Libro de cuentas corrientes de clientes Se trata de un libro auxiliar de contabilidad, puede ser de clientes (deudores) o de proveedores .

Nos muestra lo que debe el cliente habitual o lo que le debemos al proveedor habitual Generalmente, cuando uno tiene una cuenta corriente en una empresa en la cual compra regularmente (cliente habitual) cada compra queda registrada en este libro, en vez de pagarla al contado. Entonces, adems de registrarse la compra en el libro diario, se registra en el libro de cuenta corriente a nuestro nombre. Cada tanto se paga la deuda acumulada, en plazos convenidos entre el cliente y la empresa.

Libro caja Concepto Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al contado que realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en efectivo y/o cheques bancarios. MODELO DE CAJA TABULAR AMERICANA CAJA TABULAR DEBE HABER VARIOS CTA. IMPORTE TOTAL DEBE FECHA CONCEPTO TOTAL HABER VARIOS IMPORT E CTA . Mes de .

Libro de Proveedores

Libro Nomina de Salarios Nmina Artculo principal: Nmina Es el documento que se utiliza para contabilizar el valor bruto y neto devengado por cada empleado, donde se reflejan los diferentes apartados que constituyen el salario de cada trabajador. Constituye un documento oficial, y en el impreso de nmina deben figurar todos los datos fiscales de la empresa y del trabajador. Cada empleado debe recibir no solamente su cheque de pago, su ingreso bancario o en dinero en efectivo, sino tambin el documento de nmina que muestre el valor bruto devengado, las deducciones y el pago neto. Existen pasos fundamentales que son comunes en la mayora de las organizaciones. Uno de esos pasos, que se ejecuta al final de cada perodo de pago, consiste en la preparacin de la nmina, debe mostrar los nombres y remuneraciones de todos los trabajadores. La informacin que se incluye en ese registro de nmina consiste en el salario autorizado para cada trabajador y el nmero de horas trabajadas, tomadas de las tarjetas de tiempo o de documentos similares. Despus de separar las horas ordinarias de las extraordinarias, y de aplicar las tarifas apropiadas para cada categora se tiene el total del salario devengado. La retencin en la fuente, el aporte al seguro social y cualquier otra deduccin autorizada por el trabajador se registran luego del valor devengado para obtener el valor neto a pagar. Conciliacin bancaria La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

INVENTARIO PERPETUO

Expresin usada en el contexto de la administracin, organizacin de laEmpresa, negocios y gestin. O CONSTANTE Inventario en (o segn) libros que se lleva permanentemente de acuerdo con las existencias en almacn, por medio de un registro detallado que puede servir tambin como Mayor Auxiliar, donde se llevan tanto los importes en unidades monetarias como las cantidades fsicas. Dcese del procedimiento que permite en cualquier momento conocer la Utilidad o prdida bruta sin Necesidad de practicar Inventario fsico, as como conocer constantemente el Valor de ste. Para operar este mtodo se abren las siguientes cuentas: almacn de mercancas,Costos de ventas y ventas.

El sistema analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de Mercancas generales. Por lo tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventarios Compras Gastos de compras Devoluciones sobre compras

Rebajas sobre compras Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Las cuentas que se abren cada uno de los conceptos de mercancas se conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancas, o simplemente cuentas de mercancas Movimiento y saldo de las cuentas de mercancas. Cada una de las cuentas de mercancas tiene su propio movimiento y saldo. Procedimiento analtico Asientos de las diferentes operaciones de mercancas. Por el inventario inicial. Iniciamos un negocio con $10,000.00 en mercancas. +A +C Inventarios Capital $10,000.00 $10,000.00

Por las compras. Compramos mercancas por $5,000.00 en efectivo. +A -A Compras Caja $5,000.00 $5,000.00

El abono tambin puede ser a las cuentas de Bancos, Proveedores, Documentos por pagar, etc., segn la forma de pago. Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior, pagamos por fletes y acarreos $100.00 en efectivo. +V -A Gastos de compra Caja $100.00 $100.00

