Sunteți pe pagina 1din 37

Reprezentarea cifric a micrilor de valori ca un bilan mobil:

Situaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 15


posturi in Activ si 14 in Pasiv. S se prezinte influena operaiunilor economice
asupra bilanului, prin formularea, la liber alegere, a unui numr de 8 operaiuni
economice (este obligatorie precizarea egalitilor bilaniere corespunztoare i a
silogismului corespunztor).
O societate comercial prezint urmatoarea situaie a patrimoniului la
nceputul unei perioade de gestiune.
In perioada analizat considerm c au avut loc urmtoarele operaiuni:
1. Conform extrasului de cont se achit prin virament factura unui furnizor de mrfuri n
valoare de 5000 lei.
Analiza operaiunii:
A-x = P-x
Operaiuni singulare generatoare de micri opuse de reducere.
Elementul de Activ conturi curente la bnci se reduce cu 5000 lei, iar elementul de Pasiv
furnizori se reduce cu 5000 lei.
2. Se nregistreaz transformarea capitalului subscris nevrsat n capital subscris vrsat cu

valoarea de 12000 lei.


Analiza operaiunii:
A = P+x-x
Operaiuni singulare generatoare de micri permutative n Pasiv.
Elementul de Pasiv capital subscris nevrsat se reduce cu 12000 lei, iar elementul de Pasiv
capital subscris vrsat crete cu 12000 lei.
3. Conform extrasului de cont s-a ncasat de la un client suma de 3500 lei pentru
mrfuri vndute.
Analiza operaiunii:
A-x+x = P

Operaiuni singulare generatoare de micri permutative n Activ.


Elementul de Activ clieni se reduce cu 3500 lei, iar elementul de Activ conturi curente la
bnci crete cu 3500 lei.
4. Se nregistreaz un mprumut-societate n extrasul de cont bancar depus de administrator
n valoare de 2800 lei.
Analiza operaiunii:
A+x = P+x
Operaiuni singulare generatoare de micri opuse de sporire.
Elementul de Activconturi curente la bnci crete cu 2800 lei, iar elementul de Pasiv
creditori diveri crete cu 2800 lei.
5. Se ncaseaz factura clientului X pentru verificare metrologic curent n valoare de 1500

lei.
Analiza operaiunii:
A-x+x = P
Operaiuni singulare generatoare de micri permutative n Activ.
Elementul de Activ clieni-facturi de ncasat scade cu 1500 lei, iar elementul de Activ cont
curent la banc crete cu 1500 lei.
6. Pe baza unui contract de mprumut de la BRD, societatea nregistreaz un mprumut

bancar de 7500 lei.


Analiza operaiunii:
A+x = P+x
Operaiuni singulare generatoare de micri opuse de sporire.
Elementul de Activ cont curent la banc crete cu 7500 lei, iar elementul de Pasiv credite
bancare pe termen scurt sporete cu 7500 lei.
7. O societate achiziioneaz de la un furnizor materiale de natura obiectelor de inventar
evaluate la suma de 1750 lei, plata urmnd a se face ulterior.
Analiza operaiunii:
A+x = P+x
Operaiuni singulare generatoare de micri opuse de sporire.
Elementul de Activ materiale de natura obiectelor de inventar sporete cu 1750 lei, iar
elementul de Pasiv furnizori crete cu 1750 lei.

8. Conform facturii, se nregistreaz recepionarea unei piese de schimb de la un furnizor


nepltitor de TVA, valoarea fiind de 2000 lei.
Analiza operaiunii:
A+x = P+x
Operaiuni singulare generatoare de micri opuse de sporire.
Elementul de Activ materiale consumabile crete cu 2000 lei, iar elementul de Pasiv
furnizori crete cu 2000 lei.

BILAN INIAL

Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

40000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6.

Animale i psri (361)

1700

6. Furnizori (401)

27000

7.

Mrfuri (371)

7. Furnizori de imobilizri (404)

44000

8. Salarii personal datorate (421)

53000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 TVA de plat (4423)
.
13 Creditori diveri (462)
.
14 Credite bancare pe termen scurt
.
(5191)

2500

8.
9.
10
.
11
.
12
.
13
.
14
.
15
.

3000
0
Clieni (4111)
2000
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 5000
Alte creane sociale (4382)

2300

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)

6000
0
1600
0

Casa n lei (5311)

TOTAL: 276.800 lei

Capital subscris nevrsat(1011) 20000

TOTAL: 276.800 lei

2500

13000
5500
16000
12000
25000

BILAN: operaiune 1
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

40000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6.

Animale i psri (361)

1700

22000

7.

