CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE POPULAIRE DU CONGO

EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU, D'IMPOTS SUR LES SUCCESSIONS, DE DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE DROITS DE TIMBRE (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

signe Brazzaville le 27 novembre 1987, approuve par loi n 88-1260 du 30 dcembre 1988 (JO du 4 janvier 1989), entre en vigueur le 1er septembre 1989 et publie par le dcret n 89-657 du 11 septembre 1989 (JO du 15 septembre 1989) Protocole publi dans les mmes conditions que la Convention

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE POPULAIRE DU CONGO EN VUE D'EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU, D'IMPOTS SUR LES SUCCESSIONS, DE DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE DROITS DE TIMBRE (ENSEMBLE UN PROTOCOLE) Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique populaire du Congo, Dsireux de conclure une convention en vue d'viter les doubles impositions et de prvenir l'vasion fiscale en matire d'impts sur le revenu, d'impts sur les successions, de droits d'enregistrement et de droits de timbre, sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes vises

La prsente Convention s'applique aux personnes qui sont des rsidents d'un Etat ou des deux Etats.

Article 2 Impts viss

1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu, aux impts sur les successions, aux droits d'enregistrement et de timbre perus pour le compte d'un Etat ou de ses collectivits territoriales, quel que soit le systme de perception. 2. a) Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers, ainsi que les impts sur les plus-values ; b) Sont considrs comme impts sur les successions les impts perus par suite de dcs sous forme d'impts sur la masse successorale, d'impts sur les parts hrditaires, de droits de mutations ou d'impts sur les donations pour cause de dcs. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont : a) En ce qui concerne la France : - l'impt sur le revenu ; - l'impt sur les socits ; - l'impt sur les successions ; - les droits d'enregistrement et de timbre ; - la taxe sur les salaires, y compris toutes retenues la source, tous prcomptes et avances dcompts sur les impts viss ci-dessus,

(ci-aprs dnomms " impt franais ") ; b) En ce qui concerne le Congo : - la taxe sur les salaires ; - l'impt sur le revenu des personnes physiques ; - l'impt complmentaire ; - l'impt sur les socits ; - la taxe spciale sur les socits ; - l'impt sur les revenus de valeurs mobilires ; - la taxe sur les loyers ; - l'impt spcial sur les bons de caisse ; - les droits d'enregistrement et de timbre, y compris toutes les retenues la source et avances dcomptes sur les impts viss ci-dessus, (ci-aprs dnomms " impt congolais "). 4. La Convention s'applique aussi aux impts de nature identique ou analogue ceux qui sont viss au paragraphe 3 du prsent article qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives.

Article 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente : a) Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " dsignent, suivant les cas, la Rpublique franaise ou la Rpublique populaire du Congo ; b) Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; c) Le terme " socit " dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins d'imposition ; d) Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat et une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat ;

e) L'expression " trafic international " dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat, sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat ; f) L'expression " autorit comptente " dsigne : i) dans le cas de la Rpublique franaise, le ministre charg du budget ou son reprsentant autoris ; ii) dans le cas de la Rpublique populaire du Congo, le ministre des finances et du budget ou son reprsentant autoris. 2. Pour l'application de la Convention par un Etat, toute expression qui n'y est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels s'applique la Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente.

Article 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " rsident d'un Etat " dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats, sa situation est rgle de la manire suivante : a) Cette personne est considre comme un rsident de l'Etat o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux) ; b) Si l'Etat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de l'Etat dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats tranchent la question d'un commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un rsident des deux Etats, elle est considre comme un rsident de l'Etat o son sige de direction effective est situ.

