CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PBLICO

Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y procedimientos. De detectar desviaciones se debe de identificar posibles acciones correctivas.

DEDICATORIA: En el presente trabajo deseo hacer un humilde reconocimiento a todos aquellos que han contribuido en la formacin de este trabajo de investigacin, a Dios fuente de todo y aquella persona de espritu emprendedor que nos brinda su amplio conocimiento y experiencia, y espera que nos exijamos ms cada da de nuestras vidas, a Srta. MBA GIRALDO AYALA JULIA.

INDICE

Contenido
. ................................................................................................................................................. 0 INDICE............................................................................................................................................ 2 INTRODUCCION.............................................................................................................................. 5 CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PBLICO ................................................................................... 5 LEY DE CONTROL INTERNO EN LA SEGURIDAD DEL ESTADO LEY 28716 ........................................ 5 OBJETIVO DE LA LEY: (Art. N 01) ............................................................................................ 5 AMBITO DE APLICACIN: (Art. N 02)...................................................................................... 6 OBLIGACIONES DEL TITULAR Y FUNCIONARIOS: (Art. N 06) .................................................... 6 RESPONSABILIDAD: (Art. N 08) .............................................................................................. 6 ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL: (Art. N 09) ..................................... 6 COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA: (Art. N 10).... 6 INFORME AL CONGRESO DE LA REPBLICA: (Art. N 11).......................................................... 7 NORMAS DE CONTRO INTERNO ..................................................................................................... 7 Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG ....................................................................... 7 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. ANTECEDENTES:.............................................................................................................. 8 BASE LEGAL Y DOCUMENTAL .......................................................................................... 9 CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO ..................................................... 10 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO: ............................................................................... 11 MBITO DE APLICACIN ............................................................................................... 11 EMISIN Y ACTUALIZACIN .......................................................................................... 11 ESTRUCTURA ................................................................................................................ 11 CARACTERSTICAS ......................................................................................................... 12

MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ............................................... 12 1. 2. 3. 4. 5. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO .......................................................... 12 SISTEMA DE CONTROL INTERNO: .................................................................................. 13 ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ................................................... 13 ROLES Y RESPONSABILIDADES ....................................................................................... 14 LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO .................................................... 15

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO ............................................................................... 16 1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL ................................. 16 1.1. Filosofa de la Direccin ................................................................................................. 17 1.2. Integridad y valores ticos ............................................................................................. 17 1.3. Administracin estratgica ............................................................................................ 17 1.4. Estructura organizacional ............................................................................................... 17 1.5. Administracin de los recursos humanos ....................................................................... 18 1.6. Competencia profesional ............................................................................................... 18 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad .................................................................... 18 1.8. rgano de Control Institucional ..................................................................................... 18 2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACIN DE RIESGOS ............................... 18 2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos................................................................ 19 2.2. Identificacin de los riesgos ........................................................................................... 19 2.3. Valoracin de los riesgos................................................................................................ 19 2.4. Respuesta al riesgo ........................................................................................................ 20 3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL........... 20 3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin ................................................................ 21 3.2. Segregacin de funciones .............................................................................................. 21 3.3. Evaluacin costo-beneficio............................................................................................. 21 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos ........................................................ 21 3.5. Verificaciones y conciliaciones ....................................................................................... 21 3.6. Evaluacin de desempeo ............................................................................................. 21 3.7. Rendicin de cuentas ..................................................................................................... 22 3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas.......................................................... 22 3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas ..................................................................... 22 3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones ............................ 22 4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN ............. 22 4.1. Funciones y caractersticas de la informacin ................................................................. 23 4.2. Informacin y responsabilidad ....................................................................................... 23 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin ........................................................................... 23 4.4. Sistemas de informacin ................................................................................................ 23 4.5. Flexibilidad al cambio..................................................................................................... 23

