Cours Comptabilite General

MIAGE larache Etab.
Priv
cours de Comptabilit
La Comptabilit
La comptabilit vient du verbe : Compter 1- Dfinition : Compter calculer Rsultat (Analyse) La comptabilit : cest un calcul qui demande un rsultat quon doit analyser 2- Projet Capital
Dune seule personne Entreprise La Personne Entrepreneur
de plusieurs personnes Socit La Personne Associ
Entreprise Capital Personnel
3-Capital Les Apports
Socit Capital Social
Apports en Numraire (Argent) - Chques. - Espce. 4- cycle dexploitation :
Apports en Industrie - Diplmes - Connaissances - Expriences Entreprise
Apports en = Capital nature - Local - Matriel - Ordinateurs
Commercial
Achat de la marchandis Stock de marchandis Achat du Matires
Industrielle
Stock de Matire
Stock diminue
La Commande
Stock de Matire diminue
La Commande
Revendre de Marchandise
Stock de Produit fini
La Fabrication
Amal Jbira
1er anne TSDI 2007/2008
MIAGE larache Etab.Priv Exercice : complter le tableau suivant : Dsignations Apport nature Voiture 50 000 50 000 Local 100 000 100 000 Chque 80 000 ------Bureau 30 000 80 000 Diplme 20 000 ------Espce 25 000 ------PC 15 000 15 000 Chque 25 000 ------Exprience 30 000 ------Terrain 85 000 85 000 Total apports capital 5-Etablir un Bilan : - Etablir un projet Bilan de Dbut Dbut (initial) 1/Jan Capital 280 000
Apport numraire ---------80 000 ----------25 000 -----25 000 ------------130 000 460 000
Apport industrie ------------------------20 000 ------------------30 000 -------50 000
Oprations comptables Achats ventes autres
Bilan de fin (final) fin 31/Dc Rsultat Pert bnfice Montants

435 000
Actif Frais prliminaires

Fonds commercial Terrain Construction Installation technique Matrielle et outillage Matrielle de transport Mobilier de bureau Matrielle de bureau Matrielle informatique Stock de Marchandise Clients Banque caisse
Bilan initial Montants

15 000 100 000 20 000 10 000 60 000 80 000 15 000 20 000 30 000 10 000 20 000 15 000 60 000 40 000 Capital
Passif
Emprunt
15 000
Fournisseurs
45 000
Total Amal Jbira
495 000 2
Total
495 000
MIAGE larache Etab.Priv Emprunt + fournisseurs = dettes (schulden) La rgle du Bilan Actif = Passif Exercice : Soit les informations suivantes : - caisse : 60 000 - clients : 35 000 - Frais prliminaires : 15 000 - banque : 80 000 - Fournisseurs : 15 000 - Btiment : 100 000 - Matrielle de Bureau : 25 000 - Stock de Marchandise : 10 000 - Mobilier de Bureau : 35 000 - Matrielle et outillage : 65 000 - Emprunt : 10 000 - Matrielle informatique : 35 000 - Matrielle DE transport : 70 000 - Capital : 300 000 tablir le Bilan : Actif = emploi Actif immobilis Frais prliminaires Btiment Mat et outillage Mat de transport Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trsorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trsorerie Banque Caisse Montants 15 000 100 000 65 000 70 000 35 000 25 000 35 000
Passif = Ressources Capitaux propres Capital social Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs
Montants 505 000 10 000 15 000
10 000 35 000 80 000 60 000 Total 530 000
Total 530 000 Total Actif = 530 000 Total dettes = 25 000 Rgle = A = P 530 000= 530 000 Capital= Actif - Dettes Amal Jbira 3
MIAGE larache Etab.Priv = 530 000 25 000 = 505 000 DH 1 Actif 2 2-1
2-2
Passif 2
2-1 2-2
Exercice II : Une socit vous communique les donnes suivantes : - tables et bureaux : 45 000 - stock de marchandise : 25 000 - un local lou : 120 000 - les frais dtude de projet : 15 000 - les machines et les outils de travail : 70 000 - un crdit de la banque : 20 000 - la socit doit payer a Sad et Driss : 25 000 - deux voitures pour 80 000 - en caisse dans le compte deux chques de : 60 000 - Jamal et Farid doivent payer la socit : 50 000 - photocopieur et une machine crire : 35 000 - ordinateur et scanneur : 30 000 - avoir argent liquide : 40 000 - le capital de la socit : 300 000 Etablir le Bilan : Rsultat :
Amal Jbira
MIAGE larache Etab.Priv
Actif = emploi Actif immobilis Frais prliminaires Btiment Mat et outillage Mat de transport Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trsorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trsorerie Banque Caisse Total Actif = 570 000 Passif = 345 000
Bilan Final Montants 15 000 120 000 70 000 80 000 45 000 35 000 30 000
Passif = Ressources Capitaux propres Capital social Rsultat (bnfice) Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs
Montants 300 000 + 225 000 20 000 25 000
25 000 50 000 60 000 40 000
570 000 Total 570 000 Actif > Passif = Rsultat + Bnfice perte Rsultat = actif passif = 570 000 345 000 = + 255 000 Bnfice Exercice 2 : un commerant de meubles vous demande de classer les lments suivants dans leurs places comptables : - des armoires : 35 000 - bureaux : 35 000 - bureau et chaise pour Directeur : 20 000 - placards : 30 000 - placard pour Directeur : 15 000 - un local bti proprit : 200 000 - trsorerie interne : 35 000 - trsorerie externe : 45 000 - fax et tlphone : 15 000 - Ordinateur : 25 000 - les accessoires de montage et dmontage : 45 000 - un crdit de Banque : 30 000 - crance said : 35 000 - dettes Rachid : 25 000 Rsultat de lexercice :
Amal Jbira

