Sunteți pe pagina 1din 28

Economia subteran n Romnia

CUPRIN
CAPITOLUL I 1. ECONOMIA SUBTERAN Definiie i efectele asupra economiei; 2. Sistemul economiei subterane; 2.1. Frauda fiscala; 2.2. Munca la negru; 2.3. Activitile criminale; 3. Tranziia Romniei de la economia planificat la economia de piaa mediu favorizant pentru manifestarea economiei subterane; 4. Economia subteran n Romnia; 4.1. Formarea structurilor subterane 4.2. Dezvoltarea reelelor subterane 4.3. Firmele fantom Constituirea i funcionarea firmelor fantom

CAPITOLUL II 1. Paradisurile fiscale 2. Splarea banilor

CAPITOLUL III Studiu de caz (t. v. a. de la Constana, Raporturile Curii de ConturI)

FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

CAPITOLUL I 1. ECONOMIA SUBTERAN Definiie i efecte asupra economiei. Economia subteran reprezint ansamblul activitilor economice desfurate organizat, cu nclcarea normelor sociale i ale legilor economice, avnd drept scop obinerea unor venituri ce nu pot fi controlate de stat. Apariia economiei subterane coincide cu apariia statului i impunerea unor reguli, norme i legi, iar dezvoltarea fenomenului este corelat cu etapele istorice ale dezvoltrii statului. Comerul clandestin cu pietre preioase i esturi deosebite, braconajul, distileriile clandestine sunt activiti rmase celebre pn n epoca noastr; apoi comerul complementar, traficul de frontier cu bunuri de larg consum ce lipseau de pe piaa organizat n sistemul socialist i marile afaceri, precum traficul de armament, de carne vie, droguri, tutun, alcool, au nsoit economia subteran pe parcursul timpului,adaptndu-se realitii imediate din fiecare perioad. n sfera de cuprindere a economiei subterane au fost incluse practici foarte variate, respectiv: frauda fiscal, munca clandestin, traficul de droguri,traficul de arme,corupia, prostituia, dar i o serie de activiti casnice care sunt aductoare de venituri nenregistrate. n ceea ce privete participanii la activitile subterane, pot fi identificate dou categorii de persoane; cele care lucreaz i obin venituri exclusiv in economia subteran iar cea de-a doua categorie o reprezint persoanele ce obin venituri att din surse legale, ct i din economia subteran. Pn la revoluia din 1989 moment cnd Romnia avea s treac de la economia planificat la economia de pia, sistemul planificat a urmrit teoretic ndeaproape toate operaiunile economice, sistemul de sancionare fiind foarte drastic, totui i n acest sistem funciona o pia paralel. Dup 1990 populaia Romniei a perceput n mod diferit principiile economiei de pia i n consecin, reacia a fost pe msur, astfel nct sectoare ntregi din fosta economie de stat s-au reorientat spre cteva inte clare diferite:
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

acceptarea regulilor economiei de pia i, n consecin, redimensionarea i remodelarea activitii pentru a face fa acestor situaii. Identificarea unor faciliti imediate, la marginea sau n afara sistemului legal, implicarea n tranzacii nespecifice, abandonarea nejustificat a patrimoniului n schimbul unor beneficii aparente imediate. n Romnia pe fondul monotoniei ofertei de bunuri de consum, a lipsurilor mergnd pn la criz, n special n domeniul alimentar, schimbarea de sistem a fost prilejul pentru organizarea imediat a unor structuri ale economiei subterane in principal n domeniul comerului prestrilor de servicii dar i n cteva ramuri industriale productoare de produse alimentare i bunuri de consum. Dintre elementele componente ale economiei subterane, cele mai rspndite n primul moment, n ara noastr, au fost activitile desfurate fr nregistrare, evaziunea fiscal i munca la negru. Evaluarea ponderii economiei subterane in P.I.B. variaz n funcie de metodele folosite, estimrile Comisiei Naionale de Statistic fiind pentru ultimii ani n general reduse 5-10 % din P.I.B. dar suferind constant o anumit cretere, dar specialitii n economie, n combaterea criminalitii i ziaritii au apreciat niveluri mult mai ridicate, respectiv peste 30 % din P.I.B. Factorii eseniali care au permis dezvoltarea exacerbat a economiei subterane pot fi n principal urmtorii: incertitudinile legislative ce au nsoit mutaiile economice; divizarea economic necontrolat, apariia unor mici ntreprinderi cu activitate temporar, speculativ; descentralizarea, divizarea puterii prin distribuirea responsabilitilor, crescnd astfel numrul indivizilor coruptibili; Atitudinea tolerant att a autoritilor, ct i a populaiei fa de nclcarea reglementrilor, o oarecare reticen fa de disciplin; Jonciunea imediat realizat de reprezentanii pieei paralele existente n perioada socialist cu cercuri cu preocupri similare din statele vecine i, pe aceast cale, conectarea la structurile internaionale ale economiei subterane. 2. Sistemul economiei subterane
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

Sfera activitilor pe care le poate include economia subteran este deosebit de cuprinztoare dar sunt acceptate i analizate drept componente ale economiei subterane: frauda fiscal, munca la negru i activitile criminale. 2.1 Frauda fiscal reprezint ansamblul practicilor care urmresc eludarea n totalitate sau n parte a impozitului datorat statului n funcie de locul de manifestare, intensitate, metodele folosite n antitez cu legislaia economic fiscal, dar i cu morala i tolerana societii frauda poate mbrca anumite forme precum: evaziunea fiscal, contrabanda, nelciunea dar i forme nesesizabile sau speculative, interpretri particulare ale unor prevederi legale n scopul sustragerii sau evitrii impozitrii. n activitatea practic, ncadrarea fraudei, n formele dure de manifestare sau n cele speculative este determinat de legislaia statelor i de momentul desfurrii unei anumite activiti. Astfel, funcie de politica economic adoptat la un moment dat operaiunile de import pot fi purttoare ale unor impozite foarte mari sau dup caz, ale unor taxe convenionale justificate de costurile unor servicii vamale. Fr a detalia motivele care determin opiunea pentru o anumit politic vamal, rezult clar c eludarea obligaiilor vamale va produce efecte diferite n cele dou cazuri, aceeai fapt putnd fi considerat o grav infraciune sau o eroare statistic. Declararea veniturilor i, n consecin stabilirea impozitului aferent acestora pot fi operaiuni simple dac sursele sunt bine delimitate i tehnica de calcul se bazeaz pe un sistem logic, dar complexitatea operaiunii crete, iar sigurana unor corecte determinri ale impozitelor scade accentuat n cazul existenei unei multitudini de surse de venit concomitente pentru acelai subiect. n practic se ntlnesc foarte des situaiile cnd contribuabili cu venituri mici sunt riguros impozitai, n timp ce posesorii unor surse multiple de venituri beneficiaz de o sumedenie de circumstane care in final conduc la o impozitare ce contravine evident principiilor de echitate fiscal n acelai cadru, trebuie explicat egalitatea dintre veniturile pe care un stat le obine n cazul n care fiscalitatea
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