Article 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, l'expression " tablissement stable " dsigne une installation fixe d'affaires par l'intermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. L'expression " tablissement stable " comprend notamment : a) Un sige de direction ; b) Une succursale ; c) Un bureau ; d) Une usine ; e) Un atelier ; f) Un magasin de vente ; g) Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage et les services y affrents ne constituent un tablissement stable que si leur dure dpasse six mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre qu'il n'y a pas " tablissement stable " si : a) Il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; b) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ; c) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations pour l'entreprise ; e) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire ; f) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de l'exercice cumul d'activits mentionnes aux alinas a e, condition que l'activit d'ensemble de l'installation fixe d'affaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne, autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant auquel s'applique le paragraphe 6, agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour l'entreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par l'intermdiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise n'est pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat du seul fait qu'elle y exerce son activit par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, si l'intermdiaire dont le concours est utilis dispose, en dpt, d'un stock de marchandises ddouanes partir duquel sont effectues les ventes et les livraisons, et s'il exerce son activit exclusivement ou presque exclusivement pour le compte d'une entreprise, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. 7. Le fait qu'une socit qui est un rsident d'un Etat contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de l'autre Etat ou qui y exerce son activit (que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement stable de l'autre.

Article 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. L'expression " biens immobiliers " a le sens que lui attribue le droit de l'Etat o les biens considrs sont situs. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage ainsi que de tout autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante.

5. Lorsque la proprit d'actions, parts ou autres droits dans une socit ou une autre personne morale donne au propritaire la jouissance de biens immobiliers situs dans un Etat et dtenus par cette socit ou cette autre personne morale, les revenus que le propritaire tire de l'utilisation directe, de la location ou de l'usage sous tout autre forme de son droit de jouissance sont imposables, dans cet Etat.

Article 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Si l'entreprise exerce son activit d'une telle faon, les bnfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Lorsqu'une entreprise d'un Etat exerce son activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat, cet tablissement stable les bnfices qu'il aurait pu raliser s'il avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec l'entreprise dont il constitue un tablissement stable. Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable. Une quote-part des dpenses de direction et des frais gnraux d'administration du sige de l'entreprise est impute sur les rsultats des diffrents tablissements stables au prorata du chiffre d'affaires ralis par chacun d'eux. 3. S'il est d'usage, dans un Etat, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base d'une rpartition des bnfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 4. Aucun bnfice n'est imput un tablissement stable du fait qu'il a simplement achet des marchandises pour le compte du sige de l'entreprise. 5. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer l'tablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procder autrement. 6. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article.

Article 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. Ces bnfices comprennent galement les revenus accessoires tirs par cette entreprise de l'utilisation de conteneurs pour le transport international de biens ou de marchandises. 2. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est bord d'un navire, ce sige est considr comme situ dans l'Etat o se trouve le port d'attache de ce navire, ou dfaut de port d'attache, dans l'Etat dont l'exploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un groupe, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.

Article 9 Entreprises associes

Lorsque : a) Une entreprise d'un Etat participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat ou que b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat et d'une entreprise de l'autre Etat, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par l'une des entreprises mais n'ont pu l'tre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence.

Article 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident d'un Etat un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat.

2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder : a) 15 p. cent du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre qu'une socit de personnes) qui dtient directement au moins 10 p. cent du capital de la socit qui paie les dividendes ; b) 20 p. cent du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Le prsent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme " dividendes " employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mines, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de l'Etat dont la socit distributrice est un rsident. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant le cas, sont applicables. 5. Un rsident du Congo qui reoit des dividendes pays par une socit qui est un rsident de France peut obtenir le remboursement du prcompte affrent ces dividendes acquitt, le cas chant, par cette socit. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour l'application de l'ensemble des dispositions de la prsente Convention. 6. Lorsqu'une socit qui est un rsident d'un Etat tire des bnfices ou des revenus de l'autre Etat, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situ dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de l'imposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. 7. Nonobstant les dispositions du paragraphe 6, lorsqu'une socit qui est un rsident d'un Etat exerce dans l'autre Etat une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable peuvent, aprs avoir support l'impt sur les socits, tre assujettis, conformment la lgislation de cet autre Etat, un impt dont le taux ne peut excder 15 p. cent.

