Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SOMMAIRE ANALYTIQUE
11.1
DOUANE ..............................................................................................................3
10 - PRESENTATION .................................................................................................... 3
LA CATEGORIE 0 REGROUPE LES MEDICAMENTS, LES LIVRES ET LES PRESERVATIFS. .......................................................................................................... 4
11 - OPERATIONS D'IMPORTATION............................................................................... 6 111 - LE DROIT DE DOUANE ........................................................................................ 6 112 - LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE .................................................................... 7 113 - L'ACOMPTE SUR IMPOT ASSIS SUR LES BENEFICES ............................................ 8 114 - LES TAXES SPECIFIQUES ET DROITS DACCISES .................................................. 8 115 - LA TAXE PREFERENTIELLE COMMUNAUTAIRE (TPC) ............................................ 8 116 - QUELQUES EXONERATIONS RECENTES DE DROITS ET TAXES DE DOUANE ET
DE TVA ....................................................................................................................... 9
117 - VALEUR EN DOUANE DES MARCHANDISES ........................................................ 10 12 - OPERATIONS D'EXPORTATION ............................................................................ 11 13 - CONTROLE DES OPERATIONS DOUANIERES ........................................................ 11 131 - CONTROLE DES IMPORTATIONS ........................................................................ 11 132 - CONTROLE DES EXPORTATIONS ....................................................................... 13 14 - INFRACTIONS ..................................................................................................... 13 141 - CONTRAVENTIONS DOUANIERES ...................................................................... 13 142 - DELITS DOUANIERS ......................................................................................... 14 15 - LES SANCTIONS ................................................................................................. 15 151 - SANCTIONS PREVUES EN MATIERE DE CONTRAVENTIONS : .............................. 15 152 - SANCTIONS PREVUES EN MATIERE DE DELITS :................................................ 15 2 - CONVENTIONS FISCALES INTERNATIONALES .......................................................... 16
1. DOUANE
10 - PRESENTATION
Le Bnin fait partie de la CEDEAO (Communaut Economique des Etats de l'Afrique de l'Ouest) et, depuis 1994, de lUnion Economique et Montaire Ouest-Africaine (UEMOA). Toutes ces organisations sous-rgionales ont en commun le souci de raliser une meilleure intgration conomique entre les Etats membres, ltablissement progressif dune union douanire, et en dautres termes, linstitution dun march commun entre ces Etats. La nomenclature tarifaire et statistique de lUEMOA sest progressivement substitue celle de la Communaut Economique de l'Afrique de l'Ouest (NTS/CEAO) qui tait en usage en Rpublique du Bnin. Le Trait de l'UEMOA (Union Economique et Montaire Ouest-Africaine) du 10 Janvier 1994 ratifi par l'Etat bninois vise l'institution d'un march commun entre les Etats membres. Il prvoit que la ralisation de cet objectif, en ce qui concerne la douane, passe notamment par : l'limination progressive entre les pays membres des droits de douane sur les changes entre les pays membres, des restrictions quantitatives l'entre et la sortie, des taxes d'effet quivalent et de toutes autres mesures d'effet quivalent susceptibles d'affecter lesdites transactions, sous rserve du respect des rgles d'origine de l'Union qui seront prcises par voie de protocole additionnel ; l'tablissement d'un Tarif Extrieur Commun (TEC) ; l'institution de rgles communes de concurrence applicables aux entreprises publiques et prives ainsi qu'aux aides publiques ; la mise en uvre des principes de libert de circulation des personnes, d'tablissement et de prestations de services ainsi que de celui de libert de mouvements des capitaux ; l'harmonisation et la reconnaissance mutuelle des normes techniques ainsi que des procdures d'homologation et de certification du contrle de leur observation.