Dsignations Bureau chaise Directeur Placard Directeur Placards Armoires bureaux Total St de march
Mobi. bureau 20 000 15 000
30 000 125 000 35 000 190 000
35 000
Bilan initial
Actif = emploi Actif immobilis Frais prliminaires construction Mat et outillage Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trsorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trsorerie Banque Caisse Montants ---200 000 45 000 35 000 15 000 25 000 Passif = Ressources Capitaux propres Capital Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs Montants 570 000 30 000 25 000
190 000 35 000 45 000 35 000 Total 625 000
Total 625 000 Actif = 625 000 Dettes = 55 000 Capital = actif dettes = 625 000 55 000 = 570 000 Capital = 570 000
Ltude du Plan Comptable marocaine PCGM : Plan Comptable Gnral Marocain PGNC : Plan Gnral de la Normalisation Comptable
Capitaux permanant Capitaux propres Cap social ou propre Cap social Cap social en nature Cap social en numraire Cap social en industrie 1 1 1 1 1 1 1 classe (Masse) 1 Rubrique 1 1 Poste 1 1 1 Compte 1 1 1 1 Compte divisionnaire 1 1 1 2 sous-compte 1113
Amal Jbira
Actif Actif immobilis Actif circulant (H.T) Actif circulant (T) = Classe 5
Passif Capitaux propres Dettes financement Passif circulant =
11 Classe 2 Classe 1 14 Classe Classe 34 classe 1
classe 4
Capitaux propres Dettes de financement 21 22 23 24 Actif Immobilis en non valeur (frais prliminaires) Actif Immobilis Incorporelle (Fond commercial) Actif Immobilis corporelle Actif Immobilis financement (prt)
3 1 Stock de Marchandise 3 4 Crance 4 4 1 Fournisseurs 5 1 Trsorerie
4 5
Exercice : 6145 6 : compte de charges. 1 : charges 614 : autres charges externes 6145 : rais postaux et frais de tlcommunication (PTT)
Amal Jbira
Exercice 2 : Complter le tableau suivant Comptes Numros Capital personnel 1117 Matrielle informatique 2355 Fournitures de bureau 31227 Matrielle de transport 2340 caisse 5161 Entretient et rparation 6133 Gains de change 7330 Frais postaux et de 61227 tlcommunication Achat de fournitures de Bureau 61224 Banque 5141 Client 3421 Fournisseurs 4411 Terrain bti 2313 Fonds commercial 2230 Vent de marchandise au Maroc 7111 Vents de produits et accessoires 7127 Cot dachat de marchandise 9331 Achat de matire premire 6121 Caisse nationale de scurit 4441 sociale (CNSS) CNSS 4441 Mutuelle 4445 Fournisseur Driss 44111 Client jawad 342111 BMCE 5141 WAFA Banque 51412 Service bancaire 6147 Cadeaux la clientle 61447 Mdecin de travaille et pharmacie 61766 Intrt de prts 73811 Fournisseur jamal 44112 Client Said 34212 Mobilier de bureau 2351
Comptes Outillage Emprunt Etat patente Organismes sociaux Taxes sur les vhicules Frais de tlphone Charges dintrt
numros 23324 1481 44522 4440 61673 61445 6310
Action = Actionnaire =
Amal Jbira
Exercice : Votre socit 2 types de clients : grossistes et dtaillants Les grossistes sont de 3 : le Nord, le Sud et lEst. - les grossistes de Nord sont de Ttouan et Tanger. - les grossistes de Sud sont de Marrakech, Agadir et Ouarzazate. - Les grossistes de lEst sont de Oujda les grossistes de Tanger sont : Rachid, Outman et Driss. Les grossistes de Ttouan sont : Jamal et Sad Les grossistes de Marrakech sont : Idrissi, Mourad et EL Arbi. Les grossistes dAgadir sont : Hamid et Jamal. Les grossistes de Ouarzazate sont : Issmail. Les grossistes de Oujda sont : Alami et Abid. Les clients dtaillants sont de 2 types : - les clients de Casa et les client de Chaoun : Les dtaillants de Casa sont Aziz et Amri. Les dtaillants de Chaoun sont : Jawad Khalid et Mouhamed. Coder les clients. Rsultat :
Clients 3421 34211 clients grossistes gr Nord 342111 tanger Tt Mar gr Sud 342112 Agad gr Est 342113 Ourz Oujda 34212 clients dtaillants cl Casa 342121 cl Chaoun 342122
34211111 3421112
3421121 3421122 3421123 3421131
Aziz Amri Jawad Md Kalid 3421211 3421212 3421221 3421222 3421223
Amal Jbira
Hamid 34211222 Jamal 34211221 Idrissi 34211213 Mourad 34211212 El Arbi 34211211 Jamal 34211122 Sad 34211121 Rachid 342111113 Outman 342111112 Driss 34211111
Issmail 34211231
Alami 34211312 Abid34211311 1er anne TSDI 2007/2008
Exercice : nous avons 8 vhicules dans la socit : 2 poids lourd et 6 touristiques - les poids lourds : un camion et un car de transport du personnel. - les touristes : 3 pour la Direction et 3 pour les ateliers. - les voitures dadministration : 2 pour le Directeur et une pour le vice Directeur. - les voitures de Directeur : un Puejot 307 et Dacia. - la voiture du vice Directeur : Dacia . - les voitures dateliers : une pour latelier de production les 2 autres pour la distribution. Coder les voitures
Rsultat Voitures 2340
Poids lourd 23401
touristes 23402
Camion 234011
car de transport 234012 2 pour Directeur 2340211
Direction 234021
Ateliers 234022
1 pour vice-Directeur 2340212
At de product 2340221
2 Pour distribution 2340222
Puejot 307 23402111
Dacia 23402112
Dacia 23402121
Amal Jbira
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Passez les critures Comptables