Article 11 Intrts

1. Les intrts provenant d'un Etat et pays un rsident de l'autre Etat et qui en est le bnficiaire effectif ne sont imposables que dans cet autre Etat. 2. Le terme " intrts " employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les intrts soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe et que la crance gnratrice des intrts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 4. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit territoriale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 5. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 12 Redevances

1. Les redevances provenant d'un Etat et payes un rsident de l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l'Etat d'o elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat mais, si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, l'impt ainsi tabli ne peut excder 15 p. cent du montant brut des redevances. 3. Le terme " redevances " employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, de films cinmatographiques et de tous autres enregistrements des sons ou des images, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un procd secrets.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat d'o proviennent les redevances soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une collectivit territoriale, une personne morale de droit public ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat, a dans un Etat un tablissement stable, ou une base fixe, auquel se rattache effectivement le droit ou le bien gnrateur des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, lesdites redevances sont rputes provenir de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

Article 13 Gains en capital

1. Les gains qu'un rsident d'un Etat tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 6, paragraphe 2, sont imposables dans l'Etat o les biens immobiliers sont situs. Les gains provenant de l'alination d'actions, parts ou autres droits dans une socit ou une autre personne morale possdant des biens immobiliers situs dans un Etat, y sont imposables lorsqu'ils sont soumis, selon la lgislation de cet Etat, au mme rgime fiscal que les gains provenant de l'alination de biens immobiliers. Pour l'application de cette disposition, ne sont pas pris en considration les immeubles affects par cette socit ou cette autre personne morale sa propre exploitation industrielle, commerciale ou agricole, ou l'exercice d'une profession non commerciale. 2. Les gains provenant de l'alination d'actions ou de parts faisant partie d'une participation substantielle dans le capital d'une socit qui est un rsident d'un Etat sont imposables dans cet Etat. On considre qu'il existe une participation substantielle lorsque le cdant, seul ou avec des personnes apparentes, possde directement ou indirectement au moins 25 p. cent du capital de la socit. 3. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat dispose dans l'autre Etat pour l'exercice d'une profession indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 4. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

5. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l'Etat dont le cdant est un rsident.

Article 14 Professions indpendantes

1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat tire d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant, ne sont imposables que dans cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans l'autre Etat d'une base fixe pour l'exercice de ses activits. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l'autre Etat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. L'expression " profession librale " comprend, notamment, les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes

1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes, y compris la dure des interruptions normales de travail, n'excdant pas au total 183 jours au cours de l'anne fiscale considre, et, b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat et, c) La charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues par un rsident d'un Etat, au titre d'un emploi salari exerc bord d'un navire, ou d'un aronef, exploit en trafic international, ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 16 Rmunration des administrateurs des socits

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires qu'un rsident d'un Etat reoit en sa qualit de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat, sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un rsident d'un Etat tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'Etat o les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rmunrations ou bnfices, et les traitements, salaires et autres revenus similaires qu'un artiste du spectacle ou un sportif, qui est un rsident d'un Etat, tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat et en cette qualit, ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans l'autre Etat sont finances par des fonds publics du premier Etat, de l'une de ses collectivits territoriales, ou de l'une de leurs personnes morales de droit public. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit dans un Etat sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans l'autre Etat lorsque cette autre personne est finance par des fonds publics de cet autre Etat, de l'une de ses collectivits territoriales ou de l'une de leurs personnes morales de droit public, ou lorsque cette autre personne est un organisme sans but lucratif de cet autre Etat.

Article 18 Pensions

1. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident d'un Etat au titre d'un emploi antrieur ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payes en application de la lgislation sur la scurit sociale d'un Etat sont imposables dans cet Etat.

Article 19 Fonctions publiques

1. Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les pensions payes par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales, ou par l'une de leurs personnes morales de droit public, soit directement soit par prlvement sur des fonds qu'ils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette collectivit, ou cette personne morale de droit public, ne sont imposables que dans cet Etat. 3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 s'appliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat ou l'une de ses collectivits territoriales ou par l'une de leurs personnes morales de doit public.

Article 20 Etudiants

1. Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. 2. Nonobstant des dispositions les articles 14 et 15, les rmunrations qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat, un rsident de l'autre Etat et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit au titre de services rendus dans le premier Etat, ne sont pas imposables dans le premier Etat condition que ces services soient en rapport avec ses tudes ou sa formation ou que la rmunration de ces services soit ncessaire pour complter les ressources dont il dispose pour son entretien.

