www.referat.

ro

Impozitul pe cladiri
Orice persoan care are in proprietate o cldire (sau mai multe) situata pe teritoriul Romaniei, indiferent de destinatia acesteia, datoreaza anual impozit pentru acea cladire; impozitul se datoreaza bugetului local al unittii administrativ-teritoriale unde este situata cladirea. Toate persoanele fizice, proprietare de cladiri datoreaza impozit pe cladiri, cu exceptia celor care sunt scutite de aceasta obligatie si a celor pentru care cladirile pe care le detin in proprietate sunt scutite de impozit, conform prevederilor art.284 din Codul fiscal. Impozitul pe cladiri, in cazul persoanelor fizice, se determina prin aplicarea unei cote de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabila a unei cladiri se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu valoarea corespunzatoare din tabelul de la art.251 din Codul fiscal; pentru anul 2011 valorile impozabile sunt stabilite prin H.C.G.M.B. nr.340/17.12.2010. Valorile impozabile variaza in functie de: a) materialul din care este construita o cladire, b) de pozitia fata de corpul principal de cladire (cladiri-anexe), c) de nivelul la care este situata locuinta intr-o cladire cu mai multe niveluri (subsol, parter, mansarda), d) de existenta dotarii, cumulative, cu instalatii de apa, de canalizare, electrice si de inclzire.

Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se detremina prin masurarea dimensiunilor pe cuantumul exterior al cladirii. In cazul in care nu se poate efectua aceast masuratoare, suprafata construita desfasurata se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de 1,2. Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de zona din cadrul localitatii unde este situata cladirea cu coeficientii de corectie, pentru municipiul Bucuresti, astfel: - zona A cu 2,60 - zona B cu 2,50 - zona C cu 2,40 - zona D cu 2,30

In cazul unui apartament situat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si de 8 apartamente, coeficientul de corectie din zona respectiva, se reduce cu 0,10. Valoarea impozabila a cladirii, determinata luand in calcul elementele de mai sus, se reduce in functie de anul in care a fost terminata cladirea, dupa cum urmeaza: a) cu 20% pentru cladirea care are o vechime de peste 50 de ani impliniti la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta; b) cu 10% pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani, impliniti la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. In cazul unei cladiri utilizate ca locuinta si a carei suprafata construita desfasurata depaseste 150 m2 , valoarea impozabila a cladirii respective, determinata asa cum am aratat mai sus, se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 m2 sau fractiune din acestia. Dac o persoana fizic are in proprietate, in afara cladirii de la adresa de domiciliu, una sau mai multe cladiri impozitul pe cladiri se majoreaza in conditiile prevazute la art.252, astfel: a) cu 65% pentru prima cladire in afara celei de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cladire in afara celei de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cladire si urmtoarele in afara celei de domiciliu; Ordinea cladirii se determina in functie de data inscrisa in actul de dobandire. Nu intra sub incidenta prevederilor acestui articol persoanele care detin in proprietate cladiri dobandite prin succesiune legala si pe care le invitam s depuna la sediul nostru declaratii rectificative in vederea scutirii de la plata majorarii de impozit. Cldirile dobandite prin succesiune legala se iau in calcul la determinarea ordinii de dobandire, necesara stabilirii majorarii impoyitului pe cladiri. Impozitul pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv. Incepind cu data de 01.07.2010 nivelul majorarilor de intirziere este de 2% din cuantumul obligatiilor fiscale principale neachitate la termen, calculate pentru fiecare luna sau fractiune de luna incepind cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pina la data stingerii sumei datorate,inclusiv O.U.G. 39/2010. Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pe intregul an de catre un contribuabil, persoana fizica, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o

bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti; pentru anul 2011 bonificatia este de 10% stabilita prin H.C.G.M.B. nr.34017.12.2010. Prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei de plata a impozitului pe cladiri datorat aceluiasi buget local in anul fiscal 2011 pana la 31 martie 2011. Impozitul anual pe cladiri datorat bugetului local al sectorului 6 de catre un contribuabil persoana fizica de pana la 50 lei inclusiv se plateste integral pana la data de 31 martie 2011. In cazul in care un contribuabil detine in proprietate mai multe cladiri pe raza sectorului, suma de 50 lei se refera la impozitul pe cladiri cumulat. Instrainarea unei cladiri, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand vanzatorul nu are stinse toate creantele fiscale locale cu venite bugetului local al sectorului unde este situata cladirea sau daca are domiciliul pe raza sectorului 6. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de S.P.F.P.L. Sector 6 si se refera la obligatiile cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea cladirii, cu incalcarea acestei prevederi legale sunt nule de drept. sus Impozitul pe terenurile aflate in proprietate Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual, exceptand cazurile in care Codul fiscal prevede altfel: Contribuabili, persoane fizice sau juridice, in cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea in Romania si indiferent de categoria de folosinta a lor, atat pentru cele din intravilan, cat si pentru cele din extravilan. Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ teritoriale, concesionate, inchiriate date in administrare ori in folosinta persoanelor fizice sau juridice, se stabileste taxa pe teren care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren. Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri patrati de teren, rangul localitati si zona din cadrul localitatii unde este situat terenul, precum si categoria de folosinta a terenului, conform inregistrarii din registrul agricol al primariei respective. Pentru terenurile situate in intravilan impozitul se stabileste luand in calcul suprafata si zona in care este incadrat terenul in cadrul sectorului, la care corespund valorile prevazute la art. 258, alin. 2 Cod Fiscal. In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei, exprimate in ha, cu suma corespunzatoare de la art.258, alin(4) Cod fiscal, iar rezultatul se inmulteste cu coeficientul de corectie 8 pentru Bucuresti. Impozitul pe teren nu se datoreaza potrivit prevederilor art. 257 Cod Fiscal pentru :

a) suprafata de teren acoperita de o cladire; b) terenurile cultelor religioase recunoscute prin lege; c) terenurile cimitirelor si crematoriilor; d) terenurile institutiilor de invatamant preuniversitar si universitar, autorizate sau acreditate; e) terenurile unitatilor sanitare de interes national; f) terenurile detinute, administrate sau folosite de institutiile publice cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice; g) terenurile din proprietatea statului, ale unitatilor administrativ teritoriale sau a altor institutii publice, exceptand suprafetele folosite pentru activitati economice; h) terenurile degradate sau poluate, incluse in perimetrul de ameliorare, pe perioada cat dureaza ameliorarea; i) terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura, terenurile ocupate de iazuri, balti, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite pentru activitati de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea apelor; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, navigatie, aferente structurii portuare; k) terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, nationale, principale, zonele de siguranta ale acestora, precum si terenurile din jurul pistelor reprezentand zone de siguranta; l) terenurile parcurilor industriale, stiintifice si tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa mostenitorilor legali sau testamentar; n) terenurile aferent cladirilor afectate centralelor hidrotehnice, termoelectrice si nucleare electrice si terenurile aferente cladirilor aflate in domeniul public al statului si in administrarea R.A.P.P.S.; o) terenurile aferente cladirilor restituite in baza art.16 din Legea nr.10/2001; p) terenurile aferente cladirilor restituite cf. art.1 alin.(6) din O.U.G. nr.94/2000; q) terenurile aferente cladirilor restituite cf. art.6 alin.(5) din O.U.G. nr.83/1999; Pentru terenurile de la punctele o, p, q, scutirea de impozit se aplica pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public. Instrainarea unui teren, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate nu are stinse toate creantele fiscale datorate bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei in care domiciliaza contribuabilul in cauza, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii, urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor fiscale se face prin certificatul fiscal emis de unitatea fiscala respectiva. Actele prin care se instraineaza terenuri prin incalcarea acestei prevederi sunt nule de drept. Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pe intreg anul 2011 efectuata de persoanele fizice, pana la data de 31 martie 2011 se acorda o bonificatie de 10%, stabilita prin H.C.G.M.B. 340/2010. Impozitul / taxa anuale pe teren, datorate de un contribuabil persoana fizica pentru toate terenurile pe care le detine in proprietate pe raza sectorului 6, in suma totala de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la data de 31 martie 2010.

Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar, pe intreaga durata a contractului, impozitul pe teren se datoreaza de locatar. Orice persoana care dobandeste teren, care instraineaza teren si/sau modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie in acest sens la S.P.F.P.L. sector 6 in termen de 30 zile, inclusiv, care urmeaza dupa data interventiei uneia dintre aceste situatii. Nedepunerea sau depunerea peste termen a declaratiei fiscale se sanctioneaza cu amenda contraventionala, stabilita conform prevederilor art.294 Cod fiscal. Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana la : 31 Martie 30 Septembrie Incepind cu data de 01.07.2010 nivelul majorarilor de intirziere este de 2% din cuantumul obligatiilor fiscale principale neachitate in termen, calculate pentru fiecare luna sau fractiune de luna, incepind cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pina la data stingerii sumei datorate,inclusiv, O.U.G. 39/2010.

Impozitul asupra mijloacelor de transport Impozitul asupra mijloacelor de transport se stabileste in functie de capacitatea cilindrica a acestora si se calculeaza prin inmultirea numarului de fractii de 200 cmc. sau fractiune din acesta cu suma corespunzatoare prevazuta la art. 263 Cod Fiscal, alin. 2, modificat de Art.1, punctul 2 din OG 59/2010. Pentru autovehiculele de transport marfa cu masa totala de peste 12 tone taxa este prevazuta la alin.4, acelasi articol, modificat de punctul 1 din anexa 1 din Hotararea 1347/2010. Impozitul asupra mijloacelor de transport nu se aplica pentru mijloacele de transport apartinand institutiilor publice si pentru cele ale persoanelor juridice care sunt utilizate pentru transportul public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful este stabilit in regim de transport public. Impozitul este anual si se achita in doua termene de plata semestriale egale, respectiv: 31 Martie 30 Septembrie Incepind cu data de 01.07.2010 nivelul majorarilor de intirziere este de 2% din cuantumul obligatiilor fiscaleneachitate in termen, calculate pentru fiecare luna sau fractiune de luna, incepind cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pina la data stingerii sumei datorate,inclusiv O.U.G. 39/2010.

Scoaterea din evidentele fiscale a unui mijloc de transport se efectueaza pe baza de declaratie, la care se anexeaza actul de instrainare, certificatul de radiere din evidenta politiei, conform prevederilor alin. 2, art. 264. Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat in Romania datoreaza un impozit anual, cu exceptia celor, carora nu li se aplic acest impozit. Impozitul se datoreaz bugetului local al localittii (sectorului) unde proprietarul are domiciliul fiscal, sediul sau punctul de lucru, dupa caz. In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe toata durata contractului impozitul este datorat de locatar. Persoanele-cetteni straini care inmatriculeaza temporar un mijloc de transport in Romania, au obligatia sa achite integral impozitul datorat pentru intreaga perioada pe care se solicita inmatricularea. Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cm3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare de mai jos, stabilite pe 2011 prin H.G. nr. 956/2009 si H.C.G.M.B. nr. 340/2010 : - Motorete, motociclete, scutere -8 lei - Autoturisme cu capacitatea cilindrica pana la 1600 cm3 -8 lei - Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 1601 cm3 si 2000 cm3 inclusiv -18 lei - Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 2001 cm3 si 2600 cm3 inclusiv -72 lei - Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 2601 cm3 si 3000 cm3 inclusiv -144 lei - Autoturisme cu capacitatea cilindrica peste 3001 cm3 -290 lei - Autobuze, autocare, microbuze -24 lei - Alte autovehicule cu tractiune mecanica si cu masa totala maxima autorizata de pana la 12 tone inclusiv -30 lei - Tractoare inmatriculate -18 lei Pentru remorci, semiremorci si/sau rulote, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de masa totala maxima autorizata, astfel: - Pana la 1t inclusiv -8 lei - Intre 1t si 3 t inclusiv -29 lei - Intre 3t si 5 t inclusiv -45 lei - Peste 5 t -55 lei Orice persoana care dobandeste un mijloc de transport sau care vinde un mijloc de transport, precum si in cazul in care isi schimba domiciliul din sectorul 6 in alt sector, in alta localitate are obligatia sa depuna declaratieatie fiscala la S.P.F.P.L. Sector 6, in termen de 30 de zile de la data cand a intervenit una dintre aceste situatii. Obligatia de a depune declaratie revine si persoanelor scutite de la plata impozitului. Nerespectarea acestei prevederi legale se sanctioneaza potrivit art.294, cu amenda. Instrainarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata daca titularul nu are achitate toate obligatiile fiscale datorate

