MONOGRAFIE CONTABILA

APLICATIE PRACTICA LA SC ICERP SA PLOIESTI

Student : MIHALACHE ROXANA Anul II, Grupa: 5443

- 2010 -

1 / 24

CUPRINS

CAPITOLUL I. Prezentarea SC ICERP SA Ploiesti si a activitatii acesteia... 7 CAPITOLUL II. Monografie contabila .....32 BIBLIOGRAFIE .46 ANEXE

CAPITOLUL II: PREZENTAREA S.C. ICERP SA PLOIETI I A ACTIVITII ACESTEIA

2 / 24

Societatea comercial S.C. ICERP S.A. Ploieti are o tradiie de aproape 150 de ani n producia de lubrifiani minerali. n aceast perioad societatea a produs o serie de transformri att n ceea ce privete profilul de activitate, a statutului ct i a structurii acionarilor si. Se nfiineaz la Ploieti, n 1857 prima rafinrie din lume Rafinria Mehedinianu; Romnia devine prima tara din lume care produce 275 tone de petrol, (Enciclopedia Britanica a Petrolului din 1938). n perioada interbelic, petrolul devine simbolul industrial al judeului Prahova, atrgnd investiii mari de capital autohton si strin, care propulseaz economic si financiar aceasta zona si permit dezvoltarea centrelor industriale Ploieti si Cmpina, nfiinat in anul 1955 ca institut de cercetri pentru rafinriile romaneti, ICERP a elaborat tehnologiile de fabricaie pentru ntreaga gama de lubrifiani care s-au produs in rafinriile PETROTEL, ASTRA, LUBRIFIN, STEAUA ROMANA si VEGA. Dup anul 1990 se constituie societatea comercial , n conformitate cu legea 15/1990. Astzi, S.C. ICERP S.A. este o societate cu profil mixt cercetare-producie, care fabrica uleiuri, aditivi, unsori, fluide de protecie, fluide de prelucrare a metalelor, detergeni, bioxizi, inhibitori de coroziune si alte tipuri de produse speciale, comercializate sub mrcile: LUBRICERP, ADIROL, PROTICERP. Serviciile de laborator, consultanta, expertiza si asistenta tehnica, studiile de zcmnt, bazate pe tradiia si experiena ndelungata a specialitilor si partenerilor S.C. ICERP S.A, sunt oferite de cercettori cu o foarte buna pregtire in domeniu. Toate produsele se realizeaz pe baza de cercetare si licena proprie, fiind acoperite de peste 100 brevete aflate in portofoliul S.C. ICERP S.A; 40 au fost nscrise la OSIM in ultimii ani, ceea ce denota interesul nostru continuu de a promova noi produse solicitate de piaa de lubrifiani si in alte domenii. S.C. ICERP S.A este un participant activ la manifestri tiinifice de prestigiu din ar i din strintate, cu lucrri ce abordeaz subiecte actuale i de perspectiv n domeniul lubrifianilor, fluidelor de protecie, aditivilor i fluidizanilor Pentru ICERP calitatea este o stare de spirit. Calitatea produselor i serviciilor asigur pentru S.C. ICERP S.A o poziie stabil pe piaa lubrifianilor. Societatea S.C. ICERP S.A are o bogat experien n producerea de uleiuri i unsori. Aceste categorii de produse se realizeaz pe linii tehnologice complet separate.

