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9.1.3 Plano de Contas (Elenco de contas) Sabemos que as contas permitem com que as escrituraes dos fatos contbeis possam ocorrer. Para isto, a Lei n 6.404/76 convencionou uma estrutura (relao) dos GRUPOS (Arts. 178, 179, 180, 182 e 187) em que as contas devero estar inclusas. Sendo assim, PLANO DE CONTAS um elenco de todas as contas previstas pelo setor contbil da empresa como necessrias aos seus registros contbeis, numeradas seqencialmente para que haja no ATIVO a ordem pelo grau de LIQUIDEZ e no PASSIVO, o grau de EXIGIBILIDADE e, tanto as RECEITAS como as DESPESAS a ordem pelo grau de OPERACIONALIDADE. Divide se em grupos, assim: CONTAS PATRIMONIAIS BALANO PATRIMONIAL CONTAS CREDORAS CONTAS DEVEDORAS 1 ATIVO 1.1 CIRCULANTE 1.1.1 Disponvel (Disponibilidades) 1.1.1.01 Caixa 1.1.1.02 Numerrios em Trnsito 1.1.1.03 Bancos c/ movimento 1.1.1.04 Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata 1.1.1.05(-) Juros Ativos a Vencer (conta credora) 1.1.2 Direitos (Crditos) Realizveis a Curto Prazo 1.1.2.01 Clientes / Duplicatas a Receber 1.1.2.02 (-) PCLD (conta credora) 1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas (conta credora) 1.1.2.03 Estoques (Mercadorias / Materiais / Produtos) 1.1.2.04 (-) Prov. p/ajuste ao mercado (conta credora) 1.1.2.05 Adiantamento a Fornecedores 1.1.2.06 Adiantamento a empregados 1.1.2.07 Tributos a Recuperar 1.1.2.08 Investimentos Temporrios (Ttulos e valores mobilirios) 1.1.3 Despesas Exerccio Seguinte (Antecipadas ou A Vencer) 1.1.3.01 Seguros Passivos a Vencer 1.1.3.02 Alugueis Passivos a Vencer 1.1.3.03 Assinaturas Passivas a Vencer 1.1.3.04 Juros pagos Antecipadamente (a vencer) 1.1.3.05 Imposto de Renda Diferido 1.2 ATIVO NO CIRCULANTE 1.2.1 Realizvel a Longo Prazo 1.2.1.01 Duplicatas a receber de Longo Prazo 1.2.1.02 Notas Promissrias a receber Longo Prazo 1.2.1.03 Estoques de Longo Prazo 1.2.1.04 Despesas Antecipadas de Longo Prazo 1.2.1.05 (-) Proviso para ajuste a valor presente (conta credora) (Lei 11.638/07) 1.2.1.01 Dbitos de Coligadas/ Controladas 1.2.1.02 Emprstimos/ Adiantamentos Scios 1.2.1.03 Emprstimos/ Adiantamentos Acionistas 1.2.1.04 Emprstimos Coligadas/ Controladas 1.2.2 Investimentos 1.2.2.01 Participaes Societrias em Coligadas ou Controladas 1.2.2.02 gio na aquisio de investimentos (Goodwill) 1.2.2.03 (-) Desgio na Aquisio de investimentos (conta credora) 1.2.2.04 (-) Proviso para perdas provveis na realizao de Investimentos (conta credora) 1.2.2.05 Bens de Renda (Obras de Arte, Imveis de Renda) 1.2.3 Imobilizado
Atualizada 09/06/2010

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1.2.3.01 Terrenos 1.2.3.02 Edificaes 1.2.3.03 Mquinas e Equipamentos 1.2.3.04 Mveis e Utenslios 1.2.3.05 Equipamentos Informtica 1.2.3.06 Veculos 1.2.3.07 (-) Depreciao Acumulada (conta credora) 1.3.4 Intangvel (Lei 11.638/07) 1.2.4.01 Marcas e Patentes 1.2.4.02 Fundo de Comrcio (adquirido) 1.2.4.03 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros 1.2.4.04 Pesquisa e Desenvolvimento 1.2.4.04 (-) Amortizao Acumulada (conta credora) 1.2.4.05 Jazidas minerais / Recursos Naturais 1.2.4.06 (-) Exausto Acumulada (conta credora)

