nvmnt profesional, 1 nov.

2002

BANCRUTA FRAUDULOAS
jud. Danile V. Cristi, Judectoria Cluj-Napoca Cap. I GENERALITI Sec.1 Noiuni introductive Trecerea la economia de pia a determinat apariia uneia dintre cele mai importante legi menite s creeze acest nou cadru economic, s pun capt centralizrii i s dea fru liber comercianilor. Este vorba de Legea nr. 31 din 16 nov. 1990 privind societile comerciale, modificat de-a lungul anilor i republicat n Monitorul Oficial nr. 33 din 29 ian. 1998, modificat ulterior prin Legea nr. 99/1999. n titlul al VIII-lea, legea prevede diferite infraciuni n legtur cu activitatea de comer. Am ales pentru studiu infraciunea de bancrut frauduloas, incriminat n art. 276. Conform acestui text, se pedepsesc cu nchisoarea de la 3 la 12 ani persoanele vinovate de bancrut frauduloas, constnd n una din urmtoarele fapte: a) falsificarea, sustragerea sau distrugerea evidenelor societii, ori ascunderea unei pri din activul societii; nfiarea de datorii inexistente sau prezentarea n registrele societii, n alt act ori n bilanul contabil a unor sume nedatorate, fiecare dintre aceste fapte fiind svrite n vederea diminurii aparente a valorii activelor. b) nstrinarea, n frauda creditorilor, n caz de faliment al unei societi, a unei pri nsemnate din active Dup ce vom prezenta elementele constitutive ale infraciunii de bancrut frauduloas n ansambul ei, vom rezerva cte un capitol separat pentru fiecare modalitate a laturii obiective. Sec.2 Obiectul juridic special Prin obiectul juridic al unei infraciuni nelegem valorile i relaiile sociale de protecie, ocrotite prin incriminarea respectiv. Desigur c obiectul juridic general este ocrotirea valorilor prevzute n art.1 Cod penal. n materia pe care o analizm, obiectul juridic (cel special, deci) are un coninut complex: -n principal sunt ocrotite relaiile sociale cu privire la ncrederea publicului n societile comerciale, asigurndu-se funcionarea normal i legal a societilor comerciale; sunt sancionate astfel faptele de falsificare, distrugere i sustragere a evidenelor societii; -n secundar sunt ocrotite relaiile sociale cu privire la protejarea intereselor legitime ale celor implicai n activitile unei societi: asociai, acionari, deintori de obligaiuni, teri creditori ai societii comerciale romne i statul romn; sunt sancionate astfel faptele de ascundere a unei pri a activului, nfiarea unor datorii inexistente i nstrinarea unei pri nsemnate a activului societii. Sec.3 Obiectul material Prin obiectul material al unei infraciuni nelegem entitatea material lezat ca urmare a svririi infraciunii. Obiectul material al infraciunii de bancrut frauduloas trebuie s-l analizm n funcie de modalitatea de svrire: -pentru aciunea de falsificare, distrugere sau sustragere, obiectul material l constituie evidenele societii;

-pentru modalitatea constnd n prezentarea unor datorii ireale, obiect material este chiar patrimoniul societii comerciale, cu activul i pasivul su; -pentru modalitile constnd n nstrinarea unei pri din patrimoniu n frauda creditorilor, obiectul material este numai activul societii comerciale. Sec.4 Subiecii infraciunii Subiectul activ al infraciunii este persoana fizic care svrete n mod nemijlocit o infraciune (autorul) sau particip la svrirea acesteia (coautorul, instigatorul sau complicele). Poate fi subiect activ al infraciunii de bancrut frauduloas orice persoan care ntrunete cele trei condiii generale prevzute de lege: vrsta minim (art.99 Cod penal), responsabilitatea i libertatea de voin i aciune. Participaia este posibil sub orice form: proprie (cnd infraciunea se svrete cu intenie) sau improprie (cnd fapta const ntr-o omisiune i se svrete din culp). Subiectul pasiv al infraciunii este persoana fizic sau juridic vtmat (victima). Prin infraciunea de bancrut frauduloas, subiect pasiv principal este statul ca titular al valorii sociale proteguite, iar subiect pasiv secundar poate fi: societatea comercial, acionarii sau asociaii, deintorii de obligaii sau respectiv terii creditori ai societii comerciale. Sec. 