Ce este auditul ?

O examinare metodic realizat n vederea determinrii dac activitile i rezultatele relative la subiectul examinat satisfac dispoziiile prestabilite i dac aceste dispoziii sunt puse n oper ntr-un mod eficace i apt n vederea atingerii obiectivelor (ISO 8402) Cnd utilizm auditul ? Cu titlu preventiv n cadrul unui program de audit pentru : aprecierea eficacitii unei organizaii, a unui proces, a unui procedeu. calificarea i urmrirea unui furnizor. Cu titlu curativ n situaii delicate : faliment (insucces) al prestaiilor. stri de lucruri. Paralel ntre auditul intern i auditul extern Auditul intern are 3 preocupri: 1. raporteaz managementului la cel mai nalt nivel pentru c acesta e cel care poate lua decizii, respectiv efului executivului sau consiliului de administraie; 2. evalueaz i supervizeaz sistemul de control intern; 3. ofer consiliere pentru mbuntirea managementului pe baza analizei riscurilor. Acestea sunt precizate n standardele emise de I.I.A. n prezent, I.I.A. vorbete de valoarea adugat i n cazul auditului intern. Totui, exist greuti n evaluarea valorii adugate n cazul auditului intern. n cazul auditului se pot cuantifica urmtoarele schimbri care conduc la adugarea de valori entitii, cum ar fi: schimbarea mentalitii celor auditai; recomandrile privind evaluarea riscurilor i organizrii sistemului de control intern. Acestea sunt greu dar nu imposibil de cuantificat. Managerii nu trebuie s tolereze auditorii interni pentru c aa trebuie, ci trebuie s adauge valoare procedurilor de management, oferind asigurri c sunt adecvate i eficiente printr-o consiliere care s influeneze managementul pentru a face lucrurile mai bine, deoarece el rmne cel responsabil pentru deciziile luate. n general, auditul intern este reglementat pe baz voluntar (n Romnia exist o lege). Standardele de audit intern nu sunt obligatorii, dar devin o practic i marea majoritate a auditorilor vor s le respecte. Cele mai recunoscute i singurele acceptate pentru auditul intern sunt standardele I.I.A. Auditul extern A aprut n 1930 n S.U.A., n perioada recesiunii economice, cnd guvernanii au solicitat societilor cotate la burs, ca situaia fenomenelor s fie cuantificate de specialiti independent din cadrul cabinetelor de audit extern. n prezent, auditul extern exist n toate rile i funcioneaz dup aceleai reguli el trebuie s auditeze i s ofere o opinie asupra declaraiilor financiare ale organizaiei. Astfel: n sectorul privat, auditorii externi sunt numii de acionarii care le stabilete i perioada de timp pe care s o auditeze i tot lor le raporteaz; n sectorul public, se solicit o certificare n numele contribuabilului. Conceptul de audit extern 1