En caso de que el importe de los gastos de compra se quede a deber, el abono se debe hacer a la cuenta de Acreedores diversos. Por las devoluciones sobre compras. Devolvimos mercancas por $2,000.00 que nos pagaron en efectivo. +A -A Caja Devoluciones sobre compras $2,000.00 $2,000.00

Si la mercanca que se devuelve es de una compra hecha a crdito, el cargo se debe hacer a la cuenta de Proveedores, para disminuir el crdito a nuestro cargo. Por las rebajas sobre compras. Al comprar mercancas por $5,000.00 en efectivo, nos concedieron una rebaja de $50.00 +A -V -A Compras Rebajas sobre compras Caja $5,000.00 $ 50.00 $4,950.00

Si la rebaja nos es concedida despus de haber efectuado la compra, el asiento que se debe hacer es el siguiente: +A -V Caja Rebajas sobre compras $50.00 $50.00

El cargo se debe hacer a la cuenta de Caja cuando el proveedor nos pague en efectivo la rebaja; en caso de que la rebaja nos sea concedida sobre una compra hecha a crdito, el cargo se debe hacer a la cuenta de Proveedores, para disminuir el crdito a nuestro cargo. Por las ventas. Vendimos mercancas por $6,000.00 en efectivo. +A -A Caja Ventas $6,000.00 $6,000.00

El cargo tambin se puede hacer a las cuentas de Clientes, Documentos por cobrar, etc., segn la forma de pago. Por las devoluciones sobre ventas. Nos devolvieron mercancas por $4,000.00 que pagamos en efectivo. Devoluciones sobre ventas $4,000.00

Caja

$4,000.00

Si la mercanca que nos devuelven es de una venta hecha a crdito, el abono se debe hacer a la cuenta de Clientes, para disminuir el crdito a cargo del cliente. Por las rebajas sobre ventas. Al hacer una venta por $6,000.00 en efectivo, concedimos una rebaja de $100.00. +A -V -A Caja Rebajas sobre ventas Ventas $5,900.00 $ 100.00 $6,000.00

Si la rebaja se concede despus de haber efectuado la venta, el asiento que se debe hacer es el siguiente: -V -A Rebajas sobre ventas Caja $100.00 $100.00

El abono se debe hacer a la cuenta de Caja cuando se pague en efectivo la rebaja; cuando la rebaja se conceda sobre una venta hecha a crdito, el abono se debe hacer a la cuenta de Clientes, para disminuir el crdito a su cargo. Ventajas del sistema analtico. Las principales ventajas del procedimiento analtico o pormenorizado son las siguientes: 1. En cualquier momento, se puede conocer el importe del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compra, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial. 2. Se facilita la formacin del estado de Prdidas y Ganancias, debido a que se conoce por separado el importe de cada uno de los conceptos con que se forma. 3. Mayor claridad en el registro de las operaciones de mercancas. Desventajas del sistema analtico. Las principales desventajas del procedimiento analtico son las siguientes: 1. No se puede conocer, en un momento dado, el importe del inventario final de mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias. 2. No es posible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el importe de las mercancas que debiera haber, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias. 3. Para conocer el importe del inventario final, es preciso hacer un recuento fsico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, para poder llevarla al cabo, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos. 4. No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o prdida bruta, mientras no se conozca el importe del inventario final. Debido a las desventajas anteriores, este procedimiento nicamente se emplea en negocios de escasa capacidad econmica. Ajustes para determinar la utilidad o prdida bruta. Cuando se lleva el procedimiento analtico o pormenorizado, para conocer la utilidad o prdida bruta, se deben obtener, por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del estado de Prdidas y Ganancias, en esta forma: 1. Para obtener las ventas netas, se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. 2. Para obtener las compras totales, se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el importe de los gastos de compra. 3. Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. 4. Para obtener la suma o total de mercancas, se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio de un cargo, el importe del inventario inicial. 5. Para obtener el costo de lo vendido, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio de un abono, el importe del inventario final. 6. Para obtener la utilidad o prdida bruta, se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un cargo, el importe del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de Compras. Debe tomarse en cuenta que: a) La cuenta de Ventas, como es acreedora, aumenta abonndola y disminuye cargndola. b) La cuenta de Compras, como es deudora, aumenta cargndola y disminuye abonndola. Ejemplo: 1. Iniciamos un negocio con $10,000.00 en efectivo y $70,000.00 en mercancas. 2. Vendimos mercancas por $60,000.00, de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a crdito. 3. Los clientes devolvieron mercancas por $4,000.00, los cuales abonamos a sus cuentas. 4. Se concedieron rebajas a los clientes, por valor de $1,000.00, los cuales tambin abonamos a sus cuentas. 5. Compramos mercancas por $30,000.00 a crdito. 6. Las compras anteriores originaron gastos por $1,000.00 que se pagaron en efectivo.