5 Latura obiectiv Prin latura obiectiv nelegem totalitatea cerinelor i condiiilor privitoare la existena faptei penale ca act extrem de conduit ilicit, ca exprimare obiectiv (fizic) a ilicitului penal. Latura obiectiv cuprinde n mod necesar trei elemente: elementul material, urmarea imediat i raportul de cauzalitate ntre acestea. Elementul material al infraciunii de bancrut frauduloas const n svrirea uneia din urmtoarele modaliti alternative: -falsificarea, sustragerea sau distrugerea evidenelor societii; -ascunderea unei pri din activul societii; -nfiarea de datorii inexistente sau prezentarea n registrele societii, n alt act ori ori n bilanul contabil a unor sume nedatorate; -nstrinarea, n frauda creditorilor, n caz de faliment al unei societi, a unei pri nsemnate din active. n cazul n care o persoan ar svri dou sau mai multe din modalitile prevzute mai sus, n aceleai mprejurri (de loc, timp, etc.) va exista o singur infraciune de bancrut frauduloas. Pentru existena laturii obiective a acestei infraciuni trebuie ntrunite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) n cazul primei modaliti: s se svreasc o fapt n una dintre urmtoarele modaliti alternative: -falsificare, distrugere sau sustragere -aciunea s priveasc documente oficiale ale societii comerciale (registre, documente contabile, etc.) b) n cazul celei de-a doua modaliti: s se svreasc o fapt de ascundere a unei pri din activul unei societi comerciale, indiferent de forma juridic a acesteia; fapta trebuie s constea numai n fapte comisive de tinuire, de sustragere vederii a bunurilor ca atare c) n cazul celei de-a treia modaliti: s se svreasc o fapt n una din urmtoarele modaliti alternative: -nfiarea unor datorii inexistente ca aparinnd societii; -prezentarea n registrele societii, n alt act ori n bilanul contabil a unor sume nedatorate ca fcnd parte din pasivul societii; -s nu fie vorba de o simpl omisiune sau o eroare de evideniere n acte, ci de o activitate comisiv a fptuitorului. d) n cazul celei de-a patra modaliti:

-s se svreasc o fapt de nstrinare, sub orice form, a unor bunuri care fac parte din activul societii; -aceast fapt s aib ca urmare material o nstrinare a unei pri nsemnate din activul societii comerciale; -cei pgubii prin fapte de nstrinare s fie terii creditori ai societii; -fapta s fie svrit dup declararea societii n stare de faliment de ctre instana judectoreasc. n practica judectoreasc s-a stabilit c vom avea o bancrut n modalitatea art. 276 lit. a din Legea 31/1990 cnd se ascunde o parte din activul societii cu consecina neplii impozitului ctre stat dac exist posibilitatea probrii unei aciuni, urmrind sau acceptnd o viitoare ncetare total a plii, sau cnd se ncearc pgubirea creditorilor prin nerespectarea sau amnarea plii acestora, sau nstrinarea de active n frauda creditorilor achitnd alte datorii ori efectund cheltuieli personale cunoscnd starea de insolvabilitate a societii. Va exista bancruta din lit. b cnd nstrinarea are loc din momentul deschiderii procedurii de faliment, adic de la ridicarea dreptului de administrare i dispoziie a bunurilor (art. 78 Legea falimentului), dar numai dac sunt afectate drepturile creditorilor. Astfel, nu va fi sancionat conductorul societii care nstrineaz bunuri, chiar i dup ridicarea dreptului de dispoziie, n vederea creterii averii sale, deci a creterii posibilitilor de dezdunare a creditorilor. Mai artm c, pentru existena infraciunii, nu se cere ca aceasta s fie svrit n anumite condiii de loc, timp, mijloace. De acestea se va ine seama ns n activitatea de individualizare judiciar a pedepsei, conform art. 72 Cod penal. Sec. 6 Latura subiectiv Prin latura subiectiv a unei infraciuni, nelegem atitudinea mental cu caracter antisocial a persoanei care svrete o fapt prevzut i pedepsit de legea penal. Ea include trei elemente: elementul subiectiv (moral), mobilul i scopul svririi infraciunii. Elementul subiectiv al infraciunii rezult din coroborarea elementului material cu dispoziiile art. 19 Cod penal i difer n funcie de modalitatea concret de