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CONTABILIDADE SOCIETRIA
CONTABILIDADE, SOCIEDADE E SUAS DEMONSTRAES

BALANO PATRIMONIAL

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BALANO PATRIMONIAL Tem por finalidade apresentar a posio financeira e patrimonial da empresa em determinada data, representando uma posio esttica. Sendo separado em: ATIVOS = Aplicaes de recursos PASSIVOS = Origens de recursos

ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL

LEI: 11.941/09
ATIVO PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NO CIRCULANTE Exigvel a Longo Prazo PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva da Lucros Prejuzos Acumulados

ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel

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DRE DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - DRE

um demonstrativo contbil de carter obrigatrio que relaciona as contas de resultado, diminuindo as despesas das receitas, chegando ao lucro ou prejuzo do exerccio (12 meses).

LEI: 6.404

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Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE

1 RECEITA OPERACIONAL BRUTA - ROB (1.1 + 1.2) 1.1 Venda de Mercadorias 1.2 Servios Prestados 2 (-) DEDUES (2.1 + 2.2 + 2.3) 2.1 Devoluo de Vendas 2.2 ICMS sobre Vendas

3 (=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA - ROL (1 - 2) 4 (-) CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDOS - CMV 5 (=) LUCRO BRUTO (3 - 4) 6 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (6.1 + 6.2 + 6.3) 6.1 Despesas com Vendas 6.2 Despesas Financeiras 6.3 Despesas Administrativas 7 (=) LUCRO OPERACIONAL (5 - 6) 8 (-) DESPESAS NO OPERACIONAIS 9 (+) RECEITAS NO OPERACIONAIS 10 (=) LUCRO LQUIDO ANTES DO IR E DA CS (7 - 8 + 9) 11 (-) IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL 12 (=) LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO (10 - 11)

RELAO DO PATRIMNIO COM O RESULTADO

BALANO PATRIMONIAL DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

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ATIVO
ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Clientes Estoques ATIVO NO CIRCULANTE Ativo Realizvel a L. Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel TOTAL DO ATIVO 238.000 1.000 5.000 200.000 32.000 394.100 100 197.000 154.000 43.000 632.100 Fornecedores

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Impostos a pagar Salrios a pagar Outras contas a pagar PASSIVO NO CIRCULANTE PATRIMNIO LQUIDO Capital social Lucros Acumulados TOTAL DO PASSIVO 443.100 313.000 37.000 62.000 31.100 27.000 162.000 140.000 22.000 LUCRO LQUIDO 632.100 LUCRO BRUTO

DRE RECEITA OPERACIONAL (-) CMV (-) Impostos 402.000 322.000 18.000 62.000 40.000 2.555 15.445 22.000 22.000

DESPESAS OPERACIONAIS (-) despesas financeiras (-) comerciais (-) administrativas

DLPA DEMONSTRAO DOS LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS

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DLPA DEMONSTRAO DOS LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS

Prope-se a controlar e entender o destino dado ao lucro da empresa.

DLPA - DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS

Exerccio Atual Saldo inicial do exerccio () Ajustes critrios contbeis (=) Saldo ajustado Lucro ou prejuzo lquido do exerccio Transferncias para reservas Reserva de Capital Reserva de Lucros (-) Divendendos Saldo de lucro acumulado no final do perodo Exerccio Anterior

Somente para valores resduais

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DMPL DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO

DMPL DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO

Essa demonstrao dispensa a elaborao da DLPA, pois tem como principal objetivo demonstrar a composio de todas as contas do Patrimnio Lquido, revelando a evoluo dessas contas e os eventos que influenciam na modificao de seus saldos.

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DMPL - DEMONSTRAO MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO

Reserva Reserva Lucros Capital de Capital de Lucros Dividendos Acumulados Saldo inicial do exerccio () Ajustes critrios contbeis (=) Saldo ajustado Lucro ou prejuzo lquido do exerccio Proposta da Administrao Reserva de Lucro Reserva de Capital (-) Divendendos Saldo final do exerccio Total

DOAR DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS

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DOAR DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS

A DOAR tem como principal desafio analisar a liquidez de curto prazo de uma empresa, contribuindo para na avaliao das variaes da capacidade de pagamento de curto prazo. Nota-se que a DOAR facultativa a partir da Lei 11.638.