3 / 24

Pe instalaia aflat n prezent n utilizare, se folosete o tehnologie a anilor 70, unele faze tehnologice fiind controlate automat. Principalele etape ale procesului tehnologic de producie a uleiurilor lubrifiante sunt: - Rafinarea separarea cu ajutorul solvenilor (furfurol) a componenilor aromatici de cei nearomatici. Procesul const n amestecul uleiurilor de baz furfurol, amestec ce este apoi rafinat n dou etape, produsele realizate fiind bogate n substane aromatice. Acest proces de rafinare mbuntete stabilitatea termic i antioxidarea precum i caracteristicile de viscozitate/temperatur. - Deparafinarea uleiurilor de baz se execut pentru a mbuntii caracteristicile lubrifianilor la temperaturi joase. Deparafinarea se realizeaz prin amestecul uleiului cu solveni precum toluenul i acetona, coborrea temperaturii amestecului, urmat de ndeprtarea cristalelor de parafin prin filtrare. - Contactarea cu bentonit este menit a mbuntii culoarea i a controla indicatorii de oxidare prin ndeprtarea moleculelor nchise la culoare i instabile. - Aditivarea etapa final, constituie amestecul fluidului lubrifiant cu aditivi pentru a obine caracteristicile dorite: reducerea frecrii, scderea temperaturii de lucru i colectarea suspensiilor rezultate. Pentru realizarea produselor sale S.C. ICERP S.A , folosete: - uleiuri de baz (cu viscozitate nalt sau redus); - aditivi substane chimice pentru mbuntirea calitii uleiurilor lubrifiante (detergeni, dispersani, inhibitori coroziune, antioxidani, modificatori viscozitate, ageni anti-uzur); - substane chimice (solveni, bentonit): furfurol, toluen, aceton, bentonit; - energie electric, aburi industriali, ageni de rcire, ap industrial, aer comprimat.

S.C. ICERP S.A are 450 de salariai dintre care 370 muncitori i 80 personal tehnic i de specialitate

4 / 24

La 31 decembrie 2009 structura personalului a fost urmtoarea: Tabel 2.1 Structura personalului dup calificare Muncitori Direct productivi 172 TESA Indirect productivi 88 Pentru transporturi 64 Auxiliari 80 46 450

Personal Total: persoane

Capitalul social al firmei este de 10 000 lei format din 20 000 actiuni cu o valoare nominala de 0,5 lei pe actiune. Componenta principal a structurii organizatorice, nivelul ierarhic este format din totalitatea subdiviziunilor organizatorice situate la aceiai distan ierarhic fa de Consiliul de Administraie. Ierarhia managerial a S.C. ICERP S.A este conceput pe ase nivele ierarhice de conducere. Toate seciile i departamentele funcionale de producie sunt n subordinea directorului tehnic al ntreprinderii, iar departamentele i serviciile comerciale i economice se afl n subordinea directorului economic, cu excepia departamentului de marketing care se afl n subordinea direct a directorului general. Alte departamente, servicii i birouri cum ar fi: departamentul de asigurare a calitii, departamentul de cercetare, serviciul investiii, biroul personal i salarizare ca i altele, se afl n directa subordonare a directorului general. Activitatea economico-financiar n cadrul S.C. ICERP S.A se desfoar n cadrul Serviciului contabilitate financiar i a Biroului de analize economice, acestea fiind subordonate direct unui contabil ef care prezint rapoartele economice directorului economic. Principalele atribuii, competene i responsabiliti ale Serviciului contabilitate-financiar sunt: - Efectueaz calcule de fundamentare a indicatorilor economici corelai cu indicatorii privind: producia de marf vndut i ncasat; veniturile, mijloacele circulante i ali indicatori economici i financiari; - Ia msuri mpreun cu seciile i instalaiile societii pentru reducerea costurilor, recalcularea normativului de mijloace circulante i posibilitatea de mrire a vitezei de rotaie a acestor mijloace; - Rspunde de realizarea integral i la timp a planului financiar propunnd msuri eficiente de recuperare a pierderilor;
5 / 24

