Sunteți pe pagina 1din 51

CUPRINS Cap.1 Prezentarea entitii 1.1.nfiinare, denumire, capital 1.2.Domeniu de activitate 1.3.Structura organizatoric 1.4.Modul de organizare i conducere a contabilitii.

Circuitul documentelor Cap.2 ntocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile , a declaraiilor i 2.1.Registre contabile 2.2.Documente privind organizarea contabilitii imobilizrilor 2.3.Documente privind organizarea contabilitii materialelor 2.4.Documente privind organizarea contabilitii mijloacelor bneti 2.5.Documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale 2.6.Documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor 2.7.Documente privind organizarea contabilitii generale 2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului 2.9.Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special 2.10.Lucrri de sintez i raportare financiar contabil. Situaii financiare Cap.3 Monografie contabil specific entitii .ntocmirea balanei de verificare Cap.4 Bugetul de venituri i cheltuieli al ntreprinderii 4.1.Coninutul bugetului de venituri i cheltuieli 4.2.Bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul 2007 Cap.5 Elemente de gestiune financiar a firmei 5.1 Gestiunea creanelor ntreprinderii 7,8 5.2 Eficiena utilizrii i fundamentarea necesarului financiar al activelor circulante 5* 5.3 Utilizarea pasivelor stabile pentru finanarea activelor circulante 5.4 Calculul creditului comercial acordat i respectiv primit 5.5 Determinarea cash flow-ului de exploatare i a cash flow-ului liber 5.6 Determinarea soldului optim de disponibil 9,10 5.7 Studiul corelaiei dintre rentabilitatea economic i rentabilitatea financiar deconturilor

5.8 Studiul corelaiei dintre creanele i obligaiile ntreprinderii. Determinarea lichiditii i a solvabilitii ntreprinderii 13 5.9 Determinarea situaiei nete, corelaia dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment i trezoreria net 13 Bibliografie Cap.1.Prezentarea entitii. 1.1.Infiintare,denumire,capital. Societatea Toplia SA s-a nfiinat n anul 1981, ca secie a combinatului C.P.I Clujana (combinat de pielrie i nclminte ). Numrul nregistrrii la Registrul Comerului este J19/77/1991 CODUL UNIC de nregistrare R 13703851.(53493851) n anul 1997 pachetul majoritar de aciuni a fost preluat de STAR international firm cu capital integral strin. Societatea funcioneaz ca societate pe aciuni acionarul majoritar fiind STAR international n proporie de 99,9%. Actul constitutiv al societii TOPLIA SA cuprinde urmtoarele elemente principale: a) FORMA JURIDICA : a societii este de societate pe aciuni. b) DENUMIREA SOCIETATII : este SC TOPLIA SA c) SEDIUL SOCIAL: Srt. tefan cel Mare, nr.84, municipiul Toplia, jud. Harghita 1.2. Domeniu de activitate. Activitatea principala a societii este: 1930- Fabricarea nclmintei. Societatea SC TOPLIA SA confecioneaz nclminte ca produs finit, societatea produce numai nclminte pentru femei. Capacitatea zilnic de producie este de 3000 de perechi zi, respectiv 60000 perechi pe lun. Producia este destinat n exclusivitate exportului.

1.3.Structura organizatoric. ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII :

Administrator Director Executiv


Director Programe Producator(Tehnic) PL1 Contabil Sef

Redactor Sef Redactor PL1

Sef Serv.Marketing
Agent MK.PL1

Contabil PL 1

Contabil PL 2

Reporter PL1
Administrativ PL1

Producator PL1 Redactor PL2 Producator PL2

Agent.Vanz.PL1

Contabil PL 3

Agent MK.PL2

Contabil PL 4

Producator (Tehnic) PL2

Agent.Vanz.PL2

Reporter PL2
Administrativ PL2

Redactor PL3 Producator PL3 Redactor PL4

Agent MK.PL3

Agent.Vanz.PL3

Producator (Tehnic) PL3

Agent.MK.PL4

Reporter PL3
Administrativ PL3 Producator(Tehnic) PL4

Producator PL4

Agent.Vanz.PL4

Reporter PL4
Administrativ PL4

1.4. Modul de organizare i conducere a contabilitii. Circuitul documentelor. n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991 republicat, societatea Toplia SA are un compartiment distinct de contabilitate, cu personal angajat cu pregtire de specialitate . Organizarea, coordonarea i inerea contabilitii revine contabilului sef, iar coordonarea activitii n cadrul societii este asigurat de ctre administrator n strns colaborare cu directorul executiv. Contabilitatea societii este organizat n circuit dublu : contabilitatea financiar, general, care are ca obiect nregistrarea tuturor operaiilor care afecteaz patrimonial societii n scopul determinrii rezultatului financiar , a obligaiilor fiscale i prezentarea strii patrimoniului economic la un moment dat pe elementele sale componente; contabilitatea de gestiune , intern, care are ca obiect gestiunea intern a patrimoniului, determinarea costurilor i a rentabilitii pe produse i sectoare de activitate precum i a altor indicatori de gestiune necesari managementului firmei.

5. Departamentul contabilitate
5.1 Descriere Dimensiunea acestui departament depinde, evident, de dimensiunea firmei. Pentru micro-firme acest departament este inutil, ele prefernd s apeleze la serviciile unui contabil care nu este angajat al firmei. Dimensiunea acestuia depinde i de domeniul de activitate al firmei, o firm de comer sau cu o gam de produse foarte mare i nregistrri fiscale frecvente va avea foarte multe formulare fiscale de procesat i va avea

nevoie de mai muli angajai care s se ocupe de aceast activitate. Ca idee, pentru o firm cu 100 de angajai i cu o gam sortimental medie, departamentul contabilitate are n jur de 4-5 angajai. Activitile principale ale acestor angajai sunt: - gestiunea conturilor; - procesarea nregistrrilor contabile; - achiziia i recepia mrfurilor; - gestiunea vnzrilor, lichiditilor etc.; - salariile angajailor i alte venituri/cheltuieli ale acestora; - plata facturilor i tranzaciile bancare; - corespondena. Este posibil, de asemenea, ca pentru o parte din activitatea contabil (de exemplu raportul contabil de la sfritul anilor financiari, managementul conturilor etc.) s se fac totui apel la firme de contabilitate. Pentru gestiunea firmei este necesar i se utilizeaz de obicei un soft specializat, acesta fiind fie cumprat de la teri, acetia oferind i consultan pentru acesta, fie exist un angajat destinat special scrierii, upgrad-ului i meninerii n funciune a soft-ului i reelei firmei, avantajul n acest caz fiind c soft-ul este personalizat i rspunde exact cerinelor firmei. De asemenea, n afar de angajaii din acest departament, mai sunt i ali angajai care acoper o parte din atribuiile acestuia (de exemplu directorul general i/sau directorul de producie controleaz activitatea angajailor acestui departament i se ocup de publicitatea firmei, interviurile pentru angajare i alte proceduri de selecie a noilor angajai sau produse/servicii). n plus departamentul se ocup de toate cererile clienilor, gestiunea activitilor colaterale activitii principale a firmei, de livrri i rezolv situaiile de ntrziere n plat, pli n avans, depozite, penalizri etc.