bugetului local respectiv. Actele prin care se instraineaza mijloace de transport fara certificatul fiscal, prin care se atesta stingerea obligatiilor fiscale, sunt nule de drept. Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipatie a impozitului total datorat pe anul 2011 pentru mijloacele de transport pe care le detine un contribuabil persoana fizica se acorda o bonificatie de 10%, stabilita prin H.C.G.M.B. nr. 340/2011. Impozitul anual total, datorat de un contribuabil persoana fizica, pentru mijloacele de transport pe care le detine, in suma de pana la 50 lei inclusiv se plateste integral pana la 31 martie. Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru: a) autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora; b) mijloacele de transport ale institutiilor publice; c) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public; d) vehiculele istorice definite conform prevedrilor legale in vigoare. Autovehiculele hibrid si electrice sunt exceptate de la plata cu 50% din impozitul aferent autovehiculului.

Alte impozite si taxe prevazute in Codul fiscal datorate de persoane fizice si care constituie venituri ale bugetelor locale: a) Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizatiilor de construire si a altor avize asemanatoare ale caror niveluri se stabilesc prin H.C.G.M.B. in limitele prevazute la art.267 si se fac venit la bugetul local al sectoarelor; Nu se datoreaza aceste taxe pentru: construirea de lacasuri de cult sau anexe la acestea; dezvoltarea sau realizarea infrastructurilor din transporturi care apartin domeniului public al statului; lucrarile de interes judetean sau local; institutiile publice; construirea de autostrazi si cai ferate atribuite prin concesionare. b) Taxele pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desfasura o activitate economica, a autorizatiilor sanitare, certificatelor de producator datorate de persoanele fizice care desfasoara activitatea in mod independent sau ca asociatii familiale, conf. art.268; Taxele se achita integral, anticipat eliberarii autorizatiilor.

c) Taxele pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate pe baza unui contract sau a unei intelegeri sau prin utilizarea de panouri, afisaje, amplasate in locuri publice conf. art.270 si art.271. Nu se datoreaza taxa pentru serviciile de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de informare in masa scrise si audiovizuale, pentru afisele, panourile sau mijloacele de reclama si publicitate amplasate in interiorul cladirilor, pentru afisajul pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin constructie, realizarii de reclama si publicitate pentru institutiile publice, exceptand cazul cand acestea fac reclama unor activitati economice. d) Impozitul pe spectacole se datoreaza de catre contribuabilii care organizeaza manifestari artistice, competitii sportive, activitati distractive si se calculeaza in cote procentuale asupra incasarilor realizate din vanzarea biletelor, inclusiv a abonamentelor, conform prevederilor art.274. Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole au obligatia de a inregistra biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale administratiei publice locale, respectiv S.P.F.P.L. sector 6. Organizatorii de spectacole de videoteca si discoteca au obligatia sa depuna declaratii care sa contina suprafata incintei, precum si zilele in care se desfasoara apectacole pana cel tarziu la data de 15 inclusiv, a lunii precedente celei in caresunt programate spectacolele respective. Impoztul se stabileste pentru fiecare zi de manifestare artistica prin inmultirea numarului de metri patrati ai suprafetei incintei videotecii sau discotecii cu sumele si coeficientii stabilite de C.G.M.B., conform prevederilor alin.2 si alin.3, art.275. Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la 15 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se realizeaza venitul.Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate in scopuri umanitare. Platitorii impozitului pe spectacole au obligatia sa tina evidenta acestuia si sa depuna lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare calei in care se realizeaza venitul, decontul de impunere sau declaratia de impunere.Pentru 2010 cotele de impozitare sunt stabilite prin H.C.G.M.B. 405/2009 Anexa 1 pct. 1.6. e) Taxa hoteliera cinf. art.278-281 din Codul fiscal instituita pentru sederea intr-o unitate de cazare sau intr-o localitate asupra careia Consiliul local isi exercita autoritatea. Taxa hoteliera se claculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,5% si 5%, stabilita prin hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti, asupra tarifelor de cazare practicate de unitatile de cazare.Pentru anul 2010 cota de calcul este de 3% aplicata la tarifele de cazare conform H.C.G.M.B. 405/2009 pct. 1.9.2. Sunt scutite de la plata taxei hoteliere: persoanele in varsta de pana la 18 ani; persoanle cu handicap grav sau accentuat ori invalide de gradul I; pensionarii sau studentii; persoanele aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; veteranii de razboi si vaduvele nerecasatorite ale veteranilor de razboi; persoanele fizice prevazute al art.1 din Decretul-Lege nr.118/2990. Scutirea se acorda si sotului sau sotiei uneia dintre persoanel fizice mentionate. f) Taxe speciale care se stabilesc prin hotarari ale C.G.M.B. pentru functionarea unor servicii publice locale create in interesul persoanelor fizice si juridice.Pentru anul 2010 nu s-au stabilit taxe speciale. g) Potrivit prev. art.283 si art.2831 din Codul fiscal, Consiliul General al Municipiului