- Rspunde de eliminarea imobilizrilor financiare; - Asigur plata la termen a sumelor care constituie obligaia societii fa de bugetul de stat i alte obligaii fa de teri; - Urmrete i ncaseaz toate facturile pentru produsele livrate; - Asigur i rspunde de efectuarea corect i la timp a calculului privind drepturile salariale ale personalului; - ntocmete proiectul planul de finanare-creditare a investiiilor i se ocup de celelalte operaiuni financiare n derularea investiiilor; - Asigur finanarea n valut pentru operaiunilor de export-import i cooperare; - ntocmete i rspunde de circulaia n valut a costurilor pentru fiecare produs prevzut n planul de export i acioneaz pentru obinerea unui beneficiu n valut la fiecare tranzacie comercial extern; - Urmrete primirea n termen a facturilor pentru mrfurile exportate i importate; - Urmrete permanent circulaia documentelor de decontare n banc, analizeaz lunar volumul facturilor nencasate la extern i stabilete msurile corespunztoare pentru a accelera ritmul ncasrilor n valut; - Efectueaz decontarea n termen a operaiunilor rezultate din activitatea de comer exterior; - Rspunde de organizarea i funcionarea n bune condiii a contabilitii valorilor patrimoniale; - Asigur efectuarea corect i la timp a nregistrrilor contabile privind fondurile fixe i calculul amortizrii acestora, mijloacele circulante, cheltuieli de producie sau circulaia i calculul costurilor, investiiilor, rezultatelor financiare; - Organizeaz inventarierea periodic a tuturor valorilor patrimoniale, urmrete definitivarea, potrivit legii, a rezultatelor inventarierii; - ntocmete situaia principalilor indicatori economico-financiari lunari, bilanurile trimestriale i anuale i coordoneaz ntocmirea raportului explicativ la acestea; - Prezint spre aprobare Consiliului de Administraie bilanul i raportul explicativ, particip la analiza rezultatelor economice i financiare pe baza datelor din bilan i urmrete modul de aducere la ndeplinire a sarcinilor ce-i revin din procesul verbal de analiz.

6 / 24

CAPITOLUL II. MONOGRAFIE CONTABILA LA S.C. ICERP SA PRIVIND DETERMINAREA PROFITULUI CONTABIL SI MODUL DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE PROFIT DATORAT
Aprovizionarea cu materii prime de la furnizorii interni si plata acestora la data de 05.01.2010 Inregistrarea in evidenta contabila se face pe baza notei de intrare receptie intocmita conform facturilor fiscale ale furnizorilor si a extrasului de cont :

Receptia marfurilor: % = 401 Furnizori 125 042,6 100 840 24 201,6

301 Materii prime 442.6 TVA deductibila

2
401

Plata furnizorului: Furnizori = 512.1 Conturi la banci in lei 125 042,1

Inregistrarea diverselor cheltuieli de exploatare in data de 15.01.2010

1. lucrari de reparatii curente; 2. combustibili auto; 3. protocol; 4. materiale nestocate; 5. obiecte de inventar; 6. deplasare.

7 / 24

Plata furnizorilor se face prin diverse modalitati: numerar; cont bancar; numerar acordat prin avans spre decontare; card.

Plata prin cont bancar plata unor reparatii curente aferente halei de productie: 3 % Inregistrarea facturii primite de la furnizori: = 401 Furnizori 12 504,16 10 084 2 420,16

611 Cheltuieli de reparatii 442.6 TVA deductibila

4. Operarea extrasului de cont curent din care rezulta plata prestatorului de servicii:
401 Furnizori = 512.1 Conturi la banci in lei 12 504,16

Plata in numerar acordat prin avans spre decontare plata combustibilului auto si a cheltuielilor pentru protocol in data de 27.01.2010 5 Acordare avansului catre soferii firmei:

542 Avansuri de trezorerie = 531.1 Casa in lei 200 6 Alimentarea autoturismului cu combustibil: % 302.2 Combustibili 442.6 TVA deductibila = 401 Furnizori 104,20 84,03 20,17

8 / 24

concomitent cu inregistrarea alimentarii cu combustibil, se inregistreaza cheltuielile privind combustibilul auto:

602.2 Cheltuieli cu combustibilii =

302.2 Combustibili 84,03

protocol:

401 Furnizori 52,10 42,02 10,08

623 Cheltuieli de protocol 442.6 TVA deductibila

justificarea avansului consumat conform decontului intocmit:

401 Furnizori

542 Avansuri de trezorerie 156,3

10 restituirea avansului neconsumat: 531.1 Casa in lei = 542 Avansuri de trezorerie 43,7