Classes 1 -2 3 4 - 5 Bien Classes 6 et 7 Le Bilan
charges (Dpenses) Produits (Recettes)
C.P.C
Compte Produits et Charges
Exercices : Passez les Oprations comptables dans des comptes schmatiques : - 3/5 : Achat dun ordinateur en espce : 8000 DH (R 10) - 5/5 : Achat dune voiture 4500 DH (15 000 en espce et le reste par chque bancaire) (F15). - 10/5 : vente de marchandise crdit 10 000 DH (F20). - 15/5 : vente dun ordinateur en espce 5000 (PC 15). - 20/5 : Achat des stylos et des gommes crdit 500 DH (F22). Rsultat : 1/- le 3/5 D Mat.Info C D Caisse C 8 000 8 000 Partie double D=C 2/- le 5/5 D Mat de TRS C D caisse C D Banque C 45 000 15 000 8 000
3/- le 10/5 D VteMarch 10 000
client C 10 000
4/- le 15/5
Amal Jbira
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MIAGE larache Etab.Priv D Mat.Info C 5 000 D Caisse 5 000 C
5/- le 20/5 D Four de Bu C 500
F/Rs C 500
Exercice 2 : Passez les oprations suivantes aux comptes schmatiques 1/- le 1/6 : Achat de marchandise 50 000 en espce : 8 000 par chque bancaire et 7000 crdit (F10). 2/- le 3/6 : Achat de produits dentretient 5 000 crdit (F13). 3/- le 6/6 : Achat dun placard 8 000 : 3 000 en espce et 5 000 par chque bancaire (CH 5 000) 4/- le 10/6 : vente de marchandise 6 000 crdit et 4 000 en espce (F23) 5/- le 15/6 : vente dune voiture de service par chque bancaire 20 000, et 10 000 en espce (PC 22) 6/- le 20/6 : vente des fournitures de bureau en espce 1 000 DH (PC 30) Rsultat : D At de March C D Caisse C D banque C D F/Rs C 20 000 5 000 8 000 7 000
2/- 3/6 :
D At pt dentre C 5 000
F/Rs C 5 000
3/- 6/6 : D Mob de Bur C 8 000
Caisse C 3 000
banque C 5 000
4/- 10/6 : D Vt March C 10 000 5/- 15/6 : D Mat de TRS C
D Caisse 4 000
client C 6 000
Banque C
caisse
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MIAGE larache Etab.Priv 30 000 20 000 10 000
6/- 20/6 : D Vt de Four de Bu C 1 000
D Caisse 1 000
Solder les comptes