Mrfuri (371)

6. Furnizori (401)
27000-5000=22000
7. Furnizori de imobilizri (404)
8. Salarii personal datorate (421)

53000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 TVA de plat (4423)
.
13 Creditori diveri (462)
.
14 Credite bancare pe termen scurt
.
(5191)

2500

8.
9.
10
.
11
.
12
.
13
.
14
.
15
.

3000
0
Clieni (4111)
2000
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 5000
Alte creane sociale (4382)

2300

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)


60000-5000=55000
Casa n lei (5311)

5500
0
1600
0

TOTAL: 271.800 lei

Capital subscris nevrsat(1011) 20000

TOTAL: 271.800 lei

2500

44000

13000
5500
16000
12000
25000

BILAN: operaiune 2
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

1.

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

2.

Construcii (212)

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

6.

Animale i psri (361)

7.

Mrfuri (371)

8.
9.
10
.
11
.
12
.
13
.
14
.
15
.

Sume:

Capital subscris nevrsat(1011) 8000


20000-12000=8000
2. Capital subscris vrsat (1012)
52000
40000+12000=52000
3. Rezerve (106)
10000
6300

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

1700

6. Furnizori (401)

22000

7. Furnizori de imobilizri (404)

44000

8. Salarii personal datorate (421)

53000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 TVA de plat (4423)
.
13 Creditori diveri (462)
.
14 Credite bancare pe termen scurt
.
(5191)

2500

3000
0
Clieni (4111)
2000
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 5000
Alte creane sociale (4382)

2300

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)

5500
0
1600
0

Casa n lei (5311)

Denumire element:

2500

13000
5500
16000
12000
25000

TOTAL: 271.800 lei

TOTAL: 271.800 lei


6

BILAN: operaiune 3
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

52000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6.

Animale i psri (361)

1700

6. Furnizori (401)

22000

7.

Mrfuri (371)

7. Furnizori de imobilizri (404)

44000

8. Salarii personal datorate (421)

53000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 TVA de plat (4423)
.
13 Creditori diveri (462)
.
14 Credite bancare pe termen scurt
.
(5191)

2500

8.
9.
10
.
11
.
12
.
13
.
14
.
15

3000
0
Clieni (4111)
1650
20000-3500=16500
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 5000
Alte creane sociale (4382)

2300

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)


55000+3500=58500
Casa n lei (5311)

5850
0
1600

Capital subscris nevrsat(1011) 8000

2500

13000
5500
16000
12000
25000

TOTAL: 271.800 lei

TOTAL: 271.800 lei


7

BILAN: operaiune 4
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

52000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6.

Animale i psri (361)

1700

6. Furnizori (401)

22000

7.

Mrfuri (371)

7. Furnizori de imobilizri (404)

44000

8. Salarii personal datorate (421)

53000

8.
9.
10
.
11
.
12
.
13
.

3000
0
Clieni (4111)
1650
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 5000
Alte creane sociale (4382)

2300

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Capital subscris nevrsat(1011) 8000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 TVA de plat (4423)
.
13 Creditori diveri (462)
.
12000+2800=14800

2500

2500
13000
5500
16000
14800

14 Cont curent la banc (5121)


. 58500+2800=61300
15 Casa n lei (5311)
.

6130
0
1600
0

14
.

TOTAL: 274.600 lei

Credite bancare pe termen scurt 25000


(5191)

TOTAL: 274.600 lei

BILAN: operaiune 5
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

52000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6.

Animale i psri (361)

1700

6. Furnizori (401)

22000

7.

Mrfuri (371)

7. Furnizori de imobilizri (404)

44000

8. Salarii personal datorate (421)

53000

3000
0
8. Clieni (4111)
1650
0
9. Clieni-facturi de ncasat(418) 3500
5000-1500=3500
10 Alte creane sociale (4382)
2300
.
11 Decontri privind capitalul
2000
. (456)
0
12 Debitori diveri (461)
3500
.

Capital subscris nevrsat(1011) 8000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 TVA de plat (4423)
.

2500

2500
13000
5500
16000

13
.
14
.
15
.

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)


61300+1500=62800
Casa n lei (5311)

6280
0
1600
0

13
.
14
.

TOTAL: 274.600 lei

Creditori diveri (462)

14800

Credite bancare pe termen scurt 25000


(5191)

TOTAL: 274.600 lei


9

BILAN: operaiune 6
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

52000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

4800

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6.

Animale i psri (361)

1700

6. Furnizori (401)

22000

7.

Mrfuri (371)

7. Furnizori de imobilizri (404)

44000

8. Salarii personal datorate (421)

53000

8.
9.

