UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

PONTIFICIE UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCAIA ESCUELA DE CIENCIAS DE LA EDUCACIN

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL

Presupuesto de Instituciones Educativas EVALUACIN A

DISTANCIA

Tutor: Estudiante: Cdula: Asignatura: Mdulo: Ciclo: Centro Universitario Perodo Acadmico Fecha:

Mg. Isabel Robles Valds Bustillos Ronquillo Hernn Serafn Presupuesto de Instituciones Educativas Primero Tercero CUENCA Marzo-Septiembre/2008 Abril 10 de 2008

CUENCA ECUADOR

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL

PRIMERA PARTE: Bases tericas

1. Elabore un esquema que contenga: La definicin y ejemplos (mnimo cinco por cada caso) de los activos, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos de una entidad educativa.
CUENTAS NOM DEFINICIN Comprende la propiedad de una1. Caja chica entidad o en empresa, o sea los bienes2. Bancos ACTI VO materiales, valores y productos3. Muebles de oficina inmateriales que tiene a su favor. Se4. Equipos de computacin clasifica en Activo Corriente y Activo5. Cuentas por cobrar no Corriente Es el derecho que tienen 6. IVA pagado 7. Seguros los1. Sueldos personal administrativo y de servicio acreedores sobre el activo de la EJEMPLOS

institucin o empresa. Es decir son2. Remuneracin del personal docente las obligaciones o deudas que tiene la3. Bonificacin por el da del maestro PASI institucin o empresa con terceros VO 4. Dcimo tercer sueldo 5. Dcimo cuarto sueldo 6. Prstamo bancario por pagar 7. Publicidad 8. Aporte individual por pagar 9. Aporte personal por pagar Es el derecho, inters o dominio que1. Capital social tiene el propietario, o los accionistas,2. Reservas PATR o los socios sobre los bienes de la3. Supervit IMON institucin IO o empresa. Son las4. Utilidad anteriores 5. Utilidad del ejercicio 6. Aporte de nuevo socio no distribuida de ejercicios obligaciones que tienen la empresa con los accionistas

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CUENTAS NOM institucin DEFINICIN a empresa como2. Matricula EJEMPLOS Son los valores recibidos por la1. Inscripciones compensacin de los servicios, bienes3. Pensiones INGR o productos que vende. Los ingresos4. Matriculas extraordinarias ESOS representan beneficios que percibe la5. Ventas de uniforme. empresa o entidad; estos generan un6. Curso de capacitacin incremento de activos o disminucin7. Intereses ganados de pasivos Es la utilizacin de bienes o valores1. Publicidad por parte de la empresa para cumplir2. Viticos GAST OS con las actividades administrativas,3. Compra productivas o de venta; estos generan de obligaciones de uniforme para personal administrativo 5. Suministros de oficina 6. Material de aseo y limpieza

disminucin de activos o incremento4. Compra material didctico

1. Defina y describa ampliamente a los estados financiero bsicos (Estado de resultado, Balance general, Estado de evolucin del patrimonio, y Estado de flujo de efectivo) y ponga un ejemplo de cada uno. En lo posible relacionare con una entidad educativa. (2 punto)
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS ESTADO DE RESULTADO O DE PERDIDAS Y GANANCIAS: Presenta de manera

ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un perodo determinado. Muestra los efectos de las operaciones y su resultado final, ya sea de utilidad o de prdida. Tambin nos presenta un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el patrimonio
EJEMPLO

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CATARSIS CIA LTDA. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Devolucin de ventas (-) Descuentos = Compras (-) Devoluciones (-) Descuentos (-) transporte = Compras netas Mercaderas disponibles para la = ventas (-)Inventario final de mercadera = utilidad bruta Ventas netas

38.372,9 4 872,95 119,56 37.380,4 3 1.545,45 750,00 86,19 7,50 701,76 36.678,6 6 986,70 35.691,9 6

GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACIN Sueldos Servicios bsicos Utiles de oficina Arriendo GASTOS DE VENTA Publicidad Comisiones pagadas TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD DEL EJERCICIO DISTRIBUCIN DE UTILIDADES Utilidad del ejercicio 15% Utilidad a trabajad0res Utilidad bruta 25% Impuesto a la renta 5% reserva legal

