Ad Financier A Uninorte Septiembre-Octubre 2011

CONTABILIDAD FINANCIERA
CAPITULO 1
Luis Bernardo Tello
Contabilidad y Finanzas
Objetivos
Conocer las definiciones contables y la importancia de la Contabilidad Financiera para la toma de decisiones Aplicar los conceptos contables en el anlisis de las operaciones de los negocios Preparar los Estados Financieros Bsicos e interpretar y evaluar su informacin para la toma de decisiones
Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 2
Contabilidad El lenguaje de los negocios
Luis Bernardo Tello
Contabilidad El lenguaje de los negocios

La informacin Financiera es el Lenguaje Comercial. Traduce los hechos econmicos en datos cuantificados bajo una unidad de medida uniforme. Estructura informes financieros de los hechos econmicos, con una metodologa conocida como: Contabilidad.
Responsables de la Informacin Financiera
La preparacin, estructuracin y presentacin de los Estados Financieros, es responsabilidad de los administradores de los negocios en cabeza del Representante Legal.
Objetivos de la Informacin Financiera

Facilitar el proceso de toma de decisiones. Proporcionar una herramienta probatoria en los procesos jurdicos. Conocer y demostrar los recursos controlados por el ente econmico. Ayudar a la conformacin de la estadstica nacional. Contribuir a la medicin del beneficio social de la actividad econmica.
Propsito de la Informacin Financiera

Facilitar el proceso de toma de decisiones mediante el reconocimiento de la situacin financiera de los negocios.
Rentabilidad Liquidez
Luis Bernardo Tello
Que es Contabilidad y quienes la usan?

Algunas veces denominada El lenguaje de los Negocios Mide las actividades de los negocios Procesa la informacin y entrega reportes Comunica los resultados a los tomadores de decisiones Son usuarios de la informacin contable:
Personas Comerciantes Inversionistas Acreedores Entidades gubernamentales Autoridades tributarias Entidades sin animo de lucro Empleados Sindicatos Pblico en General
Contabilidad
Tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa y cualitativa, expresada en unidades monetarias y no monetarias, respecto de las transacciones que realiza una entidad econmica con el objeto de facilitar la toma de decisiones.
Contabilidad Financiera
Sistema de informacin cuantitativa orientado a proporcionar informacin histrica a terceras personas relacionadas con la empresa, tales como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, entidades gubernamentales, etc., a fin de facilitar sus decisiones.
Contabilidad Administrativa
Sistema de informacin cuantitativa y cualitativa al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin prctica destinada a facilitar las funciones de Planeacin, Control y Toma de Decisiones.
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El Poder de la Informacin
Quien tiene la informacin, tiene el poder. La informacin es til para tomar decisiones.
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Clasificacin de las Empresas

Segn su Actividad Econmica
Manufactureras Comerciales Servicios
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Clasificacin de las Empresas

Organizacin Legal
Un solo propietario Sociedades de personas
Unipersonales Limitadas Comandita Simple Colectivas
Sociedades de Capital
Annimas Comandita Acciones Sociedades Annimas Simples SAS
Empresa
Es toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes, o para la prestacin de servicios. Dicha actividad se realizar a travs de uno o ms establecimientos de comercio.
Comerciantes
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.
Principios de Contabilidad
Se entiende por Principios o normas de Contabilidad Generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales y jurdicas.
P C G A
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Evolucin del Sistema Contable Colombiano

Ley 145 de 1960. Reglamentaria de la profesin del Contador Pblico. Hasta 1970. Doctrinas, costumbre contable. Decreto 410 de 1971. Cdigo de Comercio, Obligatoriedad de llevar Contabilidad.

Decreto 2160 de 1986. Primer reglamento contable unificado. Decreto 2553 de 1987. Normas de contabilidad. Decreto 2912 de 1991. Sistema de Ajustes Integrales por Inflacin a partir de enero 1 de 1992. (vigente hasta diciembre 31 de 2006)

Decreto 2649 de 1993. Nuevo reglamento contable, rige a partir del 1 de enero de 1994. Decreto 2650 de 1993. Plan nico de cuentas (PUC) Ley 222 de 1995. Modifica el libro II del Cdigo de Comercio. Rige a partir del 1 de Julio de 1996.
Objetivos de la Informacin Contable

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico. Predecir flujos de efectivo. Planeacin, organizacin, direccin y control. Toma de decisiones, inversin y financiacin. Evaluacin de la gestin. Determinacin de cargas tributarias. Balance Social, Informacin estadstica.
Cualidades de la Informacin Contable

Util
Relevante o pertinente
Valor de retroalimentacin, prediccin, oportuna
Confiable o libre de error.