Dbut 1/1/N Actif Passif FC 30 000 Cap 150 000 Mob.Bu 10 000 Emp 30 000 Mat.Bu 20 000 F/Rs 20 000 Mat.Info 30 000 Banque 50 000 Caisse 60 000 200 000 200 000 - Achat de March en espce 4000. - Achat dun bureau par chque bancaire : 3 000. - Vente dun Ordinateur en espce : 5 000
Le Grand Livre
D FC 30 000 C D Mob.Bur C 10 000 3 000 Solde Dbiteur 13 000 D Mat.Info C 30 000 5 000 SD= 25 000 Emp C 30 000 SC= 30 000 D D Banque C 50 000 3 000 solde Dbiteur 47 000 D Caisse C 60 000 4 000 5 000 SD= 58 000 D
Solde Dbiteur 30 000 D Mat.Bur C 20 000 solde Dbiteur= 20 000 D Capital C 150 000 SC= 150 000 D Acht March C 4 000 SD= 4000 Classe 6 Actif = 193 000
Amal Jbira
F/Rs C 20 000 SC= 20 000 Bilan final Actif Passif FC : 30 000 Capital : 150 000 Mob de Bu : 13 000 Rs : - 4000 Mat de Bu : 20 000 Emp : 30 000 Mat Info : 25 000 F/Rs : 20 000 Banque : 47 000 Caisse : 58 000 196 000 196 000 13 1er anne TSDI 2007/2008
MIAGE larache Etab.Priv Passif = 200 000 A>P Perte = 4 000 Rsultat = A-P = - 4 000 Solde = diffrence entre dbit et crdit D > C = Solde Dbiteur C > D = Solde Crditeur D = C = Solde Nul Application : Solder les comptes D CH C D Caisse C D F/Rs C 8 000 3 000 10 000 3 000 2 500 9 000 5 000 2 000 2 000 500 3 000 1 000 6 000 SD= 8 000 SD= 6 000 SC= 15 000 Application 2 : Solder les comptes D Banque C D F/Rs C 6 000 5 000 10 000 8 000 5 000 1 000 3 000 7 000 4 000 5 000
D Mob. Bu C 3 000 1 000 2 000
SD = 9 000 SC = 7 000 Application : Soit les oprations suivantes : - le 5/6 : achat dune imprimante 3 000 en espce et 2 000 par chque bancaire (f30). - le 8/6 : Vente de Marchandise 5 000 DH (3 000 crdit et 2 000 en espce) (f25). - le 12/6 : vente des stylos et des gommes crdit 1 000 DH (f32). - le 18/6 : achat dune voiture de service 40 000 Dh par chque bancaire (CH 350). Rsultat : 1- le 5/6 : D Mat.Info C D caisse C D banque C 5 000 3 000 2 000
2- Le 8/6 : D Vt de March C 5 000 3- Le 12/6 : D Vt de pd acces C 1 000
D client 3 000
D caisse C 2 000
client C 1 000
Amal Jbira
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4- le 18/6 : D Mat de TRS C 40 000
D client 40 000
Rcupration de la Loi
D Bien C Bien immobilis Bien
D Bien C D At March C (611)
Bien circulant
D Vt March C (711)
D At ftde Bu C (612)
D Vt pt acces C (712) (7127) Opprations -Achat de marchandise crdit -Vente dordinateur en espce -Achat de combustible crdit -Vt de four de bureau crdit. -Vt de March par ch bancaire -At du matiere premire. -At de pt dentretient par CH.B -Vt dun terrain par CH.B -Vt de matire 1ere crdit -At dun photocopieur en espce -Vt dun Bureau par CH.B Compte dbiter Classe Compte 6 At March 5 caisse 6 At de com 3 Client 5 Banque 6 A de Mt.1er 5 A pt dentr 5 bnq 3 Client 2 Mat Bu 5 banque Compte Crditer Classe Compte 4 F/Rs 2 Mat info 4 F/Rs 7 V pt acces 7 Caisse 5 Vt March 5 Caisse 2 Banque 7 Terrain 5 V pt acces 2 Mob.bur
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Oprations -achat de 6111 4411 -vente de 2351 en 5161 -achat de 61227 4411 -vente de 7111 par 5141 -vente 2340 par 5161 -61227 3421 -vente 2320 5141 -alimenter 5151 par 5141 -rglement 4411 par 5161 -achat 2355 par 5161
Compte dbiter Nature Compte C A.March T caisse CM A ft de Bu T banque T banque CR client T Banque T caisse D F/Rs IM Mat info
Compte Crditer Nature Compte D F/Rs IM M.Bur D F/Rs C V de March IM Mt de trs CM V Pt acces IM Construct T Banque T caisse T caisse
Nature Dettes Crance Commerce Utilisation Consommation trsorerie
abrviations D CR C IM CM T Oprations Compte Dbiter At March client Mob de Bureau banque F/Rs caisse At Mat 1er Mat info Compte Crditer F/Rs Vt de March caisse Vt de Pt Acces caisse client banque caisse
Achat de marchandise crdit Vente de marchandise crdit Achat de bureau en espce Vente de stylos et gommes par CH.B Rglement dun fournisseur en espce Rglement dun client en espce Achat de matire premire par CH.B Achat dun ordinateur en espce
Exercice : Un entrepreneur a commenc son activit par les comptes suivants : - Mobilier de Bureau : 25 000 - Matrielle Informatique : 30 000 - La CNSS : 15 000 - Frais prliminaires : 12 000 - La caisse : 50 000
Amal Jbira
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- Matrielle de transport : 40 000 - Fournisseurs : 35 000 - emprunt : 15 000 - Banque : 60 000 - Stock de Marchandise : 35 000 - Matrielle de Bureau : 45 000 - Matrielle et outillage : 65 000 Au cours de lanne lentrepreneur ralis les oprations suivants : 1- Achat de Marchandise en espce : 5 000 et 8 000 en crdit (f10) 2- Vente de Marchandise par chque bancaire 6 000 (ch300). 3- Achat dun bureau en espce 7 000 (PC1) 4- Achat de fournitures de bureau en espce 4 000 (F11) 5- Vente de matire premire crdit 2 000 (F12). 6- Vente dune machine de production par CH.B 8 000 (CH301) TAF : - tablir : - le bilan initial - le grand livre (les comptes schmatiques) - le Bilan final. Rsultat : Actif Montants Passif Actif immobilis Capitaux propres 2110 Frais prliminaires 10 000 1117 Capital 2321 Btiment 100 000 Dettes financement 2332 Matrielle et outillage 65 000 1481 Emprunt 2340 Matrielle de transport 40 000 Passif circulant 2351 Mobilier de bureau 25 000 4411 fournisseurs 2352 Matrielle de bureau 45 000 4441 CNSS 2355 Matrielle informatique 30 000 Actif circulant hors trsorerie 3110 Stock de Marchandise 35 000 3421 Clients 45 000 Actif circulant trsorerie 5141 Banque 60 000 5161 caisse 50 000 Total 505 000 Total
Montants 440 000 15 000 35 000 15 000
505 000
Actif= 505 000 Passif= 65 000 Capital = Actif Passif = 505 000 65 000 = 440 000 Capital = 440 000
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Le Grand livre
D Frais Prl 10 000 SD= 10 000 D Mat de trsp C 40 000 SD= 40 000 C D Batiment 100 000 SD= 100 000 D Mob de Bur C 25 000 7 000 SD= 32 000 C D Mat et outil C 65 000 8 000 SD= 57 000 D Mat de Bur C 45 000 SD= 45 000
D Mat Info 30 000 SD = 30 000
D Stck march C 35 000 SD= 35 000 D Caisse C 50 000 5 000 7 000 SD= 38 000 D F/Rs C 35 000 8 000 4 000 SC= 47 000 D Vt de March C 6 000 SC= 6 000
D Client 45 000 2 000
D Banque C 60 000 6 000 8 000 SD= 74 000 D empr C 15 000 SC = 15 000 D At de March C 13 000 SD= 13 000
SD= 47 000 D Capital C 440 000 SC = 440 00 D CNSS C 15 000 SC= 15 000 DAt de Ft de B C 4 000 SD= 4 000
D Vt de Pt acc C 2 000 SC= 2 000
Amal Jbira
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Actif Actif immobilis 2110 Frais prliminaires 2321 Btiment 2332 Matrielle et outillage 2340 Matrielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matrielle de bureau 2355 Matrielle informatique Actif circulant hors trsorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 Clients Actif circulant trsorerie 5141 Banque 5161 caisse Total Actif = 508 000 Passif>Actif Perte
Montants 10 000 100 000 57 000 40 000 25 000 45 000 30 000 35 000 47 000 74 000 38 000
Passif Capitaux propres 1117 Capital Rsultat (perte) Dettes financement 1481 Emprunt Passif circulant 4411 fournisseurs 4441 CNSS
Montants 440 000 -9000 15 000 47 000 15 000
508 000 Total Passif = 517 000 Rsultat = Actif Passif = 508 000 517 000 Rsultat= - 9 000
508 000
Recette (7)= 6 000 + 2 000 = 8 000 Dpenses (6) = 13 000 + 4 000 = 17 000 Rsultat = Recette Dpenses = 8 000 17 000 = - 9 000 Rsultat = - 9 000
Amal Jbira
19
1-Df : le Journal est un document comptable qui traite les oprations

