Sunteți pe pagina 1din 161

Universitatea Hyperion Bucureti

Facultatea de tiine Economice

Conf.univ.dr. ALEXANDRU MARIAN Lect.univ.dr. CORINA MARIA ENE

FINANE PUBLICE - MODULUL I


- SUPORT DE CURS N FORMAT ID -

CUPRINS:

1. Sistemul economiei sectorului public 1.1. Necesitatea, rolul i funciile sectorului public 1.2. Bunurile publice i preul acestora. Serviciile publice 1.3. Eecul pieei i externalitile 1.4. Rolul statului n economia Romniei 1.5. Managementul bugetar i financiar al sectorului public Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 2. Finanele publice. Concept, principii fundamentale, funcii 2.1. Conceptul de finane. Evoluia finanelor publice n istoria gndirii economice 2.2. Coninutul economic al finanelor publice 2.3. Funciile i rolul finanelor publice n economia de pia 2.4. Finanele publice ca profesie 2.4. Organe cu atribuii i rspunderi n domeniul finanelor publice Idei n rezumat Cuvinte cheie Teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 3. Public vs. privat n economie 3.1. Caracteristici comparative ale sectoarelor public i privat 3.2. Finanele publice i finanele private 3.3. Parteneriatul public privat Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 4. Mecanismul financiar i politica financiar. Fluxurile financiare 4.1. Mecanismul financiar parte integrant a mecanismului economic 4.2. Prghiile economico - financiare
2

4.3. Sistemul financiar 4.4. Politica financiar. Politica, reprezentativitatea i finanele guvernamentale 4.5. Agregatul financiar monetar n economia de pia Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 5. Bugetul - Procesul bugetar i instituiile bugetare 5.1. Bugetul public 5.2. Coninutul i caracteristicile bugetului de stat 5.3. Principiile bugetare 5.4. Procesul bugetar 5.5. Dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare. Echilibrul bugetar 5.6. Finanele instituiilor publice Idei n rezumat Cuvinte cheie Teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 6. Sistemul resurselor financiare publice 6.1. Coninutul i structura resurselor financiare publice 6.2. Nivelul, structura i dinamica resurselor financiare publice 6.3. Teorii privind impozitul i principiile fundamentale ale impunerii 6.4. Incidena fiscal 6.5. Transparena fiscal 6.6. Competiia fiscal Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 7. Impozitele directe 7.1. Aprecieri generale 7.2. Impozitele reale 7.3. Impozitele personale 7.3.1. Impozitul pe venit 7.3.2. Impozitele pe avere
3

7.4. Dubla impunere juridic internaional Idei n rezumat Cuvinte cheie Aplicaii rezolvate Teste de autoevaluare i aplicaii propuse Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 8. Impozitele indirecte 8.1. Caracteristici generale 8.2. Taxele de consumaie 8.2.1. Taxele generale pe vnzri 8.2.2. Taxele speciale de consumaie (accizele) 8.3. Veniturile din monopoluri fiscale 8.4. Taxele vamale 8.5. Taxele de timbru Idei n rezumat Cuvinte cheie Aplicaii rezolvate Teste de autoevaluare i aplicaii propuse Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri Bibiliografie selectiv

OBIECTIVELE DISCIPLINEI:

Suportul de curs (modulul I ), se intinde pe parcursul a 8 uniti de nvare, n cadrul crora se ilustreaz aspecte teoretice i aplicaii practice, elaborate pe baza standardului curricular la disciplina Finane publice; principalele obiective ale suportului de curs constnd n: formarea unei concepii tiinifice necesare pentru o corect nelegere a fenomenelor, proceselor i operaiunilor financiare ce se nasc ca rezultat al constituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor publice, n form bneasc; formarea unei imagini sistematice asupra finanelor contemporane i apoi aprofundarea domeniului bugetar, punnd accent pe nsuirea strategiilor i tehnicilor bugetare moderne, cu accent pe fiscalitatea i politica fiscal; dezvoltarea spiritului de analiz i interpretare a fenomenelor, proceselor i fluxurilor financiare din economie precum i a interdependenei dintre acestea i fenomenele i procesele economice reale; formarea unui spirit de orientare n aprecierea realist a fenomenelor, proceselor i operaiunilor financiare ce constituie coninutul finanelor publice, a raporturilor dintre finanele publice i private, precum i a capacitii de a soluiona problemele practice n activitatea profesional.

SISTEMUL ECONOMIEI SECTORULUI PUBLIC

Obiective: nelegerea necesitii, a rolului i funciilor sectorului public; Cunoaterea coninutului economic al sectorului public; Cunoaterea conceptelor de bunuri i servicii publice; nelegerea modului de formare a preului/tarifului bunurilor/serviciilor publice; Cunoaterea conceptelor privind eecul pieei i externalitile; Delimitarea rolului statului n economia Romniei; Cunoaterea elementelor de management bugetar i financiar al sectorului public. 1.1. Necesitatea, rolul i funciile sectorului public 1.2. Bunurile publice i preul acestora. Serviciile publice 1.3. Eecul pieei i externalitile 1.4. Rolul statului n economia Romniei 1.5. Managementul bugetar i financiar al sectorului public

1.1. Necesitatea, rolul i funciile sectorului public


n general, sectorul public este legat de intervenia statului n economie i de activitatea guvernului. Exist multe aspecte ale vieii noastre care capt atributul de public i prin urmare, sunt corelate cu sectorul public: nvmnt public (de stat), bunuri publice, cheltuieli publice, finane publice, ntreprinderi publice (de stat), alegere public, opinie public, relaii publice, interes public, servicii publice etc. Multe alte activiti economice reflect ntreptrunderile dintre sectorul public i cel privat, cum este de exemplu asigurarea calitii produselor alimentare realizate de societi comerciale private prin controlul realizat de inspectori publici.

Sectorul public desemneaz acea parte a economiei n care se manifest, pe de o parte, proprietatea de stat i, pe de alt parte, proprietatea public. Subiecii acestor categorii de proprietate sunt ministerele i organismele guvernamentale, precum i toate societile i ntreprinderile publice i de stat, care produc diverse bunuri, fie ele de natur public, fie privat. Astfel, ca obiect de proprietate public se identific nu numai bunurile publice, ci i unele bunuri private i mixte, adic cele care i pierd din trsturile bunurilor publice n anumite condiii de pia. Sectorul public, definit n funcie de forma de proprietate se caracterizeaz prin dou elemente: dimensiune i intensitate. Dimensiunea sectorului public variaz de la ar la ar, n funcie de ideologia politic a guvernului aflat la conducere i exprim domeniile n care se manifest intervenia statului. Intensitatea sectorului public difer nu numai de la o economie la alta, dar i de la un domeniu de intervenie la altul i exprim amploarea aciunilor statului n domeniu. Economia sectorului public este acea parte a Economiei care studiaz sectorul public prin prisma corelaiei economice fundamentale nevoi-resurse. Nevoia de sector public este o consecin a pieei i mecanismelor ei care nu genereaz n toate condiiile rezultatele propuse, aprnd aa-numitul eec al pieei. Resursele sectorului public abordate complex, n procesul atragerii, utilizrii, administrrii lor se concretizeaz n elemente materiale, financiare i umane care pot fi folosite pentru satisfacerea unor nevoi generale ale societii. Economia sectorului public este acea parte a economiei (ca tiin) care studiaz sfera aciunii guvernului n societate prin intermediul instrumentelor i metodologiei tiinei economice. Aceasta nseamn c abordrile din domeniul economiei sectorului public vizeaz, pe de o parte, analiza teoretic a funciilor guvernului n societate, cu accent pe procesul de alocare a resurselor prin intermediul guvernului i, pe de alt parte, analiza empiric a unor domenii care, n mod tradiional, in de sectorul public, domenii cum ar fi educaia, sntatea etc. ntr-o viziune integratoare, obiectul economiei publice conine problematica specific a optimului, bunstrii, alegerii sociale sau justiiei economice, precum i concepte economice privind domeniul social. Privit astfel, obiectul economiei publice l va constitui studierea acestei problematici specifice, n contextul interaciunii mai multor indivizi, ceea ce ne conduce la concluzia c, n esen, economia public poate fi considerat o teorie economic a interaciunii sociale. Economia pozitiv a sectorului public este acea parte a economiei care studiaz fenomenele i procesele economice n mod descriptiv, aa cum se manifest n economia real. Economia normativ a sectorului public este acea parte a economiei care studiaz fenomenele i procesele economice aa cum ar trebui s se manifeste n viaa economic potrivit pieei, concurenei i economiei perfecte din punct de vedere economic. Prin urmare, economia sectorului public studiaz fenomenele i procesele economice n care intervine sau este implicat sectorul public n strns legtur cu
7

factorii care determin aciunile guvernamentale n care statul apare att ca agent economic ct i n calitate de reglator al vieii economice, n vederea administrrii resurselor n mod eficient i satisfacerii ct mai bune a nevoilor generale ale societii. La fel ca economia politic, economia sectorului public are caracter teoretic, istoric, pragmatic i educativ. Astfel, ea i gsete locul n sistemul tiinelor economice alturi de tiinele economice speciale de tipul finanelor i creditului sau economiei muncii i explic viaa economic i mecanismele economice de pia n ncercarea de ameliorare a funcionrii generale a societii, se bazeaz pe corelaii, argumente tiinifice i analiz economic comparativ, ceea ce i confer caracterul teoretic. De asemenea, n evoluia omenirii, sectorul public a cunoscut o pondere aflat ntr-o permanent schimbare, de la economie la economie, tendina actual n economiile de pia fiind spre diminuarea mrimii sectorului public, n favoarea sectorului privat i mixt. Aceasta nu nseamn ns restrngerea rolului statului n viaa economic, intensitatea msurilor adoptate fiind aceeai sau n cretere. Aceasta i confer economiei sectorului public caracter istoric. Totodat, ncercarea de ameliorare a bunstrii generale a societii demonstrat prin crearea de instrumente de aciune n care este implicat ntrun fel sau altul i sectorul public confer economiei sectorului public caracter pragmatic. n acelai timp, preocuparea pentru administrarea resurselor societii limitate, pentru corelarea intereselor i posibilitilor prezentului cu necesitile i resursele generaiilor viitoare, n spiritul dezvoltrii economice durabile explic latura educativ a economiei sectorului public. Implicarea sectorului public n activitatea economic ajut la derularea eficient i echitabil a fluxurilor economice i se reflect schematic prin apariia altor circuite economice. n figura nr. 1-1. acestea reflect corelaiile dintre productori-sector public, consumatori-sector public.

Figura 1-1. - Relaiile dintre sectorul public i agenii economici n primul rnd, (fluxul 1) guvernul obine venituri din activitatea agenilor economici productori. Este vorba despre impozitele pe profit i alte taxe percepute sub forma unor pli publice de genul taxelor de parcare sau plilor pentru utiliti. n al doilea rnd, (fluxul 2) sectorul public mai obine venituri i din activitatea agenilor economici consumatori. n acest caz, se includ impozitele pe venituri ale
8

menajelor. De asemenea, statul asigur unele bunuri i servicii ca orice ofertant pe piaa privat si obine venituri pentru aceast activitate. n al treilea rnd, (fluxul 3) exist o legtur ntre stat i agenii economici, prin intermediul sectorului financiar sau pieei de capital. Desigur, statul obine venituri n urma tranzaciilor pe piaa capitalurilor, adic se mprumut i intr n relaii de concuren cu ceilali participani la schimburi. Pentru aceste fonduri, statul pltete dobnd ca orice debitor. n al patrulea rnd, (fluxul 4) sectorul public particip direct la schimburile de pe piaa factorilor de producie, la fel ca un agent privat, atrgnd i cumprnd resursele necesare, atunci cnd este productor. n al cincilea rnd, (fluxul 5) statul se afl i n ipostaza de cumprtor de bunuri, participnd astfel la schimburile de pe piaa mrfurilor i serviciilor. Pentru plata acestor bunuri, statul folosete fonduri acumulate prin taxe i impozite sau mprumuturi. Aceste bunuri cumprate de stat sunt destinate fie direct unor consumatori menaje sau firme fie indirect, activitii de producie public. n al aselea rnd, (fluxul 6) guvernul se implic n economie i prin transferul plilor, de exemplu, prin sistemul asigurrilor sociale. Toate aceste fluxuri economice creeaz o conexiune evident ntre sectorul public i cel privat. Atunci cnd statul intervine pe piaa factorilor de producie n calitate de cumprtor, aciunea sa influeneaz, prin deciziile de pre i producie, att activitatea de producie a agenilor privai, ct si sistemul de preuri pe pia. Atunci cnd politica fiscal se manifest prin practicarea unor impozite mici, activitatea investiional privat este ncurajat i crete incitaia la munc. Impozitele mari descurajeaz activitatea privat. Sectorul public ndeplinete cteva funcii majore: a) funcia de alocare b) funcia de distribuie a veniturilor c) funcia de stabilizare Funcia de alocare se refer la implicarea statului n mecanismul pieei n vederea determinrii tipului i calitii unui serviciu public i la posibilitile de cretere a veniturilor pentru acoperirea cheltuielilor necesare prestrii acestuia. Desigur, atunci cnd piaa asigur o utilizare eficient a resurselor, implicarea statului este minor i const n aciuni menite s ncurajeze concurena i libera intrare pe pia. Dimpotriv, atunci cnd nu exist o competiie eficient i se manifest o situaie de monopol sau externaliti, implicarea public este necesar pentru reglementarea activitii economice. Aceasta se face fie prin producie public direct, fie prin sprijinirea firmelor private n adoptarea deciziilor privind tipul, cantitatea i calitatea produciei. n acest sens, se face distincia ntre producia direct de stat n care ntreaga activitate de realizare a unui bun este asigurat de sectorul public i producia public indirect n care bunul se realizeaz de firme private pe baza unor decizii publice. De exemplu, echipamentele militare sunt n general asigurate de sectorul public, prin comenzi la firme private. Distribuia veniturilor se refer la implicarea statului pe pia prin procesul de ajustare a veniturilor i avuiei acumulate din tranzacii economice. Dei analiza economic nu ofer indicii n ceea ce privete corectitudinea acestei repartiii, principiile
9

de echitate social i just reglementare a avuiei stau la baza politicilor fiscale i a cheltuielilor publice. Distribuia veniturilor se asigur n practic n special prin sistemul impozitelor progresive care const n perceperea unor impozite mai ridicate asupra veniturilor mai mari. n acest fel, sectorul public ncaseaz fonduri ce pot fi folosite pentru acordarea de bonuri sau bilete de mas celor cu venituri mici sau pentru oferirea de locuine de stat, mai ieftine. Stabilizarea reprezint o funcie a sectorului public care vizeaz crearea cadrului legal ce asigur i protejeaz tranzaciile economice publice i private. Obiective precum creterea ocuprii forei de munc, stabilitatea preurilor, creterea economic se afl n centrul politicilor macroeconomice. Ocuparea forei de munc este un proces care poate fi privit n strns legtur cu fenomenul omajului i politicile de diminuare a acestuia. Stabilizarea preurilor este o cerin a unei economii de pia solide i prospere i se asigur prin controlarea inflaiei i adoptarea pachetelor de msuri pentru diminuarea inflaiei. Creterea economic este un proces complex care apare ca o consecin a consolidrii economiei i se reflect sintetic, prin creterea produciei totale i pe locuitor, care se exprim n creterea produsului naional brut pe locuitor. Implicarea statului n economie prin exercitarea funciilor de alocare, distribuie i stabilizare trebuiau s vizeze corelarea permanent a deciziilor i aciunilor publice. Aceasta, deoarece uneori pot s apar contradicii ntre obiectivele publice. Impozitarea progresiv poate conduce la scderea incitaiei la munc i chiar ineficien, funcia de distribuie fiind astfel, n relaie conflictual cu cea de alocare. Stabilizarea ca funcie esenial a sectorului public se poate concretiza ea nsi n prevederi conflictuale de legislaie, tiut fiind faptul c legile sunt interpretabile, mai ales dac normele metodologice de aplicare apar mai trziu dect momentul intrrii n vigoare. Astfel, stabilizarea poate avea ca efect descurajarea unor ageni economici sau chiar o nclcare a principiului distribuiei, dac sunt favorizate anumite categorii sociale. Cu alte cuvinte, implicarea statului n economie nu asigur automat eficiena economic i echitatea social.

1.2. Bunurile publice i preul acestora. Serviciile publice


Bunurile publice reprezint o marf sau un serviciu care oferit unui individ rmne disponibil i altor persoane, fr cheltuieli suplimentare. Caracteristicile eseniale ale bunurilor publice pure sunt: - non-rivalitatea consumului. Aceasta nseamn c n situaia consumului unui individ din acest bun, nu se diminueaz disponibilitatea acestuia pentru ali poteniali consumatori. Altfel spus, este posibil un consum simultan din acest bun. - non-excluderea. Aceasta se refer la imposibilitatea frnrii consumului prin excluderea unor consumatori de la utilizarea sau consumul su. Dac un bun este asigurat n condiii de excludere sau consumul su nu este complet non-rival, acesta se numete bun mixt sau bun public impur, adic imperfect. Bunurile publice se regsesc n orice economie de pia. Ele nu sunt oferite n mod obligatoriu numai de sectorul public, fiind i piaa privat implicat n asigurarea lor.
10

Atunci cnd consumul unui bun este non-rival, dar permite excluderea n sensul c exist un pre care permite accesul la el, consumul bunului public poate fi considerat ineficient. Aceasta, deoarece consumul suplimentar gratuit genereaz satisfacie consumatorului, dar cel pentru care trebuie suportat un pre este generator de insatisfacie i chiar reducere de utilitate. n acest fel, bunul public asigurat de ctre o pia privat nu permite atingerea nivelului optim al produciei, respectiv consumului din acel bun. Legturile, respectiv ntreptrunderile i concurena dintre sectorul public i cel privat n domeniul bunurilor publice sunt evidente: - un bun poate fi produs att de sectorul public ct i de cel privat, situaie n care acestea se afl n concuren. Un exemplu n acest sens este nvmntul public i privat care ofer servicii similare, dar de calitate i cu preuri diferite. - un bun poate fi produs numai de sectorul privat i atunci acesta nu prezint caracteristicile bunurilor publice de consum non-rival i non-exclusiv. Este situaia bunurilor rivale i cu excludere: hran, mbrcminte, locuine etc. n aceste domenii, consumul dintr-un bun diminueaz oferta, i astfel consumul pentru ali indivizi. n plus, productorul impune excluderea unor indivizi de la consumul de bunuri prin preul solicitat. - un bun poate fi produs numai de sectorul public i acesta este un bun public pur, cum ar fi aprarea naional, strzile curate, legea etc. de care beneficiaz toi consumatorii n acelai fel, fr discriminare i restricii de nici un fel. Bunurile mixte prezint caracteristici att ale bunurilor publice, ct i private; ele pot fi cu non-excludere dar rivale, atunci cnd sunt oferite tuturor consumatorilor n aceleai condiii, fr costuri, dar excesul de cerere le suprasolicit i le face inaccesibile pentru ali consumatori. Mai exist i bunuri mixte cu excludere dar non-rivale, atunci cnd accesul consumatorilor este frnat, prin practicarea unor restricii, de pre sau de natur tehnic i astfel, oferta nu este total satisfcut de cerere i bunurile mai pot fi consumate de ali indivizi. Crearea de bunuri publice reprezint o problem de decizie colectiv. Accesul la bunurile publice este gratuit i nediscriminatoriu, dar aceasta nu nseamn c producerea i eventual ntreinerea ofertei de bunuri publice se realizeaz cu costuri zero. Cineva trebuie s plteasc. Si de cele mai multe ori nu beneficiarii de bunuri publice, sau nu acetia n totalitate sunt i cei care suport cheltuielile pentru realizarea bunurilor publice. Exist dou modaliti prin care se obin fonduri pentru producia de bunuri publice: A. acord voluntar B. impozitare obligatorie A. Acordul voluntar reprezint o cale de susinere material a produciei de bunuri publice, nu foarte frecvent, n practic. Dificultatea acestei soluii const n tendina unor indivizi de a ascunde propria apreciere a bunului public n scopul de a fi considerai nonbeneficiari i de a scpa de plat. Atunci cnd unii dintre acetia reuesc s evite contribuia de plat, ei se numesc beneficiari clandestini. Acordul voluntar reflect voina unanim, fr coerciie i face obiectul modelului de schimb voluntar.
11

B. Impozitarea obligatorie este o cale frecvent de susinere material a produciei de bunuri publice. Cererea total de bunuri publice se determin prin nsumarea cererilor individuale ale membrilor societii. Pentru un bun privat cererea total se obine prin nsumarea orizontal a cererilor individuale (la diferite nivele de pre se adun cantitile cerute de fiecare persoan). n schimb, pentru un bun public curba cererii totale se obine prin agregare vertical a curbelor cererilor individuale Nivelul optim al produciei de bun public se nregistreaz atunci cnd cererea agregat coincide cu costul marginal. La acest nivel al produciei, costul societii necesar pentru suplimentarea bunului public cu o unitate este egal cu suma pe care societatea este dispus s o plteasc pentru aceasta. Desigur, echilibrul este o tendin pe care realitatea o urmrete permanent. n general, atingerea acestui nivel este dificil, mai ales n acest domeniu n care cererea agregat nu poate s exprime cererile reale ale indivizilor. De aceea, cererea total este pseudocerere agregat. Cu toate acestea, n privina unor bunuri publice pure, acordul indivizilor n legtur cu producia lor este total; este vorba despre bunuri publice cum ar fi aprarea naional, iluminatul strzilor, protecia mediului. Exist trei categorii de bunuri oferite de sectorul public care fac obiectul procesului de determinare a preului: a) utilitile numite monopoluri naturale b) bunurile publice suprasolicitate c) alte bunuri i servicii pe care sectorul privat le ofer n cantiti insuficiente sau pe care sectorul public le produce i ofer, prin tradiie. a) Utilitile publice Este considerat o utilitate public, o societate comercial cu statut de unic ofertant de anumite bunuri sau servicii eseniale i face obiectul reglementrilor guvernamentale. Cele mai cunoscute utiliti publice sunt societile care ofer servicii de ap, electricitate, gaz i telefon. Controlul public se exercit fie prin atributele proprietii guvernamentale directe (sau naionalizate) aa cum se face Marea Britanie, fie prin reglementri publice, ca n SUA. Agenii economici care reprezint utiliti publice se caracterizeaz prin cheltuieli ridicate pentru bunurile de capital i costuri medii joase. Cu alte cuvinte, nu sunt bunuri publice pure existnd, cel puin teoretic restricii de pre (sunt bunuri ce permit excluderea) i de acces (sunt bunuri rivale). Cu toate acestea, ele nu reprezint bunuri private, fiind oferite n condiii avantajoase i existnd reele extinse de furnizare a serviciilor care s nu restricioneze accesul pentru cei mai muli consumatori. De aceea, pe termen lung, marii productori i permit s promoveze tarife inferioare micilor productori. Piaa devine mai eficient dac funcioneaz o societate comercial mare dect mai multe firme mici. n aceste condiii, piaa prezint caracteristicile monopolului. Costurile fixe (generate de exemplu la un furnizor de ap, de echipamente de tipul rezervoarelor, apeductelor i sistemului de distribuie) sunt foarte mari comparativ cu cele variabile ceea ce face ca la creterea produciei, costul total mediu s fie descresctor. O nou firm care ar dori s ptrund n acest domeniu ar trebui s-i construiasc aceleai faciliti ca i
12

firma monopol, ceea ce i-ar provoca pierderi substaniale n ncercarea de a ctiga o cot de pia. Serviciile care reprezint utiliti publice sunt n general asigurate de companii publice sau firme private reglementate de stat. Apariia unui al doilea productor ar antrena creterea costurilor medii i deci preuri mai mari solicitate consumatorilor. De aceea, n domeniul utilitilor publice este mai eficient s funcioneze o firm mare, cu poziie de monopol. b) Bunurile publice suprasolicitate Bunurile publice se caracterizeaz prin non-rivalitate n consum. Parcurile, autostrzile, plajele utilizate, fr a deveni aglomerate, nu limiteaz consumul celorlali subieci. Atunci cnd se manifest o cerere n exces, pentru a se evita suprasolicitarea bunurilor publice, se practic eliminarea non-rivalitii prin aplicarea unor tarife de acces. Astfel, se previne suprautilizarea bunurilor i se maximizeaz efectele oferite de facilitile publice. c) Alte bunuri produse de sectorul public Sectorul public ofer numeroase bunuri i servicii pe care le furnizeaz pieei i sectorul privat sau pe care acesta din urm ar putea s le asigure dac nu ar fi reglementri contrare. Cteva exemple n acest sens vizeaz nvmntul superior, colectarea deeurilor sau producia unor buturi alcoolice. Explicaia care st la baza implicrii sectorului public n aceste activiti se rezum la externaliti pozitive, la nivelul veniturilor i la tradiii. Apariia bunurilor cu externaliti pozitive (numite i bunuri benefice) ofer avantaje suplimentare societii fa de cele de care beneficiaz direct indivizii. Astfel, consumatorii individuali sunt dispui s plteasc mai puin pentru aceste bunuri fa de ct apreciaz societatea n ansamblu. Pentru creterea consumului de aceste bunuri, societatea sprijin fie productorul privat, fie consumatorul i ofer serviciile la preuri inferioare pieei. n aceast categorie se includ locuinele, ngrijirea medical, educaia, muzeele de art etc. Alte bunuri produse de sectorul public au ca scop principal generarea de venituri. De exemplu, operaiile i sistemul de loterie, sau producia de buturi monopol de stat sunt generatoare de venituri. Dar, dincolo de acest efect, scopul implicrii sectorului public n aceste domenii este limitarea criminalitii i violenei. De asemenea, colectarea gunoiului reprezint o activitate cu efect asupra sntii publice. i exemplele pot continua. Se cunoate deja c bunurile publice pot fi oferite unele, gratuit iar altele, la anumite preuri. Preurile bunurilor publice nu ignor relaia cerere-ofert, dar nici nu o consider factor prioritar al determinrii nivelului de pre. Aceasta deoarece, n general, bunurile publice sunt produse n condiii de monopol sau ofert limitat comparativ cu cererea, ceea ce pe o pia concurenial ar conduce la preuri mari. Ori, bunurile publice sunt oferite la preuri avantajoase consumatorilor. Se pot identifica mai multe modaliti de determinare a preurilor bunurilor publice: a) tarifarea la costul marginal; b) tarifarea la costul mediu;
13

c) tarifarea din dou pri; d) tarifarea discriminatorie; e) tarifarea dubl pe perioade diferite; f) tarifarea n funcie de gradul de utilizare a bunurilor publice. a) Tarifarea la costul marginal Preurile multor bunuri publice se determin pe baza costului marginal: poduri, zone de agrement, reele de ap i canalizare etc. Preurile acoper costurile variabile care n general sunt sczute, n timp ce cheltuielile fixe care n general, sunt mari se suport din veniturile totale. La nivelul produciei eficiente de bun public, venitul mediu este mai mic dect costul mediu ceea ce nseamn un deficit ce poate fi acoperit din surse diferite. La nivel local, acoperirea acestui deficit se face de obicei din impozitele asupra proprietii, iar la nivel central, din impozitele pe venituri i cifra de afaceri. Uneori ns, sectorul public ofer bunuri publice la un pre mai mic dect costul marginal pentru a-l face accesibil pentru toi indivizii. Este de exemplu, cazul transportului public. b) Tarifarea la costul mediu Formarea preurilor la nivelul costurilor medii este o alternativ la preurile pe baza costurilor marginale i vizeaz bunurile publice la care acoperirea tuturor costurilor necesitate: utiliti aflate n proprietate privat i public. n graficul nr. 4 se observ c preul dat de costul mediu este mai mare dect cel determinat pe baza costului marginal, iar producia oferit de bun public este mai sczut. Astfel, dei cheltuielile totale necesare pentru echipamente i lansarea produciei sunt acoperite, societatea nregistreaz pierderi n ansamblu, deoarece preul este mai mare dect venitul suplimentar. Preul pe baza costului mediu este suportat nu de pltitorii de impozit, ci de utilizatori. Desigur, nivelul su este o povar mai mare sau mai mic, n funcie de natura bunului i nivelul veniturilor de care dispun utilizatorii. n multe situaii ns, bunurile publice sunt oferite de agenii publice autonome, care funcioneaz cu monopoluri i practic preul maximizator de profit. Nivelul ridicat al acestui pre conduce ns la descurajarea consumului i subutilizarea bunului. c) Tarifarea din dou pri Tarifarea din dou pri reprezint o alternativ la formarea preurilor bunurilor publice n funcie de costul marginal sau mediu. Procedeul de determinare a preurilor prin aceast metod presupune nsumarea unei pri fixe numit tax de membru care exprim disponibilitatea de utilizare a bunului public cu o parte variabil numit tax de consum care se modific n funcie de nivelul consumului. Aceast metod este frecvent folosit n practic: la cluburi sportive se pltete o tax anual i o tax de utilizare, la serviciile de distribuie a gazului, energiei, la companiile telefonice etc. Formarea preurilor pe baza a dou elemente: abonament i consum pornete de la aprecierea potrivit creia cererea pentru accesul la un bun public este mai inelastic dect cererea pentru utilizarea bunului. De aceea i suma exprimnd taxa de membru poate fi mai mic sau chiar zero pentru anumii consumatori, n sensul c aceast cheltuial nu este pltit de utilizator ci de exemplu, de societatea comercial la care lucreaz (aa se ntmpl angajailor companiilor telefonice sau ai unor bnci, etc.).
14

Dezavantajul esenial al acestei metode este neglijarea consumatorilor a cror disponibilitate de plat este mai mic dect taxa de membru, dar mai mare dect costul marginal. d) Tarifarea discriminatorie Bunurile publice pot fi oferite la preuri diferite consumatorilor. Preul discriminatoriu perfect corespunde unui impozit pe care consumatorul l pltete la nivelul cel mai mare al sumei la care este dispus s renune. Desigur, n practic, preul fr rent a consumatorului este imposibil de realizat. Dar, discriminarea prin pre este frecvent: furnizarea energiei electrice se face la tarife diferite pentru consumatori individuali i industriali, vrstnicii beneficiaz de reduceri la transportul public etc. Aadar, discriminarea prin pre este posibil ori de cte ori acelai bun sau serviciu poate fi vndut la preuri diferite din considerente neasociate cu costul su. Desigur, o firm cu poziie de monopol se afl ntotdeauna ntr-o situaie mai avantajoas atunci cnd intr ntr-o practic discriminatorie, n virtutea faptului c este singurul ofertant al unui produs specific. Dar discriminarea prin pre poate fi utilizat i n alte condiii de pia, adic n care firmele nu reprezint monopoluri i chiar se ntlnete destul de frecvent n anumite sectoare. Tarifarea discriminatorie se realizeaz atunci cnd se manifest cteva condiii: - imposibilitatea revnzrii, care presupune fie capacitatea firmei de a preveni vnzarea produsului achiziionat de cumprtor ctre altul, fie ca produsul, prin natura sa, s fie inaccesibil unei noi comercializri. De exemplu, este aproape imposibil vnzarea pinii la diferite preuri unor clieni diferii, avnd n vedere c cel care beneficiaz de produs la un pre mai mic poate cumpra i cantitatea necesar altui consumator, care, direct, ar plti mai mult. n schimb, un medic poate solicita n cazul unei operaii identice, taxe diferite pe care pacienii trebuie s le accepte. Deci, este evident c vnzarea unui bun de la un cumprtor la altul depinde de natura acestuia, n general serviciile fiind cele care nu se pot supune unei revnzri (coafur, transport, asisten medical etc.); - segmentarea pieei permite firmei mprirea cumprtorilor n grupuri identificabile. Astfel, devine relativ simpl practicarea unui pre pentru un grup i a altuia pentru un alt grup de consumatori (de exemplu, aduli i copii). Pe acest criteriu se formeaz i preurile discriminatorii ale energiei electrice care este furnizat consumatorilor individuali la niveluri mai joase fa de cele ale energiei destinate utilizatorilor industriali. Totodat, mai este posibil solicitarea unor preuri diferite n funcie de cantitate, la una mai mare sau la un al doilea lot de produse productorul putnd s cear un pre mai mic; - existena a diferite elasticiti ale cererii se refer la faptul c diferii consumatori ai unui bun nu prezint aceeai dorin de a-l cumpra, ceea ce se poate explica pe baza gusturilor i preferinelor subiective ale oamenilor. Astfel, dac o cerere individual este inelastic, adic purttorul ei nu modific cantitatea cerut la variaia preului, iar o alta este elastic, atunci ctigurile firmei vor fi mai ridicate prin vnzarea produsului la un nivel de pre mare ctre cumprtorul cu cerere inelastic i la un nivel sczut ctre cel care manifest o cerere elastic pentru marfa respectiv, adic cel pentru care cantitatea achiziionat sufer modificri dac preul se schimb. Rezult c, n condiiile respectrii primei cerine a practicii discriminatorii, a imposibilitii revnzrii
15

mrfii, agentul economic poate solicita preuri discriminatorii i este n avantajul su s o fac. Mai mult chiar, ori de cte ori piaa este segmentat n funcie de elasticitatea diferit a cererii, practica folosirii de preuri diferite determin venituri superioare din vnzri, fa de cazul comercializrii bunurilor la acelai pre ctre toi clienii. Exist trei nivele de discriminare: - discriminarea de gradul I care se refer la determinarea consumatorului s plteasc maximul pe care este dispus; - discriminarea de gradul II care vizeaz diferenierea preurilor ntre consumatorii nerbdtori i cei dispui s atepte ieftinirea produsului; - discriminarea de gradul III care se manifest prin practicarea de tarife diferite pe piee diferite. e) Tarifarea dubl pe perioade diferite Cererea pentru numeroase bunuri publice este fluctuant n timp. Aceasta nseamn c exist perioade n care bunul public este mai solicitat i devine mai aglomerat i perioade cu cerere mai mic. Identificarea perioadelor de vrf i a celor mai lejere este o necesitate pentru tarifarea distinct n timp. n acest fel se urmrete utilizarea eficient a bunului public. Schema de tarifare pe dou perioade (de vrf i mai puin aglomerate) este eficient atunci cnd preul se determin la nivelul costului social marginal corespunztor fiecrei perioade. De multe ori, stabilirea perioadelor de vrf este dificil. n plus, impactul preurilor pe dou perioade asupra echitii este negativ, deoarece tarifele din perioadele aglomerate sunt mari i devin suportate numai de cei care acord valoare mare timpului. f) Tarifarea n funcie de gradul de utilizare a bunurilor publice n cazul unui bun public existent, tarifarea se poate face difereniat n funcie de gradul de utilizare a acestuia. Dac bunul public se caracterizeaz printr-o utilizare slab, i nu apar perioade de suprasolicitare tariful poate fi zero sau sczut. Cu alte cuvinte, bunul public se ofer fie gratuit, fie la un pre mic necesar pentru acoperirea cheltuielilor de amortizare i ntreinere. Dac ns bunul public se caracterizeaz printr-un grad ridicat de utilizare, intervine aglomerarea i insuficiena ofertei, ceea ce impune practicarea unui pre suficient de ridicat pentru a acoperi costul de aglomerare. n cazul unui bun public nou, tariful practicat este mai ridicat n momentul lansrii bunului cu scopul de a se acoperi cheltuielile de amortizare i eventual de aglomerare. Ulterior, preul se diminueaz dac bunul public i pierde din solicitani sau rmne la un nivel ridicat dac exist o cerere considerabil.

1.3. Eecul pieei i externalitile


Externalitile sunt cunoscute ca fiind efecte externe, economii sau pierderi externe, efecte locale sau generale. De multe ori se utilizeaz termenul de efecte externe tehnologice n scopul diferenierii coninutului externalitilor de economiile sau pierderile economice bneti. Apariia externalitilor este o consecin a interdependenelor care se manifest ntre funcia utilitii i funcia de producie, respectiv ntre consumator i productor. Cu
16

alte cuvinte, aciunile unui productor au efecte care se pot rsfrnge asupra consumatorilor, influenndu-le activitatea pozitiv sau negativ. De exemplu, un apicultor genereaz efecte pozitive asupra vecinilor prin oferirea serviciilor de polenizare. Poluarea reprezint n schimb, un efect negativ. n timp ce externalitatea pozitiv mrete utilitatea sau producia agenilor afectai, cea negativ le diminueaz. Teoria economic identific externalitile pozitive i negative ca fiind marginale sau inframarginale. Externalitile marginale se manifest atunci cnd o schimbare a activitii generatoare de externalitate influeneaz producia sau utilitatea resimit de agenii afectai. n schimb, externalitile inframarginale sunt cele la care o modificare n activitatea generatoare de externalitate nu influeneaz n nici un fel producia sau utilitatea resimit de agenii afectai. n situaia n care activitatea generatoare de externalitate se modific n aa fel nct activitatea afectat de externalitate se mbuntete fr ca cea generatoare de efect s se nruteas, se spune c este o externalitate tip Pareto. Externalitile apar datorit insucceselor pieei. Acestea, la rndul lor, se explic prin incapacitatea pieei de a respecta drepturile de proprietate. Dreptul de proprietate asupra resurselor se refer la capacitatea de utilizare a resurselor, bunurilor i serviciilor. Proprietatea unui activ conduce la manifestarea urmtoarelor drepturi: - de folosire a activului; - de modificare a formei i substanei bunului; - de transfer al tuturor drepturilor prin vnzare. Externalitile exprim diferena dintre costurile sau avantajele economice nregistrate la nivel de agent economic i costurile sau avantajele sociale manifestate n societate. Ele apar astfel, ca urmare a inexistenei pe piaa concurenial a unor bunuri sau servicii dorite de consumatori. Altfel spus, externalitile se produc ori de cte ori aciunile unui agent economic influeneaz mediul n care acioneaz alt agent economic, fr a afecta sistemul de preuri.

1.4. Rolul statului n economia Romniei


Repetarea i adncirea unor dezechilibre economice sub forma crizelor de supraproducie, accentuarea inegalitilor n repartiia venitului naional, adncirea contradiciilor ntre metropole i colonii, lupta acerb de concuren pe piaa mondial au reprezentat probleme grave ale perioadei de la nceputul secolului XX, pentru care liberalismul economic clasic nu avea soluii convingtoare. Pe acest fond s-au nmulit atacurile mpotriva liberalismului, culminnd cu critica marxist i apariia curentului dirijist, consacrat pe plan teoretic de J.M. Keynes. Creterea rolului statului n economie a determinat schimbarea opticii despre finanele publice care nu mai constituiau un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor publice, ci, n primul rnd, un mijloc de intervenie n economie. Astfel, dup primul rzboi mondial, autoritatea statului i prghiile de politic economic pe care acesta le avea la dispoziie (bugetul statului, politica monetar, politica fiscal etc) au fost solicitate tot mai mult n legtur cu rezolvarea unor probleme sociale (atenuarea omajului cronic de mas), ct i n legtur
17

cu reducerea dezechilibrelor macroeconomice. n majoritatea statelor occidentale, intervenia statului n economie, denumit dirijism s-a manifestat prin realizarea unor lucrri publice, n scopul reducerii omajului, precum i prin facilitarea desfacerii mrfurilor, recurgnd la sporirea consumului de stat. Curentul de gndire economic keynesist a fundamentat necesitatea unei intervenii de substan i a precizat inclusiv modalitile prin care o astfel de intervenie se poate realiza. Esena politicii economice dirijiste preconizat de J.M. Keynes a constat n promovarea unor msuri de politic economic pentru a determina o concordan ntre nclinaia spre consum i imboldul la investiii. n esen este vorba despre dou grupe de msuri (politica veniturilor i politica creditului ieftin) i de folosirea a dou categorii de prghii economico-financiare: monetare i fiscale. Pentru stimularea nclinaiei spre consum i descurajarea tezaurizrii sterile, J.M. Keynes a recomandat reducerea salariilor reale i sporirea consumului public, recurgnd n acest sens la sporirea cantitii de bani de pe pia i la ajustarea veniturilor prin msuri de politic fiscal (creteri ale cotelor impozitelor, taxelor i contribuiilor). Pentru stimularea imboldului la investiii au fost propuse reducerea ratei dobnzii i majorarea volumului investiiilor publice, att n ramuri productive, ct i n ramuri neproductive, pe seama cheltuielilor publice. Prghiile economico-financiare pe care statul le avea la dispoziie urmau a fi utilizate i pentru dirijarea comportamentului agenilor economici n sensul corelrii i coordonrii nclinaiilor psihologice, astfel nct s fie realizat echilibrarea ofertei de mrfuri cu cererea efectiv pentru acestea. Problema rolului ce revine autoritilor publice n desfurarea activitilor economice i sociale a constituit obiect de studiu pentru toate curentele de gndire economic. Pn la marea criz economic mondial (1929-1933), reprezentanii liberalismului economic (principalul curent de gndire economic) au susinut necesitatea evitrii oricrei intervenii din partea autoritilor publice care ar fi putut perturba iniiativa privat, libera concuren i aciunea legilor obiective ale pieei. Atribuiile autoritilor publice trebuiau limitate la asigurarea aprrii rii, meninerea ordinii publice, nfptuirea justiiei i realizarea unor lucrri i aciuni de interes public, atunci cnd acestea nu prezentau interes pentru iniiativa privat. Potrivit acestor concepii sarcina finanelor publice consta n asigurarea resurselor necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor publice. Cheltuielile publice trebuiau reduse la minim n condiiile pstrrii echilibrului ntre veniturile i cheltuielile bugetare. Aciunile ntreprinse dup marea criz economic mondial dintre 1929-1933 de statele occidentale n domeniul finanelor publice au fost cunoscute sub numele de dirijism. Dirijismul a mbrcat forme diferite de la un stat la altul, n funcie de nivelul de dezvoltare economic al statului respectiv, de tradiiile economice existente, precum i de scopurile urmrite. Cea mai complet form de dirijism a fost cea aplicat n S.U.A., ncepnd cu 1932, de F.D. Roosevelt cunoscut sub denumirea de New Deal. Programul de dezvoltare economic iniiat de preedintele american a utilizat, n principal, dou instrumente: reglementarea activitii sectorului bancar, agricol i industrial i bugetul federal. Astfel, pentru firmele care acceptau noile reglementri statale a fost creat un sistem de subvenii federale iar statul i-a asumat responsabilitatea finanrii unei serii de lucrri publice de anvergur: canale, autostrzi, aeroporturi,
18

mpduriri etc., n scopul reducerii numrului mare de omeri. Pentru ca bugetul federal s poat suporta toate aceste cheltuieli s-a acceptat ideea deficitului bugetar i s-au luat msuri pentru majorarea impozitelor. Pe fundalul teoriei keynesiste n rile din vest i al teoriei marxiste a reproduciei lrgite n rile socialiste funciile statului n viaa economic au nregistrat o extindere semnificativ. n acest context au fost observate importante schimbri de natur i de volum a finanelor publice. Sectorul publice s-a dezvoltat considerabil cuprinznd pe lng serviciile publice tradiionale (pot, telecomunicaii, ci ferate, .a.) i o serie de ntreprinderi de stat productoare de mrfuri din diverse domenii (extracie de crbune i minereuri, ntreprinderi siderurgice, constructoare de automobile, avioane, antiere navale, centrale termonucleare, bnci, societi de asigurare etc). Prin intermediul finanelor publice i al msurilor de natur monetar, n rile cu economie de pia, statul a reuit s intervin asupra nivelului activitii economice (prin mprumuturi, subvenii, faciliti fiscale, investiii publice) i a ncercat s lupte mpotriva unor inegalitilor sociale prin redistribuirea veniturilor. Prin interveniile sale, statul a favorizat n aceast perioad realizarea unei creteri economice ct mai puternice i echilibrate, n condiiile unei inflaii, a unui omaj i a unui deficit comercial ct mai reduse. Punndu-se accent pe creterea economic, omenirea a cunoscut dup al doilea rzboi mondial un avnt economic puternic care a durat pn la declanarea crizei economice din 1973-1974. n acest interval, denumit i cei treizeci de ani glorioi, P.I.B. a crescut rapid n rile sistemului capitalist, rile dezvoltate nregistrnd ritmuri medii n jur de 4% n deceniul 1950-1960 i 5% n deceniul 1960-1970. Avnd la baz creterea economic nregistrat n aceast perioad, statul capitalist ncepe s fie preocupat mai mult de asigurarea binelui ntregii comuniti. Astfel, n perioada postbelic se contureaz un nou tip de stat denumit Welfare State sau Statul providen sau al bunstrii care presupune intervenia autoritilor publice asupra forelor pieei pentru a-i proteja pe ceteni de evenimentele neprevzute si pentru a le asigura un nivel de trai minim. Doctrina politic i economic welfare state a oferit metode, msuri i tehnici prin care autoritile publice acioneaz n vederea satisfacerii necesitilor colective legate de protecia, sigurana i bunstarea indivizilor. n principal sunt vizate urmtoarele: - garantarea unui venit minim; - diminuarea ariei de nesiguran a indivizilor n situaii determinate de boal, btrnee, omaj etc; - asigurarea pentru toi membrii societii a unor standarde de via mai ridicate. Existena statului bunstrii presupune niveluri nalte ale cheltuielilor sociale, fiscalitate ridicata, sector public extins si o protecie social larga, cuprinznd numeroase categorii ale populaiei. Acestor trsturi li se adaug o birocraie masiv si un set de programe publice foarte costisitoare. Pe fondul crizei mondiale a energiei din anii 1970-1980, modelul clasic al statului bunstrii, ntlnit, n special, n rile din nordul Europei nu a mai reuit s fac fa necesarului de cretere economic, menit a putea asigura meninerea nivelului de bunstare. n majoritatea statelor vest-europene creterea economica atinsese nivele de 12% sau chiar devenise nul, lansndu-se conceptul de cretere zero. Scderea nivelului
19

investiional prin demotivare fiscala, orientarea politicilor macro-economice exclusiv spre cretere industrial i ignorarea sectorului teriar, suprancrcarea organigramelor n ntreprinderi i dificultile de desfacere pe piaa mondial a unei producii tradiionale au fcut ca Europa occidentala sa piard serios teren n competiia cu Statele Unite i cu rile din Asia de Sud-Est, mult mai dinamice, mai competitive i mai flexibile. Criza fiscal i birocratic s-a manifestat printr-o cretere a rezistenei populaiei i agenilor economici fa de nivelele nalte de impozitare i prin refuzul societii civile de a se mai supune regulilor din ce n ce mai complicate impuse de birocraia de stat. Apariia evaziunii fiscale i scderea dramatic a investiiilor au fost fenomene conexe ale crizei economice propriu-zise. Un aspect deosebit l-a constituit dimensiunea sociodemografic a crizei. Creterea speranei de via, asociat cu politicile de pensionare timpurie au determinat suprancrcarea social a sistemului. Numrul mare de pensionari, nivelul ridicat al pensiilor i prelungirea perioadei de inactivitate a acestora la 15-20 de ani au adus n pragul falimentului sistemul de pensii i asigurri sociale, multe companii solicitnd cu insisten regndirea ntregului sistem de asigurri. Un pas important n dezvoltarea keynesismului a fost realizat de Paul Samuelson, care a combinat aporturile economitilor clasici i pe cel al lui Keynes n aa numita sintez neoclasic. Principalele idei afirmate de Paul Samuelson au fost: - regimul economic existent n rile occidentale este un regim mixt ntruct se bazeaz pe sistemul preurilor pentru organizarea lor economic, dar folosete o varietate de intervenii ale statului pentru a face fa instabilitii macroeconomice i imperfeciunilor pieei; - intervenia statului n economie constituie un mijloc de redistribuire a veniturilor i de influenare a cererii de consum a populaiei ori a investiiilor. Pe termen scurt, politica dirijist preconizat de J.M. Keynes a avut rezultate ncurajatoare, contribuind la reducerea omajului i atenuarea dezechilibrelor economice specifice perioadei de la nceputul secolului al XX-lea. Pe termen lung, ns, efectele acestei politici au fost mult mai complexe. Astfel, creterea considerabil a cheltuielilor publice, nsoit de creterea deficitelor bugetare au generat agravarea fenomenelor inflaioniste i declanarea unor crize economice. Pe de alt parte, n numeroase cazuri autoritile statului au modificat caracterul i destinaia investiiilor publice care au fost orientate spre sectoare neproductive. Subliniind efectele negative ale amestecului excesiv al statului n economie, dar recunoscnd faptul c autoreglarea economiei de pia prin intermediul mecanismului preurilor nu este posibil, tot mai muli economiti contemporani recomand o intervenie limitat a autoritilor publice n viaa economic. Ca o reacie la politica dirijist promovat de statele occidentale s-au afirmat alte teorii, curente i coli de gndire economic de inspiraie liberal: monetarismul, teoria economic neoclasic (teoria ateptrilor raionale), teoria economiei ofertei i noii economiti, reprezentate de L.V. Mises, F.A. Hayek, Milton Friedman, Arthur Laffer, George Childer, Paul Craig Roberts, James Buchanan, Gordon Tullock .a. Susintorii acestor teorii consider c politica fiscal de origine keynesist a descurajat iniiativa privat i a frnat investiiile, ducnd la scderea productivitii muncii, iar msurile monetare i fiscale discreionare ale statului au creat confuzie n
20

rndul agenilor economici, deformnd comportamentul lor normal i provocnd o risip de resurse. L.V. Mises i F.A. Hayek, spre exemplu, au artat c att socialismul ct i dirijismul nu i-au n considerare nesocotesc rolul stimulator al iniiativei private i nu dispun de un instrument capabil s asigure calculul economic eficient care s realizeze alocarea raional a resurselor n funcie de cerinele reale ale societii. F.A. Hayek s-a pronunat mpotriva interveniei statului n economie prin msuri care mpiedic sau deformeaz funcionarea liber a mecanismului pieei, ndeosebi n mecanismul preurilor, considernd c acestea pot constitui cauze ale unor crize economice. Rolul statului trebuia s se mrgineasc la crearea cadrului legal pentru asigurarea desfurrii activitii economice ntr-un mediu concurenial i la furnizarea acelor bunuri i servicii necesare societii dar de care agenii economici privai nu sunt interesai ntruct nu obin profit corespunztor. n ceea ce privete politica fiscal, Hayek consider justificate impozitele percepute pentru acoperirea cheltuielilor de administraie i pentru furnizarea bunurilor publice precum nvmntul, sntatea, cultura, dar respinge ideea utilizrii acestora ca mijloace de redistribuire a veniturilor n favoarea unor grupuri sociale considerate dezavantajate. i monetaritii au afirmat c statul exercit, prin amestecul su, o influen negativ asupra economiei ntruct favorizeaz corupia i creeaz privilegii anumitor ageni economici n detrimentul altora. Din acest motiv, ei se pronun mpotriva interveniei statului n procesul de fixare a preurilor, mpotriva deficitelor bugetare, mpotriva acordrii de subvenii ntreprinderilor particulare i mpotriva politicii sociale care are ca scop susinerea material a pturilor celor mai dezavantajate. n anii 1980 s-a afirmat teoria economiei bazat pe ofert (supply siders) care susine stimularea investiiilor n vederea creterii economice, folosind ca principal instrument reducerea impozitelor pe venituri i pe avere. Teoria economiei bazat pe ofert pornete de la ideea c politica de tip dirijist genereaz n economia de pia efecte negative precum: distorsiuni n modul de alocare a resurselor comunitii i diminuarea iniiativelor private. Reducerea anumitor categorii de impozite i taxe ar putea contribui la creterea veniturilor cuvenite dup impozitare posesorilor de capital i forei de munc i la sporirea ofertei agregate. Adepii teoriei supply side economics susin c reducerile de impozite i taxe trebuie s vizeze urmtoarele domenii: stimularea formrii capitalului prin reducerea impozitrii ctigurilor de capital, amortizarea accelerat a activelor fixe i reducerea impozitrii profiturilor pentru operatorii economici; stimularea economisirii prin diminuarea impozitrii veniturilor provenind din economii (dobnzi) i din investiii (dividende); stimularea creterii ofertei pentru fora de munc prin reducerea ratelor de impozitare a venitului personal; ncurajarea progresului tehnologic prin intermediul creditului fiscal pentru cercetare i dezvoltare. La adresa teoriei supply side economics au fost aduse o serie de critici bazate, n principal, pe urmtoarele argumente:
21