4.6. Archivo institucional ...................................................................................................... 24 4.7. Comunicacin interna .................................................................................................... 24 4.8. Comunicacin externa ................................................................................................... 24 4.9. Canales de comunicacin ............................................................................................... 24 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN ......................................................................... 24 5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO .................. 25 5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS........................................... 25 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO ................................ 26 RESUMEN..................................................................................................................................... 26 GLOSARIO DE TRMINOS.............................................................................................................. 27 BIBLIOGRAFA .............................................................................................................................. 30

INTRODUCCION
Los siguientes prrafos se describen los aspectos generales de las normas de control interno para el Sector Pblico emitidas por la Contralora General de la Repblica. Se define los conceptos ms importantes, objetivos, mbito de aplicacin, normas(que constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno), leyes( que genera responsabilidad administrativa, sancin de acuerdo a la normativa aplicable), caractersticas y en general aquellos criterios que sern necesarios utilizar para su emisin elaboracin, aprobacin e implantacin a cargo de las entidades pblicas sujetas al Sistema Nacional de Control.

CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PBLICO LEY DE CONTROL INTERNO EN LA SEGURIDAD DEL ESTADO LEY 28716
OBJETIVO DE LA LEY: (Art. N 01)

Regular la elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del Control Interno en las Entidades del Estado. Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin. AMBITO DE APLICACIN: (Art. N 02) Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contralora General de la Repblica son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin institucional, as como por el rgano de control institucional, conforme a su correspondiente mbito de competencia. OBLIGACIONES DEL TITULAR Y FUNCIONARIOS: (Art. N 06) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades. Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad, los rganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin. RESPONSABILIDAD: (Art. N 08) La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso. ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL: (Art. N 09) El rgano de Control Institucional, conforme a su competencia: a) Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior. b) Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes. c) Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de sta. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA: (Art. N 10)

La Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido en el artculo 14 de la Ley N 27785, dicta la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras. A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn obligados a emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la normativa tcnica de control que dicte la Contralora General de la Repblica.) INFORME AL CONGRESO DE LA REPBLICA: (Art. N 11) La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la evaluacin efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestin presenta al Congreso de la Republica, conforme lo dispuesto en el literal k) del artculo 32 de la Ley N 27785. Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e implementadas al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la Repblica, en forma semestral.

NORMAS DE CONTRO INTERNO Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG

Contralor General (e) aprueba Normas de Control Interno. Publicado 03/11/2006

1. ANTECEDENTES: La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI, fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per (CGR), aprob en el ao 1992 las Directrices para las normas de control interno. Este documento establece los siguientes lineamientos generales para la formulacin de las normas de control interno:  Se define al control interno como un instrumento de gestin que se utiliza para proporcionar una garanta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado.  Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud del Direccin, que posee una institucin para ofrecer una garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos: a) Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como los productos y servicios con calidad, de acuerdo con la misin de la institucin b) Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin, error y fraude c) Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Direccin, y d) Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados correcta y oportunamente en los informes  Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura de control interno, de los objetivos a alcanzar, y de las normas a seguir en la concepcin de tales estructuras.  La necesidad de hacer una clara distincin entre dichas normas y los procedimientos especficos a ser implantados por cada institucin.  La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y vigilancia de los controles internos especficos necesarios para sus operaciones, por ser stos un instrumento de gestin, para los cuales se debe disponer de planes de evaluacin peridica.  La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles internos existentes en las entidades fiscalizadas. El Informe COSO incorpor en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes en el mbito mundial y actualiz los procesos de diseo, implantacin y evaluacin del control interno. Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados: 1. 2. 3. 4. Ambiente de control, Evaluacin de riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin, y

5. Monitoreo (supervisin). En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, vigente a partir del 24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el mbito, organizacin y atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la CGR. La Ley N 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades del sector pblico, entendiendo que resulta bsica la priorizacin del control dentro de la administracin, para su mejora, Para ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, tal como seala el artculo 7: el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley de control interno que regulara especficamente el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en las entidades del Estado en la Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la Repblica y publicada el 18.ABR.2006; con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidos o de corrupcin, buscando el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. Esta Ley establece en su artculo 10 que corresponde a la CGR, dictar la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del Estado. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin o regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras; correspondiendo, a partir de dicho marco normativo, a los titulares de las entidades emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones.

2. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa y documentos internacionales: y Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado.

y y y y

Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Manual de Auditora Gubernamental, aprobado mediante R.C. N 152-98-CG. Internal Control Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisin, 1990. Gua para las normas de control interno del sector pblico, INTOSAI, 1994.

3. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los recursos pblicos en las entidades del Estado. Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de los titulares, la emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente documento. Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticas de aceptacin general, as como en aquellos lineamientos y estndares de control. EL CONTROL: Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y procedimientos. De detectar desviaciones se debe de identificar posibles acciones correctivas.

EL CONTROL INTERNO: El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.

El Control Interno es:  Previo.  Simultneo.  Posterior.

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4. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO: Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos y metas institucionales. En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son: y Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma. Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades. Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.

y y

5. MBITO DE APLICACIN Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito de competencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces. En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadas situaciones, corresponder mencionarse especficamente en el rubro limitaciones el alcance de cada norma. La CGR establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades. 6. EMISIN Y ACTUALIZACIN La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisin o modificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector pblico sujetas a su mbito, con el fin que orienten la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del Estado. 7. ESTRUCTURA Las Normas de Control Interno tienen la siguiente estructura:  Cdigo: Es la numeracin correlativa que se le asigna a cada norma.  Ttulo: Es la denominacin breve de la norma.

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 Sumilla: Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada entidad.  Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten su implantacin en las entidades pblicas. 8. CARACTERSTICAS Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas principales, ser:  Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas administrativos, as como con otras disposiciones relacionadas con el control interno.  Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las normas de auditoria gubernamental emitidas por la CGR.  Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre asuntos especficos.  Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin peridica, segn los avances en la modernizacin de la administracin gubernamental.

MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales: i. ii. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.

iii. iv. v.

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vi.

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO: La Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes estn constituidos por: a) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa. b) La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales. c) Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. d) Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno. e) Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional f) El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del SNC. g) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores. 3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno en las entidades del Estado, exige que la administracin institucional prevea y disee apropiadamente una debida organizacin para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicacin de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementacin y evaluacin integral. En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de control interno: 1. el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados; 2. la autorregulacin, como la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u operaciones; y 3. la autogestin, por la cual compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujecin a la normativa aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento. El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la Ley N 28716, seala que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre s y comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestin. Por ello en el presente documento, para fines de la adecuada formalizacin e implementacin de la estructura de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que sta se organice con base en los siguientes cinco componentes: a) b) c) d) e) Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control gerencial Informacin y comunicacin Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento.

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de control interno y, si bien su denominacin y elementos conformantes pueden admitir variantes, su utilizacin facilita la implantacin estandarizada de la estructura de control interno en las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluacin por los rganos de control competentes. 4. ROLES Y RESPONSABILIDADES El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los funcionarios, auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con eficacia, eficiencia y economa.

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Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a continuacin: Apoyo institucional a los controles internos: El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos. La actitud es una caracterstica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuacin. Su participacin y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva. Responsabilidad sobre la gestin: Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado. Clima de confianza en el trabajo: El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La confianza permite promover una atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos, teniendo como base la seguridad y cooperacin recprocas entre las personas as como su integridad y competencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los aspectos de la responsabilidad. Transparencia en la gestin gubernamental: La transparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativa respectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad pblica de divulgar informacin sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines as como la facultad del pblico de acceder a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeo y la forma de conduccin de la gestin gubernamental. Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno. La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos que implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptables en trminos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias. 5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO Una estructura de control interno no puede garantizar por s misma una gestin eficaz y eficiente, con registros e informacin financiera ntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes.