comptables au jour le jour. Chaque opration comptable dans le journal sappelle un : article.
Objectif : Passer les critures au Journal
2-Prsentation :
N N Nom du compte dbit
Date Nom du compte crdit Total
Mt dbit Mt crdit
Exercice dapplication : Soit les oprations suivants : -3/6 : vente de Marchandise par chque bancaire : 25 000 (ch01) -4/6 : vente de Marchandise en espce : 40 000 (pc10) -6/6 : Achat dun placard en espce : 5 000 (pc20) -6/6 : Achat de Marchandise crdit : 10 000 (F11) -7/6 : Rglement dun F/Rs en espce : 5 000 (PC30) -15/6 : Vente de Matire 1ere crdit : 5 000 (F12) -20/6 : Rglement dun client par chque bancaire : 3 000 (CH 02). Etablir le journal et le Grand livre : 3/6 5141 25 000
Banque Ch10 Caisse Caisse Pc10 Mob de Bureau Pc 20 caisse Vente de Marchandise Vente de Marchandise 7111 5161 7111 2351 4111 6111 4411 4411 5161 Achat de March F11 Fournisseurs 25 000 Vente de Marchandise 40 000 40 000
4/6
6/6
5 000
5 000
D
10 000 10 000
7/6
Fournisseurs Pc30 Caisse
5 000 5 000
Amal Jbira
20
Total D
Report dbit Report crdit 3421 7127 3421 5141
85 000
85 000
85 000
85 000
15/6
Client F12 Vent de Pt acces 5 000 5 000
20/6
Fournisseurs Ch 02 Caisse
3 000 3 000
Total Le Grand livre D Banque 25 000 3 000 SD= 28 000 D Mob.Bur 40 000 SD= 40 000 C D Vt de March C 25 000 40 000 SC= 65 000 D At March C 10 000 SD= 10 000 D Client C 5 000 3 000 SD= 2 000
93 000
93 000
D caisse C 40 000 5 000 5 000 SD= 30 000 D F/Rs C 5 000 10 000 SC= 5 000
D Vt Pt acces C 5 000 SC= 5 000
Exercice : Soit les oprations suivants : Le 10/4 : Avoir en banque 60 000 (ch300). Le 10/4 : avoir en caisse 30 000 (pc10). Le 11/4 : Achat dun bureau en espce 5 000 (pc11). Le 12/4 : Achat dun ordinateur par chque bancaire 8 000 (ch301). Le 12/4 : Achat dun photocopieur en espce 3 000 (pc12). Le 13/4 : Achat de Marchandise crdit 8 000 (f10).
Amal Jbira
21
MIAGE larache Etab.Priv Le Le Le Le
13/4 : Achat de fournitures de bureau crdit 2 000 (f11) 15/4 : Vente de marchandise 3 000 en espce et 7 000 crdit (f32). 18/4 : Achat dun scanneur 7 000 en espce (pc20). 20/4 : Achat de marchandise 5 000 crdit et 15 000 par chque bancaire (f33). Le 25/4 : Vente dune chaise en espce 1 000 (pc13). Etablir le journal et le grand livre : Rsultat :
5141
10/4
Banque Ch300 Caisse Caisse Pc10 Capital Vente de Marchandise Capital
60 000 60 000
5161
10/4
30 000 30 000
2351
11/4
Mobilier de Bureau Pc 11 Caisse
5 000
5 000
12/4
Matriel Informatique Ch301 Banque 8 000 8 000
D
Matriel de Bureau 5161 Pc12 Caisse
3 000
3 000
13/4
Achat de Marchandise F 10 Fournisseurs
8 000
8 000
D
Achat de fournitures de bureau F11 Caisse 2 000 2 000
15/4
Caisse Client F 32
3000 7 000
10 000
Vente de marchandise
Amal Jbira
22
TOTAL
126 000
126000
Report dbit
126 000 126 000 Report crdit
18/4
Matriel informatique Pc 20 Caisse
7 000
7 000
20/4
Achat de marchandise F33 Fournisseurs Banque
20 000
15 000 5 000
25/4
Caisse Pc 13
1000
TOTAL
Mobilier de bureau
154 000
1 000 154 000
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23
Journal : Rectification des erreurs