Bucuresti poate institui taxe pentru utilizarea temporara a locurilor publice si pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectura si arheologice si altele asemenea.Pentru anul 2010 nivelul acestor taxe este stabilit prin H.C.G.M.B. nr. 405/2009 (Anexa 1 si Anexa 2). De asemenea, C.G.M.B. poate institui taxe pentru detinerea sau utlizarea echipamentelor si utilajelor destinate obtinerii de venituri care folosesc infrastructura publica locala in Bucuresti, precum si taxe pentru activitati cu impact asupra mediului inconjurator. Taxele se calculeaza si se platesc in conformitate cu prevederile aprobate prin hotarare a C.G.M.B. Pentru anul 2010, astfel de proceduri au fost aprobate prin H.C.G.M.B. nr.405/2009, in Anexa 1 pct. 1.10.2. Conform prevederilor art.287 din Codul fiscal, C.G.M.B. poate majora anual cu maximum 20% nivelul impozitelor si taxelor locale stabilite anual, in functie de conditiile specifice zonei. Pentru anul 2010 acestea au fost stabilite prin H.C.G.M.B. nr.405/2009 in Anexa 1 pct.1.10.2.. In afara impozitelor si taxelor enumerate mai sus, mai constituie venit la bugetul local sumele provenite din: taxele judiciare de timbru instituite prin Legea nr.146/1997, care se achita la trezoreria sectorului pe raza caruia se afla autoritatea care solutioneaza cererea ce intra sub incidenta aplicarii reglementarilor privind taxele judiciare de timbru (judecatorii, tribunale, etc.). Pentru acordarea de inlesniri la plata taxelor judiciare de timbru, se utilizeaza procedura prevazuta la art.74-81 din Codul de procedura civila, contribuabilii trebuind sa se adreseze instantelor care solutioneaza cauzele. Taxele extrajudiciare de timbru instituite prin Legea nr.117/1999, care se achita la sediul prestatorului de serviciu, respectiv directia de impozite si taxe locale a sectorului. Aceste taxe se achita numerar sau in timbre fiscale mobile pentru eliberarea certificatelor fiscale de orice fel, pentru eliberarea titlurilor de proprietate in baza Legii nr.18/1991 a fondului funciar. Pentru plata cu inarziere a impozitelor si taxelor locale de catre persoane fizice si juridice dupa expirarea termenului de plata, se percep majorari de intarziere de 0,1% pe zi intarziere conf. O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pina la data stingerii sumei datorate,inclusiv. Cheltuieli deductibile Sunt cheltuieli deductibile: - cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri; - cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti, precum si cele efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti; - chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere; - dobanzile aferente creditelor bancare si cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii

bancare; - cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii; - cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cand acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii independente a contribuabilului; - cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii, cu energia si apa; - cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane; - cheltuieli de natura salariala si cele reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia; - cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decat impozitul pe venit; - cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu reglementarile Titlului II din Codul Fiscal, precum si valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare; - cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria (rata de leasing) in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing; - cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabili si salariatii lor; - cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii; - cheltuielile de reclama si publicitate care reprezinta cheltuieli efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor si alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor. Incepand cu 1 ianuarie 2010 sunt, de asemenea, cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului. Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_25642/Ce-cheltuieli-suntdeductibile-la-calculul-impozitului-pe-venit.html#ixzz1j2ZdN6tK