- reducerea fiscalitii nu genereaz, de obicei, o cretere important a ofertei de munc i a economisirii populaiei; - diminuarea fiscalitii conduce la creterea cererii agregate din economie cu efecte inflaioniste pe termen scurt; - efectele pozitive asupra reducerii inflaiei sunt limitate, datorit reaciei lente a ofertei agregate la stimuli fiscali; - reducerea impozitelor pe ctigurile de capital i pe veniturile provenind din economii i din investiii favorizeaz persoanele care dein deja importante elemente de avere, astfel nct aplicarea unei astfel de politici conduce la creterea inechitilor n distribuirea veniturilor n societate; - bugetul statului nregistreaz pierderi de venituri, astfel nct, pe lng msurile de relaxare fiscal, autoritile publice vor fi nevoite s adopte i msuri de reducere a cheltuielilor bugetare. Problema cheltuirii n condiii de eficien redus a resurselor financiare publice a stat la baza apariiei la jumtatea secolului XX, n S.U.A. a teoriei alegerilor publice (public choice). Aceast teorie a atras atenia opiniei publice din ntreaga lume n anul 1986, cnd James Buchanan, unul dintre cei doi economiti care au abordat problematica alegerilor publice (cellalt este Gordon Tullock) a ctigat Premiul Nobel pentru economie. Dup cum precizeaz James Buchanan, choice este actul de a selecta dintre mai multe alternative, iar public se refer la oameni. Alegerile sunt fcute de oameni, putnd avea caracter privat sau public. O persoan face alegeri private n viaa de zi cu zi i alegeri publice atunci cnd alege pentru alii din mai multe soluii alternative. n general, economia politic a interpretat fenomenele economice pornind de la alegerile private ale indivizilor pe pia, iar tiina politic a analizat rareori comportamentul alegerii individuale. Teoria public choice se afl la intersecia celor dou tiine ntruct abordarea problematicii instituionale ine de tiina politic, iar metoda de studiu este specific economiei politice. Adepii teoriei public choice realizeaz c pieele sunt imperfecte, dar subliniaz c alternativa instituional (intervenia statului n economie) poate genera efecte negative, dup cum s-a dovedit, de altfel, pe parcursul timpului. Pornind de la constatarea c, n prezent, oamenii accept s cedeze o parte important din veniturile obinute n schimbul realizrii unor obiective cu caracter public, menite a mbuntii nivelul de via al tuturor categoriilor sociale, economitii public choice i propun s semnaleze opiniei publice acele msuri ale politicii guvernamentale care genereaz alocarea ineficient i incorect a resurselor financiare publice i s mobilizeze societatea civil n vederea meninerii unei presiuni puternice asupra guvernanilor, astfel nct acetia s nu se abat de la principiile politice enunate n timpul campaniilor guvernamentale, n baza crora au ctigat alegerile. Economitii americani adepi ai teoriei public choice au format o organizaie apolitic cu obiective tiinifice i sociale denumit Public Choice Society. Programul tiinific i social al Public Choice Societya avut un impact puternic asupra comunitii tiinifice internaionale din domeniul economic i efecte vizibile n atitudinea opiniei publice vis--vis de interesele colective i aciunile guvernanilor pentru atingerea acestora. Printr-o simpl comparaie cu climatul de opinie existent n S.U.A. n anul 1950, se constat c att populaia, ct i specialitii sunt mult mai critici fa de actul de
22

politic i politicieni i mult mai cinici n legtur cu motivaiile aciunilor politice. n mod cert, aceste schimbri de atitudine au legtur i cu pierderea ncrederii n eficiena msurilor de politic economic de factur socialist dup criza complex a welfare state i prbuirea comunismului n rile din estul i centrul Europei. Metoda de studiu a public choice a preluat din economia politic un principiu fundamental: acela c pe pia, oamenii sunt motivai n special de propriile interese. Economitii public choice consider c mecanismele viaii politice au la baz acest principiu. Astfel, toate persoanele implicate n viaa politic (politicieni, alegtori, funcionari din structurile administraiei de stat centrale sau locale, organizaiile care realizeaz aciuni de lobby n favoarea anumitor proiecte legislative etc) urmresc propriul lor interes. Pentru c prin realizarea unor aciuni cu caracter public, alegtorilor nu le sunt satisfcute interesele particulare, acetia sunt puin interesai de modalitatea de repartizare i utilizare a resurselor financiare publice. n aceste condiii, deciziile politice privind utilizarea resurselor publice pot favoriza anumite grupuri de interese, mai ales dac acestea au furnizat politicienilor sprijin material i uman n timpul campaniilor electorale. Economitii public choice examineaz i analizeaz aciunile guvernanilor, stabilind dac acestea urmresc interesul public sau interesele anumitor grupuri sociale. Datorit sceptimismului lor n legtur cu natur civic i etic a actului de guvernare, economitii public choice au fost etichetai ca libertarieni sau conservatori, n sensul c mesajul teoriei pe care o sprijin s-ar afla n opoziie cu doctrina liberal. n realitate muli economiti public choice nu au o poziie politic sau ideologic clar, iar unii (spre exemplu Mancur Olson) sunt adepii unei guvernri puternice. Aplicnd teoria jocului, economitii public choice elaboreaz modele matematice n vederea determinrii rezultatelor economice i sociale ale alegerilor publice, astfel nct iniiativa public deine un rol din ce n ce mai important n realizarea actului de guvernare, iar politicienii sunt silii s nu ignore semnalele venite din partea populaiei. Se consider c decizia colectiv este singura decizie politic corect (ntruct este o decizie n interesul public), ea avnd suportul unanim al alegtorilor. Omogenizarea intereselor i realizarea unanimitii sunt obiective dificil de realizat sau chiar imposibil dup cum a demonstrat Kenneth Arrow n lucrarea Social Choice and Individual Values (1951). Contieni de faptul c deciziile colective nu-i pot mulumi pe toi alegtorii, economitii public choice i focalizeaz atenia asupra inteniilor de politic economic a guvernanilor, ncercnd s limiteze puterea acestora prin impunerea unor msuri rezultate n urma alegerilor publice. Indiferent de opiniile exprimate de reprezentanii diverselor curente de gndire economic, se poate afirma c n ultimul secol rolul economic al statului a crescut n mod simitor. ntoarcerea la liberalismul absolut este puin probabil. Oamenii au ajuns s accepte constrngerile impuse de stat chiar dac intervenia acestuia n viaa economicosocial genereaz adesea risip sau redistribuirea inadecvat a veniturilor. n prezent statul influeneaz procesul reproduciei sociale utiliznd sistemul de impozite i taxe i cheltuielile bugetare. Astfel, pentru a stimula creterea produciei n anumite ramuri ale economiei sau pentru dezvoltarea economic a unor zone geografice rmase n urm autoritile publice utilizeaz impunerea difereniat a veniturilor, degrevrile fiscale
23

pentru diverse categorii de contribuabili sau acord diverse subvenii de la bugetul de stat. Prin majorarea sau diminuarea cotelor la impozitele i taxele existente, statul acioneaz asupra consumului privat. Pentru orientarea cererii de consum spre anumite produse, statul are la ndemn taxele de consumaie care permit majorarea sau diminuarea preurilor de vnzare n funcie de scopul urmrit. Taxele vamale i instrumentele netarifare, difereniate n funcie de originea i gradul de prelucrare al produselor care fac obiectul tranzaciilor internaionale, pot fi utilizate i pentru influenarea schimburilor comerciale cu strintatea, urmrindu-se, de cele mai multe ori, protejarea productorilor autohtoni de concurena strin.

1.5. Managementul bugetar i financiar al sectorului public


Pentru orice activitate de interes public sunt necesare fonduri care sunt atrase prin sistemul de impozite i taxe. Natura i limitele activitii guvernamentale sunt determinate de consistena bugetului. Tranzaciile guvernamentale, politica de echilibrare a economiei naionale sunt susinute de ctre Buget. Bugetul este i un document politic pentru c cererea este mai mare dect Bugetul (exist criterii de repartiie de la Buget). Sunt de menionat trei elemente: alocarea (raportul dintre sectorul public i cel privat); distribuirea (ncercarea guvernului de a echilibra venitul mediu); furnizarea de informaii adecvate. Funciile financiare ale bugetului sunt: evaluarea cheltuielilor sectorului public privat; aciunea ca instrument legislativ i de control. Idei n rezumat Necesitatea interveniei statului n viaa economic i social a fost recunoscut de majoritatea curentelor de gndire economic. ns, mpotriva implicrii masive statului n economie i a redistribuirii resurselor de ctre autoritile publice s-au pronunat numeroi economiti aducnd argumente variate: - statul modern nu are suficiente resurse pentru a satisface numeroasele deziderate economice sau sociale tuturor oamenilor care ar putea dori sprijin i ajutor; - statul nu poate aduna i prelucra imensa cantitate de informaii privind resursele existente la un moment dat, posibilitile efective ale tuturor productorilor, prioritile indivizilor i ale ntreprinderilor, nevoile reale de consum etc. Succesul economic i bunstarea ar aprea ca rezultat final necontrolat al unui imens numr de aciuni individuale, dar nu ca rezultat proiectat i urmrit intenionat de stat; - statul nu este capabil s repartizeze n mod adecvat la nivel global resursele de care dispune, stabilirea exact a tuturor nevoilor i a prioritilor existente, lucru imposibil de realizat;
24

asistena de stat este contraproductiv. Pe termen lung ea nu a determinat scderea, ci creterea numrului de oameni dependeni de ajutorul statului; intervenia statului presupune concentrarea la nivel central a unui vast ansamblu de resurse care declaneaz inevitabil o lupt pentru controlul acestora. Astfel, ajutorul statului va fi gestionat mai puin n folosul celor defavorizai i mai mult n folosul grupurilor favorizate care pot exercita presiunile necesare pentru acapararea resurselor publice.

Cuvinte cheie management bugetar bunuri publice externaliti public choice monetarism Teste de autoevaluare 1. Sarcinile statului n concepia clasic nu sunt: a) meninerea ordinii interne; b) aprarea rii; c) ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state, d) s influeneze procesele economice; e) meninerea ordinii publice. 2. Conceptul de finane publice n statul modern are un pronunat caracter: a) juridic; b) economic; c) social; d) politic; e) relativ. 3. Care este n concepia liberal clasic temeiul distinciei dintre sfera publica si cea privata? a) distinctia dintre viata n familie si viata n societate; b) distinctia dintre actiunea guvernarii si actiunea individuala; c) distinctia dintre economie si politica. 4. Potrivit conceptiei lui J. St. Mill, cum putem deosebi intre sfera publica si cea privata? a) prin distinctia dintre actiunile care interfereaza si cele care nu interfereaza cu interesele altcuiva; b) prin distinctia dintre bunuri private si bunuri publice; c) prin distinctia dintre actiuni individuale si actiuni colective. 5. Care sunt relatiile dintre public si privat n gndirea liberala clasica? a) interesul public este opus celui privat;
25

liberalism utiliti publice tarifare economia pozitiv economia normativ

b) nu exista nici un fel de relatie; c) interesul public nu este opus celui privat. 6. Ce fel de bun este pestele care poate fi pescuit n Marea Neagra? a) bun vamuit; b) bun comun; c) bun public. 7. Care bunuri din urmatoarele este un bun privat? a) o casa; b) un pod cu taxa; c) un post de radio national. 8. Ce argumente se aduc pentru a sustine ca existenta bunurilor publice face necesara interventia statului ? a) fara interventia statului bunurile publice ar fi consumate numai de unii membri ai societatii; b) fara interventia statului bunurile publice nu s-ar produce n cantitati suficiente, fiindca oamenii ar adopta comportamentul irational al blatistului ; c) fara interventia statului bunurile publice nu s-ar produce n cantitati suficiente, fiindca oamenii s-ar comporta rational ca niste blatisti. 9. Cum se explica cresterea sectorului public in perioada contemporana? a) prin interventia statului; b) prin evolutia economiei de piata; c) prin cresterea demografica. 10. Care sunt caracteristicile care fac diferenta ntre bunurile publice si cele private? a) rivalitatea si exclusivitatea; b) exclusivitatea si durarata folosirii; c) accesibilitatea si rivalitatea.

Teme pentru referate/cercetare

1. Rolul statului modern n relaia optimului finanelor publice cu echilibrul general al economiei. 2. Statul i economia. 3. Funcia de guvernare i funcionarea sistemului economic. 4. Economia sectorului public, evoluii macroeconomice i sistemul de piee. Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Ailenei Dorel Economia sectorului public, Ed. Bren, 2002. 2. Marinescu Cosmin Economie instituional, Ed. ASE, 2004.
26

Rspunsuri 1 2 3 4 5 d b b a c 6 7 8 9 10 b a c a a

27

FINANELE PUBLICE. CONCEPT, PRINCIPII FUNDAMENTALE, FUNCII

Obiective: Definirea conceptului i a sferei de manifestare a finanelor; Cunoaterea coninutului economic al finanelor; Cunoaterea abordrilor clasic i modern a finanelor publice; nelegerea funciilor i a rolului finanelor publice n economia de pia; Cunoaterea asemnrilor i deosebirilor dintre finanele publice i cele private; Delimitarea finanelor publice ca profesie; Cunoaterea organismelor cu atribuii i responsabiliti n domeniul finanelor publice din Romnia. 2.1. Conceptul de finane. Evoluia finanelor publice n istoria gndirii economice 2.2. Coninutul economic al finanelor publice 2.3. Funciile i rolul finanelor publice n economia de pia 2.4. Finanele publice ca profesie 2.5. Organisme cu atribuii i rspunderi n domeniul finanelor publice

2.1. Conceptul de finane. Evoluia finanelor publice n istoria gndirii economice


Aprute n perioada de trecere de la ornduirea gentilic la ornduirea sclavagist, finanele sunt strns legate de istoria statului. Ele nsoesc pe scena istoriei instituia statului, prin utilizarea banilor i a formele valorice n procesul repartiiei produsului social. Altfel spus, finanele au aprut atunci cnd existau deja comuniti umane, cnd se vehicula ideea de proprietate, se dezvoltau forele de producie i apreau primele elemente ale pieei de schimb. Aadar, apariia i consolidarea finanelor a fost condiionat de urmtoarele dou elemente: 1. dezvoltarea schimbului de produse. La nceput, acest schimb s-a realizat prin intermediul banilor, apoi cu ajutorul monedelor de hrtie, pentru ca astzi moneda de cont i cea electronic s nu ni se mai par ceva neobinuit; 2. existena statului. nc din primele etape de dezvoltare, statul a avut nevoie de susinere economic, nu numai moral, social i politic. Odat cu apariia i circulaia

28

banilor, susinerea material a statului a devenit susinere financiar1. Prin urmare, finanele sunt strns legate de bani, iar apariia i dezvoltarea lor constituie un proces istoric ndelung i complex. De la apariia timid a primelor elemente de finane i pn n zilele noastre, finanele au fcut parte integrant din sistemul relaiilor sociale i economice. Drept urmare, se poate spune c finanele exprim relaii sociale de natur economic, n expresie bneasc, ce apar ntr-un anumit proces i cu un scop bine determinat2. Schematic, traseul istoric al finanelor este prezentat n figura 2-1.
Munc n comun Repartizarea rezultatelor n comun

Economie natural

Comuna primitiv

Separarea statului pe economie Apariia banilor

Economie de schimb

Sclavagism

Apare: - diviziunea social a muncii - proprietatea privat - statul ca form de organizare social

Dezvoltarea economiei de schimb Apariia primelor elemente de finane Resurse bneti

Element de finanare visteria statului Realii marf bani n stadiu incipient Domin producia de mrfuri

Feudalism

Capitalism
Dezvoltarea relaiilor bneti i acoperirea nevoilor publice Apariia finanelor publice

Figura 2-1. Evoluia istoric a finanelor


1

Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000, pag. 111. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999, pag. 36.

29

Aa cum se poate observa, sfera finanelor difer de la o ornduire la alta, fiind limitat n sclavagism i feudalism de nivelul sczut al productivitii muncii al produciei de mrfuri i al relaiilor bneti, precum i de necesitile relativ reduse de mijloace pentru ntreinerea aparatului de stat. n capitalism, finanele au cunoscut o mare dezvoltare ca urmare a creterii productivitii muncii, a generalizrii relaiilor marf-bani i a creterii nevoilor de resurse bneti ale statului pentru ndeplinirea funciilor sale. Indiferent de ornduirea social, n procesul procurrii i repartizrii resurselor de care are nevoie statul pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale se nasc anumite relaii sociale care sunt de natur economic i exprim repartizarea unei pri din produsul social, ntre diferite grupuri sociale. Aceste relaii aprute n procesul de mobilizare i repartizare a resurselor necesare statului sunt relaii financiare sau, pe scurt, finane. Faptul c finanele au aprut pe o anumit treapt de dezvoltare a societii pune n eviden caracterul istoric al acestora.3 Potrivit lui Gaston Jeze, termenul finane i are originea din limba latin i provine de la cuvntul finis, folosit adesea n sensul de termen de plat: finanele publice vizeaz banii publici i, prin extindere, achiziionarea, administrarea i utilizarea banilor publici4. Ulterior, de la acest cuvnt au derivat financia i mai trziu financia pecuniaria, care nsemnau ncheierea unei tranzacii prin plata unor sume de bani. Frana este ara care a ntrebuinat pentru prima data (secolul al XIV-lea) cuvntul finance, n legtur cu venitul statului. Finanele erau pentru Jean - Baptiste Colbert, ministrul al finanelor Franei (1661-1683), partea cea mai important i esenial a statului5. De asemenea, se foloseau expresiile hommes de finances i financiers pentru denumirea arendailor care ncasau impozitele regelui, les finances pentru patrimoniul statului. ntre secolele XV i XVII, n limba german se foloseau expresiile finanz care desemna o plat n bani i Finanzer, n sensul de cmtar. n ara noastr, noiunea de fisc s-a folosit nc din secolul al XIX-lea, cu sensul de organ financiar responsabil cu ncasarea impozitele, taxele, amenzile etc. Pe msura dezvoltrii statului i a relaiilor de schimb, cuvntul finane a cptat un sens mai larg incluznd: bugetul statului, creditul, operaiunile bancare i de burs, relaiile comerciale i asigurrile obligatorii i facultative de bunuri i persoane etc., adic toate sferele vieii economice i sociale a cror relaii pot fi cuantificate prin intermediul banilor. Trebuie subliniat ns faptul c sfera finanelor este mai ngust dect cea a relaiilor bneti, cuprinznd numai relaiile bneti care exprim un transfer de valoare, nu i pe cele care reflect o schimbare a formelor valorii.

Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001, p.33. 4 Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999, pag. 40. 5 Colbert Jean-Baptiste Lettres, Instructions, Mmoires, citat de Gh. Popescu n Fundamentele gndirii economice, Ed. Anotimp, Cluj Napoca, 1993, pag. 23.

30

ntr-o accepiune general, finanele reprezint un tip de relaii de repartiie a produsului social i ndeosebi a venitului naional, concretizate n transferuri bneti de la ageni economici, instituii sau persoane fizice ctre bugetul de stat, de la bugetul de stat ctre ageni economici, instituii sau persoane fizice (transferuri pe vertical), precum i ntre ageni economici, instituii, diverse structuri economice, persoane fizice (transferuri pe orizontal)6. Cnd abordm problema finanelor, n general, putem accepta includerea n cadrul acestei noiuni i a creditului, a finanelor private, a asigurrilor, ns cnd ne referim la noiunea de finane publice trebuie s avem n vedere faptul c n cadrul lor putem ncadra numai acele raporturi, relaii, care se nasc ntre stat, pe de o parte, i membrii si, pe de alt parte, n calitate de contribuabili, dar i de beneficiari ai unor servicii publice i semipublice, i uneori de resurse bneti, n mod direct7. Finanele publice sunt parte a unui ntreg denumit finane. n literatura de specialitate i n legislaie, relaiile financiare la care statul particip ca entitate de sine stttoare, sunt desemnate prin termenul de finane publice. Termenul de finane publice face referire mai cu seam la plile bneti de interes public pe care le angajeaz statul n relaiile sale cu colectivitile publice. n sprijinul acestei afirmaii vine i Louis Trotabas, care subliniaz faptul c finanele publice au ca obiect regulile fundamentale, organele i procedurile care permit colectivitilor publice ndeplinirea tuturor atribuiilor lor cu ajutorul mijloacelor financiare8. Maurice Duverger consider finanele publice ca tiina care studiaz activitatea statului, n calitatea sa de utilizator al unor tehnici speciale aa-zise financiare: cheltuieli, taxe, impozite, mprumuturi, procedee monetare, buget etc.9. Cu toate c exist deosebiri de nuan n definirea finanelor, marea majoritate a economitilor i autorilor care s-au aplecat asupra studierii tiinei finanelor este unanim n a aprecia c, nainte de toate, ele reprezint relaii sociale de natur economic ce se stabilesc n procesul formrii i utilizrii resurselor publice de care statul are nevoie pentru a-i putea exercita drepturile i obligaiile pe care le are fa de naiune, dar ele nu se rezum numai la acest rol deosebit, ci au atribuii tot att de importante i n ceea ce privete intervenia statului n economie10. Potrivit celei mai simple accepiuni referitoare la finanele publice, acestea contureaz un domeniu de sine stttor n cadrul economiei naionale i au ca obiect de activitate managementul veniturilor i cheltuielilor publice ale statului, inclusiv a relaiilor sociale mutuale pe care acestea le genereaz. n timp, concepiile legate de finane au evoluat continuu, ns literatura de specialitate confer acestei evoluii dou etape distincte: 1. Concepiile clasice (secolele XVIII-XX, perioad ce corespunde n linii mari, capitalismului ascendent);
6 7

Toma Mihai Finane i gestiune financiar, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1994, pag. 2. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005, pag. 25. 8 Trotabas Louis Finances publiques, Paris, 1964, citat de Gliga I. Dreptul finanelor publice, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1992, pag. 4. 9 Duverger Maurice - Finances publiques, Presses Universitaires de France, Paris, 1978, citat de Vcrel Iulian n Finane publice. Teorie i practic, Ed. tiinific i Enciclopedic, Bucureti, 1981, pag. 13. 10 Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005, pag. 24.

31

2. Concepiile moderne (secolele XVIII-XX, perioad ce corespunde dezvoltrii monopolurilor, mai ales dup marea recesiune economic mondial din 1929-1933). Concepiile clasice reflect doctrina liberal potrivit creia activitatea economic trebuie s se desfoare n conformitate cu principiul laissez-faire, laissez-passer. Se considera c intervenia statului n economie ar putea perturba iniiativa privat, libera concuren, aciunea legilor obiective ale pieei. Statul trebuia s se limiteze la sarcinile sale tradiionale viznd meninerea ordinii publice, aprarea frontierelor rii i ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state, iar cheltuielile publice trebuiau restrnse la minimum. Potrivit acestei concepii, sarcina finanelor publice consta n asigurarea resurselor financiare necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor publice. Impozitele, mprumuturile i celelalte mijloace de procurare a resurselor financiare trebuiau astfel utilizate nct s aib caracter neutru, s nu modifice relaiile socio-economice existente. Pstrarea echilibrului ntre veniturile i cheltuielile bugetare era considerat drept o cerin fundamental a bunei gestiuni, esena finanelor publice. Este o perioad n care prevala doctrina liberalismului economic, preocuparea specialitilor fiind orientat ndeosebi spre problemele legate de procurarea resurselor necesare statului i utilizarea lor eficient. De asemenea, se urmrea modul de repartizare a sarcinilor fiscale pe categorii de pltitori, modul de contractare i rambursare a mprumuturilor, ntocmirea i executarea echilibrat a bugetului, respectarea anumitor reguli de disciplin financiar i de bun gestionare a fondurilor, conceptul de finane avea un pronunat caracter juridic. Concepiile moderne iau natere dup primul rzboi mondial. Spre sfritul secolului al XIX-lea i nceputul secolului al XX-lea, mai ales dup recesiunea din perioada 1929-1933, se afirm tot mai mult concepia intervenionist, potrivit creia statul este chemat s joace un rol activ n viaa economic, s influeneze procesele economice, s corecteze evoluia ciclic, s previn crizele sau cel puin s le limiteze efectele negative. Este apreciat i ncurajat intervenia statului n economie prin msuri ca:acordarea de subvenii i de faciliti ntreprinderilor private, aciuni pentru combaterea omajului, aciuni pentru restabilirea echilibrului general economic vremelnic perturbat, aciuni pentru redresarea economiei stagnante, etc. Finanele publice devin un mijloc de intervenie a statului n economie. Preocuparea principal a specialitilor devine studierea instrumentelor cu ajutorul crora statul poate interveni n viaa economic, a modalitilor de influenare a proceselor economice i a relaiilor sociale. Se analieaz mijloacele de intervenie ale statului n economie prin intermediul cheltuielilor i veniturilor publice. Lordul J.M. Keynes este un susintor al acestui curent de gndire, prin politici bugetare, monetare i valutare, n influenarea proceselor economice spre un curs favorabil. Analiza keynesian a permis integrarea finanelor publice n activitatea economic, ca instrument esenial n reglarea pe care puterea public ncearc s o pun n funciune. Locul statului jandarm este luat de ctre statul providen, afirmndu-se rolul activ n viaa economic a acestuia. Aceast modificare de poziie, care pune n eviden cea de-a doua concepie (modern) a fost determinat de adncirea contradiciilor interne i
32

externe ale modului de producie capitalist i de necesitatea de a gsi soluii la problemele complexe cu care e confruntat economia. Finanele publice contemporane se caracterizeaz printr-o schimbare de dimensiune care a transformat raportul lor cu economia general. Aceast schimbare mbrac un aspect cantitativ (ponderea financiar a statului i componentele sale n PIB), precum i un aspect calitativ, ntruct au aprut i s-au dezvoltat cheltuielile publice de tip nou, n special cheltuielile de transfer11. Aadar, finanele publice constituie o parte a relaiilor bneti prin intermediul crora, n procesul repartiiei produsului intern brut se formeaz, se repartizeaz i se utilizeaz fondurile necesare ndeplinirii funciilor i sarcinilor statului. Finanele private circumscriu n rndul lor relaiile de credit, precum i relaiile create n cadrul asigurrilor obligatorii i facultative, deoarece activitile desfurate de bncile comerciale, societile de asigurri i alte instituii financiare specializate n aceast direcie, bursele de valori, societile de intermediere etc. au acelai scop final, realizarea i maximizarea profitului12. Drept urmare, studiul veniturilor i cheltuielilor pe care entitile private i indivizii le angajeaz n principal n scopul maximizrii bunstrii personale fac obiectul de studiu al finanelor private. Cheltuielile Guvernului sunt orientate spre organisme de stat i instituii publice, iar scopul acestora vizeaz bunstarea social general, bunstarea tuturor membrilor societii. n acest sens statul mobilizeaz resurse variate. Finanele publice sunt cele care studiaz aceste venituri, dar i cheltuielile statului. Astfel, apelnd la definiia furnizat de Dicionarul Explicativ al Limbii Romne, finanele desemneaz totalitatea mijloacelor bneti care se gsesc la dispoziia unui stat i care sunt necesare pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale13. De ce se face delimitarea ntre finanele publice i cele private? Nu se folosesc oare aceleai principii de management financiar, aceleai instrumente i concepte n ambele domenii? n timp ce finanele private au ca obiectiv maximizarea valorii firmei (societii comerciale) sau a satisfaciei personale pentru proprietarii/patronii acesteia prin controlul i alocarea judicioas a resurselor, finanele publice, cu toate c folosesc instrumente analitice, tehnice i manageriale similare pentru controlul i distribuirea resurselor, sunt supuse unor constrngeri, au o alt form de proprietate i vizeaz atingerea unor obiective diferite. Guvernul folosete resursele publice n vederea finanrii unor obiective de interes naional care vizeaz creterea dezvoltrii economice i bunstrii sociale. Cheltuielile pentru sntate, nvmnt, asisten social, servicii publice i locuine, infrastructur, ordine public, aprare etc. sunt doar cteva exemple n acest sens. Pentru a face fa acestor cheltuieli, guvernul mobilizeaz resurse financiare variate, denumite generic venituri publice (impozite, tarife pentru servicii guvernamentale, vrsminte ale ntreprinderilor cu capital de stat etc.). Diferitele resurse financiare publice aflate la dispoziia statului sunt prezentate sintetic n figura 2-2.
11 12

Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000, pag. 114. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005, pag. 26. 13 Dicionarul Explicativ al Limbii Romne, Ediia a II-a, Editura Univers Enciclopedic, Bucureti, 1998, pag. 380.

33

Veniturile publice

Venituri fiscale

Venituri nefiscale
Vrsminte ale instituiilor publice, veniturile instituiilor publice i activitilor autofinanate etc.

Impozite directe
(Impozit pe venit, pe profit etc.)

Impozite indirecte
(TVA, taxe vamale, accize etc.)

Figura 2-2. Veniturile publice Drept urmare, sursele de venit i cheltuielile statului sunt similare cu cele ale indivizilor? Putem rspunde la aceast ntrebare numai identificnd i centraliznd diferenele dintre finanele publice i cele private (Tabelul 2.1.). Finane publice vs. Finane private Tabelul 2.1. Finane publice Dup luare deciziei privind obiectivele de finanat (cheltuielile publice) guvernul mobilizeaz resursele financiare Cheltuielile sunt angajate cu scopul creterii gradului de dezvoltare economic i a bunstrii societii, n ansamblul su Guvernul poate mprumuta bani de pe pieele externe Veniturile i cheltuielile statului sunt aduse la cunotina cetenilor Bugetul de stat este elaborat pentru o perioad de un an Finanarea deficitului bugetar este un privilegiu pecuniar al guvernului Guvernul poate adopta legi care au n vedere msuri de constrngere a cetenilor privind plata impozitelor i taxelor Finane private Cheltuielile se efectueaz numai dup estimarea veniturilor Cheltuielile au ca obiectiv creterea bunstrii personale (individuale) ansele de a mprumuta bani din strintate sunt limitate Veniturile i cheltuielile sunt confideniale Bugetarea nu este constrns de o perioad dat Nu pot proceda la finanarea deficitelor Lipsa autoritii coercitive

n concluzie, finanele publice exprim relaii sociale de natur economic care se nasc n procesul de constituire i utilizare a resurselor publice ntre stat, pe de o parte, i
34

membrii si, pe de alt parte, n vederea satisfacerii nevoilor de interes general a societii. n acest proces statul joac un rol activ n viaa economic i social a rii folosindu-se de metodele, tehnicile i instrumentele politicilor fiscale i bugetare prin intermediul crora caut s atenueze efectele negative ale unor crize ciclice i s influeneze pozitiv procesele economice i sociale din societate. Spre deosebire de acestea, finanele private exprim relaii sociale de natur economic care se nasc n procesul de constituire i utilizare a resurselor entitilor private n vederea satisfacerii nevoilor de interes individual, avnd drept scop maximizrii bunstrii personale. Economitii recunosc statutul de tiin al finanelor. Fiecare tiin n parte se individualizeaz, se definete ns prin obiectul su de studiu i prin metoda sa de cercetare sau de analiz. Finanele au ca obiect de studiu:8 - relaiile economice ce apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor bugetare i extrabugetare ale autoritilor publice centrale, ale instituiilor administrativ teritoriale i ale altor instituii de drept public, denumite generic fonduri de resurse financiare publice; - metodele de gestiune folosite n cadrul sectorului public; - modalitile de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor, taxelor i a veniturilor nefiscale; - metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice pe obiective, aciuni i beneficiari; - procedura de angajare i efectuare a cheltuielilor publice din fonduri bugetare i extrabugetare; - ntocmirea, aprobarea, executarea i ncheierea bugetelor de venituri i cheltuieli publice la diferite ealoane ale instituiilor publice; - modalitile de echilibrare a diferitelor categorii de bugete, de acoperire a eventualelor goluri temporare de cas i de finanare a deficitelor bugetare; - organizarea i efectuarea controlului financiar de ctre diversele organe; - plasarea i rambursarea mprumuturilor de stat; - metodele de raionalizare a opiunilor bugetare; - metodele de planificare, proiectare i prognoze financiar; - politica financiar promovat de stat; - criteriile ce trebuie avute n vedere de organele de decizie cu prilejul aprobrii i finanrii cheltuielilor publice; - efectele directe i indirecte ale prelevrilor de resurse la fondurile publice ale repartizrii i utilizrii acestora asupra procesului reproduciei sociale; - metodele de determinare a eficienei sau eficacitii cu care sunt utilizate fondurile publice; - alte probleme de natur economic, social etc. cu efecte financiare. tiina finanelor, ramur a economiei politice, are ca obiect studierea modului de gestionare a finanelor publice i private. Principiile generale ale dreptului, economiei i ale politicii constituie izvoarele tiinei finanelor. tiina finanelor are raporturi strnse cu mai multe discipline de studiu, cum sunt: dreptul constituional i administrativ,
8

Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999, pag. 44 - 45.

35

dreptul civil, moned i credit, asigurri interne i internaionale, contabilitate, statistic, relaii financiar-valutare, economie politic.

2.2. Coninutul economic al finanelor publice


Satisfacerea nevoilor colective ale societii implic importante resurse financiare aflate la dispozitia statului. Necesitile colective sunt determinate de faptul c ele nu se pot produce i furniza dect prin intermediul unor organisme special create n acest scop. Dintre necesitile colective care necesit implicarea unor organizaii i organizri speciale fac parte: aprarea, ordinea public, securitatea naional, asistena social, iluminatul public, drumuri i poduri etc. Toate acestea sunt numite generic utiliti publice, strict necesare tuturor membrilor societii. Nevoile individuale se satisfac de obicei prin activitatea proprie a fiecrui individ, situaie n care de cele mai multe ori intervine piaa (hrana zilnic, mbrcmintea etc.) Independent de nevoile individuale i cele colective, exist o a treia categorie de utiliti, cele semipublice, din cadrul crora fac parte cheltuielile pentru: educaie, cultur, ocrotirea sntii, asigurrile sociale etc. n acest caz, acordarea sprijinului de ctre societate membrilor si se face n mod selectiv, pe baza anumitor criterii stabilite de autoriti. Mobilizarea resurselor la dispozitia autoritilor statului se realizeaz pe seama produsului intern brut sau a venitului naional, prin transfer de resurse i implicit, de putere de cumprare, de la persoane fizice i juridice, la dispoziia statului. Ulterior, din aceste fonduri se efectueaz transfer de putere de cumprare ctre diveri beneficiari, persoane fizice i juridice. Constituirea i repartizarea fondurilor bneti necesare statului se realizeaz prin intermediul unor procese financiare care antreneaz fluxuri bneti ctre stat i de la stat.

36

- impozite - taxe - contribuii - prelevri - etc.

Venituri ale: - persoanelor fizice - persoanelor juridice - diferitor entiti economice i/sau instituii Fonduri financiare Repartizare - persoane fizice - persoane juridice - entiti economice - instituii publice - ali beneficiari

Mobilizare

Cheltuieli de: - nvmnt - cultur - sntate etc.

Figura 2-3. Coninutul economic al finanelor publice Aceste relaii presupun transferuri de venituri (sau de putere de cumprare) reprezentnd relaii de repartiie a produsului intern brut i se pot grupa n dou categorii, aa cum se poate observa n figura 2-3.: 1. relaii n legtur cu constituirea resurselor financiare ale statului; ele se stabilesc ntre persoane fizice sau juridice i de stat cu ocazia transferrii unei pri din venituri acestora sub forma impozitelor, taxelor, contribuiilor etc. 2. relaii n legtur cu repartizarea resurselor financiare ale statului, care se stabilesc ntre stat i diveri beneficiari persoane fizice, instituii publice, ntreprinderi, sub form de cheltuieli pentru nvmnt, sntate, cultur, alocaii, pensii, ajutoare, subvenii i alte cheltuieli publice. n faza de constituire a resurselor financiare ale statului particip toate persoanele (fizice i juridice) care au capacitate contributiv, cu att mai mult cu ct resursele care alimenteaz fondurile publice, n marea lor parte, i au izvorul n PIB i, ntr-o mai mic msur, n avuia naional sau n transferuri primite din strintate. Faza de repartizare a resurselor financiare publice const n repartizarea fondurilor ctre beneficiari (persoane fizice i juridice), n funcie de nevoile sociale i importana pe care o prezint unele n raport cu celelalte. Astfel, pe msur ce crete cuantumul fondurilor publice, vor spori i posibilitile autoritilor publice de a satisface nevoile sociale. Relaiile prezentate sunt eminamente relaii financiare. Trebuie ns precizat c, dei finanele se prezint sub form bneasc, nu toate relaiile bneti sunt finane, ci numai relaiile bneti care exprim un transfer de valoare. Exist i alte tipuri de relaii bneti, care ns nu sunt relaii financiare (formarea preurilor, operaiunile de vnzarecumprare de mrfuri, prestrile de servicii, salarizarea personalului etc.).
37

Pentru ca relaiile bneti de natur financiar s fac parte din sfera finanelor publice, este nevoie s ndeplineasc cumulativ cel puin trei condiii: transferul de valoare s fie fcut sub form bneasc de la persoane fizice sau juridice ctre bugetul statului sau invers, de la stat ctre diverse persoane juridice sau fizice. transferul de valoare s se fac fr vreo contraprestaie direct, n sensul c persoana care a vrsat bugetului o sum cu titlu de impozit nu poate solicita statului nici rambursarea acestuia, nici alt prestaie de valoare egal. transferul de valoare s aib, de regul, caracter nerambursabil Toate aceste aspecte elemente evideniaz faptul c, n sens larg, finanele publice exprim relaiile care se refer la un transfer de resurse bneti, fr echivalent i cu titlu nerambursabil. Structura finanelor publice evideniaz influena acestora asupra caracterului relaiilor financiare, publice i private, precum i nivelul organizatoric n cadrul cruia se deruleaz aceste relaii financiare. n literatura de specialitate, conceptul de finane este utilizat n dou sensuri: 1. Finanele n sens larg, care fac referire la: veniturile i cheltuielile bugetare, relaiile de credit, asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil, dar i finanele ntreprinderii; 2. Finanele n sens restrns, cu referire numai la finanele publice, respectiv la veniturile i cheltuielile bugetare. Finanele publice sunt legate de stat i de instituiile sale, care acioneaz la nivel macroeconomic, satisfac necesitile publice i sunt reglementate prin dreptul public. Astfel, finanele publice implic administraia statului (central i local) n relaiile de mobilizare a resurselor bneti la dispoziia statului, precum i n relaiile de repartizare, adic alocarea i folosirea resurselor, conform destinaiei prestabilite prin legi. Prin finanele publice se constituie i repartizeaz fonduri care reprezint, n rile dezvoltate, peste 50% din produsul intern brut, fapt ce demonstreaz importana deosebit a lor n asigurarea ndeplinirii obiectivelor statelor. Finanele publice se refer la cheltuielile publice, resursele financiare ale statului, mprumuturi de stat interne i externe, resursele ntreprinderilor publice. Finanele publice studiaz mijloacele, mecanismele, tehnicile utilizate de ctre stat pentru acoperirea cheltuielilor din veniturile publice i pentru a interveni n domeniul economic i social. Printre acestea un loc important l deine bugetul statului, bugetele colectivitilor locale, sistemul fiscal, trezoreria, organismele proteciei sociale etc. De menionat c finanele publice se afl n raport de cauzalitate cu conjunctura economic, prin nsi variaiunea veniturilor i cheltuielilor statului, care sunt provocate de fluctuaiile conjuncturale ale vieii economice. Finanele private studiaz resursele i cheltuielile ntreprinderilor, bncilor, societilor de asigurare sau altor uniti proprietate particular sau mixt. Ele au ca obiect gestiunea financiar a ntreprinderilor a cror activitate se desfoar n scopul obinerii de profit. Finanele private se bazeaz pe prevederile dreptului comercial i resursele ntreprinderilor i destinaiile acestora sunt stabilite i realizate pe baze contractuale, n condiiile cererii i ofertei de mrfuri, servicii, capitaluri.
38

2.3. Funciile i rolul finanelor publice n economia de pia


Finanele publice permit ndeplinirea anumitor sarcini care nu pot fi nfptuite cu alte mijloace sau pe alt cale. n acest context, misiunea social i economic a finanelor publice se realizeaz prin funciile pe care le exercit. Se apreciaz c funciile finanelor publice (Figura 2-4.) sunt cel mai bine exprimate prin urmtoarele14: 1. funcia de repartiie, cu cele dou subfuncii, de constituire i de alocare a resurselor; 2. funcia de control; 3. funcia de intervenie a statului n economie. n consecin, funcia de repartiie a finanelor publice const n constituirea resurselor financiare la dispoziia autoritii publice, respectiv alocarea acestora. Cele dou subfuncii sunt interdependente. Constituirea resurselor financiare la dispoziia autoritii publice presupune implicarea activ, n proporii diferite i n raport cu capacitatea financiar, a urmtoarelor categorii de contributori: entiti economice, indiferent de forma de proprietate, instituii publice, persoane fizice, asociaii i colectiviti care nu dau natere unei persoane juridice etc. Funciile finanelor publice

Funcia de REPARTIIE

Funcia de CONTROL

Funcia de INTERVENIE a statului n economie

Constituire a resurselor

Alocare a resurselor Figura 2-4. Funciile finanelor publice

Resursele financiare provin, n cea mai mare parte, din procesul distribuirii i redistribuirii produsului intern brut i a unei pri din avuia naional, ntre diverse persoane fizice i juridice, pe de o parte, i stat, pe de alt parte. Fondurilor publice provin din: impozite, taxe, contribuii obligatorii, amenzi, penaliti, vrsminte ale instituiilor publice;

14

Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005, pag. 36.

39

redevene i chirii din concesiuni i nchirieri de terenuri i alte bunuri proprietate de stat; venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat; mprumuturi de stat primite de la persoane fizice i juridice; rambursri ale mprumuturilor de stat acordate; dobnzi aferente mprumuturilor acordate; donaii, ajutoare, resurse primite cu titlu nerambursabil i alte transferuri primite; alte venituri. Alocarea resurselor financiare publice presupune repartizarea acestora beneficiarilor (persoane fizice i juridice), ns nu nainte de a se prioritiza nevoile sociale existente n perioada (anul) de referin. Prioritizarea este necesar datorit faptului c, n general, cererea de resurse financiare este mult mai mare dect oferta lor. Alocarea acestor resurse reprezint de fapt dimensionarea volumului cheltuielilor publice pe destinaii i obiective. Se au n vedere domenii precum: - nvmnt, cultur, sntate; - protecie social; - infrastructur i locuine; - aprare naional; - siguran i ordine public; - aciuni economice; - datoria public; - alte aciuni. n cadrul fiecrei destinaii, resursele se defalc pe beneficiari, obiective i aciuni, precum sunt: - plata salariilor i a altor drepturi de personal; - achiziia de materiale, consumabile etc. i plata unor servicii; - subvenii acordate; - transferuri; - investiii etc. Dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre beneficiari se realizeaz tot n procesul distribuirii i redistribuirii produsului intern brut, n cadrul aceleiai forme de proprietate (prelevri de resurse de la unitile de stat la fondurile publice i transferuri de resurse de la aceste fonduri la uniti de stat) sau cu schimbarea formei de proprietate (prelevri de resurse de la uniti economice private la fondurile publice i de la fondurile publice la ntreprinderi private). Apreciem c subfuncia de alocare are un caracter subiectiv din urmtoarele considerente: organele decizionale nu au ntotdeauna capacitatea de a rspunde prompt i corect nevoilor sociale care se manifest la un moment dat; dezvoltarea economic a rii la un anumit moment dat nu permite satisfacerea nevoilor sociale dect ntr-o mic msur; dirijarea resurselor financiare este tributar opiunii partidelor politice aflate la putere la un moment dat.
40

Posibilitile autoritilor publice de satisfacere a nevoilor sociale cresc odat cu sporirea resurselor financiare. Diminuarea resurselor, pe care o nregistreaz pltitorii de impozite i taxe, devine plus de resurse pentru beneficiarii de alocaii bugetare pentru investiii, ntreinerea i funcionarea instituiilor, subvenii pentru unele ntreprinderi i respectiv pentru beneficiarii de pensii, burse, ajutoare pentru populaie. Dac la scar naional, volumul resurselor financiare publice egaleaz volumul resurselor alocate de stat, se poate induce ideea c redistribuirea mijlocit de finanele publice nu influeneaz procesul reproduciei sociale, nu modific proporiile n economia naional. n realitate ns, chiar n condiiile egalitii dintre prelevri i alocri, se produc importante mutaii ntre sferele de activitate, ntre ramurile i subramurile economice, ntre sectoarele sociale, ntre zonele geografice i ntre membrii societii, pentru c resursele prelevate se depersonalizeaz i nu se mai poate stabili ce destinaie au cptat impozitele ncasate. Prin urmare, funcia de repartiie a finanelor publice acoper distribuirea resurselor mobilizate i disponibilizate, n conformitate cu destinaiile stabilite de legiuitor. Relaiile de repartizare a fondurilor bneti apar ntre stat i beneficiarii alocaiilor acordate din fondurile publice. Beneficiarii pot fi persoane juridice (sub forma instituiilor publice, agenilor economici etc.) i persoane fizice care primesc alocaii bugetare, subvenii etc. Funcia de control a finanelor publice se intercondiioneaz cu funcia de repartiie, prin dou componente specifice activitii de control. n prima faz, se face controlul asigurrii, formrii, mobilizrii i distribuirii resurselor financiare publice, iar apoi se efectueaz controlul modului de gestionare i folosire efectiv a resurselor financiare distribuite fiecrui ordonator de credite deschise de la bugetul statului sau altui beneficiar al fondurilor de natur public. Controlul statului are o sfer larg de manifestare, cuprinznd toate domeniile vieii sociale care in de sectorul public, i anume: activitatea economic, activitzatea cultural-educativa, de ocrotire a sntii, de asigurri sociale de stat, de aprare naional etc. n consecin, controlul mbrac forme diferite, se realizeaz de organe diferite i folosete instrumente diferite. Controlul financiar al statului cuprinde n sfera sa administrarea i utilizarea mijloacelor financiare publice, precum i respectarea reglementrilor financiar contabile n activitatea desfurat de ctre agenii economici n legtur cu ndeplinirea obligaiilor acestora fa de stat. Concret, controlul financiar al statului are ca obiective15: - administrarea i utilizarea fondurilor acordate de la buget pentru cheltuieli de funcionare i ntreinere a organelor centrale i locale ale administraiei de stat i unitilor finanate de la buget; - utilizarea fondurilor acordate de ctre stat pentru realizarea de investiii de interes general, subvenionarea unor activiti sau produse i pentru alte destinaii prevzute de lege; - folosirea mijloacelor i a fondurilor din dotare cu respectarea reglementrilor financiar contabile n activitatea regiilor autonome i a societilor comerciale cu capital de stat;
15

Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997, pag. 31.