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El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano, pudiendo verse afectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun cuando pueda controlarse la competencia e integridad del personal que aplica el control interno, mediante un adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la entidad. Es ms, si el personal que realiza el control interno no entiende cul es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resultar ineficaz. Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben considerarse los costos de los controles en relacin con su beneficio. Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados que no justificaran los beneficios derivados. Por ello, al determinar el diseo e implantacin de un control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de ste en la entidad deben ser considerados junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo control.

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL
El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de control.

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Contenido: 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8. Filosofa de la Direccin Integridad y los valores ticos Administracin estratgica Estructura organizacional Administracin de recursos humanos Competencia profesional Asignacin de autoridad y responsabilidades rgano de Control Institucional.

1.1. Filosofa de la Direccin La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como una clara determinacin hacia la medicin objetiva del desempeo, entre otros.

1.2. Integridad y valores ticos La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de gestin. El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores ticos establecidos en la entidad.

1.3. Administracin estratgica Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.

1.4. Estructura organizacional

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El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su misin.

1.5. Administracin de los recursos humanos Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin de servicio a la comunidad.

1.6. Competencia profesional El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.

1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as como los lmites de su autoridad.

1.8. rgano de Control Institucional La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente unidad orgnica especializada denominada rgano de Control Institucional, que debe estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente de control.

2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACIN DE RIESGOS

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El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad. La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas y procesos de negocio de la entidad, ms que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administracin de riesgos. Se debe poner en marcha un proceso de evaluacin de riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad, as como los mtodos, tcnicas y herramientas que se usarn para el proceso de administracin de riesgos y el tipo de informes, documentos y comunicaciones que se deben generar e intercambiar. La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas y procesos de negocio de la entidad, ms que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administracin de riesgos. Contenido 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. Planeamiento de la gestin de riesgos Identificacin de los riesgos Valoracin de los riesgos Respuesta al riesgo.

2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos. 2.2. Identificacin de los riesgos En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.

2.3. Valoracin de los riesgos

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El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.

2.4. Respuesta al riesgo La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo beneficio. La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos.

3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

El componente actividades de control gerencial comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un anlisis de costo-beneficio. Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los objetivos de la entidad. Las actividades de control gerencial tienen como propsito posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Con este propsito, las actividades de control deben enfocarse hacia la administracin de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad. Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un anlisis de costo-beneficio. Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los objetivos de la entidad. Contenido 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. Procedimientos de autorizacin y aprobacin Segregacin de funciones Evaluacin costo-beneficio Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

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3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9.

Verificaciones y conciliaciones Evaluacin de desempeo Rendicin de cuentas Documentacin de procesos, actividades y tareas Revisin de procesos, actividades y tareas

3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo. 3.2. Segregacin de funciones La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea. 3.3. Evaluacin costo-beneficio El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser precedidos por una evaluacin de costo-beneficio considerando como criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los objetivos, entre otros. 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control efectivo sobre los recursos o archivos.

3.5. Verificaciones y conciliaciones Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y clasificados para su revisin posterior. 3.6. Evaluacin de desempeo Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y

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corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables. 3.7. Rendicin de cuentas La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento misional y objetivos institucionales, as como el logro de los resultados esperados, para cuyo el sistema de control interno establecido deber brindar la informacin y el pertinente. 3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar la correcta revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados. 3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente distinguido del seguimiento del control interno. 3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la informacin fluye a travs de los sistemas. rendir de los efecto apoyo

4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales. La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin, siendo indispensable su adecuada transmisin al personal para que pueda cumplir con sus responsabilidades.

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Contenido 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. Funciones y caractersticas de la informacin Informacin y responsabilidad Calidad y suficiencia de la informacin Sistemas de informacin Flexibilidad al cambio Archivo institucional Comunicacin interna Comunicacin externa

4.1. Funciones y caractersticas de la informacin La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una situacin existente en un determinado momento reuniendo las caractersticas de confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de elementos esenciales en la ejecucin de sus tareas operativas o de gestin. 4.2. Informacin y responsabilidad La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin y comunicados en tiempo y forma oportuna. 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique. Para ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que aseguren las caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte del sistema de control interno.