3000
0
Clieni (4111)
1650
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 3500

10 Alte creane sociale (4382)


.
11 Decontri privind capitalul
. (456)

2300
2000
0

Capital subscris nevrsat(1011) 8000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.
11 Alte datorii sociale (4381)
.

2500

2500
13000
5500

12
.
13
.
14
.

Debitori diveri (461)

3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)


62800+7500=70300

7030
0

15 Casa n lei (5311)


.

12
.
13
.
14
.

TVA de plat (4423)

16000

Creditori diveri (462)

14800

Credite bancare pe termen scurt 32500


(5191)
25000+7500=32500

1600
0

TOTAL: 282.100 lei

TOTAL: 282.100 lei


10

BILAN: operaiune 7
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

52000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

Materiale consumabile (302)

8500
0
1800
0
3500

6300

5.
6.

Mat. de nat. ob. inv. (303)


4800+1750=6650
Animale i psri (361)

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

23700

7.

Mrfuri (371)

6. Furnizori (401)
22000+1750=23750
7. Furnizori de imobilizri (404)
8. Salarii personal datorate (421)

53000

8.
9.

6650
1700

3000
0
Clieni (4111)
1650
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 3500

10 Alte creane sociale (4382)


.

2300

Capital subscris nevrsat(1011) 8000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)
10 Asigurri sociale (431)
.

2500

44000

2500
13000

11
.
12
.
13
.
14
.

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)

7030
0

15 Casa n lei (5311)


.

11
.
12
.
13
.
14
.

Alte datorii sociale (4381)

5500

TVA de plat (4423)

16000

Creditori diveri (462)

14800

Credite bancare pe termen scurt 32500


(5191)

1600
0

TOTAL: 283.750 lei

TOTAL: 283.750 lei


11

BILAN: operaiune 8
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201)

3000

1.

2.

Construcii (212)

2. Capital subscris vrsat (1012)

52000

3.

Mobilier, ap. birotic (214)

3. Rezerve (106)

10000

4.

4. Amort. chelt.de constituire


(2801)
5. Amort. construciilor (2812)

6300

5.

Materiale consumabile (302)


3500+2000=5500
Mat. de nat. ob. inv. (303)

8500
0
1800
0
5500

6.

Animale i psri (361)

25700

7.

Mrfuri (371)

6. Furnizori (401)
23700+2000=25700
7. Furnizori de imobilizri (404)
8. Salarii personal datorate (421)

53000

9. Alte datorii n legtur cu


personalul (4281)

2500

8.
9.

6650
1700

3000
0
Clieni (4111)
1650
0
Clieni-facturi de ncasat(418) 3500

Capital subscris nevrsat(1011) 8000

2500

44000

10
.
11
.
12
.
13
.
14
.

Alte creane sociale (4382)

2300

Decontri privind capitalul


(456)
Debitori diveri (461)

2000
0
3500

Chelt. nreg. n avans (471)

4000

Cont curent la banc (5121)

7030
0

15 Casa n lei (5311)


.

TOTAL: 285.750 lei

10
.
11
.
12
.
13
.
14
.

Asigurri sociale (431)

13000

Alte datorii sociale (4381)

5500

TVA de plat (4423)

16000

Creditori diveri (462)

14800

Credite bancare pe termen scurt 32500


(5191)

1600
0

TOTAL: 285.750 lei


12

Sistemul de calcul contabil digrafic. Balana de verificare:


Situaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 14
posturi n Activ i 13 n Pasiv. Dup deschiderea conturilor de Activ i de Pasiv, se
vor prezenta n jurnal un numr de 10 operaiuni economice pentru care se va indica
egalitatea contabil corespunztoare. Dup nregistrarea cronologic, se va proceda
la sistematizarea soldurilor iniiale i a micrilor din cursul lunii n Cartea Mare, pe
baza creia se va ntocmi balana de verificare cu patru serii de egaliti.
O societate comercial avnd ca obiect de activitate comercializarea,
prezint urmtoarea situaie iniial a patrimoniului.
1. Se nregistreaz cheltuieli de nfiinare, n valoare de 10000 lei.
A(201)+x = P(404)+x
x=10000lei
2. Se ncaseaz n numerar suma de 3500 lei de la debitori pentru lips la inventar de
gestiune.
A(461)-x = A(5311)+x
x=3500 lei

3. Conform extrasului de cont s-a achitat prin virament factura unui furnizor n valoare de

5500 lei.
A(5121)-x = P(401)-x

x=5500 lei

4. Se ncaseaz n numerar suma de 1000 lei de la creditori.


P(462)+x = A(5311)+x
x=1000 lei
5. S-a ncasat de la acionarii societii n numerar suma de 2000 lei.
P(456)+x = A(5311)+x
x=2000 lei
6. Conform facturii, s-a achitat factura emis de un furnizor de materiale consumabile,

valoarea total a facturii fiind de 1500 lei.