2 - PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 Obrigaes com Fornecedores 2.1.1.01 - Fornecedores 2.1.1.02 Duplicatas a pagar 2.1.2 Obrigaes Trabalhistas 2.1.2.01 Salrios a pagar 2.1.2.02 Encargos Sociais a Recolher 2.1.3 Obrigaes Financeiras 2.1.3.01 Emprstimos a pagar 2.1.3.02 (-) Juros Passivos a Transcorrer (conta devedora) 2.1.3.03 Financiamentos a pagar 2.1.3.04 Promissrias a pagar 2.1.4 Obrigaes Tributrias (Fiscais) 2.1.4.01 IPI a Recolher 2.1.4.02 PIS a Recolher 2.1.4.03 COFINS a Recolher 2.1.4.04 ICMS a Recolher 2.1.4.05 ISS a Recolher 2.1.4.06 IRRF a Recolher 2.1.4.07 IR / Contribuio Social a Recolher 2.1.5 Obrigaes com Scios e Acionistas 2.1.5.01 Dividendos a pagar 2.1.5.02 Participaes a Pagar 2.1.6 Obrigaes Provisionadas 2.1.6.01 Proviso p/ Frias 2.1.6.02 Proviso p/ 13 Salrio 2.1.6.03 Proviso p/ Imposto de Renda 2.1.6.04 Proviso p/ Contribuio Social 2.1.6.05 Proviso p/ Contingncias 2.1.7 Outras Obrigaes 2.1.7.01 Adiantamentos de Clientes 2.1.7.02 Alugueis a pagar 2.1.7.03 Multas a pagar 2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE 2.2.1 Obrigaes de Longo Prazo 2.2.1.01 Duplicatas a pagar de Longo Prazo 2.2.1.02 Emprstimos/ Financiamentos Longo Prazo 2.2.1.03 Debntures a Resgatar 2.2.1.04 Receitas Diferidas 2.2.1.05 (-) Custos e Despesas Futuras (conta devedora) 2.3 - PATRIMNIO LQUIDO 2.3.1 Capital Social (Subscrito ou Nominal) 2.3.2 (-) Capital Social a Realizar (Integralizar) (conta devedora) 2.3.3 Reserva de Capital 2.3.3.01 gio na Emisso de aes 2.3.3.02 Alienao de Bnus de Subscrio 2.3.3.03 Alienao de Partes Beneficirias