Article 21 Autres revenus

1. Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat, d'o qu'ils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention, ne sont imposables que dans cet Etat.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu'ils sont dfinis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident d'un Etat, exerce dans l'autre Etat soit une activit industrielle ou commerciale par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen d'une base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

Article 22 Impt sur les successions - Rgles d'imposition

1. Les biens immobiliers tels que dfinis l'article 6, paragraphe 2, qui font partie de la succession d'une personne rsidente d'un Etat et situs dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre Etat. Pour l'application de l'alina prcdent, l'expression " biens immobiliers " comprend aussi, l'gard de la France, les actions, parts ou autres droits de participation dans une socit ou une personne morale possdant des biens immobiliers situs en France, qui, pour l'application de l'impt franais, sont soumis au mme rgime que les biens immobiliers parce que la socit ou la personne morale est rpute ne pas avoir une personnalit juridique distincte de celle de ses membres. 2. Les biens mobiliers corporels et incorporels d'une entreprise commerciale, industrielle ou artisanale qui font partie de la succession d'une personne rsidente d'un Etat et qui dpendent d'un tablissement stable de cette entreprise situ dans l'autre Etat, sont imposables dans cet autre Etat. Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux participations du dfunt dans les socits base de capitaux (socits anonymes, socits en commandite par actions, socits responsabilit limite, socits coopratives, socits civiles soumises au rgime fiscal des socits de capitaux) ni en tant que commanditaire dans les socits en commandite simple. 3. Les biens mobiliers corporels et incorporels affects l'exercice d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant, qui font partie de la succession d'une personne rsidente d'un Etat et qui dpendent d'une base fixe situe dans l'autre Etat, sont imposables dans cet autre Etat. 4. Les biens mobiliers corporels autres que ceux viss aux paragraphes 2 et 3, y compris les meubles meublants, le linge et les objets mnagers ainsi que le numraire, les objets et collections d'art, sont imposables dans l'Etat o ils se trouvent effectivement la date du dcs. Toutefois, les bateaux et les aronefs sont imposables dans l'Etat o ils sont immatriculs la date du dcs. 5. Les biens de la succession auxquels les paragraphes 1 4 ci-dessus ne sont pas applicables ne sont imposables que dans l'Etat dont le dfunt tait rsident au moment de son dcs.

Article 23 Impt sur les successions - Passif successoral

1. Les dettes affrentes aux entreprises ou professions vises aux paragraphes 2 et 3 de l'article 22 sont imputables sur les biens dpendants de ces entreprises ou affects ces professions. Si l'entreprise possde, selon le cas, un tablissement stable ou une base fixe dans un Etat, les dettes y relatives sont imputables sur les biens affects cet tablissement ou cette base fixe. 2. Les dettes garanties, soit par des immeubles ou des droits immobiliers, soit par des bateaux ou aronefs viss au paragraphe 4 de l'article 22, soit par des biens affects l'exercice d'une profession librale dans les conditions prvues au paragraphe 3 de l'article 22, soit par des biens affects une entreprise de la nature vise au paragraphe 2 de l'article 22, sont imputables sur les biens. Si la mme dette est garantie la fois par des biens situs dans les deux Etats, l'imputation se fait sur les biens situs dans chacun d'eux proportionnellement la valeur taxable de ces biens. Cette disposition n'est applicable aux dettes vises au paragraphe 1 que dans la mesure o ces dettes ne sont pas couvertes par l'imputation prvue ce paragraphe. 3. Les dettes non vises aux paragraphes 1 et 2 sont imputes sur les biens auxquels sont applicables les dispositions du paragraphe 5 de l'article 22. 4. Si l'imputation prvue aux trois paragraphes qui prcdent laisse subsister dans un Etat un solde non couvert, ce solde est dduit des autres biens soumis l'impt sur les successions dans ce mme Etat. S'il ne reste pas dans cet Etat d'autres biens soumis l'impt, ou si la dduction laisse encore un solde non couvert, ce solde est imput sur les biens soumis l'impt dans l'autre Etat.

