CONTABILITATE FINANCIARA SI DE GESTIUNE T12 1.

In vederea constituirii SCEPY SRL se inregistreaza subscrierea de capital social, astfel: - Partenerul A subscrie prin contractul de societate o cota de 40% reprezentand 10.000 $, la cursul de schimb de 2.7 lei/$; - PartenerulB subscrie la capitalul social o cota de 10% reprezentand 6.750 lei , prin aport in cladiri evaluate de un expert tehnic; - Partenerul C subscrie 50% din capitalul social astfel: - 30.000 lei in numerar; - 3.750 lei un teren evaluat de organele tehnice de specialitate. Capitalul social este varsat integral , cursul de schimb comunicat de BNR este de 2,73 lei /$. Rezolvare: 1. Subscrierea capitalului social la SC EPY SRL: a) partener A 456.1 Decont. Cu asociatii Privind capitalul b) partener B 456.2 Decont. Cu asociatii Privind capitalul c) partener C 456.3 Decont. Cu asociatii Privind capitalul = 1011 Capital subscris nevarsat 33.750 lei = 1011 Capital subscris nevarsat 6.750 lei = 1011 Capital subscris nevarsat 27.000 lei

2. Aportul capitalului in devize, natura si numerar: a) partener A 5314 Casa in valuta b) partener B 212 Constructii c) partener C % = 5311 Casa in numerar 2111 Terenuri 456.3 Decont.cu asociatii privind capitalul 33.750 lei 30.000 lei 3.750 lei 1 = 456.2 Decont. Cu asociatii Privind capitalul 6.750 lei = 456.1 Decont. Cu asociatii Privind capitalul 27.000 lei

3. Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat 1011 = 1012 67.500 lei

4. Depunerea numerarului in banca 581 581 5121 Viramente interne Viramente interne Banca in lei = = = 5311 Casa in numerar 5314 Casa in valuta % 581 Viramente interne 765 Venituri dif. Curs valutar 30.000 lei 27.000 lei 57.300 lei 57.000 lei 300 lei

2. SC STIMIN SA achizitioneaza un utilaj in valoare de 4.000 lei , amortizabil liniar in 5 ani si care este subventionat de la bugetul de stat in suma de 1.600 lei. Rezolvare: - Achizitionare utilaj 2131 Echip. Tehnologic (masini, utilaje..) = 404 Furnizori de imobilizari 4.000 lei

Rata amortizarii = 100/5=20%, deci 4.000 lei x20%=800 lei /an A.Metoda inregistrarii subventiei in avans: 445 Subventii - amortizarea 6811 = Chelt.expl.amortiz. imob. 2813 Amortiz. Instalatii 800 lei = 131 Subventii pt investitii 1.600 lei

B.Metoda deducerii subventiei din valoarea activului 445 Subventii = 2131 Echip. Tehnologic (masini, utilaje..) 1.600 lei

- amortizarea = 4.000-1.600=2.400 lei x 20% = 480 lei 6811 = Chelt.expl.amortiz. imob. 2813 Amortiz. Instalatii 480 lei

3.SC TERA SRL achizitioneaza din imprumut un utilaj pentru fabricarea branzeturilor in valoare de 5.000 USD , la un curs valutar de 3.1 lei/USD. Taxa vamala este de 10%, iar comisionul vamal de 0,5%, TVA 19%.Cheltuielile de transport , datorate unei unitati din tara sunt de 1.200 lei,TVA 19%.La plata furnizorului extern cursul dolarului este de 3.2 lei/USD. 2

Rezolvare: A Presupunem ca achizitia este extracomunitara fiind in dolari - Achizitia utilajului % = 404 Furnizori de imobilizari 18.445 lei 2131 Echip.tehnolog.. 15.500 lei 4426 TVA deductibila 2.945 lei Se inregistreaza taxa vamala si comisionul vamal :( 1.550 lei+77.5 lei=1.627,5 lei) 1.936,73 lei 1.627,50 lei 309,23 lei