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2.3.3.04 Correo Monetria do Capital 2.3.4 (+/) Ajuste de avaliao patrimonial (Lei 11.638/07) 2.3.5 Reserva de Lucros 2.3.5.01 Legal 2.3.5.02 Estatutria 2.3.5.03 Contingncias 2.3.5.04 Incentivos Fiscais 2.3.5.05 Reteno de Lucros 2.3.5.06 Lucros a Realizar 2.3.5.07 Especial 2.3.6 (-) Prejuzos Acumulados (conta Devedora) 2.3.7 (-) Aes em Tesouraria / Quotas Liberadas (conta devedora) CONTAS DE RESULTADO DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO CONTAS DEVEDORAS 3 DESPESAS 3.1 DESPESAS OPERACIONAIS 3.1.1 DESPESAS COMERCIAIS 3.1.1.01 Propaganda e Publicidade 3.1.1.02 Brindes 3.1.1.03 Amostras Grtis 3.1.1.04 Fretes sobre as Vendas 3.1.1.05 Salrios 3.1.1.06 Comisses s/ vendas 3.1.1.07 Encargos de Vendas 3.1.1.08 Despesa c/ proviso p/ crdito de liquidao duvidosa 3.1.2 DESPESAS FINANCEIRAS 3.1.2.01 Despesas com Juros e Multas Passivos 3.1.2.02 Descontos condicionais concedidos 3.1.2.03 Despesas Bancrias 3.1.2.04 IOF s/ movimentao financeira 3.1.2.05 Variaes monetrias passivas 3.1.2.06 Juros sobre o capital prprio 3.1.3 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 3.1.3.01 gua e esgoto 3.1.3.02 Energia Eltrica 3.1.3.03 Telecomunicaes/Telefone 3.1.3.04 Lanches e Refeies 3.1.3.05 Combustveis e Lubrificantes 3.1.3.06 Despesas com Seguros 3.1.3.07 Salrios e Encargos Administrativos 3.1.3.08 Despesas c/ IRPJ e Contribuio Social 3.1.3.09 IPTU e IPVA 3.1.3.10 Depreciao 3.1.3.11 Amortizao 3.1.3.12 Pr-labore 3.1.3.13 Honorrios contbeis e advocatcios 3.1.4 OUTRAS DESPESAS OPERACIONIAIS 3.1.4.01 Perdas na Equivalncia Patrimonial 3.1.4.02 Despesa c/ proviso p/ ajuste a valor de mercado 3.2 OUTRAS DESPESAS (no-operacionais at 2007) 3.2.01 Insubsistncias Passivas 3.2.02 Supervenincias Passivas 3.2.03 Perdas e Furtos 3.2.04 Despesas na Alienao de Ativo Permanente 3.2.05 Despesas de Proviso p/ Perdas Provveis na Realizao de Investimentos 3.2.06 Doaes Concedidas 3.3 DESPESAS COM IMPOSTOS 3.3.01 Despesa com Proviso para Imposto de Renda 3.3.02 Despesa com proviso para Contribuio Social 3.4 PARTICIPAES NO LUCRO 3.4.01 Debenturistas

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3.4.02 Empregados 3.4.03 Administradores 3.4.04 Partes Beneficirias 3.4.05 Fundos de penso/Previdncia de empregados CONTAS CREDORAS 4 - RECEITAS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.1 RECEITAS BRUTAS 4.1.1.01 Vendas de Produtos 4.1.1.02 Vendas de Mercadorias 4.1.1.03 Vendas de Servios 4.1.2 (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA (DEVEDORAS)**** 4.1.2.01 (-) Devolues de Vendas 4.1.2.02 (-) Descontos e Abatimentos sobre as Vendas 4.1.2.03 (-) COFINS sobre o Faturamento 4.1.2.04 (-) PIS sobre o Faturamento 4.1.2.05 (-) ICMS sobre as vendas 4.1.2.06 (-) ISS sobre servios prestados 4.1.2.07 (-) Simples Federal sobre o Faturamento Obs: So consideradas como despesas, porm, representadas como Retificadoras da RECEITA. 4.1.3 CUSTOS DAS ATIVIDADES (DEVEDORAS)**** 4.1.3.01 (-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) 4.1.3.02 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 4.1.3.03 (-) Custo dos Servios Prestados (CSP) Obs: So consideradas como despesas, porm, representadas logo aps a RECEITA OPERACIONAL LQUIDA, com o objetivo de se identificar qual foi o LUCRO OPERACIONAL BRUTO da empresa. 4.1.4 RECEITAS FINANCEIRAS 4.1.4.01 Juros Ativos 4.1.4.02 Descontos Condicionais Obtidos/ Recebidos 4.1.4.03 Rendimentos s/ aplicaes Financeiras 4.1.4.04 Variaes Monetrias Ativas 4.1.5 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.5.01 Alugueis Ativos (Receitas de Alugueis) 4.1.5.02 Ganhos na Equivalncia Patrimonial 4.1.5.03 Receitas de dividendos 4.2 OUTRAS RECEITAS (no-operacionais at 2007) 4.2.01 Insubsistncias/ Supervenincias Ativas 4.2.02 Reverso de PCLD 4.2.03 - Receita na Alienao de Ativo Permanente 4.2.04 - Reverso de Proviso para Perdas Provveis Realizao de Investimentos

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