Neutral, verificable, fiel.
Comparable, bases uniformes, PUC Compresible

Clara Fcil de entender
Normas Bsicas del Sistema Contable Colombiano

Ente econmico Continuidad Unidad de medida Periodo Valuacin, medicin Esencia sobre forma Realizacin, causacin Asociacin Mantenimiento del patrimonio Revelacin plena Importancia relativa o materialidad Prudencia Caractersticas y prcticas de cada actividad
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Sistemas de Informacin Empresarial

Estadstico Produccin Inventarios Costos Mercadeo Presupuestal Financiero Comercial Contable Otros
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Sistemas de Informacin Contable

Financiero (legal)
Obligatorio, ante todo externo, cumple normas bsicas y tcnicas. Dcto. 2649/93, denominado Contabilidad Financiera.
Administrativo o Gerencial
Necesario, ante todo interno, obedece a parmetros propios de la organizacin, denominado Contabilidad Administrativa.
Activos
Son los recursos econmicos de un negocio que se espera reporten beneficios en el futuro. Ejemplo: Efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, edificios y equipo. Los derechos a dichos recursos provienen de dos fuentes, pasivos y patrimonio.
Pasivos
Son los derechos de personas ajenas al negocio. Constituyen las obligaciones econmicas que tiene la empresa, originadas en transacciones pasadas que sern pagaderas en el futuro. Ejemplo: obligaciones con proveedores, entidades financieras.
Patrimonio
Son los derechos de los propietarios del negocio. Est constituido por los aportes de los propietarios (capital) . Por los los aumentos y disminuciones originados en las operaciones del negocio (utilidades o prdidas).
Patrimonio = Capital + (ingresos-gastos)
Ingresos
Son los importes obtenidos por un negocio durante un periodo en la venta de bienes, en la prestacin de servicios o por otros conceptos. Los ingresos aumentan el patrimonio debido a que aumentan los activos del negocio (efectivo, cuentas por cobrar).
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Costo
Es la erogacin econmica que se hace para obtener un bien o un servicio con la intencin de que genere ingresos o beneficios futuros. Ejemplo: adquisicin de materiales, pago de mano de obra, compra de equipo.
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Gasto
Es un costo que ha producido ingresos o beneficios y que ya no es vigente. Gasto es un costo expirado. Ejemplo: Costo de ventas, gastos de administracin y ventas.
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Naturaleza de las Cuentas

Cuentas de Balance
Cuentas del Activo
Su saldo es de naturaleza dbito, se incrementan con un registro en el debe y disminuyen con un registro en el haber.
Cuentas del Pasivo y del Patrimonio

Su saldo es de naturaleza crdito, se incrementan con un registro en el haber y disminuyen con un registro en el debe.
Naturaleza de las Cuentas

Cuentas de Resultado o de Gestin
Cuentas de Ingreso
Su saldo es de naturaleza crdito, se incrementan con un registro en el haber y disminuyen con un registro en el debe.
Cuentas de Gastos
Su saldo es de naturaleza dbito, se incrementan con un registro en el debe y disminuyen con un registro en el haber.
La Ecuacin Contable
Es la herramienta bsica de la contabilidad. Presenta los de los recursos de los negocios y los derechos a tales recursos.
Activos = Pasivos + Patrimonio

La Ecuacin Contable Activos = Pasivos + Patrimonio

A C T I V I D A D E S D E I N V E R S I O N
Fundamentos Bsicos de los Estados Financieros

A C T I V I D A D E S D E F I N A N C I A C I O N
A C T I V O S PA
P A S I V O S
Balance General
TRI MO NIO
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La Ecuacin Contable Activos = Pasivos + Patrimonio

A C T I V I D A D E S D E I N V E R S I O N

P A S I V O S PA TRI MO NIO
A C T I V I D A D E S D E F I N A N C I A C I O N
A C T I V O S
CAPITAL + UTILIDADES
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La Ecuacin Contable Desagregada Activos = Pasivos + Capital +Utilidades

BALANCE GENERAL P A S I V O S CAPITAL + UTILIDADES ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS COSTO DE VENTAS GASTOS DE OPERACION UTILIDAD
A C T I V O S
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La Ecuacin Contable Ampliada
Activos = Pasivos + Capital + Ingresos - Gastos
Activos + Gastos = Pasivos + Capital + Ingresos
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El concepto de Debe y Haber

Activos - Gastos Debe Haber Pasivos Capital - Ingresos Debe Haber
Izquierda Derecha
Izquierda Derecha
Aumento
Disminucin
Disminucin Aumento
Debe = Dbito = Cargo
Haber = Crdito = Abono
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Estados Financieros
Los Estados Financieros son el producto principal de la Contabilidad Financiera, mediante los cuales los usuarios de la informacin contable pueden conocer, analizar e interpretar el desempeo de la empresas durante un periodo y/o su situacin financiera en un punto del tiempo.
Clases Principales de Estados Financieros