Circuitul documentelor contabile Fiecare document care atest aspecte ale unei modificri patrimoniale parcurge o serie de etape. Parcurgerea fiecrei etape presupune respectarea unor reguli specifice. ntocmirea documentelor, este etapa n care se completeaz formularele sau se redacteaz documentele netipizate. Documentele trebuie completate pe formularele specifice adecvate, fr tersturi i corecii, trebuie s cuprind data emiterii, un numr de ordine, datele de identificare ale emitentului i destinatarului, datele de identificare a persoanelor care ntocmesc, aprob i avizeaz documentele, conform tipicului fiecrui

document n parte. De obicei documentele se ntocmesc n locul i la data realizrii operaiilor cuprinse n ele. Fiecare document se ntocmete n numrul de copii prevzut de lege. Controlul sau verificarea documentelor, este o operaie preliminar nregistrrii documentelor, care se realizeaz n general de alt persoan dect cea care le-a ntocmit. Se verific corectitudinea ntocmirii (respectarea regulilor specifice fiecrui document), calculele, legalitatea, oportunitatea i necesitatea operaiilor nregistrate n document. n cazul n care se identific erori, documentele se anuleaz sau se corecteaz. Anularea presupune anularea tuturor copiilor i pstrarea acestora mpreun la emitent. Nu se poate anula un singur exemplar. Corectarea se poate efectua numai cu acordul tuturor prilor implicate i cu condiia efecturii corecturilor pe toate copiile n mod identic. Corectarea presupune tierea cu o linie a cuvintelor sau a cifrelor greite, astfel nct s se poat citi cuvintele sau cifrele greite i nscrierea deasupra lor a elementelor corecte. n dreptul corecturii trebuie s se semneze toate prile semnatare ale documentului. Analiza i nregistrarea documentelor, este etapa n care documentele se preiau n contabilitate. Analiza presupune stabilirea naturii operaiei cuprinse n document astfel nct s se poat efectua corect nscrierea n conturi. n aceast etap, unele documente, cele uzuale, urmeaz circuitul obinuit de nregistrare, iar documentele mai speciale, rar ntlnite, se analizeaz mai amnunit de ctre conductorul contabilitii. Analiza documentelor se realizeaz prin intermediul unui anumit circuit al documentelor. Astfel documentele sunt transmise pe calea ierarhic specific, ele fiind analizate i eventual avizate de un numr de persoane interesate. nregistrare presupune stabilirea conturilor, sau a evidenelor n care vor fi cuprinse documentele, i a sumelor care vor fi trecute n fiecare cont. Clasarea i arhivarea documentelor, este etapa final a circuitului documentelor. Exist reguli specifice de clasare i arhivare n cazul diferitelor tipuri de documente. Astfel, toate documentele se ndosariaz n ordine cronologic i sistematic n coresponden cu evidenele la care se refer. Astfel, de exemplu, dac avem un jurnal de achiziii, facturile i notele de recepie aferente se ndosariaz n ordinea datei de emisiune, ntr-un dosar, sau un capitol de dosar distinct. Organizarea arhivrii trebuie s permit identificarea ct mai rapid a documentului n cazul n care este necesar

studierea sau verificarea lui ulterioar. Documentele se pstreaz o durat de timp diferit, cuprins ntre 5 i 50 de ani. Durata de pstrare este prevzut n normele specifice fiecrui document. Pe baza documentelor, n contabilitate se genereaz ceea ce se numete situaia scriptic. Aceast situaie, este deosebit de situaia faptic, ntruct exist fenomene care afecteaz patrimoniul i care nu se regsesc n documente. Cap.2. ntocmirea documentelor contabile a registrelor contabile,a declaraiilor i deconturilor. Documentele ntocmite de SC TOPLITA SA sunt: 2.1.Registre contabile. Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registruljurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar. a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. n cadrul firmei TOPLIA SA acest jurnal este emis de programul de contabilitate SOCRATE , pe baza nregistrrilor efectuate zilnic. Se listeaz la sfritul lunii , iar totalurile (rulajul) se nscriu manual n registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si nregistrat la Administraia finanelor publice Toplia la data nfiinrii firmei. b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni

diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC TOPLIA SA , este cea de fie de cont pentru operaiuni diverse. Aceasta fi (cartea mare) este emis din programul de contabilitate i se listeaz i se arhiveaz odat pe an la sfritul anului. c) Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC TOPLIA SA se completeaz odat pe an avnd la baza inventarele ntocmite n fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, mrfuri i produse) i n fiecare departament(mijloacele fixe i obiectele de inventar). d) Registrul general de evidenta a salariailor. Se numeroteaz pe fiecare pagin i va purta obligatoriu pe toate paginile tampila inspectoratului teritorial de munc. Angajatorul are obligaia completrii registrului n ordinea ncheierii contractelor individuale de munc. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariailor, data ncheierii contractului individual de munca, data nceperii activitii, modificarea i suspendarea contractului, durata acestuia, durata muncii (n ore/zi), respectiv codul acesteia potrivit Clasificrii ocupaiilor din Romnia(C.O.R.), salariul de baz la data ncheierii contractului, data ncetrii contractului i temeiul legal al ncetrii acestuia, numele, prenumele i semntura persoanei care face nscrierea. n cazul SC TOPLIA SA, registrul se completeaz i se pstreaz n format electronic, conform normelor n vigoare, la sediul central al angajatorului, n cadrul departamentului de Resurse Umane.

e) Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor controalelor desfurate la contribuabil de ctre toate organele de control specializate, n domeniile : financiar-fiscal, inspecia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii, protecia consumatorului, protecia mpotriva incendiilor, precum i n alte domenii prevzute de lege . Registrul unic de control n cadrul firmei SC TOPLIA SA se afl n cadrul serviciului Financiar - Contabil. f) Registrul de eviden fiscal are ca scop nscrierea tuturor informaiilor care au stat la determinarea profitului impozabil i a calculului impozitului pe profit cuprins in declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat. Informaiile din Registrul de eviden fiscal sunt nregistrate n ordine cronologic i corespund cu operaiunile fiscale i cu datele privind impozitul pe profit din declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat. Registrul de eviden fiscal se pstreaz la sediul fiscal al SC TOPLIA SA,n cadrul serviciului Financiar - Contabil , unde se fac i nregistrrile n acesta. 2.2.Documente privind organizarea contabilitii imobilizrilor. Evidena operativ a imobilizrilor corporale intrate i ieite din unitatea patrimonial, n funcie de categoria din care fac parte i locul unde se afl, se ine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecrui mijloc fix i se acord un numr de inventar, n ordine cronologic, pe baza documentelor primite. Este ntocmit de serviciul Financiar - Contabil, pe grupe de mijloace fixe, prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate. a) Nota de intrare recepie a mijlocului fix se realizeaz cu ajutorul programului de contabilitate i prin nregistrarea ei se efectueaz i nregistrarea n contabilitate a mijlocului fix. b) Fisa mijlocului fix servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. Se ntocmete de serviciul Financiar - Contabil, ntr-un exemplar, pentru fiecare mijloc fix. c) Bonul de micare a mijlocului fix servete ca :

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre doua locuri de folosin ale unitii (DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) Document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o secie sau subunitate (DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) la alta. Document justificativ de nregistrare n evidena inut de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate.

Circula la: persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii ; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de ctre responsabilul cu mijloace fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul Financiar Contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix . d) Procesul-verbal de punere n funciune a mijlocului fix se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice , precum cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din : preedinte, specialiti - consultani, asisteni la recepie. e) Procesul-verbal de scoatere din funciune a mijlocului fix servete ca : Document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe. Document justificativ de nregistrare n gestiune i n contabilitate.

2.3.Documente privind organizarea contabilitii materialelor.