svrire. -n primele trei modaliti infraciunea se svrete cu forma de vinovie a inteniei, direct sau indirect, cnd fapta este comisiv; atunci cnd fapta const ntr-o omisiune, ea poate fi svrit att cu intenie ct i din culp; nu intereseaz scopul sau mobilul svririi faptei, dar de acestea se va ine seama la individualizarea judiciar a pedepsei. -n ultima modalitate, nfraciunea se svrete numai cu forma de vinovie a inteniei directe, dat de prezena scopului svririi faptei, acela de a-i frauda pe terii creditori. Menionm c esena bancrutei const c ntotdeauna vom avea ca premise o intenie frauduloas (prezumat) rezultnd din diminuarea valorii activelor n scopul neonorrii, chiar viitoare, a creditorilor art. 276 lit.a i o intenie frauduloas (manifest), prin nstrinarea n frauda creditorilor art. 276 lit.b. Sec. 7 Formele infraciunii Actele preparatorii sunt acele acte prin care se pregtete svrirea infraciunii, prin care se creeaz condiiile i se apropie mijloacele necesare nfptuirii infracionale. Ele nu sunt sancionate. Tentativa este acea ncercare nereuit a infraciunii, constnd conform art. 20 al. 1 Cod penal n punerea n executare a hotrrii de a svri infraciunea, executare care a fost ntrerupt sau nu i-a produs rezultatul. Tentativa nu este incriminat n cazul infraciunii de bancrut frauduloas. Consumarea este forma tipic a infraciunii, constnd n faptul c iter criminis atinge ultima etap extern, fie prin atingerea rezultatului (cnd este vorba de o infraciune material), fie prin executarea integral (cnd este vorba de o infraciune formal). Vom dezbate aceste aspecte pentru fiecare din cele patru modaliti ale infraciunii analizate.

Epuizarea infraciunii de bancrut frauduloas se prezint sub forma continurii infraciunii dup momentul consumrii. i acest aspect l vom analiza n particular. Cap. II FALSIFICAREA, SUSTRAGEREA SAU DISTRUGEREA EVIDENELOR SOCIETII Elementul material n prima modalitate de svrire a infraciunii de bancrut frauduloas, legiuitorul a prevzut trei aciuni alternative: -falsificarea are nelesul stabilit de art. 288 Cod penal care incrimineaz infraciunea de fals material n nscrisuri oficiale. Dat fiind faptul c n cazul de fa obiectul falsului l constituie evidenele societii comerciale, infraciunea de bancrut frauduloas n aceast variant constituie o incriminare special fa de cea din art. 288 Cod penal i va apare ca o infraciune complex n sensul dispoziiilor art. 41 alin. 3 Cod penal. Prin urmare, raportndu-se la dispoziiile art. 288 Cod penal, falsificarea evidenelor societii se poate realiza prin contrafacerea scrierii sau a subscrierii, ori prin alterarea evidenelor societii n orice mod, de natur s produc consecine juridice. -sustragerea are acelai neles cu cel stabilit de art. 208 Cod penal care incrimineaz furtul. i n aceast variant infraciunea este complex, incluznd n coninutul su infraciunea de sustragere sau distrugere de nscrisuri prevzut de art. 242 Cod penal, fa de care apare ca o incriminare special. -distrugerea are nelesul stabilit de art. 217 Cod penal care incrimineaz infraciunea de distrugere. Precizrile de mai sus n legtur cu coninutul complex i pstreaz valabilitatea i n acest caz. Ca s stabilim coninutul infraciunii, trebuie s vedem ce se nelege prin evidenele societii, care sunt termenele de pstrare i cui revine aceast responsabilitate. Pentru existena infraciunii, este necesar ca n toate cele trei variante ale primei modaliti fapta s se refere la evidenele societii. Intr n aceast categorie: -registrul jurnal, registrul inventar i cartea mare, documentele justificative pentru operaiile patrimoniale ale societii comerciale, bilanurile ntocmite periodic i alte documente contabile oficiale prevzute de Legea contabilitii nr. 82/1991 i Regulamentul de aplicare a ei necesare pentru controlul asupra operaiunilor patrimoniale ale societii comerciale; -n cazul societilor pe aciuni i a societilor n comandit pe aciuni intr n categoria analizat i: registrul acionarilor, registrul edinelor i deliberrilor adunrilor generale, registrul edinelor i deliberrilor