7. Se devolvieron mercancas a los proveedores por $5,500.00 que cargamos a sus cuentas. 8. Los proveedores nos concedieron rebajas por $500.00, los cuales tambin cargamos a sus cuentas. Asientos correspondientes a las operaciones anteriores: Caja N 1 Inventarios Capital Caja N 2 Clientes Ventas N 3 Devoluciones sobre ventas Clientes Rebajas sobre ventas Clientes Compras Proveedores Gastos de compras Caja Proveedores N 7 Devoluciones sobre compras Proveedores N 8 Rebajas sobre Compras 500.00 500.00 5,500.00 5,500.00 $10,000.00 70,000.00

$80,000.00

30,000.00 30,000.00

60,000.00

4,000.00

4,000.00

N 4

1,000.00

1,000.00

N 5

30,000.00

30,000.00

N 6

1,000.00

1,000.00

Mercaderias en Comision

OBJETIVOS GENERALES:

Descifrar cada una de las cuentas en los registros que se presentan en la comisin de mercaderas

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Definir que son Mercadera en Comisin y Mercaderas en Consignacin

Identificar las cuentas que se emplean en la contabilidad del comisionista.

Calcular las comisiones que corresponden al comisionista.

Registrar contablemente las transacciones aplicando las cuentas de orden de la contabilidad del comisionista y registro contable transacciones de mercaderas en Consignacin.

Diferencia entre mercaderas en Comisin y Consignacin.

MERCADERIAS EN COMISIN

Las mercaderas en comisin son las que se reciben de otra entidad con el fin de venderlas obteniendo una comisin, en donde la persona que remite la mercadera se llama Comitente y quien recibe la misma se llama Comisionista. El comisionista es quien ejerce los actos de comercio en su propio nombre por cuenta del comitente. El comisionista al recibir la mercadera no debe registrarla como suya ni como cuentas de balance pues no son propia, si no que son valores ajenos. El comisionista se encarga de vender la mercadera que le confiere el consignatario mediante una comisin por cada venta que se realice.

La comisin mercantil es el mandato aplicado a los actos de comercio denominndose comitente a la persona quien otorga o confiere la comisin. Cuentas que se emplean en la contabilidad del comisionista. Los grupos de cuentas que se establecen en los libros del comisionista para registrar los valores cuya propiedad corresponde al comitente se expresan con los nombres siguientes:

1.- MERCADERIAS EN COMISIN: Su saldo es deudor, y representa las existencias de las mercaderas. Se carga: por el precio de costo o convencional de las mercaderas recibidas del comitente para su venta. por el precio de costo de las mercaderas devueltas al comisionista.

Se acredita: por el precio de costo o convencional de las mercaderas vendidas por el comisionista. por el precio de costo de las mercaderas devueltas por el comisionista a su comitente.

2.- COMITENTE CUENTA DE MERCADERIAS: Su saldo es acreedor, representa la existencia de mercaderas. Se carga: por el precio de costo de la mercadera vendida por el comisionista. por el precio de costo de las mercaderas devueltas por el comisionista a su comitente. Se acredita: por el precio de costo de la mercadera recibida del comitente para su venta. por el precio de costo de las mercaderas devueltas al comisionista.

CAJA DEL COMITENTE: Registran el efectivo recibido por el comisionista y tiene saldo deudor. Se Carga: Por las entradas de efectivo por las ventas al contado. Por los cobros efectuados sobre ventas al crdito. Se acredita: Por las salidas de efectivos para cubrir gastos por cuenta del comitente. Por los importes del comisiones a favor del comisionista, Por los reembolsos de fondos en efectivo al comitente.