Auditul reprezint procesul desfurat pe persoane fizice/juridice, legal abilitate numite auditori, prin care se analizeaz i evalueaz n mod profesionist informaiile legate de o anumit entitate, utiliznd tehnici i procedee specifice n scopul obinerii de dovezi, numite probe de audit, pe baza crora emit ntr-un document numit raport de audit, o opinie independent i responsabil prin apelarea la criteriile de evaluare care rezult din reglementrile legale i buna practic, unanim recunoscute n domeniul n care i desfoar activitatea entitate auditat. proces = misiune .Se definete pe baza standardelor naionale i internaionale auditori = calitate dobndit n condiiile legii entiate= S.C., Guvern, o operaie, o activitate. o tranzacie financiar etc. analizeaz informaiile= prin aplicarea tehnicilor i procedurilor unanim recunoscute n domeniu (standarde de contabilitate). Dac acestea nu sunt unanim recunoscute nu se aplic. evalueaz i interpreteaz rezultatele prin aplicarea unor criterii de evaluare cu referine contabile (standarde, norme) i principii sntoasede management (economicitate, eficien, eficacitate). Obiectivele auditului extern. Sunt realizate de un profesionism independent i rspunde nevoilor terilor i entitii auditate n ceea ce privete: 1. atestarea fiabilitii tranzaciilor i situaiilor financiare (se numete audit de atestare financiar); 2. respectarea reglementrilor legale, statutelor, regulamentelor, normelor i deciziilor managerilor (se numete auditul de conformitate sau de regularitate); 1+2= audit financiar 3. aplicarea bunei practici i respectarea principiilor sntoase de management n utilizarea resurselor (se numete auditul performanei). Auditorii externi sunt reglai din exterior de o autoritate n domeniu. n Romnia aceast autoritate: Camera Auditorilor Financiari din Romnia (C.A.F.R.) Auditul intern i auditul extern Am vzut cum a aprut funcia de audit intern, pornind de la auditul extern i confuziile care pot rezulta de aici. Astzi, cele dou funcii sunt net difereniate i definirea auditului extern este universal admis. Auditul extern este o funcie independent a ntreprinderii, a crei misiune este de a certifica exactitatea conturilor, rezultatelor i situaiilor financiare, i mai precis, dac se reine definiia contabililor autorizai: a certifica regularizarea, sinceritatea i imaginea fidel a conturilor i situaiei financiare. Observm, i acest lucru este important, c aceast funcie exercitat de cabinetele independente sau marile cabinete naionale i internaionale, nu se confund cu ansamblul activitilor dedicate cabinetelor. De fapt, aceasta exercit, i n plus, alte funcii dect cele ale auditului intern: consultani, organizatori, ei se supun astfel altor reguli pe care le vom prezenta n paragraful urmtor. Dezvoltarea din ce n ce mai important a acestor altor funcii din marile cabinete creeaz adesea confuzia: se asimileaz prin eroare auditul extern care nu este, n organizaiile sale, dect o funcie printre altele, care relev din categoria consultani externi. Pornind de la funcia de audit extern i doar de la aceasta, se pot prezenta n mod precis diferenele dintre cele dou funcii; este util de notat, de asemenea, c ele nu sunt deloc concurente ns sunt complementare. Cele opt diferene 2

n ceea ce privete statutul (prima diferen): este o eviden care este fundamental. Auditorul intern aparine personalului ntreprinderii, auditorul extern (Cabinet internaional) este n situaia unui prestator de servicii juridice independente. n ceea ce privete beneficiarii auditului (a doua diferen): auditului intern lucreaz n beneficiul responsabililor ntreprinderii: manageri, direcia general, eventual Comitetul de Audit. Auditorul extern certific conturile pentru toi cei care au nevoie: acionari, bancheri, autoriti de tutel, clieni i furnizori etc. n ceea ce privete obiectivele auditului (a treia diferen): atunci cnd obiectivul auditului intern este de a aprecia buna desfurare a activitilor ntreprinderii (dispozitive de control intern) si de a recomanda aciunile pentru a ameliora, cel al auditului extern este de a certifica: - regularitatea, - sinceritatea, - imaginea fidel a conturilor, rezultatelor i situaiei financiare. Se observ c pentru a atinge aceste obiective, auditorii externi vor trebui, i ei, s aprecieze dispoziiile de control intern, ceea ce n mod precis trebuie s garanteze cele trei caracteristici fundamentale mai sus menionate: vor fi astfel dispoziii de natur financiar, contabil i cantitativ. Controlul intern apare astfel ca un mijloc pentru auditul extern atunci cnd este un obiectiv pentru auditul intern. Aceast diferen intre cele dou funcii este fundamental, rezultnd de aici asemnri care ar fi n zadar a dori a le opune deoarece ele nu urmresc aceleai scopuri i nu rein aceleai noiuni. Aceast apropiere naional n care se compar sumele n litigiu cu totalul bilanului sau cu totalul cifrei de afaceri este total strin auditului intern. n aprecierea desfurrii afacerilor, relevarea prin test a unei disfuncionri, al unei erori, dac minim ele nu sunt comparate cu ordinele mrimilor contabile - cu att mai mult posibil, ele pot fi indicele unei dezordini grave, nc potenial, dar care va trebui remediat. Obiectivul auditului intern nu este centrat pe un anumit lucru precis din timpul real, el ia de asemenea n considerare riscurile poteniale. Aceste diferene privind obiectivele, controleaz i guverneaz pe toate celelalte: - ele sunt cele care justific statutul, - ele sunt cele care difereniaz beneficiarii. n ceea ce privete cmpul de aplicare a auditului (a patra diferen): cu privire la obiectivele sale, cmpul de aplicare a auditului extern nglobeaz tot ceea ce contribuie la determinarea rezultatelor, la elaborarea situa iei financiare, ns n toate funciile ntreprinderii. Auditul extern care ar limita observaiile sale i investigaiile doar n sectorul contabil ar face o lucrare incomplet. Profesionitii, (tiu foarte bine) exploreaz toate funciile ntreprinderii i toate sistemele de informaie care particip la determinarea rezultatului i aceast exigen este din ce n ce mai mare. Cmpul de aplicare a auditului intern este mult mai vast deoarece el include nu doar toate funciile ntreprinderii dar i toate demersurile lor. Astfel, avnd o apreciere tehnic privind ntreinerea unui material de fabricare sau apreciind calitativ modalitile de recrutate al ncadrrii, este cu totul n cmpul de aplicare a auditului intern i n afara auditului extern. Cu toate acestea, acesta din urm este cu privire la ntreinerea sau recrutarea din dimensiunile lor financiare. Norma 550-01 din IIA, reafirm acest principiu cu for: cmpul de intervenie al auditului intern este prezentat n Norma 300. Din contr examenul ordinar al auditorului extern const n a obine suficiente informaii pentru a avea o opinie privind exactitatea global a situaiilor financiare. Cu privire la prevenirea fraudei (a cincea diferen): auditul extern este interesat de orice fraud, din momentul n care ea are, sau este susceptibil de a avea o inciden asupra rezultatului. n schimb, o fraud de confidenialitate a dosarelor personale privete auditul intern, i nu auditul extern. Cu privire la independen (a asea diferen): este de la sine c aceast independen nu 3