41

exactitatea i realitatea nregistrrilor urmrind stabilirea corect i ndeplinirea integral i la termen a tuturor obligaiilor financiare i fiscale fa de stat etc. Sfera controlului financiar al statului cuprinde, de asemenea, probleme referitoare la prevenirea i combaterea fraudelor, contraveniilor sau infraciunilor la regimul fiscal, vamal i de preuri. Acest control este operativ i inopinat i are ca obiective: - aplicarea i executarea legilor fiscale i a reglementrilor vamale, urmrind mpiedicarea oricrei sustrageri sau eschivri de la plata impozitelor i taxelor; - respectarea normelor de comer, urmrind s mpiedice activitile de contraband i orice procedee interzise de lege. Controlul financiar n domeniul finanelor publice vizeaz urmtoarele aspecte generale: - modul de constituire, repartizare i utilizare a resurselor financiare publice; - pstrarea integritii patrimoniului public; - buna gestionare a patrimoniului public; - ncasarea integral i la timp a creanelor statului; - onorarea plilor datorate de ctre stat terilor etc. n faza repartiiei, controlul urmrete: proveniena resurselor care alimenteaz fondurile publice i destinaia acestora; nivelul la care se constituie aceste fonduri; mobilizarea i repartizarea ctre diveri beneficiari; gradul i modul de redistribuire a fondurilor financiare publice ntre sferele de activitate, sectoarele sociale, membrii societii i ntre diverse regiuni i zone geografice; modul de asigurare a echilibrului ntre necesarul de resurse financiare i posibilitile de procurare etc. n faza produciei, controlul financiar urmrete producia realizat n sectorul public; n faza schimbului, controlul urmrete dac oferta ntreprinderilor proprietate de stat corespunde cererii i dac preurile mrfurilor, stabilite prin mecanismul pieei, acoper cheltuielile de producie i genereaz profit; n faza consumului, controlul financiar vizeaz att consumul productiv al unitilor economice cu capital de stat, ct i consumul final al instituiilor publice. Literatura de specialitate menioneaz urmtoarele forme general-valabile ale controlului financiar16: a) controlul financiar preventiv - este forma cea mai important i se exercit nainte de efectuarea propriu-zis a operaiunilor economice i financiare. Nici o cheltuial nu se aprob sau efectueaz fr viza de control financiar preventiv a conducerii compartimentului financiar-contabil sau altor persoane nsrcinate cu aceasta. Sunt supuse controlului financiar preventiv ncheierea i executarea contractelor, plata salariilor i a altor drepturi, constituirea de fonduri prevzute de lege, nregistrarea la cheltuieli a pierderilor, casarea i declasarea bunurilor, cererile de credit, lucrrile de investiii. 16

Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997, pag. 27 33.

42

b) controlul financiar operativ-curent sau concomitent se efectueaz n timpul realizrii obiectivelor din programele economice i financiare, adic n acelai timp cu realizarea operaiunilor care necesit mijloace materiale i bneti. c) controlul financiar postoperativ sau ulterior - se efectueaz dup ce actele economice, sociale i financiare au fost nfptuite i se exercit de mai multe organe, cum ar fi: organele Curii de Conturi, ale Ministerului Finanelor Publice, organe specializate ale ministerelor, ntreprinderilor, instituiilor de stat, garda financiar, precum i parlamentul i guvernul rii. Dup muli autori i specialiti n domeniu, atributul finanelor publice nu trebuie s fie numai acela de asigurare cu resurse financiare a necesitilor statului, ci odat cu acest lucru un mijloc eficient de intervenie a statului n economie17. Instrumentele i tehnicile folosite de stat pentru a interveni n viaa economic a rii, prin a-i stimula pe unii subieci economici i a-i inhiba pe alii, in, n primul rnd, de politicile fiscale i de cele bugetare. Prghiile i instrumentele concrete n aceste direcii pot fi: subveniile bugetare, transferurile bugetare, acoperirea unor diferene de pre (cnd preul de vnzare este mai mic dect costul de producie) pentru unele produse sau servicii, prime pentru export, producie etc. Astfel, se ofer statului posibilitatea a influena decisiv procesele economice i, pe aceast cale, relaiile sociale ntre membrii acelei societi. Statul, prin intermediul fondurilor publice, influeneaz direct sau indirect: economia; gradul de instruire a populaiei; sntatea public; cultura; ordinea public; gradul de siguran a rii; alte sfere i domenii ale vieii sociale. Efectele utile ale aciunilor sociale, economice i de alt natur, finanate din fondurile publice, nu sunt direct proporionale cu efortul cerut de acestea. Greelile comise de autoritile publice, a cror sarcin este s stabileasc prioritile i opiunile n satisfacerea nevoilor sociale pot provoca efecte adverse ca limitarea progresului socialeconomic din cauza orientrii lor spre aciuni ineficiente sau neconforme cu nevoile reale ale rii, n perioada considerat. De modul n care statul reuete s influeneze pozitiv economia i s finaneze corespunztor aciunile social-culturale depinde asigurarea unui nivel de trai corespunztor sau, dimpotriv, mai puin corespunztor populaiei acelei ri. De aceea perfecionarea deciziilor financiare ale autoritilor publice constituie o preocupare de cea mai mare actualitate i importan n toate rile.

2.4. Finanele publice ca profesie


Dac solicitm unui economist s defineasc finanele publice, acesta va integra conceptul n sfera disciplinelor macroeconomice care studiaz impactul economic al sectorului public asupra ntregii economii a unei ri. Opinia sa se va focaliza n jurul politicii fiscale a statului, dar i asupra impactului acesteia asupra produsului intern brut. Aceiai ntrebare adresat unui inspector de venituri din cadrul Trezoreriei statului va avea ca rspuns o abordare diferit. Acesta va defini termenul de finane publice ca activitate de colectare a veniturilor statului, venituri destinate proiectelor de infrastructur
17

Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005, pag. 40.

43

i capital. Unele persoanele ar putea include n explicarea conceptului i problema impozitrii i a managementului datoriei publice. Consultanii financiari i bancari din sectorul privat se autointituleaz, de cele mai multe ori, profesioniti n domeniul finanelor publice. Abordarea este greit, din punctul nostru de vedere. Ei pot fi numii teoreticieni specializai n acest domeniu, ns pentru a putea fi numit profesionist trebuie, nainte de toate, s fi practician. Dac vom ntreba un manager al unei organizaii non-guvernamentale sau a unei asociaii profesionale cu activiti n domeniul serviciilor publice dac se consider profesionist n domeniul finanelor publice, rspunsul va fi cu certitudine afirmativ. Nimic mai fals, deoarece obligaia acestor entiti nu este aceea de a contura i coordona activiti din domeniul finanele publice, ci de a se asigura de promovarea unui management public profesionist n beneficiul public. Drept urmare, finanele publice contureaz o profesiune aparte. Aceasta concentreaz un mix de activiti publice, profesionale i economice, care asigur finanarea i managementul financiar al bunurilor i serviciilor publice. Att ca vocaie, ct i ca profesie, domeniul finanelor publice are caracteristici unice. Una dintre particularitile care definesc finanele publice ca i profesie se refer la spiritul de responsabilitate i responsabilizare. n Romnia, majoritatea celor care se angajeaz n domeniul finanelor publice ajung aici din ntmplare sau din lips de altceva. ns, pentru adevraii practicieni, o carier n domeniul finanelor publice este o chestiune de alegere contient i responsabil. Aceia care se implic pe termen lung n finanele publice renun voluntar la oportunitile de acumulare de bogie i prosperitate, care abund n lumea finanelor private. Funcionarii publici nu pot deine societi comerciale, nu pot fi acionari sau asociai n astfel de societi, situaii de acest fel genernd conflicte de interese. Spre deosebire de sectorul privat, unde angajaii sunt recompensai i stimulai prin diferite modaliti, funcionarii publici obin, din nefericire, creteri modice ale salariilor sau, din ce n ce mai rar, stimulente i bonusuri pentru performan. Chiar i aa, suntem de prere c, compensaiile bneti n acest sector al economiei sunt inferioare celor oferite angajailor de nivel mediu din sectorul privat. Opinia noastr este c, persoanele ocupate n domeniul finanelor publice, fr excepie, sunt persoane care posed capacitatea unic de a merge nainte, n ciuda tuturor dificultilor materiale. Ei sunt fideli statului, managerilor lor i colegilor de breasl. Munca n finane necesit abiliti tehnice: implic cifre i o serie de calcule matematice. Domeniul finanelor publice difer de celelalte domenii financiare n ceea ce privete modul de colectare al datelor, construcia modelelor, simularea unor fenomene economice etc. De asemenea, calculele i datele prelucrate difer prin natura lor de cele utilizate n finanele private. Funcionarii publici, profesioniti n marea lor majoritate, trebuie s se replieze dup politica economico-financiar promovat de autoritatea public, diferit de la un ciclu electoral la altul. Orice funcionar din sfera bugetului public va confirma faptul c datele publice finale sunt doar o mic parte a muncii care st n spatele bugetului public al rii. Bugetul presupune, pe lng cifre, valoare adugat i
44

politic, respectiv nuane i valene politice ale formaiunilor aflate la putere la un moment dat. n spatele oricrui profesionist n domeniul finanelor publice stau ani de coal, specializri i traininguri profesionale, dar i lecturarea unei vaste literaturi de specialitate. Alte caliti solicitate de finanele publice, ca profesie au n vedere urmtoarele: a. Standarde personale Funcionarii publici trebuie s demonstreze i s fie dedicai unor idealuri nalte de onoare i integritate att n relaiile publice, ct i n cele personale. Ei trebuie s-i ctige i s merite respectul i ncrederea nalilor demnitari, a altor oficiali, a colegilor i a contribuabililor. Trebuie s-i dedice timpul, talentul i energia muncii pe care o presteaz n beneficiul ntregii societi. b. Responsabiliti ale funciei publice Funcionarii publici trebuie s cunoasc i s fie contieni de responsabilitile care le solicit funcia public. Trebuie s fie sensibili i prompi, s acorde consiliere de nivel calitativ ridicat, s manifeste pruden i integritate n managementul fondurilor pe care le gestioneaz, dar i n toate tranzaciile financiare pe care le deruleaz n numele statului, s respecte litera i spiritul constituiei, legislaia i reglementrile interne i s raporteze orice nclcare a acestora. c. Dezvoltare profesional Funcionarii publici trebuie s-i dezvolte permanent competenele, s se perfecioneze continuu, pentru a fi capabili s promoveze excelena n serviciile publice. d. Integritate profesional n managementul informaiilor Funcionarii publici trebuie s demonstreze integritate profesional n colectarea i managementul informaiilor financiare. Trebuie s se asigure c datele furnizate funcionarilor ierarhic superiori, rapoartele i informrile nu conin date false sau sunt incomplete. ntocmirea materialelor financiare informative trebuie s respecte legislaia n vigoare i bunele practici n domeniu. De asemenea, trebuie s respecte i s protejeze informaiile confideniale, iar comunicatele de pres trebuie s fie responsabile, n concordan cu politica public promovat de guvern. e. Integritate profesional n relaiile publice i private Aciunile funcionarilor publici din domeniul finanelor publice trebuie s fie caracterizate de integritate, onoare i virtute. Trebuie s manifeste loialitate i ncredere pentru aprarea intereselor rii. Nu trebuie ns s se angajeze n activiti ilegale sau improprii statutului lor. f. Conflictul de interese Aciunile funcionarilor publici din domeniul finanelor publice trebuie s evite conflictele de interese: nu trebuie s se angajeze n activiti incompatibile cu funcia pe care o ocup. De asemenea, nu trebuie s caute sau s accepte, n mod direct sau indirect, ctiguri personale care s le influeneze ndatoririle publice i s nu foloseasc resursele publice n interes personal sau n scopuri politice. n concluzie, trebuie s admitem c finanele publice reprezint un domeniu profesional aparte. Profesionalismul funcionarilor publici din domeniul finanelor publice este o condiie necesar a realizrii unei politici financiare publice eficiente.
45

2.5. Organisme cu atribuii i rspunderi n domeniul finanelor publice


Din categoria instituiilor cu atribuii i rspunderi n domeniul finanelor publice fac parte urmtoarele: - Parlamentul; - Guvernul; - Corpul de control al guvernului; - Autoritile unitilor administrativ teritoriale; - Ministerul Finanelor Publice; - Autoritatea Naional a Vmilor; - Garda Financiar; - Direcia General a Controlului Financiar de Stat; - Trezoreria finanelor publice; - Agenia Naional de Administrare Fiscal; - Curtea de Conturi; - Banca Naional a Romniei; - Ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale. Distingem dou grupe de instituii: - organisme ale statului cu competen general, care au importante atribuii i n domeniul finanelor publice: Parlamentul, Guvernul, consiliile locale, ministerele, celelalte organe centrale i locale ale administraiei de stat, precum i institutiile publice de subordonare central sau local. - organisme ale statului cu competen special, care au atribuii exclusiv n domeniul finanelor publice. Din aceast categorie fac parte: organele centrale de specialitate (Ministerul Finanelor Publice, Curtea de Conturi, Corpul de control al primului ministru, Garda Financiar) i organele teritoriale de specialitate (Direciile generale ale finanelor publice judetene i a Municipiului Bucureti, avnd n subordine administraiile financiare municipale i ale sectoarelor capitalei, precum i seciile din teritoriu ale Grzii Financiare). n domeniul finanelor publice, Parlamentul are urmtoarele atribuii: o dezbate i aprob programul Guvernului care cuprinde liniile directoare ale politicii interne i externe a statului i controleaz aplicarea acestuia; o adopt legi care reglementeaz activitatea din toate domeniile vieii sociale, inclusiv cele referitoare la problemele economice, financiare i monetare, cum sunt, de exemplu: o legea privind finanele publice; o legile privind impozitele i taxele; o legea asigurrilor sociale de stat; o legea bancar; o legea privind datoria public; o legea contabilitii; o legea asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil; o legea privind finanele publice locale;
46

legea privind impozitele i taxele locale; legile privind organizarea i funcionarea Guvernului, a ministerelor, a Curii de Conturi i a altor instituii publice. o examineaz i aprob, anual, bugetul naional public, precum i conturile de execuie ale componentelor acestuia. Guvernul Romniei ndeplinete, potrivit reglementrilor n vigoare, urmtoarele atribuiuni n domeniul finanelor publice: asigur realizarea politicii financiare a statului, conform programului de guvernare acceptat de Parlament; elaboreaz, anual, proiectele bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, precum i ale conturilor generale anuale de execuie ale acestora, le supune spre aprobare Parlamentului, iar dup aprobare rspunde de realizarea prevederilor bugetare; examineaz, periodic, execuia bugetului naional public i a bugetelor fondurilor speciale i adopt msuri pentru meninerea sau mbuntirea echilibrului bugetar, dup caz; rspunde de recuperarea creanelor externe ale statului; emite hotrri pentru organizarea executrii legilor (respectiv norme metodologice, regulamente de aplicare etc.); n perioada vacanelor parlamentare, emite ordonane pentru reglementarea unor probleme ce nu sufer amnare, din domeniul finanelor publice.
o o

Departamentul de Control al Guvernului are urmtoarele atribuii n domeniul finanelor publice: - controleaz legalitatea alocrilor bugetare i utilizarea acestora conform aprobrilor i principiilor de eficacitate; - ntocmete coraportul asupra execuiei bugetului de stat; - controleaz modul de utilizare a creditelor guvernamentale sau garantate de ctre Guvern; - verific mrimea i cauzele datoriei publice i propune msuri de diminuare a acesteia; - controleaz integritatea patrimoniului statului din ar i strintate, inclusiv a societilor din strintate cu capital de stat; - controleaz activitatea desfurat de mputerniciii statului la regiile autonome i societile comerciale cu capital de stat; - verific, preventiv i ulterior, utilizarea subveniilor acordate de Guvern; - controleaz, preventiv i ulterior, realizarea obiectivelor de investiii din fondurile statului; - controleaz, din nsrcinarea Guvernului, realizarea programelor de protecie social; - ndeplinete orice alt sarcin de control i analiz dat spre rezolvare de ctre primulministru sau Guvern. La nivel local, primarului i revin, printre altele, i urmtoarele atribuii: - prezint consiliului local, anual sau ori de cte ori este necesar, informri, privind starea economic i social a comunei sau a oraului, n concordana cu atribuiile ce revin
47

autoritilor administraiei publice locale, precum i informri asupra modului de aducere la ndeplinire a hotrrilor consiliului local; - ntocmete proiectul bugetului local i contul de ncheiere a exerciiului bugetar i le supune spre aprobare consiliului local; - exercit funcia de ordonator principal de credite; - verific, din oficiu sau la cerere, ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local i comunic de ndat consiliului local cele constatate; - altele. Ministerul Finanelor are, n principal, urmtoarele atribuii n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale: aplic strategia i programul Guvernului n domeniul finanelor publice; exercit administrarea general a finanelor publice; elaboreaz proiectul legii bugetare anuale, a legii de rectificare a bugetului de stat; stabilete echilibrul bugetar n faza de elaborare a proiectului bugetului de stat i a rectificrii acestuia; stabilete metodologii pentru elaborarea proiectului bugetului de stat, a proiectelor bugetelor fondurilor speciale i a proiectelor bugetelor locale; urmrete execuia operativ a bugetului de stat i stabilete msurile necesare pentru ncasarea veniturilor i limitarea cheltuielilor n vederea ncadrrii n deficitul bugetar aprobat; elaboreaz clasificaia indicatorilor privind finanele publice; elaboreaz proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat, al legii bugetului asigurrilor sociale de stat anuale, precum i proiectul legii de rectificare a acestuia; stabilete sistemul de organizare i funcionare a trezoreriei statului n vederea asigurrii efecturii operaiunilor de ncasri i pli pentru sectorul public; elaboreaz i administreaz bugetul de venituri i cheltuieli al trezoreriei statului; contracteaz i garanteaz mprumuturi de stat de pe piaa financiar intern i extern; exercit, prin organele sale de specialitate, controlul utilizrii creditelor bugetare de ctre instituiile publice; acioneaz, prin mijloace specifice, pentru combaterea evaziunii fiscale i a corupiei; nfptuiete politica vamal a statului; propune strategii de dezvoltare pe termen lung i soluii de reform n domeniul finanelor; ndeplinete orice alte atribuii stabilite prin acte normative pentru domeniul su de activitate. Prin Trezoreria statului se asigur:

48

- execuia de cas a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor locale, prin ncasarea veniturilor bugetare cuvenite i asigurarea finanrii obiectivelor prevzute, n limita creditelor bugetare stabilite; - gestionarea mijloacelor bneti extrabugetare i a celor aferente fondurilor speciale; - gestionarea datoriei publice interne i externe; - efectuarea de plasamente pe diferite termene a disponibilitilor mobilizate n conturile sale i a altor operaiuni financiare n contul administraiei centrale de stat. Fac obiectul controlului exercitat de Curtea de Conturi: - formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre aceste bugete; - constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale i a fondurilor de tezaur; - formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe; - utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativteritoriale; - constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre instituiile publice autonome cu caracter comercial i financiar i de ctre organismele autonome de asigurri sociale; - situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome, societile comerciale sau de ctre alte persoane juridice n baza unui contract de concesiune sau nchiriere. Idei n rezumat De la apariia timid a primelor elemente de finane i pn n zilele noastre, finanele au fcut parte integrant din sistemul relaiilor sociale i economice. Sfera finanelor difer de la o ornduire la alta, fiind limitat n sclavagism i feudalism de nivelul sczut al productivitii muncii al produciei de mrfuri i al relaiilor bneti, precum i de necesitile relativ reduse de mijloace pentru ntreinerea aparatului de stat. n capitalism, finanele au cunoscut o mare dezvoltare ca urmare a creterii productivitii muncii, a generalizrii relaiilor marf-bani i a creterii nevoilor de resurse bneti ale statului pentru ndeplinirea funciilor sale. Finanele publice sunt parte a unui ntreg denumit finane. n literatura de specialitate i n legislaie, relaiile financiare la care statul particip ca entitate de sine stttoare, sunt desemnate prin termenul de finane publice. Studiul veniturilor i cheltuielilor pe care entitile private i indivizii le angajeaz n principal n scopul maximizrii bunstrii personale fac obiectul de studiu al finanelor private. Cheltuielile Guvernului sunt orientate spre organisme de stat i instituii publice, iar scopul acestora vizeaz bunstarea social general, bunstarea tuturor membrilor societii. n acest sens statul mobilizeaz resurse variate. Finanele publice sunt cele care studiaz aceste venituri, dar i cheltuielile statului.
49

Mobilizarea resurselor la dispozitia autoritilor statului se realizeaz pe seama produsului intern brut sau a venitului naional, prin transfer de resurse i implicit, de putere de cumprare, de la persoane fizice i juridice, la dispoziia statului. Ulterior, din aceste fonduri se efectueaz transfer de putere de cumprare ctre diveri beneficiari, persoane fizice i juridice. Se apreciaz c funciile finanelor publice sunt cel mai bine exprimate prin urmtoarele: 1. funcia de repartiie, cu cele dou subfuncii, de constituire i de alocare a resurselor; 2. funcia de control; 3. funcia de intervenie a statului n economie. Statul, prin intermediul fondurilor publice, influeneaz direct sau indirect: economia; gradul de instruire a populaiei; sntatea public; cultura; ordinea public; gradul de siguran a rii; alte sfere i domenii ale vieii sociale. Cuvinte cheie finane publice finane private buget utiliti publice nevoile individuale utiliti semipublice repartiie constituirea resurselor alocarea resurselor funcia de control

Teste de autoevaluare 1. Finanele publice nu sunt asociate cu: a) resursele statului; b) cheltuielile statului; c) mprumuturile statului; d) datoria statului; e) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private. 2. Finanele private cuprind: a) resursele agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private; b) cheltuielile agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private; c) mprumuturile agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private; d) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor; societilor de asigurare private; e) toate variantele. 3. Apariia finanelor publice a fost generat de: a) apariia comunei primitive; b) apariia societii; c) scindarea societii n clase antagoniste; d) apariia economiei de schimb; e) apariia banilor.
50

4. Finanele publice au aprut i au evoluat n condiiile: a) diviziunii sociale a muncii i apariia economiei de schimb; b) existenei omului pe msura angajrii acestuia n susinerea statului care la rndul lui i apra interesele; c) folosirii banilor n schimbul trocului; d) apariia economiei de schimb; e) toate variantele. 5. ntr-un cadru mai larg, finanele publice cuprind: a) relaiile social-economice bneti prin mijlocirea crora instituiile publice i constituie i utilizeaz resursele financiare publice; b) operaiunile pe pieele valutare i de capital; c) relaii economico-sociale ce apar temporar datorit caracterului sezonier al activitilor; d) funciile i principiile de baz ale sectorului teriar; e) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor; societilor de asigurare. 6. Finanele publice reprezint: a) relaiile aprute n procesul de asigurare i repartizare a fondurilor necesare statului, exprimate n form bneasc; b) cheltuielile agenilor economici; c) mprumuturile statului; d) relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul constituirii i alocrii banilor; e) finanele statului i finanele organizaiilor meteugreti. 7. Conceptul de finane publice n statul modern are un pronunat caracter: a) juridic; b) economic; c) social; d) politic; e) formal. 8. Conceptul clasic de finane publice are un pronunat caracter: a) juridic; b) economic; c) social; d) politic; e) formal. 9. Dintre funciile finanelor publice fac parte: a) funcia economic; b) funcia de repartiie i de control; c) funcia de distribuire a PIB; d) funcia social; e) funcia moderatoare. 10. Principalul rol al finanelor publice este: a) de a ncuraja munca n echip; b) de a asigura statului resursele financiare publice necesare pentru susinerea activitilor publice; c) de a organiza i coordona activitatea ntreprinderilor mici i mijlocii;
51

d) de a perfeciona sistemul economiei de pia; e) de a asigura protecia social. 11. n prima faz a funciei de repartiie, de constituire a resurselor financiare publice, sunt angrenai: a) agenii economici indiferent de forma de proprietate; b) instituiile publice; c) persoanele fizice; d) asociaii profesionale sau nonguvernamentale; e) toate variantele. 12. Angrenarea contribuabililor n procesul constituirii resurselor financiare publice mbrac diverse forme i anume: a) impozite, taxe, contribuii diverse; b) regie i telecomunicaii; c) cheltuieli profesionale; d) cheltuieli deductibile; e) prime. 13. Constituirea fondurilor publice se realizeaz: a) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB, ntre diverse persoane juridice i fizice, pe de o parte, i stat, pe de alta; b) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse persoane juridice; c) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse persoane fizice; d) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse persoane juridice i stat; e) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB, ntre diverse entiti economice. 14. Destinaiile fondurilor publice sunt: a) nvmnt, cultur, sntate; b) asigurri sociale i protecie social; c) aprare naional; d) ordine public; e) toate variantele. 15. Controlul financiar nu se efectueaz: a) n faza repartiiei, b) n faza produciei, c) n faza schimbului, d) n faza consumului, e) se efectueaz n toate fazele de mai sus.

Teme pentru referate/cercetare

1. Perspective de viitor n domeniul finanelor publice 2. Aspecte internaionale ale finanelor publice 3. Analiza finanelor publice n Romnia n perioada 2007-2010 4. Influena ciclurilor politice asupra finanelor publice
52

5. Analiza posibilitilor de finanare ale administraiei publice i propunerea de noi surse de finanare a unor proiecte importante 6. Eficiena utilizrii resurselor financiare publice la nivelul autoritilor publice centrale i locale 7. Implicaiile restructurrii economico financiare asupra finanelor publice 8. Analiza comparativ a finanelor publice din Marea Britanie, Frana i SUA 9. Evaluarea calitii furnizrii bunurilor publice pe categorii i niveluri n Romnia, pe cicluri de guvernare 10. Implicarea statului n economie Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005. 2. Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997. 3. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000. 4. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 5. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 6. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 7. Vcrel Iulian Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996. 8. Moteanu Roxana Finane publice. Concepte cheie i aplicaii practice, Ed. Semne, Bucureti, 2000. 9. *** Legea nr.500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597/iulie 2002. Rspunsuri 1 2 3 4 5 e e c b a 6 7 8 9 10 a b a b b 11 12 13 14 15 e a a e e

53

PUBLIC VS. PRIVAT N ECONOMIE

Obiective: Definirea finanelor publice comparativ cu cele private; Cunoaterea caracteristicilor sectorului public i a celui privat; nelegerea funciilor i a rolului sectorului public n economia de pia; Cunoaterea asemnrilor i deosebirilor dintre finanele publice i cele private; nelegerea conceptului de parteneriat public privat. 3.1. Caracteristici comparative ale sectoarelor public i privat 3.2. Finanele publice i finanele private 3.3. Parteneriatul public privat

3.1. Caracteristici comparative ale sectoarelor public i privat


Multitudinea organizaiilor este una din caracteristicile dominanate ale vieii sociale contemporane. Incercarea de a introduce o clasificare in varietatea organizaiilor s-a concretizat in separarea celor private pentru profit sau ale pieei de organizaiile publice instituite de stat pentru elaborarea, promovarea sau aplicarea propriilor politici. In felul acesta s-ar circumscrie dou sectoare distincte ale vieii sociale: sectorul public si sectorul privat. Recent s-a conturat si cel de al reilea sector, cel nonprofit sau sectorul independent. Analiza diferenelor dintre sectoare devine deosebit de relevant in momentul in care se doreste dezvoltarea diverselor forme de parteneriat. Gestionarea afacerilor publice in scopul asigurrii interesului public de ctre instituii solicit o guvernare eficient, coerent si dreapt. De fapt putem identifica sase criterii conform crora se pot face distincii intre cele dou sectoare: 1. autoritatea guvernamental si libertatea individual, ce este legitim ca guvernarea s impun si libertatea de aciune individual; 2. alocri publice ( pentru consum, dar si investiiile guvernamentale) si alocri private: consumul si, respectiv, investiiile private, care se realizeaz din venitul net - din care au fost extrase taxele;
54

3. transferuri publice si cele private. Cum redistribui statul veniturile sale este o problem de mare importan pentru toi membrii societii: spre exemlu cat din bugetul de stat revine educaiei sau sntii sau culturii sau cercetrii; 4. proprietatea public si proprietatea privat; 5.contractrile publice si cele private. Statul poate s ofere un bun far ca el insusi s il produc: de pild, prin contracte cu firme particulare sau prin concesionare ctre unele firme private a anumitor activiti. 6. angajaii in sectorul public si angajaii in sectorul privat. Totusi, in sistemele dezvoltate, de multe ori este dificil de a face o distincie clar intre organizaii publice si private. Dou dintre cele mai utilizate criterii de a analiza publicul si privatul sunt proprietatea si finanarea. De obicei, se presupune c organizaiile publice sunt proprietatea guvernului, in timp ce organizaiile private sunt in proprietatea unor indivizi sau a unor grupuri din afara domeniului guvernamental. Organizaiie publice, de regul, sunt finanate dup criteriul de numr al beneficiarilor (numrul de bolnavi, numrul de copii, numrul de crime procesate, etc.) si, foarte rar, dup criteriul de rezultat produs. Organizaiile publice sunt focusate pe inputuri/intrri si nu pe rezultate/outputuri. Astfel, sunt descurajate s produc rezultate. In sectorul comercial exist o regul clar si transparent: rentabilitatea, profitul acionarilor pe fiecare dolar investit. In sectorul public, in lipsa sistemelor si practicilor de responsabilitate, accountability (transparen), exist tendina de a transfera resursele in scopul maximalizrii propriilor resurse organizaionale in detrimentul altor scopuri. In domeniile unde piaa nu este funcional, iar guvernul nu este eficient, apare un al treilea sector, organizaiile non - profit. Desi organizaiile non-profit pot fi definite drept organizaii private, acestea sunt distincte de guvern si organizaiile private profit. Organizaiile non-profit difer de cele profit, deoarece acestea tind s fie determinate de o anumit misiune, proprietatea aparine organizaiei si nu se distribuie intre acionari, precum in cadrul firmelor private. Organizaiile non-profit sunt private in form si publice prin finaliti, oferind consumului comunitilor bunuri colective sau produse cu utilitate public ( servicii de sntate, educative, culturale, protective etc), sunt ghidate de pricipiul nondistributivitii profitului intre cei care le dein in proprietate sau le conduc, sunt independente de instuiile si aparatul guvernamental, dispunnd de mecanisme de conducere autonom similare cu cele ale organizaiilor pentru profit, presupun participarea membrilor si sub form de voluntariat intr-o proporie variabil, dar oricum inevitabil. O organizaie neguvernamental trebuie s indeplineasc urmtoarele criterii: - S funcioneze ca entitate structurat poate face dovada unei anumite structuri organizaionale instituionalizate (deine mecanisme interne de decizie, elaboreaz si respect in activitile desfsurate reguli si proceduri proprii de funcionare, etc.). Cel mai adesea, aceste instituii sunt inregistrate ca persoane juridice. - S fie de natur privat este instituional separat de autoritile publice (fapt care nu exclude finanarea din bugetul public), fiind constituit pe baza exercitrii drepturilor la libera iniiativ si libera asociere.
55

- S respecte criteriul non distribuiei profitului poate genera venituri, respectiv obine profit din activitile desfsurate, dar acestea nu pot fi distribuite membrilor sau organelor de conducere, ci sunt folosite doar pentru atingerea obiectivelor declarate. - S se auto-guverneze are capacitatea de a-si asuma decizii privind funcionarea intern sau relaiile cu alte instituii in mod independent, iar structurile de conducere nu sunt dominate de reprezentanii autoritilor publice. - S fie voluntare se bazeaz, in general, pe implicarea voluntar in aciunile pe care le desfsoar (fapt care nu exclude posibilitatea angajrii de personal) sau in procesul de conducere. - S fie de interes public serveste unor scopuri de interes public sau contribuie la realizarea binelui public. Organizaiile nonguvernamentale au caracteristici ce aparin atat sectorului public, cat si sectorului privat. Ele au flexibilitatea specific sectorului privat si au mai puine constrangeri in activitate decat sectorul public. Prin recunoasterea statutului de utilitate public organizaii nonguvernamentale sunt mult mai aproape de sectorul public decat de cel privat in abordarea scopurilor propuse si a mijloacelor utilizate in atingerea lor. Prin combinaia de caracteristici specifice ambelor sectoare, organizaiile nonguvernamentale sunt foarte adecvate ca parteneri in formule de tip public-privat.

3.2. Finanele publice i finanele private


Vorbind de finane, n sens generic, majoritatea oamenilor asimileaz termenul cu acela de bani sau resurse bneti. n acest sens, potrivit opiniei academicianului Iulian Vcrel, finanele exprim relaii sociale de natur economic, n expresie bneasc, ce apar ntr-un anumit proces i cu un scop bine determinat18. Orice familie i gestioneaz cheltuielile n funcie de veniturile de care dispune sau pe care urmeaz s le obin. Asemenea unei familii, Guvernul are la dispoziie o varietate de surse de venit, dar i o serie de cheltuieli. Studiul veniturilor i cheltuielilor pe care entitile private i indivizii le angajeaz n principal n scopul maximizrii bunstrii personale fac obiectul de studiu al finanelor private. Cheltuielile Guvernului sunt orientate spre organisme de stat i instituii publice, iar scopul acestora vizeaz bunstarea social general, bunstarea tuturor membrilor societii. n acest sens statul mobilizeaz resurse variate. Finanele publice sunt cele care studiaz aceste venituri, dar i cheltuielile statului. Astfel, apelnd la definiia furnizat de Dicionarul Explicativ al Limbii Romne, finanele desemneaz totalitatea mijloacelor bneti care se gsesc la dispoziia unui stat i care sunt necesare pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale19. Drept urmare, potrivit celei mai simple accepiuni referitoare la finanele publice, acestea contureaz un domeniu de sine stttor n cadrul economiei naionale i au ca obiect de activitate managementul veniturilor i cheltuielilor publice ale statului, inclusiv a relaiilor sociale mutuale pe care acestea le genereaz.

18 19

Iulian Vcrel & col. Finanele publice, Editura Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999, pag. 36. Dicionarul Explicativ al Limbii Romne, Ediia a II-a, Editura Univers Enciclopedic, Bucureti, 1998, pag. 380.

56

De ce se face delimitarea ntre finanele publice i cele private? Nu se folosesc oare aceleai principii de management financiar, aceleai instrumente i concepte n ambele domenii? n timp ce finanele private au ca obiectiv maximizarea valorii firmei (societii comerciale) sau a satisfaciei personale pentru proprietarii/patronii acesteia prin controlul i alocarea judicioas a resurselor, finanele publice, cu toate c folosesc instrumente analitice, tehnice i manageriale similare pentru controlul i distribuirea resurselor, sunt supuse unor constrngeri, au o alt form de proprietate i vizeaz atingerea unor obiective diferite. Guvernul folosete resursele publice n vederea finanrii unor obiective de interes naional care vizeaz creterea dezvoltrii economice i bunstrii sociale. Cheltuielile pentru sntate, nvmnt, asisten social, servicii publice i locuine, infrastructur, ordine public, aprare etc. sunt doar cteva exemple n acest sens. Pentru a face fa acestor cheltuieli, guvernul mobilizeaz resurse financiare variate, denumite generic venituri publice (impozite, tarife pentru servicii guvernamentale, vrsminte ale ntreprinderilor cu capital de stat etc.). Diferitele resurse financiare publice aflate la dispoziia statului sunt prezentate sintetic n figura 1. Veniturile publice

Venituri fiscale

Venituri nefiscale
Vrsminte ale instituiilor publice, veniturile instituiilor publice i activitilor autofinanate etc.

Impozite directe
(Impozit pe venit, pe profit etc.)

Impozite indirecte
(TVA, taxe vamale, accize etc.)

Figura 3-1. Veniturile publice Drept urmare, sursele de venit i cheltuielile statului sunt similare cu cele ale indivizilor? Putem rspunde la aceast ntrebare numai identificnd i centraliznd diferenele dintre finanele publice i cele private (Tabelul 3.1.).

57

Finane publice vs. Finane private Tabelul 3.1. Finane publice Dup luare deciziei privind obiectivele de finanat (cheltuielile publice) guvernul mobilizeaz resursele financiare Cheltuielile sunt angajate cu scopul creterii gradului de dezvoltare economic i a bunstrii societii, n ansamblul su Guvernul poate mprumuta bani de pe pieele externe Veniturile i cheltuielile statului sunt aduse la cunotina cetenilor Bugetul de stat este elaborat pentru o perioad de un an Finanarea deficitului bugetar este un privilegiu pecuniar al guvernului Guvernul poate adopta legi care au n vedere msuri de constrngere a cetenilor privind plata impozitelor i taxelor Finane private Cheltuielile se efectueaz numai dup estimarea veniturilor Cheltuielile au ca obiectiv creterea bunstrii personale (individuale) ansele de a mprumuta bani din strintate sunt limitate Veniturile i cheltuielile sunt confideniale Bugetarea nu este constrns de o perioad dat Nu pot proceda la finanarea deficitelor Lipsa autoritii coercitive

De menionat urmtoarele forme de organizare a activitilor sectorului public: 1) Regiile autonome i ntreprinderile de stat: sunt uniti economice aflate n proprietate public, respectiv n proprietatea privat a statului, uniti constituite i ntreinute n acele ramuri economice care sunt considerate de interes strategic: industria energetic, industria de armament, exploatarea minelor i a gazelor naturale, pot i transporturi feroviare, precum i n alte domenii stabilite de guvern. De exemplu, potrivit legii nr. 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat n regii autonome i societi comerciale, regiile autonome sunt constituite ca persoane juridice cu gestiune economic i autonomie financiar. 2) Administraia public este constituit din totalitatea autoritilor publice (centrale i locale) care produc bunuri i servicii pentru colectiviti i redistribuie avuia n societate prin diferite instrumente administrative. 3) Fondul funciar este a treia component a domeniului sectorului public. Aici se includ, n principal, suprafeele de terenuri pe care se afl unitile proprietate public, regii autonome ori administraii publice, ct i terenurile aflate n proprietatea public.

3.3. Parteneriatul public privat


Parteneriatul public - privat a devenit o tem comun in randul instituiilor statale si a organizaiilor ne-guvernamentale, care activeaz in diferite domenii ale vieii sociale. Desi parteneriatul public privat este recunoscut din ce in ce mai mult ca o soluie cost eficient in soluionarea diverselor tipuri de probleme abordate atat la nivel central, cat si local, definirea termenului de parteneriat tinde a fi controversat in literatura de
58

specialitate. Totusi, inelegerea comun despre ce este un parteneriat se refer la orice tip de cooperare sau iniiativ intre cel puin dou pri, cu scopul obinerii unei cooperri, in care partenerii isi definesc intr-o formul exact rolurile si responsabilitile in organizarea unor activiti de interes comun pentru societate. Din aceast motiv, parteneriatul public privat, considerat drept un vehicul pentru politicile de dezvoltare, a inregistrat, in ultimul timp, o expansiune surprinztoare in prestarea multiplelor forme de servicii publice. Dezvoltarea diverselor forme de parteneriat public privat a fost posibil datorit unui cumul de factori determinani de natur att politic, ct si economic. Printre cei mai relevani factori determinani putem meniona: 1. Implicarea comunitii in producerea bunstrii colective si impactul acestor schimbri asupra programelor sociale. 2. Aplicarea conceptului de cetean si participare social, extrem de important in contextul producerii statului bunstrii sociale. 3. Implementarea conceptului de reform a guvernrii in contextul reformei sectorului public. In virtutea statutului si atribuiilor sale, autoritile publice locale dispun si pot mobiliza resurse: financiare, de munc, de solidaritate, naturale pentru anumite domenii de interes comunitar: - reabilitarea infrastructurii comunitare; - amenajri teritoriale si activiti de reabilitare a ecosistemului; - realizarea unor obiective de interes public: scoli, spitale, locuri de agrement, complexe sportive; - dezvoltarea de capaciti productive atat de tip individual, cit si cooperativ, prin stimularea dezvoltrii de afaceri, a crerii de locuri de munc; - cresterea securitii individuale si colective care reprezint pentru societile actuale, extrem de vulnerabile, obiectul frecvent al aciunilor comunitare; - forme permanente de suport si intrajutorare (sprijinul pentru tinerii cstorii, pentru persoanele in dificultate btrani, orfani, copii abandonai, mame singure etc.) Dar, capacitatea unei instituii publice este determinat nu doar de modul de organizare intern, dar si de msura in care este legat de societate, problemele creia trebuie s fie soluionate prin intermediul unor politici adecvate orientate spre producerea bunstrii si care trebuie s implice toi actorii comunitari. Tendina occidental contemporan este de a sparge monopolul de stat al politicilor sociale si de a-l orienta spre sectorul nonprofit si spre comunitatea local. Dar pentru aceasta este nevoie ca instituiile statale s renune la monopolul tuturor serviciilor sociale, sprijinind organizaiile locale, nonguvernamentale s preia unele activiti de soluionare a nevoilor comunitii. Astfel, are loc restrangerea responsabilitii statului, de la furnizarea si finanarea serviciilor sociale publice, la finanarea acestor servicii. Administraia public central si local deleag un sir de responsabiliti specifice privind gestiunea serviciilor sociale ctre instituii neguvernamentale realizand diverse tipuri de contracte, pornind de la subsidii si granturi pan la privatizarea unor servicii. Aceast strategie dezvolt conceptul de imputernicire local, care incredineaz responsabiliti sporite colectivitii locale, delegandu-se autoritatea si slbind centralismul administrativ.
59

Astfel, se incearc o descentralizare a serviciilor, adic statul este pus in situaia in care trebuie s se retrag din funcia sa de principal furnizor de bunstare, asumandu-si rolul de coordonare si monitorizare a activitilor unor ageni care vor presta servicii direct in comunitate. Rolul statului si a instituiilor publice devine unul de formulare a strategiilor, monitoriznd aplicarea acestora, fr ins a interveni direct. Statul isi stabileste criteriile de performan ce trebuie indeplinite de ctre cei care vor furniza respectivul serviciu. In plus, se deleag o serie de responsabiliti la nivel local si in ceea ce priveste asigurarea fondurilor pentru a se acorda anumite beneficii. Resursele financiare nu vor mai veni exclusiv de la nivel central, ci vor trebui asigurate de la bugetul local; pentru aceasta este necesar ca acest buget sa fie astfel constituit, incat sa poat acorda cetenilor beneficiile stabilite prin lege. Astfel are loc legitimarea unui parteneriat comunitar cu implicarea diversilor actori comunitari, in care prile aloc resurse, isi asum responsabiliti pentru realizarea unui scop comun, iar distribuia riscurilor si beneficiilor este imprit in mod echitabil. Parteneriatul este o modalitate de extindere a solidaritii si responsabilitii pentru sfera public. Parteneriatele in dezvoltarea serviciilor sociale constituie soluia pentru multiple probleme si situaii care vizeaz diverse categorii de persoane dezavantajate sau in situaii de risc. In contextul elaborrii strategiei de aciuni este extrem de important de a determina, deopotriv cu alte elemente, structurile si grupurile care, de asemenea, sunt interesate in soluionarea problemei si care pot deveni parteneri. Idei n rezumat Crearea parteneriatelor intre sectorul public si privat prezint multe avantaje pentru organele administraiei locale: mobilizeaz atat resursele public, cat si cele private; creeaz noi aptitudini; inv din experien, creeaz incredere, contribuind la intrirea parteneriatului si crescand dorina de sprijinire reciproc. Desi punctul de plecare intr-un parteneriat public privat poate fi diferit intre administraia public, care este interesat in prestarea unor bunuri sau servicii publice, si a partenerului privat, orientat spre profit, scopul final, ins, devine unul comun: prestri de servicii cost eficiente in comunitate. Semnificaia termenului de parteneriat public privat s-a extins de la colaborarea intre un organ public si un agent economic din sectorul privat la colaborarea dintre un organ public si sectorul asociativ, neguvernamental, format din organizaii controlate si aflate in proprietate privat, dar al cror scop este satisfacerea unor necesiti publice si sociale si nu doar acumularea profitului. Astfel, principalii Parteneri in parteneriatele publice private sunt: I. sectorul public, reprezentat printr-o autoritate a administraiei publice, care contribuie in

60

realizarea parteneriatului prin subvenii, investiii de capital in infrastructur, terenuri (transfer de proprietate, concesionare), legislaie (planificare fizic, expropriere), imprumuturi, garanii; II. sectorul privat, inclusiv si sectorul neguvernamental (ONG-urile), care contribuie la realizarea parteneriatului prin cunostine manageriale, investiii de capital, chirii, abilitatea de a mobiliza anumii actori. In general, parteneriatele combin resurse si knowhow-uri pentru beneficiul comun al tuturor partenerilor. Cuvinte cheie finane publice finane private sector public sector privat Teste de autoevaluare 1. Nu se poate vorbi despre un parteneriat atunci cnd: - exist mai multe persoane sau mai multe organizaii care au unul sau mai multe interese comune; - impreun, prile interesate pot s rspund mai bine acestor interese; - prile dialogheaz, negociaz i cad de acord asupra obiectivelor comune i a celor mai eficiente ci de atingere a acestor obiective; - se stabilesc structurile de decizie i se distribuie responsabilitile ntre pri. a) Adevrat b) Fals 2. Parteneriatul este un proces prin care, dou sau mai multe tipuri diferite de actori (sector public, sector privat) stabilesc i implementeaz un plan de aciune, un program sau un proiect comun prin intermediul unor strategii i aciuni . a) Adevrat b) Fals 3. Natura diferit a actorilor implicai n proiectarea, dar i modul n care are loc construcia unui parteneriat, nu ndeprteaz parteneriatul de conceptul de simpl cooperare care definete n general o relaie ntre egali sau actori similari. a) Adevrat b) Fals 4. Exist o gam larg de motivaii pentru stabilirea unei relaii parteneriale: - interese comune; - complementaritatea rolurilor; - mprirea pierderilor i beneficiilor; - mprirea riscurilor; - finanarea comun. a) Adevrat
61

parteneriat public - privat bugetare regii autonome fond funciar

b) Fals 5. Exist mai multe variante ale modelului de parteneriat pentru care se poate opta, n funcie de situaia specific. a) Adevrat b) Fals

Teme pentru referate/cercetare

1. Analizai constrangerile managementului in sectorul public si presupusele deficiene din cadrul sectorului public in comparaiei cu sectorul privat. 2. Stabilii limitele intre sectoarele public, privat si non-guvernamental drept rezultat al recentelor reforme in administraia public. 3. Care sunt problemele cu care se confrunt instituiile publice in prestarea serviciilor calitative si eficiente, provocrile pieii si importana evalurii eficacitii si eficienei serviciilor publice? 4. Explicai noiunea de parteneriat public privat, aciuni operaionale pe care trebuie s le intreprind administraia public pentru a implementa PPP. 5. Analizai un serviciu care in mod obligatoriu ar trebui s rman sub controlul guvernului. Justificai alegerea in baza realitilor contextului naional in care activai si in baza argumentelor ce susin divizarea funciilor intre sectoare. 6. Una dintre caracteristicile finanelor publice se refer la faptul c Guvernul folosete resursele publice n vederea finanrii unor obiective de interes naional care vizeaz creterea dezvoltrii economice i bunstrii sociale. Identificai alte caracteristici ale finanelor publice i comparai-le cu caracteristicile finanelor private. 7. Ce nelegei prin cheltuieli publice? Exemplificai. 8. Indicai 3 domenii care considerai c supradimensioneaz cheltuielile publice. Argumentai. 9. Serviciul Rutier amendeaz oferii care nu respect disciplina rutier. Pornind de la aceast afirmaie, care considerai c este categoria de venituri n care se ncadreaz amenzile? 10. Ce msuri considerai c ar trebui adoptate n vederea reducerii cheltuielilor publice? Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Barrz Bozeman - Tehnology transfer and public policy: a review of research and theory, Research Policy, 29, 2000. 2. Bryson J. - Strategic planning for public and nonprofit organizations: A guide to strengthening and sustaining organizational achievement, San Francisco, 1988.