% = 401 Furnizori(comisionar vamal) 2131 Echip.tehnolog(taxa+commission vamal) 4426 TVA deductibil B In cazul in care achizitia este intracomunitara: 2131 Echip tehnolog = 404 Furnizori de imobilizari

15.500 lei

Se inregistreaza taxa vamala si comisionul vamal:( 1.550lei +77.5 lei=1.627,50 lei) 1.936,73 lei 1.627,50 lei 309,23 lei

% = 401 Furnizori(comisionar vamal) 2131 Echip.tehnolog(taxa+commission vamal) 4426 TVA deductibil Se inregistreaza cheltuielile de transport: = 401 Furnizori

% 624 Chelt. Cu transp. De bunuri 4426 TVA deductibil Plata furnizorului extern:

1.428 lei 1.200 lei 228 lei

% 404 Furnizori de imobilizari 665 Chelt.dif.curs valutar Plata comisionarului vamal

= 5124 Conturi la banci devize

16.000 lei 15.500 lei 500 lei

401 Furnizori(comisionar vamal) = 5121 Conturi la banci-lei Plata furnizor transport 401 Furnizori(transport) = 5121 Conturi la banci-lei

1.936.73 lei

1.428 lei

4.SC ORADINUM SA constituie un depozit bancar pe o perioada de 2 ani, la BCR, in valoare de 20.000 USD, la cursul de 3 lei/USD.Dobanda este de 10% pe an, iar cursul valutar este de 3.2 lei/USD la sfarsitul primului an si de 3.1 lei/USD la sfarsitul anului doi. Rezolvare: - Se constituie depozitul bancar: 5081 Alte titluri de plasament = 5121 Conturi la banci lei 60.000 lei 3

Dobanda in primul an = 20.000 USD x 3.2 lei/USD = 64.000 lei x 10% = 6.400 lei 5088 Dobanzi la oblig. Si titluri de plasam. = 766 Venituri din dobanzi 6.400 lei

Dobanda in al doilea an = 20.000 USD x 3.1 lei/USD = 62.000 lei x 10% = 6.200 lei 5088 Dobanzi la oblig. Si titluri de plasam. = 766 Venituri din dobanzi 6.200 lei

La SC ELCOSA se primeste facture nr. 1500 care cuprinde: Material consumabile la prt de cumparare: 500 bucati x 2 lei/bucata = 1.000 lei Cheltuilei de transport 200 lei Total facture 1.200 lei TVA 19% = 228 lei Total de plata 1.428 lei Inregistrari in conditiile in care: A societatea este platitoare de TVA B societatea nu este platitoare de TVA Rezolvare: A) Societatea este platitoare de TVA % = 302 Materiale consumabile 624 Chelt.cu transp. 4426 TVA deductibil B) Societatea nu este platitoare de TVA % = 302 Materiale consumabile 624 Chelt.cu transp. 401 Furnizori 1.428 lei 1.228 lei 200 lei 401 Furnizori 1.428 lei 1.000 lei 200 lei 228 lei

5. -

6.SC OMEGASA primeste combustibil in valoare de 600 lei.Pret negociat , TVA 19% , cota de diferenta de pret fiind de 20% din pretul de achizitie, conform facturii nr. 1550. Rezolvare:

% = 3022Combustibil 308 Dif.pret mat prime si materiale 4426 TVA deductibil

401 Furnizori

714 lei 480 lei 120 lei 114 lei

7.SC MAGNOLIA SRL se aprovizioneaza cu marfuri la costul de achizitie de 2.000 lei, TVA 19%, pe care la vinde la pretul negociat de 2.500 lei.Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute , se incheie conturile de venituri si cheltuieli si se stabileste rezultatul final.

