Impozitul pe dividende

Impozitul exprim contribuia bneasc obligatorie a persoanelor fizice i juridice stabilit prin lege la bugetul statului, cu titlu definitiv sau nerambursabil i fr echivalen direct i imediat, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Prin urmare, rolul principal al impozitului se manifest n plan financiar, el reprezentnd mijlocul principal de procurare a resurselor financiare publice necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice Modul de aezare i percepere difereniaz impozitele n: impozite directe :pe profit,pe venit, pe dividende - impozite indirecte:T.V.A-ul,accize,taxe vamale

Impozitele directe se stabilesc nominal i se percep de la persoane fizice i juridice, n funcie de veniturile realizate i de valoarea bunurilor deinute. Prin modul de aezare a impozitelor directe se urmrete realizarea echitii fiscale.
Att n doctrina fiscal intern, ct i n doctrina fiscal internaional se manifest un interes deosebit pentru a se formula o definiie ct mai cuprinztoare asupra noiunii de dividende. n literatura de specialitate, dividendele sunt considerate ca fiind partea din profitul net al unei societi comerciale care se distribuie titularului unei aciuni, n funcie de valoarea nominala a acesteia. Concret, pe surse legislative, dividendele sunt definite astfel: -Conform Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale , dividendele reprezint cota-parte din profitul obinut de societile comerciale ce se pltete fiecrui acionar sau asociat, proporional cu cota de participare la capitalul social vrsat, dac prin actul constitutiv nu se prevede altfel. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal definete dividendul ca fiind o distribuire de bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic. Dividendele se ncaseaz proporional cu cota de participare la beneficii i la pierderi, care este sau nu proporional cu cota de participare la capitalul social. Condiiile repartizrii dividendelor: Pentru a putea fi repartizate, beneficiile trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii stabilite de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale: a) beneficiile sa fie reale: ceea ce nseamn c trebuie s se fi nregistrat un excedent al activului asupra pasivului, dup deducerea cheltuielilor i a cotelor destinate fondului de rezerv i de amortizare. b) beneficiile sa fie utile: adic s reprezinte excedentul rmas dup ntregirea capitalului social, cnd acesta s-a micorat n cursul exerciiului financiar. La societile cu capital integral /majoritar de stat, dividendele ce urmeaz a fi supuse impozitrii se determin din profitul dup plata impozitului pe profit si se deduce : a) fondul de participare al salariailor la profit n cota de 10%; b) cota de participare a managerului la profit; c) sumele pentru constituirea resurselor proprii de finanare.

Dac capitalul social este integral/majoritar privat, dividendele se distribuie din beneficiul net al ntreprinderii. Subiectul impunerii n cazul impozitului pe dividende este beneficiarul dividendelor, dar pltitorul nu este subiectul impunerii, ci o alt persoan. Subiectul impozitului pe dividende l reprezint asociaii sau acionarii crora le-au fost distribuite dividende din beneficiul net al ntreprinderii n conformitate cu prevederile din contractul de societate sau n lipsa de prevedere , n proporie cu cota de participare la capitalul social. Veniturile sub form de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiti, se imoziteaza cu o cot de 16% din suma acestora. Cota de impozit pe dividende este de 16% aplicat asupra dividendului brut. Dac respectiva persoan fizic este rezident a unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitul pe dividende, cota de impozit care se aplic dividendelor brute obinute din Romnia nu poate depi cota de impozit prevzut n convenie. Dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al UE sau in unul dintre statele AELS, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al UE sau dintr-un stat al AELS, situat intr-un alt stat membru al UE sau al AELS, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii: 1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20 indice 1 alin. (4) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; 2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al UE sau a unuia dintre statele AELS, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in afara UE sau AELS; 3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al UE sau a unuia dintre statele AELS, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari; 4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Sanciuni n caz de neplat a impozitului pe dividende: n cazul n care impozitul pe dividende nu este pltit la termen, persoana juridica este obligat la plata majorrilor de ntrziere ncepnd cu ziua lucrtoare imediat urmtoare expirrii termenului de plat si cu data plii efective a impozitului, inclusiv. Conform Codului de procedur fiscal, termenul de prescripie general aadar, i n cazul impozitului pe dividende este de 5 ani. Termenul de prescripie n materie fiscal (5 ani) este mai mare dect n dreptul comun (3 ani termen general). Raiunea const n faptul c trebuie protejat interesul statului, care prin organele sale administrativ-financiare i valorific politica fiscal, pe de o parte, iar, pe de alt parte, este generat de numrul mare de contribuabili posibil ru-platnici. Termenul se calculeaz de la 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-ar mplini de fapt prescripia. -anticopypaste-