62

3. Bryson, J. - Planificare strategic pentru organizaii publice si nonprofit, Ghid pentru consolidarea si susinerea realizrii organizaionale, Ediie revzut, 3-49, Editura Arc, Chisinu, 2002. 4. *** Best Practices Review of Public-Private Partnerships, published by the Crown Investments Corporation of Saskatchewan, 2000. http://strategis.ic.gc.ca. Rspunsuri 1 2 b a 3 4 b a 5 a

63

MECANISMUL FINANCIAR I POLITICA FINANCIAR. FLUXURILE FINANCIARE

Obiective: Definirea mecanismului financiar ca parte integrant[ a mecanismului economic; Cunoaterea prghiilor economico - financiare; Cunoaterea componentelor sistemului financiar din Romnia; nelegerea politicii financiare a statului; Cunoaterea noiunilor de reprezentativitate i finane guvernamentale; Delimitarea agregatului financiar monetar n economia Romniei; Cunoaterea componentelor agregatului financiar - monetar din Romnia. 4.1. Mecanismul financiar parte integrant a mecanismului economic 4.2. Prghiile economico - financiare 4.3. Sistemul financiar 4.4. Politica financiar. Politica, reprezentativitatea i finanele guvernamentale 4.5. Agregatul financiar monetar n economia de pia

4.1. Mecanismul financiar parte integrant a mecanismului economic


Fiecare economie are propriul su mecanism de funcionare, care poate s prezinte att similitudini, ct i deosebiri fa de mecanismele altor economii. ntre mecanismele de funcionare a economiei naionale din diferite ri exist condiionri istorice comune sau eluri politice ideologice, sociale, economice sau de alt natur asemntoare sau foarte apropiate. Printre acestea se numr: - forma (formele) de proprietate predominant asupra mijloacelor de producie; - sistemul de conducere a economiei (pe baza legilor i principiilor specifice economiei de pia sau a planului de stat cu caracter imperativ); - sistemul de repartizare a rezultatelor muncii (n funcie de gradul de participare la capitalul social, de munca depus etc.); - regimul politic ideologic (democraie, pluripartidic sau totalitar, monopartidic); - acceptarea unei singure

64

ideologii sau tolerarea mai multor ideologii; - participarea la aliane politice militare sau la uniuni cu caracter economic, constituite dup criterii regionale etc.24 ntre mecanismele economice, exist i deosebiri determinate de: - nivelul forelor de producie, mrimea rezervelor de care dispune economia naional, condiiile naturale i dimensiunea teritoriului; - structura social, gradul de maturizare a relaiilor sociale de producie, a suprastructurii i a democratismului economic; - gradul de independen a economiei fa de strintate; - obiectivele de politic economic urmrite pe termen lung.25 n fiecare ar, interesele economice joac un rol extrem de important: interesele individuale ori de grup, locale sau regionale nu ntotdeauna sunt convergente cu cele naionale; interesele imediate, de moment, conjuncturale intr adeseori n contradicie cu interesele pe termen lung ale naiunii; - dorina de satisfacere nentrziat i n ct mai mare msur a nevoilor sociale intr n conflict cu caracterul limitat al resurselor materiale i financiare de care dispune economia naional la un moment dat. Dar nevoia naional acioneaz ca un factor stimulator al dezvoltrii forelor de producie, iar aceasta ca un factor de multiplicare a resurselor economiei naionale, de cretere a gradului de satisfacere a trebuinelor sociale, ca un mijloc de soluionare a contradiciilor de interese. Pentru depirea acestor contradicii, se caut soluii, se elaboreaz politici, se adopt legi, se iau decizii de ctre agenii economici i de ctre organele centrale i locale ale administraiei de stat. Metodele i mijloacele folosite ieri cu succes pentru soluionarea contradiciilor nu mai corespund condiiilor de azi. De aceea, mecanismul economic al rii trebuie continuu adoptat cerinelor i posibilitilor economiei naionale. Acesta nu nseamn c mecanismul de funcionare a economiei se poate schimba de la o zi la alta. Mecanismul de funcionare a economiei trebuie s se caracterizeze printr-o stabilitate relativ i nu prin rigiditate. Pentru tratarea ct mai fidel n via a cerinelor legilor obiective, este necesar constituirea unui mecanism care s faciliteze funcionarea normal, nentrerupt i eficient a economiei naionale. Eficacitatea mecanismului economic depinde de msura n care el corespunde nevoilor obiective de dezvoltare a economiei naionale, ca i modul n care oamenii acioneaz pentru buna funcionare a acesteia. Mecanismul economic construit reprezint ansamblul metodelor i instrumentelor de conducere i/ sau reglare, de ctre factorii de conducere societali ai funcionrii economiei naionale mpreun cu obiectivele ce guverneaz aceast conducere i/sau reglare i ntregul sistem organizaional prin intermediul cruia o efectueaz.26 Acest mecanism este chemat s ndeplineasc mai multe funcii, ntre care un loc deosebit ocup funcia de conducere i reglare a proceselor economice n concordan cu interesele naionale.

24

Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu, Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 25 Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu, Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 26 Alexandru Lzrescu Finane publice, Editura Naional, 2000.

65

Statul influeneaz selectiv activitatea economic. Tot el este acela care creeaz cadrul instituional i juridic necesar activitii economice. Dintre modalitile de influenare a activitii economice de ctre stat, numai unele au un caracter financiar sau produc efecte financiare (constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiare publice; participarea statului la activiti economico-financiare n calitate de agent economice etc.). Prin urmare, mecanismul de funcionare a economiei naionale cuprinde o serie de componente de natur financiar, care mpreun alctuiesc mecanismul financiar. Mecanismul financiar are o structur complex care cuprinde: - sistemul financiar; - prghiile financiare; - metode administrative folosite n domeniul finanelor; - cadrul instituional alctuit din instituii i organul cu atribuii n domeniul finanelor publice; - cadrul juridic format din legi, hotrri etc.

4.2. Prghiile economico financiare


Fondurile de resurse financiare publice, care se constituie n economia naional, sunt alimentate pe seama unor prelevri obligatorii ori facultative, de la diferite persoane juridice i fizice i sunt dirijate ctre diveri beneficiari aparinnd sectorului public, celui privat sau populaiei, cu titlul definitiv i nerambursabil, sau n condiii de rambursabilitate, dup caz, n funcie de forma de proprietate i de natura fondurilor de resurse financiare.29 Funcionarea normal, eficient a mecanismului de conducere a economiei de pia presupune sau necesit, printre altele, utilizarea unui ansamblu de instrumente sau de prghii, cu ajutorul crora pot fi nfptuite anumite obiective economico-sociale. Un loc deosebit de important n cadrul acestui ansamblu de instrumente l dein prghiile economico-financiare. Prghiile economico-finaniare sunt acele categorii valorice (de natur economic, financiar, monetar i valutar) care pot fi utilizate de ctre stat ca instrumente de influenare a interesului economic al unitilor administrativ-teritoriale i economicosociale, al tuturor participanilor la viaa economic, pentru realizarea unor obiective economice, sociale, politice, demografice, dar i ca metode de coerciie, de sancionare a acelora care nu-i respect obligaiile legale sau contractuale ca le revin.30 Un mecanism de conducere a economiei naionale ncorporeaz o multitudine de instrumente financiare. Scopurile urmrite cu ajutorul instrumentelor financiare sunt: - estimarea de resurse financiare necesare dar i posibilitatea de procurare a acestora la nivel microeconomic; - determinarea efortului financiar reclamat de realitatea unor obiective sau aciuni, a efectelor scontate de pe urma acestora i a raportului dintre efort i efect:
29

Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu, Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001, pag.96. 30 Alexandru Lzrescu Finane publice, Editura Naional, 2000, pag.49

66

- constituirea fondurilor publice de resurse financiare; - repartizarea i dirijarea resurselor financiare - repartizare i dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre diveri beneficiari; - influenarea proceselor economice a aciunilor sociale, a fenomenelor demografice, etc. n direcia indicat de ctre autoritile publice.31 Categoriile valorice folosite n procesul de constituire i repartizare a fondurilor de resurse financiare pot constitui prghii numai n msura n care ele ndeplinesc realmente anumite funcii economice, contribuind la soluionarea, pe baze economice, a unor probleme n condiii mai bune dect s-ar putea face privi metode administrative. Instrumentele de conducere economic, respectiv prghiile economico-financiare, ndeplinesc o funcie dubl n cadrul mecanismului de funcionare a economiei de pia, i anume: - de prelevare i repartizare a resurselor financiare; - de influenare a proceselor economico-sociale. De exemplu, impozitele, taxele etc. pot fi folosite de ctre stat la constituirea fondurilor publice de resurse financiare, i, totodat, la repartizarea acestora ctre diveri beneficiari, iar alocaiile, subveniile etc., pot fi utilizate de ctre autoritatea public la influenarea proceselor economice, a fenomenelor demografice etc. Utilizarea prghiilor economico-financiare nu exclude i folosirea unor metode administrative de conducere precum: - elaborarea de prognoze, planuri sau programe economice; - exercitarea controlului financiar; supravegherea i coordonarea de ctre autoritatea public a operaiilor de import-export; - reglementarea de ctre stat a mprumuturilor publice etc. Prghiile economico-financiare constituie instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei activiti determinate sau al membrilor acesteia luai n mod individual pentru realizarea unui obiectiv sau obiective.

4.3. Sistemul financiar


Termenul de finane, n sens larg, include: - relaii ce exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu nerambursabil (finane publice): - relaiile care exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat i care este purttor de dobnd (creditul); - relaiile care exprim un transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti n schimbul unor contraprestaii care depinde de producerea unui fenomen aleatoriu (asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil); relaiile care apar n procesul formrii i repartizrii fondurilor de resurse bneti la dispoziia ntreprinderilor (finanele ntreprinderii).27
31

Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu, Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001, pag.97.
27

Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu, Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001, pag.85.

67

Finanele ca sistem pot fi privite: - ca sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce exprim un transfer de resurse financiare, ce se produc n anumite condiii; - ca un sistem de fonduri de resurse financiare ce se constituie n economie la anumite ealoane i se utilizeaz n scopuri precis determinate; - ca un sistem de planuri financiare, care reflect anumite procese prevzute a se produce n economie, n cursul unei perioade de timp determinate; - ca un sistem de instituii i organe, care particip la organizarea relaiilor, la constituirea i distribuirea fondurilor, precum i la elaborarea, executarea i controlul planurilor financiare.28 Sistemul financiar, privit ca relaii economice este alctuit din: - relaiile care se reflect n bugetul de stat i n bugetele locale; - relaiile care se reflect n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetul asigurrilor de sntate i n bugetele altor aciuni ce in de domeniul asigurrilor sociale; - relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor speciale extrabugetare; - relaiile de credit bancar; - relaiile de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i rspundere civil; - relaii generate de constituirea fondurilor la dispoziia ntreprinderilor. Primele trei componente, mpreun luate formeaz sistemul financiar public iar ultimele trei alctuiesc sistemul financiar privat. Fiecrei componente a sistemului financiar i corespund, de regul, mai multe fonduri de resurse financiare. Fondurile pot fi grupate dup diferite criterii: - dup nivelul la care se constituie; - dup destinaie; - dup forma de proprietate; - dup titlul cu care se fac prelevri la fonduri i pli de la acestea. Dup nivelul la care sunt constituite, exist fonduri: - la nivel macroeconomic sau central (fondul bugetului de stat, fondul asigurrilor sociale, fondurile asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil, fondurile de creditare); - la nivel mediu (fondurile bugetare ale judeelor, municipiilor, oraelor i comunelor); - la nivel microeconomic (fond de rezerv, etc.). Dup destinaie: - de nlocuire; - de dezvoltare; - de consum; - de rezerv; - de asigurare; - de intervenie. Dup forma de proprietate: - ale proprietii private; - ale proprietii publice. Dup titlu cu care se fac prelevri de fonduri i pli de la acestea;
28

Idem, pag.85.

68

- cu titlu definitiv; - cu titlu rambursabil.

4.4. Politica financiar. guvernamentale

Politica,

reprezentativitatea

finanele

Fiecare partid sau formaiune are un caracter politic i elaboreaz propriul su program care stabilete liniile directoare ale activitii sale n vederea ajungerii la putere sau a pstrrii i consolidrii acesteia. Ca atare, programul trebuie neles i aprobat prin intermediul votului. Interesul fiecrei formaiuni politice este s neleag preferinele votantului pentru a obine votul majoritar. Votantul se orienteaz n funcie de propriile interese, respectiv: - utilitatea adus de obiectivul prevzut (exprimat prin utilitatea marginal ca o cheltuial adiional privind bunurile publice); - costul necesar (considerat un cost marginal). La nivelul societii se stabilete beneficiul marginal net ca diferen ntre utilitatea marginal i costul marginal. Aceasta trebuie s fie pozitiv. Utilitatea pentru diferite categorii sociale (bogai i sraci) este diferit ca i nivelurile cheltuielilor. Astfel: n condiiile unei impozitri uniforme, cei cu venituri mari prefer dezvoltarea cheltuielilor publice, iar cei cu venituri modeste prefer un nivel mai redus al acestora; n cazul unei impozitri progresive, bogaii vor dori mai puine bunuri publice (adic mai puine cheltuieli), iar sracii mai multe bunuri publice. Programul acceptat de forul legislativ stabilete obiectivele economice, sociale i de alt natur care urmeaz s fie realizate de echipa guvernamental n perioada pentru care a primit investitura, mijloacele necesare pentru realizarea acestora, precum i msurile de luat n acest scop. Programul guvernamental definete politica statului att pe plan intern ct i pe plan extern. Prin politic n general se nelege activitatea desfurat de clasele, pturile sau grupurile sociale n lupta pentru realizarea intereselor lor, precum i metodele i mijloacele cu ajutorul crora sunt promovate aceste interese. n cadrul politicii interne, un loc aparte ocup obiectivele cu caracter economic, social la care se adaug obiectivele i aciunile legate de aprare naional, creterea eficacitii activitii desfurate de organele de ordine, securitate civil i administraie. Pe plan extern se definesc relaiile politice, economice, tehnico-tiinifice, culturale, militare i de alt natur cu statele vecine, cu celelalte state etc. Atingerea obiectivelor stabilite reclam importante resurse financiare din partea statului. Realitatea obiectivelor prevzute presupune, pe lng asigurarea resurselor financiare publice necesare, intervenia statului n economie cu ajutorul prghiilor economice i al instrumentelor, instituiilor, organelor i reglementrilor financiare. Politica economic reprezint forma sub care se realizeaz intervenia statului n economie. Politicile economice urmresc: stabilitatea preurilor, ocuparea forei de munc, creterea economic, echilibrul extern, controlul deficitului bugetar.
69

Metodele i mijloacele concrete privind procurarea i dirijarea resurselor financiare, precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale, ntr-o etap determinat, constituie componentele politicii financiare a acesteia. Politica financiar poate fi definit ca un ansamblu de metode, mijloace i instrumente prin care se asigur mobilizarea, repartizarea i utilizarea resurselor financiare necesare realizrii obiectivelor economico-sociale dintr-o anumit perioad. Politica financiar include, de asemenea, reglementrile i instituiile prin intermediul crora se deruleaz resursele financiare publice. Politica general a oricrei guvernri este indisolubil legat de politica financiar prin intermediul creia se asigur resursele de care are nevoie statul la un moment dat, iar prin politicile fiscale i bugetare pe care le promoveaz se prefigureaz sau nu o anumit dezvoltare a economiei i a societii n general. De aceea, atenia autoritilor statului este ndreptat, n primul rnd, spre identificarea a ct mai multe resurse financiare publice, fr a depi un anumit prag al fiscalitii, n condiiile unor cheltuieli minime ocazionate de colectarea acestora. O maximizare a resurselor publice s-ar putea obine ntr-o economie funcional prin: - depistarea ntregii materii impozabile i evaluarea corect a acesteia; - aplicarea corect a metodelor i tehnicilor fiscale privind determinarea impozitelor i taxelor; - descurajarea fenomenului de evaziune fiscal. Gradul de fiscalitate de care orice guvern trebuie s in seama se definete ca un raport ntre nivelul total al prelevrilor obligatorii (venituri fiscale i venituri nefiscale) i un indicator macroeconomic (produsul intern brut, produsul naional brut, venitul naional). n acest fel, rata presiunii fiscale (limita fiscalitii) exprim n mod relativ sarcinile publice din punct de vedere fiscal care preseaz asupra economiei, indicatorul reflectnd, spre exemplu, partea din produsul intern brut creat ntr-o anumit perioad de timp, care este preluat la fondurile publice, n scopul acoperirii cheltuielilor statului. Sugestiv n acest sens este curba lui Lafer care exprim, n timp, evoluia raportului ntre volumul prelevrilor obligatorii i rata presiunii fiscale; volumul absolut al prelevrilor de resurse publice poate crete pn la un anumit prag, pn la un anumit grad de fiscalitate, de la care, cu toate c cotele de impozite ar crete, volumul absolut al resurselor publice pe termen mediu i lung va nregistra o tendin de scdere. Teoretic, dac gradul fiscalitii va tinde spre 100%, mrimea absolut a prelevrilor va tinde spre zero. Dei nivelul pragului admisibil al fiscalitii este greu de precizat, stabilirea unor mrimi a cotelor de impozite trebuie alese n aa fel, nct: - s nu duc la reducerea motivaiei oamenilor de afaceri i astfel la scderea efortului productiv; - s nu duc la ncurajarea evaziunii fiscale, n situaii disperate ale agenilor economici; - s nu duc la scderea puterii concureniale a productorilor autohtoni fa de strintate, cu o fiscalitate mai redus. Principalele domenii de manifestare a politicii financiare sunt: - domeniul cheltuielilor publice;
70

- domeniul resurselor financiare publice; - domeniul creditului bancar; - domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil. Tranziia de la economia centralizat, n care majoritatea covritoare a mijloacelor de producie se aflau n proprietate de stat sau cooperatist, iar ntreaga activitate era dirijat prin planul naional unic de dezvoltare economico-social a rii, obligatoriu de sus pn jos, spre economia de pia, descentralizat, reclam elaborarea unei strategii adevrate care s prevad obiectivele urmrite, mijloacele i instrumentele necesare i, pe aceast baz, stabilirea de msuri hotrte pentru traducerea acestora n via. n acest scop o comisie guvernamental a elaborat Schia privind strategia nfptuirii economiei de pia n Romnia care a fost aprobat de Guvern n aprilie 1990. Potrivit acestei schie, obiectivele principale constau: - nlocuirea repartizrii de tip administrativ a resurselor pentru producie i investiie, cu alocarea bazat pe criteriile pieei ale cererii i ofertei de fonduri, ale eficienei economice; - transformarea bugetului de stat, a monedei i creditului n instrumente principale politicii macroeconomiei afirmarea iniiativei i creativitii, asigurarea ocuprii forei de munc, stabilitatea monetar, meninerea sub control a tendinelor inflaioniste.36 Programele ce au stat la baza procesului transformrii a unei economii planificate ntr-o economie de pia conin trei mrimi fundamentale: - liberalizarea economic prin desfiinarea controlului asupra preurilor i produciei, - stabilitatea macroeconomic prin controlul masei monetare i prin eliminarea deficitului bugetar; - vnzarea proprietii de stat ctre persoane i corporaii particulare.37 n anii tranziiei au fost elaborate mai multe programe de guvernare pe unul, doi ani sau pe durata unei legislaturi. Toate acestea pun n lumin faptul c s-a ncercat o implementare a reformei pentru a rspunde ct mai repede angajamentelor luate fa de Uniunea European de ctre Guvernul Romniei. De obicei, n construcia unui sistem bugetar, care are n vedere asigurarea optim a resurselor financiare publice de care statul are nevoie pentru a-i ndeplini atribuiile i funciile sale, ar trebui s aib ca punct de plecare dimensionarea corect a cheltuielilor necesare pentru a se putea ndeplini obiectivele de strategie stabilite pentru acea etap. Astfel, odat stabilit cuantumul necesarului de resurse publice, obiectivul urmtor al sistemului ar trebui s fie acela de a face rost de acele resurse. Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei (formarea i dirijarea fondurilor publice pentru satisfacerea nevoilor sociale), dar ea influeneaz puternic i celelalte faze ale reproduciei sociale: producia, schimbul i consumul. Ca parte integrant a politicii generale a statului, politica financiar este chemat s contribuie, n primul rnd, la creterea potenialului economic al statului i, pe aceast
36

Iulian Vcrel, Gabriela Anghelache, Gh. D. Bistriceanu, Tatiana Moteanu, Florian Bercea, Maria Bodnar, Florin Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001, pag.139. 37 Jan Kregel, Egon Matzner, Gernot Grabher ocul pieei, Editura Economic, 1995, pag.20.

71

baz, la satisfacerea ct mai deplin a nevoilor sociale ale populaiei, n fiecare etap ea fiind definit prin strategia i tactica specific. Reglementrile cu caracter financiar-bugetar care stabilesc coordonatele politicii financiare, precum i prognozele financiare pe termen mai ndelungat formeaz strategia, iar actele administrative de planificare (programare, prognozare) pe perioade mai scurte, precum i msurile concrete care se iau pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite reprezint tactica. Politica promovat n domeniul cheltuielilor publice trebuie s stabileasc mrimea, destinaia i structura optim a acestora i s defineasc obiectivele majore ce trebuie atinse n domeniile economic, social-cultural, al asistenei sociale, aprare, ordine public, siguran naional, administraie i s precizeze cile, metodele i instrumentele ce trebuie folosite pentru ca obiectivele respective s fie realizate cu un efort financiar minim. a) Dimensionarea cheltuielilor publice presupune stabilirea mrimii absolute i relative a acestora (ponderea lor n produsul intern brut), n raport cu o serie de indicatori, printre care: - anul precedent; - cheltuielile dintr-un anumit domeniu (sntate, nvmnt etc.) ce revin pe un indicator de ordin general (locuitor, de exemplu) exprimate n lei sau valut; - cheltuielile ce revin pe un indicator specific, spre exemplu, cheltuielile ce revin cu instruirea unui elev, student sau cheltuielile ce revin pe un pat de spital, bolnav ambulatoriu etc. Referitor la stabilirea cuantumului cheltuielilor publice important este ca acestea s reflecte necesitile strict legate de funcionarea normal a instituiilor n cauz. b) n stabilirea destinaiei cheltuielilor publice trebuie s se aleag domeniile i aciunile strict necesar a fi finanate n perioada anului bugetar respectiv. Stabilirea prioritilor este o decizie de prim ordin a puterii i executivului unui stat, ntruct de modul n care acestea sunt stabilite depinde n mare msur situaia economic, financiar i social pe termen mediu i lung a acelui stat. c) n cuantificarea cheltuielilor publice pe destinaii (beneficiari) trebuie s se asigure stimularea acestora prin metode de finanare i gestionare, ori prin alte instrumente specifice fiscalitii i practicii bugetare, printre care se pot meniona: - autofinanarea pe baza resurselor proprii, cu completarea acestora pe seama alocaiilor bugetare; - autofinanarea integral din venituri proprii; - apelarea numai n ultim instan la finanarea integral de la buget cu titlu definitiv i nerambursabil. n domeniul resurselor financiare publice, politica trebuie s stabileasc volumul resurselor financiare n condiiile unei economii funcionale prin metode i tehnici fiscale normale, acceptate de majoritatea participanilor la acest proces. a. Volumul resurselor financiare ce trebuie realizate din economie este determinat, n primul rnd, de volumul cheltuielilor publice necesare de finanat n exerciiul bugetar respectiv. Volumul resurselor susceptibile de a fi mobilizate la fondurile publice este cu att mai mare, cu ct este mai dezvoltat acel stat din punct de
72

vedere economic, cu alte cuvinte, cu ct este mai mare produsul intern brut. Dar volumul resurselor publice nu este ntotdeauna direct proporional cu cuantumul produsului intern brut, ci i cu gradul fiscalitii, respectiv, cu raportul dintre consumul individual i cel social (colectiv) stabilit prin politica financiar a statelor n cauz. b. Politica financiar n domeniul resurselor publice are n vedere i proveniena acestora, din plan intern sau din resurse externe, n completare. Resursele interne pot fi clasificate n funcie de structura proprietii care le produce, i anume: - resurse financiare provenite din domeniul public (societi comerciale cu capital de stat, regii autonome, instituii publice etc.); - resurse financiare provenite din domeniul privat. Indiferent de sursa de provenien a veniturilor publice, din sectorul public sau privat, contribuabilii respectivi trebuie tratai n mod egal, n conformitate cu principiile unei fiscaliti echitabile i raionale, la venituri egale impozite egale, precum i prin prisma universalitii impunerii. c. n politica financiar a veniturilor trebuie inut cont i de tipul canalelor prin care acestea se prelev, i anume: - n mod individual de persoane fizice sau juridice, n funcie de venit, avere, profit etc. (impozitele directe); - la vnzare, la import, la prestarea serviciilor, fr ca aceste obligaii s fie nominalizate pe suportator, ci pe cel care le colecteaz i apoi le achit (impozitele indirecte). d. Aplicarea politicilor fiscale n domeniul veniturilor poate avea n vedere i forma sub care ele se prelev, care difer n funcie de modul de organizare i funcionare a contribuabililor n: - societi comerciale; - regii autonome; - instituii publice. e. Politica financiar n domeniul veniturilor poate fi difereniat i n funcie de modul n care se abordeaz echilibrele financiare (Veniturile bugetare , Cheltuielile bugetare), astfel: - unele state abordeaz problema deficitelor ca o stare anormal, situaie n care i construiesc bugetele n mod echilibrat sau excedentar; - alte state consider dezechilibrele o stare normal (deficitul bugetar), situaie n care i construiesc bugetele cu deficit. f. De asemenea, politica financiar din domeniul veniturilor statului trebuie s aib n vedere politica mprumuturilor de stat, opiune extrem de important pentru prezentul i viitorul acelei rii. Politica financiar a statului n Romnia, n domeniul creditului bancar, se realizeaz n principal prin intermediul Bncii Centrale, Banca Naional a Romniei, a sistemului de bnci comerciale i a altor instituii financiare cu activiti similare. Deoarece Banca Central, Banca Naional a Romniei, este cea care acord credite pentru refinanarea unor bnci comerciale, Trezoreriei Statului sau a altor instituii de credit, ea este cea care determin dobnzile pe piaa bancar. Dobnzile pe care le
73

stabilesc bncile comerciale pentru creditele pe care le acord solicitanilor sunt strns legate de dobnda pentru creditele pe care le stabilete Banca Naional a Romniei n vederea finanrii i refinanrii bncilor comerciale sau deficitelor bugetare. Este important ca dobnzile care se percep de ctre bncile comerciale la creditele pe care le acord subiecilor economici s fie avantajoase pentru acetia n vederea meninerii motivaiei afacerilor acestora, o scumpire a mprumuturilor ducnd nemijlocit la o stagnare i recesiune a economiei, cu toate consecinele negative care decurg de aici. n acest cadru, intervenia posibil a statului n domeniul acestor categorii de resurse financiare este limitat i restrns la nivelul asigurrilor de tip obligatoriu pentru bunuri sau persoane. Paleta mai larg a asigurrilor, facultative, nu poate fi influenat n mod direct de ctre autoritile statului dect, eventual, indirect prin msuri adiacente care s determine un plus de resurse persoanelor fizice i juridice, care apoi, pe aceast baz, s duc la sporirea posibilitilor lor financiare de a apela la asigurrile facultative de bunuri i persoane, extrem de necesare pentru contracararea efectelor nefavorabile ale dezastrelor, calamitilor naturale i a altor factori de risc.

4.5. Agregatul financiar monetar n economia de pia


Finanele publice nu pot coexista singure ntr-o economie, circumscrierea lor fiind obligatorie ntr-un cadru mai larg complementar, fr de care practic nu pot exista. Acest cadru care asigur funcionarea finanelor publice poate fi denumit generic agregatul financiar-monetar care, sinoptic, prin intermediul monedei, cuprinde finanele publice, finanele private, piaa monetar i piaa financiar. El se constituie sub forma unor relaii economico-financiare de interdependen dintre stat, agenii economici, persoanele fizice, instituiile financiar-monetare, ocazionate de desfurarea activitilor economice productoare de valoare adugat i pe aceast baz de constituire de resurse financiare publice i de utilizare a lor. ntre componentele agregatului financiar-monetar au loc relaii n dublu sens: de formare, respectiv, de utilizare a unor resurse umane, materiale, informaionale, care toate se desfoar prin intermediul banilor. Desfurarea i efectul acestor relaii au la baz legitile economiei de pia, iar n cadrul relaiilor de acest gen, care se desfoar pe plan internaional, agregatul funcioneaz sub incidena legitilor i a reglementrilor pieei, la nivelul creia moneda este instrumentul de evaluare a bunurilor i serviciilor ce intr n circuitul economic. Prin urmare, moneda circumscrie integral fluxurile componentelor agregatului financiar-monetar, finanele publice, finanele private, piaa financiar i piaa monetar, dar moneda, luat separat, comport i ea analize i discuii distincte referitoare la masa monetar, baza monetar, puterea de cumprare, echilibrul monetar etc. Fluxurile bneti nsoesc pretutindeni fluxurile de bunuri i servicii care se concretizeaz n final prin micarea masei monetare ntre finanele publice, finanele private, piaa financiar i piaa monetar. 1. Astfel, fluxurile privind constituirea resurselor financiare publice, repartizarea lor pe destinaii i cheltuirea lor mbrac n exclusivitate forma bneasc i antreneaz o parte important din masa monetar n operaiile de ncasri i pli prin intermediul
74

Bncii Naionale a Romniei, a Trezoreriei Statului, societilor bancare, precum i a instituiilor publice angrenate n acest proces. 2. Fluxurile privind formarea resurselor financiare private determin operaiuni de constituire a veniturilor proprii ale subiecilor economici, urmare a valorificrii produciei, serviciilor acoperirii cheltuielilor acestora, dimensionarea rezultatelor i repartizarea lor, inclusiv ctre finanele publice, antreneaz o parte din masa monetar, constituind n final fluxurile bneti ale finanelor private. 3. Formarea resurselor societilor bancare se realizeaz n principal pe calea atragerii disponibilitilor bneti din economie, pe baza crora acestea, la rndul lor, acord credite, operaiuni care determin fluxuri monetare care antreneaz masa monetar disponibil returnat apoi prin intermediul creditelor bancare napoi n economie, n urma crora au loc ncasri i pli de dobnzi, comisioane etc. Acest gen de fluxuri financiare sunt controlate n mare msur de ctre Banca Central, dar i ele se circumscriu, n ultim instan, n cadrul finanelor private. 4. Fluxurile care se deruleaz pe piaa financiar determin micarea valorilor mobiliare n contrasens cu micarea capitalurilor prin intermediul societilor de intermediere i instituiilor bursiere. Ele sunt n exclusivitate fluxuri bneti care reflect micri caracteristice valorilor mobiliare pe piaa de capital, care i ele, n final, determin finane private. Dimensionarea valoric a resurselor i cheltuielilor publice, a resurselor i cheltuielilor ntreprinderilor depinde de puterea de cumprare a monedei, de gradul de acoperire a acesteia cu rezervele monetare ale rii i, n ultim instan, cu bunurile i serviciile existente n economie. Cum volumul i structura nevoilor publice ce urmeaz a fi acoperite din resurse publice, de regul, depesc nivelul normal al resurselor publice formate din veniturile proprii, acest fapt genereaz circuite bneti suplimentare prin intermediul mprumuturilor publice. Volumul i structura cheltuielilor la nivelul finanelor private depind de posibilitile proprii de dezvoltare, modernizare, cretere i diversificare a produciei, de asigurarea echilibrului trezoreriei proprii. Ele pun deseori societatea comercial n situaia de a apela la credite bancare care pot fora moneda n echilibrul ei. De asemenea, dobnzile care nu au efectul scontat n strategia bncilor conduc de multe ori la creterea cheltuielilor publice, a preurilor, inflaiei, care toate laolalt determin o moned mai slab. n situaia insuficienei resurselor publice, Trezoreria Statului apeleaz frecvent la Banca Central, bncile comerciale sau la ali subieci din economie persoane juridice sau fizice care dispun de capitaluri financiare pentru a procura resursele financiare necesare pe calea mprumuturilor pe termen scurt sau lung n funcie de perioada dezechilibrului. n acest context, emiterea de titluri de valoare publice sau private, vnzareacumprarea acestora i rscumprarea lor se integreaz n mecanismul pieei financiare. a) Legturile dintre finanele publice i finanele private se realizeaz prin: - plata impozitelor, taxelor i a altor contribuii obligatorii ce formeaz resursele financiare publice ale statului;
75

- fluxul invers este reprezentat de sprijinul financiar acordat de ctre stat ntreprinderilor, sub diferite forme (subvenii, prime de export, producie, diferene de pre, transferuri nerambursabile etc.). b) Trezoreria Statului sau organele executive ale administraiei publice locale particip la tranzaciile pe piaa financiar n situaia n care bugetul de stat sau bugetele locale nregistreaz insuficien de resurse sub forma golurilor temporare de cas, sau chiar a deficitelor bugetare a cror acoperire presupune emisiunea titlurilor de stat. c) Instituiile financiare publice Trezoreria Statului etc. particip la rndul lor, prin intermediul Bncii Naionale a Romniei, la plasarea eventualelor disponibiliti ale contului curent general al Trezoreriei Statului ctre cei care duc lips de capitaluri financiare. d) ntreprinderile private i pstreaz disponibilitile bneti n conturi bancare, beneficiaz de serviciile acestora n operaiunile lor de ncasri i pli i, de asemenea, pot beneficia de credite bancare, dac au insuficien de capitaluri financiare. Bncile pe seama disponibilitilor clienilor i constituie resursele de creditare i acord mprumuturi. e) ntreprinderile private particip la efectuarea tranzaciilor pe piaa financiar, prin emisiunea, cumprarea i vnzarea de valori mobiliare. f) Bncile, n calitatea lor de operatori pe piaa financiar, vnd i cumpr valori mobiliare i nregistreaz efecte favorabile sau nefavorabile de pe urma acestor tranzacii. Instituiile specifice pieei financiare intermediaz micarea capitalurilor financiare existente inclusiv la bnci prin cumprarea i vnzarea valorilor mobiliare. Fluxurile financiar-monetare au loc deci sub forma unor micri de resurse bneti ntre componentele principale ale agregatului financiar-monetar, n cadrul crora finanele publice joac un rol important. Fluxurile financiare publice Fluxurile financiare publice sunt consecina procesului de constituire i utilizare a resurselor publice, derulate prin componentele bugetului general consolidat. n acest context, statul poate fi considerat un agent economic de un tip deosebit. Atragerea resurselor publice la dispoziia sa se realizeaz prin organe strict specializate, Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, Casa Naional de Asigurri de Sntate i alte instituii publice etc., precum i organele lor teritoriale. De asemenea, prin aceleai organisme se ndeplinesc condiiile pentru finanarea propriu-zis a cheltuielilor prevzute prin bugetele ordonatorilor de credite, ministerelor i altor instituii publice centrale. n execuia de cas a componentelor bugetului general consolidat pot s apar fluxuri financiare specifice care nu reprezint venituri sau cheltuieli ale vreunui buget, ci resursele financiare ale Trezoreriei formate din disponibilitile i depozitele agenilor economici i persoanelor fizice, ele putnd ns constitui resurse financiare care n mod vremelnic pot contribui la acoperirea golurilor temporare de cas ale componentelor bugetului general consolidat, atunci cnd veniturile proprii nu pot acoperi ieirile de resurse. Fluxurile financiare publice sunt determinate deci de cauze specifice, i anume:
76

1. n procesul de constituire a resurselor publice sunt angrenate finanele private ale societilor comerciale, bancare i de asigurri, regiilor autonome i altor categorii de contribuabili, persoane fizice, precum i resursele externe mai ales sub forma fondurilor nerambursabile sau a mprumuturilor de stat. 2. Resursele care mbrac forma impozitelor, taxelor i a altor contribuii obligatorii, precum i a mprumuturilor publice interne i externe sunt colectate i administrate printr-un ntreg sistem de bugete, bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetele mijloacelor extrabugetare i bugetul Trezoreriei Statului, care nsumate formeaz ceea ce numim bugetul general consolidat. De asemenea, pe baza mprumuturilor externe contractate de stat sau garantate, precum i a fondurilor nerambursabile se constituie bugetul mprumuturilor de stat externe i al fondurilor nerambursabile. 3. Aceste importante resurse publice sunt destinate finanrii cheltuielilor socialculturale, asigurrilor sociale de stat, aprare, ordine public, administraie de stat, precum i pentru sprijinirea agenilor economici i persoanelor fizice sub forma subveniilor, primelor de export, diferenelor de pre i prin alte tehnici bugetare n vederea acoperirii unor cheltuieli din cadrul unor ramuri, subramuri, aciuni i obiective fa de care statul are interes. De asemenea, o parte important a resurselor publice este destinat rambursrii mprumuturilor privind datoria public intern i extern a statului, i a cheltuielilor colaterale determinate de aceasta, dobnzi, comisioane i altele. Fluxurile finanelor private Finanele private reflect fluxurile financiare prin intermediul crora se constituie i se majoreaz capitalul social, se ncaseaz venituri i se efectueaz cheltuieli de ctre agenii economici, n calitatea lor juridic de societi comerciale, regii autonome, asociaii i alte forme organizatorice cu o activitate economic, n scopul obinerii de profit. Resursele financiare n cadrul finanelor private, dup provenien, se pot clasifica n: 1. Resurse proprii, formate din: - capitalul social la nfiinare; - majorri ale capitalului social prin autofinanare pe seama profitului, rezervelor constituite i a amortismentului, sau prin emisiuni de noi aciuni. 2. Resurse mprumutate, formate, n principal, din: - credite contractate de la bnci pentru nevoile produciei i a investiiilor; - mprumuturi obinute prin emisiunea de obligaiuni pe termen mijlociu i lung, necesare de regul pentru dezvoltare; - credite comerciale, care se creeaz direct ntre agenii economici potrivit clauzelor contractuale prin care se convine plata facturilor dup o anumit perioad. 3. Resurse provenite din plasamente financiare, care cuprind: - dividende ncasate din participri cu aciuni, la formarea capitalului social al altor firme; - dobnzi ncasate pentru depozitele pstrate la bnci i la obligaiunile deinute n portofoliu;
77

- diferene favorabile de curs provenite din tranzacii cu valut sau din operaiuni de import-export, ca i cele provenite din tranzacii cu valori mobiliare. 4. Alte resurse, care pot s cuprind: - donaii i sponsorizri de pe piaa intern sau extern; - subvenii sau sprijin financiar sub diferite forme de la buget n conformitate cu prevederile legale etc. Utilizarea resurselor Principalele direcii de utilizare a resurselor financiare n cadrul finanelor private sunt: 1) Constituirea fondului de dezvoltare pentru finanarea investiiilor. Din acesta se efectueaz cheltuieli pentru: - investiiile prevzute pentru exerciiul financiar respectiv; - rambursarea creditelor, plata comisioanelor i a dobnzilor la acestea, pentru creditele primite anterior n acelai scop. 2) Cheltuielile curente, determinate de plata facturilor pentru producie, care se reflect n costurile acesteia constnd din: - contravaloarea materiilor prime, materiale, energie, combustibili etc. - amortismente; - cheltuieli salariale i adiacente acestora; - accesul la informaie i transparen etc. a. Toate aceste cheltuieli reprezint costuri de producie i ele se recupereaz odat cu vnzarea i ncasarea produselor sau serviciilor prestate, n acest fel reconstituindu-se permanent resursele financiare, n condiii de profitabilitate. b. Pentru plata unor alte obligaii ale ntreprinderii, cum ar fi: plata taxei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, cheltuielilor de cercetare, cu perfecionarea personalului, comisioane pltite agenilor economici legate de activitile de importexport, prelevri la fondul de rezerv, contribuii i prelevri la fondurile publice speciale (impozite, taxe etc.), acoperirea pierderilor din anii precedeni, cheltuieli de protocol, reclam, publicitate i altele. c. Datorii bancare care se pot referi la: - rambursarea mprumuturilor pe termen scurt contractate de la bnci pentru completarea resurselor proprii, n cazul activitilor curente de producie; - plata dobnzilor i a comisioanelor pentru aceste credite. 3) Obligaii fiscale. Dintre acestea cele mai importante sunt: - plata impozitului pe profit; - a taxei pe valoarea adugat; - a taxelor vamale; - diverse alte impozite i taxe. 4) Obligaiile financiare, din care cele mai importante constau n: - rscumprarea titlurilor de valoare, rambursarea mprumuturilor contractate, cheltuieli determinate de modificarea structurii portofoliului de valori mobiliare; - plata dividendelor pentru aciunile emise; - plata dobnzilor aferente obligaiunilor emise;
78

- acoperirea diferenelor nefavorabile de curs valutar rezultate din tranzaciile cu valut i din operaiuni de import-export; - acoperirea diferenelor nefavorabile de cursuri bursiere urmare acestor tranzacii. 5) Donaii i sponsorizri legale. Fluxurile financiar-monetare Fluxurile financiar-monetare sunt mijlocite de sistemul bancar, n cadrul cruia rolul principal l are Banca Naional a Romniei. Prin intermediul acestuia au loc constituirea i repartizarea resurselor financiare temporar disponibile din economie, iar pentru a evidenia ct mai corect fluxurile financiar-monetare care se formeaz n cadrul sistemului includem pe lng bncile comerciale i Trezoreria Statului. Remarcm faptul c activitatea bncilor comerciale i a Trezoreriei Statului este puternic influenat de politica promovat de Banca Central, respectiv, Banca Naional a Romniei. Principalele fluxuri financiar-monetare intermediate de sistemul bancar sunt: A) Fluxurile de ncasare a veniturilor i de efectuare a cheltuielilor n contul componentelor bugetului general consolidat. n scopul mobilizrii acestor importante resurse publice sunt antrenate bncile comerciale, unde contribuabilii, pltitori de impozite i taxe, i au deschise conturile, Trezoreria Statului, prin contul deschis la Banca Naional a Romniei, i instituiile publice n contul crora se evideniaz veniturile i cheltuielile. De asemenea, prin intermediul Trezoreriei Statului sunt mobilizate resurse financiare importante, care nu reprezint n fapt venituri sau cheltuieli bugetare, ci resurse de trezorerie. n situaia n care bugetul statului este deficitar, sau alte componente ale bugetului general consolidat sunt neechilibrate, n primul rnd se apeleaz la aceste resurse de Trezorerie, i numai dup epuizarea acestei posibiliti la credite bancare, la mprumuturi publice prin emisiunea de titluri de stat a cror valorificare se face pe piaa financiar. De obicei, contractarea de ctre stat a mprumuturilor publice pentru acoperirea deficitelor bugetare i refinanrii datoriei publice se realizeaz prin Banca Naional, care acioneaz ca agent al statului, atunci cnd mprumuturile care urmeaz a se contracta vizeaz sectorul bncilor comerciale, ageniilor economici i alte persoane juridice, iar n cazul n care mprumutul public urmeaz a fi contractat de la persoanele fizice, contractarea acestuia se realizeaz prin intermediul Trezoreriei Statului, n cazul mprumuturilor n lei, sau a bncilor comerciale, n cazul mprumuturilor n valut. Folosirea emisiunii, ca resurs extraordinar de acoperire a deficitului bugetar, n care este implicat Banca Central, are consecine dintre cele mai nefaste asupra ntregii economii, dac aceasta se face fr acoperire, cu efecte nefavorabile i asupra deteriorrii nivelului de trai al populaiei. B) n relaiile bncilor comerciale cu agenii economici se nasc, de asemenea, fluxurile bneti de mobilizare a disponibilitilor bneti, temporar libere ale acestora i folosire a lor, n principal, pentru acordarea de credite pe termen scurt i mijlociu n vederea completrii necesarului de capitaluri bneti la aceiai sau ali subieci din economie. Resursele provin din disponibilitile bneti pstrate de agenii economici n conturile lor la bnci, din cumprarea de ctre acetia a certificatelor de depozit emise de bnci, din plata unor dobnzi i comisioane pentru credite i alte servicii bancare de care au beneficiat. La rndul lor, bncile comerciale, gestionnd resursele clienilor, efectueaz
79

la dispoziia lor pli prin conturile acestora, le acord credite, pltesc dobnzi la depozite i la titlurile de stat plasate prin ele. Bncile comerciale, Trezoreria Statului pot efectua diferite tranzacii pe piaa financiar, n scopul unei fructificri bune a disponibilitilor pe care le au. Totodat, efectueaz la cererea i n numele clienilor operaii de schimb valutar i alte decontri. C) Instituiile publice genereaz fluxuri financiar-monetare n legtur cu finanarea activitii lor prin conturile deschise la unitile Trezoreriilor Statului prin operaii de ncasri i pli, n care sens se deschid finanri bugetare pe numele lor, iar prin intermediul instituiilor publice financiare (Direciile generale ale finanelor publice din teritoriu) se realizeaz ncasarea resurselor financiare publice n contul componentelor bugetului general consolidat, unde evidenierea acestora se face pe surse de provenien i pltitori. Pentru disponibilitile Trezoreriei Statului, pstrate la Banca Naional a Romniei sau la bncile comerciale, Trezoreria Statului primete dobnzi i pltete, de asemenea, dobnzi pentru mprumuturile contractate de la acestea n vederea acoperirii eventualelor goluri temporare de cas. D) Populaia apare n calitatea de deponent i de beneficiar al resurselor bneti prin intermediul sistemului bncilor comerciale, Trezoreriei Statului i Casei de Economii i Consemnaiuni. Principalele instituii antrenate n aceste fluxuri sunt deci Casa de Economii i Consemnaiuni, Trezoreria Statului, bncile comerciale i casele de schimb valutar, care prin activitile lor specifice atrag disponibilitile bneti de la populaie n conturi de depozite cu ajutorul unor instrumente specifice de economisire, vnzarea valutei ctre populaie la cursul de schimb al zilei, dobnzilor i altor comisioane pltite de populaie pentru diferite servicii bancare. Fluxurile bneti generate de utilizarea acestor resurse vizeaz restituirea la cerere a sumelor depuse de populaie i plata dobnzilor bonificate la depozitele acestora, ctiguri acordate la instrumentele de economisire, rscumprarea certificatelor de trezorerie sau a altor titluri de stat, cumprarea de valut sau acordarea de credite populaiei. E) Pe lng resursele bneti posibile de mobilizat de pe piaa intern, statul, bncile au posibilitatea s-i procure resurse (n valut) de pe piaa extern, n principal de la bnci private, precum i de la unele organisme financiare internaionale (Banca European de Reconstrucie i Dezvoltare, Fondul Monetar Internaional, Banca Internaional de Reconstrucie i Dezvoltare). Statul, prin reprezentantul su Ministerul Finanelor Publice, are posibilitatea primirii i a unor credite guvernamentale, mai ales n contul unor acorduri de cooperare economic internaional. De asemenea, n cazul n care o banc din Romnia i pstreaz disponibiliti la bnci cu sediul n alte ri, dobnzile bonificate la aceste depozite reprezint pentru Romnia resurse bneti atrase din exterior. Utilizarea resurselor n relaiile cu strintatea se materializeaz n principal prin intermediul fluxurilor, reprezentnd rambursrile creditelor externe primite, precum i a dobnzilor i comisioanelor aferente acestora. Piaa financiar i poziia ei n agregatul financiar general Piaa financiar reflect fluxuri pe termen lung prin intermediul crora se mobilizeaz resurse financiare, cu caracter definitiv, sau i rambursabil, ca rezultat al tranzaciilor de vnzare a valorilor mobiliare. Operatorii pe aceast pia sunt: agenii economici, instituiile bancare, statul, instituiile financiare i populaia. Toi aceti
80

subieci genereaz cererea sau oferta de capital financiar. Cererea de capital financiar poate fi structurat, determinat, n principal de nevoile legate de desfurarea normal a activitii agenilor economici sau de factorii conjuncturali, n cadrul crora cel mai important este cel inflaionist. n scopul satisfacerii cererii de capital se emit valori mobiliare (aciuni, obligaiuni etc.) sau se vnd titlurile deinute n portofoliu. Oferta aparine agenilor economici, sau altor posesori (instituii bancare, financiare, de asigurri etc.) care dein capitaluri bneti i urmresc un plasament ct mai eficient al acestora. n acelai timp posesorii de disponibiliti bneti le vor plasa pe acestea n aciuni, obligaiuni i alte valori mobiliare n aa fel, nct fructificarea acestora prin dividende i dobnzi s corespund rentabilitii ateptate de deintorii titlurilor. n aceast direcie principalele fluxuri ce se deruleaz n cadrul pieei financiare pot fi sintetizate astfel: 1. Emitenii de titluri ca i deintorii acestora adreseaz ordine de vnzare societilor de intermediere pentru a-i satisface nevoia de capitaluri financiare. Posesorii de disponibiliti bneti, respectiv, investitorii pe piaa financiar, sunt cei care adreseaz ordinele de cumprare a titlurilor, tot societilor de intermediere. 2. n acest context, ordinele de vnzare-cumprare a valorilor mobiliare sunt adresate unor societi de intermediere (brokeraj), care au ca obiect de activitate vnzarea i cumprarea de valori mobiliare. Cu ocazia emiterii ordinelor de vnzare, n unele cazuri, posesorii valorilor mobiliare precizeaz i preul minim pe care-l accept la vnzarea acestora, sau nu condiioneaz acest lucru atunci cnd nevoia de capitaluri financiare este stringent. De asemenea, emitenii ordinelor de cumprare precizeaz i ei, n anumite situaii, sumele maxime pe care le pot oferi la cumprare, alteori accept preul aa cum acesta se formeaz pe pia, indiferent care este acela. Principala instituie a pieei financiare este Bursa de Valori, unde se concentreaz ordinele de vnzarecumprare i unde se stabilete cursul bursier, ca punct de echilibru dintre cerere i oferta, i unde se execut apoi ordinele de vnzare-cumprare primite. 3. Fluxurile financiare propriu-zise, ca micare a unor sume de bani de la un agent economic la altul, sau de la un subiect la altul, participant la aceste tranzacii se realizeaz doar ca efect al executrii ordinelor de vnzare-cumprare a valorilor mobiliare. Astfel, vnztorii de aciuni primesc contravaloarea acestora la cursul bursier din ziua efecturii tranzaciei, ceea ce nseamn c ei intr n posesia unor capitaluri bneti, pierzndu-i drepturile conferite de deinerea titlurilor n cauz, i de fapt dreptul de a ncasa un divident sau o dobnd, nregistrnd efecte favorabile sau nu n funcie de diferenele de curs al titlurilor respective ntre momentul cumprrii sau emiterii i momentul vnzrii acestora. Cumprtorii de aciuni prin plata titlurilor cumprate efectueaz o investiie ncasnd la ncheierea anului financiar dividende pentru aciuni sau dobnzi pentru obligaiunile deinute (la scadena acestora), sau le pot renegocia n orice moment pe piaa de capital pe toat durata de via a titlurilor respective. Orice nou negociere genereaz noi fluxuri de ncasri i pli, iar nivelul acestora i al efectelor favorabile sau nefavorabile este influenat de evoluia cursului bursier al titlurilor respective la acea nou dat.
81

Aadar, raportul dintre cererea i oferta de titluri pe piaa financiar va genera efecte favorabile sau nefavorabile n funcie de cursul bursier al titlurilor respective, efecte care se vor evidenia n contul vnztorului sau al cumprtorului. 4. Efectele executrii ordinelor de burs se reflect deci n conturile agenilor economici sau altor participani pe piaa de capital care au generat cererea i oferta de valori mobiliare prin adresarea ordinelor cumprtorilor de titluri, care intrnd n posesia lor le restructureaz portofoliul propriu de valori mobiliare, iar vnztorii de titluri intr n posesia unor capitaluri bneti, cu ajutorul crora pot efectua alte tranzacii pe piaa financiar sau pot acoperi alte nevoi. n consecin, pe piaa financiar se realizeaz dou circuite paralele: unul al valorilor mobiliare sub forma lor de nscrisuri ce atest un drept de coproprietate sau de crean i altul al fluxurilor bneti aferente tranzaciilor de vnzare-cumprare a acestor titluri.

