UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA Fiscalitatea n administraia public Ionel Bostan

POLITICA FISCAL

Politica fiscal este principala component a politicii financiare. Fiind o component a politicii economice, fiscalitatea trebuie s conduc spre ndeplinirea obiectivelor economice. Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor prin care se realizeaz modelarea structural a sistemului fiscal, asigurarea funcionrii acestuia, n scopul obinerii finalitilor dorite de ctre decidentul public, n economie. De asemenea, exist specialiti care consider c, n sens larg, politica fiscal se constituie n cadrul activitii autoritii publice de percepere i utilizare a resurselor necesare satisfacerii consumului public i furnizrii de servicii i bunuri publice. Prin politica fiscal se stabilesc volumul i proveniena resurselor de alimentare a fondurilor publice, metodele de prelevare care urmeaz a fi utilizate, obiectivele urmrite, precum i mijloacele de realizare a acestora. Prin urmare, rolul alocativ, distributiv i chiar reglator ale statului mplic obinerea anumitor resurse financiare pe care statul i le procura prin vnzarea anumitor servicii(ex: chirii din concesiunea i nchirierea terenurilor i a altor bunuri proprietate de stat, prin fiscalitate, ajutoare, donaii i dac aceste resurse nu sunt suficiente, prin mprumuturi). Veniturile cu caracter fiscal ale administraiei publice centrale sunt:

impozite directe (impozite pe venit, impozite pe profit, impozite pe avere); impozite indirecte (taxa pe valoarea adugata, taxe de consumaii sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale); taxe de nregistrare i de timbru (taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare, taxe de administraie);

Structura resurselor financiare publice este ns foarte diferit de la o ar la alta. n timp ce n rile dezvoltate cea mai mare parte a resurselor financiare publice este determinat de impozitele directe, n rile n curs de dezvoltare printre care se numr i Romnia sursa principal o constituie impozitele indirecte, n special impozitele pe consum (TVA, accize). Dimensiunea spaial a politicii fiscale. Nivele fiscale de referin: A. Cadrul naional i local ; Cadrul naional vizeaz: Suveranitatea fiscal, n baza dreptului constituional al statului de a introduce impozite; 1

UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA Fiscalitatea n administraia public Ionel Bostan

Opiunea guvernului fiecrei ri de a alege criteriile de impunere, tehnicile impunerii; Costul administrrii impozitelor; Redistribuirile de impozite ntre diferite nivele ale administraiei publice fr a crea distorsiuni ntre diferitele nivele ale acestora i fr a tirbi gradul de autonomie financiar a acestora.

Cadrul local : Dreptul de a institui impozite este limitat, deoarece prin presiunea fiscal se urmrete evitarea concentrrii populaiei n unele zone pe motive fiscale. Politica fiscal urmrete dimpotriv atenuarea diferenelor economico-sociale dintre diferite zone.

B. Cadrul internaional : Apariia dublei impuneri juridice (internaionale) ; Tendina de integrare; Deciziile fiscale structurale de armonizare a politicilor fiscale sunt supuse unor restricii generate de diferenele existente ntre ri.

Politica fiscal n Romnia. Dup ezitrile din prima parte a anilor 90, autoritile romane au depus, n luna iunie 1995, o cerere de aderare la U.E. ncepnd cu aceasta dat, curentul pro-european a nceput s se afirme tot mai mult n opinia public i n rndul politicienilor, astfel nct, cu timpul, a devenit predominant. n ultimele decenii n Romania au fost trei strategii standard de politic monetar: intirea agregatelor monetare, intirea cursului de schimb i intirea inflaiei ( ncepand cu anul 2005). Dintre strategiile standard, numai intirea cursului de schimb i intirea inflaiei sunt utilizate n prezent de noile state membre UE din Europa Centrala i de Est, iar intirea agregatelor monetare a pierdut susinerea pe care o avea n aceste ri. Prin urmare, dup ce n ultimii ani BNR alesese ca politic monetar controlul agregatelor monetare (monetary targeting), utiliznd baza monetar M1 ca obiectiv operational i masa monetar n sens larg-M3 ca obiectiv intermediar, ncepand cu 2005 BNR a ales ca politica monetar initrea direct a inflaiei. BNR va folosi dobnda de intervenie ca instrument principal al Bncii Naionale. Avnd n vedere faptul c n Romania este o pia financiar cu distorsiuni, o economie care nc se restructureaz intens, folosirea ratei dobnzii pentru a ghida operatorii pe pia are o eficacitate limitat. Aceste circumstane fac ca Banca National s nu foloseasc numai dobnda de intervenie, s foloseasc i cursul de schimb n modul in care va urmari inta de inflaie.

UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA Fiscalitatea n administraia public Ionel Bostan

n anul 2005 a fost fcut o nou reforma fiscal care dorea ncurajarea afacerilor mari, a companiilor cu fora financiar ridicat. Noul sistem fiscal prevedea:

cota unica de impozitare de 16% asupra veniturilor persoanelor fizice i asupra profitului firmelor; excepia de la regula de impozitare a societilor comerciale este, n continuare, data de impozitarea venitului microintreprinderilor, cu condiia ca acestea s realizeze minimum 50% din venituri din alte activiti dect cele de consultan pentru management i afaceri. Prevederea se dorete o soluie n sensul elimirii folosirii microntreprinderilor pentru ncasarea salariilor de ctre unii angajai. Cota de impozitare a veniturilor este, n cazul microntreprinderilor, de 2% n anul 2007, 2,5% n anul 2008 i 3% n anul 2009. pentru ctigurile obinute din rascumprarea titlurilor la fondurile deschise de investiii: o dac sunt deinute o perioad mai mic de 365 de zile, se aplic rata de impozitare general de 16%; o dac sunt deinute o perioada mai mare de 365 de zile, se aplica o rata de impozitare de 1% pe ctigul net obtinut. o pentru titlurile de valoare, valori mobiliare, cumprate i rscumprate se aplica un impozit de 16% pe catigul net obinut din operaiunile de vnzare - cumprare din cursul exerciiului fiscal. Dividendele, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerilor de titluri la fondurile nchise de investiii, obinute de ctre persoanele fizice, se impoziteaz cu o cota de 16% din valoarea dividendelor brute cuvenite.

Obiectivele noului sistem fiscal:

asigurarea unor venituri disponibile mai mari, potenial expansiune a afacerilor, creterea investiiilor directe, reducerea ponderii economiei subterane, o cretere economic sustenabil, mai multe locuri de munc, creterea economisirii i a investiiilor.

Romania Principiile politicii fiscale n perioada actual de incertitudine Sursa: Ziarul Financiar Factorii de decizie i nu numai s-au ntrebat cum ar putea fi afectat Romnia de turbulenele financiare din SUA i din economiile europene avansate. O ipotez este c aceste turbulene nu vor avea nici un efect asupra Romniei. Conform acesteia, Romnia 3

UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA Fiscalitatea n administraia public Ionel Bostan