10

a) N.I.R.-ul servete ca : document pentru recepia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru ncrcare n gestiune, act de prob n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la recepie, document justificativ de nregistrare n contabilitate. Circula la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate, la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate, precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii). Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. b) Bonul de consum servete ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dup caz; - document justificativ de scdere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidena contabil n partida simpla. Se ntocmete n doua exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate PUNCTELE DE LUCRU (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare). Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. c) Aviz de nsoire a mrfii : Formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, comun pe economie , executat pe hrtie autocopiativ securizat. Servete ca :

11

Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului ; Document ce st la baza ntocmirii facturii fiscale ; Dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta; Document de primire n gestiunea cumprtorului sau n gestiunea primitoare

din cadrul aceleai uniti n cazul transferului ; Circula la : o furnizor ; o la delegatul unitii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ; o la compartimentul financiar-contabil , ataat la factur(ex. 3) ; o la cumprtor ; o la magazie , pentru ncrcarea de gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre comisia de recepie i dup consemnarea rezultatelor(ex.1) ; o la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate sintetic i analitic, ataat la factura (ex.1 ) ; d) Dispoziie de livrare servete ca : Document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor Document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predatoare ; Document de baza pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii valori materiale destinate vnzrii ;

fiscale , dup caz . Circula la : o Magazie, pentru eliberarea produselor , mrfurilor sau altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei, semnndu-se de ctre gestionarul predator pentru cantitile livrate . Se arhiveaz la : magazie(ex.1) ; la departamentul vnzri (ex.2) e) Fise de magazie servete ca:

12

- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor de valori materiale; - surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de valori materiale. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, i se completeaz de gestionar sau de persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, la ieiri i stoc. Fisele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetic. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrrile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat, dar n mod obligatoriu zilnic. f) Fie de magazie a formularelor cu regim special Formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Servete ca : formulare. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de ctre gestionar. Nu circul, fiind document de nregistrare i se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 2.4.Documente privind organizarea contabilitii mijloacelor bneti. Document de eviden a intrrilor, ieirilor i stocurilor de formulare, care au Document de eviden a formularelor anulate ; Surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de un regim special de nseriere, numerotare , eviden i urmrire ;

13

a) Foaia de vrsmnt (formular tipizat, specific fiecrei bnci ,cu ajutorul cruia se depun la banc banii care depesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se ntocmete de casier n doua exemplare , unul nsoete banii la banc iar celalalt (vizat de banc) rmne la registrul de cas. b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul cruia se ridic banii din banc pentru efectuarea diferitelor pli (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completeaz de casier i cu aprobarea (semntura administratorului i tampila unitii) administratorului i se prezint la banc pentru ridicarea de numerar. c) Dispoziia de plat / ncasare .Este un formular tipizat cu ajutorul cruia se ridic sau se depun banii n casierie . Se ntocmete de contabilul care ine evidena avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat n prealabil de directorul economic sau n urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se nregistreaz ntr-un registru de numere (cu evidena avansurilor de trezorerie) i se semneaz de contabilul care l-a ntocmit i de contabilul ef . n baza documentului astfel ntocmit casierul elibereaz pltete sumele de bani ( Dispoziia de plat) sau elibereaz chitana pentru sumele de bani ncasate (dispoziia de ncasare) .Acestea rmn la Registrul de casa ca documente justificative. d) Chitana .Se elibereaz de casier n momentul n care ncaseaz sume de bani, se semneaz de casier i se stampileaz cu tampila casieriei .Cu ajutorul chitanei se ncaseaz sume de bani de la clieni. e) Registrul de casa lei i valut. Este un formular tipizat cu ajutorul cruia se ine evidena ncasrilor i plilor zilnice , n numerar (lei sau valut). Se ntocmete de casier, zilnic, n doua exemplare : un exemplar rmne la casierie iar celalalt se arhiveaz n compartimentul financiar contabil unde se i opereaz nregistrrile n evidena contabil a unitii.

2.5.Documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale.

14

a) stat de salarii lichidare (sub forma de flutura). Se semneaz de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se arhiveaz 50 de ani. Acest flutura se distribuie salariailor , prin efii punctelor de lucru n plicuri sigilate. b) stat de salarii lichidare - cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaz de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se arhiveaz 50 de ani , iar alt exemplar semnat i stampilat cu tampila unitii se depune la ITM . c) stat de concedii de odihn. Se semneaz de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se trimite la casieria unitii pentru plat, unde rmne ca act justificativ pentru nregistrarea n registrul de casa. d) fia individual . Este fia care conine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaz o fi individual care se arhiveaz la sfritul anului. e) Ordin de deplasare(delegaie) servete ca : Dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea, Document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, Document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans, Document justificativ de nregistrare n contabilitate. Se ntocmete de persoana care urmeaz a efectua deplasarea , ntr-un exemplar , se semneaz de seful departamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaz si de administrator care aprob eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale sau a deplasrii, ordinul de deplasare se semneaz i de ctre contabilul ef. Declaraiile la bugetul statului. Statul de salarii st la baza ntocmirii tuturor declaraiilor la bugetul statului, n format electronic i anume :

15

Declaraia la bugetul asigurrilor sociale se ntocmete pe baza statului de plat, n 2 exemplare, lunar ,unul depunndu-se la CNPAS ,cellalt exemplar cu numrul de nregistrare pstrndu-se n unitate. Cuprinde contribuia de asigurri sociale reinut de la asigurai i contribuia datorat de societate.

Declaraia la bugetul asigurrilor de omaj se ntocmete tot pe baza statului de salarii, lunar, n 2 exemplare unul rmne la unitate i cellalt se depune la AJOFM. Cuprinde contribuia angajailor la bugetul asigurrilor de omaj i contribuia societii.

Declaraia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca. Un exemplar se depune la ITM, cellalt cu numr de nregistrare se pstreaz la societate. Cuprinde contribuia societii (0.25%) datorat de societate .

Declaraia la bugetul asigurrilor de sntate - se ntocmete lunar pe baza statelor de plat. Cuprinde contribuia angajailor i a societii la bugetul asigurrilor de sntate; lista cu intrri i ieiri ; declaraia privind contribuia pentru concedii i indemnizaii. (se ntocmete pe fiecare cas de sntate n parte).

Declaraia cu obligaiile de plata la bugetul consolidat (declaratia100) care se depune la Administraia financiar. Se depune lunar i cuprinde toate contribuiile datorate bugetului statului i trimestrial impozitul pe profit.

Toate aceste declaraii se ntocmesc pe baza fiierelor pe care le pune la dispoziie programul de salarii SOCRATE , n programele puse la dispoziie de aceste instituii. Programul de calcul i eviden a salariilor genereaz urmtoarele documente:

a) stat de salarii lichidare (sub forma de flutura). Se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani. Acest

16

flutura se distribuie salariailor , prin efii CP-urilor sau Departamentelor n plicuri sigilate. b) lista de avans chenzinal ( sub forma de flutura) .Se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani. c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani , iar alt exemplar semnat i stampilat cu tampila unitii se depune la ITM . d) stat de concedii de odihn. Se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se trimite la casieria unitii pentru plat. e) fiier de carduri pentru plata salariilor pe card (avans, lichidare i concedii de odihn). Un exemplar semnat de persoana care l ntocmete i Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata salariilor n carduri , iar alt exemplar se arhiveaz mpreun cu statele de salarii (flutura) 50 de ani. f) stat de salarii confidenial pentru plata salariilor la casierie. Pn se emit cardurile de ctre banc salariile se pltesc la casierie pe un stat care conine doar CP-ul , numele i prenumele, restul de plat i loc pentru semntur (o fil pentru fiecare salariat). Acesta rmne ca act justificativ la registrul de cas. g) recapitulaii (pentru avans i lichidare ). Recapitulaia pentru plata salariilor (lichidare) conine i calculul tuturor contribuiilor i fondurilor datorate de unitate . h) fia individual. Este fia care conine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaz o fi individual care se arhiveaz la sfritul anului. i) fia fiscal . La fiecare sfrit de an sau n momentul lichidrii salariatului, se genereaz fia fiscal . Fiele fiscale se listeaz i se arhiveaz la sfritul anului . Tot la sfritul anului, mai bine zis cel trziu la data de 28 februarie al anului urmtor pentru anul ncheiat, se depun la Administraia Finanelor Publice.