este de aceeai natur Independena auditorului extern este cea a titularului unei profesiuni libere, ea este juridic i statutar, cea a auditorului intern este asemenea restriciilor analizate n capitolul precedent. Cu privire la periodicitatea auditului (a aptea diferen): auditorii externi realizeaz, n general, misiunile lor ntr-un mod intermitent i n momente privilegiate pentru certificarea conturilor: sfrit de trimestru, de an. n afara acestor perioade, ei nu sunt prezeni, doar n cazul anumitor grupuri mari a cror importan a afacerilor cere prezena permanent a unei echipe de-a lungul anului, echip care se mrete considerabil n perioada de nchidere a conturilor. Auditorul intern lucreaz n permanen n ntreprinderea sa pentru misiunile planificate n funcie de risc i care l solicit cu aceeai intensitate oricare ar fi perioada. ns s observm, de asemenea, c auditorul extern este n relaie cu aceeai interlocutori, n aceleai servicii, atunci cnd auditorul intern schimb fr ncetare interlocutorii. Din punct de vedere relaional, auditul extern este permanent i auditul intern este periodic. Cu privire la metod (a opta diferen): auditorii externi realizeaz lucrrile lor dup metode care fac proba lor pe baz de analize, inventare. Metoda auditorilor interni este specific i original: ea va fi descris n detaliu n a treia parte a acestui capitol. Diferenele dintre cele dou funcii sunt astfel precise i bine cunoscute, nu ar trebui s existe confuzii. ns ele nu trebuiesc ignorate deoarece aprecierea i buna punere n practic a complementaritilor este pentru organizaii n ntregime un gaj de eficacitate. Funcia de audit intern a aparut n Anglia i Frana la nceputul anilor 1960, urmare a cerinelor de informare asupra situaiilor i rapoartelor financiare emise de entitile patrimoniale. Este n fapt, o consecin a exigenelor pentru o mai bun informare i mai sigur manifestat la momentul respectiv de organismele statului, de sistemele bancare i de investitorii de capitaluri n vederea prevenirii situaiilor nefaste. Aceast funcie a evoluat constant n timp devenind astzi o funcie important, organizat i diversificat care permite trasarea unor obiective clare i precise aplicabile unor domenii noi i variate. Definirea auditului intern Funcia de audit intern a parcurs un drum evolutiv pn la stabilizarea definirii conceptului. Aceste abordri progresive au scos n eviden o serie de elemente, care trebuie reinute pentru conturarea cercului n care se nscrie auditul intern. Din analiza evoluiei funciei auditului intern pn n prezent putem aprecia urmtoarele elemente de implicare n viaa entitii auditate: 1. asistena acordat managementului; 2. ajutorul acordat salariailor fr ai judeca; 3. independen i obiectivitate total a auditorilor. 1. Asistena acordat managementului Auditul intern reprezint o funcie de asisten deoarece permite responsabililor ntreprinderii i organizaiilor sa-i administreze mai bine activitile. Componenta de asisten (consiliere) ataat auditului intern l distinge categoric de orice aciune de control sau inspecie i este unanim recunoscut ca avnd tendine de evoluie n continuare. Auditorul intern este aproape de fiecare responsabil la fel cum se apeleaz la agentul fiscal pentru a rezolva o problem legat de impozite i taxe, la fel i responsabilul pentru un program, o activitate, responsabilii din interiorul entitii, se las ajutat sau mai degrab asistat de auditorii interni pentru a rezolva problemele care in de deciziile luate de acetia n scopul asigurrii unui 4