Plata prin card plata unor formulare tipizate comune pe economie, plata
abonamentului la Vodafone, achizitia unui calculator de birou, decontarea cheltuielilor de deplasare in alta localitate la data de 02.02.2010

11 inregistrarea cheltuielilor cu materiale nestocate: % nestocate 442.6 TVA deductibila 10,08 = 401 Furnizori 52,10 42,02

604 Cheltuieli cu materialele

9 / 24

12 plata furnizorului de formulare tipizate: 401 Furnizori = 531.5 Disponibil card lei 52,10

13 inregistrarile cheltuielilor cu abonamentul de telefon:

401 Furnizori 260,50 210,08 50,42

626 Cheltuieli telefon 442.6 TVA deductibila

14 plata furnizorului la Vodafone: 401 Furnizori = 531.5 Disponibil card lei 260,50

15 achizitia calculatorului de birou: % = 401 Furnizori 46,90 37,82 9,08

303 Obiecte de inventar 442.6 TVA deductibila

16 inregistrarea cheltuielilor privind darea in folosinta obiectelor de inventar: 603 Cheltuieli privind obiectele de inventar 17 plata furnizorului: 401 Furnizori = 531.5 Disponibil card lei 46,90 = 303 Obiecte de inventar 37,82

18 inregistrarea cheltuielilor de cazare la hotel: % = 401 Furnizori 375,41 302,75 72,66

10 / 24

625 Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferuri 442.6 TVA deductibila

19 plata furnizorului: 401 Furnizori = 531.5 Disponibil card lei 375,41

20 ridicarea diurnei: 625 Cheltuieli deplasare = 531.5 Disponibil card lei 30

Evidentierea cheltuielilor cu salariile si protectia sociala a salariatilor angajati pe

baza de contracte de munca pe perioada nedeterminata la data de 11.02.2010 Inregistrarile in evidenta contabila se fac pe baza statului de salarii care are calitatea de document justificativ. 21 Cheltuielile cu salariile 641 Cheltuieli cu salariile = 421 Personal-salarii 180 000 datorate

22 Retineri la sursa conform statului de salarii

421 Personal-salarii = datorate

% 437.2 Contributia personalului la fondul de somaj (1%) 431.4 Contributia angajatilor pentru asigurarile de sanatate 431.2 Contributia personalului pentru pensia suplimentara 444 Impozitul pe salarii

44 080 1 800 11 700 17 100 13 480

11 / 24

23 Cheltuielile privind contributia de 19.75% C.A.S.: 645.1 Contributia unitatii = la asigurarile sociale 431.1 Contributia unitatii la asigurarile sociale 35 550

24 Cheltuielile privind contributia de 2,5% fond somaj: 645.2 Contributia unitatii = la ajutorul de somaj 437.1 Contributia unitatii la ajutorul de somaj 5 400

25 Cheltuielile privind contributia de 7% F.A.S.S.: 645.3 Contributia angajatorului = 431.3 Contributia angajatorului 12 600 la asigurarile sociale de sanatate la asigurarile sociale de sanatate

26 Cheltuielile privind contributia de 0,75% pentru concediile medicale si indemnizatii: 645.6 Contributia angajatorului = 431.6 Contributia angajatorului 1 350 la concedii si indemnizatii la concedii si indemnizatii

27 Cheltuielile privind contributia de 1,375% tarif de risc la fondul de accident si boli profesionale: 635 Cheltuieli cu taxe si = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate varsaminte asimilate 2 475

28 Cheltuielile privind comisionul de 0,75% pentru Camera de munca: 635 Cheltuieli cu taxe si = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate varsaminte asimilate 1 350

12 / 24

29 Plata salariilor 421 Personal - salarii = datorate 512.1 Conturi la banci in lei 135 920

Evidenta facturilor fiscale emise de furnizorii de utilitati si plata acestora din disponibil cont curent in lei la data de 05.03.2010 30 Energie electrica: % 605 Cheltuieli privind energia si apa 442.6 TVA deductibila 322,69 = 401 Furnizori 1 667,23 1 344,54