17

2.6.Documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor. a) Jurnal de vnzri Formular tipizat fr regim special. Servete ca : Jurnal auxiliar pentru nregistrarea vnzrilor de valori materiale sau a prestrilor de servicii, Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat colectat, Document de control a unor operaii de nregistrare n contabilitate,

Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectat datorat. Acest document se emite de programul de contabilitate i are la baz facturile emise i borderoul de vnzare zilnic, de la casele de marcat. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare la taxa pe valoarea adugat. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil i st la baza ntocmirii Decontului de TVA (declaraia 300). b) Jurnal de cumprri Formulat tipizat fr regim special. Servete ca : Jurnal auxiliar pentru nregistrarea cumprrilor de valori materiale sau a prestrilor de servicii, Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat deductibil, Document de control a unor operaii de nregistrare n contabilitate,

Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibil. Acest document se emite de 18

programul de contabilitate i are la baz facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achiziionat valori materiale sau prestri de servicii). Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare la taxa pe valoarea adugat. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil i st la baza ntocmirii Decontului de TVA (declaraia300). c) Factura(furnizor / client) Este un formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare , comun pe economie, executat pe hrtie autocopiativ securizat. Servete ca : Document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a produselor i mrfurilor, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate ; Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului ; Document de ncrcare n gestiunea primitorului ; Document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a cumprtorului. n cadrul firmei TOPLIA SA facturile sunt ntocmite de Departamentul vnzri n trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde rmne la cotor, iar cel rou se pred n contabilitate). SC TOPLIA SA este firm pltitoare de TVA i deci folosete factura fiscal cod 14-4-10/A. Operaiunile de export sunt consemnate n Factura fiscal (cod 14-4-10-A), urmnd ca n baza solicitrii partenerului extern , s fie ataat la aceasta factura i factura externa INVOICE n devize i n limba englez (o limb de circulaie internaional). 2.7.Documente privind organizarea contabilitii generale. a) Balana de verificare

19

n cadrul SC TOPLIA SA se folosete balana de verificare cu patru egaliti , este emis de programul de contabilitate i rspunde de exactitatea nregistrrilor eful contabil. Servete la : Verificarea exactitii nregistrrilor Controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic ntocmirea situaiilor financiare

Nu circul fiind document de sintez. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitii, comun i altor tiine economice , care reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena cantitativ i valoric sau numai valoric, dup caz, a elementelor de activ i de pasiv aflate n patrimoniul unitii la data la care aceasta se efectueaz. Principalele documente utilizate n activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ i de pasiv sunt : a) Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emis de eful contabil cu acordul scris al conducerii societii. Se emit astfel de decizii o singur dat pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfritul anului), n cazul schimbrii gestionarului i ori de cte ori este nevoie n cursul anului. b) Declaraia de inventar ; Servete ca declaraie scris a gestionarului rspunztor de gestionarea valorilor materiale i bneti, pe care o prezint comisiei de inventariere. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre gestionar, dup sigilarea locurilor de pstrare a valorilor materiale i bneti de care rspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, nainte de nceperea operaiei de inventariere, i se semneaz de acesta.

20

c) Lista de inventariere ; Servete ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile societii, document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri, document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constate, document pentru ntocmirea registrului jurnal, document centralizator al operaiunilor de inventariere

Se listeaz din programul de contabilitate, listele de inventariere fr cantiti (doar cu simbolul i denumirea ). Aceste liste se completeaz cu numr de buci gsite n timpul inventarului, faptic n gestiune i la sfrit se constat plusurile i minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fil de ctre gestionar i comisia de inventariere i mpreuna cu declaraia de inventar i procesul verbal (ntocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea n contabilitate i arhivare. d) Decizia de imputare ; Servete ca : Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele ncadrate n munc, Titlu executoriu n momentul comunicrii, Document de nregistrare n contabilitate.

Se ntocmete de ctre serviciul personal, pe baza documentaiei prezentate de contabilul sef (n cazul lipsurilor n gestiune rezultate n urma inventarierii) se ntocmete n trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiarcontabil pentru punerea n aplicare (reinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat i exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. e) Angajamentul de plat ; Acest document servete ca : angajament de plat, a unei sume ce reprezint o pagub adus unitii patrimoniale,

21

titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare a angajamentului.

Se ntocmete ntr-un exemplar, de persoana care i ia angajamentul (n urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezult paguba adus societii) i se arhiveaz n compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se d n faa juristului societii, care are sarcina de a respecta legile i a-l semna. f) Registrul-inventar : Acest registru n cadrul firmei SC TOPLIA SA se completeaz odat pe an avnd la baz liste de inventariere ntocmite n fiecare gestiune (materii prime, materiale auxiliare, mrfuri i produse) i n fiecare departament (mijloacele fixe i obiectele de inventar). 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special. n cadrul SC TOPLIA SA, evidena formularelor cu regim special se ine la contabilitatea central folosind pentru fiecare tip de formular o Fi de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea i folosirea acestor formulare rspunde contabilul ef . Nu se elibereaz din gestiune asemenea formulare pn nu se prezint contabilului ef un raport n care se consemneaz cum s-au folosit formularele ridicate anterior. 2.10. Lucrri de sintez i raportare financiar-contabil. Situaii financiare. Situaiile financiare n cadrul SC TOPLIA SA se ntocmesc de contabilul ef i au la baz balana de verificare i listele de inventariere. Situaiile financiare anuale se compun din : bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie, 22

politici contabile note explicative.

Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari, persoane fizice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor Publice n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se public dup aprobare i se pstreaz timp de 50 de ani .

23

Cap.3.Monografie contabila specifica entitatii ; intocmirea balantei de verificare.

24

Simb cont 1012 1061 1171 121 1671 2123 2131 2132 2133 2141 265 2812 2813 2814 4011 1 4011 2 4011 3 4041 408 4111 9 421 427 4281 4282 4310 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4423 444 4471 4472 4472 462 5121 5124 5311 542

Elemente patrimoniale (denumirea conturilor) Capital social subscris varsat Rezerve legale Rezultatul reportat Profit si pierdere Alte imprumuturi si datorii asimilate - leasing Amenajari de sedii inchiriate Echipamente tehnologice Aparate si instalatii de masurare Mijloace de transport Mobilier,birotica,alte corporale Alte titluri imobilizate Amortizarea construciilor Amortizarea masinilor utilajelor si instalaiilor Amortizarea altor imobilizari corporale Furnizori interni stocuri Furnizori interni servicii Furnizori interni chirii Furnizori echipamente Furnizori facturi nesosite Clienti interni Personal salarii datorate Retineri din remuneratii datorate tertillor Alte datorii in legatura cu personalul Alte creante in legatura cu personalul Contributia pentru concedii si indemnizatii ( 0.85% ) Contributia pentru asigurari sociale unitate ( 19.5% ) Contributia pentru asigurari sociale angajati ( 9.5% ) Contributia angajator la asig de sanatate (6% ) Contributia angajatilor la asigurarile de sanatate ( 6.5% ) Contributia unitatii la fd de somaj ( 2% ) Contributia individuala la fondul de somaj ( 1% ) Tva de plata Imozitul pe salarii Fond de solidaritate pentru persoanele cu handicap Comision camera de munca ( 0.25% ) Fond de risc si accidente Creditori diversi Conturi la banci in lei Conturi la banci in valute 25 Casa in lei Avansuri de trezorerie Total activ / pasiv activ 0 0 8.360,12 93.440,45 0 7.431,06 26.752,56 49.099,45 156.435,81 19.836,21 150 0 0 0 0 0 0 0 0 161.118,97 0 0 0 12.624,06 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11.390,53 2.887,38 4.882,53 270,01 554.679,14 pasiv 200 40 0 0 32.048,74 0 0 0 0 0 0 371,58 69.714,86 25.633,72 27.864,06 16.162,20 3.972,77 43.604 -100 0 94.151,20 334 19.812,72 0 -13.155 48.471, 90 23.321 8.919 9.543 5.766 807 72.887,39 23.099 2.917 318 2.461 35.514 0 0 0 0 554.679,14

A.

Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de gestiune(01.01.2007) : In cadrul SC TOPLITA SA la sfritul lunii pe baza pontajelor ntocmite de Serv. Personal se ntocmesc statele de plata(de ctre contabilitate) . Statele de plata se centralizeaz intr-o recapitulatie in baza creia se nregistreaz in contabilitate notele contabile (in programul SOCRATE ). Sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia la salarii : a) Data ; 31.01.2007 ;Cheltuiala cu salariile brute realizate : 641 = 421 lei 641 = 421 lei 641 = 421 lei b) Data : 31.01.2007 ;Retinerile din salarii : - Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%) 421 = 4312 6.5%) 421 = 4314 8.216 lei - Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota 12.117 lei - Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 1.740 (CM din CCI) 440 (CM din FS) 126.315

de 1% ) 421 = 4372 - Impozitul pe salarii 421 = 444 - Retinerile din salarii 421 = 427 alimentara 334 lei pensie 12.87 lei 844 lei

26

421 = 4282 rate tv

288

lei

retineri

c) Data : 31.01.2007 ; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 19.50 %) 6451 = 4311 (cota de 6%) 6453 = 4313 de 2%) 6452 = 4371 prof.- angajator(cf. CAEN 0.442%) 6451 = 4473 sau PF (0,85%) 6453 = 4310 635 = 4472 i) j) 6452 = 4776 635 = 4471 de lucru : - scaderea din impozitul total a impozitului aferent celor 3 puncte de lucru : 421 = 444 421 = 4815 421 = 4815 421 = 4815 9264 3747 3758 1759 lei lei lei lei 1077 317 317 1.531 lei lei lei lei h) Data : 31.01.2007 ;Comisionul ITM (0.25%) : Data : 31.01.2007 ; fondul de garantare salariala9 0.25% ) : Data : 31.01.2007 ; fond solidaritate handicapati : 558 lei g) Data ; 31.01.2007 ; Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ 2.535 lei f) Data : 31.01.2007 ; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli 7.605 lei e) Data ; 31.01.2007 ; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota 24.866 lei d) Data : 31.01.2007 ; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator

Tot aici se face inregistrarea corecta a impozitului pe salarii pe puncte

27

28

SC FASTPROMO SRL

Stat de plata chenzina a 2 a luna Ianuarie 2007

(anexa1) Sal. incadr Venit brut 85.643 128.495 CM Soc CM Fd. 0.85% Fd.cam 0.25% 1.077 317 Fd sanat Somaj soc 2% Fd pensii CASS 6.5% Venit Ded.pers Venit baza calc. Impoz Calcul 8.210 107.313 26.400 80.913 12.878 94.367 0 622 93.745 Salarii Nete Avans Retineri Rest Plata

FNUASS soc 6% CAS 19.5% 7.605 24.866

net imp. Baza

9.5% Fd.FABP Contr. 0.442% 2.535 558 somaj 1% 12.117 844

FNUASS munca 440 1.740

29

C. Se inregistreaza rezultatul reportat : 117 = 121 D. Inregistrarea diverselor facturi de cumparare : Data :03.01.2007 factura nr.2540109 de la Porsche Leasing; factura lunara de leasing pentru o masina : 1671 = 4042 6652 = 4042 4426 = 4042 6588 = 4042 666 = 4042 839,97 38,7 152,51 33,59 21,01 lei lei lei lei lei 93.440,45 lei

Data :05.01.2007 factura nr.71008539 de la Porsche Broker ; asigurare lunara pentru masina cumparata in leasing : 613 = 40112 76,26 lei

Data : 09.01.2007 factura 6810835 de la Daol impex ; protocol : 6233 = 40114 4426 = 40114 120 22,80 lei lei

Data : 09.01.2007 factura 6921915 de la Proiect Arges ; chirie pentru punctul de lucru Pitesti : 612 = 40113 4426 = 40113 3.295,65 626,17 lei lei

Data : 10.01.2007 factura 42 de la Hungastro Ticket ; tichete de masa pentru angajati : 5328 = 4086 628 = 40112 4426 = 40112 642 = 5328 11.781,90 153,16 29,10 11781,90 lei lei lei lei

Concomitent se inregistreaza trecerea in consum a tichetelor de masa :

30

Data : 13.01.2007 factura 5078416 de la RCS&RDS ; autoturism VW Transporter : 2133 = 4041 4426 = 4041 303 = 4086 4086 = 40111 4426 = 40111 603 = 303 33.574,80 6.379,20 573 573 108,87 573 lei lei lei NIR 110 lei lei lei BC 5

Data : 23.01.2007 factura 7100005 de la Top Technology ; obiect inventar etajera :

Concomitent se face trecerea obiectului de inventar in functiune :

Data : 26.01.2007 factura 237010775 de la Mol Romania ; combustibil : 6022 = 40111 4426 = 40111 816,61 155,16 lei lei

E. Inregistrarea facturilor emise : Data : 04.01.2007 factura 2137144 emisa de punctul de lucru Pitesti : 41119 = 7045 41119 = 4427 1000 190 lei lei

Data : 05.01.2007 factura 2137145 emisa de punctul de lucru Craiova : 41119 = 7045 41119 = 4427 1088,41 191,59 lei lei

Data : 20.01.2007 factura 2136875 emisa din Brasov pentru RCS&RDS SA : 41119 = 7045 41119 = 4427 25.210,08 4789,92 lei lei

F. Zilnic in registrul de casa al SC FASTPROMO SRL se inregistreaza : 31

Data : 05.01.2007 Se depune numerarul din casa PL Oradea in contul colector de la sucursala bancii din Oradea : 4812 = 5311 1000 lei

Data : 11.01.2007 Se inregistreaza incasarea facturii emisa de punctul de lucru Pitesti (nr.2137144) si a unei facturi emise anterior lunii ianuarie 2007 , in casa punctului de lucru : 5311 = 41119 2380 lei

Data : 11.07.2007 Se achita prin casa de la Brasov , salariul unei persoane care nu poseda inca un card la banca ( nou angajata) , in numerar : 421 = 4311 700 lei

Data : 15.01.2007 se achita factura de chrie a PL Pitesti ,in numerar : 40113 = 5311 3921,82 lei

Data : 25.01.2007 din caseria de la Brasov se va depune la banca suma de 600 lei : 5811 = 5311 G. Operatiuni efectuate prin banca in luna ianuarie 2007 : Data : 05.01.2007 incasarea in banca a numerarului depus din caseria Oradea : 5121 = 4812 1000 lei 600 lei

Data : 09.01.2007 se incaseaza prin banca o factura anterioara a clentului RCS&RDS : 5121 = 41119 32 86.000 lei

Data : 10.01.2007 se achita partial salariile aferente lichidarii lunii decembrie 2006 , pe card : 421 = 5121 77.529,20 lei

Data : 10.01.2007 se incaseaza in banca factura 2137145/05.01.2007 emisa de PL Craiova : 5121 = 4185 4815 = 41119 1280 1280 lei lei pt PL Craiova

Data : 12.01.2007 se achita unei terte persoane pensia alimentara retinuta de la un angajat : 427 = 5121 334 lei

Data : 15.01.2007 se achita factura de leasing Porsche Leasing : 4042 = 5121 1008,38 lei

Data : 20.01.2007 se achita impozitul pentru salarii afernt PL Craiova : 4815 = 5121 444 = 4815 3747 3747 lei lei pentru PL Craiova

se achita contributia pentru somaj datorata de societate : 4371 = 5121 2581 lei

se achita comisionul bancar datorat : 627 = 5121 500 lei

Data : 25.01.2007 incasarea in banca a sumei depusa din casieria Brasov : 33

5121 = 5181

600

lei

Data : 29.01.2007 se achita majorari calculate pentru CAS asigurat : Se constituie majorarile datorate in data de 25.01.2007 : 6581 = 4481 Se platesc majorarile constituite : 4481 = 5121 34 lei 34 lei

Data : 31.01.2007 se incaseaza factura emisa de la Brasov , client RCS&RDS : 5121 = 41119 30.000 lei

H. Se inregistreaza amortizarea lunara : Data : 31.01.2007 inregistrare amortizare lunara a mijloacelor fixe : 68113 = 2813 68114 = 2814 68113 = 2813 1368,83 545,51 3250,84 lei lei lei

I. Data : 31.01.2006 :Se inchid conturile de TVA : 4427 = 4426 4424 = 4426 4423 = 4424 5171,51 2302,30 2302,30 lei lei lei

J. Data 31.01.2006 :Se inchid conturile de venituri si cheltuieli prin contului de profit si pierdere : 34

121 = % 6022 603 612 613 6233 627 628 635 641 642 6451 6452 6453 6581 6588 6652 68113 68114 SI 7045 = 121

188.149,05 816,61 573 3295,65 76,26 120 500 153,16 1848 126755 11781,90 25424 2852 8682 34 33,59 38,70 4619,67 545,51

lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei

27298,49

lei

La sfarsitul lunii ianuarie 2007 , societatea FASTPROMO SRL a inregistrat o pierdere de 160.850,56 lei , asa cum este reflectat si in contul de profit si pierdere . In anexele urmatoare sunt prezentate fisele conturilor,balanta de verificare si registrul jurnal ,rezultate in urma inregistrarii in contabilitate (cu ajutorul programului ContabSQL) a operatiilor patrimoniale prezentate mai sus.

