Divisin Acadmica de Ciencias Sociales y Humanidades Carrera: Licenciatura en Derecho (SEAD)

Asignatura:

Derecho Fiscal II
Asesor:

Lic. Domingo de Dios Hernndez

ANALISIS:

Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE) e Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU)
Alumna:

Anglica Zrate Torres Grupo Z, Matricula 082F8082

Ciclo Escolar:

Agosto-Octubre 2011

Villahermosa, Tabasco, Octubre 2011

ANALISIS DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

Este impuesto, conocido como IDE, entro en vigor a partir del 1 de Julio de 2008, aplicndose la tasa del 2% a los depsitos en efectivos, en moneda nacional o extranjera, mayores a 25,000 pesos en el mes, producto de una o varias operaciones en cualquier tipo de cuenta que se tuviera en una institucin bancaria, as como por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Posteriormente, a partir dell 1 de noviembre del 2009, se modific la cantidad gravable, esto es, se redujo la cantidad de efectivo de $25,000 a $15,000 y se aument la tasa del 2 al 3%. De esta manera, el IDE se aplica a los depsitos en efectivo realizados ante cualquier institucin bancaria, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos cuyo monto exceda la cantidad de $15,000 pesos. La tasa que se aplica a dicho excedente es de 3% cuando son depsitos en efectivo, y tambin de 3% cada vez que se adquieren cheques de caja en efectivo sin importar el monto. No aplica a los depsitos hechos a travs de medios distintos al efectivo como son cheques o transferencias electrnicas, donde puede verificarse el origen de los recursos depositados, o cuando la suma de los depsitos en efectivo durante el mes es menor de 15,000 pesos. Son sujetos de este impuesto, las personas o empresas que reciben depsitos en efectivo, tanto en moneda nacional como extranjera, en cualquier tipo de cuenta abierta en las instituciones del sistema financiero. Son personas exentas de este impuesto: Las dependencias de gobierno. Las personas Morales con fines no lucrativos. Las instituciones del sistema financiero por los depsitos que reciben en cuentas propias con motivo de su intermediacin financiera o de compraventa de moneda extranjera.

Los agentes diplomticos y consulares, entre otros equiparables, por los depsitos en efectivo que se realicen en sus cuentas y procedan de ingresos exentos del ISR.

Las personas fsicas y morales por los depsitos en efectivo que realicen en cuentas propias abiertas por crditos otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado.

Cabe mencionar que este impuesto es retenido por los bancos y dems instituciones del sistema financiero, quienes tienen la obligacin de entregar una constancia por las retenciones hechas. La poca de pago la debemos sealar de la siguiente manera:

SUPUESTO

MOMENTO O FECHA QUE SE RECAUDA EL IMPUESTO

El ltimo da del mes de que se trate, de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate. No obstante lo anterior, se da la facilidad al sistema financiero, para que recaude, a ms tardar el da hbil siguiente a la fecha de corte de la cuenta en la que se hayan realizado los depsitos.

FUNDAMENTO

Depsitos en efectivo

Artculo 4, primer prrafo de la fraccin I de la LIDE. Regla I.11.12. modificada en la primera modificacin a la RMF para 2008, publicada en el DOF el 27 de junio de 2008

Depsitos a plazo cuyo monto individual exceda de $ 15,000 Cuando se realicen varios depsitos a plazo en una misma institucin, cuyo monto acumulado

Al momento en que realicen los depsitos.

se

Artculo 4 tercer prrafo de la fraccin I, de la LIDE

Al vencimiento de cualquiera de los depsitos a plazo que haya realizado

Artculo 4 cuarto prrafo de la fraccin I, de la LIDE

exceda de $ 15,000 en un mes Al momento en el que dicha adquisicin se realice, sobre el monto pagado en efectivo. En el momento en que se realice algn depsito durante el ejercicio fiscal, en cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate. Artculo 4, fraccin I de la LIDE. Regla I.11.13. De la RMF para 2008, publicada en el DOF el 27 de mayo de 2008.

En la adquisicin cheques de caja

de

Falta de fondos

Artculo 4 fraccin IV, de la LIDE

El IDE puede acreditarse contra el pago mensual de ISR e incluso compensarse contra contribuciones federales. En caso de existir remanente puede solicitarse devolucin bajo ciertos requisitos. Sera acreditable contra el ISR a cargo que se tenga en el mismo: Cuando el impuesto efectivamente pagado en el ejercicio sea mayor que el ISR del mismo ejercicio, se podr acreditar contra el ISR retenido a terceros. Si despus de efectuar el acreditamiento, el impuesto pagado en el ejercicio resultara mayor, se podr compensar contra contribuciones federales. Si despus del acreditamiento y compensacin an existe saldo a favor, se podr solicitar en devolucin. Cuando no se acredite el impuesto se perder el derecho a hacerlo hasta por el monto en que pudo haberse hecho. El acreditamiento es personal y no podr ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusin o escisin

ANALISIS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

El impuesto Empresarial a Tasa nica, es un gravamen complementario del Impuesto Sobre la Renta, sustituto del impuesto al Activo (IMPAC), por tanto se paga el que resulte mayor de los dos. Se calcula aplicando la tasa del impuesto (17.5%) a la cantidad que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que establece esta Ley. As pues, lo que se pagar ser la cantidad que de los ingresos obtenidos (ganancia por venta de bien o servicio), menos las deducciones debidamente requisitadas, y que son conforme a derecho, dando un resultado que se multiplicar por 0.175. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes. Por tanto, el objeto del impuesto son los ingresos obtenidos por: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

De acuerdo al artculo 3 de la ley del IETU, no son objeto de este impuesto: Regalas El pago que se realice entre partes relacionadas, salvo tratndose por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos comerciales, industriales o cientficos. Intereses

Operaciones de financiamiento o de mutuo, que no se consideren parte del precio pactado.

Ciertas operaciones financieras derivadas Dividendos Son sujetos exentos del pago de este impuesto, de acuerdo al artculo 4 de la propia ley:

Federacin, estados y municipios. Los no afectos a la Ley de ISR personas morales con fines no lucrativos. I.4.I.7 RFM 2010-2011

Las donatarias Los que perciban las Personas Fsicas y Personas Morales por actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, debe estar inscrito en el RFC.

Personas Morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones o jubilaciones de residentes en el extranjero. En cuanto a las deducciones, el artculo 5 nos seala como deducibles:

Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para: Realizar actividades gravadas La administracin de las actividades Produccin Comercializacin Distribucin de bienes y servicios.

Importacin

Contribuciones a cargo del contribuyente, excepto:

IETU, ISR, IDE, aportaciones de Seguridad Social y las trasladadas. IVA e IEPS Aprovechamientos por concepto de la explotacin de bienes de dominio pblico.

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas. Los depsitos o anticipos que se devuelvan. Indemnizaciones Donativos considerando lmites de ISR Creacin, aumento y disminucin de reservas vinculadas con seguros de vida, pensiones y riesgos catastrficos Pagos por riesgos amparados Seguros y fianzas

Premios pagados en efectivo Loteras, rifas, sorteos o juegos.

Prdidas por crditos incobrables De personas del sistema financiero. Caso fortuito o fuerza mayor.