UNIVERSITATEA SPIRU HARET FACULTATEA MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL CONSTANTA SPECIALIZAREA: CONTABILITATE INFORMATICA DE GESTIUNE

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU SALARIATII SI CONTRIBUTIILE AFERENTE

CADRUL DIDACTIC INDRUMATOR LECT .UNIV. DR. PACURARU RALUCA

STUDENT NICOLAE ANAMARIA GRUPA 313

CONSTANTA 2011

UNIVERSITATEA SPIRU HARET FACULTATEA MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL CONSTANTA SPECIALIZAREA : CONTABILITATE INFORMATICA DE GESTIUNE

PROIECT DE CONTABILITATE SI INFORMATICA

CADRUL DIDACTIC INDRUMATOR LECT.UNIV.DR. PACURARU RALUCA

STUDENT NICOLAE ANAMARIA GRUPA 313

CONSTANTA 2011

CUPRINS

Cap.I

TRATAMENTUL CONTABIL I CADRUL LEGISLATIV AL OPERAIUNILOR LEGATE DE SALARIAI

1.1 Documente contabile privind nregistrarea operaiunilor economice referitoare la salarii si alte drepturi de personal.................pag 4 1.2 Calcularea drepturilor cuvenite angajailor si a reinerilor din salarii .........................pag 7 1.3 Cadrul legislativ privind salarizarea ........... pag 9

Cap.II

STUDIU DE CAZ PRIVIND CALCULUL SALARIILOR I CONTRIBUIILE AFERENTE LA SC. SCOICA MAR IMOB SRL

2.1 Scurt istoric al societatii comerciale.......................................................pag 10 2.2 Contabilizarea si modul de calcul al salariilor ..........pag 12 2.3 Determinarea veniturilor nete si a contribuirilor aferente ..............pag 17 2.4 Contabilitatea operaiunilor privind salariile ... ..............pag 18 2.5 Contabilitatea operaiunilor privind decontare salariilor nete ............pag 19 2.6 Contabilitatea datoriilor angajailor ctre bugetul de stat ..............pag 21 2.7 Contribuia datoriilor instituiei asimilate salariilor la bugetul de stat..............pag 22

Cap.III CONCLUZII ...........................................................pag 26

BIBLIOGRAFIE................pag 31

CAPITOLUL I

TRATAMENTUL CONTABIL I CADRUL LEGISLATIV AL OPERAIUNILOR LEGATE DE SALARIAI

1.1. Documente contabile privind nregistrarea operaiunilor economice referitoare la salarii i alte drepturi de personal Dup rolul lor documentele se mpart n documente privind:

evidena personalului prezena la lucru i munca prestat calculul i decontarea salariilor a) Documentele privind evidena personalului Acestea se ntocmesc de ctre Biroul Resurse Umane, avnd rolul de a consemna date privind: ncadrarea n munc i ieirea din serviciu Date personale i profesionale ale angajailor Micarea personalului n cadrul unitii Din aceast categorie de documente fac parte:

1. Fia personal care cuprinde date referitoare la:

date personale ale salariatului; calificarea i instruirea acestuia; informaii utile privind salariatul.

2. Curriculum vitae care cuprinde date referitoare la:

pregtirea salariatului; vechimea n munc; locuri de munc anterioare; recomandri; alte informaii considerate a fi necesare.

3. Registrul de Evidenta al Salariatilor completat de fiecare unitate in parte la

momentul incadrarii in munca a salariatului respectiv si care contine urmatoarele date:

mumele si prenumele angajatului; codul numeric personal; functia (conform COR); felul contractului (pe perioada determinata sau nedeterminata); norma de munca pe care urmeaza sa o efectueze; data inceperii activitatii si data la care se efectueaza inregistrarea propriu zisa; modificarile survenite la contractul individual de munca (tipul contractului, functia, norma de munca, decizia de incetare a contractului individual de munca) b) Documente privind evidena la lucru i munca prestat: Aceste documente contribuie la urmrirea modalitilor de utilizare a fondului de timp

a personalului angajat i, pe aceast baz, determinarea salariului. Principalele documente sunt:

1.

Fia de pontaj emis lunar pentru fiecare persoan ncadrat se ntocmete de catre responsabilul de personal al unitatii (sef sectie/compartiment).

i se

completeaz zilnic cu ora sosirii i plecrii, inclusiv absenele i cauzele acestora. Aceasta

2.

Condica de prezen - folosit n uniti mici i pentru evidena personalului. Este de forma unui registru deschis pe compartimente n care fiecare salariat semneaz zilnic ora sosirii i a plecrii;

3.