mai bun control al activitilor, programelor i aciunilor sale. Aceast asisten contribuie la mbuntirea sistemului de control intern i a muncii fiecrui responsabil. n consecin se accept unanim ca auditorul intern consiliaz, asist, recomand dar nu decide, obligaia lui fiind de a reprezenta un mijloc pentru a ajuta la mbuntirea controlului pe care fiecare manager l are asupra activitii sale i a celor n coordonare, n vederea atingerii obiectivelor controlului intern. 2. Ajutorul acordat salariailor fr a-i judeca Auditorul intern are ca misiune s judece salariaii? ntr-o entitate n care auditorul intern face parte din cultura organizaiei, acesta este acceptat cu interes, iar aceast ntrebare are toate aspectele unei false probleme. n timp ce ntr-o entitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, absena conformitii cu reglementrile de baz, cu o eficacitate sczut i o fragilitate extern a acesteia datorit deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraud este evident c managerul respectiv nu va putea s nu fie judecat, apreciat, considerat n funcie de aceste constatri. n cazul standard al misiunii de audit intern care evideniaz insuficienele i poteniale mbuntiri exist 3 nivele de reflecie care permit s se afirme c responsabil sau manager nu trebuie pus n discuie. Primul nivel este cel al obiectivelor auditului intern care au n vedere realizarea unui control mai bun asupra activitilor i care semnific mbuntirea performanei existente i nu judecarea acesteia.Chiar dac responsabilul este judecat n urma raporturilor sala de audit, aceasta se poate ntmpla dar nu este obiectivul auditului intern. Nivelul al doilea este cel al realizrilor.Nu numai c cel auditat nu trebuie pus n discuie, dar dac totui este acest lucru trebuie fcut ntr-o manier pozitiv. Exemplu: n cazul unei nereguli importante descoperit de auditorul intern care o aduce imediat la cunotina responsabilului i pe care acesta din urm a soluionat-o fr ntrziere n raportul de audit ntocmit de auditor apare faptul c disfuncia semnalat a dus la o aciune corectiv care a avut ca rezultat:cel auditat este apreciat i apare ca un responsabil eficace i dinamic Nivelul al treilea este al responsabilitilor. Analiza cauzelor unor nereguli realizate de auditorul intern scoate la iveal de cele mai multe ori faptul c punctele slabe i au originea n insuficienele asupra crora responsabilul nu are un control bun. n aceast situaie soluia nu aparine responsabilului n cauz i sunt n mna ierarhiei i chiar a ntregului grup social dac este vorba de cauze cu dimensiune cultural: probleme de formare profesional, buget, de organizare, de natur informatic etc. Aceast situaie paradoxal adesea i stimuleaz logica celui auditat care constat c auditul intern confirm insuficienele semnalate chiar de el. Far a judeca salariaii nu nseamn c recomandrile auditului nu ar avea un efect asupra salariailor, dar este foarte clar c nu exist i nici nu terbuie s existe nume de persoane n raporturile auditului. 3. Independena total a auditului intern. Acest calificativ este atribuit auditorului intern pentru a sublinia nc o dat c funcia exercitat de acesta nu trebuie s suporte nici influene, nici presiuni care ar putea fi contrare obiectivelor care i sunt fixate.Pentru asigurarea independenei serviciului de audit n cadrul unei organizaii, aceasta trebuie situat la cel mai nalt nivel ierarhic n scopul asigurrii independenei fa de celelalte funcii. Auditorii interni vor raporta n cadrul organizaiei la nivelul care le permite s-i ndeplineasc responsabilitile. Independena funciei este condiionat i de independena auditorilor, aceast independen este asigurat atunci cnd auditorul i impune contient respectarea normelor profesiei adernd la standarde nalte de comportament. 5