Idei n rezumat Mecanismul economic construit reprezint ansamblul metodelor i instrumentelor de conducere i/ sau reglare, de ctre factorii de conducere societali ai funcionrii economiei naionale mpreun cu obiectivele ce guverneaz aceast conducere i/sau reglare i ntregul sistem organizaional prin intermediul cruia o efectueaz. Acest mecanism este chemat s ndeplineasc mai multe funcii, ntre care un loc deosebit ocup funcia de conducere i reglare a proceselor economice n concordan cu interesele naionale. Statul influeneaz selectiv activitatea economic. Tot el este acela care creeaz cadrul instituional i juridic necesar activitii economice. Dintre modalitile de influenare a activitii economice de ctre stat, numai unele au un caracter financiar sau produc efecte financiare (constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiare publice; participarea statului la activiti economico-financiare n calitate de agent economice etc.). Prin urmare, mecanismul de funcionare a economiei naionale cuprinde o serie de componente de natur financiar, care mpreun alctuiesc mecanismul financiar. Prghiile economico-finaniare sunt acele categorii valorice (de natur economic, financiar, monetar i valutar) care pot fi utilizate de ctre stat ca instrumente de influenare a interesului economic al unitilor administrativ-teritoriale i economicosociale, al tuturor participanilor la viaa economic, pentru realizarea unor obiective economice, sociale, politice, demografice, dar i ca metode de coerciie, de sancionare a acelora care nu-i respect obligaiile legale sau contractuale ca le revin. Prghiile economico-financiare constituie instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei activiti determinate sau al membrilor acesteia luai n mod individual pentru realizarea unui obiectiv sau obiective. Sistemul financiar, privit ca relaii economice este alctuit din: - relaiile care se reflect n bugetul de stat i n bugetele locale;
82

- relaiile care se reflect n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetul asigurrilor de sntate i n bugetele altor aciuni ce in de domeniul asigurrilor sociale; - relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor speciale extrabugetare; - relaiile de credit bancar; - relaiile de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i rspundere civil; - relaii generate de constituirea fondurilor la dispoziia ntreprinderilor. Primele trei componente, mpreun luate formeaz sistemul financiar public iar ultimele trei alctuiesc sistemul financiar privat. Fiecrei componente a sistemului financiar i corespund, de regul, mai multe fonduri de resurse financiare. Fondurile pot fi grupate dup diferite criterii: - dup nivelul la care se constituie; - dup destinaie; - dup forma de proprietate; - dup titlul cu care se fac prelevri la fonduri i pli de la acestea. Politica financiar poate fi definit ca un ansamblu de metode, mijloace i instrumente prin care se asigur mobilizarea, repartizarea i utilizarea resurselor financiare necesare realizrii obiectivelor economico-sociale dintr-o anumit perioad. Politica financiar include, de asemenea, reglementrile i instituiile prin intermediul crora se deruleaz resursele financiare publice. Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei (formarea i dirijarea fondurilor publice pentru satisfacerea nevoilor sociale), dar ea influeneaz puternic i celelalte faze ale reproduciei sociale: producia, schimbul i consumul. Ca parte integrant a politicii generale a statului, politica financiar este chemat s contribuie, n primul rnd, la creterea potenialului economic al statului i, pe aceast baz, la satisfacerea ct mai deplin a nevoilor sociale ale populaiei, n fiecare etap ea fiind definit prin strategia i tactica specific. Finanele publice nu pot coexista singure ntr-o economie, circumscrierea lor fiind obligatorie ntr-un cadru mai larg complementar, fr de care practic nu pot exista. Acest cadru care asigur funcionarea finanelor publice poate fi denumit generic agregatul financiar-monetar care, sinoptic, prin intermediul monedei, cuprinde finanele publice, finanele private, piaa monetar i piaa financiar. El se constituie sub forma unor relaii economico-financiare de interdependen dintre stat, agenii economici, persoanele fizice, instituiile financiar-monetare, ocazionate de desfurarea activitilor economice productoare de valoare adugat i pe aceast baz de constituire de resurse financiare publice i de utilizare a lor. ntre componentele agregatului financiar-monetar au loc relaii n dublu sens: de formare, respectiv, de utilizare a unor resurse umane, materiale, informaionale, care toate se desfoar prin intermediul banilor. Cuvinte cheie mecanism economic mecanism financiar sistem financiar prghii financiare grad de fiscalitate limita fiscalitii liberalizarea economic agregat financiar-monetar

83

Teste de autoevaluare 1. Sistemul financiar public nu cuprinde: a) relatiile care se evidentiaz n bugetul de stat; b) relatiile care se evidentiaz n bugetul asigurrilor de sntate si n bugetele altor actiuni care tin de asigurrile sociale; c) relatiile evidentiate la nivelul ntreprinderilor private; d) relatiile generate de constituirea si repartizarea fondurilor speciale extrabugetare; e) relatiile care se evidentiaz n bugetele sociale; 2. Sistemul financiar privat cuprinde: a) relatiile de credit bancar; b) relatiile care se evidentiaz n bugetul de stat; c) relatiile care se evidentiaz n bugetele sociale; d) relatiile generate de constituirea fondurilor la dispozitia statului; e) relatiile generate de utilizarea fondurilor publice. 3. Sistemul financiar nu cuprinde: a) bugetul de stat si bugetele locale; b) impozitele si taxele locale; c) asigurrile sociale de stat; d) fondurile speciale extrabugetare; e) creditul public si bancar. 4. Realizarea obiectivelor prevzute n programul guvernului presupune, pe lng existena resurselor financiare i: a) interventia statului n economie cu ajutorul prghiilor; b) acordul organismelor internationale; c) sprijinul populatiei; d) este suficient s existe resurse financiare pentru realizarea programului de guvernare; e) toate variantele. 5. Politica financiar, n raport cu politica general a statului: a) nu se ntreptrund; b) este total dependent; c) are o independent relativ; d) este total independenta; e) nu se poate preciza. 6. Politica financiar actioneaz nemijlocit: a) n sfera productiei, b) n sfera repartitiei, c) n sfera consumului, d) n sfera schimbului; e) n toate sferele economico-financiare. 7. Politica financiar difer de la o tar la alta n functie de: a) potentialul economic al trii si nivelul de dezvoltare economic; b) interesele pe care le exprim partidul (coalitia) de la putere;
84

c) metodele de conducere a economiei nationale; d) conditiile interne si internationale; e) toate variantele de mai sus. 8. Printre principalele domenii de manifestare a politicii financiare a statului nu sunt: a) domeniul cheltuielilor publice; b) domeniul resurselor financiare publice; c) domeniul investitiilor agentilor privati; d) domeniul creditului bancar; e) domeniul asigurrilor de bunuri, persoane si rspundere civil. 9. n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar promovat trebuie s stabileasc: a) volumul resurselor financiare publice; b) provenienta resurselor financiare publice; c) numrul si tipul canalelor (modalittilor) de prelevare a contributiei la fondurile publice; d) instrumentele (prghiile financiare) de influentare a proceselor economice; e) toate variantele. 10. Care dintre urmtoarele elemente nu se regsete printre componentele mecanismului financiar: a) aparatul financiar; b) cadrul juridic; c) prghiile financiare utilizate de stat pentru a influena activitatea economic; d) metodele de conducere centralizat utilizate n domeniul economiei naionale; e) prghiile fiscale.

Teme pentru referate/cercetare

1. Perspective de viitor n domeniul politicii financiare n Romnia 2. Politici financiare i monetare n Romnia 3. Direcii eseniale ale politicii financiare n Romnia 4. Politici financiare i monetare n Uniunea European 5. Sistemul financiar n Romnia i posibiliti de mbuntire a funcionrii acestuia Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005. 2. Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997. 3. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000.
85

4. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 5. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 6. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 7. Vcrel Iulian Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996. 8. Moteanu Roxana Finane publice. Concepte cheie i aplicaii practice, Ed. Semne, Bucureti, 2000. 9. *** Legea nr.500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597/iulie 2002.

Rspunsuri 1 2 3 4 5 c a b a c 6 7 8 9 10 b e c e d

86

BUGETUL - PROCESUL BUGETAR I INSTITUIILE BUGETARE

Obiective: Definirea bugetului public i nelegerea importanei acestuia; Cunoaterea coninutului i caracteristicilor bugetului de stat; Cunoaterea principiilor bugetare; nelegerea etapelor procesului bugetar; Cunoaterea posibilitilor de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare; nelegerea conceptului de echilibru bugetar; Cunoaterea sistemului finanelor instituiilor publice. 5.1. Bugetul public 5.2. Coninutul i caracteristicile bugetului de stat 5.3. Principiile bugetare 5.4. Procesul bugetar 5.5. Dimensionarea veniturilor i cheltuielilor Echilibrul bugetar 5.6. Finanele instituiilor publice

bugetare.

5.1. Bugetul public


Bugetul public cuprinde toate veniturile i cheltuielile de natur public ale unui stat. Componentele bugetului public sunt autonome. Ele au venituri i cheltuieli proprii, se elaboreaz i se aprob distinct, iar din punct de vedere administrativ, titularii acestora au independen deplin. Aceste caracteristici sunt consfinite de Constituie. Bugetul general consolidat dei nu reprezint un buget de sine-stttor n nici una din fazele sale de elaborare, aprobare i execuie cuprinde bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul fondului pentru plata ajutorului de omaj, bugetul creditelor interne i externe, bugetul Trezoreriei Statului. Legea finanelor publice 500/2002 l mai definete ca fiind ansamblul tuturor bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg. Bugetul de stat este documentul elaborat i administrat de Guvern i aprobat de Parlament, prin lege, cuprinznd veniturile i cheltuielile aprobate prin legea bugetar anual. Bugetul de stat poate fi definit din mai multe puncte de vedere, astfel:
87

- sub aspect juridic, prevede i reglementeaz, n form legislativ, cheltuielile i resursele statului; - sub aspect economic, exprim relaiile economice n form bneasc, ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social i financiare ale fiecrei perioade. Bugetul asigurrilor sociale de stat este documentul ce se ntocmete distinct de bugetul de stat i se aprob de Parlament prin lege separat, fiind administrat i gestionat de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale. Veniturile ce sunt cuprinse n acest buget nu pot fi utilizate pentru alte cheltuieli bugetare dect cele pentru care sunt repartizate prin prevederile bugetului respectiv. Totodat, revine o obligaie mai ferm pentru autoritile asigurrilor sociale de stat de a urmri modul de stabilire i de ncasare a veniturilor sale, pentru a se putea asigura plata pensiilor, ajutoarelor i a celorlalte cheltuieli prevzute n bugetul asigurrilor sociale de stat. Bugetele locale sunt bugetele unitilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridic, elaborate autonom, fapt ce stimuleaz iniiativa local n realizarea veniturilor i satisfacerea cerinelor sociale locale. Unitile administrativ teritoriale i dimensioneaz cheltuielile n raport cu nevoile proprii, n corelare cu resursele pe care le pot mobiliza din impozite, taxe i celelalte venituri stabilite prin legea bugetar, efectund controlul asupra modului de utilizare a fondurilor alocate. n cazul n care bugetele locale nu-i pot acoperi cheltuielile din venituri proprii stabilite n conformitate cu legea, acestea pot beneficia de transferuri de fonduri bneti de la bugetul de stat. Bugetele fondurilor speciale se ntocmesc n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe baza unor legi speciale. Bugetul trezoreriei generale a statului este documentul n care sunt nscrise veniturile i cheltuielile trezoreriei privind activitatea desfurat de aceasta n scopul ndeplinirii funciilor sale. Bugetele instituiilor publice autonome include veniturile i cheltuielile instituiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public. Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale include veniturile i cheltuielile instituiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public i care primesc subvenii de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale n completarea fondurilor proprii. Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii sunt documentele n care sunt prevzute i aprobate anual veniturile i cheltuielile instituiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public. Veniturile proprii provin din chirii, organizarea de manifestri culturale i sportive,
88

concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i altele asemenea. Bugetele fondurilor provenite din credite externe este documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile provenind din credite externe sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice. Bugetele fondurilor externe nerambursabile este documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile provenind din credite externe sau garantate de stat care nu trebuie rambursate.

5.2. Coninutul i caracteristicile bugetului de stat


Bugetul de stat este o categorie fundamental a tiinei finanelor, la definirea creia concur o abordare juridic i alta economic. Sub aspect juridic, bugetul reprezint un act prin care sunt prevzute i autorizate veniturile i cheltuielile anuale ale statului. Bugetul de stat prevede i autorizeaz, n form legislativ, cheltuielile i resursele statului. Aceast definiie pune n eviden necesitatea aprobrii parlamentare a indicatorilor bugetari. Fiind un document ce necesit autorizarea prealabil a puterii legislative, bugetul de stat are caracter obligatoriu i este un act de previziune a resurselor publice i a modului de utilizare a acestor resurse. Bugetul de stat se elaboreaz pentru o perioad de un an. ntre prevederile nscrise n legea bugetului de stat i execuia veniturilor i cheltuielilor publice intervin neconcordane care impun anumite corective i aprobarea de ctre puterea legislativ a unor rectificri ale bugetului n cadru aceluiai exerciiu bugetar. Abordarea economic a conceptului de buget subliniaz corelaiile macroeconomice i n special legtura cu nivelul i evoluia produsului intern brut. Bugetul de stat exprim relaiile economice n form bneasc ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social i financiar ale fiecrei perioade. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alt parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse. La nivelul fiecrui stat se elaboreaz mai multe categorii de bugete corelate care alctuiesc un sistem. Sistemul bugetar este difereniat n funcie de structura organizatoric a fiecrui stat. Statele de tip unitar sunt organizate n uniti administrativ-teritoriale la nivelul crora funcioneaz organe ale puterii i administraiei de stat locale. Aa de exemplu, teritoriul Franei este divizat n departamente i comune. Structura sistemului bugetar n statele de tip unitar cuprinde un buget al autoritilor publice centrale i bugete locale, care corespund unitilor administrativ teritoriale. Statele de tip federal au o structur organizatoric care include: federaia, statele, provinciile sau regiunile membre ale federaiei i unitile administrativ-teritoriale proprii fiecrui stat membru al federaiei. La nivelul federaiei funcioneaz organe supreme ale puterii i administraiei federale, care au competene att pe plan intern ct i n relaiile internaionale ale statului respectiv. Statele, provinciile sau regiunile membre ale federaiei dispun de parlamente i Guverne proprii, dar nu au competene n relaiile
89

internaionale. Organele legislative i executive federale orienteaz n anumite domenii activitatea statelor membre, n timp ce n altele, statele membre ale federaiei au competene depline. Fiecare stat, provincie sau regiune membr a federaiei se subdivide n uniti administrativ-teritoriale, care sunt conduse de organele locale ale puterii i administraiei de stat. n cazul statelor federale, structura sistemului bugetar cuprinde: bugetul federaiei, bugetele statelor, provinciilor sau regiunilor membre ale federaiei i bugetele locale. Repartizarea veniturilor i cheltuielilor ntre verigile sistemului bugetar n fiecare stat se face n funcie de modul n care au fost delimitate atribuiile ntre aparatul de stat central i cel local. De regul veniturile cele mai importante i principalele categorii de cheltuieli fac obiectul bugetului central sau federal, n bugetele statelor membre ale federaiei i n bugetele locale fiind nscrise venituri i cheltuieli de importan mai mic. n Romnia nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n bugetul general consolidat. Legea privind finanele publice precizeaz faptul c gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz printr-un sistem unitar de bugete care cuprinde: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului i bugetelor altor instituii cu caracter autonom, n condiiile asigurrii echilibrului financiar. Acest sistem unitar i corelat de fonduri formeaz bugetul general consolidat, prin care se dimensioneaz i se compar, la nivelul unui an veniturile i cheltuielile statului i ale celorlalte instituii publice. Bugetul general consolidat reflect, aadar, fluxurile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii n conformitate cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar specifice anului la care se refer. Bugetul general consolidat cumuleaz la nivel naional toate veniturile i cheltuielile publice reflectate n bugetele precizate mai sus. n bugetul de stat sunt reflectate resursele financiare mobilizate la dispoziia statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor social-culturale, aprarea rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea public, pentru finanarea unor investiii i activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor, asigurarea msurilor de protecie social a populaiei i realizarea programelor de cercetare. Cheltuielile sunt structurate pe domenii economice, iar n cadrul acestora pe cheltuieli curente i de capital. Veniturile sunt evideniate pe surse de provenien n venituri curente (fiscale i nefiscale) i venituri din capital.

5.3. Principiile bugetare


Procesul complex al elaborrii i execuiei bugetului de stat este supus urmtoarelor principii: 1. Anualitatea este primul principiu bugetar aplicat n practic care s-a meninut de-a lungul timpului, dei coninutul tradiional a fost uneori reconsiderat din raiuni tehnice legate de asigurarea strii de echilibru sau din cauze economice referitoare, mai ales, la finanarea cheltuielilor de investiii care necesit alocarea resurselor pe intervale mai mari de un an.
90

Principiul anualitii a fost impus, iniial, din considerente de natur politic (puterea legislativ a fiecrei ri trebuie s se pronune anual n legtur cu toate veniturile i cheltuielile nscrise n bugetul pentru anul urmtor). Examinarea n fiecare an a proiectului de buget permite i analiza modului de realizare a veniturilor i efectuarea cheltuielilor n perioada precedent. Tot mai muli economiti contemporani susin necesitatea renunrii la principiul anualitii i trecerea la adoptarea unor bugete plurianuale. Argumentul principal pe care l aduc n sprijinul teoriei bugetelor plurianuale l constituie faptul c n cadrul cheltuielilor cu caracter economic un loc important l ocup cheltuielile de investiii, care necesit aprobri pe perioade mult mai ndelungate. Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de-a doua, la perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se efectueaz cheltuielile nscrise n autorizaia dat Guvernului de ctre Parlament. De regul, bugetul este elaborat i aprobat pentru o perioad de 12 luni. Anul bugetar poat s coincid sau nu cu anul calendaristic. 2. Universalitatea este principiul potrivit cruia veniturile i cheltuielile publice trebuie s fie nscrise n buget n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri reciproce. Aceast regul a bugetului brut se bazeaz pe necesitatea nscrierii n buget a veniturilor i cheltuielilor statului n sume brute sau totale. Scopul urmrit de acest principiu este de a facilita controlul financiar, interzicnd compensarea ntre cheltuieli i venituri proprii. Bugetul de stat, elaborat sub forma unui buget brut, permite analiza corelaiilor existente ntre diferite categorii de venituri i cheltuielile corespunztoare acestora, precum i cunoaterea volumului total al cheltuielilor de efectuat i al veniturilor de ncasat. n practic cerinele universalitii bugetului nu se mai respect dect parial. Astfel, n locul bugetelor brute, ntocmite cu includerea tuturor veniturilor i cheltuielilor n sume totale, s-a trecut la elaborarea de bugetul mixte, n care veniturile i cheltuielile unor instituii publice figureaz cu sumele lor totale, iar altele numai cu soldurile. Exist i unele situaii speciale, reglementate prin lege, ce constituie excepii de la principiul universalitii, ca de exemplu: - resursele provenind din donaii, care nu majoreaz resursele publice totale, ci au o afectaie special n conformitate cu voina celui care efectueaz donaia; - fondurile de sprijin, care reprezint resurse ale particularilor puse la dispoziia administraiilor publice cu condiia realizrii unor lucrri publice sau prestaii determinate; - reconstituirea creditelor bugetare prin restituirea ctre buget a sumelor necuvenite sau acordate cu titlu provizoriu. 3. n conformitate cu accepiunea lui clasic, principiul unitii bugetare presupune nscrierea tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n sumele lor globale, ntr-un singur document. Respectarea acestei cerine conduce la elaborarea unui buget clar, care ofer informaii de ansamblu privind resursele publice i utilizarea lor, permite aprecierea importanei relative a diverselor categorii de venituri i cheltuieli i faciliteaz nivelul
91

soldului general al bugetului prevzut pentru anul urmtor. Un buget unitar permite puterii legislative s emit judeci de valoare asupra structurii i volumului cheltuielilor propuse de Guvern, pe baza crora se pot lua decizii de amnare sau respingere a anumitor cheltuieli considerate inoportune, oferind cadru favorabil exercitrii unui control mai riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice. Unitatea bugetului este asigurat prin intermediul sistemului conturilor naionale, n cadrul cruia conturile administraiei publice grupeaz att cheltuielile i veniturile statului, ct i pe cele aferente colectivitilor locale i bugetului asigurrilor sociale. Principiul tradiional al unitii bugetare, riguros respectat n trecut, a fost adaptat cerinelor finanelor publice moderne prin intermediul unor derogri ce faciliteaz operaiunea de debugetizare. Debugetizarea este o politic care const n modificarea modului de finanare a cheltuielilor, n sensul c pentru acoperirea acestora sunt folosite i alte resurse pe lng veniturile ordinare ale statului. Debugetizarea presupune dou accepiuni: pe de o parte, trecerea de la finanarea public la cea privat, iar pe de alt parte, semnific un proces de dezangajare a statului prin glisarea unor cheltuieli publice din bugetul general spre bugetele anexe i conturi speciale de trezorerie. Debugetizarea const, aadar, n scoaterea unor cheltuieli n afara bugetului general al statului (ca de exemplu: cheltuieli privind construcia de autostrzi, construcia de locuine, etc.) i acoperirea lor din surse alternative. Debugetizarea intervine pentru a facilita efectuarea unor cheltuieli publice pe seama unor resurse complementare n condiiile n care veniturile ordinare sunt insuficiente. 4. Neafectarea veniturilor bugetare. Cerina acestui principiu rezid n faptul c veniturile ncasate la buget se depersonalizeaz, astfel nct veniturile n totalitatea lor se utilizeaz pentru acoperirea tuturor cheltuielilor. Acest principiu interzice ca un anumit venit bugetar s fie afectat acoperirii unei anumite cheltuieli. n practic se nregistreaz frecvente abateri i de la acest principiu. Astfel, pentru finanarea unor servicii ale statului sunt scoase n afara bugetului ordinar venituri care provin din anumite surse. Acestea fac obiectul unor bugete extraordinare, anexe, autonome sau conturi speciale de trezorerie. Deci, abaterile de la principiul unitii bugetare reprezint, n acelai timp, i abateri de la regula neafectrii veniturilor. Chiar n cadrul bugetului ordinar poate fi permis afectarea unor venituri. 5. Specializarea bugetar reprezint principul potrivit cruia veniturile bugetare trebuie s fie nscrise n buget i aprobate de ctre Parlament pe surse de provenien, iar creditele bugetare pe categorii de cheltuieli. Prin credit bugetar se nelege suma limit, nscris n bugetul de stat i aprobat de puterea legislativ, pn la care se pot efectua pli n contul fiecrei cheltuieli publice. Pentru ca puterea legislativ s poat avea o imagine clar asupra bugetului de stat este necesar ca veniturile i cheltuielile s fie nscrise n buget dup o schem unitar. Gruparea veniturilor i cheltuielilor ntr-o anumit ordine i pe baza unor criterii precis determinate poart denumirea de clasificaie bugetar. Clasificaia bugetar trebuie s fie astfel conceput nct s grupeze veniturile dup provenien, iar cheltuielile pe destinaia lor efectiv i n funcie de coninut economic.
92

6. n teoria finanelor clasice, cerina de baz a echilibrului bugetar o constituie acoperirea integral a cheltuielilor din veniturile ordinare ale fiecrui an bugetar. Anualitatea i echilibrul bugetului erau indisolubil legate, avnd drept rezultat echilibrul anual al bugetului, considerat drept principiu de aur al gestiunii bugetare. Echilibrul bugetar se refer att la ntocmirea unor bugete balansate, ct i la pstrarea echilibrului n perioada de execuie a bugetului. Acest principiu al echilibrului bugetar strict a fost, n mod progresiv, abandonat sub impactul economiei reale care nu asigura un randament fiscal suficient pentru acoperirea cheltuielilor publice anuale. Principiul echilibrului nu putea fi respectat, ceea ce a determinat recurgerea la diferite practici cum ar fi: ntocmirea a dou bugete, unul ordinar echilibrat i altul extraordinar deficitar, ce putea fi echilibrat pe seama veniturilor provenind din mprumuturi i emisiune bneasc. 7. Publicitatea bugetului. Este principiul potrivit cruia dup ce este supus dezbaterii i aprobrii Parlamentului, bugetul trebuie adus la cunotina opiniei publice. Legea privind adoptarea bugetului de stat i contul de ncheiere a exerciiului bugetar pe anul precedent celui n curs sunt publicate n Monitorul Oficial i n culegeri de legi. Cifrele nscrise n proiectul de buget sunt date publicitii n presa scris i audiovizual. Publicitatea bugetului se impune ca o necesitate i n contextul participrii fiecrei ri la relaiile economice, financiare i monetare internaionale n cadrul crora statele partenere solicit informaii cu privire la situaia finanelor publice, evoluia veniturilor i a cheltuielilor bugetare, starea de echilibru sau dezechilibru bugetar, nivelul fiscalitii, evoluia serviciului datoriei publice i alte asemenea date, pe baza crora s poat fi stabilit gradul de bonitate i de risc al rii respective.

5.4. Procesul bugetar


Coninutul procesului bugetar reprezint ansamblul aciunilor i msurilor ntreprinse de instituiile abilitate ale statului n scopul transpunerii n practic a politicii financiare a guvernului. Procesul bugetar presupune existena unor resurse financiare, precum i alocarea lor n scopul furnizrii ctre ceteni a bunurilor i serviciilor publice. Instrumentul n care i gsesc reflectarea toate resursele financiare publice i cheltuielile publice este bugetul general consolidat, care cuprinde ansamblul bugetelor ce reflect fluxuri de venituri i cheltuieli ale sectorului public i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale (toate trei constituind bugetul public naional), bugetele fondurilor speciale (extrabugetare), bugetul trezoreriei statului, bugetele altor instituii publice cu caracter autonom (ca de exemplu bugetele instituiilor care se ocup cu privatizarea societilor comerciale cu capital de stat), bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i bugetul fondurilor externe nerambursabile.
93

Pentru ca sistemul de bugete de mai sus s devin operaional este necesar s existe cadrul juridic (legislativ) care s reglementeze categoriile i nivelul impozitelor i taxelor ce urmeaz s se ncaseze de la persoanele fizice i juridice i destinaiile spre care vor fi orientate alocaiile bugetare pentru furnizarea de bunuri i servicii publice. Pe baza cadrului legislativ existent, care trebuie s fie n concordan cu programul de guvernare aprobat de Parlament, Executivul (Guvernul) poate declana procesul bugetar. Etapele procesului bugetar sunt: a) elaborarea proiectului de buget; b) aprobarea bugetului; c) execuia bugetului; d) ncheierea execuiei bugetului; e) controlul execuiei bugetului; f) aprobarea execuiei bugetului. Caracteristicile procesului bugetar, care se regsesc n toate rile democratice cu economie de pia, sunt urmtoarele: - este un proces decizional deoarece const n alocarea unor resurse bugetare limitate pentru bunuri i servicii publice destinate s satisfac nevoile prioritare ale perioadei respective; - este un proces democratic pentru c pe parcursul derulrii etapelor procesului bugetar se manifest principiul esenial al statului de drept, cel al separrii puterilor n stat, ct i posibilitatea impunerii intereselor economico-sociale ale grupului de ceteni care dein majoritatea politic de decizie; - este un proces preponderent politic, deoarece adoptarea unei anumite politici economice, financiare i monetare, reflectate toate n buget, reprezint un act de decizie politic a majoritii din Parlament; - este un proces cu continuitate ciclic, deoarece etapele procesului bugetar sunt stabilite prin legi speciale, pe baza principiului anualitii i publicitii bugetare, cu precizarea termenelor concrete de derulare i finalizare; - este un proces cu impact public i implicaii la nivel macro i microeconomic care se manifest n plan economic i social. La nivel macroeconomic bugetul este principalul instrument al politicii de stabilizare macroeconomic prin faptul c soldul bugetului influeneaz direct sau indirect evoluia creterii economice, a nivelului preurilor, a omajului, a ratei dobnzii. La nivel microeconomic, agenii economici resimt influena negativ sau pozitiv a unei anumite opiuni de politic, reflectat n buget. Impactul economic i social se datoreaz faptului c elaborarea, aprobarea i execuia unui anumit tip de buget se repercuteaz asupra cererii agregate din economie, precum i a gradului de satisfacere a nevoilor de bunuri i servicii ale societii. Transpunerea n practic a etapelor procesului bugetar n rile democratice se realizeaz prin intermediul sistemului instituiilor publice specifice statului de drept. Aceste instituii publice se caracterizeaz prin faptul c sunt separate pe orizontal n trei subsisteme ale celor trei puteri din stat (puterea legislativ, executiv i judectoreasc), iar pe de alt parte, subordonarea pe vertical a instituiilor n cadrul fiecruia din aceste subsisteme. Acest mod de organizare i funcionare a instituiilor care
94

particip la realizarea procesului bugetar asigur prevenirea abuzului de putere din partea oricrei instituii participante prin aceea c fundamentarea bugetului se face de Guvern, aprobarea lui de ctre Parlament, iar instituiile din subordinea Guvernului, care execut bugetul, sunt controlate din punct de vedere financiar de ctre Curtea de Conturi care funcioneaz sub autoritatea Parlamentului. Autonomia subsistemelor instituionale aparinnd celor trei puteri ale statului precum i controlul public democratic asupra acestor instituii asigur premise pentru utilizarea eficient a resurselor financiare publice. Elaborarea proiectului de buget Proiectul de buget este elaborat de Guvern prin subsistemul instituiilor publice aflate n structura acestuia, innd cont de rezultatele obinute n domeniile economicofinanciare finanate de la buget, i pe baza: a) prognozelor indicatorilor macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani; b) politicilor fiscale i bugetare; c) prevederilor memorandumurilor de finanare, ale memorandumurilor de nelegere sau ale altor acorduri internaionale cu organisme i instituii financiare internaionale, semnate i/sau ratificate; d) politicilor i strategiilor sectoriale, a prioritilor stabilite n formularea propunerilor de buget, prezentate de ordonatorii principali de credite; e) propunerilor de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite; f) programelor ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i de eficien; programele sunt nsoite de estimarea anual a perfor-manelor fiecrui program, care trebuie s precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat; g) propunerilor de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum i de transferuri consolidabile pentru autoritile administraiei publice locale; h) posibilitilor de finanare a deficitului bugetar. Pentru aceasta este necesar s se elaboreze criterii de performan specifice fiecrui domeniu de activitate cu ajutorul crora s se evalueze eficiena, eficacitatea i economicitatea programelor cu finanare bugetare. Eficiena exprim rezultatele ce se obin dintr-o activitate economico-social prin utilizarea anumitor surse economice. Cuantificarea se face ca raport ntre efecte (rezultate obinute) i efort (cheltuial fcut). Eficacitatea constituie calitatea pe care o are o aciune de a produce rezultatele scontate. Cuantificarea este dat de raportul dintre rezultatul sau efortul efectiv obinut sau fcut i rezultatul sau efortul prevzut la proiectarea unui anumit program economicosocial. Economicitatea se materializeaz n surprinderea fenomenului de reducere a volumului mijloacelor consumate efectiv pentru realizarea unui anumit cuantum al rezultatelor proiectate.
95

Coordonarea, finalizarea i prezentarea ctre Guvern a proiectului de buget o realizeaz Ministerul Finanelor Publice care, mpreun cu instituiile de prognoz, Banca Naional i celelalte ministere, stabilete pe baza programului de guvernare elaborate de Parlament principalii parametrii macroeconomici care s asigure echilibrul financiar i cel economic general. n mod concret este vorba de indicatori sintetici referitori la: rata inflaiei, gradul de fiscalitate, evoluia creditului intern (expansiune sau contracie n raport de politica monetar), volumul finanrii externe (credite de la organisme financiare internaionale, de la guvernele altor ri sau de pe piaa privat de capital). Aceti parametri macroeconomici permit determinarea nivelului maxim al cheltuielilor bugetare n raport cu posibilitile de finanare intern i extern a unui anumit deficit bugetar care, la rndul su, trebuie s se afle n concordan cu obiectivul asigurrii echilibrului financiar, monetar i general economic. Elaborarea proiectului de buget se face n mai multe faze succesive, astfel: - indicatorii macroeconomici i sociali prevzui pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, vor fi elaborai de organele abilitate pn la data de 31 martie a anului curent. Aceti indicatori vor fi actualizai pe parcursul desfurrii procesului bugetar. - pn la data de 1 mai, Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatori principali de credite. - pn la data de 15 mai Guvernul urmeaz s aprobe aceste nivele i s informeze comisiile pentru buget, finane i bnci ale Parlamentului asupra principalelor orientri ale politicii sale macroeconomice i ale finanelor publice. - pn la data de 1 iunie a fiecrui an, Ministrul Finanelor Publice va transmite ordonatorilor principali de credite o scrisoare-cadru care va specifica contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget, metodologiile de elaborare a acestora, precum i limitele de cheltuieli aprobate de Guvern ,limite n care ministerele i instituiie subordonate acestora trebuie s se ncadreze cu propunerile lor de cheltuieli pentru anul urmtor. - dac schimbarea cadrului macroeconomic impune modificarea limitelor de cheltuieli, acestea vor fi adaptate de ctre Guvern, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Pn la data de 15 iunie Ministerul Finanelor Publice comunic ordonatorilor principali de credite limitele de cheltuieli, astfel redimensionate, n vederea definitivrii proiectelor de buget. - la rndul lor, ministerele defalc plafoanele orientative de cheltuieli pentru fiecare instituie din subordine, n funcie de activitatea lor previzionat pentru anul urmtor, solicitndu-le, n limita nivelurilor orientative, propuneri proprii de cheltuieli detaliate dup natura lor economic (curente, cu defalcare pe cheltuieli de personal i materiale, i de capital); - ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli, i estimrile pentru urmtorii 3 ani, nsoite de documentaii i fundamentri detaliate. Autoritile
96

administraiei publice locale au aceeai obligaie pentru propunerile de transferuri consolidate i de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat. - deoarece fundamentrile de cheltuieli ale verigilor de baz (instituiilor) depesc nivelurile orientative emise de Ministerul Finanelor Publice, este nevoie de concilierea ntre Ministerul Finanelor Publice i celelalte ministere, care se realizeaz n urmtoarele trei etape: - ntre direciile de specialitate din celelalte ministere i respectiv din Ministerul Finanelor Publice; - divergenele rmase nesoluionate n prima etap se conciliaz ntre ministrul finanelor i ceilali conductori ai instituiilor publice centrale; - n final divergenele neconciliate n etapele anterioare se rezolv n cadrul Guvernului; - proiectele de buget i anexele la acesta definitivate conform procedurii de mai sus se depun la Ministerul Finanelor Publice pn la data de 1 august a fiecrui an . - pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu, Ministerul Finanelor Publice ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe care le depune la Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui an. Proiectul legii bugetului de stat este nsoit de un raport privind situaia macroeconomic pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i proiecia acesteia n urmtorii 3 ani. Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor macroeconomice n contextul crora au fost elaborate proiectele de buget, precum i strategia Guvernului n domeniul investiiilor publice. Raportul i proiectele legilor bugetare anuale vor exprima politica fiscal-bugetar a Guvernului, precum i alte informaii relevante n domeniu. - dup nsuirea de ctre Guvern a proiectelor legilor bugetare i de buget, acesta le supune spre adoptare Parlamentului cel mai trziu pn la data de 15 octombrie a fiecrui an. Proiectul de buget finalizat se concretizeaz ntr-un pachet de documente care cuprinde: expunerea de motive i proiectul legii bugetului de stat; anexele la proiectul de lege bugetar care conin structura veniturilor i cheltuielilor pe agenii guvernamentale i pe clasificaia economic a cheltuielilor, precum i bugetele de venituri i cheltuieli ale fondurilor speciale extrabugetare; informaii suplimentare privind modul de fundamentare a bugetului. Aprobarea bugetului Instituia abilitat prin Constituie s aprobe proiectul de buget este Parlamentul, unde proiectul de buget parcurge urmtoarele etape: - prezentarea de ctre primul ministru sau ministrul finanelor a raportului pe marginea proiectului de buget n plenul Parlamentului; - examinarea proiectului de buget n comisiile permanente ale Parlamentului urmat de analiza i aprobarea acestuia n comisia de buget, finane i bnci; - dezbaterea i aprobarea proiectului de buget n Parlament. Bugetele se aprob de Parlament pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz, i pe ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar. - promulgarea de ctre preedintele Republicii a legii bugetului.
97

Exist situaii cnd legea bugetului nu este aprobat pn la termenul limit prevzut de Legea finanelor publice, fie din cauza nedepunerii ei la termen de ctre Guvern, fie din cauza prelungirii duratei dezbaterilor n Parlament. n aceast situaie Constituia prevede fie continuarea execuiei vechiului buget, fie execuia unui buget propus de Guvern. n mod concret , dac legile bugetare nu au fost adoptate cu cel puin 3 zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul ndeplinete sarcinile prevzute n bugetul anului precedent, limitele lunare de cheltuieli neputnd depi de regul 1/12 din prevederile bugetelor anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre ordonatorii principali de credite, sau, dup caz, 1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, n situaia n care acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent. Instituiile publice i aciunile noi aprobate n anul curent, dar care ncep cu data de 1 ianuarie a anului bugetar urmtor, vor fi finanate, pn la aprobarea legii bugetare, n limita a 1/12 din prevederile acestora cuprinse n proiectul de buget. Execuia bugetului Dup promulgarea de ctre Preedinte, legea privind bugetul se public n Monitorul Oficial al rii i se trece la execuia lui pe durata anului bugetar. Execuia bugetar const n ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor prevzute n buget i antreneaz un numr mare de operatori ca: aparatul fiscal, instituii bugetare (ministere i uniti subordonate cum ar fi: coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare etc.), uniti administrativ teritoriale i alte entiti. Responsabilitatea execuiei bugetului revine Guvernului prin instituiile sale componente, att n ceea ce privete ncasarea veniturilor ct i efectuarea plilor. Veniturile reprezint limite minime de realizat, pe cnd cheltuielile bugetare aprobate reprezint limite maxime ce nu pot fi depite. Execuia bugetar se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil. Rolul ordonatorilor de credite const n urmtoarele: - ordonatorii principali de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate, pentru bugetul propriu i pentru bugetele instituiilor publice ierarhic inferioare, ai cror conductori sunt ordonatori secundari sau teriari de credite, dup caz, n raport cu sarcinile acestora, potrivit legii. - ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate pentru bugetul propriu i pentru bugetele instituiilor publice subordonate, ai cror conductori sunt ordonatori teriari de credite, n raport cu sarcinile acestora, potrivit legii. - ordonatorii teriari de credite utilizeaz creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru realizarea sarcinilor instituiilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele aprobate i n condiiile stabilite prin dispoziiile legale. Corespunztor competenelor acordare ,ordonatorii de credite au i responsabiliti care sunt stabilite prin Legea finanelor publice i care se refer n principal la : a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate b) realizarea veniturilor; c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
98

d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc; e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare; f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri de investiii publice; g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora; h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale. ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor se face prin trezorerie care este subordonat Ministerului Finanelor Publice. Execuia prii de venituri a bugetului se realizeaz prin aparatul fiscal al Ministerului Finanelor Publice i cuprinde, n cazul impozitelor directe, urmtoarele faze succesive: - aezarea impozitului reprezint identificarea i dimensionarea materiei impozabile a unei persoane fizice sau juridice care intr, conform legii, sub incidena impozitrii; - lichidarea const n determinarea cuantumului impozitului care se nscrie n rolul fiscal deschis pentru fiecare persoan fizic sau juridic; - emiterea titlului de percepere a impozitului const n nscrierea cuantumului impozitului respectiv ntr-un document pe baza cruia se autorizeaz perceperea unui venit bugetar; - perceperea impozitului const n ncasarea efectiv a sumei datorate de ctre debitor n cazul achitrii acestuia la timp. Dac termenul limit pentru plat a fost depit se trece la urmrirea sumelor n vederea ncasrii lor, recurgndu-se la executri silite. Primele trei faze (aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere a impozitului) sunt executate de organele fiscale, iar operaiunea de percepere (ncasare) de ctre organele trezoreriei statului. Execuia prii de cheltuieli a bugetului presupune parcurgerea urmtoarelor faze succesive: - angajarea reprezint orice decizie prin care o autoritate competent, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate, decizie care genereaz obligaia unei instituii bugetare de a plti o anumit sum de bani ctre furnizori de bunuri i servicii. Materializarea unei astfel de decizii poate fi contractul, decizia ministerial, hotrrea judectoreasc, prevederile unor legi nou aprute. Angajarea cheltuielilor poate fi fcut de ctre conductorii instituiilor publice care pot delega integral sau parial aceast competen altor persoane din subordine - lichidarea este faza n procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile respectiv , faz n care instituia recepioneaz furnizarea bunurilor i serviciilor angajate anterior (contractate) - ordonanarea este o alt faz n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri i de servicii au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi realizat i const n emiterea unor ordine de plat n favoarea unui ter;
99

- plata cheltuielilor este ultima faz n procesul execuiei bugetare, reprezentnd actul final prin care instituia public achit obligaiile sale fa de teri i const n achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate furnizorului sau creditorului. Operaiunile specifice primelor trei faze (angajarea, lichidarea i ordonanarea) se fac pe baza avizelor serviciilor de specialitate (aprovizionare, financiar-contabilitate) de ctre conductorul instituiei denumit ordonator de credite bugetare (sau de nlocuitorul acestuia). Ordonatorii de credite sunt de gradul I sau principali i sunt conductori ai ministerelor i celorlalte organe centrale din subordinea Executivului, de gradul II sau secundari reprezentate de conductorii unitilor din teritoriu ale ministerelor (Inspectoratul colar Judeean, Direcia Agricol judeean etc.) i de gradul III sau teriari (instituii publice operaionale ca coli, spitale, teatre, uniti militare, etc.). Operaiunile legate de faza a patra sunt efectuate de contabil, care este angajatul serviciului financiar al instituiei publice i care verific documentele justificative i ntocmesc instrumentele de plat a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice . ncheierea execuiei bugetare Concretizarea modului de gestionare a bugetului se face prin ntocmirea la sfritul anului bugetar a contului de execuie bugetar care reflect modul cum Executivul, prin instituiile publice din subordinea sa, a respectat ncadrarea n veniturile i cheltuielile aprobate de parlament. Coninutul contului de execuie bugetar este diferit, n funcie de metoda de eviden bugetar adoptat de autoritile guvernamentale, respectiv: - sistemul de execuie cuprinde totalitatea operaiunilor care privesc anul bugetar respectiv, chiar dac unele ncasri sau pli se realizeaz dup ncheierea anului bugetar. Ca urmare a acestui sistem, pentru cteva luni de la nceputul anului urmtor se conduce o eviden paralel corespunztoare veniturilor i cheltuielilor care se refer att la anul curent ct i la anul bugetar precedent - sistemul de gestiune cuprinde numai operaiunile de ncasri i pli ale anului bugetar respectiv, indiferent de anul bugetar la care se refer. Deci, operaiunile neefectuate n anul curent se reflect n anul urmtor. ntocmirea contului de execuie bugetar se face de Ministerul Finanelor Publice pe baza drilor de seam contabile i a conturilor privind execuia de cas a bugetului elaborat de fiecare instituie public i centralizate pe vertical la nivelul fiecrui minister (ordonator principal de credite) care depune la Ministerul Finanelor Publice situaia execuiei bugetare din domeniul su de activitate. Totodat, la nivelul fiecrui jude se realizeaz o centralizare pe orizontal a drilor de seam ale instituiilor (ordonatorilor de credite) existente n judeul respectiv care, centralizate la nivelul Ministerul Finanelor Publice, permit verificarea corectitudinii execuiilor raportate de ordonatorii principali de credite. Contul general de execuie bugetar, ntocmit de Ministerul Finanelor Publice se prezint Guvernului care, dup discutare, hotrte supunerea acestuia Parlamentului pentru dezbatere i aprobare. Controlul execuiei bugetare Dup primirea contului privind execuia bugetar, Parlamentul transmite documentul instituiei supreme de control al finanelor publice care, n cele mai multe
100

ri, poart denumirea de Curte de Conturi. Aceasta este o instituie public exterioar Guvernului, care funcioneaz n mod autonom, dup legea proprie de organizare, pe lng forul legislativ. Curtea de Conturi raporteaz Parlamentului asupra rezultatelor controalelor efectuate, propunnd totodat, msuri de mbuntire a unor dispoziii legale n vederea creterii eficienei utilizrii banului public. n privina contului de execuie bugetar, Curtea de Conturi efectueaz la fiecare instituie public controlul ulterior, viznd legalitatea i realitatea datelor cuprinse n acest document. Totodat, bazndu-se pe criteriile de performan bugetar ce trebuie elaborate i aprobate de Guvern, cu reflectarea specificului fiecrui domeniu de activitate economicosocial finanat de la buget, Curtea de Conturi verific eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se i asupra calitii gestiunii banilor publici la nivelul fiecrei instituii i pe ansamblul bugetului. La ncheierea verificrilor efectuate prin structurile sale funcionale, dac nu se constat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune a conductorului (ordonatorului de credite) fiecrei instituii publice. Dac se constat operaiuni nelegale, generatoare de pagube materiale, acestea se recupereaz prin organele de jurisdicie ale Curii de Conturi atunci cnd acestea se afl, conform legii de organizare, n structura Curii sau prin instanele de profil din sfera puterii judectoreti. n final, Curtea de Conturi prezint Parlamentului raportul privind controlul contului de execuie bugetar n vederea dezbaterii i aprobrii acestui cont. Organizarea i funcionarea controlului financiar, n general, asupra execuiei bugetare, n special, prezint particulariti de la o ar la alta. Important este ca, prin formele concrete de organizare i funcionare a controlului financiar, s se evite manifestarea conflictului de interese i s se realizeze controlul reciproc al puterilor n stat, n sensul c organismul care gestioneaz bugetul (Guvernul) s fie controlat i de o entitate public exterioar acestuia, aprobarea execuiei bugetare efectund-o o alt putere n stat, respectiv forul legiuitor (Parlamentul). n afara controlului financiar (intern i extern, n cadrul fiecreia din aceste categorii existnd cele dou forme de exercitare: preventiv i ulterior), mai funcioneaz controlul politic executat de Parlament. Acest tip de control se manifest att cu prilejul examinrii i aprobrii proiectului de buget, ct i la aprobarea contului de execuie bugetar, precum i pe parcursul execuiei bugetare. Aprobarea execuiei bugetare Pe baza raportului privind contul de execuie bugetar, elaborat de instituia specializat de control al finanelor publice, parlamentul declaneaz procedura de dezbatere i aprobare a acestuia. Mai nti are loc analiza raportului n comisiile permanente reunite de buget-finane ale forului legislativ, iar apoi se dezbate n plenul Parlamentului proiectul de Lege privind aprobarea contului de execuie bugetar. Cu aceast ocazie se prezint de ctre Executiv sinteza evoluiilor economicofinanciare din anul la care se refer execuia bugetar i factorii care au influenat evoluia acesteia. Apoi, are loc exprimarea punctelor de vedere ale formaiunilor politice reprezentate n forul legislativ, prilej cu care se fac aprecieri privind calitatea gestiunii bugetare comparativ cu prevederile bugetului aprobat. Totodat, se pot avansa propuneri
101

privind modificarea unor legi n vederea creterii eficienei utilizrii banilor publici. n continuare, se trece la discutarea pe articole a proiectului legii privind aprobarea contului de execuie bugetar. n coninutul su, pe lng articolele privind aprobarea contului respectiv, se pot introduce prevederi referitoare la continuarea verificrii de ctre Curtea de Conturi a anumitor aspecte ale execuiei bugetare i la raportarea ctre Parlament a constatrilor rezultate i a msurilor legale aplicate. Votul final favorabil asupra proiectului de lege privind aprobarea contului de execuie bugetar marcheaz ncheierea etapelor procesului bugetar.