Foaia colectiva de prezen centralizeaz periodic datele din fiele de pontaj sau condicile de prezen pe locuri de munc, combinnd orele lucrate zilnic i absenele pe cauz pentru fiecare salariat. Datele privind prezenta la lucru nu sunt suficiente pentru determinarea salariilor lunare

la unele categorii de salarii, ntruct salariul integral se acord n raport de stabilirea sarcinilor proprii de serviciu ale fiecrui om al muncii. Documentele privind cantitatea i calitatea muncii cuprind att date privind activitatea desfurat i timpul normat, ct i producia executat, inclusiv timpul efectiv prestat. c) Documente privind calculul i decontarea salariilor Documentele referitoare la calculul i decontarea salariilor difer n funcie de forma de salarizare i ele intr n atribuiile compartimentelor financiare i contabile, cuprinznd date referitoare la: Identificarea fiecrei persoane; Timpul lucrat de aceasta i absenele; Veniturile din salarii, prime, ajutoare din fondul asigurrilor sociale;

Astfel de documente sunt:

1. Lista de avans chenzinal se ntocmete lunar pe baza documentelor de evident a muncii,

a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate. Se completeaz pe locuri de munc (sectii/compartimente), separat pentru muncitori. Acest document servete pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale i pentru reinerea din statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite.

2. Fia individual a salariilor document de eviden analitic a fiecrui angajat i

descentralizare a tuturor veniturilor acestuia, realizate ntr-un an; conine date de identificare a salariatului i salariul tarifar, inclusiv toate drepturile i reinerile.

3. Fia de eviden a salariilor se ntocmete pe baza documentelor care reflect munca

depus. Din aceste fie, datele se trec n situaia de repartizare a salariilor, impozitelor, C.A.S. i contribuia la fondul de omaj, care are rolul s determine salariile i alte adaosuri la acestea.

4. Lista de indemnizaii pentru concediul de odihn se ntocmete pe baza datelor din fia
de evident a salariilor i servete pentru stabilirea drepturilor privind indemnizaiile cuvenite salariailor pe timpul efecturii concediului de odihn.

5. Statul de salarii se ntocmete la sfritul fiecrei luni , n care se consemneaz toate

ctigurile, reinerile i suma contabil decontat fiecrui salariat. Se ntocmete pe baza fisei de evident a salariilor, listelor de plat a avansului chenzinal, statelor de premii i concedii de odihn, a evidentelor reinerilor. Acest document se ntocmete n dou exemplare, se controleaz i semneaz de ctre director economic si contabil. Un exemplar este predat compartimentului financiar pentru: Centralizarea datelor pe unitate; Controlul bncii asupra datelor, emiterea CEC-urilor de numerar i a dispoziiilor de plat a impozitului, CAS i fond de omaj; Plata salariilor i apoi se pred la casierie. Dup debitarea drepturilor cuvenite personalului, mpreuna cu registrul de cas, se pred la compartimentul contabilitate pentru nregistrarea n contabilitate a salariilor. Al doilea exemplar rmne la secie pentru documentare ulterioara.

6. Centralizatorul statelor de salarii se ntocmete lunar prin centralizarea pe unitate a

statelor de salarii, n vederea stabilirii sumelor de ridicat de la banc i nregistrarea n contabilitate a salariilor i a reinerilor din acestea. Acestea se confrunt cu situaia de

repartizare a salariilor i, dup ce se constat concordana, se ntocmesc documentele de ridicare a banilor de la banc i ordinele de plat pentru impozitul pe salarii, CAS i fond de omaj. ntre locul ntocmirii documentelor i compartimentul contabilitate sau financiar unde sunt utilizate informaiile din documente exist mai multe etape care pot influena calitatea documentului i a informaiei cuprinse n acesta. De aceea este necesar accelerarea circulaiei documentelor, asigurndu-se n acest fel operativitatea informaiei. Toate documentele privind evidena personalului i calculul drepturilor salariale sunt ntocmite conform normelor metodologice care confer acestora legalitate: pe formulare tipizate, cu semntura de certificare a realitii operaiunii i cu aprobrile prevzute n normele legale sau n actele de constituire a societii. 1.2. salarii Pe baza prevederilor contractului colectiv de munc, prin contractele individuale de munc se stabilesc salariul de baz, sporurile i adaosurile pentru fiecare salariat. Intervenia statului n ceea ce privete salariile se rezum la urmtoarele aspecte, ce se reglementeaz prin hotrri guvernamentale: o Stabilirea salariilor minime pe ar; o Indexarea salariilor n condiiile creterii preurilor i tarifelor; o n vederea stoprii procesului inflaionist, ia msuri de impozitare suplimentar a salariilor sau de ngheare a salariilor pe anumite perioade de timp. Formarea salariului net de plat poate fi schematizat astfel: Salariul brut de baza + sporuri, indemnizaii si alte adaosuri + compensaii si indexri + avantaje in natura = Salariul brut - Contribuia individual la asigurrile sociale de stat (10,5%) - Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate (5,5%) - Contribuia personalului la fondul de omaj (0,5%) - Suma neimpozabila(deducere personala) Calcularea drepturilor cuvenite angajailor i a reinerilor din