Article 24 Droits d'enregistrement - Droits de timbre

1. Sous rserve des dispositions des paragraphes 2 et 3 du prsent article, lorsqu'un acte ou un jugement tabli dans l'un des Etats est prsent l'enregistrement dans l'autre Etat, les droits applicables dans ce dernier Etat sont dtermins suivant les rgles prvues par sa lgislation interne sauf imputation, le cas chant, des droits d'enregistrement qui ont t perus dans le premier Etat sur les droits dus dans l'autre Etat. 2. Les actes ou jugements portant mutation titre onreux de proprit, ou d'usufruit d'immeubles ou de fonds de commerce, ceux portant mutation de jouissance d'immeubles et les actes ou jugements constatant une cession de droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, ne peuvent tre assujettis un droit de mutation que dans celui des Etats sur le territoire duquel ces immeubles ou ces fonds de commerce sont situs. 3. Les actes constitutifs de socits ou modificatifs du pacte social ne donnent lieu la perception du droit proportionnel d'apport que dans l'Etat o est situ le sige statutaire de la socit. S'il s'agit de fusion ou d'opration assimile, la perception est effectue dans l'Etat o est situ le sige de la socit absorbante ou nouvelle.

4. Tout acte, jugement ou effet dont il est fait usage dans un Etat doit tre timbr au tarif en vigueur dans cet Etat sauf imputer, le cas chant, les droits de timbre perus dans l'autre Etat.

Article 25 Dispositions pour liminer les doubles impositions

La double imposition est vite de la manire suivante : 1. En ce qui concerne la France : a) Les revenus qui proviennent du Congo et qui y sont imposables conformment aux dispositions de la prsente Convention sont galement imposables en France lorsqu'ils reviennent un rsident de France. L'impt congolais n'est pas dductible pour le calcul du revenu imposable en France. Mais le bnficiaire a droit un crdit d'impt imputable sur l'impt franais dans la base duquel ces revenus sont compris. Ce crdit d'impt est gal : - pour les revenus viss aux articles 10 et 12, au montant de l'impt pay au Congo, conformment aux dispositions de ces articles. Il ne peut toutefois excder le montant de l'impt franais correspondant ces revenus ; - pour tous les autres revenus au montant de l'impt franais correspondant. Cette disposition est galement applicable aux rmunrations vises l'article 19, lorsque le bnficiaire est un rsident de France. b) Les biens successoraux viss aux paragraphes 1 4 de l'article 22 qui font partie de la succession d'une personne rsident de France et qui sont imposables au Congo en vertu de la prsente Convention, sont imposables en France. L'impt congolais peru sur ces biens est imputable sur l'impt franais vis l'article 2, paragraphe 3 a et dans la limite de ce dernier impt affrent aux mmes biens. 2. En ce qui concerne le Congo : a) Les revenus qui proviennent de France et qui y sont imposables conformment aux dispositions de la prsente Convention sont galement imposables au Congo lorsqu'ils reviennent un rsident du Congo. L'impt franais n'est pas dductible pour le calcul du revenu imposable au Congo. Mais le bnficiaire a droit un crdit d'impt imputable sur l'impt congolais dans la base duquel ces revenus sont compris. Ce crdit d'impt est gal : - pour les revenus viss aux articles 10 et 12, au montant de l'impt pay en France, conformment aux dispositions de ces articles. Il ne peut toutefois excder le montant de l'impt congolais correspondant ces revenus ; - pour tous les autres revenus, au montant de l'impt congolais correspondant. Cette disposition est galement applicable aux rmunrations vises l'article 19, lorsque le bnficiaire est un rsident du Congo. b) Les biens successoraux viss aux paragraphes 1 4 de l'article 22 qui font partie de la succession d'une personne rsidant au Congo et qui sont imposables en France en vertu de la prsente Convention sont imposables au Congo. L'impt franais peru sur ces biens est imputable sur l'impt congolais vis l'article 2, paragraphe 3 b, dans la limite de ce dernier impt affrent aux mmes biens.