Teniendo en cuenta las caractersticas de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos especficos que los originan, los estados financieros se dividen en:
Estados Financieros de propsito general Estados Financieros de propsito especial
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Estados Financieros de propsito general

Son aquellos que se preparan al cierre de un perodo contable y mediante los cuales los usuarios de la informacin pueden evaluar la capacidad y el desempeo del ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Los Estados Financieros de propsito general, se clasifican en:
Estados Financieros Bsicos Estados Financieros Consolidados.
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Estados Financieros Bsicos

Balance General Estado de Resultados Estado de cambios en el Patrimonio Estado de cambios en la Situacin Financiera Estado de Flujos de Efectivo
Estados Financieros Consolidados

Presentan la situacin financiera de un ente matriz y sus subordinadas como si fuesen los de una sola empresa. Todo ente econmico que posea ms del 50% del capital de otros entes econmicos, debe presentar junto con sus estados financieros bsicos, los estados financieros consolidados. Tambin habr lugar a consolidacin cuando se presuma que la entidad inversionista ejerce influencia dominante en la subordinada, para este fin deber consolidar cuando la participacin, directa o indirecta, sea igual o superior al veinte por ciento (20%) o ms del capital de otra institucin vigilada en la cual se ejerza influencia dominante
Balance General
Estado financiero que muestra la situacin de la empresa en un punto del tiempo, Enero 31, Junio 30, Dic. 31. Tambin denominado por algunos tratadistas como Estado de Situacin o Estado de Posicin.
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Balance General
Contiene una lista detallada de los recursos disponibles para efectuar las operaciones, as como tambin los derechos de terceros en el negocio
Qu se tiene? Cmo se consigui?
Mediante prstamos de terceros Mediante aportes de socios Mediante utilidades
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Estado de Resultados
Conocido tambin como Estado de Ganancias y prdidas, Estado de Ingresos y Egresos, muestra los resultados alcanzados por una compaa durante un periodo de tiempo, ej: de enero 1 diciembre 31 de 20XX.
Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado que muestra las variaciones que ocurrieron entre dos periodos en la composicin patrimonial o participacin de los propietarios de una compaa.
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Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estado que indica la procedencia de los recursos (fuentes) con los que opera una empresa en un periodo determinado, y cual fue la utilizacin (usos) que se dio a dichos recursos.
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Estado de Flujo de Efectivo

Este estado se constituye en una valiosa herramienta gerencial, debido a que presenta un detalle del efectivo recibido o pagado durante un periodo, clasificado por actividades de:
Operacin Inversin Financiacin
Estados Financieros de propsito especial

Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la informacin contable, en especial usuarios internos, los cuales se caracterizan por tener circulacin o uso limitado y suministrar un detalle ms amplio de algunas partidas u operaciones.
Estados Financieros de propsito especial

Balance Inicial Estados Financieros de periodos intermedios Estados de Costos Estado de Inventarios Estados Financieros Extraordinarios Estados de Liquidacin Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad (PCGA)
Grupos de Cuentas del Balance General

1. Activos 11. Disponible 12. Inversiones 13. Deudores 14. Inventarios 15. Propiedad Planta y Equipo 16. Intangibles 17. Diferidos 18. Otros Activos 19. Valorizaciones 2. Pasivos 21. Obligaciones Financieras 22. Proveedores 23. Cuentas por Pagar 24. Impuestos por Pagar 25. Obligaciones Laborales 26 Pasivos Estimados 27. Pasivos Diferidos 28. Otros Pasivos 29. Bonos y Papeles Comerciales 3. Patrimonio 31. Capital Social 32. Supervit de Capital 33. Reservas 34. Revalorizacin del Patrimonio 35. Utilidades Distribuidas 36. Resultado del Ejercicio 37. Resultados de Ejercicios Anteriores 38 Supervit por Valorizaciones
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Grupos de Cuentas del Estado de Resultados

4. Ingresos 41. Operacionales 42. No operacionales 5. Gastos 51. Operacionales de Administracin 52. Operacionales de Ventas 53. No Operacionales 54. Impuesto de Renta 59. Ganancias y Prdidas 6. Costo de Ventas 61. Costo de Ventas y de Servicios 62. Compras 7. Costo de Produccin 71. Materia Prima 72. Mano de Obra Directa 73. Costos Indirectos 74. Contratos de Servicios
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11. Disponible
COMPRENDE TODAS LAS CUENTAS QUE RELACIONAN LA LIQUIDEZ INMEDIATA DEL ENTE ECONMICO.
PRINCIPALES RIESGOS
PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO

CAJA BANCOS
MALA ADMINISTRACION MALVERSACIONES DOLO INTERNO HURTO CALIFICADO EXTERNO
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
FONDOS
ACCIONES ADMINISTRATIVAS SEGREGACION DE FUNCIONES