31 Telefon : % = 401 Furnizori 3 334,46 2 689,08 645,38

626 Cheltuieli telefon 442.6 TVA deductibila

32 Chirie magazin: % = 401 Furnizori 4 689,06 3 781,50 907,56

612 Cheltuieli cu chiriile 442.6 TVA deductibila

33 Plata aferenta furnizorilor:

401 Furnizori

512.1 Conturi la banci in lei

9 690,75

13 / 24

Evidenta operatiunilor efectuate prin extrasele de cont bancar in data de

20.03.2010 34 Incasare dobanda aferenta disponibilului in cont (lei): 35 512.1 Conturi la banci in lei = 766 Venituri din dobanzi 65

36 Incasare dobanda aferenta disponibilului in cont(valuta): 512.4 Conturi la banci in valuta = 766 Venituri din dobanzi 15

37 Plata speze bancare aferente oeratiunilor derulate prin cont bancar (lei): 627 Cheltuieli cu serviciile = bancare si asimilate 512.1 Conturi la banci in lei 270

38 Plata speze bancare aferente oeratiunilor derulate prin cont bancar (valuta): 627 Cheltuieli cu serviciile = bancare si asimilate Evidenta productiei realizate si vandute in cursul lunii conform facturilor fiscale emise la data de 27.03.2010 Inregistrarile efectuate in contabilitatea financiara pentru reflectarea productiei se refera la: a. Consumuri de materii prime si materiale; b. Obtinerea de produse finite; c. Vanzarea de produse finite obtinute; d. Productia neterminata sau in curs de executie. 39 Consumul de materii prime si materiale: 601 Cheltuieli cu materiile = prime 301 Materii prime 88 000 512.4 Conturi la banci in valuta 75

14 / 24

40 Produse finite obtinute 345 Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor 380 000 stocurilor de produse

41 Produse finite vandute 411 Clienti = % 701 Venituri din vanzarea produselor finite 442.7 TVA colectata 42 Descarcarea gestiunii de produse finite: 711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite 300 000 72 000 372 000 300 000

43 Incasarea contravalorii bunurilor prin cont bancar: 512.1 Conturi la banci in lei = 411 Clienti 372 000

Evidenta acordarii sponsorizarii in bani catre un camin de batrani pe baza de contract in data de 03.04.2010 44 Sponsorizare 658.2 Donatii si subventii = acordate Arovizionare cu materii prime si plata furnizorilor in data de 12.04.2010 45 Aprovizionare cu materii prime % 301 Materii prime 442.6 TVA deductibila = 401 Furnizori 93 000 75 000 18 000 512.1 Conturi la banci in lei 500

15 / 24

46 Plata furnizorului 401 Furnizori = 512.1 Conturi la banci in lei 93 000

In data de 15.05.2010 se emit 10000 de noi actiuni cu o valoare nominala de 0,6 lei actiunea care se cumpara in totalitate. Se hotaraste incorporarea primelor de emisiune la rezerve. 47 Subscrierea de noi actiuni 456 Decontari cu asociatii/actionarii 1000 48 Cumpararea actiunilor 512.1 Conturi la banci in lei = 456 Decontari cu asociatii/actionarii 6000 = % 104.1 Prime de emisiune 6 000 1 000

101.1 Capital subscris nevarsat 5000

49 Transformarea capitalului

101.1 Capital subscris nevarsat: 50 Incorporarea primelor la rezerve 104.1 Prime de emisiune =

101.2 Capital subscris varsat 5000

106.8 Alte rezerve 1000

In data de 16.05.2010 societatea intra in proces cu un client, acesta cerand despagubiri de 10 000 lei. In data de 25.06.2010 la un nou proces, din actele procesuale rezulta ca intreprinderea se absolva de orice vina 51 Constituire provizion 681.2 Cheltuieli privind provizioanele = 151.1 Provozioane pentru litigii 10 000

