Paradisuri Fiscale

CUPRINS

Introducere.3 Condiiile paradisurilor fiscale...3 Avantajele paradisurilor fiscale......4 Studiu de caz Elveia...5 Referine bibliografice.9

Introducere
Paradisurile fiscale au cunoscut dezvoltarea ncepnd cu anii 1970. S-au constituit n special la periferia statelor industrializate din Europa, America de Nord i Asia. La ora actual se aproximeaz c ar exista 73 de paradisuri fiscale ns nu se cunosc sumele de bani existente n acestea datorit anonimitii i mai ales confidenialitii1. Acestea sunt dependente din punct de vedere politic i independente din punct de vedere economic de o ara cu sistem economic i politic bine dezvoltat, beneficiind de evitarea dublei impuneri. Obiectivele principale pentru care s-au creat paradisurile fiscale au fost impozitarea pe venituri sczut sau chiar renunarea la aceasta, facilitarea euro-pieelor, adpostirea banilor murdari obinui din activiti infracionale (trafic de droguri, evaziune fiscal, contraband, etc.). Unele paradisuri fiscale sunt considerate refugii ale traficanilor de droguri i teroritilor care i spal banii murdari2. Paradisurile fiscale pot fi definite ca ri sau teritorii n care persoanele fizice i juridice stabilite aici sunt supuse unui regim special de impozitare (fie pentru c nu sunt impozabile, fie pentru c pltesc impozit pe venit mai puin ridicat dect cel pltit n ara din care provin). Paradisurile fiscale asigur condiii favorabile pentru dezvoltarea capitalului i pentru funcionarea companiilor offshore. Acestea din urm ntreprind activiti economice desfurate n afara teritoriului naional al statului n care sunt nregistrate. Din punct de vedere al actelor comerciale sunt considerate firme strine. Condiiile unui paradis fiscal Un teritoriu pentru a fi declarat paradis fiscal trebuie s ndeplineasc urmtoarele criterii: Fiscalitate redus: companiile offshore pltesc impozit foarte mic sau chiar deloc
1

(05.05.2007), http://www.oradea.ro/stire/Cele-73-de-paradisuri-fiscale-din-lume/2990.html, accesat noiembrie 2007 2 idem

Birocraie sczut: companiile offshore nu sunt nevoite s depun declaraii fiscale nici mcar bilanul contabil. Anonimitatea: datele ntreprinztorilor nu sunt nregistrate n registrele publice. Protecia patrimoniului: ntreprinztorii beneficiaz de garania patrimoniului companiei, bucurndu-se de ntregul profit realizat. Infrastructura bine dezvoltat: servicii de telecomunicaii i sisteme bancare stabile3.

Avantajele paradisurilor fiscale

Avantajele oferite de paradisurile fiscale sunt numeroase ns voi meniona doar cteva: -n anumite paradisuri fiscale, veniturile sunt impozitate n anul urmtor, filialele beneficiind de amnarea plii impozitelor. -regiunile declarate paradise fiscale sunt utilizate pentru tranzacionarea de brevete i mrci. -paradisul fiscal uureaz ntocmirea i circulaia documentelor comerciale. pstreaz anonimitatea i confideialitatea companiilor offshore. -un paradis fiscal poate fi cumprtor al propriilor mrfuri, destinate n continuare comerului internaional. -se pot cumpra materii prime la preul de pe piaa local, astfel beneficiind de profit neimpozabil. -firmele multinaionale i creeaz companii de asigurri deoarece prin intermediul paradisurilor fiscale au costuri mult mai reduse4. Din punct de vedere al impunerii paradisurile fiscale se clasific astfel: - ri cu venituri neimpozabile,dar care pltesc o tax anual fix de exemplu Insulele Virgine si Belize - ri in care se impoziteaz pe baza valorii capitalului social de exemplu Liechenstein
3

Gheorghe, Coroiani,(1999 ), p.49

Dan,Popa(2007),Paradisurile fiscale raman atractive, http://www.prezentonline.ro/article_detail.php? idarticle=840,accesat noiembrie 2007