P(401)-x = A(5311)-x
x=1500 lei
1
7. La sfritul lunii pe baza statului de salarii s-au nregistrat salarii n valoare de 4000 lei.
A(641)-x = P(421)-x
x=4000 lei
8. Se nregistreaz plata n numerar a sumelor nete n valoare de 3700 lei.
A(5311)-x =P(421)-x
x=3700 lei
9. Numerarul ncasat din vnzarea mrfurilor se depune n contul curent la banc, valoare
fiind de 5000 lei.
A(5311)+x = A(581)-x
x=5000 lei
A(581)-x = A(5311)+x
10. Se nregistreaz valoarea de pre a ambalajelor achiziionate de la un furnizor, suma fiind

de 1200 lei.
P(401)+x = A(381)+x

x=1200 lei

BILAN INIAL
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

Denumire element:

Sume:

1.

Cheltuieli de constituire (201) 130000

1.

2.

Construcii (212)

80000

2. Capital subscris vrsat (1012)

76000

3.

Mijl. de transport (2133)

10000

12900

4.

Materiale consumabile (302)

5800

3. Amort. chelt.de constituire


(2801)
4. Furnizori (401)

5.

Mrfuri (371)

41000

5. Furnizori de imobilizri (404)

50000

6.

Ambalaje (381)

8300

6600

7.

Clieni (4111)

30000

6. Furnizori facturi nesosite


(408)
7. Clieni creditori (419)

20000

8.

Debitori diveri (461)

8000

8. Personal salarii datorate (421)

60000

9.

Cont curent la banc (5121)

10. Casa n lei (5311)

Capital subscris nevrsat(1011) 65000

30000

78000

9. TVA de plat (4423)

8000

24000

10. Asigurri sociale (431)

22000

11. Bilete de tratament i odihn


(5322)
12. Alte valori (5328)

6500

13. Acreditive (541)

600

14. Viramente interne (581)

3800

11. Decont. cu asoc. privind


capitalul (456)
12. Creditori diveri (462)

35000
30000

13. Credite bancare pe termen scurt 16500


(5191)

6000

TOTAL: 432.000 lei

TOTAL: 432.000 lei

D
1.

1 ianunarie 2007

%
201
212
2133
302
371
381
4111
461
5121
5311
5322

891

5328

541
581
Deschiderea conturilor de Activ.
2.

891

%
1011

432000
130000
80000
10000
5800
41000
8300
30000
8000
78000
24000
6500
3800
600
6000
432000
65000

1012
2801
401
404
408
419
421
431
4423
456
462
5191
Deschiderea conturilor de Pasiv.

76000
12900
30000
50000
6600
20000
60000
22000
8000
35000
30000
16500

4
D

1.

2 iaunarie 2007

201
+A

404
+P

10000

10000

3500

3500

5500

5500

1000

1000

2000

2000

Inregistrarea cheltuielilor de nfiinare.

2.

461
+A

5311
-A

S-a ncasat suma de 3500 lei de la debitori.

3.

5121
-A

401
-P

S-a achitat factura furnizorului.

4.

462
+A

5311
+P

S-a ncasat numerar de la furnizori.

5.

456
+P

5311
+A

S-a incasat de la acionari suma de 2000 lei.

6.

5311
-A

404
-P

1500

1500

4000

4000

3700

3700

S-a achitat suma de 1500 lei catre furnizorului.

7.

641
-A

421
-P

S-au inregistrat salarii n valoare de 4000 lei.

8.

5311
-A

421
-P

S-a nregistrat plata sumelor nete.

3 ianuarie 2007

5
C

9.
a)

5311
+A

581
-A

5000

5000

b)

581

5121

5000

5000

1200

1200

Numerarul ncasat s-a depus n contul


curent la banc.

10.

401

381

S-a nregistrat valoarea de pre a ambalajelor.

D
201
Si 130000
(1) 10000
Rd 10000
--Tsd 140000
--D
Si 5800
Rd --Tsd 5800

C
Rc
Tsc

140000 Sfd
302
C
--- Rc
--- Tsc

D
212
C
Si 80000
Rd ----- Rc
Tsd 80000
--- Tsc

D
2133
C
Si 10000
Rd
----- Rc
Tsd 10000
--- Tsc

80000 Sfd

10000 Sfd

D
371
Si 41000
Rd --Tsd 41000

5800 Sfd
D
Si
(2)
Rd
Tsd

--- Rc
--- Tsc
41000 Sfd

D
4111
C
Si 30000
Rd ----- Rc
Tsd 30000
--- Tsc
30000 Sfd
5311

461
8000
3500
3500
11500

--- Rc
--- Tsc
11500 Sfd
5322
C

D
Si

381

8300

Rd
--Tsd 8300

1200 (10)
1200 Rc
1200 Tsc
7100 Sfd

D
5121
C
Si 78000
(3) 5500
5000 (9)
Rd 5500
5000 Rc
Tsd 83500
5000 Tsc
78500 Sfd
D
5328
C