Rezolvare: - Aprovizionarea cu marfuri % 371 Marfuri 4426 TVA deductibil Vanzarea marfurilor 411 Clienti = % 707 Venituri din vanz. Marfuri 4427 TVA colectata 2.975 lei 2.500 lei 475 lei = 401 Furnizori 2.380 lei 2.000 lei 380 lei

Se descarca gestiunea 607 Chelt privind marfurile = 371 Marfuri 2.000 lei

Inchidere conturi venituri si cheltuieli 121 profit sau pierdere 707 Venituri din vanz. Marfuri Rezulta un profit de 500 lei. = = 607 Chelt privind marfurile 121 profit sau pierdere 2.000 lei 2.500 lei

8.SC PERAMI SRL importa bere in valoare de 20.800 lei.Transportul pe parcurs extern este de 800 lei,taxa vamala 20%, accize 115%, TVA 19%, marja importatorului 40%.Berea importata se vinde unui beneficiar , efectuandu-se regularizarea TVA. Declaratia vamala arata astfel: Pretul in vama 20.800 lei Taxa vamale 20.800 x 20%=4.160 lei Accize ( 20.800 +4160)x115% = 28.704 lei Baza de impozitare 53.664 lei TVA deductibila 53.664 x 19%=10.196,16 lei Total facture de cumparare = 63.860,16 lei Marja importatorului 75.129,6 lei TVA colectata 75.128,6 x 19% = 14.274,62 lei Total facture de vanzare = 89.404,22 lei TVA/p = TVA/c-TVA/d = 14.274,62-10.196,16=4.078,46 lei Rezolvare: - inreg. Factura de cumparare % = 371 Marfuri 446 Alte impozite,taxe (taxe vamale) 446 Alte impozite,taxe (taxe vamale) 4426 TVA deductibil - se inreg. Marja importatorului 371 Marfuri = 401 Furnizori 63.860,16 lei 20.800 lei 4.160 lei 28.707 lei 10.196,16 lei

378 Diferente de pret la marfuri

21.465,60 lei

inreg. Facturii de vanzare = % 707 Venituri din vanz marfuri 4427 TVA colectat 89.404,22 lei 75.129,60 lei 14.274.62 lei

411 Clienti

inreg. Transport extern = Furnizori 800 lei

624 Chelt cu transp.bunuri regularizare TVA

4427 TVA colectat = 4426 TVA deductibil 4427 TVA colectat = 4423 TVA de plata

10.196,16 lei 4.078,46 lei

9.SC AVANTUL SA rascumpara 600 de obligatiuni emise in vederea obtinerii de imprumuturi publice.Pretul de rascumparare este de 1.1 lei / obligatiune , iar pretul de rambursare este de 1.2 lei/obligatiune. Obligatiunile de rascumparare sunt anulate: valoarea de rambursare :720 lei ( 600 obligatiuni x 1.2 lei / obligatiune) valoarea de rascumparare : ( 600 obligatiuni x 1.1 lei / obligatiune) 660 lei Diferenta favorabila: 720 660 = 60 lei Rezolvare: - rascumparare obligatiuni 505 Oblig. Emise si rascump anulare obligatiuni rascumparate 161 Imprum. Din emis.oblig. = % 505 Oblig. Emise si rascump 768 Alte ven financiare 720 lei 660 lei 60 lei

5121

Conturi la banci in lei

660 lei

10. SC MECORD SA primeste conform facturii nr.1800, 100 tichete de masa a 8 lei tichetul , precum si valoarea imprimatelor de 40 lei.Se impart cele 100 de tichete salariatilor , 10 tichete restituindu-se ulterior societatii. Rezolvare: se inreg factura de primire: = 401 Furnizori 847.60 800 40 7.60 lei lei lei lei 628 4426

% 5328 Alte valori Alte chelt cu serviciile ex de terti TVA deductibil se impart tichetele salariatilor

642 Chelt cu tichetele de masa

5328 Alte valori

800 lei

- ulterior se restituie 10 tichete ( 10 buc x 8 lei/buc = 8 lei) 5328 Alte valori = 7588 Alte veni. Din exploatare 80 lei