4.4. Sistemas de informacin Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias organizacionales y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello deber ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de informacin provee la informacin como insumo para la toma de decisiones, facilitando y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas. 4.5. Flexibilidad al cambio

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Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de ser necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de informacin para adoptar las acciones necesarias. 4.6. Archivo institucional El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de los documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o jurdico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestin, entre otros, incluyendo las fuentes de sustento. 4.7. Comunicacin interna La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe servir de control, motivacin y expresin de los usuarios. 4.8. Comunicacin externa La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza e imagen positivas a la entidad. 4.9. Canales de comunicacin Los canales de comunicacin son medios diseados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran una mecnica de distribucin formal, informal y multidireccional para la difusin de la informacin. Los canales de comunicacin deben asegurar que la informacin llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.

5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. Las actividades de supervisin se realizan con respecto de todos los procesos y operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificacin de oportunidades de mejora y la adopcin de acciones preventivas o correctivas. Para ello se requiere de una cultura organizacional que propicie el autocontrol y la transparencia de la gestin, orientada a la cautela y la consecucin de los objetivos del control interno. La supervisin

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se ejecuta continuamente y debe modificarse una vez que cambien las condiciones, formando parte del engranaje de las operaciones de la entidad. Contenido 5.1. 5.1.1. 5.1.2. 5.2. 5.2.1. 5.2.2. 5.3. 5.3.1. 5.3.2. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO Prevencin y monitoreo Monitoreo oportuno del control interno NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS Reporte de deficiencias Seguimiento e implantacin de medidas correctivas NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO Autoevaluacin Evaluaciones independientes.

5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO 5.1.1. Prevencin y monitoreo El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos. 5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales. 5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.2.1. Reporte de deficiencias Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin. 5.2.2. Implantacin y seguimiento de medidas correctivas

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Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms adecuadas para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento correspondiente a su implantacin y resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada y oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las observaciones de las acciones de control. 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO 5.3.1. Autoevaluacin Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre la gestin y el control interno de la entidad, por cuyo mrito podr verificarse el comportamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora identificadas. Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluacin, mediante compromisos de mejoramiento institucional. 5.3.2. Evaluaciones independientes Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento.

RESUMEN

Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una

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sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones. Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo y beneficio de los controles y procedimientos implantados. Las normas de control interno se fundamentan en principios y prcticas de aceptacin general, as como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de control interno para el sector pblico que forma parte de este documento.

GLOSARIO DE TRMINOS
Actividades de control.-Polticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar que la seleccin de la administracin de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de manera efectiva.

