INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administracin Unidad Tepepan

Unidad de Aprendizaje: Tributacin de personas morales Tema de estudio: Actividad integradora. Proyecto 1.

Nunca consideres el estudio como una obligacin, sino como una oportunidad para penetrar en el bello y maravilloso mundo del saber Estudiante: Gonzlez Esquivel Ivn 2011430315 ivanpetrovich@live.com.ar Grimaldo Avalos Yessica Margarita 2011430323 margotmagia_20@hotmail.com Gutirrez Elizondo Rogelio 2011430334 rogelio_g_e@hotmail.com Andrs Ciriaco Roco Alejandra 2011430939 chio_161192@hotmail.com

Asesor: C.P. Rafael Valdovino Casteln. Fecha: 09 de febrero del 2012

INTRODUCCCION...... 1

DESARROLLO..... 2-7

COMENTARIO..8

FUENTES DE INFORM ACION..9

MAPA CONCEPTUAL.....10

INTRODUCCION

En cuanto a la prestacin de servicios nos detalla en el siguiente trabajo como se puede hacer esta actividad, donde, cuando y como hacerla, segn la ley del IVA indica. Como breve explicacin se entiende como prestacin de servicios a la actividad que realiza una persona para otra persona por ejemplo el transporte de personas o bienes ,esta actividad se puede hacer en territorio nacional segn el articulo 16 del LIVA realizado por un residente del pas ,ser cuando se cobren debidamente las contraprestaciones y sobre su propio monto segn el articulo 17 del LIVA y se calculara segn el articulo 18 de la LIVA el valor total de la contraprestacin y tambin las cantidades que se carguen o quien reciba el servicio. Las obligaciones de los contribuyentes; todos los obligados deben hacer el pago de este impuesto o las personas que realicen actos o actividades como enajenacin de bienes o servicios exportaciones, la prestacin de servicios independientes, etc. En este captulo veremos los rubros con los que deben cumplir cuando haya retencin, adems de que se mencionaran los periodos o lapsos de tiempo que tendrn para realizar la contabilidad con los comprobantes correspondientes. Tambin nos hace mencin del pago del impuesto cuando enajenamos bienes o prestamos servicios de manera accidental, as como tambin el pago del impuesto por los ingresos en bienes y servicios. El captulo VIII nos explica que a la suma que resulte de todas las actividades por las que el contribuyente este obligado a pagar impuestos, se le aplicara la tasa del IVA a que corresponda y a su vez se tendr que realizar el procedimiento de acredita miento si es que existen cantidades a deducir.

DE LA ENAJENACIN CAPITULO II LIVA Enajenacin de bienes es toda transmisin de propiedad, La aportacin a una sociedad o asociacin, el arrendamiento financiero, fideicomiso, La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes, la adquisicin de un bien tangible o del derecho Se considera que la enajenacin se efecta en territorio nacional, y se entiende que no hay enajenacin en las operaciones de prstamos de ttulos o de: Valores por la entrega de los bienes prestados; y y y y y y y El suelo Casa habitacin Libros, peridicos y revistas Bienes muebles usados Moneda nacional y moneda extranjera Partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito Lingotes de oro

La enajenacin se efecta en territorio nacional, si en l se encuentra el bien al efectuarse el envo al adquirente y cuando, no habiendo envo, en el pas se realiza la entrega material del bien por el enajenante y La enajenacin de los bienes en el momento en el quesea efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Para calcular el impuesto tratndose de enajenaciones se considerar como valor el precio o la contraprestacin pactada, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses

DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS CAPITULO III LIVA Art 14 de la Ley del IVA La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le de origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le den otras leyes. Transporte de personas o bienes El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin ,la corredura, la consignacin y la distribucin. La asistencia tcnica y la transparencia de la tecnologa Toda obligacin de no dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no este considerada por la LIVA como enajenacin o uso o goce temporal de bienes. Prestaciones de servicios exentas Comisiones en crditos hipotecarios, comisiones que cubren las afores, servicios gratuitos, servicios de enseanaza, transporte terrestre de personas, transporte martimo internacional de bienes, seguros agropecuarios y de vida. Art 15 Prestaciones de servicios independientes al 0% Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, los de molienda o tributacin de maz o trigo, los de pasteurizacin de leche, los de despepite de algodn de rama, etc. Art 2-A. Prestaciones de servicios al 15% o 10% Por disposicin general, se aplicara la tasa del 15% al valor de la prestacin de servicios independientes. Se aplicara la tasa del 10% sobre los actos o actividades cuando se realicen por residentes en regin fronteriza, siempre que la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza Art 1 y 2 LIVA OBJETO: Prestacin de servicios independientes

DONDE: Del artculo 16 de LIVA; se entiende que se presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el pas. En caso de trasporte internacional, se considera que el servicio se presta en territorio nacional cuando independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie el viaje, incluso si este es de ida y vuelta. CUANDO: Del articulo 17 LIVA En la prestacin de servicios se tendr obligacin de pagar el impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratndose de los intereses que se refiere el articulo 18-A en cuyo caso se deber pagar el impuesto conforme estos se devenguen. 1-B LIVA Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo en bienes o servicios 1-C LIVA Los contribuyentes que trasmitan documentos pendientes de cobro mediante una operacin de factoraje financiero, consideran que reciben la contraprestacin pactada. CUANTO: Del articulo 18 LIVA Para calcular el impuesto tratndose de prestacin de servicios se considerara como el valor total de la contraprestacin pactada ,as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos ,derechos,viaticos,gastos de toda clase,reembolsos,intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. Cuotas y aportaciones para absorber perdidas Tratndose de personas morales que presten servicios preponderantemente a sus miembros ,socios o asociados ,los pagos que esto efecten incluyendo aportaciones al capital para absorber perdidas se consideraran como valor para efectos del calculo del impuesto. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES CAPITILO VII LIVA Art.32. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta ley, las siguientes; Llevar contabilidad, y separar de las operaciones las distintas tasas de IVA I. Llevar la contabilidad, efectuar la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas (general del 16%, fronteriza del 11% y del 0%), de aquellos por los cuales esta Ley (LIVA) libera de pago (artculos 9,15, 20, 25, 29).

Los comisionistas realizan la separacin de su contabilidad, de las de otros registros II. Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta del comitente. CFF 28, 83, 84 Dar comprobantes donde se traslade por separado el IVA III. Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el CFF y su reglamento. Dichos comprobantes debern entregarse dentro de los 15 das siguientes a aquel en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos 11, 17 y 22 de esta ley. Cuando el comprobante ampare actos o actividades por los que se deba pagar el IVA, en el mismo se deber sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin se hace en una sola exhibicin o en parcialidades. Datos que se deben realizar en el reverso del comprobante En trminos del artculo 134, fraccin II de la ley del ISR, debern anotar la fecha de pago, el monto del impuesto trasladado y, en su caso, el monto del impuesto retenido. El IVA se incluir en el precio, cuando se trate con el pblico en general El impuesto de incluir en el precio en el que los bienes y servicios se ofrezcan, as como en la documentacin que se le expida (Art. 1 LIVA). El pago se considerar como una sola exhibicin Tratndose de los contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestacin de servicios se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad. Los contribuyentes estarn obligados a trasladar el impuesto en forma expresa y por separado en la documentacin. Expedir comprobantes con la leyenda impuesto retenido Los contribuyentes a los que se les retenga el impuesto debern expedir comprobantes con la leyenda impuesto retenido de conformidad con la LIVA y consignar por separado el monto del impuesto retenido. Presentacin de una sola declaracin de pago, cuando se tuvieran varios establecimientos