ARQUEOS SORPRESIVOS CONCILIACIONES OPORTUNAS POLTICAS ESCRITAS DE MANEJO RECOLECCION Y CONSIGNACIN DIARIA PLIZAS DE SEGURO UTILIZAR TECNOLOGIA DISPONIBLE
CUENTAS DE AHORRO
REMESAS EN TRANSITO
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Objetivos de la Administracin del Efectivo

Evitar prdidas por robos o fraudes. Buscar exactitud contable: en entradas, salidas y saldos de caja. Mantener efectivo suficiente para cumplir con los compromisos adquiridos. Evitar mantener altos niveles de efectivo ocioso.
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Controles internos del Efectivo

Establecer segregacin del funciones en el manejo del dinero: Registro, recepcin, desembolso. Utilizar las debidas protecciones en las cuentas bancarias: firmas, sellos, etc... Establecer plizas de manejo y confianza. Efectuar arqueos peridicos y sorpresivos. Anular las facturas pagadas con sello Cancelado o Pagado. Efectuar pagos solo con documentos originales con sus respectivos soportes. Verificar si los desembolsos han sido aprobados por las personas autorizadas. Establecer una Caja Menor o varias para efectuar desembolsos menores. Efectuar la conciliacin peridica de las cuentas bancarias. Consignar oportunamente los dineros recibidos.
Conciliacin Bancaria
Confrontacin de Saldo Contable VS Saldo del Extracto Bancario Lo proporciona el libro auxiliar. Proporcionado por el banco mensualmente.
Cheques Pendientes de cobro. Consignaciones en trnsito. Cheques devueltos ( ND). Servicios Bancarios (ND). Consignaciones Directas. (NC). Prstamos Bancarios (NC). Abono automtico de obligaciones bancarias y otros pagos (ND).
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Casos prcticos sobre el manejo del Disponible

Una empresa distribuidora de productos de consumo masivo, vende al contado en sus diferentes puntos de venta. Como mecanismo de control emplea cajas registradoras y arqueos fsicos al finalizar la jornada. El da de hoy obtuvo los siguientes resultados:
Punto de Venta 1 2 3 Totales
Valor Valor del Facturado Arqueo $ 35,678,458 $ 36,458,324 8,458,358 7,968,357 7,369,684 7,259,458 $ 51,506,500 $ 51,686,139
Sobrante ( Faltante ) $ 779,866 $ (490,001) $ (110,226) $ 179,639
Qu hara usted como administrador de este negocio?

Casos prcticos sobre el manejo del Disponible

Una empresa de prestacin de servicios profesionales, atiende al pblico en general. Para facilitar una espera confortable a los clientes, se les ofrece una atencin consistente en gaseosas, tintos , pandebonos, empanadas, etc., razn por la cual, diariamente debe comprar en efectivo un promedio $100,000 en elementos de cafetera. Qu opina usted de la presente situacin y que propone?
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12. Inversiones
Registra la adquisicin de ttulos valores emitidos por otros entes econmicos, conservndolos para obtener rentas fijas o variables o el control de las operaciones relacionadas con el ente emisor, o para cumplir con disposiciones legales.
xito S.A Una Accin Vr. Nominal $10,000
TES Vr. Nominal $ 50,000,000 Tasa inters 10%EA
Bancolombia Un C. D. T. Vr. $5,000,000 Tasa inters 7% EA
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12. Inversiones
BALANCE GENERAL B EMISOR P A C T I V O S A S I V O S PA TRI MO NIO A C INVERSION T I V O S BALANCE GENERAL A INVERSIONISTA P A S I V O S PA TRI MO NIO
VARIABLES A TENER EN CUENTA INTENCION DE TENENCIA A LARGO O CORTO PLAZO REVELACION ADECUADA DE VALOR DE MERCADO REVELACION DEL TIPO DE VINCULACION CUSTODIA DEL BIEN RESPALDO JURIDICO DEL TITULO PROVISIONES
ACCIONES ADMINISTRATIVAS ASESORIA DE CORREDORES DE BOLSA COBRO OPORTUNO DE RENDIMIENTOS ADMINISTRACION EN FUNCION DE LA NECESIDAD DE LIQUIDEZ CONTROL OPERATIVO DE LOS ENTES SUBORDINADAS
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Casos prcticos de manejo de Inversiones

La ca. Estoy Aprendiendo Ltda., al revisar su plan de efectivo, encontr un excedente de $100 Millones, con la siguiente disponibilidad: A) El 30% lo requiere en 30 das B) El 50% se estima necesario en 180 das C) El 20% no tiene demanda actualmente Se pide que presente una alternativa de manejo para la presente situacin
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Casos prcticos de manejo de Inversiones