Cheltuieli nedeductibile In categoria cheltuielilor nedeductibile intra: - sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; - cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate; - impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate; - cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele mentionate mai sus; - donatii de orice fel; - amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si penalitatile datorate autoritatilor romane si straine, potrivit prevederilor legale, altele decat cele platite conform clauzelor din contractele comerciale; - ratele aferente creditelor angajate; - cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare; - sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare; - impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit, precum si alte sume prevazute prin legislatia in vigoare. De asemenea, in perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2011, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_25642/Ce-cheltuieli-suntdeductibile-la-calculul-impozitului-pe-venit.html#ixzz1j2ZieL6O

Cheltuieli cu deductibilitate limitata Sunt deductibile limitat: - cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul. - cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii, in limita unei cote de 2% din baza de calcul; - cheltuieli reprezentand cotizatii platite asociatiilor profesionale si contributii profesionale obligatorii platite organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii si datorate potrivit legii; - cheltuielile cu indemnizatia de delegare si detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice; - cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual si acordate pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca, sub forma: ajutoarelor de inmormantare, ajutoarelor pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru nastere, tichetelor de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariatilor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la si de la locul de munca al salariatului, costului prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste 150 lei; - pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de actele normative in materie; - cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii, precum si cele reprezentand tichetele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii; - contributiile efectuate in numele angajatilor la fonduri de pensii facultative, in conformitate cu legislatia in vigoare, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru o persoana; - prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 250 euro anual pentru o persoana; Atentie! Limita echivalentului in euro a acestor contributii se transforma in lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei. - cheltuielile efectuate atat pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente; - dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei;

- cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 2% din baza de calcul care se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale. - cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat. Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_25642/Ce-cheltuieli-suntdeductibile-la-calculul-impozitului-pe-venit.html#ixzz1j2ZnRogT

Facilitati acordate angajatorilor Joi, 28/02/2008 - 10:37 raluca_nitu Facilitati acordate angajatorilor (conf. art. 93 din Legea nr. 76/2002) Angajatorii care incadreaza in munca persoane din randul somerilor, pe care le mentin in activitate pe o perioada de cel putin 6 luni de la data angajarii, beneficiaza de reducerea sumei reprezentand contributia datorata de angajator bugetului asigurarilor pentru somaj. Reducerea contributiei se acorda incepand din anul fiscal urmator, pentru o perioada de 6 luni, si consta in diminuarea sumei datorate lunar cu 0,5% pentru fiecare procent din ponderea personalului nou-angajat in conditiile menionate mai sus, din numarul mediu scriptic de personal incadrat cu contract individual de munca din anul respectiv. Angajatorii care primesc credite din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile art. 86 din Legea nr. 76/2002, beneficiaza de reducerea la plata contributiei,menionat mai sus, numai pentru somerii incadrati peste nivelul de 50% din locurile de munca noucreate prevazute. Angajatorii care primesc fonduri nerambursabile din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile art. 86 alin. (1) din Legea nr. 76/2002, beneficiaza de reducere la plata contributiei, numai pentru somerii incadrati pe alte locuri de munca decat cele nou-create ca urmare a acordarii fondurilor nerambursabile.

TVA - Taxa pe valoare adaugata TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

Taxa pe valoarea adaugata este o taxa care cuprinde toate fazele circuitului economic, respectiv productia, serviciile si distributia pana la vanzarile catre consumatorii finali, inclusiv. 33588rfz24jrh2c Din punct de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect care se stabileste asupra operatiilor privind transferul proprietatii bunurilor si asupra prestarilor de servicii. Este o taxa unica ce se percepe in mod fractionat corespunzator valorii adaugate la fiecare stadiu al circuitului economic. Valoarea adaugata este echivalenta cu diferenta dintre vanzarile si cumpararile aferente aceluiasi stadiu al circuitului economic.