= Salariul brut impozabil - Impozit pe salariu - Avansuri acordate - Avantaje n natur - Reineri datorate terilor (chirii, cumprri cu plata n rate, popriri, etc.) - Alte reineri din salariu = Salariul net de plat Metodologia de calcul a drepturilor bneti cuvenite personalului se refer la urmtoarele elemente: 1) Salariul de baz; 2) Indexarea i compensare; 3) Salariul n natur; 4) Sporurile; 5) Adaosurile; 6) Indemnizaia de concediu de odihn; 7) Plata concediului medical; 8) Alte ajutoare materiale calculate salariailor. 1) Salariul de baz Salariul de baz se stabilete astfel nct s se asigure o difereniere echitabil n raport cu cerinele de pregtire profesional necesar executrii sarcinilor sau operaiilor care revin fiecrui loc de munc. 2) Indexarea i compensarea Indexarea reprezint suma rezultat din aplicarea unui procent la salariul de baz, n timp ce compensarea reprezint o sum fix ce se acord indiferent de mrimea salariului. Aceste creteri se acord ca urmare a unei hotrri guvernamentale sau a unei hotrri administrative din cadrul ntreprinderii. 1.3 Cadru legislativ privind salarizarea Piaa forei de munc este o pia imperfect, segmentat, rigid i fragil, cu un puternic potenial exploziv. De aceea Constituia Romniei prevede c salariaii au dreptul la

asociere n sindicate (art. 40), dreptul la protecia muncii (art. 41), dreptul la asigurrile sociale (art. 34), dreptul la grev (art.43). Actualul sistem de salarizare din Romnia a fost legiferat prin Legea nr.330 / .2009 publicat n Monitorul Oficial nr.762 din 9.11 .2009 si Codul Muncii Prezentare succint a Codului Muncii privind salarizarea: n prima parte a acestei legi se prevede c pentru munca prestat n baza contractului individual de munc , fiecare salariat are dreptul la un salariu exprimat n bani. Salariul cuprinde: salariul de baz, indemnizaiile, sporurile i alte adaosuri . Salariul de baz se stabilete pentru fiecare salariat n raport cu calificarea, importana, complexitatea lucrrilor ce revin postului n care este ncadrat, cu pregtirea i competenta profesional. Salariile se pltesc naintea oricror alte obligaii bneti ale angajatorilor. Adaosurile i sporurile la salariul de baz se acord n raport cu rezultatele obinute, condiiile n care i desfoar activitatea i, dup caz, vechimea n munc. Referitor la modul de stabilire a salariului legea prevede c salariile se stabilesc prin negocieri individuale sau/i colective ntre angajator i salariai si reprezentani ai acestora n raport cu forma de organizare a societii, modul de finanare i caracterul activitii. Dispoziiile tranzitorii i finale ale acestei legi prevd c plata salariului se face periodic, n bani cel puin o dat pe lun, la data stabilit n contractul individual de munc sau n contractul colectiv de munc. Prevederile legii sunt dezvoltate de contractele colective de munc i, dup caz, pentru unele categorii de salariai, de diferite acte normative (legi i hotrri ale Guvernului).

CAPITOLUL II STUDIU DE CAZ PRIVIND CALCULUL SALARIILOR I CONTRIBUIILE AFERENTE LA S.C. SCOICA MAR IMOB S.R.L.

2.1

Scurt istoric al societatii comerciale PREZENTARE DE ASANBLU A UNITATII ECONOMICE 9

S.C SCOICA MAR IMOB S.R.L.

SCOICA MAR IMOB INTIM

PUNCT DE LUCRU: HOTEL RESTAUTANT Costinesti, str. Pescarusului, nr.1 e-mail : office@scoicamar.ro

Profilul de activitate, statutul juridic, dimensiunea si complexitatea activitatii Societatea SCOICA MAR IMOB a luat fiinta in anul 2005 si are ca obiect principal de activitate: agentie imobiliara(CAEN: 6831) si ca obiecte secundare de activitate: servicii de cazare hoteliera sau similara(CAEN:5510); restaurante(CAEN:5610) baruri si alte activitati de servire a bauturilor (CAEN: 5630) Societatea este persoana juridica romana, avand forma de societate cu raspundere limitata. Capitalul social subscris al societatii este de 1.000,00 lei, platit in intregime de actionari, in numerar.

10

Capitalul social este impartit in 100 de parti sociale, fiecare parte sociala avand valoarea nominala de 10,00 lei. Societatea este constituita din cinci asociati. Participarea asociatilor la constituirea capitalului social este dupa cum urmeaza: trei dintre asociati detin o cota de participare la beneficii si pierderi de 25 %; un asociat detine o cota de participare la beneficii si peirderi de 15%; un asociat detine o cota de participare la beneficii si peirderi de 10%; Pentru gama de servicii pe care le ofera S.C. SCOICA MAR IMOB S.R.L. detine spatii dotate corespunzator si personal de executie de inalta calificare (cu atestarile corespunzatoare). Personalul existent numara 20 de angajati, din care: 1 -director economic; 1 -contabil; 1 inspector de protectia muncii; 3 receptionere; 2 bucatarese; 1 barman; 2 ospatari; 2 ajutori de ospatar; 2 spalatori de vase; 5 cameriste; Punctele forte ale societatii sunt: 4. imbunatatirea continua a produselor si serviciilor oferite clientilor 5. continuitatea angajatilor in structura societatii 6. flexibilitate si capacitate mare de raspuns la solicitarile clientilor 7. recunoasterea de catre clienti a potentialului si calitatii serviciilor 11

2.2

Modalitatea de calcul al salariilor in cadrul S.C. SCOICA MAR IMOB S.R.L.