* Tarif Extrieur Commun Il a t adopt le 28 novembre 1997 par le Conseil des Ministres de lUEMOA dans le Rglement n 02/97/C. portant adoption du Tarif Extrieur Commun de lUnion (TEC). Le TEC est compos de deux lments : une Nomenclature Tarifaire et Statistique (NTS), et un tableau des droits et taxes. Les produits figurant dans la NTS sont rpartis en quatre catgories : Catgorie 0, Catgorie 1, Catgorie 2, et Catgorie 3. Cest le Conseil des Ministres qui arrte la liste des marchandises composant chaque catgorie, par voie de rglement.
1.1
prservatifs.
La catgorie 1 regroupe les biens de premire ncessit, les matires premires de base, les biens dquipement et les intrants spcifiques. La catgorie 2 comprend les intrants et produits intermdiaires. La catgorie 3 quant elle est compose des biens de consommation finale et des biens non repris ailleurs. Le tableau des droits et taxes est applicable aux produits imports. Outre le Prlvement Communautaire de Solidarit (PCS), ce tableau comprend le Droit de Douane (DD), la Redevance Statistique (RS), et, le cas chant, une taxe Conjoncturelle lImportation (TCI) et une Taxe Dgressive de Protection (TDP). Les taux du Droit de Douane inscrit au Tarif Extrieur Commun sont fixs comme suit :
Catgorie 0 0%
Catgorie 1 5%
Catgorie 2 10%
Catgorie 3 20%
Le Rglement n 02/97/C. du 28 novembre 1997 portant adoption du Tarif Extrieur Commun avait fix au 1er janvier 2000 lentre en vigueur de ces taux. La Loi de Finances 2000 a reconduit cette date, mais cest seulement depuis le 31 janvier 2000 que lapplication du TEC est devenue effective au Bnin. Dans le cadre des rgimes de rexportation, lancienne Taxe de Statistique est remise en vigueur au taux de 5% en remplacement de la Redevance Statistique (RS) dont le taux tait de 1%. Cette taxe est perue sur les rgimes de rexportation en ltat des marchandises importes au Bnin, de transit destination des pays non enclavs, dAdmission Temporaire simple ou exceptionnelle et en cas dexonration des droits et taxes dentre. Les oprations de mise la consommation en rgime de droit commun ne sont pas concernes par la rforme et demeurent passibles de la Redevance Statistique (RS) de 1%. Par ailleurs, la loi de finances pour la gestion 2004 prvoit que la perception de la Taxe de Statistique nexclut pas celle de la taxe Spciale de Rexportation. Cette dernire est applicable toutes les marchandises importes en droiture dans le territoire douanier national, c'est--dire manifestes pour le Bnin et vendues sous douane pour la rexportation destination de ltranger : dans lenceinte du Port Autonome de Cotonou et de ses extensions ; en zone franche commerciale ; en zone franche industrielle ; dans les foires et expositions ; en entrepts (fictif, rel, industriel) ; en magasins cales ; en comptoir sous douane de lAroport de Cotonou ; en magasins et aires de ddouanement. En ce qui concerne la Taxe Conjoncturelle lImportation (TCI) et la Taxe Dgressive de Protection (TDP), qui sont des droits caractre temporaire, cest le Conseil des Ministres de lUEMOA qui en dtermine, par voie de rglement, lassiette, le taux, la dure dapplication, et les critres dassujettissement des produits ces taxes.
Nanmoins, on peut noter que la TDP est subdivise en deux catgories : la TDP dite basse, au taux de 10% ad valorem, et la TDP dite haute, au taux de 20% ad valorem. Le taux de la TCI est fix 10% ad valorem.
Sur demande de lEtat membre concern et aprs avis des Experts des Etats membres de lUnion, la Commission agre les produits la TCI et la TDP par voie de dcision. Des mesures spcifiques de protection peuvent galement tre adoptes selon la mme procdure. Le mode de taxation pour lapplication du Tarif Extrieur Commun est ad valorem. Le Prlvement Communautaire de Solidarit (PCS) est rgi par lActe Additionnel n 04/96 du 10 mai 1996 qui en dtermine lassiette, le taux et les modalits de recouvrement. Actuellement, le taux du PCS est de 1%. La loi n2002-25 du 31 dcembre 2002 portant loi de finances pour la gestion 2003 exonre les produits ptroliers du paiement du PCS. Le Prlvement communautaire (PC) quant lui est peru au taux de 0,50% ad valorem.
