de julho de 2011 Salrio-de-contribuio (R$) Alquota para ao INSS (%) fins de recolhimento

at R$ 1.107,52 de 1.107,53 at 1.845,87 de 1.845,88 at 3.691,74

8,00 9,00 11,00

Portaria n 407, de 14 de julho de 2011 II. Segurado Empresrio, Facultativo e Trabalhador Autnomo A alquota de contribuio do segurado EMPRESRIO, FACULTATIVO, TRABALHADOR AUTNOMO ou a este equiparado, aplicada sobre o respectivo salrio-de-contribuio, de 20 %.

Aps a inscrio, o segurado FACULTATIVO somente poder recolher contribuies em atraso quando no tiver ocorrido perda da qualidade de segurado;

III. Produtor Rural Pessoa Fsica e do Segurado Especial

A partir de 11/12/1997, a contribuio do PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA e do SEGURADO ESPECIAL, incidente sobre a receita bruta da comercializao da produo rural, de:

I-

2 % para a seguridade social; e

II 0,1 % para o financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho.

O segurado especial, alm da contribuio obrigatria descrita acima, poder contribuir, facultativamente, na condio de contribuinte individual. A contribuio ser recolhida:

I cooperativa; II -

pela empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a

pela pessoa fsica no produtor rural;

III pelo segurado especial, caso comercialize sua produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou a outro segurado especial.

B) PARCELAS INTEGRANTES E NO-INTEGRANTES INTEGRANTES 1. remunerao adicional de frias;

2. gratificao natalina dcimo terceiro salrio: exceto para o clculo do salrio-de-benefcio, sendo devida a contribuio quando do pagamento ou crdito da ltima parcela ou na resciso do contrato de trabalho. 3. O valor das dirias para viagens, QUANDO excedente a 50 % da remunerao mensal do empregado, integra o salrio-de-contribuio pelo seu valor total. NO INTEGRANTES 4. Via de regra as parcelas indenizatrias e as que a lei exclui desta condio como fomento a alguma poltica pblica voltada aos trabalhadores. 5. Conforme consta no sitio da Previdncia temos as seguintes tabela de parcelas integrantes e no integrantes do salrio de contribuio:

Tabela de Incidncia da Contribuio Social sobre o salrio Discriminao Incidncia Abono do Programa de Integrao Social PIS e do Programa de NO Assistncia ao Servidor Pblico PASEP Abono ou gratificao de frias, desde que excedente a 20 (vinte) SIM dias do salrio (art. 144 da CLT), concedido em virtude de clusulacontratual, do regulamento da empresa, de conveno ou acordo coletivo Abonos Eventuais as importncias recebidas a ttulo de ganhos NO eventuais e os abonos expressamente desvinculados do salrio, por fora da lei Adicionais de insalubridade, periculosidade e do trabalho noturno SIM Adicional por tempo de servio SIM Adicional por transferncia de local de trabalho SIM Ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em NO decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT Ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos NO termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973 Assistncia as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador NO da agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965 Auxlio Doena a importncia paga ao empregado a ttulo de NO complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa Aviso prvio, trabalhado SIM Aviso prvio indenizado (Decreto 6727 de 12/01/09) SIM Bab o reembolso-bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio NO mensal e condicionado comprovao do registro na Carteira deTrabalho e Previdncia Social da empregada, do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago emconformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da criana

Bolsa Importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao NO educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494, de 7 de dezembro de 1977 Bolsa de aprendizagem, garantida ao adolescente at 14 (quatorze) NO anos de idade, de acordo com o disposto no art. 64 da Lei n 8.069, de13 de julho de 1990), vigente at 15 de dezembro de 1998 Comisses SIM Convnios Mdicos o valor relativo assistncia prestada por NO servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdicohospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa Creche o reembolso-creche pago em conformidade com a NO legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade dacriana, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas Despesas com Veculos o ressarcimento de despesas pelo uso de NO veculo do empregado Dirias para viagem, desde que no excedam a 50% (cinqenta por NO cento) da remunerao percebida pelo empregado Dirias para viagem, pelo seu valor global, quando excederem a SIM 50% (cinqenta por cento) da remunerao do empregado Direitos Autorais os valores recebidos em decorrncia da cesso NO de direitos autorais Dispensa a importncia prevista do inciso I do art. 10 do Ato das NO Disposies Constitucionais Transitrias, pela dispensa imotivada Etapas (martimos) alimentao fornecida a bordo e constitui-se no SIM pagamento da importncia correspondente quando desembarcado o prestador de servios Frias abono ou gratificao de frias concedido em virtude de NO contrato de trabalho, do regulamento da empresa, de conveno ou acordo coletivo de trabalho, cujo valor no exceda a 20 (vinte) dias do salrio (art. 144 da CLT) Frias abono pecunirio correspondente converso de 1/3 (um NO tero) das frias em pecnia (art. 143 da CLT) e seu respectivo adicionalconstitucional Frias as importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e NO respectivo adicional constitucional Frias valor correspondente dobra da remunerao de frias, NO prevista no art. 137, caput, da CLT Frias valor de 1/3 (um tero) constitucional das frias SIM Gorjetas SIM Gratificao de frias, de qualquer valor, at 30 de abril de 1977 SIM Gratificao de natal (13 salrio), inclusive quando decorrente de SIM aplicao dos Enunciados nos 2 e 78 do TST Gratificaes ajustadas expressas ou tcitas, tais como de SIM produtividade, de balano, de funo ou cargo de confiana Horas extras SIM

