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MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO 1.

OBJETIVOS DEL EXAMEN: Emitir dictamen de los estados financieros e informacin complementaria relativos a la empresa WWW SAC por el ao 2005, de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas, normas internacionales de auditora y Reglamentos sobre la materia; y, emitir opinin sobre el grado de confiabilidad del sistema de control interno. 2. ALCANCE: La auditora comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del 2005. Para llevar a cabo dicho la auditora se adjuntan los programas de auditora de los diferentes rubros de los estados financieros. En el marco de la ejecucin de la auditora se aplicarn procedimientos, tcnicas y prcticas de auditora que permitan obtener la evidencia suficientes, competente y relevante. 3. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD: La empresa WWW SAC fue creada como tal el ao 2000. La empresa cuenta con la siguiente estructura orgnica: Junta General de Accionista, Directorio, Gerencia General, Dpto. de Comercializacin, Departamento de Logstica, Departamento de Administracin, Finanzas y Contabilidad. La empresa dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad completa. Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado. Lleva 4. NORMATIVA APLICABLE: La empresa se rige por la Ley General de Sociedades, su Estatuto, Manuales, Reglamentos y otras normas internas. 5. INFORMES A EMITIR: Memorando de planeamiento, Dictamen de los estados financieros, dictamen de la informacin complementaria e Informe de control interno. reas crticas Riesgo Existencias/Costo de produccin alto reas Significativas Riesgo Caja y bancos Moderado Cuentas por cobrar comerciales Moderado Inmuebles, maquinaria y equipo Bajo. 6. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS: Las reas crticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluacin

efectuada en la revisin analtica, materialidad o reas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. 7. PUNTOS DE ATENCION: Los puntos de atencin a considerar en la auditora de estados financieros son:
y y y y

Arqueo de documentos por cobrar Conciliaciones bancarias Confirmacin de saldos a proveedores Inspeccin de existencias 1. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR: Los funcionarios que laboran en la empresa WWW SAC se presenta en anexo adjunto.

PERSONAL ANA VALLEJOS SOTO JULIA HERNANDEZ VALLEJOS LOURDES HERNANDEZ VALLEJOS ANDREA PEREZ RAMIREZ PEDRO RAMIREZ FLORES

CARGO GERENTE SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO AUDITOR ING. SISTEMAS

HORAS 10 30 60 60 10

2. PRESUPUESTO DE TIEMPO : el presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos es el siguientes: 3. PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS: Para el desarrollo de los trabajos se deber contar con los siguientes especialistas: Ingeniero de sistemas. DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A los Seores Accionistas y Directores de WWW SAC:

Hemos efectuado la auditora al balance general de la empresa WWW SAC al 31 de Diciembre de 2005 y a los correspondientes estados de ganancias y Prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es de responsabilidad de la Gerencia de WWW SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros en base a la auditora que efectuamos. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditora con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditora tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia; as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditora constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin. En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de la empresa WWW SAC al 31 de diciembre de 2005, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Lima, 10 de marzo del 2006 Refrendado por: SANTIAGO PATRICIO APARICIO (Socio) Contador Pblico Colegiado Matrcula No.001-27031

MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO Corporacin Microchips S.A.C. Auditoria Informtica rea de ventas Memorando de planeamiento I. ORIGEN DEL EXAMEN EL examen se llevara a cabo en cumplimiento al contrato suscrito en el mes de setiembre del 2008 entre La Corporacin Microchips S.A.C. con la sociedad auditora Landers y Asociados, para realizar una auditora informtica al rea de ventas correspondiente al periodo Enero- Junio 2008, dicho examen ser ejecutado en el periodo del 01 de Octubre al 17 de Noviembre del ao 2008. II. NATURALEZA Y ALCANCE: El presente examen especial ser de naturaleza informtica abarcando operaciones que fueron realizados en el rea de ventas de La Corporacin Microchips S.A.C., durante el periodo comprendido del 01 de Enero al 30 de Junio del 2008, para lo cual se aplicaran los programas y tcnicas de auditora a las operaciones del rea a auditar, los mismos que permitirn desarrollar un eficiente examen. III. RESEA HISTRICA: La Corporacin Microchips S.A.C. se constituy mediante escritura pblica del 20 de abril del 2001 en los Registros Pblicos de Trujillo, con el propsito de dedicarse a la venta de equipos informticos y la prestacin de servicios informticos. Se caracteriza siempre por el servicio de apoyo y confianza que brinda al cliente. Ha obtenido un gran crecimiento en el servicio, la calidad y experiencia del personal, lo que ha permitido atraer ms clientes cada da. IV. CONSTITUCIN JURDICA: La Corporacin Microchips S.A.C. es una sociedad annima sujeta a Ley General de Sociedades, sus principales accionistas son: |Juan Solano |Maria Panduro 60% 40%

V. DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES: Ley del IGV ISC. Ley del Impuesto a la Renta. Ley General de Sociedades. Impuesto a las Transacciones Financieras.

VI. NORMAS INTERNAS. Poltica de ventas. Manual de Organizacin y Funciones. Manual de Procedimientos y funciones. Reglamento interno de trabajo. Reglamento de control y supervisin de Personal. Polticas de prevencin y mantenimiento de sistemas informticos.

VII. ASPECTOS CONTABLES. Las existencias se registran al costo de adquisicin o a su valor de realizacin. La valuacin de los inventarios se realiza a travs del mtodo peps. El valor neto de realizacin es el precio de venta, es el estimado en el curso normal de las operaciones del negocio, menos los gastos de venta. Los inmuebles, maquinaria y equipo son registrados a su costo de adquisicin ms revaluacin menos su depreciacin acumulada. La compensacin por tiempo de servicios (CTS) del personal, se calcula de acuerdo con los dispositivos legales pertinentes y se deposita semestralmente con carcter obligatorio en la institucin financiera elegida por el trabajador.

El impuesto a la renta y la participacin de los trabajadores son determinados de acuerdo con las disposiciones tributarias y legales aplicables. Se contabilizan de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12).

VIII. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA. A. Funciones del Directorio. El Directorio tiene facultades plenas de representacin legal y gestin, necesarias para la administracin de la sociedad con excepcin de asuntos que la ley o el estatuto no atribuyen. El cargo de Director es retribuido. Si el Estatuto no prev lo har la Junta Obligatoria Anual. El nmero de Directores segn la nueva Ley de Sociedades en ningn caso es menor de tres y no se requiere ser accionista a menos que el Estatuto disponga lo contrario. El cargo de Director recae solo en personas naturales, y puede ser removidos en cualquier momento bien sea por la Junta General o por la Junta Especial de los eligi. El Estatuto seala la duracin del Directorio por periodos determinados, no mayores de tres aos ni menores de uno. Los Directores pueden ser reelegidos salvo disposicin contraria del Estatuto. El Directorio est facultado para lo siguiente: Elegir dentro de sus miembros al Presidente del Directorio. Aceptar la renuncia de sus miembros y convocar a Junta General para aprobar las vacantes en caso necesario. Nombrar a los funcionarios determinando sus obligaciones y representaciones. Encomendar uno o ms asuntos a uno o ms directores. Determinar solo las obligaciones del Gerente y Administradores de Sucursales. El Directorio convocar a Junta General Extraordinaria y para informar a los socios sobre la marcha de los negocios y la situacin legal.

B. Gerencia General. La empresa cuenta con un Gerente que tiene a su cargo la administracin directa, con las facultades generales del trabajo y de las atribuciones correspondientes. Tiene las facultades de representacin legal y de gestin necesaria para la administracin de la sociedad. Son fines del Gerente: Representar jurdicamente a la empresa. Dirigir directamente la administracin de la sociedad. Organizar la contabilidad y el trabajo en las oficinas. Nombrar y remover a los empleados y obreros, como fijar sus sueldos y salarios. Hacer que la contabilidad se encuentre siempre al da. Informar al Directorio de todos los asuntos y negocios. El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad. Abrir y cerrar cuentas corrientes y bancarias. Girar, endosar, aceptar, pagar, negociar y avalar, en general, hacer toda clase de operaciones sobre letras de cambio, cheques y otros. El Gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros por los daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones. Llevar y firmar toda correspondencia de la sociedad.