5.5. Dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare. Echilibrul bugetar


Bugetul de stat, n forma sa tradiional, este considerat a fi un buget de mijloace care prezint i detaliaz mijloacele financiare alocate diferitelor categorii de servicii publice. Resursele financiare ale statului sunt ns limitate i de aceea se impune o selectare, pe baza unor criterii ce se refer, n principal, la costul i la randamentul serviciilor publice, a cheltuielilor ce pot fi finanate la un moment dat. Un astfel de buget este orientat n funcie de mijloacele ce pot fi utilizate la nivelul unui an i nu n funcie de scopuri sau obiective ce ar urma s fie atinse n anul bugetar respectiv, avnd caracterul unui buget funcional. Avantajele unui buget funcional sunt legate de faptul c faciliteaz informarea asupra modului de utilizare a resurselor publice i permite o gestionare riguroas i clar a acestor resurse. Informaiile furnizate de bugetul funcional sunt complexe, deoarece regrupeaz cheltuielile dup finalitatea lor. n acest mod, parlamentarii i opinia public percep mai bine opiunile guvernamentale i, n acelai timp, controlul bugetar poate fi realizat mai facil. Bugetul funcional permite evidenierea exact a soldului dintre veniturile i cheltuielile publice, eliminnd dublele nregistrri i micrile de fonduri ntre bugetul general, conturile speciale de trezorerie i bugetele anexe. Prin urmare, bugetul funcional grupeaz cheltuielile publice pe destinaii. Pe lng caracterul su informativ, bugetul funcional prezint avantajul c sporete eficacitatea gestionrii resurselor, reflectnd costurile reale i clare ale opiunilor bugetare. Cunoscnd mijloacele alocate i costurile serviciilor publice finanate, ntr-un astfel de buget pot fi ierarhizate diversele cheltuieli n raport de utilitatea lor social i de eventualele economii pe care le degaj. n plus bugetul funcional nu este condiionat de trecut. Finanarea unei cheltuieli va fi meninut numai dac se justific i n viitor utilitatea social a acesteia. Bugetele-program, ca instrumente moderne ale gestiunii finanelor publice, sunt elaborate n funcie de obiectivele propuse n condiiile lrgirii orizontului de referin la un numr mai mare de ani. De la un buget de mijloace, care are o finalitate anual, se trece la bugetul-program, n care se nscriu cheltuielile legate de realizarea unor obiective pe termen mediu i lung. Metodele de previzionare a fluxurilor de venituri i cheltuieli prezint importan deosebit pentru politica guvernamental i pentru gestiunea finanelor publice, n general.
102

Bugetul de stat trebuie s reflecte, prin intermdiul indicatorilor si, pe de o parte, necesitile de resurse financiare ale statului, iar pe de alt parte, posibilitile de acoperire a acestor resurse. Se pune astfel, problema dimensionrii corecte a nivelului veniturilor i cheltuielilor publice, pentru determinarea crora n practica financiar se folosesc metode clasice i metode moderne bazate pe analiza cost-avantaje i alte studii de eficien. Metode clasice de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare sunt: metoda automat, metoda majorrii (diminurii) i metoda evalurii directe. Potrivit metodei automate se iau drept baz pentru ntocmirea bugetului pe anul urmtor (t+1) veniturile i cheltuielile penultimului an (t-1), an al crui exerciiu a fost ncheiat. Aceasta deoarece la ntocmirea proiectului de buget pentru anul urmtor nu se cunosc nc realizrile certe ale bugetului pe anul n curs (t). Metoda este simpl, nu necesit un volum mare de lucrri, dar prezint dezavantajul c este departe de realitate, deoarece condiiile economice, sociale i politice existente cu doi ani n urm nu se pot menine ca atare i n anul pentru care se elaboreaz proiectul de buget. Metoda majorrii (diminurii) const n aceea c se iau n considerare rezultatele exerciiilor bugetare pe un interval de cinci sau mai muli ani consecutivi din perioada premergtoare anului pentru care se elaboreaz proiectul de buget. Pe baza acestor date se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor i cheltuielilor bugetare. Prin aplicarea acestui ritm asupra veniturilor i cheltuielilor anului bugetar n curs se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat pe anul urmtor. Determinarea veniturilor i cheltuielilor prin extrapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatorilor afereni perioadei considerate drept baz este aproximativ, deoarece n fiecare an intervin factori noi care pot avea o influen mai mare sau mai mic asupra bugetului de stat. n plus, procedeul transpune n viitor influenele negative ale unor fenomene economico-financiare ce s-au manifestat n anii care au servit drept baz de calcul. Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule pentru fiecare surs de venit i fiecare categorie de cheltuieli. n acest scop, se au n vedere execuia preliminar a bugetului pe anul n curs i previziunile n domeniul economic i social pentru anul bugetar urmtor. La estimarea veniturilor aferente bugetului pe anul viitor se ine seama de nivelul acestora prevzut pentru anul n curs, care se ajusteaz n funcie de eventualele modificri ce vor interveni n legislaia cu privire la impozite i alte venituri, precum i de influena unor factori de natur economic, social i politic, ca i de conjunctura internaional. Evaluarea cheltuielilor publice se face la nivelul necesitilor anului bugetul urmtor. Acesta presupune o armonizare a solicitrilor de credite bugetare cu posibilitile economiei reale de a susine, cu venituri corespunztoare, creterea cheltuielilor publice. Evaluarea cheltuielilor publice nu nseamn n mod automat creterea acestora, ci dimensionarea lor n aa fel nct, n condiiile unor resurse publice insuficiente, deficitul bugetar previzionat s fie suportabil. Metoda evalurii directe, dei este considerat a fi mai aproape de realitate, totui nu asigur o dimensionare riguroas a indicatorilor bugetari, impunndu-se rectificri ale acestora n timpul execuiei veniturilor i cheltuielilor publice.
103

Metodele moderne de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor se refer la: 1. Metoda de planificare, programare, bugetizare. Este metoda de dimensionare a cheltuielilor publice, aplicat iniial n domeniul militar i extins, apoi, la nivelul bugetului federal al SUA, avnd la baz analiza cost-avantaje. Obiectivul urmrit n elaborarea metodei a fost acela de a defini criterii mai raionale de gestionare a banului public, n sensul repartizrii creditelor bugetare pe baza randamentului sau avantajelor nete pe care le comport diferitele categorii de cheltuieli. Utilizarea metodei presupune identificarea obiectivelor ce urmeaz a fi ndeplinite pe termen lung, cuantificarea (pe baza unor calcule specifice) a costurilor i avantajelor diferitelor programe ce pot fi finanate de la buget i stabilirea unui clasament al acestora n raport de indicatori de eficacitate. 2. Metoda Managementului prin obiective s-a aplicat n S.U.A. ncepnd cu anii 60, fiind inspirat din managementul marilor firme americane. Esena metodei const n aceea c se pune accentul pe identificarea finalitilor sau intelor pentru fiecare domeniu de activitate. Fiecare gestionar de resurse publice definete propriile sale obiective contribuind astfel, la realizarea finalitilor propuse. n cadrul unui anumit minister se procedeaz la rediscutarea i coordonarea finalitilor, obiectivelor i resurselor. n acest mod, s-a realizat o descentralizare a deciziei, dar au aprut dificulti referitoare la asumarea rspunderii la nivelul noilor centre descentralizate de decizie, la determinarea precis a obiectivelor i, mai ales, la coordonarea acestora cu obiectivele generale ale bugetului. 3. Metoda baz bugetar zero: reprezint metoda de programare bugetar al crei scop este de a prentmpina creterea excesiv a cheltuielilor bugetare de la un an la altul. Metoda const n a alege acea combinaie de programe care minimizeaz costurile determinate de realizarea unui anumit obiectiv i la un anumit nivel al resurselor posibil de obinut. Programarea bugetar are, n acest caz, elemente comune cu planul de afaceri al unei ntreprinderi private care-i propune producerea unor ieiri date, cu costuri minime, n condiiile maximizrii profitului. 4. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare: a constituit metoda francez bazat pe analiza sistemic, folosit pentru dimensionarea indicatorilor bugetari, n contextul gestiunii prin obiective a resurselor publice. Analiza sistemic are drept scop ca, prin iteraii succesive, s reformuleze obiectivele i mijloacele utilizate pentru atingerea lor, permind decidentului s aleag un mod de aciune preferenial dintre mai multe alternative posibile. innd seama de un numr de restricii referitoare la caracterul limitat al mijloacelor, metoda raionalizrii opiunilor bugetare const n identificarea i studierea obiectivelor, compararea soluiilor alternative, adoptarea deciziei pe baza analizei cost-avantaje i controlul permanent al cheltuirii resurselor. Originalitatea metodei const n capacitatea de adaptabilitate i de reformulare a opiunilor. Problema alegerii unui raport optim ntre volumul veniturilor bugetare i cel al cheltuielilor publice (i, implicit, a diferenei ntre cei doi importani indicatori) a preocupat de-a lungul vremii muli specialiti n domeniu, teoreticieni sau guverne. Astfel, teoreticienii clasici i chiar postkeynesieni au n vedere judecarea impactului
104

financiar al bugetului asupra economiei, n funcie de realizarea echilibrului acestuia, respectiv venituri mai mari dect cheltuielile sau, n cel mai ru caz, egale cu acestea. Dup criza economic din 1929-1930 majoritatea rilor cu o economie concurenial de pia au nceput s-i construiasc bugetele naionale cu deficit. n nenumrate situaii, pentru a trece mai uor examenul parlamentar n demersul lor pentru aprobarea bugetelor, guvernele camufleaz cuantumul real al deficitului prin practici de genul debugetizrii sau al artificiilor contabile, prin conturile speciale de Trezorerie public etc, care permit finanarea unor aciuni i cheltuieli mai puin publice i determin n final goluri temporare de cas. Din aceast cauz, trebuie menionat importana deosebit pe care o au instituirea i aplicarea unor reguli riguroase, care s fie respectate n construcia bugetelor publice, n special a bugetului de stat. Bugetele trebuie s reflecte posibilitile reale i corecte ale economiei acelei ri, n ceea ce privete volumul cheltuielilor publice care pot fi finanate la un moment dat. Indicatorul cel mai des folosit n analiza amplorii deficitelor bugetare i a crizelor bugetare n general, aa cum parial este i cea pe care o traverseaz ara noastr n prezent, este raportul dintre:
Soldul bugetului de stat Soldul bugetului de stat sau Cheltuieli totale PNB, PIB sau Venitul net

n situaia n care echilibrul bugetului este realizat, impactul execuiei sale cu realitile economice duce la deflaie bugetar (resurse suficiente) cu consecine favorabile asupra consolidrii monedei naionale i a economiei, n general. n situaia invers, n care S < 0, nregistrm impasul bugetar (echivalentul deficitului), frecvent n majoritatea rilor lumii n ultimul timp. Acest fenomen are efecte inflaioniste, genereaz o cerere mare de fonduri i o eroziune a puterii de cumprare a monedei naionale. Impactul negativ asupra economiei este i mai mare atunci cnd deficitul s-a produs cu predilecie din cauza cheltuielilor de consum, cum s-au petrecut lucrurile i n ara noastr, n muli ani. n situaia n care acesta s-ar produce ca urmare a unor cheltuieli de capital (mai ales productiv) este posibil o relansare economic, cu efecte favorabile asupra veniturilor viitoare ale bugetului de stat. Aprecierea asupra gestiunii corespunztoare a resurselor publice este ns mai dificil dect rezult din simpla analiz a deficitului din Legea bugetului de stat. Din punctul de vedere al Trezoreriei statului, este necesar a se determina cheltuielile nete totale de finanare, n cazul deficitului bugetar, sau veniturile nete, n cazul excedentelor bugetare. Nevoia de resurse publice suplimentare, n afara celor curente (ordinare), este determinat de trei cauze majore, i anume: ntocmirea bugetelor naionale cu deficite; neconcordana ntre termenele de ncasare a resurselor curente ordinare, mai ales a celor din impozite i taxe, i necesitatea de a efectua pli n conformitate cu prevederile bugetului aprobat; construirea unor bugete nerealiste, care nu sunt axate pe realitile concrete ale economiei.
105

Necesitatea de resurse suplimentare, pe care Trezoreria public trebuie s le procure n anumite perioade ale exerciiului, este determinat de nevoia de a efectua pli potrivit programului bugetar i de insuficiena fluxului de resurse din veniturile curente n acea perioad, datorit urmtoarelor cauze: fluctuaia cheltuielilor bugetare pe trimestre, n cursul anului (stat, locale, asigurri sociale de stat) fa de nivelul stabilit iniial; ritmul necorespunztor al ncasrilor bugetare, determinat de o serie de cauze, mai ales economice (recesiune etc); fluctuaia nefavorabil a soldului net al conturilor speciale ale corespondenilor trezoreriei. Execuia cheltuielilor bugetare prezint n fiecare an o structur proprie, determinat fie de deciziile deliberate ale politicii economice, de conjuncturile economiei mondiale, fie pur i simplu de graba, sau ncetineala organelor administraiei centrale sau locale de a efectua anumite cheltuieli. Totui, de-a lungul anilor, s-au impus anumite reguli, respectiv: fenomene de ntrzieri cu perioade de recuperri ulterioare, precum i o tendin de cretere a cheltuielilor n lunile de vacan i spre sfritul exerciiului, cnd serviciile publice caut s consume maximul de credite bugetare i tot n aceast perioad realizndu-se i un numr foarte mare de operaiuni de regularizare; cheltuielile curente, de tipul celor cu materiale, cu salarii, transferuri etc. sunt mai regulate dect cele care vizeaz cheltuielile de capital. Ritmul necorespunztor de intrare a resurselor n gestiunea trezoreriei publice este cauzat de: termenele de ncasare lunar sau trimestrial a resurselor, care nu coincid dect ntmpltor cu cele de efectuare a plilor. termenele de plat a impozitelor, care nu sunt respectate de un numr mare de contribuabili, fie din cauza dificultilor economico-financiare pe care le au, fie din cea a proastei educaii civice. n acest context, unele venituri, dei au o regularitate mai bun (spre exemplu, cele indirecte - taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale, n general taxele de consumaie; i unele directe, care au scadene mai lungi), ncasarea lor este determinat n mare msur de voina pltitorului, din care cauz ele au o intrare neuniform n trezorerie. Dezechilibrul financiar public este rezultatul cererii prea mari de resurse financiare publice, n comparaie cu fondurile ce se pot constitui la nivelul statului. Astfel, pentru a exprima valoric acest decalaj, se utilizeaz cel mai frecvent conceptul de deficit bugetar. n Romnia, pentru msurarea dezechilibrului financiar public se folosesc metode diferite, n funcie de care se identific un anumit tip de deficit bugetar respectiv: deficitul/surplusul bugetului general consolidat; deficitul/surplusul convenional; deficitul/surplusul primar, deficitul/surplusul operaional; deficitul/surplusul structural; deficitul/surplusul cvasi-fiscal. Utilizarea metodelor moderne pentru dimensionarea ct mai corect a dezechilibrului financiar public a condus la apariia de noi tipuri de deficite/ surplusuri ale
106

sectorului public. Astfel, putem vorbi de deficit/surplus convenional, primar, operaional, structural i cvasifiscal. Deficitul/surplusul convenional, calculat ca diferen ntre ncasrile i plile efective, reprezint necesarul de finanare a sectorului public. n metoda de msurare a acestui tip de dezechilibru public, veniturile nu includ mprumuturile interne i externe. La nivelul cheltuielilor nu sunt luate n considerare rambursrile datoriei publice din acel an, ins se regsesc dobnzile la datoria public. Deficitul/surplusul primar exclude din deficitul convenional cheltuielile reprezentnd dobnzile la datoria public. Acest indicator este utilizat n analiza ajustrilor ce trebuie realizate la nivelul politicii fiscale. Deficitul/surplusul operaional include deficitul primar i dobnda real pltit n contul datoriei publice interne. Deficitul/surplusul structural exclude din deficitul convenional ncasrile din privatizare, ce sunt considerate surse de finanare i nu de venituri. Deficitul cvasi-fiscal evideniaz deficitul convenional i operaiunile cvasifiscale ce iau forma: subveniilor pentru dobnzile la mprumuturile acordate de Banca Naional a Romniei i de bncile comerciale societilor cu capital de stat din sectoarele agricultur i energie; subveniilor pentru cursul de schimb de care beneficiaz sectorul energetic; mprumuturilor preluate de stat pe baz de legi speciale; mprumuturilor garantate de stat; arieratelor fa de buget a agenilor economici. Deficitele cvasi-fiscale pot apsa foarte mult asupra bugetului general consolidat mrind deficitul i mpingnd guvernul s se mprumute de pe piaa extern tot mai mult. Teoretic, ntre datoria extern i deficitele cvasi-fiscale, precum i cel operaional, exist o legtur pozitiv, evolund n acelai sens, atta vreme ct investiiile directe sunt reduse, iar exporturile sunt prea mici n comparaie cu importurile. Deficitele cvasi-fiscale se refer la pierderile ntreprinderilor din sectorul public. Cnd aceste pierderi nu mai sunt tolerate de sistemul economic, ele se transform ntr-o povar efectiv asupra bugetului public, prin preluarea la datoria public, ceea ce suplimenteaz cheltuielile cu refinanarea acesteia. De exemplu, obligaiile BANCOREX i ale Bncii Agricole. Deficitele cvasi-fiscale privesc numai o parte din arieratele din economie, respectiv numai acele pierderi pe care trebuie s le suporte guvernul. Aceste deficite pot fi analizate ca stoc de datorie, iar, n dinamic, drept fluxuri ce modific dimensiunea stocului. Soluia pentru reducerea nivelului deficitului cvasi-fiscal este impunerea disciplinei financiare, privatizarea i restructurarea societilor generatoare de pierderi. n plus, o concuren adecvat pe pia, care s stimuleze eficiena, ar putea constitui un alt factor important pentru diminuarea dezechilibrului real din sectorul public. n economiile rilor dezvoltate, ale cror finane publice funcioneaz pe baza tehnicilor deficitelor bugetare, se folosesc o mulime de instrumente de credite guvernamentale care ar putea fi avute n vedere i de autoritile noastre abilitate n gestionarea deficitelor bugetare, a golurilor temporare de cas i a datoriei publice, i anume:
107

- bonuri de trezorerie sau alte instrumente de credit guvernamental, cu termen de rambursare de pn la un an; - obligaiuni guvernamentale pe termen mediu i lung (negociabile); -instrumente de credit guvernamental nenegociabile, accesibile mai ales micilor ntreprinztori; - instrumente de credit pentru sectorul bancar i instituiile financiare; - alte tehnici (aranjamente) de mprumuturi guvernamentale. Bonurile de trezorerie sau alte instrumente de credit pentru acoperirea deficitelor curente sau a golurilor temporare de cas, n cadrul unui an fiscal, sunt adresate bncilor, instituiilor financiare, precum i publicului larg. Scadena acestor hrtii de valoare poate fi cea tradiional (trei, ase sau nou luni) sau poate fi fixat n aa fel nct s se asigure prinderea perioadei de intrare a resurselor fiscale, procedeu des folosit n unele ri ale OECD (SUA, Canada i Japonia). n Frana, spre exemplu, Trezoreria public pune n circulaie, pe suport material sau n cont curent: - bonuri cu dobnd anual, ale cror dobnzi sunt pltite n funcie de durata limitat la doi, cinci sau chiar apte ani; - bonuri cu dobnd variabil, denumite BDV, i care, contrar bonurilor cu dobnd fix, sunt n permanen rezervate operaiunilor tradiionale ale pieei monetare. Emisiunea bonurilor i a obligaiunilor de trezorerie n Frana a creat un nou concept mai general, acela de valori de trezorerie. Acestea prezint caliti specifice (girul statului) i o lichiditate superioar tuturor celorlalte titluri de valoare. n anumite situaii, din motive de politic monetar, biletele de trezorerie pot constitui pentru bnci importante instrumente monetare, pe care le pot utiliza n faa bncii centrale pentru asigurarea rezervelor de lichiditate. n acest context, fondurile puse la dispoziia trezoreriei vor putea crete (din vnzarea acestor hrtii de valoare), fapt ce ar putea constitui un prim pas pentru realizarea unei piee monetare secundare, unde banca central s intervin pentru reglarea lichiditilor bancare i a dobnzilor pe termen scurt. Pentru acoperirea deficitelor anilor precedeni, trecute de altfel la datoria public, majoritatea rilor dezvoltate folosesc titlurile de stat pe termen mediu i lung. n alegerea instrumentelor de credit trebuie optat pentru acele variante care s asigure necesitile de acoperire a deficitului de fonduri, pe de o parte, i satisfacerea preferinelor grupurilor de investitori, pe de alt parte. n rile dezvoltate, instrumentele cel mai des folosite pentru acoperirea datoriei publice sunt titlurile de stat sub forma obligaiunilor. De asemenea, n ultimul timp, n unele ri s-au dezvoltat instrumente de credit negociabile pentru micii ntreprinztori denumite i bonuri guvernamentale de economii. Aceste titluri au, de regul, valori mici, pentru a fi accesibile unui numr ct mai mare de ofertani; totodat, ele au rate ale dobnzii destul de nalte i o lichiditate asigurat. De obicei, aceste titluri nu reprezint un subiect de Comercializare pe piaa secundar, deci nu sunt expuse riscurilor de pierderi de capital, avnd prevzut i o clauz specific, potrivit creia, dup o perioad relativ scurt, posesorii pot cere oricnd rambursarea lor. Din aceast cauza, gestionarul lor trebuie s-i asigure provizioane pentru cazul rscumprrilor nainte de termenul scadenei.
108

Rata dobnzii pentru aceste titluri este de obicei progresiv, pe ani, n funcie de evoluia ratei inflaiei, pentru a o compensa pe aceasta i a se asigura investitorului un profit rezonabil (mcar mediu).Un alt sector important, care poate dispune de resurse pentru finanarea i refinanarea datoriei publice, este sistemul instituiilor financiare. Atragerea resurselor financiare disponibile din acest sector, de ctre gestionarul datoriei publice, se poate realiza pe calea unor instrumente nenegociabile, prin care se obin mprumuturi private sau mprumuturi contra cambiei. Avantajele unor asemenea mprumuturi constau n aceea c nivelul creditelor scadente, modul de rambursare i rata dobnzii (fix sau variabil) pot fi adaptate cerinelor investitorilor. n majoritatea rilor, recomandarea autoritilor, dar mai ales cea a organismelor financiare internaionale (FMI), impune gestionarului datoriei publice s utilizeze tehnici i mijloace specifice pieei, determinnd colectarea resurselor financiare ntr-un mod descentralizat i pe o pia ct mai extins, inclusiv de pe cea extern. Finanrile externe se pot constitui n resurse importante i, de multe ori, ele reprezint o ultim soluie pentru acoperirea deficitelor bugetare curente, dar mai ales a datoriei publice, soluie ce se concretizeaz n: - atragerea de lichiditi internaionale; - contractarea de mprumuturi n devize. Noiunea de lichiditate internaional are n vedere evoluia unui ansamblu de posturi ale bilanurilor Trezoreriei publice i ale bncii centrale, n operaiunile lor pe termen scurt, mediu i lung cu nerezidenii, prin instituirea de depozite sau ncasarea datoriilor scadente sau greu solvabile de la debitori internaionali. n cadrul acestei categorii am putea include i demersurile de a obliga exportatorii s-i ncaseze Ia termen creanele n devize pentru exporturile fcute, inclusiv demersurile autoritilor pentru a contingena importurile n vederea prentmpinrii unei balane comerciale i de pli pasive, care ar determina diminuarea stocului de devize al rii. mprumuturile externe constau n operaiuni pe termen lung i, n mai mic msur, pe termen mediu. Acest lucru nu nseamn altceva dect o soluie brutal" de a plasa o economie n recesiune pe calea redresrii, prin revigorarea conturilor externe, demersul acesta asigurnd o anume relaxare moderat a economiei (pe calea finanrii provizorii a deficitului prin finanri externe). Tehnicile i instrumentele de credit folosite pn n prezent n Romnia, pentru finanarea i refinanarea deficitelor bugetare i a datoriei publice, s-au rezumat la un numr restrns de asemenea procedee i mijloace, printre care creditele pe termen scurt, acordate de Banca Naional a Romniei, mai ales pentru acoperirea golurilor temporare de cas i a deficitelor bugetare curente. Fluxurile financiare determinate de aceste operaiuni sunt simple i apreciem c ele nu necesit explicaii suplimentare. n primii ani de dup revoluie, aceste categorii de credite erau nepurttoare de dobnzi, iar, n prezent, dobnda lor este cea oficial (a dobnzii oficiale a Bncii Centrale) i este suportat din bugetul de stat. n contrapartid, Banca Naional a Romniei pltete o dobnd la cursul zilei pentru disponibilitile Trezoreriei statului aflate n contul curent general aflat la Banca Naional a Romniei. Avantajul acestor resurse este acela c ele se pot procura rapid, n funcie de necesiti, sporind imediat
109

lichiditile Trezoreriei statului, dezavantajul constnd ns n aceea c aceste resurse trebuie restituite tot aa de rapid cum au fost i procurate. O a doua resurs pentru finanarea i refinanarea deficitelor bugetare i a datoriei publice a fost aceea pus n practic din anul 1992, prin obligaiunile de stat seriile A i B, cu dobnd fix, vndute populaiei prin intermediul Casei de Economii i Consemnaiuni. Deoarece n acea perioad nu erau nc organizate Trezorerii ale statului, centralizarea resurselor n contul bugetului de stat s-a efectuat prin intermediul sucursalelor judeene ale Casei de Economii i Consemnaiuni, prin sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei, Centrala Casei de Economii i Consemnaiuni i Centrala Bncii Naionale a Romniei. Un alt tip de mprumut contractat de Trezoreria statului este cel obinut prin intermediul sistemului bancar sau al agenilor economici. Dobnda acestor credite se stabilete prin licitaie public, organizat de Banca Naional a Romniei, care acioneaz ca agent al statului. n cazul acestor mprumuturi s-a practicat, de regul, tehnica dematerializrii titlurilor de stat n contul curent al investitorului. Obligativitatea evidenierii acestora, precum i conducerea contabilitii subscrierilor au revenit deopotriv Bncii Naionale a Romniei i Trezoreriei statului. ncepnd din anul 1999, Trezoreria statului a recurs la modalitatea de a se mprumuta i de la populaie, prin atragerea economiilor disponibile ale acesteia, folosind certificatele de trezorerie cu dobnd fix, prin subscrieri n numerar i ulterior n cont, prin virament. Aceste emisiuni au fost derulate prin unitile sale teritoriale, realizndu-se nsemnate economii pentru bugetul de stat, prin eliminarea comisioanelor care erau pltite pentru asemenea operaiuni unitilor Casei de Economii i Consemnaiuni i altor intermediari. ntruct certificatele de trezorerie sunt purttoare de dobnd fix, difereniat aproape pe fiecare emisiune, iar n majoritatea cazurilor ele nu se ramburseaz la scaden, subscrierile transformndu-se n depozite, la calculul dobnzii finale trebuie inut cont de suma subscris, precum i de dobnda capitalizat. La fel cum se procedeaz i n alte economii, dobnda care se calculeaz pentru subscrierile la mprumuturile de stat, precum i la cele transformate n depozite, se suport din prevederile bugetului de stat. Pn n exerciiul bugetar 2002, dobnda aferent sumelor trecute n conturile de depozit se suporta din bugetul Trezoreriei statului. Din cele prezentate rezult c, n procesul de atragere a capitalurilor disponibile din economie pentru finanarea i refinanarea deficitelor bugetare i a datoriei publice n Romnia, s-au folosit i se folosesc nc un numr restrns de instrumente (hrtii de valoare) fr varietate, din punctul de vedere al caracteristicilor pe care acestea le pot mbrca.

5.6. Finanele instituiilor publice


n funcie de modul de finanare a instituiilor publice i de eventualele venituri proprii pe care le pot ncasa n condiiile legii, distingem diferite abordri n ceea ce privete bugetele instituiilor publice:
110

- instituiile publice care i acoper integral cheltuielile din veniturile proprii obinute n mod curent i nu se afl n subordinea unei alte instituii publice poart denumirea generic de instituii publice autonome. - instituiile publice care nu obin venituri proprii n mod curent i asigur finanarea, de regul, prin deschideri de credite bugetare din bugetul de stat sau cel local. - instituiile publice care obin venituri curente n mod regulat, dar insuficiente n raport cu nivelul cheltuielilor, sunt instituii publice subvenionate. Aceste instituii primesc subvenia de la ordonatorul superior de credite bugetare sau direct de la bugetul de stat. Instituiile publice autonome sunt acele instituii publice care se finaneaz integral din venituri proprii i nu se afl n subordinea unei alte instituii. Numrul acestora este foarte mic i sunt, n principal, instituii publice care reglementeaz anumite domenii de activitate. Dintre instituiile publice autonome din ara noastr putem aminti: 1. Comisia Naional a Valorilor Mobiliare; 2. Comisia de Supraveghere a Asigurrilor din Romnia; 3. Casa Naional de Asigurri Sociale de Sntate; 4. Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei; 5. Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Gazelor Naturale; 6. Agenia Naional pentru Locuine; 7. Agenia Romn pentru Asigurarea Calitii n nvmntul Superior; 8. Comisia Naional pentru Controlul Activitilor Nucleare etc. O situaie deosebit o prezint Casa Naional de Asigurri Sociale de Sntate, deoarece aceasta se finaneaz din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. Restul instituiilor publice autonome au prevzute n legile de funcionare categoriile de venituri pe care le pot ncasa i din care se autofinaneaz. Bugetul instituiilor publice finanate integral sau parial de la buget Majoritatea instituiilor publice primesc alocaii bugetare sau subvenii pentru acoperirea cheltuielilor proprii. Modul de finanare este stabilit prin actul de nfiinare a instituiei publice. n cazul instituiilor publice finanate integral de la buget, acestea primesc alocaii bugetare de la ordonatorul superior de credite. Dac este vorba de un ordonator principal de credite (de exemplu un minister) deschiderea de credite bugetare se face la Ministerul Finanelor Publice n funcie de execuia bugetar la momentul respectiv. Avnd n vedere c finanarea acestor instituii publice se realizeaz din alocaii bugetare, nu se ntocmete dect buget de cheltuieli pentru aceste instituii publice. Cheltuielile instituiilor publice finanate de la buget se nregistreaz la Trezoreria Statului n conturi de cheltuieli. Soldul contului de cheltuieli nu poate fi mai mare dect creditul bugetar alocat (reflectat n Trezorerie n conturile extrabilaniere de credite bugetare). Creditele bugetare neutilizate se anuleaz de drept la sfritul anului bugetar fr a avea posibilitatea utilizrii acestor credite bugetare n anii bugetari ulteriori.

111

Instituiile publice subvenionate primesc subvenii de la ordonatorul superior de credite pentru acoperirea diferenei dintre cheltuielile proprii ale instituiei i veniturile ncasate de acestea. Instituiile publice subvenionate au cont de disponibil la Trezorerie prin care deruleaz operaiunile financiare. n cazul n care la sfritul anului rmne un surplus, acesta se returneaz ordonatorului de credite care a acordat subvenia, ns fr a depi cuantumul subveniei. Bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Unele instituii publice ncaseaz taxe pentru serviciile prestate. Aceste taxe le ajung s se susin singure, fr a apela la alocaii de la buget. n consecin, ele se autofinaneaz din veniturile proprii obinute. Diferena dintre aceste instituii publice i cele autonome const n faptul c instituiile publice finanate integral din venituri proprii se afl n subordinea altor instituii publice (ordonatori principali sau secundari de credite). Faptul c o instituie public se afl n subordinea altei instituii publice nu nseamn c cea din urm trebuie s asigure finanare sub o form sau alta. Ordonatorul superior de credite trebuie s vegheze asupra bunului mers al activitii instituiei subordonate i trebuie s fie la curent n permanen cu toate aspectele activitii acesteia. n consecin, bugetul oricrei instituii publice finanate integral din venituri proprii trebuie avizat de ordonatorul superior de credite. Cel mai frecvent, astfel de instituii se ntlnesc n sfera nvmntului superior i spitalelor. Acest lucru nu nseamn c nu exist i alte categorii de instituii finanate integral din venituri proprii. Dimpotriv, tendina este de cretere a domeniilor n care serviciile publice vor fi asigurate prin intermediul unor astfel de instituii. Mecanismul de finanare al instituiilor finanate integral din venituri proprii este similar cu cel al instituiilor publice autonome. i aceste instituii au conturi de disponibil la Trezoreria Statului i i pstreaz surplusul nregistrat la sfritul anului reportnd acest surplus pentru anul bugetar ulterior. Prin excepie, surplusul nregistrat de instituiile publice de subordonare local finanate integral din venituri proprii poate fi preluat la bugetul local (decizia se ia la nivel de consiliu local sau judeean, dup caz). Bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii Legea finanelor publice permite organizarea unor activiti finanate integral din venituri proprii. Aceste activiti se organizeaz pe lng instituiile publice (de regul pe lng cele finanate integral de la buget) i sunt tratate similar instituiilor finanate din venituri proprii deoarece se ntocmete un buget distinct pentru ele, se deschide cont de disponibil la Trezorerie, unde se deruleaz doar veniturile i cheltuielile aferente activitii. Organizarea unor astfel de activiti trebuie s aib la baz un act normativ. n cazul n care, la nfiinare, n subordinea unor ordonatori principali de credite, a unor instituii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii, acestea nu dispun de fonduri suficiente, n baza documentaiilor temeinic fundamentate, ordonatorii principali de credite pot acorda mprumuturi fr dobnd din bugetul propriu, pe baz de convenie. Aceste mprumuturi vor fi rambursate integral n termen de 6 luni de la data acordrii, pentru activitile organizate la nivel central i de un an, pentru cele organizate la nivel local.
112

Exemple de activiti finanate integral din venituri proprii: Institutul Naional de Statistic i direciile teritoriale de statistic asigur contra cost diseminarea informaiilor statistice romneti, constnd din: - difuzarea datelor i a informaiilor statistice din bazele de date statistice prin publicaii pe suport de hrtie sau electronic, n condiiile respectrii proteciei i confidenialitii datelor; - editarea de publicaii, altele dect cele cuprinse n programul cercetrilor statistice; - realizarea de lucrri statistice, n afara celor cuprinse n programul anual aprobat etc. Execuia de cas a bugetelor instituiilor publice Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin unitile Trezoreriei Statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal, cu excepia instituiilor publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali i secundari de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale i instituiilor publice autonome cu sediul n municipiul Bucureti, precum i a Consiliului General al Municipiului Bucureti, care efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin Trezoreria Municipiului Bucureti. n vederea efecturii cheltuielilor, instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, au obligaia de a prezenta unitilor Trezoreriei Statului la care au conturile deschise bugetul de venituri i cheltuieli, aprobat i repartizat pe trimestre n condiiile Legii finanelor publice nr. 500/2002. La decontarea sumelor n numerar sau prin virament din conturile instituiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor, unitile Trezoreriei Statului verific existena bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor respective i a listelor de investiii, aprobate n condiiile legii, urmrind respectarea limitei creditelor bugetare deschise i repartizate sau a disponibilitilor de fonduri, dup caz, i a destinaiei acestora, precum i alte obiective stabilite prin norme metodologice de ctre Ministerul Finanelor Publice. Din conturile de cheltuieli sau de disponibiliti, dup caz, ale instituiilor publice, deschise la Trezoreria Statului, se pot elibera sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi salariale, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin virament. Instituiile publice au obligaia s organizeze activitatea de casierie, astfel nct ncasrile i plile n numerar s fie efectuate n condiii de siguran, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare i n limita plafonului de cas stabilit de ctre unitile Trezoreriei Statului pentru fiecare instituie public. Sumele achitate n numerar de ctre contribuabili, reprezentnd venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale i venituri extrabugetare ale instituiilor publice, se ncaseazp prin casieriile proprii ale instituiilor care gestioneaz bugetele respective, dac legea nu prevede altfel. Aceste venituri pot fi ncasate n numerar i prin unitile CEC Bank, pe baz de convenii ncheiate cu persoanele abilitate, cu condiia asigurrii fondurilor necesare achitrii comisioanelor stabilite pentru efectuarea acestor operaiuni.
113

Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare, au obligaia s vireze sumele reprezentnd contravaloarea bunurilor achiziionate, serviciilor prestate sau lucrrilor executate n conturile agenilor economici beneficiari, deschise la unitile Trezoreriei Statului n a cror raz acetia sunt nregistrati fiscal. Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare, pot emite bilete la ordin pentru garantarea plii anumitor sume la date fixe. Aceste bilete la ordin pot fi avalizate de ctre teri, cu excepia Trezoreriei Statului. Idei n rezumat Bugetul public cuprinde toate veniturile i cheltuielile de natur public ale unui stat. Componentele bugetului public sunt autonome. Ele au venituri i cheltuieli proprii, se elaboreaz i se aprob distinct, iar din punct de vedere administrativ, titularii acestora au independen deplin. Aceste caracteristici sunt consfinite de Constituie. Bugetul general consolidat dei nu reprezint un buget de sine-stttor n nici una din fazele sale de elaborare, aprobare i execuie cuprinde bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul fondului pentru plata ajutorului de omaj, bugetul creditelor interne i externe, bugetul Trezoreriei Statului. Legea finanelor publice 500/2002 l mai definete ca fiind ansamblul tuturor bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg. Bugetul de stat exprim relaiile economice n form bneasc ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social i financiar ale fiecrei perioade. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alt parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse. Coninutul procesului bugetar reprezint ansamblul aciunilor i msurilor ntreprinse de instituiile abilitate ale statului n scopul transpunerii n practic a politicii financiare a guvernului. Procesul bugetar presupune existena unor resurse financiare, precum i alocarea lor n scopul furnizrii ctre ceteni a bunurilor i serviciilor publice. Etapele procesului bugetar sunt: g) elaborarea proiectului de buget; h) aprobarea bugetului; i) execuia bugetului; j) ncheierea execuiei bugetului; k) controlul execuiei bugetului; l) aprobarea execuiei bugetului. Evaluarea cheltuielilor publice nu nseamn n mod automat creterea acestora, ci dimensionarea lor n aa fel nct, n condiiile unor resurse publice insuficiente, deficitul bugetar previzionat s fie suportabil. Dezechilibrul financiar public este rezultatul cererii prea mari de resurse financiare publice, n comparaie cu fondurile ce se pot constitui la nivelul statului. Astfel,
114

pentru a exprima valoric acest decalaj, se utilizeaz cel mai frecvent conceptul de deficit bugetar. n funcie de modul de finanare a instituiilor publice i de eventualele venituri proprii pe care le pot ncasa n condiiile legii, distingem diferite abordri n ceea ce privete bugetele instituiilor publice: - instituiile publice care i acoper integral cheltuielile din veniturile proprii obinute n mod curent i nu se afl n subordinea unei alte instituii publice poart denumirea generic de instituii publice autonome. - instituiile publice care nu obin venituri proprii n mod curent i asigur finanarea, de regul, prin deschideri de credite bugetare din bugetul de stat sau cel local. - instituiile publice care obin venituri curente n mod regulat, dar insuficiente n raport cu nivelul cheltuielilor, sunt instituii publice subvenionate. Aceste instituii primesc subvenia de la ordonatorul superior de credite bugetare sau direct de la bugetul de stat. Cuvinte cheie bugetul de stat; buget general consolidat; proces bugetar; principii bugetare; echilibru bugetar; Teste de autoevaluare 1. Conceptul de sistem unitar de bugete nglobeaz: 1) bugetele fondurilor speciale; 2) bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale; 3) bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetele altor instituii publice cu caracter autonom; 4) bugetele altor instituii publice cu caracter autonom; 5) bugetul trezoreriei statului. a) 1; b) 1 + 2; c) 3 + 4; d) 2 + 4; e) 2. 2. Principalele modaliti de acoperire a deficitului bugetar sunt: 1) emisiune monetar; 2) finanare direct de ctre bnci; 3) mprumuturi de stat contractate pe piaa financiar intern; 4) mprumuturi de stat contractate pe piaa financiar extern; 5) disponibiliti aflate temporar n contul general al trezoreriei statului. a) 1 + 2;
115

instituii publice ; credit bugetar ; ordonatori de credite ; Trezoreria Statului ; deficit bugetar.

b) 3 + 4; c) 1 + 3 + 4; d) 3 + 4 + 5; e) 1 + 2 + 3 + 4 + 5. 3. Bugetului de stat i sunt caracteristice urmtoarele trsturi: 1) este un act previzional; 2) poate funciona cu deficit; 3) poate funciona cu excedent; 4) este un act anual; 5) este legea prin care executivul este mputernicit de legislativ s cheltuiasc i s perceap venituri publice. a) 1 + 2 + 3 + 4 + 5; b) 1 + 2 + 4; c) 1 + 3 + 4; d) 2 + 3; e) 1 + 2 + 3. 4. Bugetul public consolidat reprezint: a) totalitatea resurselor i cheltuielilor bugetului de stat; b) totalitatea resurselor i cheltuielilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom, cumulate la nivel naional, din care se scad transferurile dintre bugete; c) totalitatea resurselor i cheltuielilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom; d) totalitatea resurselor i cheltuielilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom, cumulate la nivel naional, la care se adaug transferurile dintre bugete; e) totalitatea resurselor i cheltuielilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului i bugetelor altor instituii publice cu caracter autonom, cumulate la nivel naional. 5. Aplicarea principiului universalitii n elaborarea bugetului de stat se concretizeaz n: a) nscrierea veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat n acelai document n sume globale; b) prezentarea bugetului de stat ntr-o singur lege; c) efectuarea cheltuielilor publice pe seama veniturilor curente; d) depersonalizarea veniturilor bugetare; e) prioritizarea cheltuielilor n funcie de anumite elemente. 6. Aplicarea principiului unitii n elaborarea bugetului de stat se concretizeaz n: a) nscrierea veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat n acelai document n sume globale; b) prezentarea bugetului de stat ntr-un singur document; c) efectuarea cheltuielilor publice pe seama veniturilor curente; d) depersonalizarea veniturilor bugetare;
116

e) prioritizarea cheltuielilor n funcie de anumite elemente. 7. Derogarea de la principiul unitii bugetare se concretizeaz prin: a) bugetele extraordinare; b) bugetele anexe; c) conturile speciale ale tezaurului public; d) rectificrile legii bugetare anuale; e) toate variantele. 8. Bugetele extraordinare reprezint: a) cheltuieli ale trezoreriei statului; b) conturi ale afectaiilor speciale; c) bugete care asigur finanarea cheltuielilor excepionale, n afara regulilor generale ale contabilitii bugetare; d) bugete ale instituiilor statului care au autonomie financiar; e) anumite resurse financiare cu caracter extraordinar. 9. Principiul anualitii bugetului de stat are n vedere: a) prezentarea bugetului ntr-un singur document; b) perioada n care au loc ntocmirea i aprobarea bugetului de stat; c) clasificarea i repartizarea anumitor indicatori financiari; d) prezentarea bugetului ntr-un singur document i perioada n care au loc execuia veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat; e) perioada n care au loc execuia veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat. 10. Aplicarea principiului echilibrului n elaborarea bugetului de stat se concretizeaz n: a) asigurarea efecturii cheltuielilor bugetare din veniturile curente ale statului; b) prezentarea bugetului ntr-un singur document; c) perioada n care au loc ntocmirea i aprobarea bugetului de stat; d) depersonalizarea veniturilor bugetare; e) nscrierea veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat n acelai document n sume globale. 11. Principiul neafectrii veniturilor bugetare presupune: 1) asigurarea efecturii cheltuielilor bugetare din veniturile curente ale statului; 2) depersonalizarea veniturilor bugetare; 3) ansamblul resurselor este afectat pentru acoperirea ansamblului cheltuielilor; 4) un anumit venit este folosit pentru acoperirea unei anumite cheltuieli; 5) repartizarea resurselor financiare pe destinaiile cheltuielilor nu implic egalitatea dintre un anumit venit i o anumit cheltuial. a) 1 + 2 + 3 + 4 + 5; b) 1 + 2 + 4; c) 2 + 3 + 5; d) 2 + 3; e) 1 + 2 + 3. 12. n legtur cu rolul alocativ al bugetului de stat se fac urmtoarele afirmaii: 1) decurge din asumarea de ctre stat a sarcinii de finanare a serviciilor publice; 2) are ca efect bugetele anexe;
117

3) are ca efect conturile speciale de trezorerie; 4) contureaz politica economic promovat de guvern; 5) reflect relaiile de mobilizare i repartizare a resurselor pentru finanarea unor aciuni i activiti determinate expres. a) 1 + 2 + 3 + 4 + 5; b) 1 + 2 + 4; c) 2 + 3 + 5; d) 2 + 3; e) 1 + 2 + 3. 13. Excepiile de la principiul universalitii se concretizeaz n urmtoarele: 1) donaii; 2) bugete mixte; 3) fonduri de sprijin; 4) bugete anexe; 5) conturi speciale de trezorerie. a) 1 + 2 + 3 + 4 + 5; b) 1 + 2 + 4; c) 2 + 3 + 5; d) 1 + 3; e) 1 + 2 + 3. 14. Reprezint derogri de la principiul unitii bugetare: 1) rectificrile bugetare; 2) bugetele extraordinare; 3) bugetele mixte; 4) bugetele autonome; 5) bugetele program. a) 1 + 2 + 3 + 4; b) 1 + 2 + 4; c) 2 + 3 + 5; d) 1 + 3; e) 1 + 2 + 3. 15. Bugetele autonome nu sunt elaborate de ctre: a) instituiile publice din sfera administraiei de stat; b) instituiile publice care nu au n mod obligatoriu personalitate juridic; c) serviciile publice cu personalitate juridic; d) regiile autonome; e) colectivitile cu personalitate juridic.