La clnica Salud a su Alcance S.A. , posee una inversin del 60% del Patrimonio de Gasas y Algodones S.A., empresa que le suministra el 100% de los suministros de ciruga con buen precio, calidad y oportunidad. La clnica ha recibido de uno de sus ms fuertes competidores, una oferta de compra de las acciones de Gasas y Algodones , por un valor equivalente al 250% de su inversin. Los administradores, han trasladado la propuesta a la junta directiva para que estudie el caso. Usted como miembro de ella qu opina?
13. Deudores
Registra los valores o recursos que posee el ente econmico a cargo de clientes por venta de mercancas o prestacin de servicios, de empleados y otros terceros por transacciones comerciales y no comerciales. Variables a tener en cuenta
Respaldo en documentos con validez jurdica. Control interno similar al disponible De su rotacin depende la liquidez de la empresa. Acciones Administrativas Seguimiento permanente a la antigedad de la cartera. Administracin contra la iliquidez, (Factoring) Manejo de provisiones.
Contratistas
Ente econmico
Socios
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Casos prcticos de manejo de Deudores

Al hacer una revisin detallada de las Cuentas por Cobrar, se encontr un desglose con las siguientes caractersticas:
Cuentas por Cobrar Clientes $ Empleados Contratistas Gobierno $ 700,000 200,000 25,000 75,000 1,250,000 Exigibilidad de la Cartera ($0,000) Inmediata a 2 meses a 3 meses a 4 meses >de 4 meses $ 100 $ 90 $ 150 $ 160 $ 200
30 das 25
Morosidad de la Cartera ($0,000) 60 das 90 das 120 das 20 12 8 Informacin Adicional Corto Plazo Largo Plazo $ 2,050,000 $ 1,450,000 $ $ 1,450,000 $ 800,000 $ $ 1,250,000 $
150 das
>de 150 das 3 2
Qu opinin le merece la presente situacin ? Activos Pasivos Patrimonio
Total 3,500,000 2,250,000 1,250,000
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Cuentas por Cobrar de Difcil Recaudo

Toda empresa por diversas circunstancias tiene cuentas que no obstante los esfuerzos del departamento de cobranzas, no logra recuperar. Se catalogan como cuentas de dudoso recaudo. El riesgo de la prdida de la cartera es asumido por la empresa, a travs de la cuenta Provisin para Deudas de Difcil Cobro cuya contrapartida representa un gasto para el ente econmico.
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Provisin de Cartera
Aspectos Tributarios:(Art.. 74 D.R. 187/75) Provisin Individual de Cartera: Se acepta como deduccin hasta un 33% anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida Provisin General de Cartera: 5% para deudas con vencimiento > 3 y < 6 meses 10% para deudas con vencimiento > 6 y < de 12 meses 15% para deudas con vencimiento > 12 meses
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14. Inventarios
Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico.
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14. inventarios
Se clasifican segn su disponibilidad en: Materiales Productos en Proceso Productos Terminados Mercancas no Fabricadas por la Empresa En Trnsito Obras de Construccin en Curso Cultivos en Desarrollo Plantaciones Agrcolas Bienes Races para la Venta Semovientes Repuestos y Accesorios Empaques y Envases
Variables a tener en cuenta: Sufren alteraciones fsicas por factores internos y/o externos Exigen un dispendioso proceso administrativo: Compras - Recibo - Almacenaje Registro - Control- Despachos.
Acciones Administrativas: Rotacin Efectiva Segregacin de Funciones Inventarios Fsicos Control de niveles mnimos y mximos Provisiones
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Casos prcticos de manejo de Inventarios

Usted es el gerente de la empresa. Al analizar las cuentas de Inventarios, encontr la siguiente situacin :
INVENTARIOS Prod. Terminado Prod. En Proceso Materia Prima Material Empaque En Consignacin En Trnsito Repuestos Suministros TOTAL TOTAL $ 1,800,000 $ 300,000 1,000,000 1,200,000 2,000,000 500,000 700,000 100,000 $ 7,600,000 $ CORRIENTE 40% 60% CALIFICACION POR ROTACION ALTA MEDIA BAJA NULA OBSOLETO 700,000 $ 500,000 $ 400,000 $ 175,000 $ 25,000 250,000 50,000 600,000 300,000 70,000 25,000 5,000 800,000 250,000 120,000 30,000 1,500,000 300,000 200,000 350,000 150,000 250,000 200,000 150,000 80,000 20,000 70,000 20,000 10,000 4,520,000 $ 1,770,000 $ 950,000 $ 310,000 $ 50,000 L. PLAZO TOTAL TOTAL ACTIVOS $ 30,000,000 60% 100% 40% 100% QUE OPINION LE MERECE 30% DEL ACTIVO LA PRESENTE SITUACION ?
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
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15. Propiedad Planta y Equipo