Si 24000
(6) 1500
(8) 3700
(9) 5000
Rd 10200
Tsd 34200

3500 (2)
1000 (4)
2000 (5)
6500 Rc
6500 Tsc
27700 Sfd

D
541
Si 600
Rd --Tsd 600

D
Rd --Tsd --Sfc 65000
D
(10) 1200
Rd 1200
Tsd 1200
Sfc 34300

C
--- Rc
--- Tsc
600 Sfd

Si
Rd

6500
---

---

Tsd 6500

D
Si
(9)
Rd
Tsd

Rc

--- Tsc
6500 Sfd

581
6000
5000
5000
11000

7
C
5000 (9)
5000 Rc
5000 Tsc
6000 Sfd

3800
---

Tsd

3800

1012
C
76000 Si
Rd ----Rc
Tsd --76000 Tsc
Sfc 76000

401

Rd --Tsd --Sfc 61500

404
50000
10000
1500
11500
61500

C
Si
(1)
(6)
Rc
Tsc

---

641

C
----- Rc
--- Tsc
4000 Sfd

2801

Rd --Tsd --Sdc 12900

Rd --Tsd --Sfc 6600

Rc

--- Tsc
3800 Sfd

--(7) 4000
Rd 4000
Tsd 4000

1011
C
65000 Si
--Rc
65000 Tsc

C
30000 Si
5500 (3)
5500 Rc
35500 Tsc

Si
Rd

C
12900 Si
--- Rc
12900 Tsc

408

C
6600 Si
--- Rc
6600 Tsc

419
20000

Rd --Tsd --Sfc 20000

--Rc
20000 Tsc

4423
8000

Rd --Tsd --Sfc 8000


D

C
Si

C
Si

--- Rc
8000 Tsc

5191

Rd --Tsd --Sfc 16500

C
16500 Si
--- Rc
16500 Tsc

421
60000
4000
3700
Rd --7700
Tsd --67700
Sfc 67700

C
Si
(7)
(8)
Rc
Tsc

8
D
456
C
35000 Si
(5) 2000
Rd 2000
--- Rc
Tsd 2000
35000 Tsc
Sfc 33000

431

Rd --Tsd --Sfc 22000

D
(4) 1000
Rd 1000
Tsd 1000
Sfc 29000

462

C
22000 Si
--Rc
22000 Tsc

C
30000 Si
--- Rc
30000 Tsc

Simbol

Denumire element

Si

Rj

Ts

Sf

1011

Cap. subscris nevrsat

---

65000

---

---

---

65000

---

65000

1012

Cap. subscris vrsat

---

76000

---

---

---

76000

---

76000

201

Chelt. constituire

130000

---

10000

---

140000

---

140000

---

212

Construcii

80000

---

---

---

80000

---

80000

---

2133

Mijl. de transport

10000

---

---

---

10000

---

10000

---

2801

Amort. chelt. constituire

---

12900

---

---

---

12900

---

12900

302

Mat. consumabile

5800

---

---

---

5800

---

5800

---

371

Mrfuri

41000

---

---

---

41000

---

41000

---

381

Ambalaje

8300

---

---

1200

8300

1200

7100

---

401

Furnizori

---

30000

1200

5500

1200

35500

---

34300

404

Furnizori de imobilizri

---

50000

---

11500

---

61500

---

61500

408

Furnizori-facturi nesosite

---

6600

---

---

---

6600

---

6600

30000

---

---

---

30000

---

30000

---

4111

Clieni

419
421

Clieni creditori
Personal salarii datorate

-----

20000
60000

-----

--7700

-----

20000
67700

-----

20000
67700

431

Asigurri sociale

---

22000

---

---

---

22000

---

22000

4423

TVA de plat

---

8000

---

---

---

8000

---

8000

456

Dec. cu asoc. priv. cap.