In cadrul societatii comerciale calculul si evidenta contabila a salariilor sunt realizate de un program Sal Marlo. 2.3 Prezentarea programului informatic de calcul al salariilor: implementat pentru calculul salariilor in cadrul societatii este Programul

SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions. Programul este structurat in urmatoarele submeniuri: a) Meniul Angajati cuprinde urmatoarele optiuni:

FIG. NR.1 Meniu Angajati - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions

FISE PERSONAL: -permite adaugarea/modificarea/stergerea angajatilor cu datele lor de identificare:cod numeric personal, adresa, date buletin, stare civila, contract de munca, conventie civila; - se vizualizeaza centralizator venituri angajt pe luni.

FISE SALARIZARE PERMANENTI si COLABORATORI: - permite adaugarea/modificarea/stergerea angajatilor din statele de plata lunare; -exista posibilitatea vizualizarii statelor de plata din lunile precedente lunii curente; -optiunile de Adaugare, Modificare, Stergere sunt active numai pentru luna curenta; -optiunile de Modificare si Stergere sunt inactive daca fisa SALARIZARE a fost validata; -exista posibilitatea de filtrare a fiselor de salarizare.

FISE DEDUCERI SUPLIMENTARE:

12

- permite adaugarea/modificarea/stergerea persoanelor aflate in intretinere cu coeficientii de deducere respectivi pentru angajatii prezenti in statele de plata PERMANENTI; -exista posibilitatea vizualizarii fiselor de deduceri suplimentare din lunile precedente lunii curente; -optiunea de Introducere persoane in intretinereeste activa numai pentru luna curenta; -exista posibilitatea de filtrare a fiselor de deduceri suplimentare.

CENTRALIZATOR SALARII: -se genereaza centralizator de salarii pe puncte de lucru si pe tip de angajati :Permanenti sau Colaboratori; -exista posibilitatea de vizualizare a centralizatoarelor de salarii din lunile precedente lunii curente;

NOMENCLATOR PUNCTE DE LUCRU: - permite adaugarea/modificarea/stergerea punctelor de lucru; -se vizualizeaza pentru fiecare punct de lucru; -se vizualizeaza pentru fiecare punct de lucru angajatii prinsi in statul de plata corespunzator acestui punct de lucru; -este posibila vizualizarea punctelor de plucru pentru lunile precedente lunii curente;

LUCRARI DESTINATE; DECONTURI DELEGATII; PONTAJ ANGAJATI.

b) Fise fiscale FF1 si FF2 ce cuprind informatii privind sursele de venit ale angajatilor.

fise fiscale FF1 fise fiscale FF2 centralizator fise fiscale FF1+FF2

barem anual de impunere

FIG. NR.2 Meniu Fise Fiscale - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions

13

c) Paramaterii aplicatie:

FIG. NR.3 Meniu Parametri - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions - grila de impozitare; - coeficienti deduceri suplimentare - permite modificarea deducerii personale pe baza coeficientilor de deducere suplimentara, procentul pentru cheltuieli profesionale, coeficientul maxim de deducere suplimentara - procente contributii permite modificarea procentelor contributiilor ce se retin din salariu brut al angajatilor, salariul minim si salariul mediu pe economie.

d) Raportari lunare:

FIG. NR.4 Meniu Raportari - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions -situatia alimentarii cardurilor; -situatia angajatilor cu asigurare de sanatate; -situatia persoanelor aflate in intretinerea angajatilor care beneficiaza de asigurari de sanatate; -situatia angajatilor asigurati la bugetul asiguratilor sociale de stat; -centralizator salarii banca;

14

e) Cheltuieli:

FIG. NR.5 Meniu Cheltuieli - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions

Cheltuieli cu salariile pe angajati; Cheltuieli cu salariile pe puncte de lucru; Centralizarea cheltuieli cu salariile pe angajati; Centralizator cheltuieli cu salariile pe puncte de lucru; Cheltuieli cu salariile pe angajati + lucrari destinate; Cheltuieli cu salariile pe puncte de profit si pierdere.

f) Programe utilitare:

FIG. NR.6 Meniu Utilizare - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions -schimbare luna de lucru; -schimbare an de lucru; -compactare-intretinere date; -despre SAL_MARLO 2004; -asistenta SAL_MARLO 2004; -schimbare firma de lucru; -creare-modificare firma;

15

FIG. NR.7 Meniu Fise personal - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions In figura nr.7 de mai sus este evidentiata o fisa de personal pentru un angajat al societatii SC SCOICA MAR IMOB SRL ce cuprinde datele de identificare ale angajatului (nume/ prenume; CNP,seria si nr. cartii de identitate, data si locul nasterii, adresa), si date privind contractul individual de munca pe care acesta l-a incheiat cu angajatorul (numarul contractului, data la care a inceput activitatea, si tipul contractului ). Aceasta fereastra permite urmatoarele operatiuni:

de adaugare a unui nou salariat prin apasarea butonului Adaugare; de modificare a datelor unui angajat deja existent prin apasare butonului Modificare de cautare a unui angajat introdus anterior in program prin activarea butonului Cautare de listare a fisei unui angajat prin activarea butonului Listare de filtrare a datelor in functie de cerinte/situatii prin activarea butonului Filtrare si de revenire la meniul anterior.