35

Cap.4. Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii. 4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli.

n procesul de elaborare i execuie a bugetelor de venituri i cheltuieli, regiile autonome , societile naionale, companiile naionale, societile comerciale cu capital de stat , instituiile naionale de cercetare-dezvoltare, precum i toi agenii economici cu capital privat utilizeaz formularele de buget de venituri i cheltuieli ce se ntocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finanelor Publice. n activitatea de elaborare a bugetelor de venituri i cheltuieli, agenii economici pot utiliza i formulare specifice, proprii ori solicitate de autoritile administraiei publice centrale sau locale, dup caz, n funcie de necesiti, n deosebi pentru fundamentarea veniturilor , a costurilor de producie i a subveniilor sau transferurilor ce urmeaz s fie primite. Bugetele de venituri i cheltuieli ale agenilor economici sunt aprobate de organele prevzute de actele normative n vigoare, la termenele stabilite prin acestea. n cazul agenilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre Guvern, anual Ministerul Finanelor Publice elaboreaz i transmite autoritilor administraiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri i cheltuieli. Bugetele de venituri i cheltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor nationale , institutelor nationale de cercetare dezvoltare , precum si societatilorcomerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere in actul constitutiv sunt transmise organelor care le avizeaza si sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului de stat. Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare , precum si a fondurilor necesare. In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar. Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli , cu defalcarea pe trimestre , compus din urmatoarele : 36

Bugetul de activitati generale Bugetul de activitati de trezorereie Imprumuturi garantate de stat Principalii indicatori economici si financiari.

Bugetul de activitati generale contine date referitoare la veniturile , cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent , precum si alte date referitoare la profitul de repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru invetitii si alte date de fundamentare. Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite , semifabricatelor , produselor reziduale , marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari , redevente , locatii de gestiune si chirii , activitati diverse , productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati , diferente de prt la tarif , transferuri si prime acordate cu clauza irevocabila de vanzare , precum si venituri din provizioane privind activitatea de exploatare. Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte imobilizari financiare , creante imobilizate , titluri de plasament , diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare si venituri financiare din provizioane. Veniturile exceptionale cuprind : venituri din operatiuni de gestiune , respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale ; venituri din operatiuni de capital si anume cota parte a subventiilor pentru investitii , regasite in rezultatele financiare ; venituri din vanzarea activelor imobilizate ; venituri exceptionale din provizioane.

37

Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale , cheltuieli de personal , cheltuieli privind amortizarile si provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama si publicitate, tichete de masa si alte cheltuieli. Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de inventar ce urmeaza a fi date in consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate . Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare , inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala. Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate , dobanzile , cheltuielile din diferente de curs valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele. Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune : despagubiri , amenzi , penalitati , donatii si subventii acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele cedate , alte cheltuieli privind operatiuni de capital , alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum si cheltuielile exceptionale privind amortizarile si provizioanele. In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale. Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile , cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia ,fondurile proprii si cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul.

38

Pornind de la contul de rezulate al firmei FASTPROMO SRL asa cum rezulta el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2006 , putem previziona cum ar trebui sa arate contul de rezulate , pentru anul 2007 , astfel incat societatea sa inregistreze profit in acest an fata de anul 2006, cand a inregistrat o pierdere semnificativa.

CONTUL DE REZULTATE

LEI Indicatori Cifra de afaceri Alte venituri de exploatare (ct.758) Venituri din exploatare TOTAL Cheltuieli cu materii Exerciutiul 2006) 2.198.819 16.826 2.215.645 prime 214.308 N (anul Exercitiul (anul 2007) 2.300.000 18.000 2.318.000 220.000 9.500 1.580.000 350.000 N+1

(ct.601+602+603+604+606+608+607) Cheltuieli privind energia (ct.605) 9.327 Cheltuieli cu personalul (ct.641+642+645) 1.690.736 Alte cheltuieli de exploatare 328.097 (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625 +626+627+628+635+658+666) Amortizarea(ct.681) Cheltuieli de exploatare TOTAL Rezultatul din exploatare(profit/pierdere) Cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668) Venituri financiare(ct.7611+7613+763+766+762 +764+765+767+768) Rezultatul financiar (profit/pirdere) Rezultatul curent (profit/pierdere) Impozit pe profit (16%) Rezultatul net al exercitiului 66.820 2.309.288 93.643(pierdere) 3.414 3.616 202 93.441(pierdere) 93.441(pierdere)

68.000 2.227.500 90.500(profit) 3.500 3.600 100 90.600(profit) 14.496 76.104

39

Astfel , putem alcatui un proiect de buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2007, conceput astfel incat societatea sa realizaze un profit brut de 90.600 lei , respectiv un profit net de 76.104 lei , defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca vor fi realizate veniturile.

4.2.Buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2007.

PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2007

INDICATORI

Prevederi 2007 TOTAL,din care 2.321.600 2.280.000 20.000 18.000 3.600 2.231.000 1.580.000 1.232.400 347.600 25.000 100.000 17.500 15.000 2.000 68.000 9.500 40

Trim I

Trim II

Trim III

Trim IV

VENITURI TOTALE , din care Venituri din prestari servicii Venituri din vanzarea marfurilor Alte venituri de exploatare Venituri financiare CHELTUIELI TOTALE ,din care Cheltuieli cu personalul , din care - Salarii si indemnizatii - Chelt.cu asig.si prot.sociala Cheltuieli cu deplasarile Cheltuieli cu tichetele de masa Cheltuieli cu impozite si taxe Cheltuieli protocol Cheltuieli reclama si publicitate Cheltuieli priv.amortizarea Cheltuieli cu energia si apa

350.000 342.000 3.000 2.700 540 335.000 237.000 185.000 52.000 3.800 15.000 2.600 2.300 0 10.200 1.500

815.000 798.000 7.000 6.300 1.260 781.000 553.000 432.000 122.600 8.800 35.000 6.100 5.300 1.000 23.800 3.300

460.000 456.000 4.000 3.600 720 446.000 316.000 246.000 70.000 5.000 20.000 3.500 3.000 0 13.600 1.900

696.600 684.000 6.000 5.400 1.080 669.000 474.000 369.400 103.000 7.400 30.000 5.300 4.400 1.000 20.400 2.800

Cheltuieli cu materii prime ,materiale Cheltuieli cu prestari servciii Cheltuieli cu chiriile Chelt.cu repar.si intretinerea Cheltuieli cu combustibilul Cheltuieli cu asigurarile Cheltuieli cu dobanzile Cheltuieli financiare EXCEDENT

