2.

Calculul si decontarea costului productiei auxiliare

Productia auxiliara de la DELTAeste obtinuta in atelierul de intretinere si reparatii, centrala electrica si centrala termica. Decontarea productiei auxiliare a acestor doua centre trebuie sa tina cont mai intai de prestatiile reciproce. In acest sens se va utiliza procedeul algebric de determinare a costului productiei de fabricatie interdependenta care presupune constituirea unui system de ecuatii dupa urmatorul principiu: Productia obtinuta de un centru auxiliar inmultita cu costul unitar al acesteia trebuie sa fie egala cu cheltuielile colectate pe centrul respectiv plus valoarea prestatiilor primite de la alte centre cu care are raporturi de interdependenta (furnizeaza si primeste prestatii de la celelalte centre). Mai intai calculam cantitatile de productie livrate de sectiile auxiliare conform procentelor de decontare, date in tabelul 5. SITUATIA PRODUCTIEI CENTRELOR AUXILIARE Tabelul 7 Sectii auxiliare Total chelt. UM Productia obtinuta Destinatia productiei sectiilor auxiliare

AIR CE

CT

S1

S2

CGA DESF

AIR

9.750.000

Ore reparatii KWh

800

80

160 320

160

80

CE

12.800.00 0 45.350.00 0

3000

150

450 900 1200

300

CT

MC

2000

60

40

800

800

100

200

Se noteaza cu X costul unei ore-reparatii, cu Y costul unui KWh si cu Z costul unui metru cub apa calda. Se formeaza urmatorul sistem: 800 X = 9.750.000 + 150Y + 60Z 3000Y = 12.800.000 + 80X +40Z 2000 Z = 45.350.000 + 160X + 450Y Se rezolva sistemul si se obtine: X = 15.000 lei / ora prestatii Y = 5.000 lei / KWh Z = 25.000 lei / metru cub apa calda

CALCULUL PRESTATIILOR FURNIZATE DE CENTRELE AUXILIARE

Tabelul 8
Centre aux. Chelt. decontate Evaluarea productiei sectiilor auxiliare

AIR

CE

CT

S1

S2

CGA

DESF

AIR

12.000.000

1.200.000

2.400.000

4.800.000

2.400.000

1.200.000

CE

15.000.000

750.000

2.250.000

4.500.000

6.000.000

1.500.000

CT

50.000.000

1.500.000

1.000.000

20.000.00 0

20.000.00 0

2.500.000

5.000.000

Inregistrarea prestatiilor centrelor auxiliare conform datelor din tabelul 8: centru AIR
% 922 Chelt. Active. Aux 02 Centrala electrica 03 Centrala termica 923 Chelt. Ind. De prod. S1 923 Chelt. Ind. De prod S2 924 Chelt. Generale de administratie 925 Chelt. De desfacere = 922 Chelt. Active. Aux 01 Atelierul intretinere si reparartii 1.200.000 2.400.000 4.800.000 2.400.000 12.000.000

1.200.000

centru CE

% 922 Chelt. Active. Aux 01 Atelierul de intretinere si reparatii 03 Centrala termica 923 Chelt. Ind. De prod. S1 923 Chelt. Ind. De prod S2 924 Chelt. Generale de administratie 925 Chelt. De desfacere

922 Chelt. Active. Aux 02 Centrala electrica

15.000.000

750.000 2.250.000 4.500.000 6.000.000 1.500.000 0

pentru CT
% = 922 Chelt. Active. Aux 02 Centrala termica 1.500.000 1.000.000 20.000.000 2.500.000 50.000.000

922 Chelt. Active. Aux 01 Atelierul de intretinere si reparatii 02 Centrala electrica 923 Chelt. Ind. De prod. S1 923 Chelt. Ind. De prod S2 924 Chelt. Generale de administratie 925 Chelt. De desfacere

5.000.000

1.6.