11.O entitate economica produce si comercializeaza produse pentru care se acorda subventii pentru acoperirea diferentei dintre costul efectiv (mai mare) si pretul de vanzare (mai mic).Din documentatia depusa la organele competente rezulta o creanta in suma de 5.000 lei.Ulterior subventia se incaseaza prin banca. Rezolvare: se inregistreaza subventiile: 445 Subventii = 741 Venituri din subventii De exploatare 5.000 lei

incasarea prin banca a subventiei: 5121 Conturi la banci-lei = 445 Subventii 5.000 lei

12.Societatea detine un brevet pentru producerea unui parfum.Brevetul expira peste 4 ani.Societatea estimeaza ca, in fiecare dintre urmatorii 4 ani, cererea pentru parfumul respectiv va creste cu 20%.Experienta arata ca societatile concurente invadeaza piata cu versiuni ale parfumului profitabil imediat ce acesta nu mai este protejat de brevet.In consecinta, societatea nu se asteapta ca brevetul sa mai genereze fluxuri de trezorerie semnificative dupa expirarea celor 4 ani.In exercitiul precedent , veniturile nete din vanzarea parfumului au fost de 10.000 u.m.Se estimeaza ca rata adecvata pentru actualizarea fluxurilor de trezorerie aferente brevetului este de 10%. Sa se calculeze valoarea de utilitate in conformitate cu IAS 36 Deprecierea activelor. Rezolvare: N+1 = 10.000 lei x 1.2 = 12.000 lei N+2 = 12.000 lei x 1.2 = 14.400 lei N+3 = 14.400 lei x 1.2 = 17.280 lei N+4 = 17.280 lei x 1.2 = 20.736 lei Val. Utilit = 12.000 + 14.400 + 17.280 + 20.736 = 49.955.60 lei 1,1 (1,1)2 (1.1)3 (1.1)4 13.Presupunem ca, la sfarsitul lunii aprilie N, societatea prezinta urmatoarea situatie privind tax ape valoare adaugata:TVA deductibila 9.500 u.m., TVA colectata 7.600 u.m.Sa se regularizeze TVA. Rezolvare 4427 TVA Colectata = 4426 TVA deductibila 4424 TVA de recuperat = 4426 TVA deductibila 7.600 u.m. 1.900 u.m.

14. Cum se vor inregistra in contabilitate urmatoarele operatii economice: a) reparatia a cinci SDV-uri , efectuata de o firma specializata , al carei cost facturat este de 700 lei/bucata , TVA 19%; b) trimiterea de matrite la terti pentru a fi prelucrate , in valoare de 5.000 lei , costul facturat al prelucrarii reprezentand 20% din valoarea matritelor, TVA 19%. Rezolvare: reparatii SDV-uri: % = 611 Chelt cu intret si reparatii 4426 TVA deductibila prelucrat matrite: % = 628 Alte chelt cu serv exec de terti 4426 TVA deductibila 408 Furnizori 1.190 lei 1.000 lei 190 lei 401 Furnizori 4.165 lei 3.500 lei 665 lei

15.Dispuneti de urmatoarele informatii bilantiere:stocuri de materii prime 100.000 lei, ajustari pentru deprecierea stocurilor de materii prime 30.000 lei, produse finite 150.000 lei, diferente de pret (sold debitor) la produse finite 20.000 lei , furnizori debitori pentru stocuri 10.000 lei, clienti 80.000 lei, clienti creditori 25.000 lei, conturi la banci 60.000 lei, TVA de recuparat 5.000 lei, actiuni proprii 15.000 lei, titluri de participare detinute pe termen lung 45.000 lei.Precizati marimea activelor circulante. Rezolvare: Marimea activelor circulante este: (+) stocuri de materii prime (-) ajustari deprec.stocuri materii prime (+) produse finite (+) dif.pret(sold debit.) produse finite (+) furnizori debitori pt stocuri (+) clienti (+) conturi la banci (+) TVA de recuperat TOTAL ACTIVE CIRCULANTE

= 100.000 lei = 30.000 lei = 150.000 lei = 20.000 lei = 10.000 lei = 80.000 lei = 60.000 lei = 5.000 lei = 455.000 LEI