Exemple1 : - Le 5/6 : Achat de marchandise par chque postale : 15 000 (chn3000) Le Comptable a pass lcriture suivante : 1500 5/6 3111 S M/Ses Opration Erron Annulation par contre passation 5141
(ch 3000 ) Banque Annulation 5/6 5/6 At M/Ses (ch 3000 ) Chque postal S M/Ses Banque 5/6
1500
1500 1500 1500 1500
Remarque : si lerreur est dans le compte Erreur dimputation Exemple 2 : - 8/10 : Achat des stylos et gommes en espce : 1 200 DH (PC10) Le responsable a pass les critures suivantes : 1200 8/10 2352 Mat de Bureau Erreur dimputation Correction par contre passation Dun seul article 5161 2352 5161
(pc 10 ) Banque (pc10 ) 8/10 Mat de Bureau Caisse
1200
1200 1200
Annulation et correction (8/10)
Exemple 3 : - 15/3 : Achat de M/Ses crdit : 8 500 (F10) le responsable a pass les critures suivantes : Erreur dimputation Correction par contre passation Amal Jbira Dun seul article 6111 1481 1481 4411
Achat de M/Ses (F 10 ) Emprunt (pc10 ) 15/3 15/3
8500 8500
emprunt
8500
Fournisseur 8500 24 1er anne TSDI 2007/2008 Annulation et correction (15/3)
Exemple 5 : - 15/3 : Achat de M/Ses crdit : 8 500 (F10) Le responsable a pass les critures suivantes : Erreur de report 6111 4411
Achat de M/Ses (F10 ) Achat de M/Ses Annulation 15/3 D Achat de M/Ses (F 10 ) F/Rs F/Rs 15/3
5800 5800
F/Rs
1 4200 1 4200 8 500 8 500
Annulation par le complment de Zro
9 10 5 800 = 14 200
1 4200 = - 5800 vrification : 1000 4200 =-5800 Exemple 5 : Chercher le complment de zro (ngation) des montants suivants : 1 500 ; 150 023 ; 113,08 ; 3 802,04 910 9999910 999,910 9999910 1500 150023 113,08 3802,04 =1 8500 = 1849977 = 1 886,92 = 1 6197,96 1 8500=-1500 1 849977=-150023 1 886,92=-113.08 1 6197,96=- 3802,04 Vrification : Vrification : Vrification : Vrification : 10000 1000000 1000,00 10000 00 - 8500 - 849977 -886,92 - 6197,96 =- 1500 = - 150023 =-113.08 =- 3802,04 Exercice : - le 8/5 : Achat dun ordinateur par chque bancaire : 8 000 (F20) - le comptable a dbit : Achat de Mat informatique de 8 000 et il a crdit la caisse avec 8 000 - corriger lerreur.
Amal Jbira
25
Erreur dimputation
2355 5161
Achat de Mat Info (F20)
8/5
8000
caisse
8000 8000
Annulation par le contre passation
Caisse Annulation 8/5 Mat Info (F

20
Achat de Mat Info D
8000 8 000
Banque
8 000
Exercice 2 : - le 5/6 : Achat dune voiture par chque bancaire : 48200 dh - le comptable a pass lcriture suivante Erreur de report
Mat de trsp (F10) 5/6
84200
banque
84200 115800
Annulation par le complment de Zro
D Mat de trsp Annulation 15/3 Mat de Trsp (F 10) D banque
115800 48200
banque
48200
Exercice 3 : - le 10/4 : Achat de M/Ses en espce : 18 000dh (pc20) - le comptable a pass lcriture suivante. 10/4 At de M/Ses 6111 Erreur 5161 de (Pc 20 ) caisse Report
18000 18000
Amal Jbira
26
Objectif : Passer les oprations comptables

Achat Crdit : (Fournisseur : 4411) - 1 an (4481 : dettes sur acquisition dimmobilisation D/A/I) + 1 an (1486 : F/Rs dimmobilisation : F/RS IM) (Client : 3461) Clt
F/RS
Vente crdit
(3461 : crance sur cession (vente) dimmobilisation :CCI)
Exercice 1 : Passez les critures suivantes au Journal : - le 5/3 : Achat de M/Ses : 20 000 (5 000 par chque bancaire et 15 000 crdit) (F10) - le 6/3 : Achat de Ft de Bur : 8 000 dh en espce et 5 000 crdit (F11) - le 8/3 : Achat dune voiture crdit : 40 000 ( 10 000 crdit sur 8 mois et le reste sur 4 ans ) (F12) - le 10/3 : Achat dun terrain crit 6 ans : 25 000 (F30) - le 15/3 : Achat de combustibles crdit : 2 000 (F32) - le 20/3 : Achat dun photocopieur crdit : 6 000 (F33) - le 21/3 : vente de M/Ses crdit : 9 000 (F40) - le 22/3 : Vente de produits dentretient crdit : 8 000 (F42) - le 25/3 : Vente dune voiture de service crdit : 20 000 (F43) - Passez les critures au Journal 5/3 61111
5141 4411 61227 5161 4411 2340 4481 1486 At de M/Ses F10 20 000 Banque F/Rs
5 000 15 000
15/6
At de Ft de Bur F11 Caisse F/Rs 13 000
8000 5 000
20/6
Mat de trsp Ch 02 D/A/I F/Rs IM
40 000
10 000 30 000
Amal Jbira
27 Total
1er anne TSDI 2007/2008 73 000 73 000
D
Report Caisse dbit Report crdit Vente de Marchandise 73 000 73 000 25 000 F/Rs IM 25 000 2 000 F/Rs 2 000 6 000 D/A/I 6 000
10/3
2310 1486 61223 4411 2352 4481 3421 71111 3421 7127 Terrain F
30
15/3
At de Combustible F32
20/3
Matriel de Bureau F33
21/3
Client F 40 Vt de M/Ses 9 000 9 000
D
Client F42 CCI F
44
8 000 Vt de Pt acces
8 000
3461 2340
15/4
Mat de trsp
20 000 20 000
total
143 000
143 000
Amal Jbira
28
Objectif : Oprations Courantes