16

FIG. NR.8 Meniu Fise salariati permanenti - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions In figura nr.8 de mai sus este evidentiata o fisa a unui salariat permanent din cadrul societatii care cuprinde urmatoarele date :

datele de identificare ale angajatului (nume/prenume, CNP) functia pe care o ocupa acesta in cadrul societatii si punctul de lucru unde acesta activeaza felul contractului si norma de lucru salariul negociat salariul lucrat salariul net avansul si restul de plata drepturi concediu de odihna sporuri, prime persoane in intretinere si deducerea personala aferenta si contributiile catre bugetul de stat si procentele aplicate conform legislatiei in vigoare ( somaj 0.50%, CAS 10.50%, sanatate 5.50%, impozit pe salariu 16%). 2.3 Determinarea veniturilor nete si a contributiilor aferente

Calculul salariului D-nul X este angajat n funcia de director hotel , cu un salariu tarifar de 1340 lei conform orelor lucrate in luna, respectiv 184 ore. Nu are persoane in intretinere . n luna martie 2011 a fost prezent toat luna i salariul net a fost calculat astfel: - Salariul = 1340 lei + 38 lei (plata prin acod)

17

- Contribuia individual la asigurri sociale de stat 10 ,5% = 145 lei - Contribuia la asigurri sociale de sntate 5,5% - Contribuia la bugetul asigurrilor de omaj 0,5% - Deduceri personala lunara Stabilirea salariului net: 1378 lei 145 lei 76 lei 7 lei 150 lei = 1000 lei 2.4 Contabilitatea operatiilor privind salariile = 76 lei = 7 lei = 210 lei

Impozit la 1378 = 1378 -145 -76-7=1150-210=940 x 16%=150 impozit de reinut

nregistrarea cheltuielilor cu salariile n urma calculrii salariilor pentru luna martie 2011, a rezultat un fond brut de salarii n sum total de 46896 lei, conform centralizatorului. Din fondul brut de salarii se scad concediile medicale pltite de unitate pentru a calcula toate contribuiile pe care le suport . La sfritul lunii, se nregistreaz cheltuiala total a salariilor lunare, conform centralizatorului statelor de plat ale salariailor. 641 cheltuieli cu remuneraiile personalului = 421 personal remuneraii datorate 46896 lei

Dup parcurgerea metodologiei de calcul a contribuiilor aferente i a impozitului pe salarii, lunar, pentru fiecare angajat n parte, la sfritul lunii, societatea reine din drepturile personalului suma tuturor impozitelor i contribuiilor calculate. Contabilitatea reinerilor din salarii Avansurile acordate Contribuia la asigurrile sociale de stat 10,5% Contribuia la fondul de omaj 0.5% Impozitul calculat i reinut - 12960 lei - 4.884 lei - 193 lei - 5013 lei

Contribuia la asigurrile sociale de sntate 5,5% - 2.558 lei

nregistrarea contabil este : 421 = % 425 25608 lei 12960 lei personal remuneraii

18

datorate

avansuri acordate personalului 431.2 contribuia personalului la asigurri sociale 4313 contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate 4372 contribuia personalului la fondul de omaj 444 impozitul pe salarii 5013 lei 193 lei 2558 lei 4884lei

2.5.

Contabilitatea operaiilor privind decontarea salariului net. n urma efecturii tuturor reinerilor din salarii, pe baza Centralizatorului de State de

plat, se efectueaz plata salariilor pentru angajaii societii: Total de plat = 21288 lei Pe data de 15 martie 2011, pe baz de CEC, se ridic din banc bani pentru plata salariilor: nregistrarea contabil este: 581 viramente interne 5311 casa n lei Plata salariilor nete : 421 = 5311 casa n lei 10631lei personal remuneraii datorate nregistrare contabila: 421 personal remuneraii datorate = 5121 conturi la bnci in lei = = 5121 conturi la bnci n lei 581 viramente interne 10631 lei 10657 lei

Pentru plata salariailor care au deschise la banca conturi de card se face urmtoarea

19

Sumele datorate salariailor pentru care nu s-au ntocmit statele de plat determinate de activitatea exerciiului care urmeaz s se nchid se nregistreaz astfel: 641 cheltuieli cu remuneraiile personalului = 4281 alte datorii n legtur cu personalul

Evidena drepturilor de personal neridicate n termen legal de unii salariai ai societatii se face cu ajutorul contului 426 drepturi de personal neridicate. Formula contabil este : % 421 personal remuneraii datorate 423 personal ajutoare materiale datorate n ceea ce privete achitarea drepturilor de personal neridicate n termen legal este necesar ridicarea numerarului din cont bancar i depunerea lui n casieria societatii. = 426 drepturi de personal neridicate

Cheltuieli cu salariile pe angajati In figura nr.9 de mai jos este evidentiata o fisa a unui salariat permanent din cadrul societatii care cuprinde date referitoare la contributiile individuale si contributiile unitatii la bugetul de stat aferente salariului sau.