18.000,0 0 450,00 75,00 3.000,00 21.525,0 0

375,00 312,50

687,50 22.212,5 0

2.021,92 11.457,5 4 2.864,39 572,88

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL

Utilidad neta del ejercicio

8.020,28
Fecha de presentacin: 20 de enero del 2008 CONTADOR A

GERENTE

BALANCE GENERAL: Informa la situacin financiera de la empresa o institucin en un

determinado perodo, a travs del activo, pasivo y patrimonio. En este estado financiero se incorporan las cuentas de orden que por su naturaleza no afectan la situacin econmica ni financiera; pero podran convertirse en derechos u obligaciones para la entidad CATARSIS CIA LTDA. BALANCE GENERAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Bancos Mercaderas TOTAL DISPONIBLE EXIGIBLE Ctas. Por cobrar Dctos. por cobrar TOTAL EXIGIBLE TOTAL ACTIVO CORRIENTE FIJO TANGIBLE Terreno Vehculo Muebles y enseres Utiles de oficina 12000, 00 14500, 00 1784,6 5 65,00 28349, 65 INTANGIBLE Revalorizacin Terrenos Depreciacin vehculo Depreciacin muebles y enseres Consumo tiles de 1200,0 0 725,00 59,43 3,25 350,00 12654, 00 30500, 00 43504, 00 800,00 1530,0 0 2330,0 0 45834, 00 PASIVO CORRIENTE Cta. Por pagar 15% Utilidad a trabajad0res 25% Impuesto a la renta

375,2 1617,5 4 2291,5 1

Dctos. Por pagar 1200 TOTAL PASIVOCORRIENT E LARGO PLAZO Hipotecas por pagar 6500 TOTAL PASIVO LARGO PLAZO TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital social Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO 53795, 50 6416,2 2

5484, 24

6500 11984, 24

60211, 73

Hernn S. Bustillos R.

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oficina 1987,6 8 TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL ACTIVO 26361, 97 72195, 97 TOTAL PASIVO+PATRIMO NIO 72195, 97

Fecha de presentacin: 20 de enero del 2008

GERENTE las causas del origen, cambios y situacin capital.

CONTADORA de las cuentas del patrimonio (capital, reservas,

ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO: Este estado financiero nos permite conocer resultados, supervit), sobre cuya base se puede tomar decisiones como aumentar o reducir el

Este estado financiero interesa a las empresas o instituciones que persiguen fin de lucro, como son las particulares. CATARSIS CIA LTDA. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007 Saldo Inicial 18.750, 00 3.175,0 0 6.250,0 0 3.375,0 0 2.500,0 2.500,00 0 (2.500,0 (1.250,00 30.300, 0) 2.500,00 ) 00 (2.500,0 0) Aporte Capita fut. l Capital Utilidad es Dividen Retenid dos as Saldo final 18.750, 00 3.175,0 0 6.250,0 0 (1.250,00 ) (375,00)

# Cuentas Capital Acciones Reserva 2 legal Donaciones 3 de capital 1 Utilidades retenidas Prdidas del 5 ejercicio 2002 Aporte futuras 6 capitalizacio nes 4 7 SUMAN

31.550, 00

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es un resumen de los diversos conceptos de ingresos y egresos de recursos monetarios, clasificados por actividades de operacin (corrientes), inversin (capital) y financiamiento, su propsito es informar sobre los cambios en la situacin financiera en trminos de liquidez ; por lo tanto ayuda a la gerencia y a sus directivos de una entidad a tomar decisiones sobre nuevas inversiones, mantener o cambiar las polticas de comercializacin, tomar medidas para disminuir gastos, etc.

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL COLEGIO TCNICO EUROPA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Al 31 de diciembre del 2007 CUENTA DENOMINACIN S FUENTES CORRIENTES 11313 11314 11315 11317 11318 11319 21351 21353 21357 Cuentas por cobrar tasas y contribuciones Cuentas por cobrar venta de vienes y servicios Cuentas por cobrar porte fiscal corriente Cuentas por cobrar rentas de inversiones y multas Cuentas por cobrar transferencias corrientes Cuentas por cobrar otros ingresos USOS CORRIENTES Cuentas por pagar gastos de personal Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo Cuentas por pagar otros gastos SUPERVIT / DFICIT CORRIENTE FUENTES DE CAPITAL Cuentas por cobrar trasferencias de capital USOS DE CAPITAL Cuentas por pagar bienes y servicios de produccin Cuentas por pagar gastos en personal de inversin Cuentas por pagar bienes y servicios de inversin Cuentas por pagar obras pblicas Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duracin SUPERVIT / DFICIT DE CAPITAL SUPERVIT / DFICIT BRUTO FUENTES DE CAPITAL FINANCIAMIENTO USOS DE FINANCIAMIENTO SUPERVIT / DFICIT DE FINANCIAMIETO Ao vigente 32.989,73 33,75 787,50 28.500,00 90,00 3.570,00 8,48 6.671,96 3.873,79 2.777,21 20,96 26.317,77 26.250,00 26.250,00 33.172,20 9.281,25 1.170,00 5.208,98 3.341,25 14.170,73 6.922,20 19.395,57 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ao anterior 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