220.000 15.000 55.000 40.000 68.000 8.500 4.000 3.500 90.600

33.000 2.300 8.300 6.000 10.200 1.300 600 550 15.000

77.000 5.300 19.300 14.000 23.800 3.000 1.400 1.300 34.000

44.000 3.000 11.000 8.000 13.600 1.700 800 700 14.000

66.000 4.400 16.400 12.000 20.400 2.500 1.200 950 27.600

Cap.5 . Elemente de gestiune financiara a firmei. Prezentul capitol va ncerca s analizeze din punct de vedere financiar activitatea unei ntreprinderi pe parcursul a dou exerciii. Dup cum rezult din situaia patrimonial a firmei FASTPROMO SRL. obiectul serviciile publicitare.Firma dispune de active tranport,aparatur de birotic,etc.i toate necesare bunei desfurri a activitatii. Analiza financiar ce urmeaz a fi efectuat se va concretiza in calculul unor indicatori: 1. analiza echilibrului financiar pe baza bilanului contabil: un fond de rulment; nevoia de fond de rulment; trezoreria neta 41 activitii l constituie imobilizate reprezentate prin maini, utilaje, mijloace de

active circulante: stocuri de materii i materiale, obiecte de inventar.-

Drept surse de date pentru analiza financiar vom folosi urmtoarele documente: a. bilanul contabil al firmei; b. balanta de verificare la 31.12.2006. Bilanul contabil constituie documentul principal care st la baza evalurii patrimoniale a ntreprinderii, existnd trei abordri diferite ale acestuia, i anume: 1.abordare patrimonial; 2.abordare financiar; 3.abordare funcional. In acest capitol ne vom referi la abordarea din punct de vedere patrimonial si financiar.

SC FASTROMO SRL BRASOV BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR Simb cont 1012 1061 117 121 1671 1687 2123 2131 2132 2133 2141 265 2812 DENUMIREA CONTURILOR CAPITAL SUBSCRIS VARSAT REZERVE LEGALE REZULTATUL REPORTAT PROFIT SI PIERDERE ALTE IMPRUM. SI DATORIII LEASING DOBANZI LEASING AMENAJARI INCHIRIATE ECHIPAMENTE AFERENTE 0 SEDII 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10.354,49 0 0 0 371,58 7.431,06 0 2.608,25 63.098,92 0 150 0 4.016.04 0 0 3.032,75 SOLD LA 01/01/06 D C 0 200 0 40 0 72.484,3 80.844,42 0 0 28.172,06

RULAJ CURENTA D 0 0 0 225.268,14 5.671,87

LUNA TOTAL C 0 0 0 270.774,24 0 SUME D 0 0 80.844,42 2.231.857,96 25.647,44

TEHNOLOGICE 26.752,56 APARATE SI INSTALATII DE MASURARE 68.738,62 113.275,2

MIJLOACE DE TRANSPORT 4 MOBILIER ,BIROTICA ,ALTE CORPORALE ALTE TITLURI IMOBILIZATE AMORTIZAREA 19.836,21 150 0 42

2813 2814 3011 3028 303 371 4011 4011 1 4011 2 4011 3 4011 4 4041 4042 4081 4086 4111 9 421 423 425 427 4281 4282 4310 4311

CONSTRUCTIILOR AMORTIZAREA MASINILOR 0 AMORT.ALTOR IMOB CORPORALE MATERIALE ALTE 0 0 MATERIALE 0 0 0 0 0

36.852,4 17.745,37 0 0 0 0 40.136,63 0 0 0 0 3.650 -1.711,22 -100 0 0 84.063,40 0 0 214 11.283,71 0 0 18.587,90 43

10.354,49 0 0 1.000,02 8.065 0 0 32.448,73 25.404,37 4.074,89 1.142,79 0 4.305,69 0 22.477,12 317.967,40 120.885,15 978 0 334 0 0 978 23.627

4.665,52 545,51 0 1.000,02 8.065 200 0 31.428,72 18.318,01 3.972,77 1.142,79 0 2.714,05 0 22.477,12 277.447,03 128.397 978 0 334 0 298,80 956 25.269

25.698,27 0 3.343,93 7.267 25.952,04 12.227,56 31.397,90 295.312,02 250.749,66 61.984,44 2.213,79 8.842,96 29.126,17 0 202.424,68 2.616.589,43 1.237.205,20 22.098 840 3.279,34 0 0 22.346 211.533

CONSUMABILE MATERIALE DE NAT OB.INV. MARFURI FURNIZORI INTERNI FURNIZORI INTERNI STOCURI

FURNIZORI INTERNI SERVICII 0 FURNIZORI INTERNI CHIRII 0 FURNIZORI INT MKT PUBLICITATE 0 FURNIZORI ECHIPAMENTE 0 FURNIZORI LEASING 0 FURNIZORI FACTURI NESOSITE DIFERENTE DE RECEPTIE 0 0 154.053,7

CLIENTI INTERNI ALTII 7 PERSONAL SALARII DATORATE 0 PERSONAL AJUT MATER DATORATE AVANSURI 0

ACORD.PERSONALULUI 0 RETINERI DIN REMUN DAT .TERTILOR ALTE DAT IN 0 LEG.CU

PERSONALUL 0 ALTE CREANTE IN LEG CU PERSONALUL CONTR.CONC 20.802,45 SI INDEMN 0 0

0.85% CONTR.ASIGSOC UNITATE

CONTR.ASIG 4312 4313 4314 SALARIAT CONTR

SOCIALE 0 0 LA 6.939 8.258 8.284 76.827 9.954 7.524 11.402 16.356 12.155 8.919 103.432 84.385

SOC.ASIG.SOC.SANAT. CONTR.SALARIATILOR

ASIG SOC DE SANAT 0 CONTRIBCONTR.ANGAJAT.PT ASIG SOC.SANAT FOND CONC 0 BOLI MED CONTRIBUTIA

4315 4316 4371 4372 4423 4426 4427 444 4471 4472 4473 4481 4551 461 462 4711 473 4812 4815

308 1.074 3.225 861 57.467,66 0 0 9.605 1.587 269 0 0 5.100 0 163.000 0 0 0 0 44

0 0 3.348 1.578 23.867 6.505,12 50.767,63 13.567 1.439 294 1.205 1.008 0 0 20.000 0 0 33.891,47 231.979,35

0 0 3.185 807 44.262,51 6.505,12 50.767,63 13.027 1.478 319 1.282 1.008 0 0 7.993 0 0 33.891,47 231.979,35

308 1.074 28.094 9.273 333.529 72.018,92 420.967,65 101.275 15.829 3.017 9.837 8.531 5.100 20.023,30 263.000 -983,29 -67.972,25 456.927,04 879.862,09

PROFESIONALE 0 CONTRIB UNIT LA FD DE SOMAJ 0 CONTRIB PERSONALA LA FD DE SOMAJ TVA DE PLATA TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA IMPOZITUL PE SALARII FD SPEC-FD SOLID 0 0 0 0 0

HANDICAP. 0 FD SPEC ,TAXE COMISION CM 0 FOND DE RISC SI ACCIDENTE 0 ALTE DAT FATA DE BUG STATULUI ASOCOATI-CONTURI 0

CURENTE 0 DEBITORI DIVERSI 6.237 CREDITORI DIVESRI 0 CHELT .IN AVANSDOB.LEASING 4.003,40 DECONTARI DIN OP.IN CURS DE CLARIFICARE 67.990,89 TRANSFER BANI UNITATESUBUNITATE TRANSFER 0 DIVERSE 0

UNITATE-SUBUNITATE

5121 5124 5125 5311 5328 542 5811 5812 6. 7.