11 - OPERATIONS D'IMPORTATION
Outre les divers droits et prlvements institus dans le cadre de lUEMOA (PC et PCS, DD, RS, TCI, TDP), les produits et marchandises arrivant au Bnin sont soumis une fiscalit d'importation comprenant le Droit de Douane (DD), la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA), les taxes spcifiques et acomptes sur le BIC.
Catgories
Catgorie 0 : Les Mdicaments, les livres et les prservatifs Catgorie 1 : Les biens de premire ncessit, les matires premires de base, les biens dquipement, les intrants spcifiques Catgorie 2 : Les intrants, les produits intermdiaires Catgorie 3 : Les biens de consommation finale et tous les biens non repris ailleurs
Taux
0%
5% 10% 20%
Il importe de prciser que les taux indiqus ci-dessus sont applicables aux produits imports des pays tiers dans les Etats membres de lUEMOA.
Nous prsentons ci-aprs un tat comparatif des taux des produits ci-aprs : Dsignation des produits matires premires : produits semi-ouvrs et ouvrs utiliss par les industries locales renouvellement d'quipements industriels poissons congels friperies lait essence super, ordinaire et gas-oil farine de bl mdicaments pommes, fruits coque prparations et conserves de poisson cigarettes contenant du tabac blond 5% 20% 20% 20% 20% 20% 0% 20% 20% 20% 5% Taux 5%
Les produits industriels originaires agrs bnficient, lors de leur importation dans un Etat membre de lUnion, dune Taxe Prfrentielle Communautaire quivalant, depuis le 1er janvier 2000, une rduction de 100% sur les droits dentre applicables. Cest donc une rduction totale de ces droits. A lorigine en 1996, cette rduction ntait que de 30%. Nonobstant ces dispositions, les produits concerns restent soumis au paiement des taxes intrieures en vigueur.
De mme, le matriel informatique (y compris les logiciels, les imprimantes, les parties et pices dtaches, mme prsents isolment) import durant la mme priode est exonr de tous droits et taxes de Douanes et de la TVA. Quant aux consommables informatiques, ils demeurent soumis aux droits et taxes en vigueur. Enfin, limportation dquipements et de matriaux neufs ainsi, que lachat de matriaux locaux destins la construction des stations service, des stations trottoir, des cuves ptrole et gasoil sont exonrs des droits et taxes dentre et de la TVA . Cette exonration stend la taxe de statistique. La Loi de Finances pour la gestion 2008 prvoit les exonrations supplmentaires suivantes relatives aux droits et taxes dentre et la TVA : Importation des camions citernes neufs destins la distribution des produits ptroliers. Cette exonration stend la taxe de statistique.
Importation ou acquisition dquipements et de matriels destins aux projets dlectrification rurale ainsi que des motocyclettes quatre-temps et de leurs pices
10
dtaches. Nanmoins, ces importations et acquisitions restent passibles des droits et taxes suivants : prlvement communautaire de solidarit (PCS) ; prlvement communautaire (PC) ; taxe de statistique. Importation, production ou vente des intrants agricoles, instruments et appareils phytosanitaires.
Importation, production ou vente de machines et matriels agricoles, des petites units de transformation et de conservation des produits agricoles.