consiliului de administraie, registrul obligaiunilor inute de consiliul de administraie registrul edinelor i deliberrilor comitetului de donaie inut de acesta, registrul deliberrilor i controalelor cenzorilor inut de ei; -n cazul societilor cu rspundere limitat cu mai muli asociai i registrul asociailor, inut de aministrator; -alte evidene, documente, registre prevzute n contractul de societate sau statut. Toate aceste evidene se pstreaz n arhiv timp de 10 ani de la ultima viz anual n registru, respectiv de la ultima operaie n eviden (art. 30 Cod comercial); corespondena societii se pstreaz tot 10 ani; facturile pentru mrfurile cumprate se pstreaz 2 ani; bilanul contabil i actele justificative pentru operaiunile patrimoniale mpreun cu registrele n care sunt operate se pstreaz 10 ani; statele de salarii i bilanul contabil anual se pstreaz 50 ani (art. 25 i 30 al. 2 Legea 82/1991) Dup lichidarea societii n nume colectiv, societii n comandit simpl i a societii cu rspundere limitat, actele necesare asociailor vor fi luate de acetia, iar restul se vor depune la unul dintre ei, desemnat de majoritatea asociailor (art. 184 Legea 31); pentru societi pe aciuni i societi n comandit pe aciuni, toate registrele i documentele se depun la Registrul Comerului unde vor putea fi

consultate de cei interesai cu autorizarea instanei. Termenul general de pstrare este de 5 ani; dac legea prevede termene mai mari, cum am artat mai sus, vor fi respectate acestea din urm. Urmarea imediat n oricare variant din prima ei modalitate, infraciunea de bancrut frauduloas este o infraciune de rezultat i urmare material imediat ce const n evidene cu coninutul alterat prin falsificare, sau evidene disprute ca urmare a sustragerilor, sau evidene distruse total sau parial ori aduse n stare de nentrebuinare. Raportul de cauzalitate ntre elementul obiectiv i urmarea imediat trebuie s existe un raport de cauzalitate, care urmeaz a fi stabilit i dovedit de ctre organele judiciare. Dac fapta va ntruni i elementele constitutive ale unei infraciuni mai grave (ex: tlhrie), va exista un concurs ideal de infraciuni, fiind lezate obiecte juridice diferite. Consumarea Consumarea infraciunii are loc n momentul n care, svrind fapta, se produc actele falsificate, dispar acte prin sustragere, actele sunt distruse ori alterate. Indiferent c este falsificat, sustras sau distrus un singur act sau mai multe n aceleai mprejurri, va exista o singur infraciune. Epuizarea Infraciunea n aceast modalitate este susceptibil de svrire sub forma infraciunii continuate n sensul art. 41 alin.2 Cod penal, dac la diferite intervale de timp se comit oricare dintre cele trei variante faptice. n acest caz, infraciunea se epuizeaz (svrete) la data ultimului act consumat. Cap. III ASCUNDEREA UNEI PRI DIN ACTIVUL SOCIETII Elementul material n cea de-a doua modalitate, infraciunea de bancrut frauduloas se svrete prin ascunderea unei pri din activul societii. Lmurim urmtorii termeni: -prin ascundere nelegem aciunea de tinuire, de a sustrage vederii; -prin activul societii nelegem elementele patrimoniale evideniate ca drepturi n registrul inventar al societii i n bilanurile contabile ntocmite periodic; este vorba de: bunurile mobile i imobile, numerarul existent n casa societii/contul bancar, titlurile de credit, creanele societii mpotriva terilor sau a acionarilor/asociailor pentru vrsminte neefectuate, drepturi de proprietate intelectual, secrete de fabricaie, clientel, drepturi de concesiune sau de nchiriere, alte drepturi reale sau de crean. n mod concret, ascunderea unei pri din activul societii se realizeaz fie prin neevidenierea unor bunuri n inventarul i bilanul contabil al societii, fie prin evidenierea acestora cu o valoare mult diminuat fa de valoarea lor real. n ce privete aceast de-a doua variant de realizare, menionm: a) pentru societile cu capital integral sau majoritar de stat, Guvernul stabilete prin hotrri periodice, n raport de evoluia ratei inflaiei, criteriile de evaluare i reevaluare; b) n rest trebuie s se in seama de reglementrile din Legea 82/1991:

-nregistrarea n contabilitate se face cronologic i sistematic, potrivit planurilor de conturi i normelor emise de Ministerul Finanelor, pe baz de documente justificative n care se consemneaz orice operaiune patrimonial n momentul efecturii ei; -nregistrarea n contabilitate a bunurilor mobile i imobile se face la valoarea de achiziie, de producie sau la preul pieei, dup caz, iar creanele i datoriile se nregistreaz la valoarea lor nominal; -nu se admit compensri ntre elemente de activ i de pasiv. Urmarea imediat n aceast modalitate, infraciunea de bancrut frauduloas este o infraciune de rezultat: prin aciunea de ascundere, fptuitorul scoate, cel puin temporar, o parte a bunurilor societii din patrimoniul ei, ceea ce constituie o pagub material efectiv, care se poate amplifica ulterior prin sustragerea din activul societii a prii ce a fost ascuns. Raportul de cauzalitate Fiind o infraciune material, raportul de cauzalitate trebuie s existe i s fie dovedit de organele judiciare. Dac prin ascunderea unei pri din activul societii comerciale s-a urmrit i sustragerea de la plata obligaiilor fiscale ctre stat va exista un concurs ideal de infraciuni cu cele incriminate de art. 10, 11, 12 sau 13 din Legea 87/1994. Tentativa Dei prezint un evident pericol social, ncercarea de ascundere nu este incriminat. Consumarea Consumarea infraciunii n aceast modalitate const n scoaterea efectiv a unor bunuri din activul patrimoniului societii comerciale, bunurile nemaifiind evideniate n inventarul i bilanul contabil al societii, ori sunt evideniate cu valori mult diminuate fa de valoarea lor real. Este suficient ascunderea unui singur bun din activul societii comerciale, dar dac n aceleai mprejurri vor fi ascunse dou sau mai multe bunuri, va exista o singur infraciune simpl. Epuizare Infraciunea este susceptibil de svrire n forma continuat, cnd sunt ascunse mai multe bunuri la diferite intervale de timp i n mprejurri diferite. n acest caz, infraciunea se epuizeaz la data ascunderii ultimului bun. Dac exist ns mai multe hotrri infracionale, va fi vorba de un concurs real de infraciuni. Cap. IV NFIAREA DE DATORII INEXISTENTE SAU PREZENTAREA N REGISTRELE SOCIETII, N ALT ACT ORI N BILANUL CONTABIL A UNOR SUME NEDATORATE Elementul material n prima variant a acestei modaliti, infraciunea de bancrut frauduloas se svrete prin prezentarea unor datorii care n realitate nu exist n faa autoritilor competente s ia msuri n legtur cu aceste datorii. Fapta se poate svri oral (ex: n edina adunrii generale a societii) sau n scris (ex: ntr-un raport al administratorilor). n a doua variant, infraciunea const n nscrierea fals a unor datorii la pasivul societii. Avem de-a face aici cu o infraciune complex, incluznd ca element constitutiv infraciunea de fals intelectual (art. 289 Cod penal) sau de fals material (art. 288 Cod penal).
6

Urmarea imediat Infraciunea este comisiv, dar aciunea de nfiare sau de prezentare nu este condiionat de producerea unei urmri materiale; prin urmare, infraciunea este de pericol, care const n pericolul pgubirii SC prin acceptarea i plata unor datorii inexistente sau de luarea n considerare a unor cheltuieli neefectuate ori a unor pli fictive ca fiind real efectuate. Nu are importan dac organele societii comerciale au luat n consideraie sume nedatorate sau datoriile inexistente astfel nfiate sau prezentate. Raportul de cauzalitate Infraciunea fiind de pericol, acest raport este prezumat i nu trebuie stabilit. Consumarea Infraciunea se consum instantaneu, n momentul svririi elementului material, n faa organelor de decizie ale societii comerciale sau n actele oficiale ale societii (registre obligatorii, bilan, etc). Cap. V NSTRINAREA, N FRAUDA CREDITORILOR, N CAZ DE FALIMENT, AL UNEI SOCIETI, A UNEI PRI NSEMNATE DIN ACTIVE Elementul material Pentru existena infraciunii de bancrut frauduloas n aceast ultim modalitate, este necesar ca societatea comercial s fiec declarat n stare de faliment prin hotrre judectoreasc n condiiile art. 701 Cod Comercial. nstrinarea