COMITENTE CUENTA DE CAJA

Registran el efectivo recibido por el comisionista y tiene saldo acreedor. Se carga: Por las salidas en efectivo para cubrir gastos por cuenta del comitente. Por las comisiones a favor de comisionista. Por los reembolsos de fondos en efectivo al comitente.

Se acredita: Por las entradas de efectivos por las ventas al contado. Por los cobros efectuados sobre ventas al crdito.

CLIENTES DEL COMITENTE Registran los saldos a cargo de los clientes por las ventas efectuadas al crdito con facturas. Se carga; Por el importe de las ventas realizadas al crdito con facturas. Se acredita: Por los cobros efectuados sobre ventas al crdito. Por las mercaderas devueltas por el cliente considerando al precio en que se le haba vendido. Por el importe de las rebajas que se le hubieran concedido a los clientes.

COMITENTE CUENTA DE CLIENTES: Registran los saldos a cargo de los clientes, tiene saldo acreedor. Se carga: Por cobros efectuados sobre ventas al crdito. Por las mercaderas devueltas por el cliente consideradas al precio en que se le haban vendido. Importe de las rebajas que se le conceden a los clientes Se acredita: Por el importe de las ventas realizadas al crdito.

DOCUMENTOS POR COBRAR DEL COMITENTE. Registran los saldos a cargo de los clientes por las ventas efectuadas al crdito con letras de cambio y pagares. Se carga: Por el importe de las ventas realizadas al crdito con letras de cambio y pagares. Se acredita: Cobros efectuados por ventas al crdito Mercaderas devueltas por los clientes considerando el precio en que se les haba vendido. Por el importe de las rebajas que se les hubiera concedido a los clientes.

COMITENTE CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRAR Representan los saldos a cargo de las ventas realizadas al crdito con documentos de crdito. Se carga: Cobros efectuados sobre ventas al crdito. Mercaderas devueltas por los clientes considerando el precio que se ava vendido. Por las rebajas que se conceden a los clientes. Se acredita: Por las ventas realizadas al crdito con letras de cambio y pagares.

PARTE PRCTICO DE LAS MERCADERIA EN COMISIN

La seora Angeles Sanchez, recibi de su comitente de Puerto Cortes una remesa de mercaderas s/fact. 800 de acuerdo al detalle siguiente. 2 camas a Lps. 3,500.00 c/u 3 juegos de comedor a 2,000.00 c/u 5 juegos de sala a 9,500.00 c/u 2 maquinas de cocer 3,200.00 c/u

Las condiciones son las siguientes: 1- Las mercaderas se vendern al contado con un recargo del 50%. 2- 2- las mercaderas se vendern al crdito con documentos o con facturas con un recargo del 60%. 3- La comisin que obtendr por las ventas al crdito del 10% y sobre ventas al contado un 15%.

El comisioniosta vendi la siguiente mercadera. 1 cama con documento. 2 juegos de comedor as: 1 al contado y 1 al crdito con documento. 2 juegos de sala (2 al contado y 3 al crdito con factura 2 maquinas de coser al crdito con documento.

Se pide: Registro por la mercadera recibida Registro por las mercaderas vendidas Registro por la comisin descontada.

FECHA CONCEPTO F PARCIAL DEBE HABER -Pda- 1 Mercaderas en comisin L. 42,000.00 Comitente Cuenta de Mercadera L.42,000.00 Costo de 1 cama, 2 juegos de comedor, 4 juegos de sala, 2 maquinas de coser recibidos del comitente. -Pda-2 Caja del comitente 27,228.00 Clientes del comitente 19,000.00 Documentos por cobrar del comitente 11,900.00 Caja del comitente 27,228.00 Comitente cuenta de clientes 19,000.00 Comitente cuenta de documentos por cobrar 11,900.00 Venta al contado y al crdito de artculos. -Pda-3 Comitente cuenta de mercaderas 21,300.00