DOAR - DEMONSTRAO DE ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS

1. ORIGENS
Das Operaes Lucro Lquido do Exerccio (+) Despesas de Depreciao, Amortizao e Exausto (-) Receita de Vendas a Longo Prazo (+) Juros do Passivo Exigvel a Longo Prazo () Ganhos ou Perdas por Equivalncia Patrimonial () Lucros ou Prejuzos na venda de Ativo Permanente (=) Lucro Lquido Ajustado Dos Acionistas Integralizao de Capital De Terceiros Emprstimos Venda de Ativo Permanente

2. APLICAES
Aquisio de Ativo Permanente Pagamentos de Financiamentos a Longo Prazo Dividendos Distribuidos

3. AUMENTO / DIMINUIO DO CCL (Origens - Aplicaes)

4. VARIAO DO CCL
Discriminao Ativo Circulante (-) Passivo Circulante Capital Circulante Lquido Saldo Inicial Saldo Final Variao

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DVA DEMONSTRAO DO VALOR AGREGADO

DVA DEMONSTRAO DO VALOR AGREGADO

A Demonstrao do Valor Adicionado (DVA), ou de Valor Agregado, conceituada, genericamente, como a demonstrao contbil destinada a evidenciar, de forma concisa, os dados e as informaes do valor da riqueza gerada pela entidade em determinado perodo e sua distribuio. Por se tratar de uma demonstrao contbil, as informaes para sua elaborao devem ser extradas da contabilidade e os valores informados devem ter como base o princpio contbil da competncia.

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DVA DEMONSTRAO DO VALOR AGREGADO

O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuio da empresa, dentro de uma viso global de desempenho, para a gerao de riqueza da economia na qual est inserida, sendo resultado do esforo conjugado de todos os seus fatores de produo.

DVA ESTRUTURA
1 RECEITAS 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2) 4 - DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO 5 - VALOR ADICIONADO LQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA 6.1) Resultado de equivalncia patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6) 8 - DISTRIBUIO DO VALOR ADICIONADO 8.1) Pessoal 8.2) Impostos, taxas e contribuies 8.3) Remunerao de capitais de terceiros 8.4) Remunerao de capitais prprios

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DFC DEMOSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

DFC DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

Fornece informaes acerca das alteraes histricas de caixa e equivalentes de caixa de uma entidade por meio de demonstrao que classifique os fluxos de caixa do perodo por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

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DFC - DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

ESTRUTURA A entidade deve apresentar seus fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais, de investimento e de financiamento da forma que seja mais apropriada a seus negcios. 1) OPERACIONAIS 2) INVESTIMENTO 3) FINANCIAMENTO

SOCIEDADE, CONTABILIDADE E DEMONSTRAES

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As demonstraes financeiras obrigatrias e que devem ser transcritas no Livro Dirio, ao final de cada perodo de apurao so: 1) Balano Patrimonial; 2) DRE; 3) DLPA. As companhias de capital aberto e as companhias de capital fechado com Patrimnio Lquido superior a R$ 1.000.000,00 devem elaborar tambm a: 4) DFC; 5) DVA (se companhia aberta).

EMPRESAS EM GERAL

BP
ENTIDADE

DLPA

DRE

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GRANDES EMPRESAS BP DLPA DMPL DRE

ENTIDADE

DVA

DFC

As companhias de capital aberto e as companhias de capital fechado com Patrimnio Lquido superior a R$ 1.000.000,00

ENTIDADE, CONTABILIDADE E SOCIEDADE BP DLPA

DRE

ENTIDADE

DVA

DFC

DOAR

DMPL

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BASES SOCIETRIAS ENTIDADE PATRIMNIO BP DLPA DMPL DOAR DVA

Declaraes opcionais Declaraes obrigatrias (entidades de capital aberto ver demais casos) Tipos de contas contbeis

CONTABILIDADE RESULTADO DRE

DFC

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