CONTURI LA BANCI IN LEI 11.252,51 CONTURI LA BANCI IN VALUTE SUME IN 3.648,39 CURS DE 0 4.445,29 0 518,01 0 0 0 0 582.548,2 5

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 582.548,2 5

255.563,98 2.742,96 3.900 88.117,61 13.412,10 232,29 23.100 332,29 225.268,14 270.774,24 2.114.071,8 4

253.103,61 28,62 3900 88.257,91 13.412,10 332,29 23.100 332,29 225.268,14 270.774,24 2.114.071,8 4

2.631.120,55 5.252,76 23.867,03 724.656,90 151.025,90 3.526,55 106.430 4.124,56 2.312.702,38 2.219.261,93 18.491.413,7 5

DECONTARE CASA IN LEI ALTE VALORI AVANSURI DE TREZORERIE VIRAMENTE INTERNE VIRAMENTE INTERNE AV.TREZ. TOTAL CLASA 6 TOTAL CLASA 7 TOTAL

Bilanul prescurtat al firmei FASTPROMO SRL la sfarsitul anului 2006,se prezinta dupa cum urmeaza :

S.C. FASTPROMO S.R.L. BILANT PRESCURTAT la data de 31.12.2006 Nr. Indicatori Crt A TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE a) Imobilizari necorporale b) Imobilizari corporale c) Imobilizari financiare ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL B ACTIVE CIRCULANTE I)STOCURI II)CREANTE III)INVESTITII PE TERMEN SCURT IV)CASA SI CONTURI LA BANCI ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL C CHELTUIELI IN AVANS D DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada < 1 an) E ACTIVE CIRC. NETE/DATORII CURENTE NETE F TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada > 1an) H PROVIZIOANE I VENITURI IN AVANS 45

Perioada 2005 2006 0 174.005 150 174.155 0 249.084 0 19.864 268.948 4.003 423.038 -150.087 24.068 32.188 0 0 0 163.835 150 163.985 0 173.743 0 19.430 193.173 0 429.198 -236.025 -72.040 29.521 0 0

CAPITAL SI REZERVE I)CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 200 II)REZERVE 40 III)PROFIT SAU PIERDERE DE RAPORTAT SOLD C 72.484 - SOLD D IV)PROFIT SAU PIERD. EXERC.FINANCIAR SOLD C CAPITALURI PROPRII TOTAL CAPITALURI - TOTAL 0 - SOLD D 80.844 -8.120 -8.120

200 40 8360 0 93.441 -101.561 -101.561

Pentru acest tip de bilan se calculeat un singur indicator : Activul Net Contabil (ANC)=total activ- total datorii. Sau Situaia net=total activ-total datorii=capital propriu-subvenii-provizioane. Lund n calcul datele disponibile obinem urmtoarele rezultate: 2005 : ANC=443.103 + 4.003 - 423.038 32.188 = -8.120 SAU : SN=-8.120-0-0= -8.120 2006 : ANC=357.158 429.198 29.521 = -101.561 SAU: SN= - 101.561 -0-0 = - 101.561 Rezultatele obinute indic o ANC negativ atat n anul 2005 cat si in anul 2006. Acest fapt pune n eviden o situaie prefalimentar . Totusi trebuie mentionat faptul ca in anul 2004 firma a realizat un profit de 72.484 lei ,deci in acesti ultimi 2 ani a traversat o perioada dificila din punct de vedere financiar datorata unor restructurari care au avut loc ( reducerea fortei de munca, inchiderea unor puncte de lucru neprofitabile , fluctuatia de personal ), precum si a unor probleme de ordin financiar. Pentru redresarea acestei situatii firma ar putea sa apeleze la un credit bancar pentru finantarea activitatii curente , pe termen scurt. BILANUL FINANCIAR: NEVOI: 1.Nevoi permanente: Active imobilizate (>1an): 46 2005: 2006:

Imobilizri corporale Imobilizri necorporale Imobilizri financiare 2.Nevoi temporare: Active circulante (<1an): Stocuri Creane Titluri de plasament Disponibiliti TOTAL ACTIV: RESURSE PROPRII: 1.Resurse permanente: capital social rezerve profitul nerepartizat prov. pentru riscuri i chelt (.1an) datorii financiare (.1an) 2.Resurse temporare: furnizori datorii ctre salariai datorii ctre bugetul de stat datorii bancare (<1an) asociati conturi curente creditori diversi TOTAL PASIV:

174.005 0 150

163.835 0 150

0 249.084 0 19.864 443.103

0 173.743 0 19.430 357.158

2005: 200 40 - 8.360 0 28.185 41.975 95.561 117.402 0 5.100 163.000 443.103

2006: 200 40 - 101.801 0 32.049 91.503 114.298 185.355 0 0 35.514 357.158

Pe baza bilanului financiar se analizeaz lichiditatea-exigibilitatea >1an a firmei. n continuare se calculeaz urmtorii indicatori: FOND DE RULMENT(FR)=capital permanent-nevoi permanente 47

SAU FR= nevoi temporare(activ circulant net<1an)-datorii pe termen scurt (resurse temporare) 2005: Capital permanent= 240 8.360 + 32.188 = 24.068 ; nevoi permanente = 174.155; FR= 24.068 174.155 = - 150.087; FR= 268.948 + 4.003(ch.in avans) 423.038 = -150.087. 2006 : Capital permanent = 240 101.801 + 32.049 = - 69.512 ; nevoi permanente = 163.985 FR= - 69.512 163.985 = - 233.497 FR = 193.173 426.670 = - 233.497 FR la sfritul a doua exerciii consecutive are valori negative, respectiv 150.087 i 233.497. Aceste valori arat o situaie de dezechilibru financiar , ceea ce inseamna ca termenii politicii financiare ai firmei vor trebui revizuiti pentru anul 2007. FR PROPRIU = capital propriu - imobilizri nete; Anul 2005 : FRP = 24.068 -174.155 = - 150.087; Anul 2006 : FRP = -69.512 163.985 = - 233.497; FRP are ,de asemenea, valori negative pentru ambele exerciii financiare, fapt care relev o insuficien de capitaluri proprii n raport cu imobilizrile nete. FR STRIN=FR NET-FRP. 2005 : FRS= -150.087 + 150.087 = 0 2006 : FRS= - 233.497 + 233.497 = 0. FRS=0,fapt care arat c firma FASTPROMO SRL nu are datorii pe termen lung, fapt care poate asigura un echilibru pe termen lung. 48

Nevoia de FR=nevoi temporare resurse temporare. 2005 : NFR= (268.948 19.864) (41.975 + 95.561 + 117.402 + 5.100 + 163.000) = - 173.954; 2006 : NFR=(193.173 - 19.430) (91.503 + 114.298 + 185.355 + 35.514 ) = - 252.927; NFR(2005)= -173.954 i NFR(2006) = -252.927,ambele avnd valori negative, semnific un surplus de resurse temporare n raport cu necesitile existente,rezultat ce poate fi apreciat ca unul pozitiv dac este datorat accelerrii vitezei de rotaie a mijloacelor circulante sau a angajrii unitii a unor datorii pe termen scurt cu scadene mai mari. TREZORERIA NET=FR NET-NFR. 1998: TN= - 150.087 + 173.954 = + 23.827 1999: TN= - 233.497 + 252.927 = + 19.430 TN ia valori pozitive n ambele exerciii,fiind rezultatul desfurrii de ctre firma analizat a unei activiti eficiente prezentnd un excedent de trezorrie care se afl n casieria unitii i conturile bancare sub forma de disponibiliti.n acest caz firma dispune de o autonomie pe termen scurt. FR NET= NFR+TN. 1998: FRN= - 173.954 + 23.867 = -150.087; 1999: FRN= - 252.927 + 19.430 = -233.497; Din aceasta ultima relaie rezult c principala component a echilibrului financiar a unitii o reprezint Nevoia de Fond de Rulment a crui valoare depinde de Cifra de Afaceri a firmei, astfel putnd fi previzionat politica financiar a firmei.

49

BIBLIOGRAFIE

1. M.DINCA,G.DINCA

Gestiunea financiara a firmei,Ed.Reprograph,Craiova 2002 50

2. M.DINCA,G.DINCA,S.BOTIS 3. G.VINTILA 4. I.STANCU

Finante,moneda si credit,Ed.Universitatii Transilvania,2006 Gestiunea financiara a firmei,Ed.Economica,Bucuresti,2004 Finante,Ed.Economica,Bucuresti,2004

5. Situatiile financiare anuale reglementate(bilantul,contul de profit si pierdere,situatia fluxurilor de trezorerie,situatia modificarilor capitalurilor proprii,note explicative)

51