Mercaderas en comisin 21,300.00 Precio de costo de la mercadera vendida -Pda-4 Comitente cuenta de caja 6,240.00 Caja del comitente 6,240.00 Importe por la comisin que le corresponde al comisionista Pda-5 Caja y bancos 6,240.00 Otros gastos y productos 6,240.00 Efecivo recibido por la comisin que nos correspnde CALCULO DE LAS VENTAS

Calculo por la venta al contado 1 juegos de comedor Lps. 2,000.00= Lps.2.000.00 2 juegos de de sala 9,500.00= 19,000.00 Precio de Venta 21,000.00 +12% ISV 2,520.00 TOTAL Lps.23,520.00 Venta al Crdito (factura) 2 juegos de sala Lps.9, 500.00= Lps. 19,000.00 + 12% ISV 2,280.00 TOTAL Lps.21,280.00

Venta al Crdito con Documento 1 desayunador a L. 3,500.00= Lps. 3,500.00 1 jgos de comedor a 2,000.00 = 2,000.00 2 maquinas de coser a 3,200.00= 6,400.00 Sub total 11,900.00 + 12% ISV 1,428.00 TOTAL L 13,328.00 MERCADERAS EN CONSIGNACIN, TRATAMIENTO Y CONTROL. Tener presencia a nivel local, regional o en el mejor de los casos a nivel nacional. Y por que no decirlo fuera de nuestras fronteras resulta ms que atractivo, si lo que nosotros queremos como empresarios es que nuestros productos y servicios estn ms cerca de nuestro mercado objetivo y que todos aquellos clientes reales y potenciales tengan la oportunidad de interactuar con las bondades y atributos de nuestros productos. Esto es posible si la empresa decide tomar el riesgo de desarrollar el procedimiento de lo que se conoce como Mercaderas en Consignacin. Este tipo de operacin nos remite a dos actores principales: El consignador o Comitente (Dueo de la mercadera) y el consignatario o comisionista (Vendedor por cuenta del consignador). CONSIGNACION: Esta operacin se genera cuando un consignador o comitente remite las mercaderas a l consignatario o comisionista para que este venda por cuenta del consignador las mercaderas, recibiendo a cambio una comisin por cada venta efectuada, para el caso si la venta es de contado la comisin es mayor y si la venta es al crdito la comisin disminuye, por el tiempo y riesgo del cobro a los clientes. Las mercaderas entregadas en consignacin siguen siendo propiedad exclusiva del consignador y forman parte del inventario al precio de compra o al costo de produccin. En este sentido el comisionista no tiene que realizar un reconocimiento contable de dichas mercaderas.