Indenizao de que trata o art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de NO 1973 Indenizao de que trata o art. 479 da CLT NO Indenizao de que trata o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro NO de 1984, relativa dispensa no perodo de 30 (trinta) dias que antecede a data-base do empregado Indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, NO do empregado no-optante pelo FGTS Indenizao recebida a ttulo de incentivo a demisso NO Licena-prmio indenizada NO Licena-prmio SIM Multa valor da multa prevista no 8 do art. 477 da CLT NO Parcela in natura recebida de acordo com os programas de NO alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lein 6.321, de 14 de abril de 1976 Parcela recebida a ttulo de vale-transporte, nos termos e limites NO legais Participaes do empregado nos lucros ou resultados da empresa, NO quando pagas ou creditadas de acordo com lei especfica Plano educacional o valor mensal do plano educacional ou bolsa NO de estudo, considerado individualmente, no poder agora ultrapassar a 5% da remunerao do segurado a que se destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o valor do limite mnimo mensal do salrio de contribuio, sendo considerado o de maior valor. de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada s atividades desenvolvidas pela empresa, educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos da Lei no 9.394, de 20 de dezembro de 1996. (atualizado conforme a lei 12513/11). Previdncia Complementar o valor das contribuies efetivamente NO pago pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia complementar, aberto ou fechado, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT Quebra de caixa do bancrio e do comercirio. SIM Repouso semanal e feriados civis e religiosos SIM Retiradas de diretores no empregados, quando haja deliberao SIM da empresa, garantindo-lhes os direitos decorrentes do contrato de trabalho (art. 16 da Lei n 8.036/90) Salrio em dinheiro SIM Salrio in natura (em bens ou servios) SIM Salrio-famlia e os demais benefcios pagos pela Previdncia NO Social, nos termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade Salrio-famlia, no que exceder do valor legal obrigatrio SIM Seguro o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel NO totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT.

Transporte Alimentao e Habitao Os valores NO correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego Vesturio e Equipamentos o valor correspondente a vesturios, NO equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local de trabalho para prestao dos respectivos servios E) REAJUSTAMENTO O reajustamento do salrio de contribuio se d conforme o arts. 20, 21, 1 e 102 da Lei 8212/91, ser reajustado da mesma forma que os benefcios de prestao continuada e estes por sua vez conforme o ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC, vejamos o fundamento normativo: Art. 102. Os valores expressos em moeda corrente nesta Lei sero reajustados nas mesmas pocas e com os mesmos ndices utilizados para o reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. J a lei 8213/91, prescreve: Art. 41-A. O valor dos benefcios em manuteno ser reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do salrio mnimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de incio ou do ltimo reajustamento, com base no ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC, apurado pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE

4. ARRECADAAO E RECOLHIMENTO DESTINADAS A SEGURIDADE SOCIAL

DAS

CONTRIBUIOES

ARRECADAO e o RECOLHIMENTO das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, importante para a anlise do direito aos benefcios previdencirios, por exemplo s a partir da filiao que faremos a contagem da carncia necessria, para preenchimento de um dos requisitos de diversos benefcios. Desta forma observado o que a respeito dispuserem o INSS e a SRF, obedecem s seguintes normas gerais:

SEGURADO

Filiao Inscrio

e Responsvel p/ de Arrecadao e Prazo Recolhimento Recolhimento no Empresa pela qual At o dia 2 do ms do presta servios seguinte ao da competncia

Empregado Urbano; Inscrio: Rural; Diretor momento Empregado; registro Trabalhador Filiao: Temporrio obrigatria; independe vontade segurado Empregado Inscrio: Domstico precisa ir at INSS

da do Empregador o Domstico at o dia 15 do ms seguinte ao da competncia

Filiao: obrigatria; independe da vontade do segurado Trabalhador Inscrio: registro Pelo sindicato ou at o dia 2 do ms AvulsoPresta no rgo gestor / rgo gestor de seguinte ao da servios a diversas sindicato Filiao: mo de obra competncia pessoas, sem obrigatria; vnculo independe da empregatcio, com a vontade do intermediao do segurado. sindicato ou rgo gestor Contribuinte Inscrio: O prprio IndividualAutnomo; precisa ir at o Empresrio; INSS Eventual; Equiparado a Filiao: obrigatria; Autnomo. independe da vontade do segurado Segurado Inscrio: precisa O prprio EspecialProdutor ir at o INSS Rural; Parceiro Rural; Meeiro Filiao: Rural; Arrendatrio obrigatria; independe da at o dia 15 do ms seguinte ao da competncia