---

35000

2000

---

2000

35000

---

33000

461

Debitori diveri

8000

---

3500

---

11500

---

11500

---

10
Simbol

Denumire element

Si
D

Rj

Ts

Sf

462

Creditori diveri

---

30000

1000

---

1000

30000

---

29000

5121

Cont la banc n lei

78000

---

5500

5000

83500

5000

78500

---

5191

Credite banc. term. scurt

---

16500

---

---

---

16500

---

16500

24000

---

10200

6500

34200

6500

27700

---

6500

---

---

---

6500

---

6500

---

5311
5322

Casa n lei
Bilete tratament, odihn

5328

Alte valori

3800

---

---

---

3800

---

3800

---

541

Acreditive

600

---

---

---

600

---

600

---

581

Viramente interne

6000

---

5000

5000

11000

5000

6000

---

641

Chelt. salarii personal

---

---

4000

---

4000

---

4000

---

432000

432000

42400

42400

474400

TOTAL:

474400 452500 452500

11

Clasificarea conturilor:
Situaia unei nteprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 15 posturi n
Activ i 14 posturi n Pasiv. n cursul perioadei au loc minimum 50 de operaiuni n
care sunt implicate conturi din urmtoarele categorii:
conturi de Active imobilizate i circulante;
conturi de Resurse (proprii i strine);
conturi rectificative i conturi de regularizare (de A i de P);
conturi de venituri i cheltuieli ale perioadei curente;
s se nchid conturile de cheltuieli i de venituri.
Se cere:
1. s se formuleze articolele contabile corespunztoare pentru deschiderea
conturilor de Activ i de Pasiv;
2. s se prezinte n Registru-jurnal articolele contabile corespunztoa-re
operaiunilor din cursul perioadei;
3. sa se regularizeze la sfritul lunii TVA-ul;
4. s se nchid conturile de cheltuieli i de venituri.
O societate comercial prezint urmtoare situaie a patrimoniului la
nceputul unei perioade de gestiune.
1. Se nregistreaz valoarea terenurilor achiziionate n valoare de 20000 lei.
2111 = 404

2. S-a ncasat de la asociai numerar n valoare de 5000 lei reprezentnd prile sociale
subscrise dar nc nevrsate.
5311 = 456
3. Conform extrasului de cont i contractului de mprumut se primete de la BCR un credit

pe termen scurt n valoare de 8000 lei.


5121 = 5191
12
4. Conform extrasului de cont se achit prin virament factura unui furnizor de mrfurii n
valoare de 4500 lei.
5121 = 401
5. Se nregistreaz justificarea avansului de trezorerie primit de la angajat al asociaiei n

valoare de 3800 lei prin achitarea unei obligaii ctre un furnizor de mrfuri n valoare de
3800 lei.
542 = 401
6. n favoarea unui furnizor de mrfuri se emite un billet cu suma de 3000 lei prin care
societatea stinge obligaiile avute de acesta.
401 = 403
7. Conform semnturilor din statul de salarii se nregistreaz achitarea din sumele cuvenite

salariaiilor n valoare de 20000 lei, a sumei de 19000 lei, diferena de 1000 lei
reprezentnd salariile neridicate la termen.
421 = %
426
5311
8. Se nregistreaz achiziionarea de la un furnizor de materiale de natura obiectelor de
inventar apreciate la suma de 1000 lei, plata urmnd a se face ulterior.
303 = 401
9. Se acord unui angajat un avans spre decontare n valoare de 500 lei, n vederea
acoperirii cheltuielior de deplasare n interesul societii.
5311 = 542

10.Conform extrasului de cont s-a ncasat de la un client suma de 1100 lei pentru mrfurile
vndute ale acelei luni.
5121 = 4111
11.Conform facturii se nregistreaz recepinarea unor piese de schimb de la un furnizor
nepltitor de TVA, valoarea fiind de 600 lei.
302 = 401

13
12. S-a nregistrat creterea capitalului subscris vrsat de acionari cu valoarea prilor
subscrise i vrsate n numerar n valoare de 2050 lei.
1011 = 1012
13. Conform extrasului de cont se nregistreaz plata unei facturi emis de un furnizor de
imobilizri n valoare de 5100 lei.
5121 = 404
14. Se achit obligaiuni ce vor fi deinute pe termen scurt la un cost de achiziie de 1000 lei,
plata fcndu-se astfel: 60% n numerar, iar 40% se pltete n 15 zile.
506 = %
5311
5092
15. Administratorul societii justific avansul de trezorerie primit de 2000 lei prin achitarea
unei facturi scadente n valoare de 1600 lei i depunerea la caserie a sumei neutilizate de 400
lei conform chitanei emise.
542 = %
401
5311
16. Conform semnturilor de primire din statul de plata ale ajutoarelor materiale, casierul
justific achitarea sumei de 300 lei din totalul de 400 lei, diferena de 100 lei reprezentnd
ajutoare materiale neridicate la termen.
% = 423
426
5311