11328

21363 21371 21373 21375 21384

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CUENTA DENOMINACIN S FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS 11381 11383 21381 21383 11103 11115 11201 11205 Cuentas por cobras impuesto al valor agregado Cuentas por cobrar de aos anteriores Cuentas por pagar IVA Cuentas por pagar aos anteriores VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS Banco Central del Ecuador moneda de curso legal Bancos comerciales M/N Anticipo a servicios pblicos Anticipo a proveedores SUPERVIT / DFICIT BRUTO Ao Ao vigente anterior 704,17 0,00 398,67 6.000,00 2.844,50 2.850,00 -20.099,74 -19.908,26 -33,00 -8,48 -150,00 -19.395,57 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Lcda. Marcia Galn RECTORA

Lcdo. Jos Prez COLECTOR

2. Elabore un esquema referente a los costos que contenga: conceptos bsicos, elementos del costo, clasificacin de costo, sistema de costeo, bases de costo y doctrinas del costo.
COSTOS: Son los egresos necesarios para producir un bien o generar un servicio; estos egresos quedan capitalizados en los mismos hasta que se venden, que es cuando se convierten en gasto. Es decir que costo es una inversin que se puede recuperar con la venta de los productos o servicios

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Materia Prima Directa o Materiales Directos (MPD ELEMENTOS DEL COSTO o MD) ELEMENTOS DEL COSTO Mano de Obra Directa (MOD o MD) Son los bienes en estado natural o los bienes que han sufrido alguna Costos indirectos(CI) o costos transformacin previa, para la elaboracin generales de fabricacin (CGF) Materia Prima Directa o de un bien distinto o la prestacin de un servicio. La Materiales Directos (MPD o MD) MPD se caracteriza porque se identifica con el producto que se elabora o el servicio que se presta. El costo de la MPD se asigna directamente a los productos o servicios que se estn produciendo. Son las remuneraciones que se pagan a las personas Mano de Obra Directa (MOD o MD) que intervienen directamente con su esfuerzo fsico o intelectual en la fabricacin de producto o venta de servicios. El costo de MOD se asigna directamente a los productos o servicios que se estn produciendo. Comprende todos los dems costos necesarios para completar la produccin, que son diferentes de la materia Costos indirectos o costos generales de fabricacin (CGF o CI) prima directa y mano de obra directa; as tenemos la materiales indirectos, mano de obra indirecta , servicios bsicos, arrendamientos, materiales de limpieza, mantenimiento, reparaciones, combustible, guardiana, transporte, capacitacin, depreciaciones de activos fijos, amortizaciones, suministros de oficina, etc.

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CLASIFICACIN DE COSTOS

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CLASIFICACIN DE COSTOS Por la funcin en la que se origina Son los costos que se generan en el proceso de inventar el producto o el servicio Son los que se generan al acercar o al llevar el producto o servicio a los clientes o consumidores Son los costos que se incurren al promocionar el Venta producto o promover a la institucin educativa en el mercado Son los que se producen en el rea administrativa de la empresa o institucin Los que se originan por el costo de los crditos o deudas

Produccin

Distribucin

Administracin

De financiamiento

Por su identificacin con el producto o servicios Los que se identifican completamente con una actividad, departamento o producto. Son los que no se puede identificar con una actividad o producto determinado

Directos

Indirectos

Por el tiempo de clculo Son los que se produjeron en un perodo y por lo tanto se conoce su valor Son los que se han calculado anteriormente a la ocurrencia de los costos reales

Histricos

Predeterminados

Po el cambio originado por un aumento o disminucin en la actividad Diferenciales Se dan por los aumentos y disminuciones del costo total,

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MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL o cambio en cualquier elemento del costo, generado por una variacin en la operacin de la empresa, ante un pedido especial, un cambio en los niveles de inventario, etc. Cuando las variaciones de los costos son ocasionados Incrementales por un aumento en las actividades u operaciones de la empresa. Este se da cuando las variaciones de los costos son Decrementales ocasionados operacin. Independientemente del curso de accin que se elija, no se vern alterados; es decir van a permanecer invariables ante cualquier cambio por disminuciones del volumen de

Costos hundidos o sumergidos

Por su importancia en la toma de decisin es Relevantes (diferenciales) Se modifican o cambian de acuerdo con la opcin que se adopte. Son los que permanecen inalterables sin importar la decisin elegida.