Repartizarea cheltuielilor indirecte de productie

Cheltuieli indirecte de productie se colecteaza in debitul contului 923 Chelt. Ind. De Prod. pe toata perioada de gestiune. Repartizarea loc asupra comenzilor se face in functie de anumite baze de repartizare si de itinerariu (drumul parcurs de fiecare comanda) de la lansarea in productie pana la terminarea ei si receptionarea produselor finite. In acest scop se determina coeficientul de repartizare folosind procedeul suplimentarii. Acest coeficient se calculeaza la sfarsitul lunii pe baza datelor din contabilitatea de gestiune rulajul debitor al contului 923. Cheltuielile inregistrate in

cursul lunii ion debitul contului 923 Cheltuieli indirecte de productie se repartizeaza asupra contului 921 Cheltuielile activitatiii de baza. Dupa aceasta operatie contul 923 se soldeaza. Acelasi rezultat se obtine si prin procedeul cifrelor relative sau de structura. De exemplu, baza de repartizare a cheltuielilor indirecte din Sectia 1 o constituie totalul cheltuielilor directe pe comenzi. Informatiile le regasim in tabelul 1 BR Cd 10 = 36.717.500 BR Cd 11 = 22.939.500 BR Cd 20 = 26.380.000 BR Cd 21 = 17.232.500 BR 103.269.500 Coeficientul de repartizare Kr = Tot. Chelt. Indirecte / BRi = 51.634.750 / 103.269.500 = 0.5. Cotele de chelt. indirecte pe comenzi sunt: Cota Cd 10 = BR cd 10 x Kr = 36.717.500 x 0.5 = 18.358.750 lei Cota Cd 11 = BR cd 11 x Kr = 22.939.500 x 0.5 = 11.469.750 lei Cota Cd 20 = BR cd 20 x Kr = 26.380.000 x 0.5 = 13.190.000 lei Cota Cd 21 = BR cd 21 x Kr = 17.232.500 x 0.5 = 9.616.250 lei Analog se determina cotele pentru Cheltuielile indirecte din Sectia 2. Datele le prezentam in tabelul urmator: SITUATIA DE REPARTIZARE A CHELTUIELILOR INDIRECTE PE SECTIA DE COMENZI Tabelul 9
Explicatii Materii prime Materiale Alte taxe 0.5% sal Salariile CAS Somaj Fond sanatate TOTAL CHELT. Rep. chelt. indir. S1 Rep chelt. ind. S2 TOTAL II 55.076.250 34.409.250 39.570.000 25.848.750 50.000 40.000 40.000 30.000 Sectia 1 CD 10 23.467.500 CD 10 12.339.500 CD 10 15.780.000 CD 10 9.282.500 Sectia 2 CD 10 17.015.000 21.500 CD 11 10.173.000 20.000 CD 20 11.827.000 25.000 CD 21 7.877.500 29.000

10.000.000 2.200.000 300.000 700.000 36.717.500

8.000.000 1.760.000 240.000 560.000 22.939.500

8.000.000 1.760.000 240.000 560.000 26.380.000

6.000.000 1.320.000 180.000 420.000 17.232.500

4.300.000 946.000 129.000 301.000 22.712.500

4.000.000 880.000 120.000 280.000 15.473.000

5.000.000 1.100.000 150.000 350.000 18.452.000

5.800.000 1.276.000 174.000 406.000 15.562.500

18.358.750

11.469.750

13.190.000

8.616.250

14.195.312

9.670.625

11.532.500

9.726.563

36.907.812

25.143.625

29.984.500

25.289.063

Formula contabila pentru Sectia 1: 923 Chelt. indirecte de 51.634.750 productie / S1 18.358.750 11.469.750 13.190.000 8.616.250

921 Chelt. activ. De baza

S1 / CD 10 S1 / CD 11 S1 / CD 20 S1 / CD 21

pentru sectia 2: 923 Chelt. indirecte de 45.125.000 productie / S2 14.195.312 9.670.625 11.532.500 9.726.563

921 Chelt. activ. De baza

S2/ CD 10 S2/ CD 11 S2 CD 20 S2/ CD 21