nu exist sau nu este excesiv i eficiena organizrii n aceste condiii a instituiilor de control. Aspectele prezentate, pun n lumin din unghiuri diferite rolul statului n generarea fraudei fiscale i considerm c aceasta este punctul de plecare pentru orice material care urmrete analiza realist a acestui fenomen. 2.2 Munca la negru Statisticile oficiale nregistreaz permanent un numr sporit de omeri iar dintre persoanele angajate n munc un procent semnificativ realizeaz venituri care nu pot asigura sub nici o form existena unei persoane. Totui, chiar i n aceste condiii, parte important a populaiei nu are reacia fireasc n asemenea situaii, cutarea unui loc de munc, fiind n multe cazuri o problem formal, eventual ca o variant tranzitorie spre o nou perioad de omaj. Fr a generaliza i, mai ales, fr a uita categorii ntregi profesionale rmase n afara pieei muncii sau persoanele aflate datorit vrstei, sntii sau altor condiii particulare n imposibilitatea realizrii unor venituri, trebuie subliniat c exist n mod evident o mare diferen intre veniturile oficiale i cele efectiv realizate. Una din explicaiile ce pot motiva aceast situaie este munca la negru. Expresia, de altfel sugestiv, definete activitatea desfurat fr respectarea reglementrilor impuse de legislaia muncii i cea fiscal. Sfera de cuprindere este foarte larg, de la activitile casnice, gospodreti, comunitare, trecnd prin munca n agricultur, construcii, diverse ramuri industriale,uneori inclusiv de nalt tehnicitate. Motivaia practicrii muncii la negru, clandestine, este la fel de variat. Specificul economic al unor perioade, tradiia, legislaia sunt elemente care determin comportamentul cetenilor. Situaia economic concret existent la un moment dat impune cetenilor o reacie imediat pentru asigurarea supravieuirii, iar anumite tradiii au nc influene puternice, totui, reglementrile legale care guverneaz societatea stabilesc limita dintre ceea ce este acceptat, condiiile de acceptare i ceea ce societatea respinge.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

Astfel, legislaia stabilete n principal; limitele minime i maxime de vrst pentru exercitarea anumitor meserii i, n mod particular, ocrotete copiii, interzicnd exploatarea acestora; condiiile de natur tehnic i normele de protecie a muncii specifice fiecrui domeniu; limitele timpului de munc, odihn, condiii ce trebuie asigurate lucrtorilor; msuri pentru protejarea forei de munc din fiecare stat sau, dup caz, de atragere a forei de munc din alte state. Tradiia, supus n general unor reguli nescrise, marcat n ultimii ani de o tendin uneori accentuat de disoluie a autoritii ce o exercit, este totui un element hotrtor pentru activitatea unor importante grupuri sociale. Pot fi amintite, n acest context, adevrate monopoluri exercitate de locuitorii anumitor zone n desfurarea unor activiti, situaie repetat timp de generaii, obiceiul nvrii unor ndeletniciri de la vrste fragede, cu metode dure, apoi migrarea sezonier sau migrarea din fostele colonii ctre metropole. Specificul economic determin, de asemenea, comportamentul cetenilor, zonele subdezvoltate, perioadele de recesiune economic, tranziia economic, reorientrile i remodelrile economice impun forei de munc compromisuri importante pentru asigurarea subzistenei. Problema capt forme accentuate n cazurile situate la cele dou extreme ale pregtirii profesionale. n multe activiti subterane sunt folosite la munci brute slab salarizate persoane evident fr instrucie, care, intr-o anumit situaie ar putea da foarte puine relaii i ar avea o credibilitate sczut. La cealalt extrem se situeaz persoanele care beneficiind de o instrucie i o capacitate intelectual ridicate, sunt dispuse, contra unor recompense pe msur s se implice n organizarea i desfurarea unor activiti subterane. Din cele prezentate rezult c motivaia i implicit veniturile realizate din munca la negru sunt foarte diverse. Consecinele generate de acest fenomen sunt la rndul lor importante, inclusiv cu rezonan n viitor, att pentru persoanele propriu-zis implicate, care, pe lng nclcarea unor norme legale, sunt lipsite i de asigurrile sociale, ct i pentru stat care evident va trebui intr-o anumit perspectiv s aloce
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

fonduri inclusiv pentru asistarea social a multora dintre aceste persoane. 2.3. Activitile criminale Este cea mai periculoas component a economiei subterane i cuprinde: activitile de producie,distribuie i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale nucleare,furtul de automobile, prostituia, traficul de carne vie, corupia. Faptele n sine presupun o ncadrare strict juridic,dar analizndu-se la nivel de fenomen, se constat c pericolul social recunoscut de societate este dublat de un pericol economic, la fel de grav, chiar dac este mai puin evident i studiat. Activitile criminale, precum traficul de droguri, de armament, de material nuclear, sunt o realitate pe care o sesizm destul de des prin intermediul unor tiri de senzaie dar n spatele acestor activiti circul sume uriae, generatoare de adevrate fluxuri economice financiare. O caracteristic de asemenea important, a activitii criminale este caracterul organizat transfrontalier, putndu-se astfel concluziona c principalele legturi n plan internaional ale economiei subterane sunt cele generate de criminalitatea organizat. Scopul tuturor acestor aciuni este, n mod evident, obinerea unor venituri importante i plasarea lor n economia oficial. Motivele care stau la baza criminalitii organizate pot fi uneori de natura politic, religioas, dar, chiar i n aceste cazuri, este vorba de o interfa, crima organizat avnd n mod evident tendine de suprapunere cu economia subteran dndu-i acesteia un caracter organizat, prelund disponibilitile financiare i oportunitile create de alte activiti componente. n analiza celorlalte componente ale economiei subterane s-au ntlnit situaii a cror ncadrare n aceast structur este fcut ntructva la limit funcie de o anumit conjunctur, disfunciile pe care respectivele activiti le pot genera economiei sunt minime iar posibilitile de integrare n economia oficial sunt reale. Spre deosebire de aceste situaii, activitile incluse n sfera criminalitii sunt n mod evident distructive.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