IV. presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sealadas de esta ley. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentara por todos ellos una sola declaracin de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable en el pago del impuesto en las importaciones y en el pago del impuesto en la enajenacin de bienes o prestaciones de servicios en forma accidental. Se debern conservar en cada establecimiento, copia de las declaraciones de pago Expedicin de constancias por las retenciones V. Expedir constancias por las retenciones de impuestos, la informacin sobre las personas que se les hubieren retenido el impuesto, dicha informacin se presentara, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin. Presentara aviso las personas que efecten la retencin de manera regular VI. Las personas que efecten regularmente la retencin, presentaran aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 das siguientes a la primera retencin efectuada. Proporcionar informacin en las declaraciones VII. proporcional mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios o formatos electrnicos que seale el servicio de la Administracin Tributaria, la informacin correspondiente al pago, la retencin, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual traslado o le fue trasladado el IVA, incluyendo actividades por las que los contribuyentes no estn obligados al pago a mas tardar el da 17 de cada mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin. Podrn quedar liberados de algunas obligaciones los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera o pesca Los copropietarios designaran a un representante comn, previo aviso, para cumplir con sus obligaciones. El representante legal de la sucesin deber pagar el impuesto. Las asociaciones o sociedades civiles sern las que cumplan las obligaciones de sus asociados o socios. PAGO DEL IMPUESTO EN LA ENAJENACIN DE BIENES O PRESTACIN DE SERVICIOS EN FORMA ACCIDENTAL

Articulo 33. Cuando se enajene un bien o preste un servicio en forma accidental, por lo que se deber pagar impuesto en los trminos de esta ley. Los notarios, corredores y jueces debern calcular en enterar el impuesto, cuando se enajenen bienes inmuebles. INGRESOS EN BIENES O SERVICIOS Articulo 34. Cuando la contraprestacin que cobre el contribuyente por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o el otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, si no total o parcialmente en otros bienes o servicios se considerara como valor d estos en el mercado o en su defecto el de avalo. Se pagara el IVA por permutas y pagos en especie. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTOTIDADES CAPITILO VIII LIVA El captulo VIII de la ley del Impuesto al Valor agregado nos habla DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES y se encuentra basado en el artculo 79 y 39 de esta ley. El artculo 39. nos explica que a la suma que resulte de todas las actividades por las que el contribuyente este obligado a pagar impuestos, se le aplicara la tasa del IVA a que corresponda y a su vez se tendr que realizar el procedimiento de acredita miento si es que existen cantidades a deducir. En base a este artculo se aplica el artculo 79 donde se refiere a que ese monto calculado, ser el que se deber pagar en los meses correspondientes, siempre y cuando corresponda a la cantidad calculada y cumpla con los requisitos establecido en la ley.

COMENTARIOS

En sntesis me parece una buena forma para administrar el IVA ya que ejecuta de manera correcta las actividades para recaudar este en este punto en especial de la prestacin de servicios podemos obtener el IVA no solo por enajenar si no por brindar servicios que la ley indique. En general en el captulo VII de la LIVA nos habla sobre las obligaciones que tenemos los contribuyentes desde distintos puntos o situaciones que podamos pasar tanto en una institucin financiera como personalmente. As como tambin nos menciona que en la contabilidad se deben separar las tasas, este es uno de los puntos ms importantes en la contabilidad ya que un mal clculo o registro de las tasas podran cambiarnos las cifras significativamente. Otro punto muy importante en este captulo es que nos da los rubros que nos menciona acerca de la retencin del IVA y de los comprobantes que deben expedirse en cada caso y el tiempo determinado para realizarlo. Es importante mencionar que las autoridades les compete la forma en que los contribuyentes realizaran sus pagos de impuesto, por esta razn en los artculos 39 y 79 de LIVA recalca la forma en cmo se realizaran estos pagos y la forma de calcularse, tomndose en cuenta que deben contener los datos necesarios y los requisitos pertinentes.

BIBLIOGRAFIA FISCO AGENDA 2012-02-08 EDITORIAL ISEF