16 / 24

52 Anulare provizion 151.1 Provozioane pentru litigii = 781.2 Venituri din provizioane 10 000

La data de 25.06.2010 societatea rascumpara 8 000 actiuni , pret rascumparare 0,6 lei actiunea. Actiunile rascumparate se anuleaza. 53 Rascumparare actiuni 109 Actiuni proprii = 512.1 Conturi la banci in lei 4 800

54 Anulare actiuni rascumparate

% = 101.2 Capital subscris varsat 106.8 Alte rezerve

109 Actiuni proprii

4 800 4 000 800

Se cumpara , la data de 01.07.2010 un utilaj in valoare de 10 000 lei care necesita montaj, cheltuieli cu transportul 125 lei si cheltuieli cu montarea 200 lei.. Dupa doua zile se realizeaza montarea utilajului. 55 Achizitionare utilaj % 231 Imobilizari corporale In curs de executie 442.6 TVA deductibila 56 Montarea utilajului % 231 Imobilizari corporale In curs de executie 442.6 TVA deductibila = 401 Furnizori 248 200 48 = 404 Furnizori de imobilizari 12 555 10 125 2 430

17 / 24

57 Trecerea utilajului de la cele in curs de executie la cele de sine statatoare 231 Imobilizari in curs de executie = 213.1 Echipamente tehnologice 10 325

58 Plata furnizorului de imobilizari 404 Furnizori de imobilizari = 512.1 Conturi la banci 12 555

59 Plata furnizorului pentru montarea utilajului 401 Furnizori de imobilizari = 512.1 Conturi la banci 248

Se calculeaza si se inregistreaza amortizarea pana la sfarsitul anului 2010 pentru utilajul achizitionat. Metoda de amortizare folosita este cea degresiva. Utilajul are o durata de utilizare de 5 ani si o valoare de 10 000 lei. Norma de amortizare liniara este 20%. Norma de amortizare degresiva = 20% * 1.5 =30%

An

Valoarea contabila de intrare

Amortizarea liniara

Amortizarea degresiva

Valoare contabila ramasa de amortizat 7 000 4 900 3 266,67 1 633,34 0

1 2 3 4 5 TOTAL

10 000 10 000 10 000 10 000 10 000

2 000 2 000 2 000 2 000 2 000

3 000 2 100 1 633,33 1 633,33 1 633,34 10 000

Incepand cu anul 3 se calculeaza amortizarea liniara pentru valoarea ramasa neamortizata. 60 La 01.07.2010 inregistrarea amortizarii utilajului achizitionat in data de 01.07.2010
18 / 24

681.1 Cheltuieli cu amortizarea Imobilizarilor

= 281.3 Aortizarea instalatiilor,utilajelor 3 000

61 La 01.08.2010 inregistrarea amortizarii utilajului achizitionat in data de 01.08.2010

681.1 Cheltuieli cu amortizarea Imobilizarilor

= 281.3 Aortizarea instalatiilor,utilajelor 3 000

Datorita unor calamitati la data de 25.08.2010 au fost distruse fara a mai putea fi recuperate spre folosinta 3 utilaje cu o valoare de 10 000 lei si cu o amortizare cumulata de 7 000. 62 Scoaterea din gestiune a utilajelor % 281.3 Amortizarea instalatiilor, utilajelor 671 Cheltuieli privind calamitatile = 213.1 Echipamente tehnologice 10 000 7 000 3 000

63 Recuperarea daunelor din asigurare 512.1Conturi la banci = 771 Venituri extraordinare 3 000

64 La 01.09.2010 inregistrarea amortizarii utilajului achizitionat in data de 01.09.2010

681.1 Cheltuieli cu amortizarea Imobilizarilor

= 281.3 Aortizarea instalatiilor,utilajelor 3 000

Se realizeaza produse finite la date de 13.09.2010.