Dei auditorul intern trebuie s se conformeze strategiei i politicii managementului entitii, el trebuie s fie independent n exercitarea funciei sala prin respectarea normelor de audit intern. Este vorba de o limitare dentologic ci nu una de nclcare a politicii managementului. Principiile auditului intern Organizarea funciei de audit intern implic respectarea a 3 principii: 1. Principiul universalitii. Acest calificativ trebuie neles din dou puncte de vedere: a. este o funcie universal pentru c se aplic tuturor organizaiilor; Funcia de audit intern s-a nscut din practica ntreprinderilor multinaionale, a fost transferat celor naionale, dup care a fost asimilat n administraie. Primele vizate au fost ntreprinderile, deoarece acestea au ajuns la asimilarea funcieie de audit intern odat cu aplicarea i implementarea controlului de gestiune i prin cutarea eficacitii i securitii. n prezent, toate administraiile adopt n mod progresiv auditul intern, fie c e vorba de spitale, de educaie naional, de colectiviti teritoriale sau instituii naionale, de armat, de ministere, deoarece toate acestea au realizat msura n care noua funcie le poate permite un control mai bun asupra activitilor i atingerea obiectivelor stabilite. Concluzie. Aria de aplicabilitate a auditului intern depete astzi perimetrul ntreprinderilor i cuprinde i alte organizaii cum ar fi: coli, universiti, organisme religioase, societi civile etc. De aici rezult universalitatea. Se aplic tuturor organismelor indiferent de domeniul de activitate al acestora. este o funcie universal pentru c se aplic tuturor funciilor. Funcia de audit intern e universal, deoarece materia prim a acestuia este controlul intern.Datorit faptului c auditul intern are ca scop de a ameliora controlul intern, iar controlul intern e universal, atunci putem afirma c auditul intern exist peste tot unde e control intern, adic la nivelul fiecrei funcii (activiti) din organizaie: manageriale, comerciale, tehnice, informative, financiar-contabile etc. Funcia de audit intern a devenit o funcie de asisten managerial prin care auditorii interni ajut managerii de la orice nivel s stpnesc bine celelalte funcii i toate activitile. Cum managerii exist peste tot, asistena s-a extins n toate domeniile I se refer la toate activitile. Concluzie. Uuniversalitatea auditului intern este explicat n funcie de: aria de aplicabilitate; scopul; rolul; profesionalismul persoanelor implicate n realizarea acestei funcii. b.

2.

Principiul independenei Auditul intern e o activitate independent de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i de consultan, conceput n scopul de a aduga valoare i de a mbunti activitile unei organizaii. Auditul intern ajut o organizaie s-i ndeplineasc obiectivele prin aducerea unei abordri sistematice, disciplinate n evaluarea i mbuntirea eficacitii managementului riscului, controlului intern i procedurii de conducere. De asemenea, auditul intern ofer departamentelor din organizaie, Consiliului Director, Consiliului de Administraie o opinie independent i obiectiv asupra managementului riscului, controlului i guvernrii, msurnd i evalund eficacitatea acestora n atingerea obiectivelor stabilite ale organizaiei. 6

