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CHAPITRE 4 : La gestion budgtaire Les budgets sont des outils de gestion prvisionnelle et de management.

Il reprsente les prvisions chiffres de lentreprise. I) Le processus budgtaire A) Les prvisions Elles sont ralises pour une priode (mois, trimestre, anne). Elles se basent sur ltude de lactivit passe. B) Llaboration des budgets A partir des prvisions, le responsable de lunit commerciale tabli des budgets en faisant apparaitre les dpenses et les recettes prvisionnelles. C) Le contrle budgtaire Le responsable de lunit commerciale doit comparer les prvisions et les ralisations afin de mettre en vidence les ventuels carts et les analyser. Il pourra ensuite mettre en place les actions ncessaires pour rduire ces carts. II) La hirarchie des budgets

Les budgets sont effectus dans un ordre prcis. Dabord le budget des ventes, puis celui des approvisionnements (ou achat). Ensuite les budgets des charges et des investissements. Pour terminer par le budget de trsorerie. Le budget des ventes est tabli en premier car il est la base de tous les autres budgets, lesquels sont interdpendants. III) Les budgets A) Le budget des ventes Il dpend des prvisions des ventes. Ex : Lentreprise Robert, spcialis dans la vente de consoles et de jeux, prpare son budget de trsorerie pour le premier trimestre N. Il est prvu une augmentation des ventes de 15 % pour le premier trimestre N par rapport au premier trimestre N-1. La TVA est au taux normal. Budget des ventes du 1er trimestre N-1 Janvier Fvrier 75 000 65 000 Budget des ventes du 1er trimestre N Janvier Fvrier 86 250 74 750 103 155 89 401

Mois Ventes HT

Mars 86 500

Mois Ventes HT Ventes TTC

Mars 99 475 118 972,10

B) Le budget des approvisionnements Il prvoit les achats de la priode considre (marchandise, matire consommable). Il dtermine les quantits acheter partir des prvisions calcules dans le budget des ventes. Exemple : Les achats du premier trimestre N sont valus par rapport au budget des ventes, le taux de marge est de 85 %. Budget des approvisionnements du 1er trimestre N Mois Janvier Fvrier Achats HT 46 621,62 40 405,41 Achat HT = Vente HT/(taux de marge+1) C) Le budget des investissements Il prvoit les dpenses lies aux investissements (matriel, machines, installation et amnagement dune nouvelle surface de vente). D) Le budget des charges Il permet de planifier les charges lies au fonctionnement de lunit commerciale (Campagne de publicit, SAV, assurance, loyer). IV) Les budgets de trsorerie A) Les objectifs Il prvoit les encaissements et les dcaissements de lentreprise pendant la priode considre. Il est tabli en dernier partir des autres budgets. Il met en vidence la trsorerie de fin de mois et permet de prendre des dcisions en cas de trsorerie ngative et dtablir des documents de synthse prvisionnels (Bilan, compte de rsultat). B) Llaboration du budget de trsorerie Pour aboutir llaboration au budget de trsorerie, lentreprise tablie des budgets intermdiaires. Le budget de TVA : Il permet de calculer la TVA payer qui sera dcaiss le mois suivant.

Mars 53 770,27

TVA Collecte : TVA sur les ventes hors taxe du mois. TVA Dductible : TVA sur les achats sur les charges soumises TVA et sur les acquisitions dimmobilisation. TVA payer = TVA collecte TVA dductible TVA dcaisser = TVA payer du mois N, dcaisse le mois suivant

Mois TVA collecte TVA dductible/ABS TVA dductible/Immob. TVA payer TVA dcaisser

Budget de TVA 1er Trimestre N Janvier Fvrier 16 905 14 651 9 137,84 7 919,46 0 2 940 7 767 3 791,54 8 670

Mars 19 497,10 10 538,97 0 8 958,13

La TVA dcaisser de dcembre N-1 (8 670 ) sera pay le mois suivant.

Budget des encaissements : Il est tabli partir du budget des ventes, il comprend les recettes TTC.

Exemple (suite) : Les crances client de dcembre N-1 (75 000 ) seront encaisses pour moiti en janvier et pour moiti en fvrier. Les ventes sont encaisses pour 40 % au comptant, pour 40 % 30 jours, pour 20 % 60 jours. Budget des recettes (encaissements) Janvier Fvrier 37 500 37 500 41 262 41 262 35 760,40 78 642 114 522,40

Mois Crances clients Ventes janvier Ventes fvrier Ventes mars Total des encaissements

Mars 20 631 35 760,40 47 588,84 103 980,24

Budget des dcaissements : Il est labor partir du budget des achats, des investissements. Il comprend les dpenses TTC.

Exemple (suite) : Les achats sont pays pour 30 % au comptant et le reste 60 jours fin de mois. Les salaires, soit 8 500 sont pays en fin de mois, les charges sociales (50 % du montant des salaires) sont payes le mois suivant. Le premier acompte de limpt sera pay au 15 mars (5 750 ). La TVA payer tant dcaisse le mois suivant. Un investissement est prvu le 15 fvrier N pour un montant HT de 15 000 . Il sera pay en 3 fois. Les dettes fournisseurs du mois de dcembre reprsentent 25 000 et seront pays en totalit en fvrier.

Les dettes sociales (4 250 ) seront rgles en janvier. Budget des dcaissements Janvier Fvrier 25 000 8 500 8 500 4 250 4 250 8 670 7 767,16 16 727,84 14 497,46 5980

Mois Fournisseurs Salaris Charges sociales TVA dcaisser Achats janvier Achats fvrier Achats Mars Immobilisation Impt/Socits Total des dcaissements

Mars 8 500 4 250 3 791,64 39 031,62 19 292,77 5 980 5 750

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