Irrelevantes

Por su comportamiento en relacin con los volmenes de produccin Son los que cambian de manera directa con la actividad o volumen dado. permanecen constantes en un determinado tiempo Son susceptibles de ser modificados. Son los que no aceptan modificaciones, por lo que se les llama sumergidos o hundidos.

Variables

Fijos Fijos discrecionales

Fijos comprometidos

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MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Semivariables semifijos Por la relacin en la disminucin de la actividad Son los que se les puede identificar con el producto o Evitables servicio, de modo que si se deja de producirlos, dichos costos se suprimen. Son los que no se suprimen aunque los productos o servicios sean eliminados. o Estn integrados por una parte fija y una variable.

inevitables

Por el tiempo en que se contabilizan Se identifican con los perodos de intervalos de tiempo y no con los productos o servicios. Ejemplo los arriendos Son los costos de los productos o servicios que se han Del producto o servicio vendido. Es decir son los que se llevan contra los ingresos nicamente. Ejemplo el costo de venta Por el tipo de sacrificio incurrido Desembolsables Implican una salida de efectivo. Ejemplo los salarios Este costo se origina al tomar una determinada decisin, que excluye explcitamente otra Son los que independientemente de la accin que se elija, no se vern alterados.

Del perodo

De oportunidad

Hundidos o sumergidos

SISTEMA DE COSTEO Por rdenes de produccin Costeo total o de absorcin Costeo variable Base predeterminada directo o

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Sistema de costeos Clasificacin Por Puede funcionar con: por rdenes procesos utiliza en las empresas que producen bajo pedido, de Se productos o servicios heterogneos o distintos y no implican la misma complejidad en su produccin o prestacin, aqu es necesario identificar los costos directos (materia prima directa y mano de obra) de cada producto o servicio y en funcin de algn factor o base, asignar el costo indirecto. por procesos Se aplica en empresas que fabrican grandes cantidades de productos o servicios iguales u homogneos para todos los demandantes y en este caso es necesario acumular los costos de produccin del perodo y al final se distribuyen a los productos o servicios para determinar el costo total y unitario de produccin. Puede funcionar con: Costeo total o de absorcin Costeo directo o variable Base predeterminada Base histrica BASES DE COSTO: El costo de un bien o servicio se puede calcular con base en costos reales (base histrica) o con base en costos predeterminados (base predetermina)

produccin

Base histrica

Se carga a la produccin los costos reales ocurridos; es decir los costo se calculan una vez que termina la produccin o un perodo contable.

Base predeterminada

Los costos han sido calculados con anterioridad a la ejecucin de la produccin; los costo de los productos o servicios se conocen antes que e de la produccin real (costos estimados y costos estndar)

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MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL DOCTRINAS DEL COSTO: segn lo que se cargue al costo de produccin, si son los costos fijos y variables o solo los fijos. Costeo directo o variable Se consideran costos de producto o servicio, nicamente a los variable de produccin, consideran gasto del perodo. Costeo total o de incluye dentro del costo de produccin, tanto los costos fijos como los variables; ya que los dos contribuyen a realizar la produccin los costos fijos se

absorcin

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SEGUNDA PARTE: prctica Ejercicio # 1: Punto de equilibrio Determine el punto de equilibrio aplicando los tres mtodos para una entidad educativa que tienen los siguientes datos: Por concepto de matrcula la entidad cobra $ 170.00 a cada alumno. Las pensiones mensuales con de $ 60.00 durante 10 meses. El costo por cada alumno es de $ 700.00 Los costos fijos de la entidad son de $ 92.000 MTODO ALGEBRICO
INGRESOS DESCRIPCIN Matricula Pensiones mensuales GASTOS Costos por alumnos (variable) Costos fijos Valor Veces al ao Valor anual 170 600 770 700 92000

170 1 60 10 TOTAL(VENTAS) 700 92000 1 1

Ventas - costos variables - costos fijos = utilidad o prdida 770x - 700x - 92000 = 0 70x - 92000 = 0 X = 92000 /70 = 1314,29 PE = 1.314,29 redondear al inmediato superior 1.315

Para que haya equilibrio se necesita 1.315 alumnos

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MTODO DEL MRGEN DE CONTRIBUCIN PE = Costos fijos . Margen de contribucin unitario

Ventas - costos variables = margen de contribucin 770 - 700 = 70 PE = 92000 /70 = 1314,29 redondeando 1.315

En este ejercicio el punto de equilibrio es 1.315 alumnos, idntico al mtodo anterior MTODO GRFICO
Nmero de Estudiantes Al_1285 Al_1290 Al_1295 Al_1300 Al_1305 Al_1310 Al_1315 Al_1320 Al_1325 Al_1330 Al_1335 Ingresos 989 993 997 1.001 1.005 1.009 1.013 1.016 1.020 1.024 1.028 Costo 992 995 999 1.002 1.006 1.009 1.013 1.016 1.020 1.023 1.027 Perd/ganan (2.05 0) (1.70 0) (1.35 0) (1.00 0) (65 0) (30 0) 50 4 00 7 50 1.10 0 1.45 0

INGRESO = Nro de Estudiantes x 770 COSTO = COSTOS FIJOS + Nro de Estudiantes x COSTO VARIABLE COSTO = 92.000 + Nro de Estudiantes x 700

Hernn S. Bustillos R.