Este suficient contactul cu formele de manifestare a economiei oficiale pentru a amplifica dezechilibre economice i pentru a genera cheltuieli uriae n scopul combaterii fenomenului n sine sau a efectelor sale. n mod particular, se impune a fi menionat operaiunea de transfer a sumelor obinute ca urmare a activitilor criminale n economia oficial, activitate cunoscut sub denumirea de splare a banilor. Istoria scurt a acestui concept are ca origine creterea fenomenului de trafic de droguri la nivel internaional i, n consecin, splarea banilor este operaiunea ce urmrete plasarea sumelor astfel obinute n activiti economice licite. n prezent, nevoia de splare a produselor rezultate din infraciuni, pentru a ascunde originea lor criminal, este legat de o gam larg de activiti criminale. Acest fenomen de plasare n economia oficial a banilor provenii din activitatea criminal a cuprins n jocul sau importante segmente ale sistemului financiar bancar internaional. Pericolul generat de aceast situaie este major, chiar dac datorit unor interese imediate se ncearc minimalizarea sa. Ptrunderea masiv a banilor negri n circuitele financiare oficiale poate permite reprezentanilor criminalitii organizate accesul la deciziile importante ce vizeaz funcionarea economiei mondiale. Consecinele ptrunderii capitalului obinut din activiti criminale n economia real sunt similare efectelor devastatoare ale polurii pentru natur i pot avea efect ireversibil. 3. Tranziia Romniei de la economia planificat la economia de pia mediu favorizant pentru manifestarea economiei subterane. La nceputul anilor 1990, economia romneasc se afla intr-o situaie particular generat de efortul imens derulat pe tot parcursul anilor 1980 pentru plata datoriei externe i realizarea concomitent a unui plan investiional exagerat, dar i de modul violent n care a avut loc schimbarea de sistem. Astfel, dup 1980, s-au diminuat drastic importurile, limitndu-se numai la materiile prime necesare funcionrii unor
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

ramuri industriale, eliminndu-se cele din sfera bunurilor de consum, dei piaa intern nu era pregtit s le produc, s-a orientat producia exclusiv ctre export, indiferent de condiiile economice rentabilitate, eficien, curs de revenire. Investiiile au fost dirijate ctre sectoare n care amortizarea presupune perioade foarte lungi de timp, iar finanarea acestora nu era asigurat, bazndu-se n multe cazuri exclusiv pe munca nesalarizat. n mod similar s-au petrecut lucrurile i n agricultur, unde baza a constituit-o fora de munc mbtrnit i unde elementele de progres tehnic au fost o prezen sporadic. Toate acestea au condus la izolarea economic, chiar i n cadrul sistemului socialist, unde Romnia se remarc prin lipsa total de transparena, dialog i deschidere spre realiti economice i sociale evidente. Multe din msurile economice propuse imediat dup nceputul anului 1990 au fost arbitrare, contradictorii sau, datorit necunoaterii mecanismelor de funcionare a economiei de pia, aplicarea lor a fost secvenial i lipsit de eficien. Eroare principal a constatat, n opinia noastr, n falsa convingere c desfiinarea planificrii centralizate, liberalizarea comerului, a preurilor sunt condiii suficiente pentru apariia unui sistem de pia care s conduc automat la realizarea bunstrii. Realitatea s-a dovedit mult mai complex, mai dur, demonstrnd c introducerea mecanismului pieei este posibil numai paralel cu construcia unui context socio-economic favorabil. Analiznd momentul 1990 din punct de vedere al manifestrilor economiei subterane, constatm c, din cele trei componente anterior prezentate, i fceau simit prezena frauda fiscal i, n mai mic msur, munca la greu. Lipsa cronic de pe pia a unor produse de strict necesitate, criterii i metode aberante de planificare a vnzrii etc. au generat i dezvoltat o piat paralel de dimensiuni considerabile. Dei nu pot fi prezentate statistici, este important de subliniat c n ultimii ani ai deceniului opt s-a renunat practic la importul de cafea i igri cu filtru, piaa acestor produse fiind cedat contient economiei paralele.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

10

Prezentarea acestor aspecte poate aprea un detaliu nesemnificativ pentru o lucrare ce-i propune studierea unui fenomen economic, dar trebuie inut cont c prin sistemul de taxe i impozite aceste produse acoper peste 15 procente din veniturile bugetului unui stat. De asemenea, trebuie amintit importana pieei paralele n asigurarea unor produse de uz cosmetic-igienic, apoi textile i chiar bunuri electrocasnice. Periodic, pe parcursul deceniului nou s-au nregistrat crize foarte puternice de produse de stricta necesitate: ulei, diferite legume, detergeni. Motivaia clasic, respectiv producia insuficient, lipsa de materii prime, dezinteresul i incompetena unor factori de decizie, nu poate fi negat, dar, analiznd post factum cele prezentate, considerm c o parte important a tuturor acestor situaii a fost provocat contient i a cptat dimensiuni amplificate, fiind generatoare de importante ctiguri ilicite pentru anumite structuri profesionale care prin aceste activiti au fcut trecerea de la modesta pia paralel la structurile organizate ale economiei subterane, acumulnd importante venituri ilicite. Aceast evoluie a fost stimulat de haosul legislativ care a caracterizat perioada imediat urmtoare momentului 1989, cnd, n spatele unor ndelungi i repetate teorii despre echitate i corectitudine, s-au derulat importante operaiuni necontrolate, oneroase. Astfel, legislaia economic a aprut cu ntrziere, neadaptat realitii, ncercnd cu stngcie s mpace concomitent i imensul aparat birocratic de stat, dar s i promoveze msuri de stimulare a iniiativei private. n fapt, rezultatul acestor msuri s-a concretizat n blocarea ntregului sistem economic, respingerea potenialilor mari investitori, scurgerea fr control a avuiei naionale i concentrarea artificial a unor importante valori materiale i bneti n minile ctorva oameni de afaceri. Adugnd la aceste elemente necunoaterea de ctre funcionarii aparatului de stat a principiilor de funcionare a economiei de pia, precum i corupia ce a cuprins aceste categorii profesionale, a rezultat mediul economico-social favorizant pentru economia subteran.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