- ri care impun un venit fix de exemplu Cipru n care profitul este impozitat cu 4,25%5. n cele mai multe paradisuri fiscale s-a dezvoltat o industrie de juristi, avocai, consultani care n schimbul unei sume de bani nfiineaz companii offshore, i reprezint pe ntreprinztori i le pstreaz anonimatul i confidenialitatea. ,,Chiar dac paradisurile fiscale ar disprea, ceva similar ar aprea imediat n locul lor, arat, pentru ,,The Economist , Mihir Desai, de la Harvard Business School, demonstrnd c paradisurile fiscale ,,reprezint un produs inevitabil al globalizrii. Necunoaterea adevratelor sume care intr n paradisurile fiscale apr guvernele de impactul unui surplus financiar6. Companiile offshore i-au atins scopul pe plan financiar n urmtoarele domenii de activitate: administrarea lanurilor hoteliere, agricultur, arte, asigurri, comer internaional, consultan, leasing i servicii bancare.

Studiu de caz Elveia

Elveia este o republic federal cu capitala la Berna fiind mprit n 26 de cantoane, iar fiecare canton i comunitate are un sistem diferit de impozitare. Populaia este de 7250000 de persoane a crei densitate mai mare se gsete in marile centre industriale cum sunt Basel i Berna. Elveia are o economie stabil i prosper avnd Produsul Naional Brut mai mare cu 10% dect celelalte ri vest-europene . Strainii care devin rezideni ai acestei ri pot gsi aici paradisul fiscal pe care i lau dorit. Un rezident din Elveia trebuie s pltesc un venit echivalent cu cinci chirii pentru o locuin din cantonul n care se afl stabilit. Aceast politic fiscal aplicat companiilor straine aduce anual venituri Elveiei de aproximativ 2,39 de miliarde de dolari7.
5

***,Elveia,paradis fiscal,, http://www.stiri24h.com/lifestyle/Elvetia,%20paradisul%20fiscal.htm ,accesat noiembrie 2007 6 ***(2.03.2007)Paradisurile fiscale,inevitabilul ru necesar, http://www.ziaresireviste.ro/index.php? page=revista_presei&details=on&id=8557,accesat noiembrie 2007 7 Paul,Diaconu(2007),Legislaia unor paradisuri fiscale,p.188-192, www.biblioteca.ase.ro/downresphp? tc=3105,accesat noiembrie 2007

Exist doua tipuri de societi pentru comerul internaional i investiii: societate pe actiuni i societate cu rspundere limitat. Aceasta se realizeaz prin depunerea la Registrul Comertului a urmtoarelor documente: - Actul oficial de constituire semnat la un notar public ; -Contractul de constituire ; -Confirmarea de ctre o banca a depunerii capitalului social ntr-un cont; -Acordul scris al administratorilor propusi ; -Declaratia solicitantilor ; - Cererea naintat la Registrul Comertului incluznd semntura notarizat a persoanelor delegate s reprezinte compania . Companiile autorizate i constituite n Elveia nu pot desfura activiti in domeniul bancar i financiar. Compania trebuie meninut n cantonul de constituire. Divulgararea proprietarilor ctre autoriti n cazul S.A. nu este acceptat, iar n cazul S.R.L.referinele bancare ale proprietarului trebuie naintate reprezentanilor locali. Reglementari minime privind societile comerciale n Elveia: In ceea ce priveste capitalul minim emis i autorizat n cazul S.A.: trebuie s fie de 100.000 de franci elvetieni. Cnd capitalul social depete 250.000 de franci elveieni se pltete o tax pe capital de un procent din valoarea ce depete 250.000 de franci elvetieni . n cazul S.R.L. capitalul minim autorizat este de 20.000 de franci elvetieni iar capitalul nu este divizat n aciuni dar prile sociale ale proprietarului sunt nscrise la Registrul Comerului. Din aceast sum 10.000 de franci trebuie pltii la constituire societii. Exista urmtoarele tipuri de aciuni n S.A.:aciuni normative, aciuni la purttor i aciuni prefereniale .n S.R.L. sunt acceptate doar prile sociale8 .