FIG. NR.9 Meniu Cheltuieli angajat - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions

20

2.6

Contabilitatea datoriilor angajailor ctre bugetul de stat

Conform normelor, angajaii au obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice. Angajatorul are datoria de a calcula, de a reine i de a vira din veniturile angajailor si, aceste impozite i taxe la bugetul statului. Contribuiile personalului : Contribuia individual la asigurrile sociale de stat 10,5% Contribuia la asigurrile sociale de sntate 5,5% Contribuia la fondul de omaj 0.5% Impozitul aferent -16%

Contribuia personalului la asigurrile sociale Contribuia salariailor la asigurrile sociale de stat 10,5 % Aceast contribuie se calculeaz i se reine pentru toi salariaii, la fondul brut de salarii, mai puin indemnizaiile pentru concediile medicale. Conform 421 personal remuneraii datorate Stat de plata net = contribuia salariailor la asigurrile sociale de stat 4312 contribuia personalului la asigurrile personale de stat 145 lei se nregistreaz ca o reinere din salarii, astfel:

Contribuia angajailor la fondul de asigurri sociale de sntate 5,5% Personalul angajat cu contract de munc, are obligaia de a contribui la constituirea fondului iniial de asigurri sociale de sntate cu o cot de 5,5% din veniturile salariale brute, mai puin indemnizaia pentru concediile medicale. Conform Stat de plat net suma reinut din salariile brute ale angajailor, la plata salariilor este = 76 lei nregistrarea contabil este : 421 personal remuneraii datorate = 4313 76 lei contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate

Contribuia personalului la fondul de omaj

21

Contribuia de 0.5% se aplic la totalul salariului tarifar de ncadrare, care conform Statului de plat de salarii, n luna martie a fost de 1378 lei. n cazul n care salariatul a beneficiat n cursul lunii respective, de concediu fr retribuie, contribuia de 0.5% se calculeaz i se reine cot parte din salariul tarifar de ncadrare , mai pui nr. de zile de concediu fr retribuie. Unitatea nregistreaz n contabilitate la sfritul lunii : 421 personal remuneraii datorate = 4372 contribuia personalului la fondul de omaj 7 lei

2.7 Contabilitatea datoriilor instituiei, asimilate salariilor la bugetul de stat Contribuia unitii la asigurrile sociale

FIG. NR.10 Meniu Cheltuieli cu salariile pe angajati - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions 1. Contribuia unitii la fondul de asigurri sociale de stat Societatea este obligat s plteasc aceast contribuie numai pentru salariaii permaneni(mai puin concediile medicale pltite de unitate) .Unitatea are salariai care lucreaz in condiii normale - CAS datorat 20.80%* 1378 lei = 287 lei

22

La sfritul lunii martie 2011 se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale de stat: 6451 cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale = 4311 287 lei contribuia unitii la asigurrile sociale de stat

Contribuia unitii la fondul pentru asigurrile sociale de sntate 5,20% Societatea calculeaz i vireaz CASS, aferent fondului brut de salarii, ct i a concediilor medicale pltite de unitate. Fond brut de salarii Indemnizaia de concediu medical 1378 lei + 0 lei ___________ 1378 lei Contribuia unitii la fondul pentru asigurrile sociale de sntate : 5,20% *1378 lei = 72 lei La sfritul lunii martie 2011 se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate prin urmtoarea formul contabil: 6451 cheltuieli privind contribuia unitii la asigurri sociale = 4313 72 lei contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate

Contribuia unitii la fondul de omaj 0,5% Procentul de 0,5% se aplic asupra fondului brut de salarii, pentru toi angajaii instituiei, inclusiv partea concediilor medicale suportate de ctre unitate.Suma acestei contribuii este : 0,5% * 1378 lei = 7 lei La sfritul lunii martie 2011, societatea va nregistra n contabilitate aceast contribuie cu ajutorul formulei: 6452 cheltuieli privind contribuia unitii la fondul de omaj = 4371 contribuia unitii la fondul de omaj 7 lei

Contribuia unitii la fondul pentru accidente de munca si boli profesionale

23

Contribuia este 0,50% conform Clasificrii Activitilor din Economia Nationalainvatamant secundar general .Procentul de 0,50% se aplica asupra fondului de salarii mai puin partea concediilor medicale suportate de unitate. Suma acestei contribuii este: 0,50* 1378 =7 lei

La sfirsitul lunii martie 2011 unitatea va nregistra in contabilitate: 6458 Cheltuieli privind constituirea fondului pentru accidente de munca si boli profesionale 4316 Contribuia unitii la fondul pentru accidente de munca si boli profesionale Contribuia unitii la fondul pentru concedii si indemnizaii Contribuia unitii la fondul pentru concedii si indemnizaii este de 0,85%.Procentul de 0,85% se aplica asupra fondului de salarii, inclusiv asupra concediilor medicale suportate de unitate. Contribuia datorata: Concedii medicale suportate din fondul pentru concedii si indemnizaii 6453 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate 4317 Contribuia de sntate pentru concedii si indemnizaii = 423 Personal -ajutoare materiale datorate = 4317 Contribuia de sntate pentru concedii si indemnizaii 12 lei nregistrrile in contabilitate la sfirsitul lunii ianuarie vor fi: 0,85% *1378 = 12 lei = 423 Personal -ajutoare materiale datorate 7 lei = 4316 7 lei Contribuia unitii la fondul pentru accidente de munca si boli profesionale