ASPECTOS A CONSIDERAR PARA EL USO DE LA CONSIGNACION. Consignador. 1-Si consideramos tener nuevas salas de ventas, en locales propios o bien arrendados, el costo generado por esa inversin seria de grandes proporciones, en ese sentido nos conviene poder tener una bodega ajena con nuestros productos sin costo alguno. 2- Proporciona mecanismos de control para determinar el precio de venta al consumidor, clausula que debe estar incorporada en el contrato de la consignacin. 3- La remisin de Mercaderas en consignacin a comisionistas ubicados en distintas zonas geogrficas le permite a la empresa poder realizar investigaciones de mercado que nos guan a poder planificar mejor nuestras actividades. 4- Permite Promocionar productos nuevos y en algunos casos fortalecer la demanda de un producto de lento movimiento. Consignatario. 1- La consignacin le permite al comisionista tener la confianza y seguridad de no tener ningn riesgo financiero, ya que no desembolsara ningn dinero por dicha mercadera. La compra de esa mercadera no existe contablemente. Una vez se efectu una venta el comisionista se convierte en un deudor del consignador o comitente y tiene la obligacin de liquidar dicha venta. Hablar de consignacin es interesante, conveniente y necesario, eso s, debemos de hacerlo de una manera prctica y conveniente tratando de desarrollar un seguimiento y control que nos permita poder tener datos actualizados por comisionista, control de devoluciones, reposiciones de mercancas, retiros de comisionistas, formalizar el convenio de la consignacin, etc. Para eso debemos implementar al menos los siguientes pasos. 1) Contrato de la Consignacin. 2) Control de la Consignacin. 3) Contabilizacin de la Consignacin. Contrato de la consignacin: Este formato establece los lineamientos legales a los cuales se tiene que apegar tanto el consignador, as coma tambin el consignatario, su contenido de los elementos que desarrolla estn en funcin de los criterios que cada empresario establece al momento de redactarlo. El siguiente es un modelo de contrato de consignacin. CONTRATO DE CONSIGNACION. Entre los suscritos__________________ mayor de edad, del domicilio de ______________ identificado con su DUI No. _______________ expedido en ____________________, que en adelante se llamara EL CONSIGNATARIO y ___________________ mayor de edad, del domicilio de _______________ identificado con su DUI No. _______________ expedido en __________________, y que en adelante se llamara EL CONSIGNANTE, convienen en celebrar el presente contrato de consignacin de mercancas, el cual se regir por las siguientes clausulas. Primera. Objeto.- EL CONSIGNANTE entregara al CONSIGNATARIO, a titulo de simple tenedor, a efecto de que proceda a su venta, atendiendo lineamientos que se sealan en la clausula segunda, la siguiente mercanca cuyo estado y descripcin especifica de detallan a continuacin: __________________________ __________________________________________________________________________________ Segunda. Precio de venta.- EL CONSIGNANTE, entrega la mercanca descrita en la clausula anterior para ser vendida por el CONSIGNATARIO, o sus agentes, por la suma de _____________ ($ ), siendo su forma de pago de contado. Salvo autorizacin respectiva la venta puede realizarse al crdito. Tercera. Obligaciones del Consignante.- constituyen obligaciones a cargo del CONSIGNANTE: a) Pagar al CONSIGNATARIO una comisin por su gestin, al valor de la venta de las mercancas sobre el precio estipulado en la clausula segunda del presente contrato, suma que el CONSIGNATARIO podr descontar directamente a su favor, una vez efectuada la venta. b) Abstenerse de disponer durante el trmino de duracin de este contrato, de las mercancas consignadas y de exigir el valor de las vendidas c) Garantizar que las mercancas consignadas son de su exclusiva propiedad y que sobre ellas no pesa ningn gravamen, que no han sido dadas en prenda o arrendamiento, ni tienen litigios pendientes. Cuarta. Obligaciones del consignatario.- Constituyen obligaciones a cargo del CONSIGNATARIO las siguientes: a) Vender la mercanca consignada entregando al CONSIGNANTE, al vencimiento del plazo convenido en la clausula quinta, la suma fijada como precio de venta en la clausula segunda del presente contrato. b) Responder por el cuido y mantenimiento del bien consignado. No obstante el CONSIGNATARIO, no responder por el deterioro o prdida proveniente de la naturaleza de la mercanca o por algn caso de fuerza mayor. c) Abstenerse de devolver las mercancas consignadas mientras est pendiente el plazo estipulado en la clausula quinta. Quinta. Duracin.- El plazo de la venta de las mercancas objeto de este contrato es de _____ contados a partir de la firma del presente documento, plazo que podr ser prorrogado a voluntad de las partes, mediante clausulas adicionales a este contrato. Sexta. Causales de terminacin del contrato.- Constituyen causas de terminacin del presente contrato las siguientes. a) El vencimiento del trmino estipulado en la clausula quinta, salvo que se pacte una prrroga del mismo. b) El incumplimiento de las obligaciones a cargo de cualquiera de las partes contratantes sin perjuicio de las indemnizaciones a que hubiere lugar como consecuencia del mencionado incumplimiento. Sptima. Para los efectos legales.- Las partes interesadas se someten a los tribunales correspondientes y constituyen

domicilio en los lugares arriba mencionados, donde se consideraran totalmente valido todas las notificaciones y emplazamientos judiciales o extrajudiciales que se realicen. Para constancia de lo anterior se firma el presente contrato en _________________ a los___ das del mes de ______________ del _____________. F___________________________________ Sr. Propietario o Representante Legal. CONSIGNANTE. F ________________________________ Sr. Agente Comisionista CONSIGNATARIO.