Astfel, funcia de audit intrn cu ocazia evalurii controlului intern stabilete: dac controlul intern a depistat toate riscurile; dac pentru toate riscurile identificate a gsit procedurile cele mai adecvate; dac lipsesc controalele n anumite activiti; dac exist controale redundante i transform n recomandri toate aceste constatri i concluzii asupra controlului intern prin raportul de audit pe care l va nainta managerului. Recomandrile pe care le face sunt opionale (nu constituie msuri obligatorii pentru management. Managementul decide asupra modului n care vor fi soluionate toate punctele slabe identificate). Un alt aspect care susine independena funciei de audit intern este legat de prezena sau asimilarea auditului n cadrul organizaiei, i anume: auditul intern n cultura organizaiei atunci cnd managerul apeleaz la auditori. n acest fel, auditul intern devine o funcie responsabil caracterizat prin independen. Auditul inten e o funcie independent, deoarece el este organizat i funcioneaz n subordinea celui mai nalt nivel ierarhic i nu are n subordine nici un serviciu operaional. Independena funciei se explic i n raport de independena auditorului intern, persoana care are obligaii care nu sunt minore, cum ar fi: auditorul intern nu poate fi controlor, pentru c atunci cnd va audita se va purta ca un inspector fiscal; auditorul intern nu poate fi manager sau alt persoan care realizeaz anumite operaiuni n cadrul entitii. Auditul intern e independent pentru c ader la standarde nalte de comportament. 3. Principiul periodicitii. Auditul intern este o funcie permanent n cadrul entitii, care se exercit periodic, deoarece se realizeaz conform unui plan i pe baza unor programe de activitate communicate i aprobate anticipat. Frecvena auditorilor va fi determinat de activitatea de evaluare a riscurilor. Astfel, auditorii interni pot audita o activitate, un serviciu o sptmn pn la 3 luni, apoi revenind dup 2,3 sau 5 ani, conform unei frecvene, care ine cont de importana riscurilor n activitatea auditat. Acesta e planul de audit, care se realizeaz pe 5 ani, structurat anual i cuprinde toate activitile. Diferena e c unele vor fi auditate de 1-2 ori (cazul activitilor cu grad sczut de risc), iar altele de mai multe ori (cazul activitilor cu grad ridicat de risc). Pe baza planului de audit se stabilete i numrul de auditori i n funcie de acetia se aleg riscurile care vor fi tratate i cele la care se va renuna pentru moment. Periodicitatea auditului nu nseamn jumtate de norm, ci trebuie avut n vedere faptul c auditorul intern poate reveni oricnd acolo unde consider c e nevoie. De asemenea, periodicitatea auditului intern poate fi exploatat i n raport de caracteristicile i obiectivele acestuia. Astfel: auditul intern ajut organizaiile s-i ating obiectivele. Acest lucru se realizeaz ntr-o organizare metodic i sistematic a procedurii de audit, ndreptat a se efectua pentru mbuntirea controlului i procedurile de conducere la diferite perioade de timp. Auditul intern trebuie s urmreasc toate liniile generale: existena unor dimensiuni ntre diferitele nivele ale organizaiei; existena anumitor lucruri care descurajeaz oamenii s lucreze mai bine. auditul intern este o activitate programat, care respect standardele pas cu pas i conduce la rezultate. Aceasta este o activitate care se deruleaz pe baza unui program n conformitate cu standardele i unde toate ideile sau prerile auditorului vor fi aduse ntrun raport constructiv care va reprezenta un beneficiu pentru organizaie 7

 procesul de audit intern s se efectueze pas cu pas , periodic i s aib n vedere toate aspectele nu numai lucrurile agreabile. El trebuie organizat i planificat astfel nct s conduc la mbuntirea controlului intern i a proceselor de conducere.

SC TERANITA SRL A. Date de identificare A.1. Denumirea completa a solicitantului : S.C. TERANITA S.R.L. A.2. Denumirea prescurtata : NU ESTE CAZUL A.3. Coordonatele solicitantului : Adresa sediului inregistrat : Satu Mare, Str. Gh. Baritiu nr. 23 Adresa sediilor operationale : Satu Mare, Str. Gh. Baritiu nr. 23 Localizarea proiectului : Satu Mare, Str. Gh. Baritiu nr. 23 A.4. Forma juridica de constituire : S.R.L.Societate Comerciala cu Raspundere Limitata A.5. A.6. Data si locul de desfasurare a activitatii Solicitantului : Data inceperii activitatii : 02. IANUARIE 1993 Locul : Satu Mare . Domeniul de activitate Cod CAEN 3350 7440