Teme pentru referate/cercetare

1. Deficitul bugetar: cauze, consecine i ci de diminuare. 2. Procesul bugetar n Romnia: experiena acumulat i posibiliti de perfecionare.
118

3. Analiza evoluiei bugetului de stat n Romnia n perioada 2000 2010. Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005. 2. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000. 3. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 4. Moteanu T. (coord.) Finane-Buget. Sinteze teoretice i aplicaii practice, Ed. Economic, Bucureti, 2001. 5. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 6. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007.

Rspunsuri 1 2 3 4 5 c d a e a 6 7 8 9 10 b e c d a 11 12 13 14 15 c e d a b

119

SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

Obiective: Definirea resurselor financiare publice; Cunoaterea conunutului i a structurii resurselor financiare publice; Cunoaterea nivelului i dinamicii resurselor financiare publice; nelegerea teoriilor privind impozitul; Cunoaterea principiilor fundamentale ale impunerii; nelegerea termenului de inciden fiscal; Cunoaterea noiunilor de transparen i competiie fiscal. 6.1. Coninutul i structura resurselor financiare publice 6.2. Nivelul, structura i dinamica resurselor financiare publice 6.3. Teorii privind impozitul i principiile fundamentale ale impunerii 6.4. Incidena fiscal 6.5. Transparena fiscal 6.6. Competiia fiscal

6.1. Coninutul i structura resurselor financiare publice


Economia modern este caracterizat de fenomenul creterii mai rapide a necesarului de resurse dect a posibilitilor de procurare a acestora. Resursele au un caracter limitat, n timp ce cererea de resurse prezint o accentuat tendin de cretere. Prin resurs se nelege rezerva sau sursa de mijloace susceptibile de a fi valorificate ntr-o mprejurare dat. Sursa, locul unde se produce, unde se poate gsi sau de unde se propag ceva.38 Prin resurse economice se nelege totalitatea elementelor, mprejurrilor i premiselor utilizate direct sau indirect sau utilizabile la producerea i obinerea de bunuri economice.39 Pentru satisfacerea ntregului sistem de nevoi socio-umane, oamenii apeleaz la resursele economice de care dispune societatea la un moment dat. Acestea reprezint totalitatea elementelor materiale, umane i financiare care pot fi atrase i utilizate n
38 39

Dicionarul explicativ al limbii romne Editura Academiei R.S.R., 1984 Idem.

120

procesul de producie a bunurilor economice, n scopul satisfacerii trebuinelor sau nevoilor socio-umane.40 n cadrul resurselor economice necesare societii n vederea satisfacerii nevoilor sale, un loc deosebit de important l dein resursele financiare. Aceast categorie de resurse const n totalitatea mijloacelor bneti, de care dispune societatea ntr-o perioad de timp determinat, pentru realizarea unor obiective economice i sociale. La nivelul ntregii societi, resursele financiare includ: - ansamblul resurselor financiare de care dispun autoritile i instituiile publice; - resursele financiare aparinnd ntreprinderilor publice i private; - resursele care se afl la dispoziia organismelor fr scop lucrativ i resursele populaiei.41 Mrimea resurselor financiare ale societii la nivel macroeconomic depinde de dimensiunile produsului intern brut, de proporiile n care acesta servete pentru consum i pentru formarea brut de capital, de nivelul preurilor, de volumul i structura produciei, precum i de posibilitile pe care le are societatea n ansamblul ei de a apela la resurse financiare externe (mprumuturi, donaii, ajutoare etc.). Deosebirile care exist ntre finanele publice i finanele private se reflect i n domeniul resurselor financiare. Astfel, resursele financiare publice i resursele financiare private sunt pri constituente ale resurselor financiare ale societii. Resursele financiare publice reprezint o parte a resurselor financiare ale societii, ntre acestea existnd un raport ca de la parte la ntreg. Resursele financiare publice includ resursele administraiei de stat centrale i locale, resursele asigurrilor sociale de stat i resursele instituiilor publice cu caracter autonom, precum i resursele de trezorerie. Datorit caracterului limitat al resurselor financiare se pune problema alocrii resurselor necesare producerii tuturor categoriilor de bunuri att publice ct i private. n economia contemporan statul este un actor important care intervine fie direct, n calitate de productor sau consumator de bunuri, fie ca partener al vieii publice care asigur funcionarea normal a pieei. n teoria finanelor publice, se consider ca alocarea efectiv a resurselor ntre sectorul public i cel privat determin o anumit proporie ntre acestea, putndu-se accepta c alocarea resurselor este optim dac cerinele consumatorilor sunt satisfcute la nivel maxim, prin intermediul sectorului privat i a celui public. Pe plan mondial se nregistreaz o tendin de cretere a cererii de resurse inanciare publice ca urmare a evoluiei cheltuielilor publice. Factorii care influeneaz posibilitatea acoperirii cererii de resurse la un moment dat, sunt n principal urmtorii: - factori economici care au influen direct asupra creterii produsului intern brut, ceea ce determin o sporire a veniturilor impozabile; - factori monetari (dobnda, creditul, masa monetar) care i transmit influena prin pre. Creterea preurilor i a inflaiei genereaz sporirea resurselor din impozite i taxe (ca mrime nominal);
40 41

Alexandru Lzrescu Finane publice, Editura Naional, 2000, pag.70. Alexandru Lzrescu Finane publice, Editura Naional, 2000, pag.70.

121

factori sociali care presupun redistribuirea resurselor n scopul asigurrii nevoilor de educaie, protecie social, sntate, etc.; - factori demografici, care pot nsemna creterea populaiei active i deci a numrului contribuabililor; - factori politici i militari care, prin msurile de politic economic sau financiar pe care le implic, pot avea ca efect creterea produciei i a veniturilor, creterea contribuiei pentru asigurri sociale, sporirea fiscalitii; - factori de natur financiar, care sintetizeaz influena celorlali factori prin mrimea cheltuielilor publice. Dup coninutul lor economic, principalele resursele financiare publice sunt: - venituri cu caracter fiscal (prelevri cu caracter obligatoriu reprezentnd impozite, taxe, contribuii), care sunt insuficiente i a cror cretere este limitat i greoaie datorit necesitii modificrii sistemului fiscal din punct de vedere al cotelor sau al introducerii de noi impozite, ceea ce presupune aprobarea legislativului (parlamentului) ceea ce determin dezbateri, deci un timp destul de ndelungat; - resursele de trezorerie, intervin pentru acoperirea temporar a deficitului curent al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale, acoperirea golurilor de cas ale bugetelor locale i a deficitului temporar al bugetelor fondurilor speciale. Trezoreria general a statului este un organ specializat prin intermediul cruia se efectueaz operaiuni de ncasri i pli n contul tuturor categoriilor de bugete ce intr n alctuirea bugetului general consolidat, precum i n contul instituiilor publice care, potrivit reglementrilor, se administreaz n regim extrabugetar. Trezoreria asigur, prin mprumuturi pe termen de pn la un an contractate pe piaa de capital prin vnzarea unor titluri de stat (certificate de depozit, bonuri de tezaur etc.), concordana ntre nivelul cheltuielilor i cel al veniturilor, care la un moment dat nu sunt suficiente. - resurse financiare provenind din mprumuturi publice interne i externe care se gestioneaz tot prin trezoreria public i au ca scop acoperirea deficitului bugetar - emisiunea bneasc fr acoperire, ca mijloc de finanare a deficitului bugetar (finanare inflaionist) are efecte negative. Dei ca urmare a inflaiei cresc resursele financiare publice mobilizate n special din impozitele directe (impozitul pe venit) i din impozitele indirecte (TVA, accize) i are loc o scdere relativ a obligaiilor de plat ale statului, ndeosebi n ceea ce privete datoria public, aceste avantaje sunt contracarate de consecinele grave pe care le are inflaia n plan economic i social. Dup structura organizatoric a statelor, resursele financiare publice se grupeaz, n cazul statelor federale, pe trei nivele i anume: resurse ale bugetului federal, resurse ale statelor, provinciilor sau regiunilor componente i resurse ale bugetelor locale. n statele de tip unitar exist resurse publice ale bugetului central i resurse ale bugetelor locale. Resursele mobilizate pe linia contribuiei pentru asigurri sociale (CAS) figureaz n bugetul central, care se ntocmete ca un buget consolidat prin cumularea tuturor categoriilor de resurse din structura sistemului bugetar. 122

Privit prin prisma bugetului general consolidat structura resurselor financiare publice cuprinde: - resurse financiare ale bugetului de stat din care fac parte veniturile curente (impozite, taxe, venituri nefiscale) i veniturile de capital; - resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat care provin din contribuia pentru asigurri sociale (CAS) i din celelalte surse care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale; - resurse financiare cu destinaie special, constnd, n principal, din contribuii ce alimenteaz fondurile speciale constituite la nivel central; - resurse financiare ale bugetelor administrativ-teritoriale cum sunt: impozite, taxe i venituri nefiscale cu caracter local, cotele i sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cotele adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i transferurile cu destinaie special de la bugetul de stat. La acestea se adaug diverse venituri proprii ale bugetelor locale, inclusiv venituri de capital. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice sunt de dou categorii i anume: - resurse ordinare sau curente, sunt cele care se ncaseaz n mod obinuit, n condiii considerate normale i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate. n aceast categorie intr veniturile fiscale, contribuia pentru asigurri sociale de stat, contribuiile pentru fondurile speciale, veniturile nefiscale. - resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare sunt cele la care statul recurge n situaii excepionale, cnd resursele curente nu acoper cheltuielile publice ca de exemplu: mprumuturi de stat interne i externe, transferurile, ajutoarele i donaiile primite din strintate, sumele rezultate din lichidarea unor participani de capital ale statului n strintate, emisiunea bneasc fr acoperire. n funcie de provenien, resursele financiare se grupeaz n: - resurse interne ca impozite, taxe, contribuii, veniturile nefiscale, mprumuturi contractate la persoane fizice i juridice din propria ar, alte venituri excepionale - resurse externe sunt, n principal, mprumuturile de stat externe contractate la instituii financiare strine, la guvernele altor ri, la bnci cu sediul n alte state, la orice deintor strin de capital bnesc. La toate acestea se pot aduga transferurile externe primite sub forma ajutoarelor nerambursabile de la organisme internaionale. n Romnia resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice i se gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete i anume: a) bugetului de stat; b) bugetului asigurrilor sociale de stat; c) bugetelor fondurilor speciale; d) bugetului trezoreriei statului; e) bugetelor instituiilor publice autonome;
123

f) bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, dup caz; g) bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; h) bugetului fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; i) bugetului fondurilor externe nerambursabile. Principalele categorii de resurse financiare publice sunt: 1. Resursele bugetului de stat: venituri curente, fiscale i nefiscale i venituri de capital. 2. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat: venituri fiscale (CAS) i venituri nefiscale. 3. Resursele bugetelor locale: venituri proprii (fiscale i nefiscale), cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale, transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat. 4. Resursele fondurile speciale se constituie pe seama unor venituri fiscale i nefiscal. Fondurile speciale sunt resurse financiare publice constituite prin legi speciale prin care se stabilesc i destinaiile acestora. Pentru acest motiv ele se mai numesc i fonduri cu afectaie special , respectiv ncasarea unui anumit venit destinat finanrii unei cheltuieli determinate (precise). Fondul special rspunde unor nevoi temporare specifice fiecrui program de guvernare, de aceea numrul i destinaia lor difer de la o perioad la alta. 5. Veniturile instituiilor publice se structureaz n venituri proprii, venituri primite ca alocaii de la buget i subvenii pentru activiti autofinanate. Veniturile proprii ale instituiilor de stat sunt venituri extrabugetare i provin din chirii ncasate, valorificarea unor produse din activiti proprii sau anexe, venituri din prestaii editoriale, etc. 6. Resursele bugetului trezoreriei statului care provin din dobnzile ncasate pentru plasamentele financiare fcute sau pentru finanarea temporar a deficitului bugetar din contul general al trezoreriei statului, comisioane i alte venituri ncasate de la beneficiarii interni ai unor mprumuturi garantate de Ministerul Finanelor Publice n numele statului, venituri din recuperarea unor creane preluate la datoria public, majorri de ntrziere i altele.

6.2. Nivelul, structura i dinamica resurselor financiare publice


Nivelul resurselor financiare publice se apreciaz pe baza urmtorilor indicatori: Volumul resurselor financiare publice, determinat prin nsumarea tuturor veniturilor publice, exprimate n preurile curente ale anului de calcul (venituri publice nominale) sau n preurile constante ale unei perioade de baz (venituri publice reale20); Ponderea resurselor financiare publice n produsul intern brut, determinat prin raportarea volumului resurselor financiare publice la PIB, prin care se observ partea din PIB care este mobilizat la dispoziia statului pentru satisfacerea nevoilor de interes public ;
20

Se obin prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre.

124

Volumul resurselor financiare publice ce revine n medie pe un locuitor, determinat prin raportarea volumului resurselor financiare publice la numrul de locuitori, prin care se observ suma alocat fiecrui locuitor n urma distribuirii resurselor n economie.. Pentru a analiza structura resurselor financiare publice ale unei ri, este necesar stabilirea ponderii fiecrei categorii de resurselor financiare publice n totalul acestora, pe baza relaiei: PVpi = ( Vpi Vpt)100, n care: PVpi = ponderea categoriei de venituri publice i, n totalul cheltuielilor publice; Vpi = veniturile publice ale gruprii i; Vpt = veniturile publice totale. Cu ajutorul ponderilor PVpi,, se poate observa modul de formare a veniturilor n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit. Dinamica resurselor financiare publice exprim modificrile care intervin n volumul acestora n decursul unui interval de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: Modificarea absolut nominal i real a resurselor financiare publice ce pot fi calculate conform relaiilor: n n n V p 1/0 = V p 1 V p 0; i r r r C p 1/0 = V p 1 V p 0; Vrp 1 = Vnp 1/Ip 1/0, n care: n V p 1/0 = creterea nominal a resurselor financiare publice, n perioada 1 fa de 0; Vnp 1, Vnp 0 = resurselor financiare publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri curente; r V p 1/0 = creterea real absolut a resurselor financiare publice, n perioada 1 fa de perioada 0; Vrp 1, Vrp 0 = resurselor financiare publice ale perioadei 1 i ale perioadei 0, exprimate n preuri constante; Ip 1/0 = indicele de modificare a preurilor n perioada 1 fa de perioada 0. Modificarea relativ nominal i real a resurselor financiare publice prin care se arat procentul cu care variaz resursele financiare publice de la o perioad la alta, se determin astfel: % Vp = (Vp 1 Vp 0)/ Vp 0100 Modificarea ponderii resurselor financiare publice n produsul intern brut, prin care se observ modificarea proporiei de alocare a PIB destinat acoperirii nevoilor colective, se calculeaz astfel:
Vp /PIB = Vp 1/PIB1100 Vp 0/PIB0100

125

Modificarea volumului mediu al resurselor financiare publice ce revin pe un locuitor, prin care se determin modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe cap de locuitor, se calculeaz astfel:
Vp /Populaie = Vp1 /Populaie1 Vp 0/Populaie0

Modificarea structurii resurselor financiare publice, prin care se observ mutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri care formeaz resursele financiare publice, se calculeaz astfel:
PVp i = PVp i1 PVp i0

Indicatorul privind corespondena dintre modificarea veniturilor publice i modificarea PIB, se calculeaz astfel: n care: K = IVp / IPIB

IVp = VP1/VP0100 IPIB = PIB1/PIB0100 Dac K1, se observ o modificare mai rapid a veniturilor publice n raport cu PIB. Dac K1, se observ modificarea cu aceeai mrime a veniturilor publice i a PIB. Dac K1, se observ o modificare a veniturilor publice inferioar modificrii PIB. Elasticitatea resurselor financiare publice fa de produsul intern brut, prin care se arat modificarea procentual a veniturilor publice la modificarea cu 1% a PIB, se calculeaz astfel: PIB 1/0 Vp 1/0 ECp = : Vp 0 PIB 0

6.3. Teorii privind impozitul i principiile fundamentale ale impunerii


Impozitele reprezint prelevri obligatorii, fr contraprestaie i nerambursabile, efectuate de ctre administraia public de la persoane fizice i juridice, n scopul constituirii fondurilor financiare publice prin intermediul crora sunt satisfcute o serie de necesiti de interes general. Spre deosebire de impozite, taxele presupun obligaia prestrii unui serviciu de ctre anumite instituii de drept public n favoarea contribuabilului. Veniturile fiscale, n special impozitele, ndeplinesc n societate un rol complex, financiar, economic i social. Rolul financiar al impozitelor se exprim n faptul c ele
126

reprezint principalul mijloc de formare a veniturilor statului, reprezentnd 80-90% din totalul acestora. Rolul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin tipologia i dimensiunea lor, ca i prin nlesnirile i nspririlor fiscale, statul poate ncuraja sau nu activitatea economic. Rolul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o dobndete statul, de a atinge o serie de obiective de ordin social: protejarea sntii cetenilor prin majorarea accizelor pentru produsele duntoare sntii, influenarea natalitii prin introducerea unui impozit special n sarcina celibatarilor sau persoanelor fr copii etc. Dreptul de a introduce impozite revine autoritilor statului (centrale i locale). Avnd n vedere principalele aspecte de form i de fond, impozitele se mpart n impozite directe i impozite indirecte. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice i/sau juridice, n funcie de nivelul veniturilor obinute i/sau mrimea averii deinut, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege. Impozitele indirecte se aeaz asupra vnzrii bunurilor i serviciilor, calitatea de pltitori ai impozitelor fiind atribuit altor persoane dect suportatorii acestora. Impozitele indirecte se manifest sub forma taxelor de consumaie, a monopolurilor fiscale, a taxelor vamale i a taxelor de timbru i nregistrare. Impozitele pot fi caracterizate cu ajutorul urmtoarelor elemente: 1. Subiectul impozitului persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. 2. Suportatorul impozitului persoana care suport efectiv impozitul. 3. Obiectul impunerii materia supus impunerii (venitul i averea n cazul impozitelor directe, cheltuiala n cazul impozitelor indirecte). 4. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau din avere. n cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide cu sursa, n timp ce n cazul impozitelor pe avere, de regul, impozitul se pltete din veniturile realizate de contribuabil i numai arareori acestea diminueaz substana averii respective. 5. Unitatea de impunere reprezint unitatea de msur a obiectului impozabil (unitatea monetar n cazul impozitelor pe venit, metrul ptrat pe suprafaa util n cazul impozitelor pe cldiri, hectarul de teren n cazul impozitului funciar etc). 6. Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Cota impozitului poate fi fix sau procentual. 7. Asieta reprezint totalitatea msurilor luate de organele fiscale pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului. 8. Termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie pltit de ctre contribuabili. Principiile generale ale impunerii sunt: - principiul echitii fiscale, prin care impunerea este general iar sarcina fiscal este stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor, lundu-se n considerare mrimea venitului sau averii care face obiectul impunerii i situaia personal a contribuabilului; - principiul randamentului impozitelor, prin care impunerea trebuie s aib caracter universal, s nu existe posibiliti de sustragere de la plata impozitelor iar volumul
127

cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, calcularea i perceperea impozitelor trebuie s fie ct mai redus; - principiul necesitii impozitelor: prin folosirea impozitelor statul urmrete n primul rnd procurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, dar trebuie s ia n considerare i posibilitatea utilizrii veniturilor fiscale ca instrumente de impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri economice, de stimulare sau reducere a produciei sau consumului unor mrfuri, de extindere sau restrngere a relaiilor comerciale internaionale etc; - principii social-politice: prin politica fiscal promovat, partidul de guvernmnt ncearc satisfacerea intereselor categoriilor sociale pe care le reprezint i/sau atingerea unor obiective de ordin social (creterea natalitii prin introducerea unui impozit special n sarcina persoanelor fr copii, limitarea consumului unor produse duntoare sntii prin majorarea taxelor de consum aferente acestora .a.). Ponderea impozitelor i taxelor n PIB denumit sintetic rata fiscalitii fiscalitate este un indicator macroeconomic ce caracterizeaz media poverii fiscale ntr-o ar21. Faptul c trebuie s plteti impozite este, pentru ceteanul de astzi, un lucru firesc. Stabilirea nivelului impozitelor este, ns, o problem cu implicaii importante att pentru contribuabili, ct i pentru autoritile statului. Nivelul mediu al impunerii are relevan nu numai pentru contribuabili, ci i pentru buget. Pentru contribuabil, un nivel ridicat al impunerii nseamn o povar fiscal mai mare, o diminuare a puterii de cumprare a veniturilor sale. Un nivel ridicat de impunere descurajeaz activitile economice, genernd ngustarea bazei de impozitare, cu efecte negative asupra veniturilor bugetare. n principal, efectele presiunii fiscale se mpart n dou mari categorii, care se intercondiioneaz: Efectele economice sunt puse n legtur cu modificarea cererii agregate la nivelul economiei, precum i la nivel individual. La nivel agregat, creterea presiunii fiscale conduce la reducerea cererii globale prin preluarea unei pri mai mari din venitul nominal la dispoziia statului. Scderea cererii agregate pentru consumul privat este, ntr-o oarecare msur, compensat prin creterea cheltuielilor publice, adic prin creterea consumului de bunuri publice. Dimpotriv, scderea presiunii fiscale are ca urmare creterea acelei pri din venitul nominal lsat la dispoziia agenilor economici, ceea ce mrete cererea de bunuri private. Aceste efecte sunt avute n vedere la nivelul politicii fiscale astfel: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru stoparea fenomenelor inflaioniste se va spori presiunea fiscal. Trebuie luat n considerare i faptul c manevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanare a deficitului bugetar are unele restricii descrise de curba Laffer i anume: exist un grad optim al presiunii fiscale, la care veniturile bugetare sunt maxime. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect nu creterea veniturilor bugetare, ci scderea lor, ca urmare a descurajrii muncii i a afacerilor care sunt penalizate suplimentar prin valoarea mai mare a prelevrilor la buget a veniturilor obinute. Efectele sociale se manifest sub forma scderii capacitii de cumprare, n urma scderii venitului nominal. Totui, acest efect este contradictoriu, ntruct cei cu venituri mici sunt compensai prin politica de protecie social asigurat prin intermediul
21

Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura ASE, Bucureti, 2004, p. 102.

128

bugetului de stat. Presiunea fiscal exercit un efect direct i asupra muncii. Efectul imediat al creterii impozitelor asupra muncii este reprezentat de reducerea venitul disponibil. n cazul n care impozitarea salariului este o impozitare proporional omogen (adic nu este defalcat pe trane de venit), creterea impozitrii va reduce venitul nominal al salariailor proporional cu venitul lor brut. Acest lucru descurajeaz munca, deoarece, cu ct este mai mare venitul brut obinut, cu att este mai mare impozitul pltit ctre stat. Arthur Laffer a prezentat o relaie ntre rata impozitelor i nivelul veniturilor din impozite, care arat c dac se depete un anume nivel al ratei impozitelor, orice nou rat a impozitelor marginale duce la reducerea veniturilor din impozite datorit diminurii activitii economice i apariiei i dezvoltrii faptelor de evaziune fiscal. Pentru determinarea unui nivel de impunere optim A. Laffer a propus un model care urmrete realizarea unui maxim de ncasri fiscale n condiii de echilibru general cerere/ofert. ncasarea propriu-zis a impozitelor reprezint ultima etap a unui proces complex ce vizeaz aezarea i perceperea impozitelor. Pentru nceput organele fiscale constat existena veniturilor sau averii persoanelor fizice i juridice i procedeaz la determinarea mrimii acestora. Evaluarea materiei impozabile se poate realiza cu ajutorul unor metode de evaluare directe sau indirecte. n cadrul metodei de evaluare indirecte, frecvent, este utilizat evaluarea administrativ prin care organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza elementelor pe care le au la dispoziie. Metoda evalurii directe cunoate dou variante de realizare: evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane i evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului. n cazul primei variante mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza declaraiei scrise pe care o ter persoan (care cunoate aceast mrime) este obligat s o depun la organele fiscale. Utilizarea acestei modaliti de evaluare nu poate fi generalizat, ea fiind limitat la anumite venituri: salarii, chirii etc. Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului, pe care acesta este obligat s o ntocmeasc i s o pun la dispoziia organelor fiscale prezint avantajul unei aplicabiliti ntinse, ns prezint neajunsul (comparativ cu evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane) c face posibil sustragerea de la impunere a unei pri din materia impozabil. Dup stabilirea obiectului impozabil se trece la calcularea impozitului propriu-zis prin aplicarea unor cote procentuale (proporionale sau progresive) asupra obiectului impozabil. Perceperea impozitelor este realizat de ctre aparatul specializat al statului astfel: -direct de ctre organele fiscale de la pltitori; -prin stopaj la surs (impozitul se reine i se vars la stat de ctre o ter persoan); -prin aplicarea de timbre fiscale mobile.

129

6.4. Incidena fiscal


Cine pltete, de fapt, toate impozitele percepute de administraie? Bineneles, nu indivizii sau firmele care cedeaz statului veniturile fiscale sunt cei care pltesc cu adevrat impozitele. Firmele pot transpune sarcina plii impozitelor nainte, adic asupra clienilor lor, prin creterea preurilor proporional cu valoarea impozitului care trebuie pltit. Ori, dimpotriv, pot s paseze aceast sarcin napoi asupra furnizorilor care vor obine salarii, rente i alte preuri ale factorilor de producie mult mai mici dect n situaia n care n-ar fi existat impozit. Economitii insist asupra examinrii incidenei impozitelor, adic a modului n care se repartizeaz sarcina fiscal i a efectelor acesteia asupra muncii depuse, a economisirii, a preului mrfurilor, a preului factorilor de producie, a alocrii resurselor i a structurii produciei i consumului. Repartizarea i transpunerea impozitelor este o problem de natur economic, social, dar i politic. Analiza profund a acestor procese face posibil identificarea agenilor economici care efectiv vor suporta toat greutatea poverii fiscale. Problema respectiv este generat de necorespunderea subiectului impozabil cu destinatarul impozitului. Practica naional de transpunere a impozitelor rmne, cu prere de ru, n afara cercetrilor tiinifice. Cauza acestor deficiene sunt experiena insuficient a Republicii Moldova n aplicarea impozitelor n condiiile pieei, lipsa unui sistem impozitar stabil, iar de aici - inexistena unor iruri dinamice de date fiscale, asigurarea insuficient cu tehnic de calcul i programe specializate aferente acesteia creeaz obstacole obiective n cercetarea complex a eficienei sistemului impozitar din Republica Moldova i, n special, n cercetarea reaciilor pieei la introducerea impozitelor. Teoria economic utilizeaz conceptul de inciden fiscal pentru a evidenia efectul att la nivel microeconomic, ct i macroeconomic. Incidena impozitului este analizat n cadrul: - Echilibrului parial, pe o pia concurenial n echilibru nainte de introducerea impozitului. n acest fel se evideniaz incidena impozitului asupra: a. Preurilor nominale; b. Cantitilor oferite sau cerute. - Echilibrului general innd cont de interaciunile dintre produse, sectoare i factori de producie, punnd n eviden incidena impozitului asupra preurilor relative. Analiza incidenei fiscale arat: 1. cum se difuzeaz povara impozitului, prin sistemul preurilor, n ntreaga economie; 2. cine suport n final aceast povar. Repartizarea poverii fiscale ntre ofertani i cumprtori depinde, n principal, de: - elasticitatea n raport cu preul a ofertei i a cererii; - tipul de concurena de pia respectiv.
130

6.5. Transparena fiscal


Sistemul transparenei fiscale are la baz idea c nu se impune profitul companiei, ci se impun ca venit al fiecrui asociat pri din veniturile companiei (ncasri minus cheltuieli) proporional cu participarea la beneficii i pierderi a fiecrui asociat, ca i cnd compania nu ar avea personalitate juridic. Dac societatea ar fi impozitata conform regulilor stiute, atunci impozitul cumulat ar fi de 28,5% (adica, un impozit pe profit de 16% si un impozit pe dividende de 16%, calculat asupra partii din profit ramas dupa plata impozitului pe profit). In locul acestui impozit in cascada pe aceeasi plusvaloare, transparenta fiscala duce la plata unui singur impozit pe venit, de 16%, ceea ce permite concluzia dubla ca asociatul in cauza va avea la dispozitie mai multe lichiditati pe care fie le va reinvesti, fie le va consuma, fie le va economisi si ca acelasi asociat va fi mai putin tentat sa caute metode de evaziune fiscala sau de evitare a platii impozitului cumulat de 28,%. De aici, un grad mai mare de conformare voluntara, cu consecinta unui volum mai mare de incasari la buget. Nu este deloc de neglijat si un efect indirect al acestui mecanism: beneficiarii vor putea sustine mai usor o afacere, o vor extinde sau vor incepe altele noi daca vor avea la dispozitie mai multe lichiditati, de unde o sursa de locuri de munca. Salariatii acestor beneficiari ai transparentei fiscale vor putea continua sa consume si, deci, vor putea alimenta in continuare bugetul cu tva si alte impozite indirecte, statul fiind scutit de sarcina de a-i asista social in calitate de someri. Solutia legala ar fi modificarea Legii societatilor comerciale si a Codului fiscal in asa fel incit sa permita adoptarea mecansimului transparentei fiscale. In esenta, modificarile necesare, alaturi de introducerea contabilitatii in partida simpla, ar viza doar formele de organizare a afacerilor sub forma de intreprindere. Afacerile mici, cele individuale si de familie si afacerile profesionale, care se caracterizeaza printr-o mare mobilitate a obiectului de activitate, sediului si duratei, dar si prin mobilitatea locurilor de munca, ar trebui sa fie singurele beneficiare ale transparentei fiscale. Sistemul transparentei fiscale este practicat si aproape generalizat in Germania, Marea Britanie, Franta si Olanda. Sistemul transparenei fiscale este in prezent adoptat si in Romania, dar limitat la societatile profesionale de practicieni in insolventa si la cele de avocat. Pentru prima data, acest sistem a fost adoptat in 2006, cind s-a reglementat, printr-un proiect de lege elaborat de mine, noua forma de organizare a practicienilor in insolventa, respective, societatea profesionala cu raspundere limitata. Dupa acest model, in 2008 a fost adoptata si societatea profesionala cu raspundere limitata de avocati, care se supune aceluiasi regim al transparentei fiscal.

131

6.6. Competiia fiscal


n UE exist 27 sisteme fiscale aferente fiecrui stat membru, cu importante diferene, n funcie de politica fiscal a fiecrui stat membru. n funcie de obiectivele la care trebuie s rspund, politicile fiscale au fost subiecte controversate, dar statele membre, la unison, sunt de acord c scopurile acestor politici fiscale ar trebui: 1. s permit tuturor categoriilor de ageni economici, dar i populaiei, s beneficieze de avantajele unei piee unice; 2. s urmreasc realizarea obiectivelor stabilite ale politicii fiscale a UE; 3. s fie n concordan cu alte politici ale UE i anume politica locurilor de munc, politica mediului etc. Pentru a putea ca agenii economici i populaia acestor ri s beneficieze de avantajele unei piee unice, trebuie eliminat ineficiena coexistenei celor 27 regimuri fiscale diferite, deoarece sunt afectate datorit diferenelor, att circulaia pe pia a produselor, serviciilor i forei de munc, ct i competiia ca motor al dezvoltrii economice. Competiia fiscal ntre rile membre poate aprea tocmai din cauza existenei celor 27 regimuri fiscale i poate avea dou laturi: 1. una negativ competiia devine duntoare i distorsioneaz caracterul pieei unice. De exemplu.: politici fiscale diferite ar putea distorsiona politica firmelor cu privire la investiii, dac acestea ar avea filialele i sucursalele n diferite ri ale UE. 2. una pozitiv de exemplu.: populaia ar fi avantajat de faptul c guvernele ar oferii servicii publice la costuri mici, suportate de aceasta. Obiectivul principal al UE este ca economia UE s devin cea mai competitiv i mai dinamic din lume, obiectiv stabilit de Consiliul European la Lisabona, n anul 2000. Pentru a se putea realiza acest obiectiv trebuie redus gradul general al fiscalitii din UE, concomitent cu realizarea unui echilibru ntre aceast reducere i susinerea consolidrii financiare prin diminuarea datoriei publice i investiiile n serviciile publice eseniale. UE a dezvoltat politici pentru protecia muncii, crearea de noi locuri de munc, raionalizarea consumului de energie, dar nu a reuit nc armonizarea pentru a se ajunge la o politic fiscal unitar.

132

Idei n rezumat Resursele financiare publice includ resursele administraiei de stat centrale i locale, resursele asigurrilor sociale de stat i resursele instituiilor publice cu caracter autonom, precum i resursele de trezorerie. Datorit caracterului limitat al resurselor financiare se pune problema alocrii resurselor necesare producerii tuturor categoriilor de bunuri att publice ct i private. n economia contemporan statul este un actor important care intervine fie direct, n calitate de productor sau consumator de bunuri, fie ca partener al vieii publice care asigur funcionarea normal a pieei. n teoria finanelor publice, se consider ca alocarea efectiv a resurselor ntre sectorul public i cel privat determin o anumit proporie ntre acestea, putndu-se accepta c alocarea resurselor este optim dac cerinele consumatorilor sunt satisfcute la nivel maxim, prin intermediul sectorului privat i a celui public. Pe plan mondial se nregistreaz o tendin de cretere a cererii de resurse inanciare publice ca urmare a evoluiei cheltuielilor publice. Factorii care influeneaz posibilitatea acoperirii cererii de resurse la un moment dat, sunt n principal urmtorii: - factori economici care au influen direct asupra creterii produsului intern brut, ceea ce determin o sporire a veniturilor impozabile; - factori monetari (dobnda, creditul, masa monetar) care i transmit influena prin pre. Creterea preurilor i a inflaiei genereaz sporirea resurselor din impozite i taxe (ca mrime nominal); - factori sociali care presupun redistribuirea resurselor n scopul asigurrii nevoilor de educaie, protecie social, sntate, etc.; - factori demografici, care pot nsemna creterea populaiei active i deci a numrului contribuabililor; - factori politici i militari care, prin msurile de politic economic sau financiar pe care le implic, pot avea ca efect creterea produciei i a veniturilor, creterea contribuiei pentru asigurri sociale, sporirea fiscalitii; - factori de natur financiar, care sintetizeaz influena celorlali factori prin mrimea cheltuielilor publice. Impozitele reprezint prelevri obligatorii, fr contraprestaie i nerambursabile, efectuate de ctre administraia public de la persoane fizice i juridice, n scopul constituirii fondurilor financiare publice prin intermediul crora sunt satisfcute o serie de necesiti de interes general. Spre deosebire de impozite, taxele presupun obligaia prestrii unui serviciu de ctre anumite instituii de drept public n favoarea contribuabilului. Veniturile fiscale, n special impozitele, ndeplinesc n societate un rol complex, financiar, economic i social. Rolul financiar al impozitelor se exprim n faptul c ele reprezint principalul mijloc de formare a veniturilor statului, reprezentnd 80-90% din totalul acestora. Rolul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin tipologia i dimensiunea lor, ca i prin nlesnirile i nspririlor fiscale, statul poate ncuraja sau nu
133

activitatea economic. Rolul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o dobndete statul, de a atinge o serie de obiective de ordin social: protejarea sntii cetenilor prin majorarea accizelor pentru produsele duntoare sntii, influenarea natalitii prin introducerea unui impozit special n sarcina celibatarilor sau persoanelor fr copii etc.

Cuvinte cheie resurse financiare impozit impunere principiile impunerii Teste de autoevaluare 1. Unul dintre factorii care determin creterea resurselor financiare publice este preul. n anumite condiii creterea acestuia poate determina: a) scderea salariilor; b) creterea impozitelor; c) scderea impozitelor; d) creterea salariilor i a resurselor provenind din impozite directe; e) scderea salariilor i creterea resurselor provenind din impozite directe. 2. Cea mai important categorie de resurse financiare publice este reprezentat de: a) mprumuturile primite de la BNR; b) veniturile fiscale; c) veniturile nefiscale; d) transferurile; e) vrsmintele din profitul regiilor autonome. 3. Resursele financiare publice consolidate nu cuprind: a) profitul net al regiilor autonome; b) veniturile bugetului de stat; c) veniturile bugetelor locale; d) veniturile bugetului asigurrilor sociale; e) veniturile bugetelor fondurilor speciale. 4. Constituirea fondurilor publice se realizeaz: a) n procesul distribuirii si redistribuirii PIB, ntre diverse persoane juridice si fizice, pe de o parte, si stat, pe de alta; b) n procesul distribuirii si redistribuirii PIB ntre diverse persoane juridice; c) n procesul distribuirii si redistribuirii PIB ntre diverse persoane fizice; d) n procesul distribuirii si redistribuirii PIB ntre diverse persoane juridice si stat; e) toate variantele. 5. Destinatiile fondurilor publice sunt:
134

inciden fiscal transparen fiscal competiie fiscal sistem fiscal

1) nvtmnt, cultur, sntate; 2) asigurri sociale si protectie social; 3) investitii ale agentilor economici privati; 4) gospodrie comunal si constructii de locuinte; 5) satisfacerea necesittilor de consum ale persoanelor fizice, 6) aprare national; 7) ordine public; 8) actiuni economice de interes public; 9) alte actiuni de interes public; 10) datorie public. a) 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10; b) 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10; c) 1, 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10; d) 1, 2, 7, 8, 9, 10; e) 1, 2, 5, 6, 7, 8, 9, 10. 6. Resursele financiare publice, din punct de vedere al continutului lor economic, nu se concretizeaz n: a) prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe, contributii); b) resursele de trezorerie; c) economiile populatiei; d) resursele provenind din mprumuturi publice; e) resursele provenind din emisiune monetar fr acoperire. 7. Resursele extraordinare sunt resursele: a) pe care statul le obtine n mod curent; b) care apar datorit falimentrii unor ntreprinderi private; c) la care statul recurge n mod exceptional; d) resursele care pot fi folosite numai cu aprobarea presedintiei; e) pe care statul le transfer la bugetele fondurilor speciale. 8. Care din urmtoarele venituri sunt venituri curente? a) impozite; b) ncasri din rambursri de mprumuturi; c) venituri din fonduri pentru locuine; d) ncasri din valorificarea unor bunuri; e) venituri din donaii i sponsorizri. 9. Rolul impozitelor se manifesta pe plan: a) monetar, economic si social; b) financiar, economic si social; c) politic, economic si social; d) cultural, economic si social; e) nici unul dintre domeniile de mai sus. 10. Distribuirea fondurilor publice de resurse financiare const n: a) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice; b) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane juridice; c) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice si juridice; d) repartizarea acestora pe creditori; e) repartizarea acestora pe ordonatori de credite.
135

11. Necesitatea constituirii unor fonduri de resurse financiare la dispozitia statului, n vederea ndeplinirii functiilor si sarcinilor sale: a) se resimte n toate trile, indiferent de gradul lor de dezvoltare economic, ceea ce confer functiei de repartitie un caracter obiectiv; b) se resimte numai n trile n curs de dezvoltare, ceea ce confer functiei de repartitie un caracter obiectiv; c) se resimte numai n trile dezvoltate, ceea ce confer functiei de repartitie un caracter obiectiv; d) toate variantele (a, b, c); e) nici o varianta din cele de mai sus. 12. Care dintre urmtoarele modalitti de constituire a resurselor financiare publice au ca efect imediat aparitia inflatiei? a) prelevrile fiscale, b) mprumuturile pe termen scurt; c) mprumuturile pe termen lung; d) finantarea prin emisiune monetar fr acoperire; e) fondurile nerambursabile. 13. n functie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice se grupeaz n: 1) resurse ordinare si resurse extraordinare; 2) resurse curente si resurse ntmpltoare sau incidentale; 3) resurse fiscale si resurse nefiscale; 4) resurse ordinare si resurse curente; 5) resurse exrtraordinare si resurse incidentale. a) 1, 2, 3; b) 2, 3, 4; c) 1, 2; d) 2, 3; e) 4, 5. 14. Facilittile fiscale aferente impozitului nu se pot concretiza, dup caz, n: a) exonerri pentru anumite categorii de subiecti; b) perioade de scutire; c) reduceri de impozite; d) plata de despgubiri de la bugetul de stat; e) restituiri de impozite. 15. Dup regularitatea cu care se ncaseaz la buget, resursele financiare se mpart n: a) resurse ordinare i resurse extraordinare; b) resurse ordinare i resurse curente; c) resurse extraordinare i resurse incidentale; d) venituri fiscale i venituri nefiscale; e) venituri fiscale i resurse curente.

Teme pentru referate/cercetare

1. Nivelul, structura i dinamica resurselor financiare n Romnia ultimilor cinci ani


136

2. Principiile fundamentale ale impunerii i abordarea acestora de ctre Guvernul Romniei 3. Incidena impozitelor n Romnia. Studiu de caz 4. Legislaia Romniei privind transparena fiscal 5. Competiie i concuren fiscal. Romnia vs. UE

Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005. 2. Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997. 3. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000. 4. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 5. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 6. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 7. Vcrel Iulian Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996. 8. Moteanu Roxana Finane publice. Concepte cheie i aplicaii practice, Ed. Semne, Bucureti, 2000. 9. *** Legea nr.500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597/iulie 2002. Rspunsuri 1 2 3 4 5 d b a a c 6 7 8 9 10 c c a b c 11 12 13 14 15 a d c d a

137

IMPOZITELE DIRECTE

Obiective: Definirea impozitelor directe; Cunoaterea coninutului taxelor de consumaie; Cunoaterea conceptului de venit din monopol fiscal; nelegerea funciilor i a rolului taxelor vamale; Cunoaterea utilitii taxelor de timbru. 7.1. Aprecieri generale 7.2. Impozitele reale 7.3. Impozitele personale 7.3.1. Impozitul pe venit 7.3.2. Impozitele pe avere 7.4. Dubla impunere juridic internaional

7.1. Aprecieri generale


Impozitele directe se stabilesc fie pe obiecte materiale sau genuri de activiti, fie pe venit sau pe avere. Ele s-au practicat i n ornduirile precapitaliste, dar au cunoscut o dezvoltare nsemnat la nceputul secolului 20 cnd, pe lng impozitele de tip real pe obiecte materiale sau activiti (ca cele comerciale i industriale), s-au dezvoltat cele de tip personal stabilite pe diverse venituri (salarii, profit , rent) sau pe avere (mobiliar sau imobiliar), prin cuprinderea n rndul contribuabililor a maselor tot mai largi de muncitori i funcionari. Prin faptul c impozitele directe sunt nominative, au mrimea i termenele de plat stabilite precis i sunt comunicate din timp pltitorului, ele sunt mai echitabile dect cele indirecte la care contribuabilul nu tie, de regul, ct i cnd va plti statului taxe de consumaie i alte impozite indirecte.

7.2. Impozitele reale


Aceste impozite au cunoscut o mare dezvoltare n capitalism i au nregistrat evoluii corespunztoare dezvoltrii capitalismului. Formele concrete pe care le-au mbrcat impozitele reale au fost:
138

impozitul funciar (pe pmnt) a aprut la nceputurile capitalismului, cnd pmntul reprezenta principala form a bogiei i principalul mijloc de producie. Criteriile avute n vedere la stabilirea mrimii acestui impozit au fost: mrimea suprafeei de teren, calitatea pmntului (fertilitatea), mrimea arendei, preul pmntului etc. Aceste criterii nu permiteau stabilirea exact a capacitii de plat a proprietarului terenului, deoarece nu se aveau n vedere dect o parte a factorilor care determinau nivelul produciei agricole - impozitul pe cldiri a aprut pe msura dezvoltrii n special a centrelor urbane, care ofereau o mas impozabil tot mai nsemnat, corespunztor creterii numrului de cldiri folosite ca locuine, prvlii, birouri, magazine. Stabilirea mrimii impozitului se fcea tot pe baza unor criterii exterioare cum ar fi numrul de camere, destinaia lor, suprafaa construit, numrul uilor i ferestrelor, chiria etc. Aceste criterii nu asigurau o impunere echitabil, deoarece nu ofereau o imagine complet asupra mrimii obiectului impozabil; - impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesiile libere a aprut odat cu dezvoltarea manufacturilor, fabricilor i creterea numrului comercianilor i liber profesionitilor. Criteriile exterioare folosite pentru stabilirea impozitelor au fost: mrimea localitii unde era amplasat afacerea, felul ntreprinderii (atelier, fabric, comer), mrimea capitalului, numrul muncitorilor etc., i nu capacitatea contributiv a pltitorului; - impozitul pe capitalul bnesc s-a instituit ca urmare a dezvoltrii relaiilor de credit, a bncilor i comerului cu hrtii de valoare. Impozitul se stabilea n funcie de volumul dobnzilor pltite de debitor pentru capitalul mprumutat sau n funcie de volumul dobnzilor ncasate de creditor pentru capitalul dat cu mprumut. Acest impozit a avut un randament sczut datorit interesului comun al debitorului i creditorului de a nu declara toate tranzaciile efectuate ntre ei. Impozitele reale se practic i azi, impunerea fcndu-se nu pe baza produsului net (venitul real) al obiectelor impozabile, ci pe baza produsului brut sau mediu prezumat. -

7.3. Impozitele personale


Apariia i dezvoltarea impozitelor de tip personal s-a fcut la sfritul secolului XIX i nceputul secolului XX, pe baza urmtoarelor cauze: - imposibilitatea cuprinderii n sistemul de impozitare direct, de tip real, a maselor tot mai numeroase de muncitori i funcionari care nu aveau n proprietate terenuri, cldire, fabrici, ateliere, magazine, etc., dar care realizau venituri din munc sub forma salariilor. - necesitatea eliminrii neajunsurilor manifestate n cazul impozitelor reale i nlturrii inechitii impozitelor indirecte exercitat asupra persoanelor cu venituri mici, prin asigurarea unei impuneri progresive a veniturilor sau a averii, prin introducerea unui minim neimpozabil i acordarea de nlesniri contribuabililor cu familii numeroase, ceea ce, n termeni generali, a nsemnat diferenierea contribuabililor n funcie de situaia lor concret, respectiv de puterea lor contributiv.
139

Formele sub care se regsesc impozitele personale sunt: impozitul pe venit i impozitul pe avere. a) impozitele pe venit s-au introdus odat cu sporirea numrului de muncitori i funcionari care realizau venituri din salarii, a industriailor, comercianilor i bancherilor care realizau venituri sub forma profitului i a proprietarilor funciari care realizau venituri sub forma rentei.n aceste cazuri subiectele impunerii sunt persoanele fizice i juridice care realizeaz venituri din diverse surse. b) impozitul pe veniturile persoanelor fizice se aplic persoanelor fizice care au domiciliul sau rezidena ntr-un stat, precum i nerezidenilor care realizeaz venituri pe teritoriul acelui stat (cu unele excepii prevzute de lege). Obiectul impunerii este reprezentat de veniturile realizate din industrie, agricultur, bnci, asigurri, meteuguri, profesii libere, subieci ai impunerii fiind capitalitii, ntreprinztorii, micii meseriai, muncitorii, funcionarii, liber profesionitii, aezarea impozitului fcndu-se deci pe fiecare contribuabil. Venitul impozabil este cel rmas din venitul brut, dup scderea cheltuielilor permise de lege. De la plata acestui impozit sunt scutite n general persoanele fizice care realizeaz venituri sub nivelul minimului impozabil. Stabilirea impozitului de plat se face uneori cu luarea n consideraie a situaiei concrete a contribuabilului (starea civil, vrsta, numrul persoanelor aflate n ntreinere).