1- le circuit des documents commerciaux : st (4 copies) 5 7
1
Clien t
Demande des prix 2 Devis 3
1 2 3
4 5
Bon de rception est sign par le client et le fournisseur 2- Facturation : - Exemple : le 3/6/2006 : la socit Confix PB 52, N de patent : 52408012 ; N RC : 2812, n IF : 153161 CASA- a envoy une facture N310 la socit LARATEX-PB20, N Patente :58128820, N RC : 1823, NIF : 161833, LARACHE- Comportent les articles suivantes : 200 vestes : V42 pour 500 DH lune 100 Chemises : C40 pour 150 DH lune.
Amal Jbira
29
TAF : prsentez la facture sachant quil y a : Remise 10%, Rabais 5%, Ristourne 5%. Passez les critures comptables chez confix et chez laratex CONFIX PB : 52 N Patente : 52408012 NRC : 2812 NIF : 153161 CASA Date : 03/06/2006 N : 310/06
Doit LARATEX PB : 20 N Patente : 58128820 NRC : 1823 NIF: 161833 LARACHE
Rference V42 C40
Dsignatio n Vestes Chemises
QT 200 100
Prix Unitaire 500 150 Montant Brute Remise 10% Net commercial1 Rabaise 5% Net Com 2 Ristourne 5% Net Commercial
Montant 100 000 15 000 115 000 11 500 103 500 5175 98 325 4916,25 93408,75
obsercations
Rien A Signalise
Cette Facture est arte la somme de : quatre vingt tries mille quatre sent huit, virgule vingt cinq
Signature de CONFIX
Amal Jbira
30
Facture dAchat (Client) 3/6 6111 4411

At de M/Ses (F N310/06 ) F/Rs
93408.75 93408.75
Facture de vente : (Fournisseur) : 3/6 3421 6111

Client (F N310/06 ) Vt de M/Ses
93408.75 93408.75
3- Rduction financire : (R.R.R) Facture (Brute=QT*PU) Un Escompte (payement anticip) (Avant lchance) F/Rs (6386) Escompte Accord client (7386) escompte obtenu
MB Rabais % NC 1 Remise % NC 2 Ristourne % NC Escompte % N Financire
QT*PU MB-RAB NC1-Remise NC2-Ristourne NC-Escompte
Amal Jbira
31
Exercixe : le 10/3 : Achat de M/Ses : MB : 20 000, Es 10%, Remise 5%, Rabais 10%, (F10) 1. Prsentez la facture 2. passez les critures comptables 10/3 Facture dAchat (F10) MB Rabais 5% NC 1 Remise 10% NC Escompte % N Financire 20 000 1 000 19 000 1 900 17 100 1710 15390 6111 7386 4411
At M/Ses F10 10/3 Es. Obt F/Rs 17100 1710 15390
Exercice : Soit les oprations suivantes : 5/6 : At dun bureau : MB : 8 000, Rb 5%, Rs 5%, (F10) 8/6 : At de Ft de Bur : MB : 5 000, Es 5%, Rs 10% (F15) 10/6 : At de M/Ses : MB : 20 000, Rb 5%, Es 5%, Rs 10% (F20) 15/6 : Facture dAchat de M/Ses : NC1 : 4500, Rs 10%, Rb 10% (F25) Achat dun matriel le Net Financir 36000, Rb 5%, Rs 10%, Es 10% (F30) Rsultat : 15/6 : Facture dachat (F10) MB Rb 5% NC 1 Rs 5% NC 8 000 400 7 600 380 7 220 6111 4411
5/6 Mat de Bur F10 7 220 D/A/I 7 220
25/6 : Facture dachat (F10) MB Rb 10% NC 1 Rs 5% NF 5 000 500 4 500 225 4 275 6111 7386 4411
5/6 At de Ft de Bur F10 Es.obt F/Rs
4 500 225 4 275
Amal Jbira
32
310/3 Facture dAchat (F10) MB Rabais 5% NC 1 Remise 10% NC Escompte 5% N Financire 20 000 1 000 19 000 1 900 17 100 855 16 245 6111 7386 4411
5/6 At de M/Ses F10 Es.obt F/Rs
17 100 855 16 245
45/6 : Facture dachat (F10) MB Rb 10% NC 1 Rs 10% NF 5 000 500 4 500 450 4 050 6111 7386 4411
5/6 At de Ft de Bur F10
Es.obt F/Rs
4 500 225 4 275
NC1= MB- Rb MB = MB-10MB NC1 = 1 MB-0,1MB= MB(1- 0,1) = 0,9 MB 510/3 Facture dAchat (F10) MB Rabais 5% NC 1 Remise 10% NC Escompte 5% N Financire 46 783,62 2 3339,18 44 444,44 4 444,44 40 000 855 36 000 6111 7386 4411
5/6 At de Ft de Bur F10 Es.obt F/Rs
4 500 225 4 275
Amal Jbira
33
Vente de transport Client Commerce F/Rs Service Transport Vente de M/ses Trsp par lui mme Vente de pt accessoire (vt de trsp)
Trsp par une st de trsp
Vente de M/Ses
T/Rs sur vente 61426 Exemple : MB : 20 000Dh, Rb 10%, Trsp(par lui mme) : 500 Dh, Es 10% : F20 (F20) MB Rabais 10% NC 1 Escompte 10% NC Transport N Financire 20 000 2 000 18 000 1 800 16 200 500 16 700 6111 61435 4111 7386
At de M/Ses TRs/Achat Es.obt F/Rs 18 000 500 1 800 16 700
F20
Amal Jbira
34
Objectif : Comptabiliser la TVA