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Administracin estratgica.-Proceso de administracin por el que la entidad prepara planes estratgicos y, despus, acta conforme a ellos. Conocimiento.-Mezcla fluida de experiencia estructurada, valores, informacin contextual que proporciona un marco para la evaluacin e incorporacin de nuevas experiencias e informacin (aprendizaje organizativo). En las organizaciones, con frecuencia queda registrado no solo en documentos o bases de datos, sino tambin en las rutinas, procesos, prcticas y normas institucionales. Controles de acceso.-Controles referidos a la prctica de restringir la entrada a un bien o propiedad a personas autorizadas. Cultura de control.-Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respecto del grado de desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los riesgos. Enfoque sistmico.-Enfoque por el cual el modo de abordar los objetos y fenmenos no puede ser aislado, sino que tiene que verse como parte de un todo. As, el sistema es un conjunto de elementos que se encuentran en interaccin, de forma integral, que produce nuevas cualidades con caractersticas diferentes, cuyo resultado es superior al de los componentes que lo forman. Estructura organizacional.-Distribucin y orden con que est compuesta una entidad (cargos, funciones, unidades orgnicas y niveles de autoridad), incluyendo el conjunto de relaciones entre todos los miembros. Evaluacin costo beneficio.-Procedimiento para evaluar programas o proyectos, que consiste en la comparacin de costos y beneficios, con el propsito de que estos ltimos excedan a los primeros pudiendo ser de tipo monetario o social, directo o indirecto. Evaluacin de desempeo.-Proceso por el cual se valora el rendimiento laboral de un trabajador. Evento.-Un incidente o acontecimiento, derivado de fuentes internas o externas de la entidad, que afecta a la consecucin de los objetivos. Funcin.-Conjunto de actividades o tareas asignadas a un cargo. Recursos y bienes del Estado.-Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento pblico contrados segn las leyes de la Repblica. Rediseo.-Proceso mediante el cual se usa diversas tcnicas para conseguir mejoras en el diseo de un proceso. Relaciones interdisciplinarias.-Son las conexiones o correspondencias entre varias disciplinas que contribuyen a las relaciones mutuas del sistema de conceptos, leyes y teoras.

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Rendicin de cuentas.-La obligacin de los funcionarios y servidores pblicos de dar cuenta ante las autoridades competentes y ante la ciudadana por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la misin u objetivo encomendado. Riesgo.-La posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los objetivos. Riesgo residual.-Riesgo remanente despus de haber aplicado una respuesta al riesgo. Segregacin de funciones.-Separacin de funciones entre los servidores en todos los niveles de la entidad, de manera que ninguna persona tenga bajo su responsabilidad, en forma completa, una operacin financiera o administrativa. Tcnicas de pronstico.-Mtodos con bases estadsticas utilizados para disminuir la incertidumbre sobre el futuro, permitiendo estructurar planes y acciones congruentes con los objetivos de la entidad y permiten tambin tomar acciones correctivas apropiadas y a tiempo cuando ocurren situaciones fuera de lo pronosticado. Tcnicas del grupo nominal.-Tcnica empleada para aprovechar la riqueza de los procesos en grupo y facilitar la generacin de ideas y el anlisis de problemas. El anlisis se lleva a cabo de un modo altamente estructurado con reuniones que combinan el trabajo individual con el trabajo en grupo, buscando alcanzar un buen nmero de conclusiones sobre las cuestiones planteadas, y evitando que determinados participantes en particular dominen e influencien a los dems miembros de la reunin. Esto ltimo se logra haciendo que cada participante exprese su idea en forma secreta, luego el facilitador o lder de la reunin resume todas las ideas y expone al grupo las conclusiones. Si es necesario, el proceso se repite hasta obtener la convergencia necesaria de las ideas expuestas. En resumen, las tcnicas de grupo nominal tratan de guiar el proceso de decisin asegurando una participacin por igual de los miembros, una ponderacin equilibrada de las ideas e incorporando un procedimiento de agregacin para ordenar las alternativas. Tecnologas de informacin y comunicacin.-Conjunto de tecnologas que permiten la adquisicin, produccin, almacenamiento, tratamiento, comunicacin, registro y presentacin de informacin, en forma de voz, imgenes y datos contenidos en seales de naturaleza acstica, ptica o electromagntica.

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BIBLIOGRAFA
1) 2) 3) 4) 5) 6) http://www.iiap.org.pe/Upload/Transparencia/TRANSP247.pdf http://www.iiap.org.pe/Upload/Transparencia/TRANSP244.pdf http://www.ocpla.uni.edu.pe/oym/file/Normas_de_Control_Interno.pdf www.contraloria.gob.pe http://www.seps.gob.pe/normatividad/controlInterno.asp NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO: http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/NORMAS_TECNICAS_DE_CONTROL _INTERNO.htm. 7) Gua para las normas de control interno del sector pblico: www.intosai.org/uploads/1guicspubsecs.pdf

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