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El Punto de equilibrio est entre 1310 y 1320 alumnos

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Ejercicio # 2: Clculo de costo, sistema de costos por proceso Con base en la siguiente informacin correspondiente a un ao electivo, calcule el costo total y unitario de una entidad que presenta la siguiente informacin: La entidad aplica costeo directo Tiene 500 alumnos Material bibliogrfico (materia prima directa) $ 4.500 Remuneracin a profesores $ 240.000 (mano de obra directa) Costo indirecto fijos $ 50.000 Costos indirecto variables $ 70.000
# MP MO CI TOTAL UNID C.U. . 2400 7000 314.50 4500 00 0 0 500 629

SERVICIOS Institucin Educativa

El costo total es $ 314.500 El costo unitario es de $ 629

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Ejercicio # 3: Clculo de costos, sistema de costo por rdenes de produccin Calcule el costo total y costo unitario de un colegio que tiene la siguiente informacin: Aplica la doctrina del costeo total Brinda servicios de educacin secundaria y tuvo 300 alumnos. Los cotos de estos servicios fueron: Libro y material impreso $ 4.000 (materia prima directa) Remuneracin a los docentes $ 78.000 (mano de obra directa) Tiene una granja donde obtuvo la siguiente produccin: 4.000 pollo. Lo costos de esta produccin fueron: Alimentos, vitaminas y medicina $ 500 (materia prima directa) Remuneraciones a veterinarios $ 7.000 (mano de obra directa) Los costos indirectos se distribuyen a los servicios de educacin y a la produccin de pollos, mediante una tasa variable de $ 0.90 sobre el costo de los materiales o materia prima directa.
SERVICIOS PRESTADOS Y COSTO DE MD Y MOD SERVICIOS PRESTADOS Educacin secundaria Libros y materiales Remuneracin docentes 300 Pollos Alimentos, vitaminas y medicinas Veterinarios 4000 500,00 4000 500,00 7.000,00 7.000,00 4.000,00 # unidades 300 4.000,00 78.000,00 78.000,00 MD MOD

SERVICIOS Educacin secundaria

MPD 4.000,

MO 78.000,

CI 3.600,

TOTAL 85.600,

# UNID.

C.U.

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL 00 500 Pollos ,00 00 00 7.000, 00 TOTAL 00 450, 00 93.550, 00 00 7.950, .000 300 4 1,99 285,33

Ejercicio # 4: Clculo de costos, aplicando la metodologa del costeo basado en actividades Recuerda el ejercicio propuesto en la gua didctica, para el sistema de costos por rdenes de produccin? Desarrollar aplicando la metodologa del costeo basado en actividades. La informacin es: La entidad brinda servicios de educacin y tienen el siguiente nmero de estudiantes: Educacin Bsica: Bachillerato: 300 alumnos 200 alumno

Tiene una planta productiva para prctica de los estudiantes donde produjo: Pollo ahumando: 2.000 kilos Los costos directo de los servicios y producto son los siguientes: Educacin bsica: Remuneracin a docente $ 35.000 (mano de obra directa) Bachillerato Libros y material impreso $ 4.000 (materia prima directa) Remuneracin a docentes $ 4.000 (mano de obra directa) Pollo ahumado Pollo crudo y otros materiales para la preparacin del producto $ 500 (materia prima directa) Remuneracin de Ingeniero Industrial $ 2.500 (mano de obra directa) Los costos indirectos se aplican mediante ABC y tenemos la siguiente informacin:

Hernn S. Bustillos R.

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COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE RECURSO RECURSOS Remuneraciones administrativa Materiales de oficina Depreciacin de activo fijos Servicio varios TOTAL $ 2.000 % estimado de consumo $ 6.000 Nmero de equipos $ 5.000 % estimado de consumo $ 43.000 personal COSTO CONDUCTOR DE RECURO

$ 30.000 Nmero de empleados

CONDUCTORES DE RECURSO REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES Actividades Remuneracin Material de oficina Depreciacin Servicio bsico (% (# empleados) (% consumo) Administracin Docencia Procesamiento 5 80 1 50% 30% 20% (# equipos) 7 2 5 consumo) 20% 60% 20%

Las actividades (centro de actividad) que se realizan en la entidad y los conductores de actividad son: ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE ACTIVIDAD Actividades Administrar Docencia Procesamiento Conductor de actividad % de dedicacin Nmero de alumnos # de kilo producidos

Hernn S. Bustillos R.