11

4. Economia subteran n Romnia n evoluia sa, pe parcursul ultimului deceniu, se pot distinge din punct de vedere al modului de organizare trei etape: formarea structurilor subterane, dezvoltarea reelelor i concentrarea deciziei. 4.1. Formarea structurilor subterane Pe fondul situaiei economico-sociale anterior prezentat, ncepnd cu primele zile ale anului 1990, s-au creat grupuri de interese specializate n operaiuni de contraband att pentru export ct i pentru import, n operaiuni de specul cu produse deficitare, n prestarea unor servicii de transport, alimentaie public. Astfel profitndu-se de preurile sczute, la care se gseau pe piaa intern o serie de produse industriale, precum; scule, dispozitive, aparate electrice, dar i bunuri de consum, au fost achiziionate i, fr a exista autorizaii, fr a se pltii taxe, mrfurile au fost vndute pe pieele din rile apropiate, obinndu-se sume importante care, n funcie de anumite oportuniti, au fost tezaurizate sau folosite pentru dezvoltarea activitii. ntr-un mod asemntor, s-au derulat i operaiuni de import, piaa romneasc fiind invadat de mrfuri slab calitative, dar cu forme i utiliti dorite de populaie. n acelai timp au aprut activiti particulare de transporttaxi, apoi comercializarea n regim de alimentaie public a unor produse de calitate ndoielnic, mici tonete, puncte volante sau preluarea din depozitele statului la preuri modice a unor mrfuri deficitare i comercializarea lor imediat la preuri de specul. Toate aceste activiti s-au desfurat practic fr nici o restricie n primul semestru al anului 1990, momentul apariiei primelor reglementri privind activitatea economic privat fiind astfel categoric depit de reacia mult mai rapid a unor categorii profesionale n formare. Veniturile realizate au fost n multe cazuri importante i, alturi de sumele provenite din activitile desfurate clandestin anterior anului 1990 au constituit capitalul pentru iniierea unor afaceri legal organizate.

FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

12

ncepnd cu anul 1991, au fost nfiinate un numr considerabil de societile private, o pondere important avndo societile cu participare de capital strin. Apariia sub aceast form a iniiativei private i mai ales participarea capitalului strin au constituit-o n mod evident un semnal economic privind orientarea economiei ctre pia. Dar privind din punct de vedere al obiectului prezentei lucrri, trebuie precizat c peste 90 % din societile cu capital strin sau limitat la investirea unui capital sub 1000 dolari SUA, cunoscute fiind o multitudine de situaii n care aportul s-a limitat la cele cteva zeci de dolari ct a fost suma minim necesar pentru nfiinarea societilor comerciale. Majoritatea investiiilor au provenit din rile Orientului Mijlociu i Apropiat, obiectul de activitate al acestor mici firme a fost n exclusivitate comerul cu bunuri importate din rile de origine ale asociailor. Astfel piaa romneasc a fost invadat de produse alimentare, buturi, igri, cafea, produse textile, nclminte de o calitate ndoielnic dar la preuri care au atras populaia cu venituri modeste, Fr a avea o pondere important n aceast etap, analiznd din punct de vedere al economiei subterane, trebuie amintii i mici comerciani autohtoni care au urmrit specularea unor momente prielnice pentru realizarea unor achiziii de mrfuri, au organizat mici puncte de vnzare cu evitarea sau sustragerea de la plata impozitelor. Concluzionnd, putem spune c, n perioada 1990-1993, principala form de manifestare a economiei subterane a fost frauda fiscal, iar elementul care a favorizat dezvoltarea sa a fost lipsa cadrului legislativ adecvat. 4.2.Dezvoltarea reelelor subterane Evoluia ulterioar a economiei subterane a fost marcat pentru anii 1993-1995 n principal de cristalizarea unui sistem legislativ economic, dar i coercitiv, precum i de concurena dintre participani, situaie care a impus schimbarea modului de operare i lrgirea sferei de cuprindere a activitii ilegale. Astfel, apariia legislaiei privind organizarea i funcionarea societilor comerciale i a cadrului instituional adecvat, respectiv a Camerei de Comer i a Registrului Comerului, organizat pe principii unitare, cu un sistem de eviden informatizat, a permis cunoaterea evoluiei numrului
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

13

de ageni economici, a obiectului de activitate declarat i a structurii acionarilor sau asociailor. Legislaia fiscal a cptat contur prin reglementarea impozitului pe profit, a taxelor vamale i mai ales prin introducerea taxei pe valoare adugat, sistem de impozitare modern, aliniat standardelor internaionale. Importante au fost i prevederile legale ce au acordat faciliti fiscale unor categorii de investitori, funcie de volumul afacerilor i ramura de activitate. nfiinarea n cadrul Ministerului Finanelor a Grzii Financiare renfiinarea Curii de Conturi, reorganizarea unor sectoare ale poliiei funcie de evoluia fenomenului de criminalitate economic au constituit realizri evidente. Completnd acest cadru cu prevederile legale privind privatizarea unor societi comerciale aparinnd statului, se poate concluziona c att din punct de vedere legislativ, ct i instituional, dincolo de evidente necorelri, imperfeciuni i inconsecvene, s-a reuit orientarea ireversibil a societii spre economia de pia. Activitatea economic subteran a cptat noi dimensiuni, avnd cteva inte precise; acapararea pieei pentru produsele de larg consum i obinerea de fonduri pentru achiziionarea unor importante active comerciale i industriale. Pentru atingerea acestor obiective au fost utilizate mijloace i procedee foarte diverse, precum formarea unor lanuri de firme fantom, jocurile piramidale, obinerea unor credite n condiii nelegale, penetrarea sistemului bancar, corupia etc. ncercnd o clasificare, afirmm fr rezerve c firmele fantom au reprezentat cel mai utilizat mijloc de manifestare a economiei subterane pentru aceast etap, att din punct de vedere al momentului apariiei lor, ct mai ales al consecinelor economice negative generate. Aciunile de contraband, de distribuie pe pia a unor produse cu origine i calitate ndoielnic, evaziunea fiscal, sustragerea de la taxele vamale, solicitarea unor rambursri necuvenite de la bugetul statului au fost svrite n principal prin utilizarea unor firme. Din punct de vedere al modului de decontare, trebuie subliniat c toate aceste tranzacii au utilizat numerarul,
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