n frauda creditorilor se poate realiza n concret prin donaii realizate sub forma unor vnzri formale sau la preuri derizorii, darea unor bunuri n gaj, etc. Esenial este ca aceast nstrinare s priveasc o parte nsemnat a activului, fiind micorate astfel posibilitile de recuperare a creanelor tuturor creditorilor; caracterul nsemnat al prii nstrinate va fi apreciat de organul judiciar, n funcie de proporia dintre bunurile nstrinate raportat la valoarea total a activului i la volumul datoriilor societare ctre teri. S-a decis c nu exist fapt de bancrut frauduloas cnd are loc ndestularea unora dintre creditori n dauna celorlali, fr ns a se ajunge la nstrinri la preuri derizorii sau la alte modaliti frauduloase. Iar dac sunt ndestulai toi creditorii, nu va exista latura obiectiv a acestei infraciuni. De asemenea, nu va exista infraciune cnd nstrinarea s-a fcut la preul pieei iar sumele rezultate au fost puse la dipoziia creditorilor. Urmarea imediat n aceast modalitate, infraciunea este de rezultat. Acesta const n fraudarea creditorilor societii crora nu li se mai pot achita toate creanele. Raportul de cauzalitate Pentru existena infraciunii, trebuie s se dovedeasc c frustrarea creditorilor se datoreaz nstrinrii din activul societii i nu altor cauze. Consumarea Infraciunea este cu consumare instantanee, astfel c dac se nstrineaz o parte important a activului printr-un singur act material, consumarea are loc n momentul scoaterii activului din patrimoniul societii comerciale.; dac nstrinarea are loc treptat, infraciunea se consum n momentul n care toate
7

nstrinrile nsumate produc urmarea cerut, faptele de nstrinare de pn atunci neavnd semnificaie penal. Epuizarea Fapta se poate svri n form continu, epuizarea avnd loc n momentul ncetrii aciunii, ntreruperii acesteia de ctre o for exterioar sau intervenirii unei hotrri de condamnare n prim instan a fptuitorului. Cap. VI PROPUNERI DE LEGE FERENDA Analiznd obiectul juridic i cel material al infraciunii prevzut de art. 276 din Legea 31/1990 republicat, observm c legiuitorul a reunit doar n mod artificial, sub denumirea unei singure infraciunii, fapte ce lezeaz raporturi juridice total diferite, exercitndu-se asupra unor obiecte materiale distincte. Se impunea reglementarea acestor fapte ca infraciuni distincte, chiar dac toate pot fi subsumate conceptului de bancrut frauduloas, cum au fost caracterizate i n Codul Comercial. Astfel, primele trei modaliti de svrire a infraciunii de bancrut frauduloas au fost preluate din art.880 alin.1 Cod Comercial, iar ultima modalitate a fost preluat din art.880 alin.2 Cod Comercial, n toate cele patru modaliti, Codul Comercial incrimina faptele respective doar n legtur cu falimentul societii comerciale, fptuitorul fiind comerciantul falit. Dac primele trei modaliti se svresc, de regul, n timpul activitii societii comerciale, fr a fi exclus svrirea lor cu ocazia lichidrii societii, ultima modalitate, prin definiie, nu este posibil dact n cazul dizolvrii i lichidrii pe temeiul falimentului societii. Iat nc un motiv n plus ca cel puin aceast modalitate s fie incriminat ca infraciune distinct, ntruct nu are nici o legtur de coninut cu celelalte modaliti. Bibliografie: M. Giurgiu, Legea penal i infraciunea, Ed. Goma, Iai, 1995 C. Mitrache, Drept penal romn, partea general, Ed. ansa, Bucureti 2000 V. Paca, Consideraii cu privire la infraciunile prevzute de Legea 31/1990, Dreptul nr.1/1992, p.49-53 D. Clocotici, Rspunderea penal, contravenional sau prin aplicarea unor amenzi civile n cazul nclcrii dispoziiilor care reglemeteaz activitile comerciale, Dreptul nr.5/1992, p.51-54 M. Giurgiu, I. Gheorghiu, Infraciuni din legi speciale, Ed. Goma, Iai, 1994 A. Ungureanu, A. Ciopraga, Dispoziii penale din legi speciale romne comentate i adnotate cu jurispruden i doctrin, vol.II, p.346-360 ***, Infraciuni prevzute n legi speciale, Ed. de Ministerul Public, 2000 V. Paca, Infraciunea de bancrut, Dreptul nr.6/1995, p.34-47 D. Ciuncan, Bancruta frauduloas, Revista de drept penal nr.3/1999

**********