C. Gerencia de Operaciones. Tiene como funcin hacer cumplir las funciones del personal a su cargo como de sus requerimientos del personal del departamento de taller, mantenimiento, control de costos y capacitacin. Ordenar la compra de combustible, accesorios y repuestos que control de costos solicite para abastecer el almacn o para el mantenimiento de los buses.

D. rea de Compras. a. Realizar el presupuesto de compras en concordancia con el departamento de ventas. b. Llevar un registro sobre las debidas cotizaciones que se realiza a los proveedores de los diferentes productos. c. Realizar la Actualizacin del Registro de Proveedores. d. Mantener ordenado en forma sistemtica la documentacin correspondiente a las compras realizadas.

E. Contabilidad. Tiene como funcin registrar y clasificar en forma sistemtica y en trminos monetarios las operaciones desarrolladas por la empresa, presentar balances mensuales y anuales a Gerencia General para posible toma de decisiones que ayuden a mejorar el futuro de la empresa. Efectuar la liquidacin de impuestos. Efectuar la codificacin contable de los documentos a registrarse. Presentar los estados financieros. Practica los anlisis patrimoniales, econmicos y financieros que requiera la Direccin de la empresa. Mantiene un archivo de los documentos probatorios de las operaciones registradas en cada seccin.

IX. SITUACIONES OBSERVADAS EN LA ETAPA DE PLANEAMIENTO: - El manual de procedimientos y el manual de organizacin y funciones no se encuentran debidamente actualizados. - Cumplimiento del horario del personal administrativo.

- Elabora sus presupuestos mensualmente. - Equipos informticos en desuso. - Existe un plan de mantenimiento de los equipos informticos. - No existe personal encargado del manejo de los sistemas informticos.

X. OBJETIVOS DEL EXAMEN: Evaluar la confiabilidad de la informacin emitida por los sistemas. Evaluar el rendimiento de los equipos informticos para el registro de las operaciones. Evaluar el control para los equipos y sistemas de informacin de la empresa.

XI. INFORMACIN PRELIMINAR: Durante la fase del planeamiento hemos requerido la siguiente informacin: - Documento que autoriza el uso legal del software. - Relacin de los equipos informticos de la empresa. - Detalle del programas auxiliares para el manejo de los sistemas.

XII. AMBIENTE DE CONTROL: De acuerdo al conocimiento que hemos obtenido de las actividades de la empresa, entrevistas con funcionarios y trabajadores determinamos que No existen disposiciones para el fortalecimiento de los controles internos, lo cual ser confirmado a travs de nuestras pruebas realizadas.

XIII. RIESGOS DE AUDITORIA:

COMPONENTES INDICADORES Informtica Cuenta con un sistema informtico para registrar las operaciones de compras. Existen normas y procedimientos para el uso del sistema informtico. El software del sistema se encuentra actualizado. Existe y se cumple con el cronograma de mantenimiento para las computadoras. Cuentan con controles de seguridad para prevenir el acceso no autorizado a los ordenadores y programas. Existe un control que asegure la exactitud de la informacin ingresada. Se cuenta con programas utilitarios para funciones especiales. Los equipos de cmputo cuentan con una pliza de seguro en caso de robos e incendios. El control interno es aceptable. El personal se encuentra capacitado para el desarrollo de sus actividades. XIV. PROCEDIMIENTOS MNIMOS:

RIESGO Alto

Para poder realizar nuestra auditoria hemos considerado algunos procedimientos mnimos: Verificaremos el funcionamiento de los equipos informticos. Verificaremos el rendimiento del sistema informtico. Verificaremos la informacin emitida por los sistemas informticos. Verificaremos la eficiencia del control para los equipos y sistemas informticos.

XV. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES: Las actividades que se han programado se realizan segn el siguiente orden:

ACTIVIDADES Visita a la empresa Entrevistas con funcionarios Planeamiento Evaluacin del control interno Trabajo de campo

FECHAS 01 04 09 02 04 09 03 04 09 01 05 09 20 05 09

XVI. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA: Los presentes informes se emitirn en las fechas siguientes: Informe preliminar Informe final 20 06 08 07 07 08

XVII. PERSONAL INVOLUCRADO: A. PERSONAL DE LA EMPRESA

CARGO Gerente General Gerente de Administracin y Finanzas Gerente de Operaciones Gerente Comercial Contador General