14

genernd disfuncii importante pentru circuitul monedei naionale. Rmnnd n aceeai sfer de activitate, trebuie amintite jocurile piramidale de tip CARITAS. Aceste activiti direct legate de economia subteran au cunoscut n intervalul analizat o dezvoltare puternic, speculnd naivitatea, netiina i dorina de mbogire imediat. Trebuie remarcat c n aceste activiti au fost implicai rezideni i, dincolo de schemele pur teoretice care ncercau s demonstreze viabilitatea sistemului n fapt, s-au atras sume imense, care, chiar dac juridic nu s-a demonstrat, au fost utilizate4 n operaiuni comerciale ilicite precum: importuri, achiziii de active industriale, plasamente bancare etc., reuindu-se n timp pierderea originii lor. Aceste operaiuni au generat profituri nenregistrate, au subminat sistemul bancar i au determinat presiuni necontrolate asupra monedei naionale. Fr a stabili o legtur direct, trebuie amintite i alte forme de manifestare a economiei subterane, respectiv obinerea unor credite garantate cu bunuri fr valoare, utilizarea creditelor n alte scopuri dect cele declarate etc. Analiznd fiecare tip de operaiune n parte, se constat c, pe lng elementele ajuttoare deja prezentate, respectiv necorelrile i contradiciile legislative, multe din aciuni au fost posibile datorit fenomenului de corupie. Prin dimensiunea i caracterul organizat, se poate afirma c facilitarea unor operaiuni nelegale n scopul obinerii unor foloase necuvenite de ctre diferite categorii de funcionari a devenit, n anii 1993-1995, o piedic evident n funcionarea instituiilor statului, s-a deformat iremediabil sensul i scopul anumitor decizii macroeconomice. Concluzionnd, putem spune c, n intervalul analizat, economia subteran a cptat dimensiuni considerabile i a cristalizat reelele specializate. Sfera de activitate a cuprins, pe lng evaziunea fiscal i munca la negru, elemente certe ale crimei organizate. Trebuie subliniat c n continuare s-a meninut o anumit demarcaie ntre activitile n care au fost implicai ceteni strini, respectiv import-exportul unor bunuri de larg consum, controlul pieei valutare, i cele n care au fost implicai rezideni.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

15

Activitatea criminal a cptat contur att prin ntreptrunderea cu activitile comerciale, ct i prin forme directe de manifestare furturi i vnzri auto, prostituie, trafic de droguri. 4.3. Firmele fantom Lipsa unor reglementri legale, carenele existente n cele n vigoare, coroborate cu lipsa de cooperare a factorilor responsabili cu nfiinarea societilor comerciale au fost speculate de diveri comerciani inventivi care au nfiinat o mulime de firme, care, dei, aparent funcioneaz legal, nu sunt de gsit la sediile declarate. Precum fantomele din poveti, aceste firme existe, dar nu se vd, nu pot fi atinse. De aceea, ele nu se regsesc n economia real, de la suprafa, locul lor predilect de aciune constituindu-l economia subteran, invizibil. Astfel de firme sunt marii actori ai evaziunii fiscale, ai contrabandei, ai bancrutei frauduloase i ai altor infraciuni considerate ca generatoare de bani murdari. nfiinarea i funcionarea firmelor fantom nu constituie un scop n sine, ci, pentru a eluda legislaia, cel mai adesea n domeniul fiscal. De cele mai multe ori asemenea firme se creeaz n special pentru tranzacionarea unor mari afaceri ilegale, dup care acestea dispar din lumea afacerilor, patronii lor procednd la nfiinarea altor asemenea societi, utilizate n acelai scop, dup care din nou sunt abandonate i asemenea mai departe. Existena unui ridicat nivel al economiei subterane (dup ultimele calcule peste 50% din produsul intern brut) este n primul rnd rezultatul funcionrii unor asemenea firme. Din experiena de pn acum rezult c marii specialiti n firme fantom sunt, n special, cetenii strini, n special din lumea oriental. De altfel, imensele sume obinute din economia subteran sunt schimbate n valut i transferate, cu destul de mult uurin, n strintate, fr a exista o contraprestaie a acestor transferuri, conducnd n felul acesta la dezechilibrarea i mai accentuat a balanei de pli. Amploarea fenomenului trebuie s dea de gndit factorilor responsabili cu perfecionarea legislaiei n domeniu, astfel nct, dac acesta nu poate fi strpit, cel puin s fie inut sub control. Constituirea i funcionarea firmelor fantom
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

16

nregistrarea unor societi comerciale prin utilizarea unor documente false sau prin nendeplinirea unor cerine legale De cele mai multe ori, n special n cazul unor ceteni strini, pentru nregistrarea societilor comerciale, viitoare fantom, se utilizeaz acte de identitate false. Cu toate c astfel de documente au urmat un circuit destul de ndelungat: notari, avocai, registrul Comerului, administraii financiare, judectorii etc., nimeni nu a observat c aceste acte sunt false. De aici se pot trage dou concluzii: fie c falsurile au fost fcute att de perfect, nct acestea nu au putut fi depistate, fie c au existat anumite interese pentru a nu fi depistate asemenea furturi. Cel mai des mijloc de nfiinare a firmelor fantom l constituie folosirea unor contracte de nchiriere false, pentru a face dovada existenei spaiului n care va funciona firma respectiv. Falsificarea acestor documente s-a fcut prin mai multe modaliti: falsificarea tampilei i a numrului de nregistrare al administraiei financiare din raza de aciune a domiciliului titularului contractului de nchiriere. La verificrile ulterioare s-a constatat c numrul de nregistrare respectiv nu exist n evidena unitii respective; falsificarea titularului de contract de nchiriere, prin utilizarea ns a unui numr corect de nregistrare de la administraia financiar, dar la care apare un alt titular de contract; prezentarea unui contract de nchiriere la adrese care nu exist (de exemplu un numr de strad inexistent); pentru a fi ct mai credibil, falsificatorii au nscris pe contractele de nchiriere i numrul unor chitane (evident false)prin care sa pltit impozitul aferent chiriilor, pe toat durata contractului de nchiriere. Folosirea unor contracte de proprietate pentru sediul unor firme aparinnd unor persoane aflate n relaii de rudenie, care ulterior s-au dovedit a fi false. Folosirea, ca dovad a existenei spaiului pentru sediu, a unor contracte autentice, dar care ns au fost nstrinate ntre timp. Este tiut c un contract de vnzare-cumprare se ntocmete n mai multe exemplare. Or, dac apartamentul se nstrineaz din nou, noului proprietar nu i se nmneaz toate exemplarele vechiului act de proprietate, astfel c vechiul
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