7.3.1. Impozitul pe venit


ntruct n calitate de subieci ai impozitelor pe venit apar contribuabili persoane fizice i juridice, acestea se difereniaz n: impozite pe veniturile persoanelor fizice i impozite pe veniturile persoanelor juridice (societilor de capital). Impozitele pe veniturile persoanelor fizice sunt datorate de persoanele fizice care au domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i cele nerezidente, care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat, cu unele excepii prevzute de lege. n cazul persoanelor fizice, venitul supus impozitrii este determinat prin realizarea unor sczminte (cotizaiile la asigurrile de sntate, de accidente i de omaj, la casele de pensii, cheltuielile de producie pierderile provocate de calamiti naturale .a.) din venitul brut. Stabilirea impozitului de plat se poate face fie cu luarea n considerare a unor factori sociali (numrul persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului, starea civil a acestuia etc), fie fr a se ine cont de acetia. n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: sistemul impunerii separate i sistemul impunerii globale. Sistemul impunerii separate poate fi ntlnit fie sub forma unui impozit unic pe venit, care permite totui o impunere difereniat pentru fiecare categorie de venit, fie prin instituirea mai multor impozite care vizeaz fiecare n parte venitul obinut dintr-o anumit surs. Sistemul impunerii globale presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien i supunerea venitului cumulat unui singur impozit.
140

n cele mai multe ri impunerea veniturilor persoanelor fizice se realizeaz pe baza cotelor procentuale progresive. De regul, n statele care au adoptat regimul cotei unice22 impunerea se realizeaz pe baza cotelor procentuale proporionale (vezi tabel nr. 3.2). Impunerea n cote progresive a veniturilor persoanelor fizice este preferat de majoritatea autoritilor fiscale ntruct aceasta permite: - respectarea principiilor de echitate fiscal (se ine seama de puterea contributiv diferit a contribuabililor); - ndeplinirea cu succes a rolului financiar al impozitului pe veniturile persoanelor fizice (odat cu creterea venitului are loc i creterea cotei impozitului astfel nct impozitul crete mai repede dect obiectul impozabil). n funcie de modalitatea de repartizare a profitului obinut de societile de capital, impunerea veniturilor persoanelor juridice (societilor de capital) cunoate mai multe forme: - se impune mai nti profitul total obinut de societatea de capital i apoi separat profitul repartizat acionarilor sub form de dividende (acest sistem este ntlnit n Olanda, Belgia, Elveia, Suedia, S.U.A., Romnia etc); - se impun numai dividendele, n timp ce partea de profit lsat la dispoziia societii de capital este scutit de impozit; - se impune numai partea de profit care rmne la dispoziia societii de capital, n timp ce dividendele repartizate acionarilor se exonereaz de la impunere; - sunt impuse n mod separat dividendele repartizate acionarilor i partea de profit care rmne la dispoziia societii de capital. Pentru stabilirea venitului impozabil al societii de capital se scad din veniturile brute (determinate prin cumularea rezultatele de bilan, a soldului stocurilor, a veniturilor din ctigurile de capital, a dobnzilor la conturile curente, a veniturilor din dobnzi la creditele acordate, a veniturilor din chirii etc) cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora (cheltuieli de producie, dobnzi pltite, prelevri la fondul de rezerv i la alte fonduri speciale, pierderile din activitatea anului curent i/sau a anilor precedeni etc). Impozitele pe veniturile persoanelor fizice i juridice sunt stabilite, de regul, anual, pe baza declaraiilor de impunere ntocmite de subiecii impozabili iar impunerea se realizeaz pe baza cotelor procentuale proporionale.

7.3.2. Impozitele pe avere


Impozitele pe avere sunt instituite n legtur cu dreptul de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile. n practica fiscal se ntlnesc urmtoarele forme ale impozitelor pe avere: a) impozitele asupra averii propriu-zise; b) impozitele pe circulaia averii;
22

Regimul cotei unice presupune supunerea tuturor veniturilor obinute de persoanele fizice i juridice la un impozit cu cota unic, n scopul simplificrii sistemului de impunere, reducerii costurilor aferente aezrii impozitului, stimulrii investiiilor i muncii.

141

c) impozitele asupra creterii valorii averii; Impozitele asupra averii propriu-zise pot fi ntlnite ca impozite stabilite asupra averii (care se pltesc din veniturile contribuabililor) i impozite instituite pe substana averii (care se pltesc chiar din substana averii supuse impunerii, ducnd la micorarea materiei impozabile). Cel mai frecvente impozite stabilite asupra averii sunt impozitele asupra proprietilor imobiliare (terenuri i cldiri). n unele ri (Luxemburg, Frana .a.) impozitele stabilite asupra averii au ca obiect ntreaga avere mobil i imobil a contribuabililor (persoane fizice i/sau juridice). Impozite instituite pe substana averii sunt instituite numai n situaii excepionale (rzboi). Impozitele pe circulaia averii sunt instituite n legtur cu trecerea dreptului de proprietate asupra unor bunuri mobile i imobile de la o persoan la alta. (Ex. impozitul perceput cu ocazia vnzrii cumprrii bunurilor imobile, impozitul pe succesiuni, impozitul pe donaii, impozitul pe circulaia capitalurilor i a efectelor comerciale .a.). Impozitele asupra creterii valorii averii au ca obiect sporul de valoare pe care l-au nregistrat unele bunuri ntr-o anumit perioad de timp. Aceste impozite sunt ntlnite frecvent sub forma impozitelor pe plusul de valoare imobiliar prin care autoritile fiscale impun sporul de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare (terenuri, cldiri) n intervalul de timp de la cumprare i pn la vnzare, lund n considerare reevalurile autorizate de lege i cheltuielile efectuate de proprietar pentru amenajarea, modernizarea imobilului respectiv.

7.4. Dubla impunere juridic internaional


Dubla impunere juridic internaional reprezint impozitarea aceleiai materii impozabile, pentru aceeai perioad de timp de ctre dou autoriti fiscale din ri diferite. Dubla impunere juridic internaional nu se poate referi (nu poate s apar) dect la impozitele directe (impozitele pe venit i impozitele pe avere). n cazul impozitelor indirecte nu poate fi vorba de dubl impunere juridic internaional deoarece cetenii unui stat, care se afl pe teritoriul altui stat, suport, n calitate de consumatori, aceleai impozite cuprinse n preurile mrfurilor cumprate ca i cetenii statului respectiv. Pentru aceste mrfuri consumate, cetenii nu mai pltesc impozite indirecte n ara lor. n practica fiscal internaional, se ntlnesc mai multe criterii de impunere a veniturilor sau a averii, astfel: - criteriul rezidenei (domiciliul fiscal) ine cont de domiciliul contribuabilului, impunerea fcndu-se de autoritatea fiscal a rii creia aparine rezidentul, indiferent de locul unde se realizeaz venitul sau se afl averea; - criteriul naionalitii, conform cruia, un stat impune rezidenii si care realizeaz venituri sau posed avere din (n) statul respectiv, indiferent dac ei locuiesc sau nu n ara lor; - criteriul originii veniturilor, conform cruia, impunerea se realizeaz de organele fiscale din ara pe al crui teritoriu s-au realizat veniturile sau se afl averea, fcndu-se abstracie de rezidena sau de naionalitatea beneficiarilor de venituri.
142

Aplicarea acestor criterii pot conduce la apariia dublei impuneri juridice internaionale, ca n cazul combinrii criteriilor unu i trei, respectiv dac ntr-o ar impunerea se face pe baza criteriului rezidenei (domiciliului fiscal), iar n alta pe criteriul originii venitului, atunci o persoan din prima ar care realizeaz venituri n cea de-a doua ar, va fi impus (va plti impozite) n ambele ri, ceea ce nseamn dubl impunere. Evitarea dublei impuneri se poate face fie prin msuri legislative unilaterale (acordarea de scutiri de impozite pentru veniturile impozabile n alte state, msuri ce ar veni n contradicie cu interesele oricrui stat de a ncasa ct mai multe impozite) sau bi i multilaterale. Convenia pentru evitarea dublei impuneri se aplic impozitelor pe venit i pe avere instituite de statele contractante. Pentru evitarea dublei impuneri, n practica fiscal internaional se aplic mai multe metode ca: - scutire total - scutire progresiv - creditare ordinar - creditare total a impozitului - conform procedeului scutirii totale, veniturile realizate de rezidentul unui stat pe teritoriul celuilalt stat membru al conveniei n care venitul realizat a fost i impozitat, se deduce n ntregime din venitul total impozabil al acestuia n statul de reziden (venitul realizat n strintate de rezidentul unui stat i care a fost impozitat acolo, nu se mai cumuleaz n vederea impozitrii cu venitul realizat n ar); - conform procedeului scutirii progresive, venitul obinut n strintate se cumuleaz cu venitul realizat n statul de reziden numai pentru a se stabili cota progresiv care se va aplica ns numai venitului obinut n statul de reziden; - procedeul creditrii ordinare (imputrii ordinare) const n scderea impozitului pltit statului strin pentru venitul realizat pe teritoriul acestuia de ctre rezidentul altui stat, din impozitul pltit de ctre persoan n ara sa de reziden, dar n limita impozitului ce ar rezulta prin calcularea lui n ara de reziden; - procedeul creditrii (imputrii) totale, presupune scderea integral a impozitului pltit n strintate (pentru venitul realizat acolo) din impozitul datorat n statul de reziden. Idei n rezumat Impozitele directe au o inciden fiscal direct i definitiv asupra contribuabililor pltitori nominalizai, datorit faptului c ncasarea se face direct de la acetia n funcie de mrimea veniturilor i/sau a averilor acestora, la anumite termene dinainte stabilite i pe baza unor cote de impunere prevzute de lege. Subiectul i suportatorul sunt una i
143

aceeai persoan. n funcie de criteriile care stau la baza lor, impozitele directe pot fi: reale (obiective) i personale (subiective). Cele reale sunt aplicate asupra unor obiecte materiale (terenuri, cldiri etc.) fcndu-se abstracie de situaia personal a subiectului impozabil. Cele personale sunt aezate asupra veniturilor sau averilor diferiilor contribuabili pltitori, inndu-se seama de situaia personal a acestora. Impozitele indirecte se percep cu prilejul vnzrii, respectiv al circulaiei unor bunuri comerciale, att directe sau de consum final, ct i indirecte sau de producie, precum i al prestrii unor servicii. Aceste impozite nu sunt stabilite asupra subiectului impunerii n mod direct i nominal, ci indirect, asupra vnzrii unor bunuri i prestri de servicii. Dac impozitele directe vizeaz direct veniturile i/sau averea contribuabililor, cele indirecte vizeaz utilizarea sau cheltuirea acestor venituri i averi. Cuvinte cheie taxa pe valoarea adugat accize taxe vamale taxe de consumaie monopoluri fiscale taxe de timbru taxe vamale de retorsiune impozite indirecte

Aplicaii rezolvate Un agent economic realizeaz, n anul 2010, cumulat de la nceputul anului, venituri n valoare de 10000 lei, din care 7000 lei reprezentnd contravaloarea veniturilor din export, ncasate n valut printr-un cont deschis n Romnia. Cheltuielile totale aferente efectuate de agentul economic sunt n sum de 6000 lei, din care 2000 lei reprezint cheltuieli nedeductibile. S se determine impozitul pe profit datorat de contribuabil. Rezolvare: Profitul impozabil = venituri cheltuieli totale + cheltuieli nedeductibile = 10000 6000 + 2000 = 6000 lei. Vom determina impozitul separat pe export i pe alte activiti. Pentru export, cota de impozitare aferent este 16%. Impozit aferent exportului = 6000 x 16% = 960 lei. Teste de autoevaluare 1. Dac beneficiarii dividendelor sunt persoane fizice rezidente, acestea vor fi impuse cu o cot de: a) 10%; b) 5%; c) 16%; d) 15%; e) 0%. 2. Sunt incluse n veniturile salariale i sunt impozabile n nelesul impozitului pe venit:
144

a) ajutoarele de nmormantare; b) contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice; c) drepturile de sold lunar ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) contravaloarea echipamentului individual de protecie i de lucru; e) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator. 3. Care dintre afirmaiile de mai jos este fals? Sunt obligate la plata impozitului pe profit: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) instituiile publice, pentru fondurile publice; d) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; e) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn. 4. Venitul brut din activiti independente nu cuprinde: a) echivalentul n lei al veniturilor n natur obinute din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale; c) sumele primite ca despgubiri; d) sumele ncasate din desfurarea activitii; e) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii. 5. Sunt considerate avantaje n natur, asimilate salariilor, urmtoarele: a) contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror activitate presupune deplasarea frecvent n interiorul localitii; b) reducerile de preuri practicate n scopul vnzrii, de care pot beneficia angajaii n calitate de clieni; c) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; d) avantajele sub forma dreptului la stock options plan; e) acordarea de bilete de tratament i odihn. 6. La calculul impozitului pe salarii nu sunt deductibile: a) cotizaia de sindicat pltit n luna respectiv; b) deducerea personal; c) contribuiile obligatorii; d) contribuiile la schemele facultative de pensii ocupaionale, mai mari dect echivalentul n lei a 200 euro; e) contribuiile la schemele facultative de pensii ocupaionale, astfel nct s nu depeasc echivalentul n lei a 200 euro; 7. Sistemul impunerii separate a veniturilor persoanelor fizice: 1. este avantajos pentru stat deoarece ncaseaz impozite din mai multe surse; 2. presupune impunerea separat a fiecrui venit provenit dintr-o anumit surs; 3. avantajeaz persoanele care realizeaz venituri din mai multe surse de venit pentru c nu mai sunt afectate de progresivitate; 4. este mai rar ntlnit dect sistemul impunerii globale; 5. numrul
145

surselor din care se obine venitul nu are nici o influen asupra mrimii impozitului; 6. este mai frecvent ntalnit dect sistemul impunerii globale; 7. avantajeaz persoanele care realizeaz venituri dintr-o singur surs de venit. a) 1, 2, 3, 6; b) 2, 3, 6; c) 1, 2, 3, 4; d) 2, 3, 4; e) 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7. 8. Informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n: a) statul de funciuni; b) fiele fiscale; c) situaiile departamentului resurse umane; d) fia postului; e) contabilitate. 9. Impozitele directe sunt reprezentate de: 1. taxe de timbru; 2. venituri din amenzi; 3. contribuii obligatorii; 4. impozit pe venit; 5. impozit pe dividende; 6. taxe vamale. a) 1, 2, 4, 5; b) 1, 2, 6; c) 3, 4, 5; d) 2, 3, 4, 5; e) 1, 5, 6. 10. Au caracteristic faptul c se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevzute n lege: a) impozitele indirecte; b) impozitele directe; c) impozitele reale; d) impozitele personale; e) impozitele financiare i de ordine.

Teme pentru referate/cercetare

1. Caracterizarea succesiv a elementelor principalelor impozite directe 2. Structura i dinamica impozitelor directe n Romnia n perioada ... 3. Impactul impozitelor directe asupra consumatorilor 4. Rolul impozitelor directe n economie Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005.
146

2. Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997. 3. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000. 4. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 5. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 6. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 7. Vcrel Iulian Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996. 8. Moteanu Roxana Finane publice. Concepte cheie i aplicaii practice, Ed. Semne, Bucureti, 2000. 9. *** Legea nr.500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597/iulie 2002. Rspunsuri 1 2 3 4 5 c c c c e 6 7 8 9 10 d d b c b

147

IMPOZITELE INDIRECTE

Obiective: Definirea impozitelor indirecte; Cunoaterea coninutului taxelor de consumaie; Cunoaterea conceptului de venit din monopol fiscal; nelegerea funciilor i a rolului taxelor vamale; Cunoaterea utilitii taxelor de timbru. 8.1. Caracteristici generale 8.2. Taxele de consumaie 8.2.1. Taxele generale pe vnzri 8.2.2. Taxele speciale de consumaie (accizele) 8.3. Veniturile din monopoluri fiscale 8.4. Taxele vamale 8.5. Taxele de timbru

8.1. Caracteristici generale


Impozitele indirecte reprezint venituri ale bugetului care constau n instituirea unor taxe asupra vnzrilor de mrfuri i prestrilor de servicii. Cotele utilizate pentru stabilirea acestor impozite nu sunt difereniate n funcie de venituri, averea sau situaia personal a celor care cumpr mrfurile sau apeleaz la serviciile ce fac obiectul impozitelor indirecte. Ele afecteaz persoanele cu venituri mici ntr-o msur mai mare dect pe cei cu venituri mari deoarece impozitele indirecte se percep, n majoritatea cazurilor, la vnzarea bunurilor de larg consum i la prestarea serviciilor ctre populaie. Impozitele indirecte sunt preferate n multe ri celor directe deoarece sunt mai uor de ncasat, reclam cheltuieli mici de aezare, percepere i urmrire. n plus ele sunt mai voalate, fiind cuprinse n preul de vnzarea al produselor. Astfel cumprtorul nu tie ct din preul mrfurilor reprezint ctigul agentului economic i ct impozit.13 Impozitele indirecte sunt vrsate la bugetul de stat, de regul, de ctre industriai, comerciani, dar sunt suportate de consumatori. Ele nu afecteaz veniturile nominale, ci numai cele reale, ceea ce nseamn c ele micoreaz puterea de cumprare.
13

vezi Iulian Vcre Spre o nou filozofie n materie de resurse financiare publice? n Economistul nr.60 din 30 martie 1998

148

n rile dezvoltate cele mai importante impozite indirecte le constituie taxele de consumaie, ncasrile din taxele de consumaie dein o pondere important din totalul veniturilor bugetare, pondere care difer n limite foarte mari de la o ar la alta.

8.2. Taxele de consumaie


Sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al unor produse de larg consum (ca zahr, paste finoase, orez, sare, ulei, vin, bere, ceai, cafea, cacao, textile, nclminte, etc.). Taxele de consumaie mbrac fie forma taxelor de consumaie pe produs (denumire i taxe speciale de consumaie sau accize) fie forma taxelor generale pe vnzri cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor (bunuri de consum sau mijloace de producie). Taxele speciale de consumaie (accizele) sunt aezate asupra produselor ce se consum n cantiti mari i nu pot fi nlocuite cu alte produse. n Romnia aceste produse sunt: buturile alcoolice de orice fel, produsele din tutun, produsele petroliere, cafeaua, buturile rcoritoare, confeciile din blnuri naturale, articolele din cristal, bijuteriile din metale preioase, autoturismele, parfumurile, aparatele video, camere video etc. Taxele de consumaie (accizele) se calculeaz fie n sum fix pe unitate de msur fie pe baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare.

8.2.1. Taxele generale pe vnzri


Taxele generale pe vnzri se ntlnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri. Din punct de vedere al verigii la care se ncaseaz (unitatea productoare, unicate comercial cu ridicata sau cu amnuntul), impozitul pe cifra de afaceri mbrac forma impozitului cumulativ (multifazic) sau forma impozitului unic (sau monofazic). n cazul impozitului cumulativ mrfurile sunt supuse impozitrii la toate verigile prin care trec, de la producie, pn la consumator. Aceasta face ca s se perceap impozit la impozit, aspect cunoscut sub denumirea de impozit n cascad, deoarece se calculeaz impozit asupra preului mrfii din amonte care cuprinde n el i impozitul stadiului anterior. Impozitul pe cifra de afaceri unic se ncaseaz o singur dat, fie la vnzarea mrfii de ctre productor (cnd se numete tax de producie) fie n stadiul comerului cu ridicata sau cu amnuntul (cnd se numete impozit pe circulaie sau impozit pe vnzare). Spre deosebire de impozitul pe circulaie taxa de producie are avantajul c se percepe de la un numr mai mic de pltitori (numai de la productori) ceea ce permite statului s exercite un control mai riguros asupra aezrii i perceperii impozitului. n funcie de baza de calcul impozitul pe cifra de afaceri cunoate forma impozitului pe cifra de afaceri brut i impozitului pe cifra de afaceri net. Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra ntregii valori a mrfurilor vndute, care include i impozitul pltit la verigile anterioare.
149

Aceasta conduce la un randament ridicat, ca urmare a calculrii impozitului la o baz care cuprinde deja impozit calculat i pltit anterior, ns are ca efect concentrarea produciei, deoarece ntreprinderile integrate evit plata impozitului la una sau dou verigi. De asemenea acest impozit este netransparent n sensul c nu se poate ti exact ct s-a pltit la buget de la productor la consumatorul final. Impozitul pe cifra de afaceri net (sau taxa pe valoarea adugat) se aplic numai asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, adic numai asupra valorii adugate de fiecare participant la procesul de producie i circulaie a mrfii respective. Prin acest mod de aezare a impozitului se ajunge ca suma datorat bugetului de stat s fie aceeai, indiferent de numrul de verigi prin care trece marfa. Datorit avantajelor pe care le are impozitul pe cifra de afaceri net (taxa pe valoarea adugat), acest mod de impozitare este adoptat de peste 70 de state din ntreaga lume. Obiectul taxei pe valoarea adugat este reprezentat de livrrile de mrfuri ctre teri i pentru consum propriu, achiziii de bunuri, prestri de servicii, bunurile importate, precum i operaiuni asimilate vnzrii-cumprrii ca de exemplu, creditul pentru consum, cesiunea de mrfuri sau orice tranzacie care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui bun material. Baza de calcul a TVA o reprezint preul de vnzare al mrfii sau valoarea serviciului prestat. La baza aplicrii TVA poate sta principiul originii mrfii sau principiul destinaiei acesteia. Conform principiului originii, se impoziteaz valoarea adugat tuturor bunurilor autohtone, inclusiv a celor ce urmeaz a fi exportate, fr a fi impozitat valoarea adugat creat n strintate. Cu alte cuvinte exporturile se impoziteaz iar importurile sunt scutite de impozit. Conform principiului destinaiei se impoziteaz ntreaga valoare adugat realizat att n ar ct i n strintate pentru bunurile destinate consumului rii respective. Ca urmare exporturile sunt scutite de plata TVA, iar importurile vor fi impozitate. Cel mai adesea, pe plan internaional, s-a optat pentru impozitarea pe baza principiului destinaiei. Vrsarea TVA la bugetul de stat se face de ctre fiecare agent economic care apare n calitate de vnztor i se suport de consumatorii mrfurilor i serviciilor respective o dat cu cumprarea lor. Numrul i nivelul cotelor TVA difer de la o ar la alta, sau de la o perioad la alta n cadrul unei ri. n prezent nivelul TVA n Romnia este 19% i respectiv cota 0 pentru exportul de bunuri. n Romnia ncepnd cu 1990 s-a practicat o form a impozitelor indirecte de natura impozitului pe cifra de afaceri brut denumit impozit pe circulaia mrfurilor, care a fost nlocuit ncepnd cu 1.07.1992 cu TVA. n prezent, reglementarea TVA se face conform Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal, titlul VI. Baza de impozitare o reprezint valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate din care s-a dedus taxa pe valoarea adugat. Aceast baz se determin n funcie de: - preurile negociate ntre vnztor i cumprtor inclusiv accizele stabilite conform legii;
150

tarifele negociate pentru prestri de servicii; sumele rezultate din aplicarea cotei de comision sau cea rezultat din negociere, pentru operaiunile de intermediare; valoarea n vam, la care se adaug taxa vamal i alte taxe i accize datorate pentru bunurile i serviciile din import; preurile stabilite pentru licitaii.

8.2.2. Taxele speciale de consumaie (accizele)


Accizele reprezint o categorie important de impozite indirecte prin care statul i realizeaz venituri la buget. Ele sunt taxe de consumaie i spre deosebire de taxa pe valoarea adugat, sfera bunurilor asupra crora se calculeaz este mult mai restrns. Accizele majoreaz preul mrfurilor asupra crora se aplic, statul folosindu-le i ca prghie pentru limitarea consumului la unele produse duntoare sntii (tutun, alcool) sau pentru dirijarea consumului ctre anumite grupe de mrfuri. Prin aplicarea unor accize ridicate la mrfuri importate preul acestora crete substanial, iar cumprtorii sunt orientai spre cumprarea unor mrfuri similare din producia intern. Indiferent de nivelul accizelor acestea duc n final la diminuarea consumului. Accizele se aplic unui numr restrns de produse impozabile acestea sunt nominalizate n anexele la actul legislativ care reglementeaz aceast tax de consumaie. n legislaia Romniei sunt supuse acestui impozit indirect la aceast dat urmtoarele grupe de produse: - alcoolul brut, alcoolul etilic rafinat, buturile alcoolice i orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului care conin alcool etilic - produsele din tutun - produsele petroliere - cafeaua i produse din cafea - confecii din blnuri naturale (cu excepia celor de iepure, oaie, capr) - bijuterii din aur i/sau din platin cu excepia verighetelor - autoturisme - unele produse electronice: aparate video, combine auto etc., cuptoare cu microunde. Pltitorii accizelor Legislaia n vigoare difereniaz pltitorii accizelor n funcie de produsele care sunt supuse acestui impozit indirect. Pentru buturile alcoolice n calitate de pltitori sunt agenii economici, asociaiile familiale, persoanele fizice autorizate care produc sau import astfel de produse. Pentru tutun i produsele din tutun pltitorii sunt agenii economici, asociaiile familiale, persoanele fizice autorizate care produc sau import astfel de produse. Accizele pentru tutun i produse din tutun se datoreaz i importatori sau productori interni i n cazul cnd acestea se acord sub form de dividende, salarii n natur precum i pentru cele folosite pentru reclam i publicitate. Pentru produsele petroliere n calitatea de pltitori de accize sunt agenii economici productori, procesatori sau importatori de astfel de produse.
151

Pentru cafea i produse din cafea pltitori sunt agenii economici importatori. n cazul celorlalte produse n calitate de pltitori apar ageni economici, asociaiile familiale, persoane fizice autorizate care produc, import i/sau comercializeaz aceste produse.

8.3. Veniturile din monopoluri fiscale


Monopolurile fiscale se instituie asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri ca: tutun, sare, alcool, jocuri de noroc etc. n funcie de sfera lor de cuprindere, monopolurile pot fi depline sau pariale. Monopolurile fiscale depline se instituie de ctre stat att asupra produciei, ct i asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a unor mrfuri. Monopolurile pariale sunt instituite fie numai asupra produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu amnuntul. Veniturile realizate de stat din monopolurile fiscale sunt formate, pe de o parte, din profitul creat n procesul de producie ca orice agent economic, iar pe de alt parte, din impozitul indirect cuprins n pre, care se ncaseaz de la consumatorii produselor respective.

8.4. Taxele vamale


Taxele vamale fac parte din categoria impozitelor indirecte i sunt percepute asupra bunurilor i serviciilor atunci cnd acestea trec graniele vamale ale Romniei. Ele au un dublu rol: constituie o surs de venit pentru bugetul statului, dar sunt i un instrument de politic comercial cu impact direct asupra preului produselor care fac obiectul comerului exterior. Pltitorii taxelor vamale sunt persoane juridice (ageni economici etc.) i persoane fizice romne sau strine care introduc sau scot din ar bunuri ce intr sub incidena codului vamal. Obiectul taxelor vamale l constituie bunurile, mrfurile, prestrile de servicii importate. Excepie fac bunurile i serviciile care sunt prevzute expres ca fiind scutite de la plata taxelor vamale. Bunurile importate pot intra n regim vamal definitiv sau n regim vamal suspensiv. Regimul vamal suspensiv presupune suspendarea taxelor vamale pentru bunurile intrate n ar pentru a fi supuse unor transformri nainte de a fi utilizate la intern, pentru a fi exportate ulterior sau pentru a se livra n afar n contrapartid. Baza de calcul a taxelor vamale o reprezint valoarea n vam transformat n lei la cursul de schimb stabilit i comunicat de Banca Naional a Romniei. Valoarea n vam a bunurilor i serviciilor se stabilete prin nsumarea urmtoarelor elemente: - valoarea facturii privind bunurile intrate (transformat n lei conform celor menionate mai sus) - cheltuielile de transport ale bunurilor importate pn la frontiera romn - cheltuielile de ncrcare-descrcare i de manipulare a bunurilor respective aferente parcursului extern
152

- costul asigurrii pe parcursul extern. Transformarea acestor cheltuieli n lei se face la cursul de schimb comunicat de BNR i se cuprind n declaraia vamal completat de importator. Taxele vamale calculate pe baza informaiilor cuprinse n declaraia vamal se achit direct la buget, ca o condiie a eliberrii bunurilor din vam. n situaia n care, din motive ntemeiate, determinarea definitiv a valorii n vam nu se poate efectua imediat, importatorul poate solicita ridicarea bunurilor din vam, ce condiia constituirii unei garanii bneti sau bancare, acceptate de autoritatea tutelar. Importatorul este obligat ca, n termen de 30 de zile, de la data ridicrii mrfii s prezinte documentele necesare pentru determinarea valorii n vam. Dac acesta nu se conformeaz autoritatea vamal trece la executarea garaniei, ncasndu-se astfel taxele vamale. Taxele vamale sunt stabilite difereniat de la o ar la alta, de la un bun sau serviciu la altul n funcie de anumite criterii i de politicile comerciale practicate. n practic se ntlnesc urmtoarele modaliti: - cote procentuale proporionale difereniate n funcie de bunurile importate - sume fixe pe unitatea fizic de msur a bunului - combinaii ntre aceste dou modaliti Clasificarea taxelor vamale Taxele vamale practicate pe plan mondial sunt foarte diferite i difereniate n funcie de criterii economice, politice, financiare etc.13 1. Din punct de vedere al modului de percepere: - taxe vamale ad valorem - taxe vamale specifice - taxe vamale mixte 2. Din punct de vedere al scopului impunerii: - taxe vamale cu caracter fiscal - taxe cu caracter protecionist 3. Din punct de vedere al obiectului impunerii: - taxe vamale de import - taxe vamale de export - taxe vamale de tranzit. 4. Din punct de vedere al modului de stabilirea a taxelor vamale - taxe vamale autonome - taxe vamale convenionale - taxe vamale prefereniale - taxe vamale de retorsiune. Taxele vamale ad valorem sunt aplicate asupra valorii vamale a bunurilor importate sau exportate. Ele sunt stabilite n cote procentuale i sunt cele mai rspndite pe plan mondial i cele mai vechi. Taxele vamale specifice se difereniaz de taxele ad valorem prin modalitatea de percepere i stabilire. Ele se percep pe unitatea de msur a bunurilor importate (mp, ton, bucat etc.) i se stabilesc sub forma unei sume fixe pe unitatea de msur a mrfii.
13

Vasile Juravle, Lucian tu, Fiscalitate aplicat n economie, Editura Rolcris, Bucureti, 2001

153

Taxele vamale mixte sunt utilizate n situaiile n care taxele ad valorem nu sunt suficient de eficiente i constau n mbinarea avantajelor celor dou forme de taxe prezente mai sus. Taxele vamale cu caracter protecionist au rolul de a reduce fora concurenial a bunurilor importate i protejarea pieei interne de concurena strin. Taxele vamale de import au cea mai larg arie de aplicare i sunt cunoscute de foarte mult timp. Ele se percep asupra bunurilor importate atunci cnd acestea trec graniele vamale ale unei ri. Ele contribuie la protejarea produselor naionale prin influena pe care o au asupra creterii preurilor ca bunurile importate. Taxele vamale de export se percep asupra bunurilor exportate. Ele sunt mai restrnse ca numr i pe lng rolul lor de venituri la bugetul de stat ele pot contribui la limitarea exportului unor bunuri care n ar pot fi deficitare sau pot influena negativ producerea n ar a unor produse cu grad ridicat de prelucrare. Exemplu exportul de cherestea, materii prime etc. n unele situaii prin aceste taxe se urmrete creterea preului la aceste bunuri pe piaa internaional. Taxele vamale de tranzit se percep asupra bunurilor strine care tranziteaz teritoriul vamal al rii respective. Ele sunt relativ sczute i se ntlnesc destul de rar, multe state avnd ncheiate convenii prin care bunurile sunt scutite de aceste taxe pe criterii de reciprocitate. Taxele vamale autonome se percep numai pentru bunurile ce provin din ri cu care ara respectiv nu are ncheiate convenii sau acorduri comerciale. Taxe vamale convenionale sunt stabilite de ctre stat prin nelegeri cu alte state n baza unor acorduri ncheiate. Ele se utilizeaz n statele care i acord reciproc clauza naiunii celei mai favorizate. Taxele vamale prefereniale se stabilesc numai pentru anumite categorii de bunuri i servicii ce provin din anumite state i au cote foarte reduse. Taxe vamale de retorsiune sunt practicate ca represalii i ca rspuns la politica economic neloial a unor state. Ele mbrac forma de taxe antidumping si taxe compensatorii. Ele se aplic sub forma unor taxe suplimentare, peste taxele vamale n vigoare. Taxele vamale practicate difer de la o ar la alta, de la o perioad la alta i de la un guvern la altul fiind influenate direct de politica clasei conductoare i de situaia economic a rii respective. Taxelor vamale se determin prin aplicarea tarifului vamal corespunztor asupra valorii bunurilor importate. Plata taxelor vamale la buget se face de importator sau de reprezentantul su n vam n contul unitii care a efectuat vmuirea.

8.5. Taxele de timbru


Taxele reprezint plile pe care le fac diferite persoane fizice i/sau juridice pentru serviciile efectuate n favoarea lor de anumite instituii publice. Taxele ntrunesc majoritatea trsturilor specifice impozitelor, i anume: caracter obligatoriu, titlu
154

nerambursabil, urmrirea n caz de neplat. Spre deosebire de impozite care nu presupun o contraprestaie din partea statului, taxele dau dreptul pltitorului s beneficieze de un anumit serviciu, dar nivelul acestora (al taxelor) este superior costului serviciilor prestate de instituiile respective. Dup natura lor, taxele pot fi clasificate astfel: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare i taxe de administraie. Taxele judectoreti se ncaseaz de ctre instanele jurisdicionale n legtur cu aciunile introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice sau juridice. Taxele de notariat se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de diferite acte, copii etc., fiind ncasate de ctre notariate. Taxele consulare se ncaseaz de ctre consulate pentru eliberarea de certificate de origine, acordarea de vize etc. Taxele de administraie se ncaseaz de ctre diferite organe ale administraiei de stat n legtur cu eliberri de autorizaii, permise, legitimaii etc., la cererea anumitor persoane. Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi de dou feluri: taxe de timbru i taxe de nregistrare. Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii, cum sunt: autentificarea de acte; eliberarea unor documente (de exemplu, cri de identitate, paapoarte, permise de conducere auto etc.), legalizri acte, etc. Taxele de timbru poart aceast denumire pentru c ncasarea lor se face prin aplicarea de timbre fiscale. Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau dizolvarea societilor de capital; de asemenea, ele se percep asupra fiecrei operaii de vnzare i, respectiv, cumprare la burs etc. Att taxele de timbru, ct i cele de nregistrare pot fi stabilite fie ad-valorem (atunci cnd aciunile sau faptele supuse taxrii sunt evaluate n bani i cnd taxa se calculeaz prin aplicarea unor cote procentuale la valoarea respectiv), fie n sume fixe, n toate celelalte cazuri. ncasarea taxelor se poate face n numerar, prin aplicarea de timbre fiscale sau prin virament. n legislaia financiar a unor ri se ntlnete, pe lng impozite i taxe, i o categorie intermediar ntre acestea, cunoscut sub denumirea de contribuie. Contribuiile reprezint sumele ncasate de anumite instituii de drept public, de la persoane fizice sau juridice, pentru avantaje reale sau presupunse de care acestea beneficiaz. Plata contribuiei este obligatorie, iar prin intermediul acesteia se stabilete de la nceput participarea parial a persoanei fizice sau juridice la acoperirea cheltuielilor efectuate de stat pentru oferirea avantajului respectiv. n unele ri (de exemplu, n Germania) se percep contribuii pentru construcia de osele de la proprietarii terenurilor limitrofe, apreciindu-se c ei sunt avantajai n mod deosebit de pe urma acestora. De asemenea, se mai ntlnesc contribuii pentru circulaia strinilor pe care le pltesc cei care beneficiaz de anumite avantaje economice de pe urma circulaiei strinilor (hoteluri, magazine etc.).

155

Idei n rezumat Ponderea impozitelor indirecte n totalul resurselor financiare este diferit de o ar la alta, n funcie de nivelul ei de dezvoltare, fiind mai redus n cazul rilor dezvoltate i preponderent n cazul rilor n curs de dezvoltare sau n tranziie, ca urmare a faptului c n aceste ultime dou categorii de ri nivelul veniturilor i al averilor este modest i deci i nivelul impozitelor directe aferente este modest. Mai trebuie avut n vedere i faptul c inerea unei evidene stricte a veniturilor i cheltuielilor n cazul desfurrii unor activiti aductoare de venit este dificil i ca urmare randamentul impozitelor pe venit este sczut. Preferina pentru impozitele indirecte este determinat de urmtorii factori: - perioad scurt de timp din momentul lurii deciziei de instituire a impozitului (sau majorare a cotei) printr-un act normativ i pn devine operaional; - cheltuieli foarte mici pentru aezare, percepere i urmrire; - sunt mai voalate, fiind cuprinse n preul de vnzare al produselor sau n tariful prestrilor de servicii, nemulumirea cumprtorului sau beneficiarului de servicii ndreptndu-se mpotriva agentului economic care a majorat preurile, nu mpotriva statului care a ordonat creterea impozitelor care a dus la creterea preului sau tarifului. n general, impozitele indirecte se instituie asupra vnzrilor de mrfuri de larg consum i a prestrilor de servicii, avnd o cot unic pe produs sau serviciu, nefiind difereniate n funcie de avere, venit sau situaie personal. Ca urmare a acestui fapt ele creaz impresia fals c afecteaz n aceeai msur veniturile tuturor consumatorilor de mrfuri i servicii, cnd de fapt ele afecteaz mai mult consumatorii cu venituri mici. Impozitele indirecte sunt vrsate la bugetul de stat, de regul, de ctre comerciani i ageni economici, dar sunt suportate de consumatori, ceea ce nseamn c ele afecteaz veniturile reale nu cele nominale ale contribuabilului. Exist opinii conform crora impozitele indirecte ar avea caracter benevol, deoarece plata lor poate fi evitat dac se renun la consumul de bunuri i servicii. Avnd ns n vedere faptul c impozitele indirecte se percep mai ales la bunurile i serviciile de larg consum i nu numai asupra obiectelor de lux, aceste opinii nu au argumente de susinere. n cazul impozitelor indirecte este vorba de o constrngere economic, n timp ce la impozitele directe, este vorba de constrngere politic. Impozitele indirecte au o sensibilitate sporit fa de conjunctura economic, avnd randamente bune n perioadele de avnt economic i randamente sczute cnd economia este n declin, ca urmare a reducerii consumului. Impozitele indirecte se regsesc sub urmtoarele forme: taxe de consumaie, monopoluri fiscale, taxe vamale i alte taxe. Cuvinte cheie taxa pe valoarea adugat monopoluri fiscale
156

accize taxe vamale taxe de consumaie

taxe de timbru taxe vamale de retorsiune impozite indirecte

Aplicaii rezolvate O societate comercial produce o cantitate de coniac de 150 hectolitri. Concentraia alcoolic a coniacului este 35%. Acciza unitar este stabilit la 280 euro / hectolitru alcool pur, iar cursul de schimb este 1 euro = 4,1 lei. Care este valoarea accizei? Rezolvare: Formula de calcul a accizei este cantitatea (n hl) x concentraia alcoolic x acciza unitar x cursul de schimb. Acciza = 150 hl x 35% x 280 euro/hl alcool pur x 4,1 lei/euro = 6027 lei. Teste de autoevaluare 1. Prin armonizarea legislaiei fiscale din Romnia cu legislaia Uniunii Europene, acciza pentru produsele accizabile devine exigibil: a) n momentul intrrii produselor accizabile n ar i se achit n vam; b) la data eliberrii n consum a acestora i se achit la termenele prevzute n legislaia fiscal specific fiecrui stat; c) agenii economici sunt exonerai de la plata accizelor; d) n momentul intrrii produselor accizabile n ar se achit o acciz minim, conform normelor UE; e) n momentul producerii de produse accizabile se achit o acciz minim, conform normelor UE. 2. Cota redus a TVA este de 9% i se aplic asupra: a) veniturilor realizate din despgubiri de la societile de asigurare; b) veniturile rezultate din anularea datoriilor datorate bugetului statului; c) veniturile rezultate din anularea majorrilor datorate bugetului statului; d) serviciile funerare prestate de unitile sanitare; e) serviciilor prestate de unitile de cazare hoteliere. 3. Operaiuni scutite la plata TVA sunt: a) spitalizarea; b) dreptul de intrare la case memoriale; c) medicamente de uz uman i veterinar; d) livrrile de produse ortopedice; e) livrrile de cri. 4. S se stabileasc pentru care din urmtoarele impozite i taxe cotele de impunere sunt exclusiv procentuale:
157

1. accizele; 2. impozitul pe profit; 3. impozitul pe cldiri; 4. taxa pe valoarea adugat; 5. impozitul pe venit; 6. taxele vamale. a) 1, 2, 3, 4, 5; b) 2, 3, 4, 5, 6; c) 3, 4, 5, 6; d) 1, 2, 4, 5, 6; e) 2, 3, 5, 6. 5. Accizele intr n baza de calcul a: a) TVA; b) taxelor vamale; c) comisionului vamal; d) tuturor impozitelor i taxelor; e) nici unei taxe/impozit. 6. Nu se cuprind n baza de impozitare a TVA: a) comisioanele, decontate cumprtorului; b) cheltuielile de ambalare, decontate clientului; c) cheltuielile de asigurare, decontate cumprtorului; d) remizele acordate de ctre furnizori; e) accizele, pentru produsele care sunt supuse acestui impozit. 7. Baza de impozitare a TVA, n cazul serviciilor, este determinat de: a) costul serviciilor; b) tarifele negociate ntre prestator i beneficiar; c) media tarifelor practicate pe pia; d) durata de timp ce se scurge ntre ncheierea contractului pentru prestarea serviciilor i prestarea efectiv; e) dorina vnztorului. 8. Antrepozitul vamal reprezint: a) operaiunea de transport al mrfurilor strine de la un birou vamal la alt birou vamal, fr ca acestea s fie supuse drepturilor de import sau msurilor de politic comercial; b) locul aprobat de autoritatea vamal, aflat sub controlul acesteia, n care mrfurile pot fi depozitate; c) supunerea, pe teritoriul Romniei, la una sau mai multe operaiuni de transformare sau prelucrare a mrfurilor strine destinate a fi reexportate n afara teritoriului vamal al Romniei, sub form de produse compensatoare, fr a face obiectul drepturilor de import sau msurilor de politic comercial; d) folosirea pe teritoriul Romniei, fr plata drepturilor de import i fr aplicarea de msuri de politic comercial de mrfuri strine pentru a fi supuse unor operaiuni care le transform felul sau starea iniial; e) lista mrfurilor care pot fi plasate sub regim de transformare sub control vamal. 9. TVA de dedus se determina prin aplicarea pro-ratei la: a) TVA colectat; b) TVA deductibil; c) TVA de plat; d) TVA exigibil;
158

e) TVA neexigibil. 10. Urmtoarele categorii de impozite sunt impozite indirecte: 1. accize; 2. contribuia pentru pensia suplimentar; 3. impozitul pe venit; 4. impozitul pe gazele naturale din producia intern; 5. taxele vamale; 6. impozitul pe veniturile din pensii. a) 1, 2, 3, 4; b) 1, 4, 5; c) 2, 4, 5; d) 1, 2, 4, 5; e) 2, 3, 6.

Teme pentru referate/cercetare

1. Caracterizarea succesiv a elementelor principalelor impozite indirecte 2. Structura i dinamica impozitelor indirecte n Romnia n perioada ... 3. Impactul impozitelor indirecte asupra consumatorilor 4. Rolul impozitelor indirecte n economie Recomandri bibliografice pentru studiul individual 1. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005. 2. Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997. 3. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000. 4. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 5. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 6. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 7. Vcrel Iulian Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996. 8. Moteanu Roxana Finane publice. Concepte cheie i aplicaii practice, Ed. Semne, Bucureti, 2000. 9. *** Legea nr.500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597/iulie 2002.

159

Rspunsuri 1 2 3 4 5 b e a b a 6 7 8 9 10 d b b b b

160

BIBLIOGRAFIE SELECTIV
1. Ailenei Dorel Economia sectorului public, Ed. Bren, 2002. 2. Barrz Bozeman - Tehnology transfer and public policy: a review of research and theory, Research Policy, 29, 2000. 3. Belean Pavel, Anghelache Gabriela Finanele publice ale Romniei, Ed. Economic, Bucureti, 2005. 4. Boulescu Mircea, Ghi Marcel Control fnanciar, Ed, Eficient, Bucureti, 1997. 5. Bryson J. - Strategic planning for public and nonprofit organizations: A guide to strengthening and sustaining organizational achievement, San Francisco, 1988. 6. Bryson, J. - Planificare strategic pentru organizaii publice si nonprofit, Ghid pentru consolidarea si susinerea realizrii organizaionale, Ediie revzut, 3-49, Editura Arc, Chisinu, 2002 7. Ene Corina Maria Economia subteran. Teorie, modele, aplicaii, Ed. Transversal, Trgovite, 2010. 8. Hoan Nicolae Economie i finane publice, Ed. Polirom, Iai, 2000. 9. Marinescu Cosmin Economie instituional, Ed. ASE, 2004. 10. Moteanu T.- Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002. 11. Vcrel Iulian (coord.) Finanele publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1999. 12. Vcrel I., G. Anghelache, Gh.D. Bistriceanu, T. Moteanu, Fl. Bercea, M. Bodnar, Fl. Georgescu Finane publice, Ediia a III-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001. 13. Vcrel Iulian Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996. 14. Moteanu Roxana Finane publice. Concepte cheie i aplicaii practice, Ed. Semne, Bucureti, 2000. 15. *** Legea nr.500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597/iulie 2002. 16. *** Best Practices Review of Public-Private Partnerships, published by the Crown Investments Corporation of Saskatchewan, 2000. http://strategis.ic.gc.ca.

161