Article 26 Non-discrimination

1. Les nationaux d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1er, aux personnes qui ne sont pas des rsidents d'un Etat ou des deux Etats. 2. Le terme " nationaux " dsigne : a) Toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit d'un Etat ; b) Toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat. 3. Les apatrides qui sont des rsidents d'un Etat ne sont soumis dans l'autre Etat aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet Etat qui se trouvent dans la mme situation. 4. L'imposition d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat a dans l'autre Etat n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat accorder aux rsidents de l'autre Etat les dductions personnelles, abattements et rductions d'impt en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde ses propres rsidents. 5. A moins que les dispositions de l'article 9, du paragraphe 5 de l'article 11 ou du paragraphe 6 de l'article 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise d'un Etat un rsident de l'autre Etat sont dductibles pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays un rsident du premier Etat. 6. Les entreprises d'un Etat, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 7. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou dnomination. 8. Les ressortissants d'un Etat ne seront pas soumis, lorsqu'ils quitteront le territoire de l'autre Etat titre provisoire ou dfinitif, la formalit du quitus fiscal.

Article 27 Procdure amiable

1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat ou par les deux Etats entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de l'article 26, celle de l'Etat dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas ellemme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats. 3. Les autorits comptentes des Etats s'efforcent, par voie d'accord amiable, de rsoudre les difficults auxquelles peut donner lieu l'application de la Convention. Les autorits comptentes des Etats peuvent, notamment, se concerter pour s'efforcer de parvenir un accord : a) Pour que les bnfices imputables un tablissement stable situ dans un Etat, d'une entreprise de l'autre Etat soient imputs d'une manire identique dans les deux Etats ; b) Pour que les revenus revenant un rsident d'un Etat contractant et une personne associe vise l'article 9, qui est un rsident de l'autre Etat, soient attribus d'une manire identique. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein d'une commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats. 5. Les autorits comptentes des Etats rglent d'un commun accord les modalits d'application de la Convention, et notamment les formalits que devront accomplir les rsidents d'un Etat pour obtenir, dans l'autre Etat, les rductions ou les exonrations d'impt prvues par la Convention.

Article 28 Echange de renseignements

1. Les autorits comptentes des Etats changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention, ou celles de la lgislation interne des Etats relative aux impts viss par la Convention dans la mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la Convention. L'change de renseignements n'est pas restreint par l'article 1er. Les renseignements reus par un Etat sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat l'obligation : a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat ; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de la lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre Etat ; c) De fournir les renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel, ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public.

Article 29 Assistance au recouvrement

1. Les deux Etats conviennent de se prter mutuellement assistance et appui en vue de recouvrer, suivant les rgles propres leur lgislation ou rglementation respective, les impts viss par la prsente Convention ainsi que les majorations de droits, droits en sus, indemnits de retard, intrts et frais affrents ces impts. 2. A la demande de l'Etat requrant, l'Etat requis procde au recouvrement des crances fiscales dudit Etat suivant la lgislation et la pratique administrative applicables au recouvrement de ses propres crances fiscales, moins que la prsente Convention n'en dispose autrement. 3. Les dispositions du paragraphe prcdent ne s'appliquent qu'aux crances fiscales qui font l'objet d'un titre permettant d'en poursuivre le recouvrement dans l'Etat requrant et qui ne sont pas contestes. 4. L'assistance accorde en vue du recouvrement de crances fiscales concernant une personne dcde ou sa succession est limite la valeur de la succession ou de la part reue par chacun des bnficiaires de cette succession, suivant que la crance est recouvrer sur la succession ou auprs des bnficiaires de celle-ci.