17

proprietar rmne n posesia a cel puin unui exemplar care se folosete fr tirea noului proprietar. nstrinarea societilor comerciale (prin cesionarea prilor sociale), fr a se verifica dac mai sunt ndeplinite condiiile referitoare la existena spaiului pentru sediul social. De cele mai multe ori, contractele de nchiriere, care fac dovada spaiului pentru sediul firmei, se ncheie pe o perioad de un an de zile. Totui s-au gsit i situaii n care aceasta perioad era de numai o lun sau chiar de 15 zile (asemenea termene scurte erau o dovad cert c firmele respective s-au nfiinat de la nceput ca firme fantom i totui au fost legalizate nfiinrile). n cazul n care firma este cesionat altui comerciant, nu se verific dac firma mai are condiii legale de funcionare cu privire la spaiul pentru sediul social. De cele mai multe ori, contractele de nchiriere erau expirate la data cesionrii. Mai mult, aceasta este o metod de a se pierde urma societii, n special cnd vechiul proprietar era intrat n conflict cu legea sau cu organele fiscale. De altfel, cu ocazia cesionrii firmelor, organele fiscale nu sunt consultate pentru cazul cnd vechii proprietari au debite neachitate la bugetul de stat. Noii proprietari, de cele mai multe ori, nu mai pot fi gsii ori declar c nu cunosc nimic despre debitele firmei, deoarece la data achiziionrii sale din contabilitatea acesteia nu rezult nici o datorie, iar eventualele debite care nu figureaz n evidena firmei i privesc pe foti proprietari. Situaia se prezint i invers, n sensul c fotii proprietari, urmrii de organele fiscale, nstrineaz firma cu toate datoriile unor persoane care nu pot fi gsite, uneori asemenea persoane nici nu exist, deoarece documentele noilor proprietari sunt false sau falsificate. Pentru a se apra, fotii proprietari prezint chiar i chitane c au primit banii pe societile nstrinate, dar banii respectivi sunt tot ai fotilor proprietari, deoarece acetia nu pot identifica pe noii proprietari. Cesionarea firmelor, neurmate de nscrierea de meniuni la Registrul Comerului, cu privire la sediu i administratori. Profitnd de perioada de nfiinare a unor firme scutite de impozit, muli ceteni au nfiinat asemenea societi, dup care le-au nstrinat, ctignd astfel o sum de bani deloc neglijabil. Dar aceasta nstrinare de firme fr ndeplinirea
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

18

tuturor procedurilor legale i-a costat pe fotii proprietari,care sau trezit controlai i chiar anchetai, deoarece acetia figurau n continuare ca administratori la firmele nstrinate, iar sediul acestora nu a fost mutat de noii proprietari. Mai mult, nstrinnd documentele cu regim special i tampila societii, noii proprietari au efectuat acte de comer fr a le nregistra n contabilitate, astfel c organele de aplicare a legii au identificat pe fotii proprietari ca autori ai nclcrilor de lege. Pn i lmurirea aspectelor semnalate i-a costat timp i bani pe fotii proprietari pentru neglijena manifestat cu ocazia vnzrii firmelor. Funcionarea n ilegalitate a firmelor fantom Cu toat duritatea sanciunii prevzute de art. 16 din Legea nr. 87/1994 cu privire la evaziunea fiscal, pentru declararea fictiv fcut de contribuabili sau mputerniciii acestora cu privire la sediul unei societi comerciale sau la schimbarea acestuia fr ndeplinirea obligaiilor prevzute de lege, n scopul sustragerii de la controlul fiscal (nchisoare de la 2 la 7 ani i interzicerea unor drepturi), totui firmele fantom continu s se nfiineze i s funcioneze aproape nestingherit. Una din explicaiile acestui fapt este aceea c asemenea societi sunt nfiinate de cele mai multe ori de ceteni strini care vin n ar numai pentru o perioad scurt de timp, dup care dispar, sau nici mcar nu se deplaseaz n Romnia, utiliznd n schimb unele procuri (care i ele s-au dovedit false) prin care mputernicesc anumite persoane s se ocupe de nregistrarea i funcionarea firmelor respective. Asemenea procuri au n cuprinsul lor meniunea c titularul procurii poate, la rndul su, s mputerniceasc alt persoan pentru conducerea afacerilor titularului firmei (sau contului, dup caz), semntura acestuia din urm fiindu-i opozabil titularului. Or, un astfel de document, acceptat de notari cu destul de mult uurin, se vede de la nceput c nu poate s poarte pecetea seriozitii. Miznd pe clandestinitatea sediului real (altul dect cel declarat), firmele fantom ncep s funcioneze ca i cnd ar lucra n condiii normale. Astfel, acestea i confecioneaz tampila proprie, se aprovizioneaz cu documente cu regim special, i deschid cont la banc (de obicei, mai multe conturi la bnci diferite), efectueaz importuri sau exporturi, fac acte
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

19

de comer intern (cel mai adesea,utiliznd numerarul n locul decontrilor bancare). Cum firmele fantom lucreaz n economia subteran, unde predomin ca mijloc de plat numerarul, o dat cu intrarea n vigoare a Legii nr. 21/1990 privind prevenirea i sancionarea splrii banilor, au nceput s apar la lumin o parte din tranzaciile lor prin mecanismul de raportare a depunerilor i a retragerilor de numerar mai mari de 10000 euro (echivalent). n felul acesta, vlul de mister al secretului bancar fiind ridicat, au nceput s apar la suprafa afacerile ilegale ale acestor firme fantom. Iat de ce, n ultimul timp, numrul acestor firme fantom descoperite este n cretere. CAPITOLUL II 1. Paradisurile fiscale Paradisurile fiscale sunt tari sau teritorii in care persoanele fizice sau juridice stabilite aici sunt supuse unui regim privilegiat, fie pentru ca nu sunt impozabile, fie pentru ca platesc impozit pe venit sau pe beneficii mai putin ridicat decat cel platit in tara din care provin. Paradisurile financiare sunt entitati sociale, economice si politice create pentru a atrage investitiile. Aceste tari se impart in cinci tipuri: se poate alege aici domiciliul fiscal, locul de instalare a bazei de lucru, se poate trai aici, se pot castiga bani sau se poate obtine cetatenia. In prezent exista aproximativ 70 de paradisuri fiscale. Avantajele oferite de paradisurile fiscale -beneficii oferite de paradisurile fiscale persoanelor fizice: impozitarea nula sau scazuta. -beneficii oferite de paradisurile fiscale persoanelor juridice: In anumite tari, beneficiile sunt impozitate in anul imediat urmator realizarii lor, impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor nationale si straine. Acest fapt permite intreprinderilor care au filiale in strainatate sa intarzie impozitarea care este subordonata repatrierii beneficiilor.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