En outre, cette loi suspend la perception de la taxe de statistique sur les produits ptroliers en rgime de rexportation par voie maritime. Par ailleurs, lacompte forfaitaire spcial sur les vhicules doccasion imports a t supprim en ce qui concerne les vhicules en transit destination du Niger et du Burkina Faso. Nanmoins, la Loi de Finances pour la gestion 2008 rintroduit la perception de la taxe de voirie sur les marchandises en transit destination de ces deux pays. Enfin, compter de la date de signature de leur agrment au rgime de la Zone Franche Industrielle (ZFI), les entreprises agres au rgime de la Zone Franche Industrielle bnficient limportation, pour les activits lies leur agrment, de lexonration des Droits et Taxes dEntre (DTE) lexception de la Taxe de Voirie sur un certain nombre darticles cits dans le texte de ladite loi. Les vhicules utilitaires acquis par les entreprises agres bnficient dune rduction de 60% de ces mmes droits. Les promoteurs de zone bnficient galement limportation de lexonration des droits cidessus cits, sur les biens ncessaires lamnagement, la construction et lquipement de leur zone (voir DROIT FISCAL n 55).
11
par le Rglement 05/99/CM/UEMOA du 06/08/99 portant valeur en douane des marchandises. Aux termes de ce Rglement et d'une manire gnrale, la valeur en douane des marchandises importes sera la valeur transactionnelle aprs ajustement conformment aux dispositions de ce texte. La valeur transactionnelle est le prix effectivement pay ou payer pour les marchandises lorsqu'elles sont vendues pour l'exportation destination de l'UEMOA. Si la valeur en douane ne peut tre dtermine par application de cette disposition, elle le sera en fonction d'autres dispositions contenues dans ledit Rglement.
12 - OPERATIONS D'EXPORTATION
Depuis le 1er Fvrier 1993, la perception des droits et taxes de sortie (DTS) sur les produits exports est suspendue. Toutefois, cette suspension ne concerne pas l'exportation des mtaux prcieux, du ptrole brut et du cacao en fves. Par ailleurs, la loi de finances pour la gestion 2004 prvoit quen cas dexportation, les entreprises agres au rgime de la zone franche industrielle (ZFI) ne sont assujetties quau paiement de la Taxe de Voirie sur leurs produits ouvrs ou fabriqus dans les zones franches gographiquement dlimites et dans les points francs.
12
1991 instituant un systme dinspection des importations de marchandises destination du Bnin et larrt n 101 MFE/DC/CNSAPAS/SA du 21 fvrier 2000 portant application dudit dcret qui rgissent la matire. Ce systme vise : le contrle de la qualit et de la quantit des marchandises importes ; la vrification des prix facturs ; la vrification de la rgularit de l'importation vis--vis de la lgislation bninoise ; le contrle de la position tarifaire et la pr liquidation des droits et taxes d'importation ; la simplification et lacclration des procdures existantes la Douane par linformatisation ; la dtection des pratiques frauduleuses la base des manques gagner en recettes au Budget National ; la conception et la mise en place dun programme de formation informatique et de mthodologie sur les procdures de dtermination de la valeur en douane, au bnfice des agents de lAdministration des Douanes. Ainsi, dans le cadre de ce contrle, toutes les marchandises d'une valeur gale ou suprieure la somme de FCFA 3 000 000 pour celles expdies par voie maritime ou arienne, ou F CFA 2 000 000 pour celles expdies par voie terrestre, sont assujetties la vrification avant leur embarquement. Les livraisons partielles d'une transaction gale ou suprieure la somme ci-dessus sont galement soumises inspection. Toute importation de marchandises d'une valeur gale au montant ci-dessus doit faire l'objet d'un dossier dpos au Bureau de la socit charge d'effectuer le contrle. Par ailleurs, toutes importations de marchandises dune valeur FOB suprieure F CFA 500 000 doivent faire lobjet dun dossier dpos au Bureau de livraison de Cotonou de la socit prestataire de services.
13
soit un certificat dvaluation douanire lorsque l'inspection ne rvle aucune anomalie ; soit un certificat de non conformit lorsque le contrle rvle des anomalies. Dans ce cas, les marchandises concernes ne pourront tre ni importes, ni dclares en douane au Bnin, sauf drogation du Ministre des Finances et de lEconomie.