- fr expunere n zona sub-prime - ar fi un paradis sigur pentru investitorii care nu vor s-i asume riscuri suplimentare n SUA i n Europa, unde nc ies la iveal efectele crizei sub-prime. Astfel, este de ateptat ca influxurile de capital s continue i boom-ul economic s persiste. O alt ipotez este c de fapt turbulenele finaciare sunt benefice pentru Romnia n aceast etap a ciclului economic. Investitorii strini cu aversiune la risc prefer s-i in banii n buzunar i s evite pieele emergente printre care se numra i Romnia, ceea ce va reduce influxurile ntr-un moment n care economia se supranclzete tocmai din cauza intrrilor excesive de capital. Conform acestei ipoteze, economia romneasc va ncetini treptat i se va ndrepta ctre un soft landing. Cu toate acestea, o a treia ipotez - mai puin optimist dect celelalte - este c efectele turbulenelor financiare vor ajunge n Romnia cu o ntrziere greu de anticipat, dar cnd efectele indirecte vor lovi, consecinele reale i financiare vor fi att de mari nct Romnia s-ar putea confrunta cu o ncetinire economic accentuat i tumultoas. Cu aceste diagnostice divergente i fr un bol de cristal ce ar trebui s fac un factor de decizie? ncepem prin a meniona c implicaiile iniiale ale scderii preurilor locuinelor n SUA asupra economiei mondiale nu au fost nelese corect, inclusiv de ctre FMI, iar ceea ce va urma este evident. Dei, conform estimrilor FMI, n ultimii ase ani o scdere de 1 procent a economiei SUA a avut ca rezultat o scdere de circa 0,5 procente a economiilor emergente din Europa n urmtoarele patru trimestre, canalele de transmitere i dimensiunea efectelor n actualul ciclu economic ar putea fi diferite. n orice caz, sunt dou principii confirmate n timp care ar trebui s le fie de folos autoritilor din domeniul politicii fiscale: -"s nu faci ru", regul pe care trebuie s o urmeaze doctorii n relaia cu pacienii lor, i -"s speri pentru ce este mai bun dar s te pregteti pentru ce este mai ru", abordarea prudent pentru orice situaie neprevzut. Creterea puternic a PIB din primul trimestru sugereaz c economia romneasc urmeaz scenariul conform cruia boom-ul economic continu. Economia a nregistat o cretere robust, toate categoriile de ntrri de capital au ramas puternice, iar creterea salariilor an la an s-a accelerat. In acelai timp, economia ar putea fi n vrful ciclului, n funcie de comportamentul consumatorilor - este posibil ca unii dintre acetia s fi atins deja limita superioar a ndatorrii - i al firmelor. Dar, n acest moment nu dispunem de suficiente date pentru a stabili care dintre cele trei scenarii menionate anterior se va materializa. Scenariul conform caruia boom-ul economic continu - urmat de o ncetinire accentuat - este n mod evident cel mai problematic din punct de vedere al politicilor economice, n special al politicii fiscale, care nu este suficient de supl pentru a face fa schimbrilor brute. Acesta este scenariul pentru care ar trebui s se pregteasc autoritile. Ca i n alte ri, n Romnia, gestionarea boom-ului economic s-a dovedit a fi dificil: dezechilibrele macroeconomice s-au accentuat - din cauza consumului i investiiilor persistente, n exces fa de veniturile disponibile - iar inflaia i-a artat chipul hatru. Politica fiscal a alimentat dezechilibrele prin cheltuirea veniturilor aferente

UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA Fiscalitatea n administraia public Ionel Bostan

creterii suplimentare (ceea ce a condus la deficite fiscale mai mari). Acum, ajungem in punctul n care comportamentul sectorului privat se poate situa mult deasupra nivelului de echilibru i poate conduce la schimbri brute de situaie. rile Baltice ofer un exemplu gritor privind consecinele unui astfel de comportament. Dup civa ani de cretere economic cu dou cifre i exuberan general, astzi aceste ri nregistreaz o cretere economic modest sau chiar recesiune, ceea ce ntrzie procesul de convergen i genereaz efecte negative asupra finanelor publice. Principiile "s nu faci ru" i "s te pregteti pentru ce este mai ru" impun guvernului acumuleze rezerve astzi pentru a face fa unei posibile moderri a comportamentului sectorului privat mine. nc mai este timp pentru ca guvernul s urmeze n politica fiscal aceste principii care s-au confirmat de-a lungul timpului.

Surse bibliografice : Verboncu , Ion coord., Management public, Ed. Universitar, Bucureti , 2005 Surse online : www.fmi.ro http://politicamonetarafiscala.economisti.ro/

Student : Loredana Plistopanu Master MP, anul II