NOMBRES COMPLETOS Paredes Rosales Octavio Mauricio Manrique Rosales Debbie Guisell Cervantes Garca Ronald David Rosado Jimnez, Pal Alejandro Bravo Delgado Arturo Alberto

B. PERSONAL DE AUDITORIA CARGO Socio Gerente de auditora Supervisor Auditor Snior Auditor Junior Auditor Asistente Ingeniero de Sistemas APELLIDOS Y NOMBRES C.P.C. Ulloa Gmez Yuri. C.P.C. Landes Valdivia Jennifer C.P.C. Lavado Valle Miguel C.P.C. Araujo Rodrguez Lizbeth C.P.C. Rodrguez Soles Juan C.P.C. Poclin Lizarraga Carla Garca Rojas Alan

XVIII. PRESUPUESTO DEL TIEMPO: Para la ejecucin de la auditoria integral al rea de compras contamos con 840 horas hombre, que se detallan a continuacin:

APELLIDOS Y NOMBRES Ulloa Gmez Yuri. Landers Valdivia Jennifer Lavado Valle Miguel Araujo Rodrguez Lisbeth Rodrguez Soles Juan Poclin Lizarraga Carla Garca Rojas Alan TOTAL HORAS/HOMBRE

CARGO Socio Gerente de auditora Supervisor Auditor Senior Auditor Junior Auditor Asistente Ingeniero de Sistemas

HORAS 150 280 640 350 640 220 280 6530

XIX. PLANIFICACIN DE AUDITORIA: El Plan ha sido preparado de Abril a Julio del 2009 y se bas en el conocimiento de las actividades desarrolladas por la empresa comercial CORPORACIN MACROCHIPS S.A.C; entrevista con la alta direccin y con los dems funcionarios y personal, as como en la evaluacin global de los controles internos. Este plan podr ser modificado cuando las circunstancias lo ameriten de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que lo afecten para lo cual emitiremos un memorndum sobre cambios posteriores a la planificacin.

Trujillo, 07 de Julio del 2009

----------------------________________________________ C.P.C. LANDERS VALDIVIA JENNIFER GERENTE

________________________________ C.P.C. ULLOA GOMEZ YURI SOCIO

________________________________ C.P.C. MIGUEL LAVADO VALLE SUPERVISOR

MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO Auditoria a la Municipalidad Distrital de La Esperanza Memorndum de Planificacin Ejercicio 2005 1. Objetivo

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin Complementaria preparados por la Municipalidad Distrital de La Esperanza al 31 de diciembre del 2005, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Disposiciones Legales Vigentes. 2. Alcance

La Auditoria se realizar de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), y Normas Internacionales de Auditoria (NIAS9; comprendern la revisin selectiva de las operaciones de las reas de contabilidad y rentas durante el periodo comprendido entre el 01-01-2005 al 31-12-2005. 3. Descripcin de las actividades de la Municipalidad Distrital de La Esperanza

3.1. Creacin: La Municipalidad de La Esperanza, fue creada mediante Decreto ley N 7113 del 24-04.193, como persona jurdica de derecho pblico con autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Est ubicada en el departamento de Lima, provincia de Lima y distrito de La Esperanza en Av. los Incas Nro. 270 el Olivar. 3.2. Finalidad: Brindar un servicio eficiente y eficaz, que promueva el desarrollo integral de la comunidad a travs de sus lneas estratgicas como son Desarrollo Social, Desarrollo Urbano, Desarrollo Institucional y Seguridad Ciudadana, para la satisfaccin de las necesidades inmediatas y futuras. 3.3. Funciones :

La Municipalidad de La Esperanza representa al vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de la circunscripcin de su jurisdiccin. Son funciones de la Municipalidad de La Esperanza los siguientes: Fomentar el bienestar de los ciudadanos del distrito, proporcionando servicios que satisfagan sus necesidades vitales de desarrollo urbano, salubridad, abastecimiento, seguridad, cultura, recreacin, transporte y comunicaciones

Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio-econmico del distrito sobre la base de una adecuada priorizacin y planificacin de sus necesidades Asegurar la representacin poltica y organizacional de los vecinos en el Gobierno Local, mediante programas de participacin comunal y el ejercicio del derecho de peticin. 3.4. mbito Geogrfico

Segn la informacin del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) cuenta con la siguiente superficie y poblacin: Superficie: Poblacin: habitantes. 3.5. El rea total de La Esperanza es de 11.1 Km2 El distrito de La Esperanza tiene una poblacin estimada de 68,438

La estructura Organizativa

4.