19 / 24

65 Consum materii prime 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 20 000

66 Realizare produse finite

345 Produse finite

= 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

200 000

67 La 01.10.2010 inregistrarea amortizarii utilajului achizitionat in data de 01.10.2010 681.1 Cheltuieli cu amortizarea Imobilizarilor = 281.3 Aortizarea instalatiilor,utilajelor 3 000

68 La data de 23.10.2010 se vand produse finite in valoare de 200 000 lei. 411 Clienti = % 248 000 701 Venituri din vanzarea produselor finite 200 000 442.7 TVA colectata 48 000

69 Descarcare gestiune 711 Venituri aferente = 345 Produse finite costurilor stocurilor de produse 200 000

70 Incasarea contravalorii bunurilor prin cont bancar 512.1 Conturi la banci in lei = 411 Clienti 248 000

71 La 01.11.2010 inregistrarea amortizarii utilajului achizitionat in data de 01.11.2010

20 / 24

681.1 Cheltuieli cu amortizarea Imobilizarilor

= 281.3 Aortizarea instalatiilor,utilajelor 3 000

La data de 27.11.2010 societatea cumpara 15 000 actiuni pentru care plateste 0,5 lei actiunea. Comanda a fost facuta unui broker care retine 20 bani pe actiune. 72 Cumparare actiuni 261 Actiuni detinute la entitatile afiliate % 404 Furnizori de imobilizari 269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare = 75 000 72 000 3 000

73 Plata actiunilor cumparate % = 512.1 Conturi la banci 404 Furnizori de imobilizari 269 Varsaminte de efectuat 75 000 72 000 3 000

74 La 01.12.2010 inregistrarea amortizarii utilajului achizitionat in data de 01.12.2010

681.1 Cheltuieli cu amortizarea Imobilizarilor

= 281.3 Aortizarea instalatiilor,utilajelor 3 000

Inchiderea conturilor de T.V.A. la data de 31.12.2010 75 Inchidere conturi TVA 442.7 TVA colectata = % 442.6 TVA deductibila 442.3 TVA de plata 120 000 49 147,98 70 852,02

21 / 24

 Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli la data de 31.12.2010 prin contul de profit si pierdere 121 pentru determinarea profitului contabil

- inchiderea cheltuielilor 121 Profit si pierdere = % 601 6022 603 604 605 611 612 623 625 626 627 635 641 645 6582 671 681 394 217,84 108 000 84,03 37,82 42,02 1 344,54 10 084 3 781,50 42,02 332,75 2 899,16 345 3 825 180 000 54 900 500 10 000 18 000

inchiderea veniturilor % 701 711 766 771 781 = 121 Profit si pierdere 600 080 500 000 80 000 80 10 000 10 000

22 / 24

Dupa inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli prin preluarea acestora asupra contului de rezultate, se constata faptul ca SC ICERP SA Ploiesti a realizat un profit contabil de 205 862,16 lei, conform soldului creditor al contului 121 Profit si pierdere Determinarea profitului impozabil Pentru a determina creditul fiscal trebuie sa calculam mai intai impozitul pe profit datorat de SC ICERP SA Ploiesti, astfel: - profit contabil - cheltuieli nedeductibile - profit impozabil - impozit pe profit (16%) Inregistrarea impozitului pe profit datorat Impozitul pe profit datorat de societate este de 96 092.8 lei rezultat din diferenta dintre impozitul pe profit de 95 592.8 lei si creditul fiscal de 500 lei. 76 691 Cheltuieli cu impozitul = 441 Impozitul pe profit 33 017.95 205 862,16 500 206 362.16 33 017.95

pe profit 77 121 Profit si pierdere = 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit Rezultatul contabil dupa inregistrarea impozitului pe profit datorat este in suma de 172 844.21 lei, care reprezinta profitul net realizat de SC ICERP SA Ploiesti 33 017.95

23 / 24

BIBLIOGRAFIE
RISTEA MIHAI - BAZELE CONTABILITATII - NOTIUNI DE BAZA, PROBLEME, STUDII DE CAZ, ED. UNIVERSITARA, 2006 ISAI VIOLETA CONTABILITATE MANUAL PENTRU CLASA XII, EDITURA ALL POPESCU L., STANCIU I. FISCALITATE SI CONTABILITATE FISCALA, EDITURA SITECH, 2004 LEGEA 571 / 2003 PRIVIND CODUL FISCAL

24 / 24