20

Aceste tari sunt adesea folosite pentru a efectua tranzactii de brevete, marci si procedee de fabricatie, care constituie bunuri incorporate. Folosirea unui paradis fiscal faciliteaza elaborarea si punerea in circulatie a documentelor comerciale justificand respectarea reglementarilor comerciale; investitiile realizate nu mai antreneaza impozite plus-valori in cazul cedarii lor; conturile in monede convertibile si secretul bancar pot usura obligatiile gestionarilor in perioada de fluctuatie a monedelor si a impozitelor pe dobanzi; infiintarea unei filiale intr-o asemenea tara permite o mai mare suplete si o discretie marita in gestiune; O filiala infiintata intr-o asemenea tara poate fi utilizata de o intreprindere ca punct de cumparare pentru propriile sale marfuri, care vor fi revandute uzinelor din strainatate, profitandu-se de remizele obtinute fara a pierde beneficiul vanzarii; infiintarea unei filiale intr-un paradis fiscal permite cumpararea de material la pretul pietei locale, fapt care permite realizarea de beneficii neimpozabile. Firmele mutinationale interesate sa devina propriul lor asigurator, infiinteaza companii de asigurari captive, datorita costurilor ridicate ale asigurarilor, precum si datorita caracterului neasigurabil al unora dintre activitatile lor. Sisteme de impozitare In functie de sistemul de impunere practicat, paradisurile fiscale pot fi clasificate in trei categorii: a) tari in care veniturile realizate in strainatate sunt scutite total de impozitul pe profit. In aceasta situatie se plateste o taxa anuala fixa. De exemplu Insulele Virgine, Belize etc. b) tari in care baza de impozitare nu este profitul realizat ci valoarea capitalului social. De exemplu Stiftungul din Liechtenstein datoreaza un impozit egal cu 0,1% din valoarea capitalului social, dar nu mai putin de 1000 de franci elvetieni. c) tari in care se impune un venit fix. Cel mai cunoscut paradis fiscal care utilizeaza acest sistem este Cipru, unde firmele offshore platesc un impozit de 4,25% din profitul realizat.

FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

21

Termenul de splare a banilor a nceput s fie folosit n anii 1920 cnd n SUA unele grupuri infracionale (foarte cunoscui ar fi Al Capone i Bugsy Moran ) au deschis spltorii,fie auto,fie de rufe, care aveau rolul de a spla banii murdari,n fapt s i justifice banii provenii din diverse activiti criminale. Probabil c tocmai de la aceste activiti a rmas i denumirea de ,,money laudering(splarea banilor) care n timp a cptat i o consacrare juridic. Transparena i starea de sntate a pieelor financiare sunt elemente cheie n funcionarea eficient a economiilor dar ele pot fi periclitate prin fenomenul splrii banilor. Obinerea ,,banilor negri,n principal din economia subteran i corupie,este n general o activitate unanim condamnat,n toate statele lumii,dar procesul de reciclare a fondurilor,prin aspectul inofensiv pe care l mbrac,poate scpa ateniei mai ales pe fondul concurenei dure existente pe piaa internaional a capitalurilor. Necesitatea de a recicla banii decurge din dorina de a ascunde o activitate infracional. Este cea mai periculoas component a economiei subterane i cuprinde: activitile de producie,distribuie i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale nucleare,furtul de automobile, prostituia, traficul de carne vie, corupia, antajul, falsificarea de monede sau alte valori,contrabanda,etc. Nu exist o singur metod de splare a banilor. Metodele pot varia de la cumprarea i vinderea unui obiect de lux (de ex. o main sau o bijuterie) pn la trecerea banilor printr-o reea complex, internaional, de afaceri legale i companii scoic" In ROMANIA ncepnd cu anul 1991, au fost nfiinate un numr considerabil de societile private, o pondere important avnd-o societile cu participare de capital strin. Majoritatea investiiilor au provenit din rile Orientului Mijlociu i Apropiat, obiectul de activitate al acestor mici firme a fost n exclusivitate comerul cu bunuri importate din rile de origine ale asociailor. Concluzionnd, putem spune c, n perioada 1990-1993, principala form de manifestare a economiei subterane a fost frauda fiscal , iar elementul care a favorizat dezvoltarea sa a fost lipsa cadrului legislativ adecvat.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

22

Evoluia ulterioar a economiei subterane a fost marcat pentru anii 1993-1995 n principal de cristalizarea unui sistem legislativ economic, dar i coercitiv, precum i de concurena dintre participani, situaie care a impus schimbarea modului de operare i lrgirea sferei de cuprindere a activitii ilegale. Activitatea economic subteran a cptat noi dimensiuni, avnd cteva inte precise; acapararea pieei pentru produsele de larg consum i obinerea de fonduri pentru achiziionarea unor importante active comerciale i industriale. Fr a stabili o legtur direct, trebuie amintite i alte forme de manifestare a economiei subterane, respectiv obinerea unor credite garantate cu bunuri fr valoare, utilizarea creditelor n alte scopuri dect cele declarate etc. Globalizarea pieelor economico-financiare i splarea banilor Fenomenele care au favorizat globalizarea la nivel planetar sunt: noile tehnologii de comunicatii; micsorarea sau chiar stergerea distantelor ca urmare a evolutiei tehnicii; accentuarea dependentelor economice la nivel planetar; integrarea pietelor financiare si comerciale; internationalizarea productiei de bunuri materiale si servicii (prin dezvoltarea accentuata a trusturilor multinationale); aparitia si promovarea pe scara larga a inovatiilor financiare (conglomeratele financiare, consortii internationale etc.) existenta unor provocari globale , care necesita abordari globale (economice, politice, ecologice). Aici trebuie amintit terorismul mondial, crima organizata internationala, efectul de sera, imigratia ilegala masiva, problemele economice ale lumii a treia, prabusirea blocului comunist etc.; aparitia si dezvoltarea unor identitati de grup care nu mai tin cont de geografie, religie, apartenenta politica etc. ci mai curand de o asa zisa identitate transnationala; Integrarea european poate fi apreciat ca avand cel putin patru valene distincte: Integrarea economica, care rezulta din legaturile economice care s-au creat peste frontierele statelor europene.
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