En cas dimportation de marchandises ayant fait lobjet des infractions prvues larticle 22 de larrt n 101 prcit, notamment la non inspection avant embarquement des marchandises destines au Bnin, il est prvu une pnalit allant de la moiti au double du montant des droits et taxes dimportation.
14 - INFRACTIONS
Les infractions la lgislation douanire sont classes en deux groupes : les contraventions douanires et les dlits douaniers.
Il s'agit de : toute omission et inexactitude portant sur l'une des indications que les dclarations doivent contenir lorsque l'irrgularit n'a aucune influence sur l'application des droits ; tout refus de communication de pices, toute dissimulation de pices ou d'oprations.
14
Les infractions de la deuxime classe Il s'agit : des dficits dans le nombre de colis dclars, manifests ou transports ; des dficits sur la quantit des marchandises places sous un rgime suspensif ; de la non-reprsentation des marchandises places en entrept fictif ou en entrept spcial ; des excdents sur les poids, le nombre ou la mesure dclars ; des infractions compromettant le recouvrement des taxes dont l'administration des douanes peut tre charge d'assurer la perception.
Les infractions de la troisime classe Il s'agit de : tout fait de contrebande ; toute fausse dclaration dans l'espce, la valeur ou l'origine des marchandises importes, exportes ou places sous un rgime suspensif lorsqu'un droit de douane ou une taxe quelconque se trouvent luds ou compromis par cette fausse dclaration ; tout dtournement de marchandises non prohibes de leurs destinations privilgies ; l'absence de manifeste ou la non-reprsentation de l'original du manifeste. Les infractions de la quatrime classe Il s'agit de toute infraction aux dispositions des lois et rglements que l'administration des douanes est charge d'appliquer lorsque cette irrgularit se rapporte des marchandises de la catgorie de celles qui sont prohibes l'entre ou la sortie et qu'elle n'est pas ncessairement rprime par le code des douanes.
15
Il s'agit de tout fait de contrebande ainsi que tout fait d'importation ou d'exportation sans dclaration lorsque ces infractions se rapportent des marchandises de la catgorie de celles qui sont prohibes ou fortement taxes.
Les dlits de la deuxime classe Il s'agit des dlits de contrebande commis par une runion de trois individus et plus jusqu' six inclusivement, que tous portent ou non des marchandises de fraude. Les dlits de la troisime classe Il s'agit : des dlits de contrebande commis soit par plus de six (6) individus, soit par trois individus ou plus dos d'animal ou vlocipde, que tous portent ou non des marchandises de fraude ; des dlits de contrebande par aronef, par vhicule attel ou auto-propulseur, par navire ou embarcation de mer de moins de cent (100) tonneaux de jauge nette ou par bateau de rivire.
15 - LES SANCTIONS
151 - Sanctions prvues en matire de contraventions :
Les infractions de la premire classe sont passibles d'une amende de 10 000 000 FCFA. Les infractions de la deuxime classe sont passibles d'une amende gale au triple des droits et taxes luds ou compromis sans prjudice du paiement des droits et taxes exigibles. Les infractions de la troisime classe sont passibles de la confiscation des marchandises litigieuses et d'une amende de 10 000 50 000 FCFA. Les infractions de la quatrime classe sont passibles d'une amende gale au triple de la valeur des marchandises litigieuses. 50
16
Les infractions de la premire classe sont passibles de la confiscation de l'objet de fraude, des moyens de transport, des objets servant masquer la fraude et d'une amende gale au double de la valeur de l'objet de fraude.
Les infractions de la deuxime classe sont passibles de la sanction prvue la premire classe et d'un emprisonnement de trois (03) mois un (01) an.
Les infractions de la troisime classe sont passibles de la confiscation de l'objet de fraude, de la confiscation des moyens de transport, de la confiscation des objets servant masquer la fraude, d'une amende gale au quadruple de la valeur des objets confisqus et d'un emprisonnement de six (06) mois trois (03) ans.