Normativa Vigente:

La Municipalidad Distrital de La Esperanza, se rige por lo establecido en la normativa vigente: Constitucin Poltica del Per Ley N 13981 del 06 de febrero de 1962- Ley de Creacin del Distrito de La Esperanza. Ley N27972 Nueva Ley Orgnica De Municipalidades Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control Resolucin de Contralora N 162-95-CG que aprueba las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18-12-98, que aprueba el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) modificado con Resolucin de Contralora N 141-99CG del 25 de noviembre del 1999. Ley N 28427 Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2005.

Directiva N013-2004-EF/76.01-Directiva para la programacin, formulacin y aprobacin de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el ao fiscal 2005 . Directiva N 001-2005-EF/76.01- Directiva para la aprobacin, ejecucin y control de los Presupuestos Institucionales de los Gobiernos Locales para el ao fiscal 2005 aprobada por la R.D N055-2004 -EF/76.01. Directiva N 016-2005-EF/76.01- Directiva para la evaluacin presupuestaria de los Gobiernos Locales para el ao fiscal 2005 correspondiente al primer semestre aprobada por la R.D N041-2005 -EF/76.01. Directiva de Tesorera para el ao fiscal 2005 aprobada por la R.D N003-2005 EF/77.15.

5.

Informes a emitir y fecha de entrega:

El examen especial se ejecutar en la Municipalidad distrital de La Esperanza en un tiempo de 60 das hbiles iniciado el examen.

6.

Identificacin de reas crticas:

Del estudio general de la Entidad, el anlisis de la situacin financiera, presupuestal y de la orientacin de la aplicacin de los recursos, representan alto riesgo las siguientes reas:

Contabilidad Rentas

7.

Comisin de auditoria

La comisin de Auditora est conformada por el siguiente personal:

Nombres Castillo Saavedra, Katy

Cargo Supervisora y

Funciones Revisar y aprobar los procedimientos de auditora planeados. Vigilar el progreso de la auditoria. Supervisar y asesorar al jefe de equipo. Supervisar el informe de auditora. Revisar los papeles de trabajo. Preparar los documentos con la fase de planeamiento. Revisar los papeles de trabajo. Redactar el informe de auditora. Comprender y desempear los procedimientos de auditora. Elaborar los papeles de trabajo en forma apropiada. Informar al jefe de equipo sobre asuntos o problemas en aspectos de auditora o contabilidad que detecte. Formular recomendaciones.

y y y y

Calle Prez, Fanny

Jefe de equipo

y y

Cspedes Ortiz, Paola

Auditora

Alburqueque Juarez, Stany

Auditora

8.

Funcionarios de la Entidad :

Los funcionarios de la Municipalidad distrital de La Esperanza que participan en el siguiente examen son: El Concejo Municipal La Alcalda Gerencia Municipal Gerencial Del rgano De Control Institucional Gerencia De Asesora Jurdica Gerencia De Planeamiento Y Presupuesto Secretaria General Gerencia De Rentas Gerencia De Administracin

9.

Cronograma de de trabajo

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorndum de Planificacin, se estima la utilizacin de 60 das tiles distribuidos de la siguiente manera: ACTIVIDAD Programacin Trabajo de campo Entrega de hallazgos Evaluacin de descargos Redaccin del Informe Supervisin del Informe Elevacin del Informe TOTAL DAS UTILES 06 26 06 07 07 04 04 60 N PERSONAL 01 03 02 03 01 03 01 14 TOTAL H/H 20 200 30 60 50 18 18 396

10.

Procedimientos Generales Especficos.

Para llevar a cabo el programa de trabajo de campo y lograr los objetivos establecidos en la auditoria gubernamental, se ha formulado los procedimientos de auditoria que se detallan en los anexos.

Lima, 06 de marzo del 2006.

CASTILLO SAAVEDRA KATY SUPERVISOR

CSPEDES ORTIZ PAOLA AUDITOR