idem

Fiecare canton are propriul sistem de impozitare. Conform Constituiei, Guvernului Federal are autoritatea de a ncheia tratate i aliane, de a percepe impozite i de a reglementa comertul extern . Elveia a ncheiat acorduri de evitare a dublei impuneri cu urmtoarele ri : Australia, Austria, Belgia, Brazilia, Canada, Danemarca, Egipt, Finlanda, Frana, Germania, Marea Britanie, Grecia, Ungaria, Islanda, Indonezia, Irlanda, Italia, Japonia, Malayezia, Olanda, Noua Zeeland, Norvegia, Pakistan, Portugalia, Singapore, Africa de Sud, Koreea de Sud, Spania, Sry Lanka, Suedia, Trinidad Tobago i USA9. Societilor li se cere s in nregistrri financiare contabile, care apoi trebuie prezentate acionarilor cu impozitele autoritilor . Intr-o societate trebuie s existe cel puin un manager cetean elveian i resident n Elveia. Dac sunt numii mai muli, majoritatea acestora trebuie s fie ceteni elveieni i rezideni n Elveia ns directori auxiliari nu au voie s existe . Nu exista nici o obligatie rezultand din lege referitoare la numirea vreunui secretar intr-o companie . Numarul minim de acionari pentru o societate pe aciuni este de 3 acionari iar numarul maxim de fondatori ntr-un S.R.L. este de 2 . Elveia este recunoscut de ctre cetaenii bogai ca un paradis fiscal cu multe faciliti n care pot beneficia de importante avantaje forfetare, conform unei decizii recente a parlamentului elveian, informeaz AFP. Sistemul forfetar permite bogailor din strintate, domiciliai n Elveia i care nu ntreprind activiti profesionale aici, s fie impozitai dup nivelul lor de trai. Nu exist o tax unic, acest nivel fiind stabilit de comun acord ntre avocai i autoritile cantonului n care sunt domiciliai. ns cetenii elveieni bogai i strinii care lucreaz aici nu au acces la acest sistem forfetar10 . Politica de impozitare a paradisului fiscal Elveia este adeseori acuzat de numeroase oficialiti din ri vecine c nu reprezint altceva dect o trdare la adresa economiei rilor vecine. De asemenea, Comisia European afirm c aceste taxe reduse
9

Paul,Diaconu(2007),Legislaia unor paradisuri fiscale,pp.188-192,www.biblioteca.ase.ro/downresphp? tc=3105,accesat noiembrie 2007

10

Elvetia paradis fiscal,http://www.stiri24h.com/lifestyle/Elvetia,%20paradisul%20fiscal.htm, accesat noiembrie 2007

reprezint subvenii incorecte pe plan european. ns elveienii afirm c ei nu au semnat nici o convenie cu Uniunea Europen cu privire la politica fiscal abordat de Elveia. Aceast politic a taxelor reduse susinut de Elveia a atras numeroi investitori ca de exemplu Google, IBM, Kraft, Phizer. n concluzie, aa cum afirm autorul crii ,,O lume fr lege , Jean de Maillard ,,Pieele, finanele i paradisurile fiscale reprezint noii stpni ai lumii.

Referine bibliografice
1. Caraiani, G. (1999 ), Zonele libere si paradisurile fiscale, Ed.Lumina Lex, Bucuresti 2.Diaconu, P.(2007),Legislaia unor paradisuri fiscale, www.biblioteca.ase.ro/downresphp?tc=3105,accesat noiembrie 2007 2. Popa ,D. (2007), Paradisurile fiscale rmn atractive, 9 octombrie 2007, accesat noiembrie 2007 la adresa [http://www.prezentonline.ro/article_detail.php?idarticle=84] 3. (2007 ),Elvetia ,paradisul fiscal,accesat noiembrie 2007 la adresa: [http://www.stiri24h.com/lifestyle/Elvetia,%20paradisul%20fiscal.htm] 4. http://www.sova.ro/db%20mai%202007/Romana/Financiar%20Facilitati%20Fiscale% 20Contabilitate/Paradisurile%20Fiscale.pdf, accesat noiembrie 2007 5.(2.03.2007), Paradisurile fiscale,inevitabilul ru necesar, http://www.ziaresireviste.ro/index.php?page=revista_presei&details=on&id=8557, accesat noiembrie 2007 6. (05.05.2007), http://www.oradea.ro/stire/Cele-73-de-paradisuri-fiscale-dinlume/2990.html, accesat noiembrie 2007