Comprende el conjunto de bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de los negocios en la produccin de bienes y servicios.
CARACTERISTICAS No son para la venta Son de Largo Plazo Son propiedad del ente econmico Generan retorno a la inversin sin enajenarse
ACCIONES ADMINISTRATIVAS Cubrir riesgos de obsolescencia e insuficiencia (Renovacin de equipo) Posibilitar la competitividad del ente econmico (economas de escala) Buscar rpido retorno a la inversin
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POR SU ACTIVIDAD SE AGRUPAN EN:
No depreciables OPERATIVOS Se encuentran en plena etapa de produccin, generando retorno a la inversin. Depreciables Amortizables Agotables
PREOPERATIVOS Se encuentran en la etapa de periodo improductivo en espera de terminar su proceso para entrar en actividad.
En Transito En Construccin En Montaje
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OPERATIVOS NO DEPRECIABLES: TERRENOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES ARMAMENTO DE VIGILANCIA ENVASES Y EMPAQUES PLANTACIONES AGRICOLAS FORESTALES VIAS DE COMUNICACIN MINAS Y CANTERAS POZOS ARTESIANOS YACIMIENTOS SEMOVIENTES
DEPRECIABLES:
AMORTIZABLES :
AGOTABLES:
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Todas las erogaciones razonables necesarias para adquirirlo y colocarlo en uso. El costo de estos activos incluye todos los desembolsos necesarios para colocarlos en condiciones de utilizacin: Ingeniera - Supervisin - Impuestos Intereses - Correccin Monetaria Diferencia en Cambio. El Valor de las Permutas, Donaciones, Daciones en Pago, o el aporte de los Socios, se determina por el valor convenido por las partes, autoridades o por Avalo.
Qu hace parte del Costo ?

Las Adiciones, Mejoras, y Reparaciones que aumenten significativamente la calidad o capacidad de produccin o la vida til del bien. Qu partidas pueden incrementar el Costo Histrico ? Deben establecerse criterios prcticos para considerar como capitalizar o no dichos desembolsos. El propsito es establecer cual debe sumarse al Activo (B.G.) y cual debe llevarse a los resultados ( P y G). La importancia de la cifra El beneficio de varios periodos El factor impositivo y Financiero
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento

La Propiedad Planta y Equipo es considerada como un conjunto de servicios que ha de recibir el propietario durante un periodo de aos de vida til. Su costo se distribuye en los aos durante los cuales se reciben los beneficios de su posesin. El costo de la Propiedad Planta y Equipo debe distribuirse como una forma de medir la expiracin de ste mediante el registro sistemtico de su depreciacin, amortizacin o agotamiento, durante la vida til o el periodo estimado en que dichos Activos contribuyen a generar ingresos. Los costos y gastos por concepto de Depreciacin, Amortizacin, y Agotamiento de Activos, se deben reconocer en el periodo contable correspondiente a la generacin del ingreso y deben hacerse en forma racional y sistemtica, utilizando mtodos de reconocido valor tcnico: Lnea Recta Suma de los Dgitos de los aos Doble Saldo Decreciente Unidades de Produccin
Casos Prcticos de Propiedad Planta y Equipo

Pedrito Fernndez, Gerente de la firma Jalisco no te rajes Ltda. debe autorizar el gasto por la reparacin de los instrumentos musicales cuyo monto asciende al equivalente de los honorarios cobrados en la gira. Esta es la lista de las reparaciones: Piano : Trompetas : Guitarras : Violn : Cambio total del teclado Limpieza total Cambio de encordados Reparacin caja de sonido GASTO $8,000,000 1,200,000 600,000 1,000,000 COSTO DEL INSTRUMENTO $24,000,000 8,000,000 17,000,000 4,000,000
Adicionalmente debe traer desde Mxico al tcnico, quien le cobra por honorarios y estada $2,0 y $3,0 millones respectivamente. Pedrito est confundido porque los resultados de la gira sern negativos dada la presente circunstancia. En consecuencia, le ha pedido su opinin.
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16. Intangibles
Comprende el conjunto de bienes inmateriales representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos para el ente econmico porqu su empleo contribuye a un aumento en los ingresos o utilidades. Estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Los Intangibles se registran en la contabilidad cuando son adquiridos por medio de la compra directa.
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16. Intangibles
SON BIENES INTANGIBLES:
El Crdito Mercantil o Good Will Las Marcas Las Patentes Las Concesiones y Franquicias Los Derechos ( Fiduciarios, de Autor, de Uso) El Know How (Saber Hacer) Las Licencias
ASPECTOS A TENER EN CUENTA Su caracterstica inmaterial algunas veces dificulta establecer el periodo de beneficios futuros. Se amortizan en el tiempo. ACCIONES ADMINISTRATIVAS Evaluar permanentemente el impacto de los beneficios futuros para definir su permanencia como activo.
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17. Diferidos
Comprende el conjunto de Bienes y Servicios recibidos por el ente econmico, con los cuales espera obtener beneficios futuros. Son objeto de amortizacin gradual con base en el tiempo en el cual se espera utilizarlos. Se agrupan segn su temporalidad en : Gastos Pagados por Anticipado (Corto Plazo) Intereses Seguros Alquileres, etc.. Cargos Diferidos (Largo Plazo) Estudios Tcnicos Investigaciones Montajes Costos de Exploracin Costos de Explotacin y Desarrollo
18.Otros Activos
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible ubicarlos dentro de las cuentas de Activos claramente definidos. Se ubican entre Otros Activos: Los objetos de arte Antigedades Pinturas Activos en Comodato
Luis Bernardo Tello
82
19. Valorizaciones
Comprende la utilidad potencial ( no realizada ) resultante de comparar el valor en libros de las Inversiones y la Propiedad Planta y Equipo, con referencia a su valor comercial o de mercado.
Luis Bernardo Tello
83
21. Obligaciones Financieras