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CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS POR LOS OBJETOS DEL COSTO Objetos de costo Administrar (% Ctedra dedicacin) Educacin bsica Bachillerato Pollo ahumado 50% 40% 10% (# alumnos) 300 200 2.000 Procesamiento (# kilos)

Recuerde que luego de asignar costos indirectos debe agregar a cada producto y servicio el costo por materia prima y mano de obra directa, para encontrar el costo total. Finalmente dividir el costo total para el nmero de alumnos o nmero de productos para encontrar el costo unitario. CUADRO # 1 SERVICIOS PRESTADOS Y COSTO DE MD Y MOD SERVICIOS PRESTADOS Educacin bsica Bachillerato Pollo ahumado TOTAL CUADRO # 2 COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE RECURSO RECURSOS COSTO CONDUCTOR DE RECURSO Remuneraciones personal $ 30.000,00 Nmero de empleados administrativo Materiales de oficina $ 2.000,00 % estimado de consumo Depreciacin de activos fijos $ 6.000,00 Nmero de equipos Servicios varios $ 5.000,00 % estimado de consumo TOTAL $ 43.000,00 # de unidades 300 4.000,0 200 0 500,0 2000 0 4.500,0 0 77.500,00 2.500,00 40.000,00 Materiales Directos Mano Obra Directa 35.000,00

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CUADRO # 3 Actividades Administrar Docencia Procesamiento TOTAL: CUADRO # 4 ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE ACTIVIDAD Actividades Conductores de actividad % de dedicacin Administrar Nmero de alumnos Docencia # kilos producidos Procesamiento CUADRO # 5 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS POR LOS OBJETOS DEL COSTO OBJETOS DEL COSTO Educacin bsica Bachillerato Pollo ahumado CUADRO # 6 DESARROLLO % DE ASIGNACIN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADES Sueldos Actividades Mat. Oficina 50% 30% 20% 100% Depreciacin Servicios bsicos 20% 60% 20% 100% Administrar (% dedicacin) Ctedra (# alumnos) Procesamiento (# Kilos) Remuneracin (# empl) Material Servicios Depreciac oficina bsicos (%equipos) (%consumo) (%consumo) 5 50% 7 20% 80 30% 2 60% 1 20% 5 20% 100% 100%

50% 300,00 40% 200,00 10%

2.000,00

# % % empleados Administrar 5 5,814 Docencia 80 93,023 Procesamiento 1 1,163 TOTAL: 86 100,00

Costo % % activos 7 50,000 2 14,286 5 35,714 14 100,000

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CUADRO # 7 En funcin al porcentaje determinado, asignamos el costo de los recursos a las actividades:
Sueldo $ ACTIVIDAD ES % 5,81 Administrar 4 93,0 Docencia 23 Procesamie 1,16 nto 3 100, TOTAL 00 Mat. Ofic. $ Depreciac. $ Serv. Bsicos 5.000,0 TOTAL 0 Valor 1.000,0 6.744, 0 20 3.000,0 32.364 0 ,06 1.000,0 3.891, 0 74 43.000 5.000,0 ,00

30.00 2.000 6.000, 0,00 ,00 00 Valor % Valor % Valor % 1.744, 1.000, 3.000,0 20 50% 00 50,000 0 20% 7.906, 600,0 90 30% 0 14,286 857,16 60% 348,9 400,0 2.142,8 0 20% 0 35,714 4 20% 30.000 100 2.000 6.000,0 100 ,00 % ,00 100,00 0 %

CUADRO # 8 % DE ASIGNACIN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETIVOS DEL COSTO Ctedra Procesamiento (# % % (# Kilos) % alumnos) Educacin bsica 50,00 300,00 60,00 Bachillerato 40,00 200,00 40,00 Pollo ahumado 10,00 2.000,00 100,00 TOTAL: 100,00 500,00 100,00 2.000,00 100,0 OBJETOS DEL COSTO CUADRO # 9 En funcin al porcentaje determinado, asignamos el costo de las actividades a los objetos del costo; as:
OBJETOS DEL COSTO Educacin bsica Bachillerato Pollo ahumado TOTAL: Administrar Docencia Procesamiento 6.744,20 32.364,06 3.891,74 TOTAL % Valor % Valor % Valor 50,000 3.372,10 60,00 19.418,44 0,00 22.790,54 40,000 2.697,68 40,00 12.945,62 0,00 15.643,30 10,000 674,42 0,00 100,00 3.891,74 4.566,16 100,00 6.744,20 100,00 32.364,06 100,00 3.891,74 43.000,00