1-Dfinition : TVA est un impt indirect collect par le commerant et
pay par le consommateur. Vende Client A Prix dAchat Prix + TVA M/Ses F/Rs B Prix TVA
LEtat
2- Circuit de la TVA :
F/Rs Vendeur Consommateu r Client Commeran t At/ Vente Achat M/Ses TVA (Pay) Etat/TVA Rcuprable
LEtat
Etat/TVA Due
ETVA Due = E TVA F ETVA R
(+) 4456 (E. TVA Due) Amal Jbira 35
(-) 3456 Crdit dImpt 1er anne TSDI 2007/2008
Exemple :
Dsignation Vente Achat Avril 30 000 20 000 Mai 15 000 30 000 Juin 40 000 10 000
* Calculez la TVA Due en Avril, Mai et Juin
Solution :
Avril : E TVA De = E TVA F E TVA R = (30 000 * 20%) (20 000 * 20%) = 6 000 4 000 = + 2 000 (payement) Mai: E TVA Due = TVA F TVA R = (15 000*20%) (30 000*20%) = 3 000 6 000 = - 3 000 (pas de payement mais un crdit) Juin : E TVA Due = E TVA F- E TVA R = (40 000*20%) (10 000*20%) = 8 000 2 000 = 6 000 Crdit (3 000) (Mai) 4-
Les Dclarations:
Dclaration Chiffres dAffaire (Vente) (1 000 000 DH) (N-1)
> 1 000 000 Dclaration Mensuelle Dclaration Mensuelle : payement Janvier Fvrier Amal Jbira
<1 000 000 Dclaration trimestrielle
3 36
4 5 6 7 8 9 10 11 12 1er anne TSDI 2007/2008
MIAGE larache Etab.Priv Dclarat Dclarat
Dclaration Trimestrielle : Dclaration 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Exemple :
Soit TVA 20% : Dsignation Vents Achats Janvier 100 000 40 000 Fvrier 60 000 120 000 Mars 60 000 10 000
Solution :
1. Calculer le TVA due en Janvier Fvrier et Mars. 2. combien je dclare en Janvier, Fvrier et Mars. 3. combien je paye en Janvier, Fvrier et Mars Janvier E TVA Due = E TVA F E TVA R = (100 000 * 20% ) (40 000*20%) = 20 000 8 000 = + 12 000 Fvrier: E TVA Due = E TVA F E TVA R = (60 000*20%) ( 120 000*20%) = 12 000 24 000 = - 12 000 (Crdit) Mars: E TVA Due = E TVA F E TVA R = (60 000*20%) (10 000*20%) = 12 000 20 000 = - 8 000
Dclaration
Les taux de la TVA

20% 14 % 10% Normal Immobilisation + Transport Tous ce qui est touristique (htels, restaurants, piscines, complexes..)
Amal Jbira
37
7%
les produits de premire ncessit/ et les fournitures scolaires et leau et llectricit
Exercice : le calcul de la TVA Exemple 1 : 8/5 : Achat de M/Ses MB : 10 000 TVA 20% Rs 10% Es 10% TRs : 1 000 (f10) 8/5 Facture dAchat (F10) MB Ristourne 10% NC Escompte 10% NF Transport NF (H.T) TVA 20% NF ( TTC) 10 000 1 000 9 000 900 8 100 1 000 9 100 1 820 10 920
5/6 At de M/Ses TRs/Achat TVA Rcup F10 Es.obt F/Rs
6111 61435 3455 7386 4111
9 000 1 000 1 820 900 10920
Exemple 2 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 8 000 TVA 20% TRs : 800 Es 10% (F8) 10/5 Facture dAchat (F8) MB R.R.R 0% NC Escompte 10% NF Transport NF (H.T) TVA 20% NF ( TTC) 8 000 __ 8 000 800 7 200 800 8 000 1 600 9 600 6111 61435 3455 7386 4111
Clt Es Acc 5/6 Vt M/Ses E TVA Fact Vt Pt Acces 9 600 800 8 000 1 600 800
F10
Exemple 3 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 10 000, TVA 20%, TVA 14%, Rs 10%, TRs 1 000
Amal Jbira
38

Cours Comptabilite General

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MIAGE larache Etab.

Dune seule personne Entreprise La Personne Entrepreneur

de plusieurs personnes Socit La Personne Associ

Entreprise Capital Personnel

3-Capital Les Apports

Socit Capital Social

Apports en Numraire (Argent) - Chques. - Espce. 4- cycle dexploitation :

Apports en Industrie - Diplmes - Connaissances - Expriences Entreprise

Apports en = Capital nature - Local - Matriel - Ordinateurs

Stock de Matire diminue

Stock de Produit fini

1er anne TSDI 2007/2008

Apport industrie ------------------------20 000 ------------------30 000 -------50 000

Oprations comptables Achats ventes autres

Bilan de fin (final) fin 31/Dc Rsultat Pert bnfice Montants

Actif Frais prliminaires

Bilan initial Montants

Total Amal Jbira

1er anne TSDI 2007/2008

Montants 505 000 10 000 15 000

10 000 35 000 80 000 60 000 Total 530 000

1er anne TSDI 2007/2008

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

Montants 300 000 + 225 000 20 000 25 000

25 000 50 000 60 000 40 000

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

30 000 125 000 35 000 190 000

190 000 35 000 45 000 35 000 Total 625 000

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

Passif Capitaux propres Dettes financement Passif circulant =

11 Classe 2 Classe 1 14 Classe Classe 34 classe 1

3 1 Stock de Marchandise 3 4 Crance 4 4 1 Fournisseurs 5 1 Trsorerie

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

numros 23324 1481 44522 4440 61673 61445 6310

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

3421121 3421122 3421123 3421131

Aziz Amri Jawad Md Kalid 3421211 3421212 3421221 3421222 3421223

Alami 34211312 Abid34211311 1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

Rsultat Voitures 2340

Poids lourd 23401

car de transport 234012 2 pour Directeur 2340211

1 pour vice-Directeur 2340212

2 Pour distribution 2340222

Puejot 307 23402111

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv

Passez les critures Comptables

charges (Dpenses) Produits (Recettes)

3/- le 10/5 D VteMarch 10 000

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv D Mat.Info C 5 000 D Caisse 5 000 C

5/- le 20/5 D Four de Bu C 500

3/- 6/6 : D Mob de Bur C 8 000

4/- 10/6 : D Vt March C 10 000 5/- 15/6 : D Mat de TRS C

1er anne TSDI 2007/2008

MIAGE larache Etab.Priv 30 000 20 000 10 000

6/- 20/6 : D Vt de Four de Bu C 1 000