OPERATII SUPUSE TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA

Operatiile supuse taxei pe valoarea adaugata se impart in doua mari categorii :

a) operatii care au ca efect transferul proprietatii bunurilor indiferent cum se face aceasta : vanzare, schimb de bunuri, aport la capitalul social al unei societati comerciale si in unele cazuri chiar predarea cu titlu gratuit. b) operatii constand in prestarea de servicii Tinand seama de natura si provenienta bunurilor operatiile supuse taxe pe valoarea adaugata se impart potrivit legii in :

a. livrari de bunuri mobile b. transferul proprietatii bunurilor imobiliare intre agentii economici precum si intre acestia si institutii sau persoane fizice. c. prestari servicii d. importul de bunuri si servicii

NAF: Venitul impozabil al microintreprinderii din despre SRL-SAcomentarii(0) Intrebare: Cum se stabileste baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor? Raspuns ANAF 19 iunie 2008: Conform prevederilor art. 108 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu completarile si modificarile ulterioare, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor; b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale; f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. n cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii Totodata, in Normele date in aplicarea acestui articol, aprobate prin HG 44/2004, se arata urmatoarele: 11. Microintreprinderile platitoare de impozit pe venit organizeaza si conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene. 12. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 2,5% [in 2008, 3% in 2009] este totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, cu exceptia celor inregistrate in: - Variatia stocurilor; - Venituri din productia de imobilizari necorporale; - Venituri din productia de imobilizari corporale; - Alte venituri din exploatare analitic reprezentand veniturile din cota-parte a subventiilor guvernamentale si altor resurse similare pentru finantarea investitiilor; - Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare si Venituri financiare din provizioane; - veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii; precum si - veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate catre bugetul de stat, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale. 13. Diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta existente la data de 31 decembrie 2002, inregistrate in contabilitate in Rezultatul reportat sunt venituri impozabile pe masura incasarii creantelor sau platii datoriilor.

14.La calculul impozitului pe venit datorat de microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de divizare, dizolvare sau lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferente de curs favorabil aferente capitalului social in devize sau disponibilului in devize, precum si sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, pentru societatile care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit. 15. n cazul in care se achizitioneaza case de marcat, din baza impozabila se scade valoarea caselor de marcat, in conformitate cu documentul justificativ, in luna punerii in functiune. Punerea in functiune se face potrivit prevederilor legale. sursa: ANAF

Calcul salariu net

Venit brut lunar = VBL Persoane in intretinere CAS Contributia ptr. protectia sociala a somerilor Contributia ptr. asigurarea sociala de sanatate Cheltuieli profesionale Venit net din salariu Deducere personala de baza + deducerea suplimentara

minim 3.100.000 -

Date de intrare Valabil ncepnd cu 1.02.2009 Ron Rata de schimb dintre RON si EURO/USD Salariul de baz Funcia de baz (are dreptul la deduceri) Numr persoane n ntreinere Introducei procentul pentru fondul de accidente conform CAEN

Valut

Da

Rezultat Venit net Deducere personala Venit impozabil Salariul net Contribuii salariat Contributia la fondul de somaj 0,5% Contribuia la asigurrile sociale 10,5% Contributia la asigurarile de sanatate 5,5% Impozit pe venit 16% Contribuii unitate Contribuia la asigurrile sociale 20,8% Contribuia la FNUASS 0,85% Contributia la fondul de somaj 0,5% Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25 % Contributia la asigurarile de sanatate 5,2% Contribuia pentru asigurarea de accidente de munc 0,4% Comisionul la Camera de Munc 0,75% Total cheltuieli unitate

835 250 585 741 259 5 105 55 94 289 208 9 5 3 52 4 8 128 9 295,5 9 66,27 169,9 2 59,39

Powered by http://www.referat.ro/ cel mai tare site cu referate