Admin

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MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CUADRO # 10 DETERMINACIN DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO SERVICIOS Educacin bsica Bachillerato Pollo ahumado TOTAL: 4.000,00 500,00 4500,00 MP MO 35.000,00 40.000,00 2.500,00 CI 22790,54 15643,30 4566,16 TOTAL 57.790,54 59.643,30 7.566,16 # UNID 300,00 200,00 2.000,00 C.U. 192,64 298,22 3,78

77.500,00 43000,00 125.000,00

Ejercicio # 5: Presupuestos Tome en cuenta la siguiente informacin de una entidad educativa privada, perodo septiembre 2007 - agosto 2008 y prepare el presupuesto septiembre 2008 - agosto 2009.
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR DEL SUR INGRESOS Y GASTOS Perodo septiembre 2007 agosto 2008 C D DENOMINACIN Alumn Valo os r Veces INGRESO GASTOS

para el prximo perodo

Matriculas Primero a sptimo ao de bsica Octavo y noveno ao de bsica Bachillerato Matrculas extraordinarias Primero a sptimo ao de bsica Octavo y noveno ao de bsica Bachillerato Pensiones 50 36 1 1.800,00 500 30 1 15.000,00

180

37

6.660,00

150

45

6.750,00

18

44

792,00

15

54

810,00

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C D

DENOMINACIN

Alumn Valo os r 500 40

Veces

INGRESO GASTOS

Primero a sptimo ao de bsica Octavo y noveno ao de bsica Bachillerato Aporte extraordinario Ventas de uniformes Otras ventas de bienes materiales Aporte del gobierno central

10

200.000, 00

180

50

10 90.000,00

150 500

60 10

10 90.000,00 1 5.000,00 27.000,00 5.000,00

900.000, 00 1 5000 12 60.000,00

Arrendamiento de local y bares Especies valoradas y derechos Sueldos personal administrativo y de servicios Remuneracin del personal docente Bonificacin por el da del Maestro Compensacin por transporte Aporte patronal

7.000,00

48.000,0 0 840.000,0 0 11.200,0 0 36.000,0 0 124.692,0 0 74.930,0 0

Dcimo tercero

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C D

DENOMINACIN

Alumn Valo os r

Veces

INGRESO GASTOS

Dcimo cuarto

30.000,0 0 600,00 2.400,0 0 3.000,0 0 7.000,0 0 400,00 4.000,0 0 4.500,0 0 800,00 2.500,0 0 7.200,0 0 1.200,0 0 100,00 4.500,0 0 5.200,0 0 1.700,0

Agua potable Energa elctrica

Telecomunicaciones

Edicin. Impresin, reproduccin y publicaciones Pasajes al interior Viticos subsistencia

Materiales de oficina

Materiales de aseo Materiales de impresin

Materiales didcticos

Seguros

Comisiones bancarias Jornales

Materiales construcciones

Mantenimientos de activos

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MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL

C D

DENOMINACIN

Alumn Valo os r

Veces

INGRESO GASTOS

0 Libros y colecciones 2.400,0 0 1.415.812 ,00 1.212.322 ,00

TOTAL

Nota: segn lo establecido, el recargo por matricula extraordinaria es del 20% Para el prximo perodo se estima lo siguiente: Se espera un incremento del 10% de alumnos en los diferentes niveles El incremento en el costo de matriculas y pensiones ser del 10% Se prev la contratacin de 2 profesionales a un costo de $ 150 mensuales durante 9 meses Las remuneraciones de todo el personal de la entidad se incrementarn en un 10% Para todos los gastos, a partir del agua potable tomar en cuenta el porcentaje de inflacin para presupuestar los nuevos montos a excepcin de los seguros. DESARROLLO
PRESUPUESTO DE LOS DOS PROFESIONALES Remuneracin y beneficios personal docente: Remuneracin del personal docente Bonificacin por el da del Maestro 2 Compensacin por transporte 2 Aporte patronal 2 Dcimo tercero 2 Dcimo cuarto 2 200 1 1 20 12,50 % 9 1 80 1 N Profe. 2 Valor Veces al ao 9 Total 2.700 ,00 16 0,00 36 0,00 33 7,50 22 5,00 30