23

Integrarea sociala, a cetatenilor care compun cele 25 de state care devin treptat cetateni europeni. Integrarea politica a factorilor de putere si decizie, institutiile europene (parlament, comisie, comisari) realizeaza in prezent o unitate de conducere care treptat se impune ca o autoritate supranationala . Integrarea teritoriala, care este o adevarata inglobare teritoriala (Europa fara granite). Globalizarea a adus cu sine efecte pozitive: dezvoltarea relatiilor economico-financiare mondiale. liberalizarii pietelor nationale (in special prin desfiintarea barierelor protectioniste din calea comertului mondial) diminuarea accentuata a rolului statului in multe domenii economico-financiare. progrese majore in tehnologia comunicatiilor si transporturilor. Globalizarea a indus insa si anumite efecte negative: inegalitati profunde intre tarile si regiunile lumii (zone foarte bogate-zone foarte sarace). piata fortei de munca a suferit transformari si daunatoare (anumite categorii sociale sunt defavorizate). disfunctionalitatile si problemele unei piete nationale de capital se propaga foarte usor la toate celelalte. Globalizarea a condus la un proces de internationalizare al unor banci si consortii bancare, dezvoltarea fara precedent a burselor de valori si de marfuri, eliminarea restrictiilor si a controlului asupra investitiilor straine. Aceasta globalizare a condus din pacate si la aparitia unor fenomene nedorite: evaziunea fiscala, exportul ilegal de capital, spalarea banilor pe scara larga, aparitia pietelor ilicite de marfuri si capital, dezvoltarea economiilor subterane, fraude financiare si bancare etc. Globalizarea pietelor si progresul tehnic reprezinta oportunitatea perfecta pentru spalatorii de bani ai acestui secol.

FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

24

CAPITOLUL III MODALITTI PRIN CARE SE REALIZEAZ EVAZIUNEA FISCAL (EXEMPLU REFERITOR LA T.V.A.) Taxa pe valoarea adugat se spune c este unul din impozitele mai puin predispuse a fi obiectul evaziunii fiscale. Se are n vedere, cnd se face aceast afirmaie, c T.V.A., fiind nscris obligatoriu n documentul care atest transferul proprietii unui bun, prezint posibilitatea controlului ncruciat n vederea stabilirii realitii operaiunii impozabile (la vnzator i la cumprator). Cu toate acestea, chiar n rile cu sisteme fiscale solide, evazionitii nu pierd din vedere nici acest impozit. Este vorba, de exemplu, de instituia taxi-ului. Taxi este un mandatar a crui unic funcie este de a fi nscris la Registrul Comerului pentru a emite, sub acoperirea antetului su, facturi de vnzare fictive. Altfel spus, el conduce o firm de faad, nsrcinat s emit documente comerciale corespunzatoare operaiunilor fictive desfurate de firme reale i n aparen, ireproabile n ceea ce privete activitatea desfurat. Prin aceste facturi se permite societilor comerciale beneficiare (reale) s obina rambursri de T.V.A.. Cu att sunt mai mari posibilitile de evaziune fiscal, n materie de T.V.A. la noi, unde sistemul fiscal fragil este dublat de un aparat fiscal nu tocmai performant. Cel care i propune s verifice dac agentul economic a stabilit o sum corect privind T.V.A. pe care el trebuie s o suporte pentru activitatea unei anumite perioade, nu are dect s calculeze valoarea adaugat prin nsumarea elementelor componente i s-i aplice cota de T.V.A. Deoarece T.V.A. calculat c diferena ntre taxa aferent ieirilor (facturrilor) i cea corespunztoare intrrilor (cumparrilor) nu este taxa aferent valorii adugate pentru producia realizat ntr-o anumit perioad, trebuie mai inti fcute unele corecii att la T.V.A. colectate, ct i a celei deductibile pentru a exista
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

25

comparabilitate ntre cele dou metode de calcul. Condiiile se refer la: scderea din T.V.A. deductibil a taxei aferente cumprrilor de active imobilizate influenarea T.V.A. deductibile cu taxa aferent diferenelor dintre soldul final i cel iniial al stocurilor; se scade taxa aferent soldurilor finale i se adaug cea aferent soldurilor iniiale influenarea T.V.A. colectat cu taxa aferent diferenei dintre soldul final al ieirilor i cea aferent soldului iniial al ieirilor; se adaug taxa aferent soldului final i se scade cea aferent soldului iniial Exemplu: Intrri Valoare adugat Ieiri Sold iniial 400 100 Cumprri 1000 500 1600 vnzri din care: -1800 producie -(200) din sold Sold final 100 300 sold final T.V.A. deductibil = 1000x19%+400x19%100x19% = 285 T.V.A. colectat = 1600x19%+300x19%100x19% = 342 T.V.A. de plat = T.V.A. colectat T.V.A. deductibil = 57 Folosind metoda de determinare a T.V.A. pe baza aplicrii cotei de impozitare asupra valorii adugate obinut prin nsumarea elementelor componente ale acesteia se poate verifica dac agentul economic n cauza a efectuat vreo evaziune fiscal prin: nscrierea n registrul de cumprri a unor facturi fictive pentru a majora T.V.A. deductibil i a micora sau elimina datoria agentului economic fa de bugetul de stat privind acest impozit nenscrierea n registrul de vnzri a unor facturi emise de agentul economic sau nentocmirea unor documente legale privind vnzrile agentului economic Verificarea concordanei taxei datorate pentru activitatea desfurat de un agent economic, stabilit prin cele dou
FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

26

metode se poate face pe diferite perioade de timp, mergnd de la o lun la un an de zile. n cazul unui agent economic care are i activitate de export este necesar o corecie suplimentar a taxei calculate pentru a exista o comparabilitate cu taxa calculat pe baza de valoare adugat. De asemenea, verificarea este ngreunata n cazul agenilor economici care lucreaz cu mai multe cote, deoarece ajustrile se complic.

Etapele spalarii banilor

Plasare - introducerea Tn tranzactii financiare - transfer electronic - titluri de valoare - conturi Tn strainatate - casinouri - schimb valutar - depozite bancare - Tnfiintarea unor unitati fictive - transfer fizic ilegal al valutei - achizitionarea bunurilor - comert cu amanuntul
FINANTE BANCI anul I

Stratificare - corporatii straine fictive - firme de broker - transferuri Tn bancile straine - companii de asigurare - licitatie - vanzari/cumparari - HAWALLA - off-shore

Integrare - Tmprumut din strainatate - plata titlurilor de valoare - onorarii de consultanta - false prestari de servicii - plati excesive - donatii - investitii

Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

27

FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria

Economia subteran n Romnia

28

FINANTE BANCI anul I Grupa 3 Fatu Cristina Grupa 1 Matei Andrada,Novac Cristian,Odagiu Anamaria