5. L'Etat requis ne sera pas oblig de donner suite la demande : a) Si l'Etat requrant n'a pas puis sur son propre territoire tous les moyens de recouvrement de sa crance fiscale, moins que le recouvrement dans l'Etat requrant ne donne lieu des difficults considrables ; b) Si et dans la mesure o il estime que la crance fiscale est incompatible avec les dispositions de la prsente Convention, ou avec celles de toute autre Convention laquelle les deux Etats sont parties. 6. La demande d'assistance administrative en vue de recouvrement d'une crance fiscale est accompagne : a) D'une attestation prcisant que la crance fiscale concerne un impt vis par la Convention et n'est pas conteste ; b) D'une copie officielle du titre permettant l'excution dans l'Etat requrant ; c) De tout autre document exig pour le recouvrement ; d) S'il y a lieu, d'une copie certifie conforme de toute dcision y relative manant d'un organe administratif ou d'un tribunal. 7. A la demande de l'Etat requrant, l'Etat requis prend des mesures conservatoires pour garantir le recouvrement de la crance fiscale si celle-ci est conteste ou si le titre excutoire n'a pas encore t mis. 8. Le titre permettant l'excution dans l'Etat requrant est, s'il y a lieu, et conformment aux dispositions en vigueur dans l'Etat requis, admis, homologu, complt ou remplac dans les plus brefs dlais suivant la date de rception de la demande d'assistance par un titre permettant l'excution dans l'Etat requis. 9. Les questions concernant le dlai de prescription de la crance fiscale sont rgies exclusivement par la lgislation de l'Etat requrant. La demande d'assistance en vue du recouvrement contient des renseignements sur le dlai de prescription de la crance fiscale. 10. Les actes de recouvrement accomplis par l'Etat requis la suite d'une demande d'assistance et qui, suivant la lgislation de cet Etat, auraient pour effet de suspendre ou d'interrompre le dlai de prescription, ont le mme effet au regard de la lgislation de l'Etat requrant. L'Etat requis informe l'Etat requrant des mesures prises cette fin. 11. La crance fiscale pour le recouvrement de laquelle une assistance est accorde ne jouit dans l'Etat requis d'aucun des privilges attachs aux crances fiscales de cet Etat. 12. L'Etat requis peut consentir un dlai de paiement ou un paiement chelonn, si sa lgislation ou sa pratique administrative le permet dans les circonstances analogues ; il en informe l'Etat requrant. 13. Les mesures d'assistance dfinies ci-dessus s'appliquent galement au recouvrement de tous impts et taxes autres que ceux viss par la prsente Convention, ainsi que, d'une manire gnrale, aux crances de toute nature des Etats.

Article 30 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires

Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques et leurs domestiques privs, les membres des postes consulaires, ainsi que les membres des dlgations permanentes auprs d'organisations internationales en vertu soit des rgles gnrales du droit international soit de dispositions d'accords particuliers.

Article 31 Champ d'application territorial

1. La prsente Convention s'applique ; a) En ce qui concerne la France, aux dpartements europens et d'outre-mer de la Rpublique franaise y compris la mer territoriale et au-del de celle-ci aux zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins et de leur sous-sol, et des eaux surjacentes ; b) En ce qui concerne le Congo, au territoire de la Rpublique populaire du Congo y compris la mer territoriale et au-del de celle-ci aux zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique populaire du Congo a des droits souverains aux fins de l'exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins et de leur soussol, et des eaux surjacentes. 2. La prsente Convention peut tre tendue, telle quelle ou avec les modifications ncessaires, aux territoires d'outre-mer et aux autres collectivits territoriales de la Rpublique franaise, qui peroivent des impts de caractre analogue ceux auxquels s'applique la Convention. Une telle extension prend effet partir de la date qui est fixe d'un commun accord entre les Etats par change de notes diplomatiques ou selon toute autre procdure conforme leurs dispositions constitutionnelles. Cet accord prvoit galement les modifications ncessaires la Convention et les conditions de son application aux territoires d'outre-mer auxquels elle est tendue. 3. A moins que les deux Etats n'en soient convenus autrement, la dnonciation de la Convention par l'un d'eux en vertu de l'article 33 mettra aussi fin, dans les conditions prvues cet article, l'application de la Convention tout territoire auquel elle a t tendue conformment au prsent article.

Article 32 Entre en vigueur

1. Chacun des Etats notifiera l'autre l'accomplissement des procdures requises, en ce qui le concerne, pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur le premier jour du deuxime mois suivant le jour de rception de la dernire de ces notifications. 2. Ses dispositions s'appliqueront pour la premire fois : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement compter de la date d'entre en vigueur de la Convention ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ou affrents l'exercice comptable clos au cours de cette anne ; c) En ce qui concerne les impts sur les successions, pour les successions des personnes dcdes partir du jour de l'entre en vigueur de la Convention ; d) En ce qui concerne les droits d'enregistrement et les droits de timbre, pour les actes et les jugements postrieurs l'entre en vigueur de la Convention.