17. Se achit n numerar, din totalul salariilor nete de 15000 lei, suma de 14500, diferena de
500 lei reprezentnd salarii neridicate la termen.
421 = %
5311
426
18. Conform semnturilor din lista de avans s-a achitat n numerar angajaiilor 19000 din
totalul avansurilor stabilite de 20000 lei, diferena de 1000 reprezentnd avansuri neridicate

14
la termen.
425 = %
5311
426
19. Se nregisreaz achiziia de materiale de natura obiectelor de inventar din avans la
trezorerie cu un cost de achiziie de 500 lei, TVA 19%.
% = 542
303
4426
20. Se achiziioneaz pe baza unui avans de trezorerie cu factur fiscal 10 buc din categoria
materialelor consumabile la un cost de achiziie de 100 lei/buc, TVA 19%.
% = 542
302
4426
21. Se achit de la un furnizor nepltitor de TVA 20 buc. Materiale auxiliare la un cost
efectiv de achiziie de 50 lei/buc.
302 = 401
22. Conform extrasului de cont s-a nregistrat suma de 800 lei primit de la un client pentru
serviciile prestate.
512 = 4111
23. S-a nregistrat decontarea sumelor achitate asociailor cu ocazia reducerii capitalului, n
valoare de 2300 lei.
456 = 2111

24. Se nregistreaz valoarea adaosului comercial aferent mrfurilor intrate n gestiune,


valoare fiind de 2000 lei.
378 = 371
25. S-a nregistrat valoarea datorat pentru investiii financiare pe termen scurt cumprate n
valoare de 900 lei.
5092 = 506
26. Se constat valoarea mrfurilor vndute, ieite lips la inventariere, depreciabil ireversibil n valoare de 2300 lei.
607 = 371
15
27. S-a nregistrat valoarea mrfurilor aflate la teri pentru care au fost emise documentele de
vnzare n valoare de 3600 lei.
607 = 357
28. Se constat valoarea contruciilor achiziionate, primite n regim de leasing financiar de
25000 lei.
212 = 404
29. Se nregistreaz valoarea la pre de nregistrare a materialelor consumabile reprezentnd
aportul n natur, al acionarilor i asociailor suma fiind de 1100 lei.
30. S-au ncasat sumele depuse ca aport n numerar la capitalul social n valoare de 15000 lei.
456 = 5121
5121 = 5311
31. S-a ncasat valoarea la cost de achiziie a obligaiunilor cumprate n valoare de 3000 lei.
506 = 5121
32. S-a ncasat n numerar suma de 3250 de la un client ce a beneficiat de serviciile societii.
5311 = 4111
33. S-a ncasat n numerar suma de 10000 lei, reprezentnd imobilizri financiare pe termen
scurt cedate.
5311 = 506
34. S-a nregistrat valoarea amortizrii investiiilor effectuate de chiriai la imobilizrile
corporale primite cu chirie i restituite proprietarului n valoare de 12000 lei.
2812 = 212

35. S-a efectuat ncasarea valorii materialelor consumabile, a mrfurilor achiziionate, n cazul
folosirii metodei inventarului intermittent n valoare de 2500 lei.
607 = 401
36. S-a efectuat nregistrarea valorii imobilizrilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate
de teri pentru realizarea acestor imobilizri n valoare de 3300 lei.
404 = 2111
37. S-a nregistrat valoarea la cost de achiziie a altor investiii financiare pe termen scurt i
16
creane asimilate cumprate cu suma de 8300 lei.
508 = 509
38. Conform extrasului de cont s-a ncasat suma de 4400 necuvenit de la un creditor X.
5121 = 462
39. S-a ncasat n numerar suma de 1000 lei de la un creditor.
5311 = 462
40. S-a nregistrat suma de 1200 lei figurnd ca datorie privind achizionarea titlurilor de
plasament.
506 = 462
41. Conform extrasului de cont s-a ncasat taxa pe valoarea adugat de recuperat, ncasat de la
bugetul statului n valoare de 100 lei.
5121 = 4424
42. S-a ncasat de la asociai numerar n valoare de 1660 lei reprezentnd prile sciale subscrise
dar nc nevrsate.
531 = 456
43. S-a achiziionat marf n valoare de 1000 lei de la un furnizor pltitor de TVA.
% = 401
371
4426
44. S-a nregistrat diferena de pre a adaosului comercial i se cumpr marf la pre de vnzare
n valoare de 200 lei.

371 = 372
45. S-au nregistrat ncasri din vnzarea mrfurilor.
531 = %
707
4427
46. S-a nregistrat decontarea la sfrit de lun sczndu-se marfa vndut.
% = 371
607
378
4428
17
47.S-a nregistrat creterea capitalului vrsat de asociai cu 3800 lei.
1011 = 1012
48. Se nregistreaz regularizarea TVA-ului la sfrit de lun.
4427 = %
4426
4423
Vnzri > Cumprri = TVA de plat 36 lei.
49. Se realizeaz nchiderea contului de cheltuieli.
121 = 607
50. Se nregistreaz nchiderea contului de venituri.
707 = 121
Pierdere = 164 lei.