Calculul si stabilirea impozitului anual

24

FIG. NR.11 Meniu Fise Fiscale - SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions Conform Ordinului 425/20.03.2006 societatea are obligaia de a ntocmi si de a depune la Direcia Judeeana a Finanelor Publice Constanta Fisa fiscala privind impozitul pe veniturile din salarii . Stabilirea impozitului anual pe venitul din salarii se face de ctre angajator, pentru fiecare angajat, prin nsumarea impozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fiscal indiferent de numrul de luni in care angajatul a realizat venituri din salarii de la acesta . In fisa fiscala se nscriu sumele cuprinse in statele de salarii aferente perioadei impozabile si pltite angajailor pana la data limita de depunere a fiselor fiscale.Impozitul lunar calculat si reinut este impozitul reinut lunar, conform statului de plata calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul, conform legii.

25

CONCLUZII SI PROPUNERI Decontrile cu salariaii, asigurrile sociale i protecia social ocup un loc important n teoria i practica economic, exercitnd o puternic influen asupra condiiilor de munc i viaa ale populaiei, asupra calitii vieii. Am abordat astfel noiunile de salariu, asigurri sociale, protecie social, noiuni care n perioada de transformri prin care trece ara noastr capt coninut i conotaii cu totul speciale, cu impact asupra contiinei i nivelului de trai al populaiei. Salariile, asigurrile sociale, protecia social sunt prghii economice care asigur manevrarea att a unor indicatori economici, dar mai ales a populaiei, acestea devenind astfel prghii politice. Contabilitatea acestor decontri confer o alt dimensiune noiunii de salarii, oferind un alt unghi de vedere asupra eficienei economice, unghi din care apare foarte vizibil noiunea de cheltuial. Economia de pia impune respectarea anumitor reguli economice, dintre care cea privind aezarea pe baze reale a veniturilor i cheltuielilor este imposibil de ocolit. n prezent, tot mai multe firme se confrunt cu necesitatea creterii productivitii i pentru aceasta ele dispun de posibiliti limitate. Una dintre cele mai puin exploatate ci de cretere a performanei este mbuntirea performanelor umane. Resursele umane sunt implicate n toate aciunile calitative, managerii viznd mbuntirea calitii muncii prin formarea i mai buna nelegere a salariailor, a calitii informaiei, prin amplificarea comunicrii, printr-o mai bun calificare a personalului i combinarea factorilor.

26

Evaluarea performanei se dovedete a avea o influen deosebit asupra activitii economico-sociale i a climatului organizaional din cadrul unei firme cu repercusiuni nemijlocite asupra creterii eficienei, n general i a productivitii n special. Prin urmare, sistemele de evaluare a performanelor constituie o parte extrem de important a sistemului de management n general i a managementului resurselor umane n special. Pentru a realiza o evaluare corect a performanelor resurselor umane, sunt necesare criterii adecvate de evaluare. Presupunnd c evaluatorii sunt motivai i competeni, trebuie s avem n vedere sistemul de evaluare n general i n particular criteriile de evaluare. Exist trei tipuri de criterii: trsturile de personalitate, comportamentele i rezultatul. Evaluarea trsturilor de personalitate presupune evaluarea unor elemente cum ar fi: dinamismul, inteligenta, creativitatea, ncrederea n sine, entuziasmul, simul responsabilitii, loialitatea etc. Aceste criterii sunt dificil de definit, de msurat dar mai ales de comunicat. Despre comportamente i rezultate, unii teoreticieni afirm c se pot evalua rezultatele fr a se preocupa de maniera n care au fost obinute. Alii, dimpotriv, subliniaz c rezultatele depind destul de rar de un singur angajat i c rezultate foarte bune pe termen scurt pot fi atinse i prin comportamente care pe termen lung vor duna organizaiei. Un alt motiv pentru a evalua comportamentele i nu doar rezultatele rezid n efortul fcut de angajat. Astfel, un angajat puin dotat poate munci din greu, obinnd doar rezultate medii, n timp ce colegul su mai dotat poate ajunge la aceleai rezultate fr efort. Rezult c aceti angajai obin acelai rezultat, dar prin componente diferite. De aceea este indicat ca evaluarea acestora s se refere nu numai la rezultate ci i la componente. Stabilirea criteriilor de evaluare trebuie s se fac ntotdeauna cu ajutorul analizei posturilor. Dac se doresc schimbri n comportamentul angajailor, trebuie ca acestea s fie legate de aspecte importante ale muncii lor. Ceea ce este potrivit pentru un post poate fi total nepotrivit pentru altul. La baza departajrii angajailor este necesar s se gseasc criteriile de evaluare a performanei individuale. n general, criteriul care definete performana profesional, parial sau total, este construit de manager din elemente specifice locului de munc i postului. Dimensiunile n baza crora se realizeaz aprecierea performanei profesionale sunt: flexibilitatea, adaptabilitatea, multilateralitatea, precizia, putina de finalizare a lucrrii, ncadrarea n termenele stabilite. La evaluarea performanei profesionale, deosebit de important i nu trebuie neglijat este experiena profesional dobndit n timp. Relaia dintre performanele profesionale curente, de moment i cele care definesc nivelul profesional general al individului este necesar s fie analizat cu discernmnt. Simpla