150

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MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL 0,00 TOTAL 4.082 ,50

Incrementos del 10 del nmero de alumnos, costos de matrculas y pensiones. Los gastos, a partir del agua potable se toman en cuenta el porcentaje de inflacin para presupuestar los nuevos montos a excepcin de los seguros

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CD

UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR DEL SUR INGRESOS Y GASTOS Perodo septiembre 2008 agosto 2009 DENOMINACIN Alum Valor Veces INGRESO Matriculas Primero a sptimo ao de bsica Octavo y noveno ao de bsica Bachillerato Matrculas extraordinarias Primero a sptimo ao de bsica Octavo y noveno ao de bsica Bachillerato Pensiones Primero a sptimo ao de bsica Octavo y noveno ao de bsica Bachillerato Aporte extraordinario Ventas de uniformes Otras ventas de bienes materiales Aporte del gobierno central Arrendamiento de local y bares Especies valoradas y derechos Sueldos personal administrativo y de servicios Remuneracin del personal docente Bonificacin por el da del Maestro Compensacin por transporte Aporte patronal Dcimo tercero Dcimo cuarto 550 198 165 33 40,7 49,5 1 18.150,00 1 1 8.058,60 8.167,50

GASTOS

55

39,6

1 1 1 10

2.178,00 967,03 980,10

19,8 48,84 16,5 500 180 150 500 59,4 44 55 66 11

220.000,0 0 10 99.000,00 10 99.000,00 1 5.500,00 27.000,00 5.000,00 900.000,0 0 60.000,00 7.000,00 52.800,00 924.000,0 0 12.320,00 39.600,00 137.161, 20 82.423,00 33.000,00

5000

12

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL CD DENOMINACIN Agua potable Energa elctrica Telecomunicaciones Edicin. Impresin, reproduccin y publicaciones Pasajes al interior Viticos subsistencia Materiales de oficina Materiales de aseo Materiales de impresin Materiales didcticos Seguros Comisiones bancarias Jornales Materiales construcciones Mantenimientos de activos Libros y colecciones TOTAL Alum Valor Veces INGRESO GASTOS 630,00 2.520,00 3.150,00 7.350,00 420,00 4.200,00 4.725,00 840,00 2.625,00 7.560,00 1.200,00 105,00 4.725,00 5.460,00 1.785,00 2.520,00 1.331.11 9,20

1.461.00 1,23

Suma de las remuneraciones de los 2 profesionales al presupuesto

UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR DEL SUR INGRESOS Y GASTOS Perodo septiembre 2008 agosto 2009 Alumn Val Vec DENOMINACIN os or es INGRESOS GASTOS Matriculas Primero a sptimo ao de bsica 550 33 1 18.150,00 Octavo y noveno ao de bsica 198 40,7 1 8.058,60 Bachillerato 165 49,5 1 8.167,50 Matrculas extraordinarias Primero a sptimo ao de bsica 55 39,6 1 2.178,00 Octavo y noveno ao de 48,8 bsica 19,8 4 1 967,03 Bachillerato 16,5 59,4 1 980,10 Pensiones Primero a sptimo ao de 220.000, bsica 500 44 10 00 Octavo y noveno ao de bsica 180 55 10 99.000,00

C D

Hernn S. Bustillos R.

MAESTRA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL C D Alumn Val Vec os or es INGRESOS GASTOS 150 66 10 99.000,00 500 11 1 5.500,00 27.000,00 5.000,00 900.000, 00 1 500 0 12 60.000,00 7.000,00 52.800,00 926.700, 00 12.480,00 39.960,00 137.498, 70 82.648,00 33.300,00 630,00 2.520,00 3.150,00 7.350,00 420,00 4.200,00 4.725,00 840,00 2.625,00 7.560,00 1.200,00 105,00 4.725,00 5.460,00 1.785,00 2.520,00

DENOMINACIN Bachillerato Aporte extraordinario Ventas de uniformes Otras ventas de bienes materiales Aporte del gobierno central Arrendamiento de local y bares Especies valoradas y derechos Sueldos personal administrativo y de servicios Remuneracin del personal docente Bonificacin por el da del Maestro Compensacin por transporte Aporte patronal Dcimo tercero Dcimo cuarto Agua potable Energa elctrica Telecomunicaciones Edicin. Impresin, reproduccin y publicaciones Pasajes al interior Viticos subsistencia Materiales de oficina Materiales de aseo Materiales de impresin Materiales didcticos Seguros Comisiones bancarias Jornales Materiales construcciones Mantenimientos de activos Libros y colecciones

TOTAL

1.461.00 1,23

1.331.11 9,20

Hernn S. Bustillos R.