Comprende el valor de las obligaciones contraidas por el ente econmico, mediante la obtencin de recursos provenientes de entidades financieras nacionales o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada. Es preciso identificar por separado las obligaciones de capital e intereses. Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, UVR o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones vigentes.
SE CONSIDERAN OBLIGACIONES FINANCIERAS LOS RECURSOS OBTENIDOS DE:

Bancos nacionales o extranjeros Corporaciones Financieras Compaas de Financiamiento Comercial Entidades Financieras del exterior Compromisos de recompra negociada para inversiones y cartera Obligaciones con entidades gubernamentales
ASPECTOS A TENER EN CUENTA Por lo general exigen la otorgacin de garantas reales como respaldo de la deuda ACCIONES ADMINISTRATIVAS Utilizar los recursos en las actividades para las que fueron solicitados para evitar la restitucin
Luis Bernardo Tello
85
Obligaciones Financieras Caso Prctico de Manejo

Como representante legal de la firma No me dejo congelar Ltda. usted debe escoger la mejor alternativa de financiamiento entre las siguientes opciones:
ALTERNATIVA
BANCO LINEA CTE ENTIDAD ESTATAL CORPORACION LINEA DE FOMENTO PERSONA NATURAL
GARANTIA
PAGARE REAL REAL REAL
INTERES
23% 18% 20% 27%
PLAZO
3 AOS A PARTIR DEL DEL DESEMBOLSO 3 AOS, 6 MESES DE GRACIA 3 AOS , UN AO DE GRACIA PAGA AL FINAL DE LOS TRES AOS
El valor del crdito es por $15 millones, el total de activos de la empresa es de $200 millones, el recurso se requiere para financiar capital de trabajo en una actividad que deja el 30% de margen operacional. Segn su criterio, cual opcin tomara?
22. Proveedores
Comprende el valor de las obligaciones nacionales o del exterior a cargo del ente econmico, por concepto de la adquisicin de bienes y servicios empleados en la fabricacin o comercializacin de productos para la venta, en el desarrollo de las actividades directas de la operacin Proporcionan apalancamiento positivo, demandando adecuada rotacin para preservar la imagen comercial
ASPECTOS A TENER EN CUENTA Demanda el anlisis de los niveles mnimos y mximos de pedido para accesar a las escalas de precios pactadas sin incrementar los costos de almacenamiento Luis Bernardo Tello ACCIONES ADMINISTRATIVAS Una adecuada relacin garantiza el abastecimiento oportuno, sin elevar el riesgo de interrumpir los planes de produccin y venta de los productos del ente econmico 87
23. Cuentas Por Pagar

Son obligaciones contraidas con terceros por conceptos diferentes a los crditos financieros o de proveedores de bienes y servicios
Cuentas corrientes comerciales Casa matriz y cas vinculadas Contratistas Costos y gastos por pagar Acreedores oficiales Regalas por pagar Instalamentos por pagar Deudas con socios o accionistas Dividendos o participaciones por pagar retencin en la fuente Retenciones y aportes de nmina Acreedores varios
Luis Bernardo Tello
88
24. Impuestos por Pagar