Activitate PRODUCTIE DE CEASURI PUBLICITATE

Domeniul de activitate al firmei este producerea unei game variate de produse publicitare (ceasuri de perete , de birouri, stradale, panouri publicitare, firme, pixuri, agende, brichete, mape, desfacatoare, etc.). A.7. Capital social : 300 Lei A.8. Cifra de Afaceri pentru ultimul an : 3238484 Lei la : 31.12.2009 A.9. Active totale din ultimul bilant : 147118,4 Lei la 31.12.2009 A.10. Asociati, actionari Nu este cazul . A.11. A.12. A.13. Entitati legale la care solicitantul are participari la capital Cenzori si/sau auditori ai Solicitantului Nu este cazul Banca ( Banci ) : Adresa , telefon, Data deschiderii denumirea contului bancar sucursalei , filialei bancare care poate da relatiidespre Solicitant SATU MARE, P- 1994 ta 25 Octombrie Nu este cazul

Banca( Bancile )la care Solicitantul detine conturi.

Numerele conturilor bancare

Valuta/ROL <precizati ce valuta>

BANCA COMERCIALA ROMANA. SATU MARE B. Conducerea si personalul

24435.1-161.1 2443521-16114 244321-16113

ROL EURO USD

B.1. Conducerea Functia Director general Nume Adrian Perenume Matei Studii Facultatea de Electronica, Bucuresti Anul angajarii la Solicitant 1993

B.2. Personal : 2.1. Numar total de salariati: Numar total de angajati Din care: Cu contract de munca pe durata Cu contract de colaborare sau nedeterminata alte forme de angajare temporara 10 6

16 2.2.

Structura personalului : Personal de conducere al solicitantului : ( 1 ) Personal direct productive: ( 10 ) Personal indirect productive: ( 5 ) , din care: Angajati absolventi universitari : ( 10 ) Angajati absolventi de liceu : ( 6 ) Angajati absolventi de scoala primara : ( 0 ) Evoluia veniturilor n perioada 2006 2009 - Lei Tabel 1. Evoluia venitului previzionat i a venitului realizat n perioada 2006-2009 2006 2007 2008 2009 Venit previzionat 2500000 3000000 3500000 3500000 Venit realizat 2755692 2984752 3524580 3238484 Raport venit realizat/venit 110,22% 99,49% 100,70% 92,52% previzionat Venitul previzionat a avut un trend cresctor din 2006 pn n 2008, iar pentru 2009, innd cont de criza economic, s-a previzionat atingerea mcar a unui venit egal cu cel din 2008.

Grafic 1 Evoluia venitului previzionat i realizat

Grafic 2 Evoluia ponderii venitului realizat pe venitul previzionat n evoluia ponderii venitului realizat din venitul previzionat se poate observa o scdere ncepnd din 2006 i pn n 2009. Dac n 2006 venitul realizat a fost cu 10% mai mare dect cel previzionat, n 2007 i n 2008 venitul realizat a fost aproape egal cu cel previzionat. n anul 2009, datorit condiiilor economice nu s-a reuit realizarea venitului previzionat. Evoluia real a veniturilor n perioada 2006-2009, n funcie de rata inflaiei Tabel 2. Evoluia real a venitului realizat n perioada 2006-2009, n funcie de inflaie 2006 2007 2008 2009 Venit realizat 2755692 2984752 3524580 3238484 Rata inflaiei % 4,87 6,57 6,3 4,74 Dinamica 100,00 108,31 127,90 117,52 absolut a 10

veniturilor % Dinamica relativa a veniturilor Venit real Dinamica absolut real % Dinamica relativa real %