27

comparaie spontan ntre persoane nu poate conduce la o evaluare corect a performanei profesionale individuale. Pierderea din nivelul de performan profesional a angajatului se datoreaz n principal managerului, care nu este n msur s-l scoat din activitile de rutin, repetitive i stereotipe, s-l fac s-i ntreasc i consolideze motivaia n activitile pe care le desfoar. Activitatea cea mai complex care trebuie s fie mai bine stimulat este aceea de creaie. La creterea performanei profesionale a personalului, un rol important l are managerul cruia i revine obligaia s asigure angajailor un climat socio-profesional corespunztor. Evaluarea incorect de ctre manager a performanei profesionale individuale conduce la instaurarea unui climat nefavorabil care se repercuteaz asupra productivitii muncii prin nerealizarea normelor i a atribuiilor de serviciu i prin calitatea necorespunztoare a produselor, lucrrilor i serviciilor. Climatul de munc nefavorabil se caracterizeaz prin procent ridicat de ntrzieri de la program, absente, rat ridicat a fluctuaiei de personal, nerealizarea sarcinilor la termenele stabilite etc. Eecul profesional al angajailor revine integral managerului, adic acesta nu este capabil s obin rezultate cu colectivul pe care-l conduce. n aceast situaie, este necesar s fie nlocuit managerul i nu schimbat colectivul de munc. Unul dintre primele puncte informatizate n cadrul unitatilor l reprezint departamentul contabil i, n principal, calculul i evidena salariilor. Am prezentat n aceast lucrare o analiz a situaiei actuale a contabilitii decontrilor cu salariaii i contribuiile aferente, i cu Bugetul Statului i alte organisme publice ( impozitul pe salarii, fondul pentru sntate), precum i impactul pe care l are informatizarea n calculul i evidena salariilor personalului. O condiie esenial a existenei unui sistem remunerator este existena unei fie detaliate a postului, pe baza creia se realizeaz att clasarea sa, ct i diferenierea specific manierei n care sarcinile sale specifice sunt ndeplinite. Aplicarea sistemului de remunerare incitativ bazat pe un plan bine determinat care vizeaz stimulri individuale, de grup i la nivelul nteprinderii. Salarizarea pentru angajat reprezint cel mai important element de motivaie i acioneaz, de regul, direct proporional asupra productivitii muncii acestuia. De aceea, managerul este bine s asigure meninerea unui grad corespunztor de satisfacie a angajailor fa de salariul acordat. n acest scop, el trebuie s adopte un sistem de

28

salarizare corespunztor bine proiectat i fundamentat, aplicat corect i fr abateri sau particulariti, flexibil fa de solicitrile angajatului. Salarizarea angajailor trebuie s aib permanent n vedere i rezultatele muncii acestora. Programul utilizat de societatea in cauza pentru calculul salariilor SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions, este un program complet, aliniat cerintelor actuale si in conformitate cu legislatia in viguare. Un alt punct forte al acestui program il constituie usurinta cu care permite manevrarea datelor(introducerea, stergerea, corectarea, modificarea, identificare prin butonul de Filtrare a datelor, etc.) si acuratetea calculelor sale. Un aspect care ar trebui revizuit la acest program SAL_MARL02004 -Marlo Info Solutions ar fi acela ca ar trebui sa fie conectat la internet, astfel incat orice modificare, conform legislatiei in vigoare, imbunatatire (versiune noua) sa poata fi realizata/utilizata de catre administratorul sau si/sau utilizator prin intermediul internetului. Un alt aspect negativ al acestui program este acela ca nu este promovat de catre utilizator prin intermediul internetului in aceasta privinta s-ar putea realiza un site de promovare a programului (care in opinia mea este foarte bun).

29

BIBLIOGRAFIE Lefter ,Viorel, Manolescu ,Aurel, - Managementul Resurselor umane, Editura Economica, Bucuresti, 1995 Patrut V. , Contabilitate, Editura Economica, Bucuresti, 1996. Coman Florin, Contabilitatea financiar a societilor comerciale, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucuresti, 2007. Legea 53 din 24 ianuarie 2003, privind Codul Muncii , modificat prin Legea 541/18 decembrie 2003, publicata in Monitorul Oficial nr. 913 din 19 decembrie 2003. Contractul colectiv de munca la nivel national 2011-2014 -ncheiat conform art. 10 i 11 din Legea nr. 130/1996, republicat, nregistrat la Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei. Legea nr.571/2003, privind Codul Fiscal , publicat n Monitorul Oficial nr.927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare . Legea nr.82 /1991, Legea Contabilitii, din 24 decembrie 1991, republicata in Mon.Of,nr454 din 18 iunie 2008.

30