Registra los gravmenes de carcter general y obligatorios con cargo al ente econmico y a favor del estado, por concepto de impuestos de:
Renta y complementarios Valor agregado (IVA) Industria y Comercio Predial y Complementarios Valorizacin Turismo Rodamiento de Vehculos Consumo de licores y cigarrillos Azar y juegos
Luis Bernardo Tello
Utilizacin del suelo Espectculos pblicos Hidrocarburos y minas Exportaciones cafeteras Importaciones Tasa por utilizacin de puertos Regalas a la pequea y mediana minera Sacrificio de ganado Cuotas de fomento
89
25.Obligaciones Laborales
Agrupa los pasivos con cargo al ente econmico y a favor de los empleados, ex-empleados y terceros beneficiarios, originados con base en la legislacin laboral y/o los pactos colectivos de trabajo. Son pasivos laborales: Salarios por Pagar Prestaciones Sociales Pensiones de Jubilacin Indemnizaciones Laborales
Luis Bernardo Tello
90
26. Pasivos Estimados y Provisiones

Lo constituyen la estimacin de valores con el propsito de evidenciar hechos econmicos ocurridos, de los cuales no se ha recibido por parte del proveedor el documento legal ni se conoce el valor exacto a pagar, mas por normas contables deben registrarse oportunamente en la contabilidad
Son pasivos estimados: Costos y gastos causados y no facturados Provisiones de obligaciones laborales Provisin para obligaciones fiscales Provisin para contingencias
Luis Bernardo Tello
91
27. Pasivos Diferidos

Representa valores que el ente econmico ha recaudado por adelantado, con el compromiso de dar una contraprestacin en productos o servicios en periodos posteriores. Son Pasivos Diferidos: Los ingresos recibidos por anticipado Los abonos diferidos Impuestos diferidos
Luis Bernardo Tello
92
28. Otros Pasivos

Obligaciones que contrae el ente econmico en el desarrollo de sus operaciones, que por su naturaleza especial no pueden ser ubicados en los dems grupos de pasivos
Anticipos y avances Depsitos recibidos Ingresos recibidos para terceros Cuentas de operacin conjunta Retenciones sobre contratos Embargos judiciales Cuentas en participacin
29. Bonos y Papeles Comerciales

Representan todos los ttulos de contenido crediticio emitidos conforme a la ley por el ente econmico con el propsito de financiar operaciones de corto y largo plazo. Bonos convertibles en acciones Bonos y ttulos pensionales Papeles comerciales
INGENIO AZUQUITA S.A. UN BONO VR. NOMINAL $5,000 TASA INTERES 10% TV 5 AOS
Luis Bernardo Tello
94
31. Capital Social

Lo constituyen los aportes iniciales y los posteriores aumentos y disminuciones que los socios ponen a disposicin del ente econmico, por medio de los instrumentos legales para tal fin.
Luis Bernardo Tello
95
31. Capital Social

Se agrupa dependiendo de la estructura legal de constitucin de la sociedad en:
Capital suscrito y pagado Aportes de Capital Capital Asignado Capital de Persona Natural Aportes del Estado Fondo Social Sociedades por Acciones Sociedades de Personas Sociedades Extranjeras Empresa Unipersonal Empresa Industrial y Comercial Asociaciones y Agremiaciones
Luis Bernardo Tello
96
32. Supervit de Capital

Refleja el incremento patrimonial pagado o exhibido en hechos econmicos, los cuales no son susceptibles de ser asignados como capital de trabajo
Prima en colocacin de acciones Prima pagada en aportes sociales Donaciones Crdito mercantil formado Know How formado
Luis Bernardo Tello
97
33. Reservas
Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo rgano social, se han apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o p.ara fines especficos.
Reserva Legal Reservas Estatutarias Reservas Ocasionales
Luis Bernardo Tello
98
34. Revalorizacin del Patrimonio

Registra el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicacin de los ajustes integrales por inflacin y por los saldos originados en saneamientos fiscales realizados conforme a las normas legales vigentes. No podrn distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente econmico o se capitalice su valor.
Luis Bernardo Tello
99
35. Dividendos o Participaciones Decretados en Especie

Grupo contable de carcter temporal mientras se legalizan los procedimientos legales para la emisin y entrega de utilidades en acciones o cuotas de inters.
ISA S.A. UNA ACCION VALOR NOMINAL $5,000
Luis Bernardo Tello
100
36.Resultado del Ejercicio

Registra el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico durante el periodo contable.
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS COSTO DE VENTAS GASTOS DE OPERACION UTILIDAD
Luis Bernardo Tello
101
37.Resultado de Ejercicios Anteriores

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social, para su distribucin a los socios o asignacin de reservas.
Luis Bernardo Tello
102
38 Supervit por Valorizaciones

Registra la contrapartida de las valorizaciones causadas en las cuentas del activo, sin afectar las cuentas de resultado por este concepto.
BALANCE GENERAL P A S I V O S CAPITAL + UTILIDADES
A C T I V O S
Luis Bernardo Tello
103
CONTABILIDAD Y FINANZAS
GRACIAS POR SU AMABLE ATENCION


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