at o dia 2 do ms subseqente ao da operao de venda

Rural; Pescador vontade segurado Artesanal

do

Segurado Inscrio: precisa O prprio FacultativoPessoa ir at o INSS maior de 16 anos; Dona de Casa, Filiao: livre; Sndico; Estudante; fica a cargo da vontade da Desempregado. pessoa manter-se ou no no sistema

at o dia 15 do ms seguinte da competncia, atravs de GPS

A contribuio incidente sobre o valor bruto da gratificao natalina dcimo terceiro salrio dever ser calculada em separado e recolhida at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20, sendo devida quando do pagamento ou crdito da ltima parcela. O rgo gestor de mo-de-obra responsvel pelo pagamento da remunerao ao trabalhador porturio avulsa, pela elaborao de folha de pagamento, pelo preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do FGTS, Informaes Previdncia Social e pelo recolhimento das contribuies, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada. Outra observao importante que nas situaes em que o responsvel pelo recolhimento no o prprio contribuinte, normalmente esta contribuies so presumidas e a filiao ocorre juntamente com a inscrio.

Recolhimento Fora do Prazo O recolhimento em atraso das contribuies urbanas e rurais devidas ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) acarreta multa de mora varivel, correspondente quela estabelecida pela legislao vigente poca de ocorrncia do fato gerador da contribuio, aplicvel sobre o valor atualizado monetariamente, quando for o caso (a atualizao monetria foi extinta a partir de janeiro de 1995), at a data do efetivo recolhimento.

PRESCRIAO E DECADENCIA O tema era controvertido pois a legislao previdenciria 8212/91 trazia um prazo diferente do previsto no cdigo tributrio. Mas com o advento da smula vinculante n 8 So inconstitucionais os pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio ficou pacificado o prazo pelo CTN (Cdigo Tributrio Nacional), ou seja, os arts. 173 e 174. Desta forma voltando especificamente para a legislao previdenciria temos:

A) DECADNCIA Analisando o art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados : I do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Podemos concluir que decadncia a perda do direito de constituir o crdito pelo decurso de prazo. NO SE INTERROMPE, NEM SE SUSPENDE. O direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos EXTINGUE-SE aps 5 (cinco) anos, ou seja, o prazo de DECADNCIA contado:

do 1 dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo; da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito que tivesse sido anteriormente efetuado; da data da notificao do sujeito passivo de medida preparatria para o lanamento.

Temos tambm que observar a decadncia quando estamos interessados em contribuir para a Previdncia Social. Pode parecer estranho, uma vez que, no h mais a obrigao de recolher as contribuies, mas muitos contribuintes principalmente aqueles que necessitam delas para preencher os requisitos para uma aposentadoria por idade ou tempo de contribuio. Assim se um homem com 65 anos por exemplo e 144 contribuies, faltam na legislao atual 36 contribuies. Se ele exerceu o fato gerador desta contribuio antes de 2000, j decaiu para a fazenda pblica o direito de cobr-la, mas interessa ao contribuinte, no exemplo as contribuies para efeito de carncia e obter o direito ao benefcio. Desta forma a Lei 8212/91 previu no art. 45-A Includo pela Lei Complementar n 128, de 2008: O contribuinte individual que pretenda contar como tempo de contribuio, para fins de obteno de benefcio no Regime Geral de Previdncia Social ou de contagem recproca do tempo de contribuio, perodo de atividade remunerada alcanada pela decadncia dever indenizar o INSS. B) PRESCRIO

Basicamente prescrio a perda do direito de cobrar seus crditos no prazo previsto em lei. A Lei 8212/91 em seu art. 88 que os prazos de prescrio de que goza a Unio aplicam-se Seguridade Social, ressalvado o disposto no art. 46 . Como j mencionado a prescrio regulada pelo CTN (Cdigo Tributrio Nacional) em seu art. 174 cito: A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. O direito de ao do INSS nasce com a constituio do crdito previdencirio pelo lanamento. Portanto o PRAZO DE PRESCRIO de 5 (cinco) anos contados a partir da constituio definitiva do crdito. Nos termos do pargrafo nico do artigo 174 do CTN a PRESCRIO pode ser interrompida:

distribuio da execuo em juzo; protesto judicial; outro ato judicial que constitua em mora o devedor; ato inequvoco, ainda que extra-judicial, que importe no reconhecimento de dbito pelo devedor; citao pessoal do devedor.

H ainda previso 2 do Art. 348 do RPS que a Seguridade Social pode, a qualquer tempo, apurar e constituir seus crditos, na OCORRNCIA DE DOLO, FRAUDE OU SIMULAO. Por fim bom lembrar que o direito do interessado pleitear judicialmente a descontinuao de exigncia fiscal fixada pelo INSS, ao julgar processo administrativo fiscal, extingue-se com o decurso de prazo de 180 dias, contados da intimao da referida deciso.