Control de la consignacin: Todos los puntos son importantes, pero el control nos evita complicaciones de comisiones, saldos de inventario, liquidaciones, reclamos, estrecha relacin consignador-consignatario. Existen formatos sugeridos que bien pueden ser utilizados, aunque tambin la empresa puede adoptar uno que crea conveniente, todo depende de la utilidad y conveniencia que represente para la empresa. Los siguientes modelos nos dan una idea particular para dicho control, el cual puede utilizar el consignador y el consignatario.

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Dar click a imagen para ver en tamao normal. Contabilizacin de la consignacin: A continuacin se presenta el siguiente ejercicio para desarrollarlo con el sistema analtico y como quedara registrado o contabilizado por el consignador y como lo registrara el consignatario. 1- Enviamos a nuestro comisionista El Roble, S. A; 180 cmaras digitales modelo 3215, siendo su costo de $225.00 por unidad, para ser vendidas con un recargo del 40%. La comisin pactada es del 20% por ventas de contado y el 15% por ventas de crdito. 2- El envi origino gastos por transporte de $ 600.00 mas el 13% de IVA, el cual se pago en efectivo. 3- Se envan $ 500.00 al comisionista, para que pague por su cuenta los fletes y seguros desde la aduana hasta la empresa. 4- El comisionista nos devuelve 30 cmaras M-3215. 5- El comisionista pago por nuestra cuenta publicidad y propaganda $ 425.00 ms el 13% de IVA. 6- El comisionista vendi 50 cmaras al contado y 60 cmaras al crdito. La operacin genera el 13% de IVA. CONCEPT O CONTADO CREDITO TOTALES COST O $ 225 $ 225 GANANCI A 40 % $ 90 $ 90 PRECIO DE VENTA $ 315 $ 315 UNIDS . VEND. 50 60 110 VENTA $ 15,750.00 $ 18,900.00 $ 34,650.00 13 % DE IVA $ 2,047.50 $ 2,457.00 $ 4,504.50 TOTALES $ 17,797.50 $ 21,357.00 $ 39,154.50

7- El comisionista efectu cobros al cliente, sobre la venta de crdito por la cantidad de $ 9,200.00. 8- El comisionista nos descont la comisin convenida por las ventas de contado y crdito, mas el 13% que genera la operacin. VENTAS TOTAL COMISION TOTAL 13% IVA TOTAL VENTAS CONTADO $ 15,750.00 20% $ 3,150.00 $ 409.50 $ 3,559.50 CREDITO $ 18,900.00 15% $ 2,835.00 $ 368.55 $ 3,206.55 TOTALES $ 34,650.00 $ 5,985.00 $ 778.05 $ 6,763.05 9- El comisionista emite un cheque a favor del consignador, (por el importe de la provisin de fondos, ventas de contado, cobros efectuados a los clientes, menos gastos y comisiones a su favor.) Contablemente este seria el tratamiento contable para las partes : Consignador y Consignatario.

Dar click, a imagen para ver en tamao normal. Si mayorizamos la cuenta del Comisionista, por el lado del consignador: El saldo de dicha cuenta ser cero, ya que su saldo queda totalmente liquidado. Si se mayoriza las Cuentas por Pagar por el lado del consignatario; su saldo queda con valor cero, ya que su saldo tambin queda liquidado. La cuenta de efectivo y equivalente, por parte del consignatario queda con saldo de $ 6,783.05 que es el valor de la comisin que le genero la venta de contado y de crdito.Hay que tener en cuenta que el consignatario utilizara cuentas de orden deudoras (COD) y cuentas de orden acreedoras (COA). Cuentas transitorias Los planes de cuentas proporcionados con el sistema estndar comprenden una serie de cuentas transitorias distintas. Existen cuentas transitorias para cheques emitidos, cheques recibidos, transferencias emitidas y dbitos bancarios. Las cuentas transitorias simplifican la reconciliacin del saldo de su cuenta en el banco con el saldo de sus libros. Esto se debe a que los pagos nicamente se contabilizan en la cuenta bancaria de mayor principal despus de que su banco haya realizado el

cargo o abono en su cuenta. La entrada y salida de pagos se contabiliza en la cuenta bancaria de mayor principal una vez que se haya recibido e introducido el extracto bancario.