100 2627722 100,00 100,00

108,31 2800743 106,58 106,58

118,08 3315691 126,18 118,38

91,88 3091927 117,66 93,25

Grafic 3 Dinamica absolut i dinamica relativ a veniturilor realizate

Grafic 4 Evoluia venitului real n perioada 2006-2009

11

Grafic 5 Dinamica absolut real i dinamica relativ real a veniturilor realizate Analiznd dinamica absolut a veniturilor n perioada 2006 2009, se observ o cretere permanent fa de anul 2006, ns, analiznd dinamica relativ, anul 2009 se caracterizeaz printr-o scdere a veniturilor fa de anul 2008. Evoluia cheltuielilor n perioada 2006 2009 - Lei Tabel 3. Evoluia cheltuielilor previzionate i a cheltuielilor realizate n perioada 2006-2009 2006 2007 2008 2009 Cheltuieli 1800000 2200000 2600000 2800000 previzionate Cheltuieli 1780556 2284985 2608921 2801652 realizate Raport cheltuieli realizate/cheltuieli 98,92% 103,86% 100,34% 100,06% previzionat Cheltuielile realizate s-au meninut foarte aproape de cele previzionate de-a lungul perioadei 2006-2009

12

Grafic 6 Evoluia cheltuielilor previzionate i realizate

Grafic 7 Evoluia ponderii cheltuielilor realizate pe cheltuielile previzionate Evoluia real a cheltuielilor n perioada 2006-2009, n funcie de rata inflaiei Tabel 4. Evoluia real a cheltuielilor realizate n perioada 2006-2009, n funcie de inflaie 2006 2007 2008 2009 Cheltuieli 1780556 2284985 2608921 2801652 realizate Rata inflaiei % 4,87 6,57 6,3 4,74 Dinamica absolut a 100 128,33 146,52 157,34 cheltuielilor % Dinamica relativa 100 128,33 114,17 107,38 a cheltuielilor % Cheltuieli reale 1697869 2144116 2454300 2674863

13

Dinamica absolut real % Dinamica relativa real %

100 100

126,28 126,28

144,55 114,46

157,54 108,98

ncepnd cu anul 2006, dinamica absolut a cheltuielilor efectuate a fost cresctoare. Analiznd i dinamica absolut real a cheltuielilor se observ acelai trend cresctor. Analiznd dinamica relativ, se observ creterea cheltuielilor de la an la an, ns creterea este din ce n ce mai mic ncepnd cu 2007 pn n 2009.

Grafic 8 Dinamica absolut i dinamica relativ a cheltuielilor efectuate

Grafic 9 Evoluia cheltuielilor reale n perioada 2006-2009

14

Grafic 10 Dinamica absolut real i dinamica relativ real a cheltuielilor efectuate Evoluia profitului brut n perioada 2006 2009 - Lei Tabel 5. Evoluia cheltuielilor previzionate i a cheltuielilor realizate n perioada 2006-2009 2006 2007 2008 2009 Venituri realizate 2755692 2984752 3524580 3238484 Cheltuieli 1780556 2284985 2608921 2801652 realizate Profitul brut 975136 699767 915659 436832 realizat

Grafic 11 Evoluia profitului brut n perioada 2006-2009

15

Profitul brut a nregistrat o evoluie interesant n perioada 2006-2009. n anul 2007 a sczut foarte mult fa de 2006 datorit unor cheltuieli realizate foarte mari, pentru ca n anul 2008 s creasc aproape la acelai nivel cu 2006, fr s-l depeasc ns. n anul 2009 profitul brut a fost mai puin de jumtate fa de 2008 datorit cheltuielilor mari cu materiile prime i scderii cifrei de afaceri. Fiind un an de criz economic, n 2009 s-a optat pentru un adaos comercial foarte mic la produsele realizate, ncercndu-se meninerea unor preuri de vnzare aproape de nivelul celor din 2008, n condiiile scumpirii materiei prime utilizate. Concluzii i propuneri Lund n considerare evoluia firmei n perioada 2006-2009, n vederea eficientizrii activitii firmei, propun urmtoarele msuri: - Creterea eficienei muncii prin reducerea cheltuielilor salariale. Acest lucru se poate realiza fie prin reducerea numrului de angajai, fie prin acordarea unor salarii la nivelul eficientei fiecrui salariat. - Desfurarea unei activiti de promovare a firmei mai ample, gsirea unor noi clieni pentru obinerea unei creteri a veniturilor. - Gsirea unor furnizori noi, cu preuri pentru materiile prime mult mai bune sau negocierea preurilor pentru materiile prime achiziionate.

16