18

BILAN INIAL
Activ
Nr.
Crt.

Pasiv
Denumire element:

Sume:

Nr.
Crt.

1.

Denumire element:

Sume:

1.

Terenuri (2111)

2.

Construcii (212)

3.

Materiale consumabile (302)

4000
0
7000
0
3000

4.

Mat. de nat. ob. inv. (303)

5000

4. Amort. construciilor (2812)

18800

5.
6.

Mrfuri aflate la teri (357)


Mrfuri (371)

5. Furnizori (401)
6. Efecte de pltit (403)

54000
6000

7.

Diferene de pre la mrfuri


(378)
Clieni (4111)

8100
4000
0
2500

7. Furnizori de imobilizri (404)

31000

1800
0
3000

8. Personal salarii datorate (421)

3500

9. Personal ajutoare materiale


datorate (423)
10 Drepturi de personal neridicate
.
(426)
11 Alte datorii sociale (4381)
.
12 Creditori diveri (462)

1800

8.
9.

Avansuri acordate
personalului (425)
10 Decontri cu asociaii privind 2100
. capitalul (456)
0
11 Obligaiuni (506)
7000
.
12 Cont curent la banc (5121)
2000

Capital subscris nevrsat(1011) 51000

2. Capital subscris vrsat (1012)


3. Profit sau pierdere

65000
100

2000
200
4000

.
13 Casa n lei (5311)
.
14 Alte valori (5328)
.
15 Avansuri la trezorerie (542)
.

1400
0
7600

13
.
14
.

Vrs. pe termen scurt (5092)

7800

Credite bancare pe termen scurt


(5191)

22000

8000

TOTAL: 267.200 lei

TOTAL: 267.200 lei

19

D
1.

C
%
2111
212
302
303
357
371
378
4111
425
456
506
5121
5311
5328
542

891

267200
40000
70000
3000
5000
8100
40000
2500
18000
3000
21000
7000
20000
14000
7600
8000

Deschiderea conturilor de Activ.


2.

891

%
1011
1012
121

267200
51000
65000
100

2812
401
403
404
421
423
4381
426
462
5092
5191

18800
54000
6000
31000
3500
1800
200
2000
4000
7800
22000

Deschiderea conturilor de Pasiv.


1.

2111

20
404

2.

531

3.

5121

4.

20000

20000

456

5000

5000

5191

8000

8000

5121

401

4500

4500

5.

542

401

3800

3800

6.

401

403

3000

3000

7.

421

%
426
5311

20000
1000
19000

8.

303

401

1000

1000

9.

5311

542

500

500

10.

5121

4111

1100

1100

11.

302

401

600

600

12.

1011

1012

2050

2050

13.

5121

404

5100

14.

506

%
5311
5092

1000

%
401
5311
423

2000

15.
16.

17.

18.

19.

20.

21.

542
%
426
5311
421

425

%
303
4426

=
=

5100
600
400
1600
400
400

100
300
=

21
%
5311
426
%
5311
426

15000
14500
500
20000
19000
1000

542

595
500
95

%
=
542
302
4426
10 buc x 100 lei/buc = 1000 lei
TVA= 1000 x 19% = 190 lei
302
=
401
20 buc x 50 lei/buc = 1000 lei

1190
1000
190

1000

1000

22.

5121

4111

800

800

23.

2111

456

2300

2300

24.

378

371

2000

2000

25.

5092

506

900

900

26.

607

371

2300

2300

27.

607

357

3600

3600

28.

212

404

25000

25000

29.

302

456

1100

1100

22
30a.

456

5121

15000

15000

30b.

5121

5311

15000

15000

31.

506

5121

3000

3000

32.

5311

4111

3250

3250

33.

5311

506

10000

10000

34.

212

2812

12000

12000

35.

607

401

2500

2500

36.

2111

404

3300

3300

37.

508

509

8300

8300

38.

5121

462

4400

4400

39.

5311

462

1000

1000

40.

506

462

1200

1200

41.

5121

4424

100

100

42.

531

456

1660

1660

43.

%
371
4426

401

371

44.

45.

46.

47.
48.

531

1000
190

%
607
378
4428

1011

4427

1190

378
23
%
707
4427

200

200

1390
1164
226

371

1390
1000
200
190

1012

3800

%
4426
4423

226

3800
190
36

49.

121

607

1000

1000

50.

707

121

1164

1164

24