Article 33 Dnonciation

1. La prsente Convention demeurera en vigueur sans limitation de dure. Toutefois, partir du 1er janvier de la cinquime anne qui suivra l'anne au cours de laquelle la prsente Convention sera entre en vigueur, chacun des Etats pourra, moyennant un pravis minimum de six mois notifi par la voie diplomatique, la dnoncer pour la fin d'une anne civile. 2. Dans ce cas, ses dispositions s'appliqueront pour la dernire fois : a) En ce qui concerne les impts perus par voie de retenue la source, aux sommes mises en paiement au plus tard le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ; b) En ce qui concerne les autres impts sur le revenu, aux revenus raliss pendant l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ou affrente l'exercice comptable clos au cours de cette anne ; c) En ce qui concerne les impts sur les successions, aux successions ouvertes au plus tard le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ; d) En ce qui concerne les autres droits d'enregistrement et les droits de timbre, aux actes et aux jugements intervenus au plus tard le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Brazzaville, le 27 novembre 1987 en double exemplaire, en langue franaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : L'ambassadeur de France, ROBERT DE LOS SANTOS

Pour le Gouvernement de la Rpublique populaire du Congo : L'ambassadeur, secrtaire gnral aux affaires trangres et la coopration, PIERRE N'GAKA

PROTOCOLE

Au moment de procder la signature de la Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de la Rpublique populaire du Congo tendant viter les doubles impositions en matire d'impts sur le revenu, d'impts sur les successions, de droits d'enregistrement et de droits de timbre, les soussigns sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intgrante de la Convention. 1. En ce qui concerne l'article 5 : La condition de dure mentionne au paragraphe 3 de l'article 5 n'est pas applicable aux socits prestataires de services, rsidentes d'un Etat, lorsqu'elles travaillent pour une socit ptrolire rsidente de l'autre Etat. 2. En ce qui concerne l'article 7 : a) Quand une entreprise d'un Etat vend des marchandises ou exerce une activit dans l'autre Etat par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas calculs sur la base du montant total reu par l'entreprise mais sont calculs sur la seule base de la rmunration imputable l'activit relle de l'tablissement stable pour ces ventes ou pour cette activit. Dans le cas de contrats d'tude, de fourniture, d'installation ou de construction d'quipements ou d'tablissements industriels, commerciaux ou scientifiques, ou d'ouvrages publics, lorsque l'entreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais sont dtermins seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par cet tablissement stable dans l'Etat o cet tablissement stable est situ. Les bnfices affrents la part du contrat qui est excute par le sige de l'entreprise ne sont imposables que dans l'Etat dont cette entreprise est un rsident. b) Les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique sont considres comme des bnfices d'une entreprise auxquels les dispositions de l'article 7 s'appliquent. 3. En ce qui concerne l'article 26 : a) Rien dans le paragraphe 1 ne peut tre interprt comme empchant la France de n'accorder qu'aux personnes de nationalit franaise le bnfice de l'exonration des gains provenant de l'alination des immeubles ou parties d'immeubles constituant la rsidence en France de Franais qui ne sont pas domicilis en France, telle qu'elle est prvue l'article 150 C du code gnral des impts ; et b) Rien dans le paragraphe 5 ne peut tre interprt comme empchant la France d'appliquer les dispositions de l'article 212 du code gnral des impts en ce qui concerne les intrts pays par une socit franaise une socit-mre trangre. 4. En ce qui concerne l'article 33, il est entendu que les dispositions de la Convention relatives l'limination de la double imposition, la procdure amiable et l'assistance administrative continueront de s'appliquer, aprs le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie, pour l'tablissement de l'imposition des revenus, des successions, des droits d'enregistrement et de timbre couverts par cette Convention, conformment l'article 33, paragraphe 2.

Fait Brazzaville, le 27 novembre 1987, en double exemplaire, en langue franaise, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : L'ambassadeur de France, ROBERT DE LOS SANTOS

Pour le Gouvernement de la Rpublique populaire du Congo : L'ambassadeur, secrtaire gnral aux affaires trangres et la coopration, PIERRE N'GAKA