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INDICE

TRIBUTACION Sistema de retenciones en la fuente Definicin, Agentes de Retencin Contribuyentes sujetos a Rtencin Entidades no sujetas a Retencin Crdito Tributario por las Retenciones Retenci[on en Relaci[on de Dependencia Tabla Mensual de Ingreso Gravable/96 Tabla Anual de Ingreso Gravable/96 Ejercicios de Aplicacin Retencion por otros Pagos Porcentajes de Retenci[on Montos Mnimos de Retrencin Tabla de Retenciones en la Fuente/96 Plazos para declarar las Retenciones Obligaciones del Comprobante de Retencin Formato del Comprobante de Retencin Formato del Registro de las Retenciones Declaracin mensual de las Retenciones Contabilizacin de las Retenciones Registros Contables de los Imp. Rete.

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Registros Contables de las Retenciones por Pagar Ejercicios de Aplicacin Tabla de Intereses de Mora FORMULARIO RT-3 LEGISLACION LABORAL Resolucin No. 012 del CONADES Compensaciones Adicionales Remuneraciones Adicionales Clculo Real de la Mano de Obra Ejercicios de Aplicacin Cuadro de Remuneraciones Totales

TRIBUTClON
EL SISTEMA DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Definicin. - El Sistema de Retenciones en la Fuente puede definirse como un mecanismo legal para recaudar el impuesto a la renta en forma anticipada por intermedio de quienes pagan rentas sometidas al impuesto, los cuales actan como agentes de retencin, en el momento mismo en que estas rentas son pagadas. Los valores retenidos son imputables, por supuesto, al impuesto cuya liquidacin definitiva deber hacerse cuando concluya el ejercicio impositivo anual, y se establezca en forma definitiva cul es el impuesto causado. Los valores retenidos constituyen crditos tributarios a favor del contribuyente. Agentes de Retencin.- Constituyen agentes de retencin: Todos los empleadores respecto a sus trabajadores en relacin de dependencia, por los ingresos que stos perciben por su trabajo. (Art. 43 L.R.T.I; Art. 87 Decreto 2411). Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien lo reciba (Art. 87 Decreto 2411). Contribuyentes sujetos a retencin

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Estn sujetos a la retencin en la fuente: Las personas naturales, Las sucesiones indivisas Las sociedades, aunque carentes de personera jurdica, si constituyen una unidad econmica o un patrimonio independiente en relacin al de sus miembros Entidades y empresas del sector entidades y empresas del sector pblico sujetas al pago del impuesto a la renta. (Art. 88 Decreto 2411) Entidades no sujetas a la retencin en la fuente No procede la retencin en la fuente en los pagos que se hagan a: El Estado, las Fuerzas Armadas, la Polica Nacional, los organismos seccionales y dems organismos del sector pblico, previstos en el catastro formulado por el Consejo Nacional de Desarrollo - CONADE. => No obstante, estarn sujetos a retencin en la fuente los ingresos percibidos por las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas y de servicios en general. Las instituciones de derecho privado sin fin de lucro legalmente constituidas, cuya finalidad sea el culto religioso, la beneficencia, la cultura, el arte, la educacin, la investigacin, la salud, el deporte; o tengan carcter profesional, gremial, clasista; Los institutos de educacin superior, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politcnicas; Las comunas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, en la parte que no sean distribuidos; (Art. 89 Decreto 2411) Crdito Tributario por las Retenciones en la Fuente Los valores retenidos en la fuente constituyen crdito tributario para el contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de la retencin, quien podr compensarlo del total del impuesto causado al formular su declaracin anual. En caso que la retencin en la fuente, sea mayor al impuesto causado, el contribuyente podr proponer reclamo de pago indebido. Si el Director General de Rentas no hubiere resuelto su reclamo dentro del plazo previsto por el Cdigo Tributario para la emisin de resoluciones en reclamos de los contribuyentes, el sujeto pasivo previa notificacin al Director General de Rentas dentro del reclamo de pago indebido propuesto, podr compensar directamente este saldo, ms los correspondientes intereses computados con sujeccin al articulo 21 del Cdigo Tributario, contra otras obligaciones tributarias del mismo contribuyente, sin perjuicio del derecho de verificacin por parte del sujeto activo. Si la verificacin realizada resultare que el contribuyente no tuvo derecho a este crdito tributario, el contribuyente deber pagar los valores compensados, con los intereses correspondientes ms la multa prevista en el artculo 97 de la L.R.T.I., computados desde la fecha en que se realiz la compensacin directa Para justificar las retenciones y el monto de los impuestos retenidos, se aceptar como prueba de hecho, el comprobante que el agente de retencin est obligado a entregar al contribuyente. A falta de dicho comprobante o en el caso de deficiencias en el mismo, se aceptar el original o copia simples de facturas, notas de venta,

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planillas u otros comprobantes del hecho, emitidos por el agente de retencin en el cual conste el valor retenido, los cuales sern suficientes para que el sujeto pasivo afectado por la retencin utilice el crdito tributario por el impuesto pagado RETENCION EN LA FUENTE DE INGRESOS DEL TRABAJO EN RELAClON DE DEPENDENCIA El empleador es agente de retencin en la fuente del impuesto a la renta que sus trabajadores deban pagar por los ingresos que reciben por su trabajo en relacin de dependencia. Forma de realizar la Retencin. Durante el ejercicio impositivo 1996, los agentes de retencin del impuesto a la renta por concepto de ingresos provenientes del trabajo en relacin de dependencia, cuando los pagos mensuales sean fijos o registren fluctuaciones mnimas durante todo el ao, retendrn en forma provisional el impuesto a la renta, considerando para el efecto la base imponible mensual: BASE IMPONIBLE INGRESO GRAVABLE (ordin y Extraord. )Mensuales menos APORTE PERSONAL AL I.E.S.S. Una vez determinada la Base Imponible mensual, se procede a retener los valores respectivos, de acuerdo a la siguiente tabla: TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE Ingreso Mensual Gravable (Ingreso- aporte al I.E.S.S.) Desde S/. 1 1.200.000 3.001.000 6.002.000 15.005.000 Hasta S/. 1.200.000 3.001.000 6.002.000 15.005.000 En adelante Valor a Retener Impuesto sobre Fracc. Bsica S/. 0 0 180.100 630.250 2.430.850 Impuestos sobre Fracc. Exced. + 0% + 10% + 15% + 20% + 25%

En el ltimo mes del ejercicio impositivo se efectuar una reliquidacin del clculo en base a la tabla anual Tarifa del Impuesto a la Renta para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas para el ao de 1996 TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE Fraccin Bsica Fraccin Excedente S/. 0 14.504.000 S/. 14.405.000 36.013.000 S/. 0 0 + 0% + 10% Impuesto sobre la Fraccin Bsica Impuesto sobre la fraccin excedente

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36.013.000 72.026.000 180.063.000

72.026.000 180.063.000 En adelante

2.160.800 7.562.750 29.170.150

+ 15% + 20% + 25%

(Acuerdo Ministerial No. R.O. 869; 24-01-96) Ejercicios de Aplicacin Calcular el impuesto a la renta a ser retenido en el mes de Julio de 1996, de los siguientes trabajadores: No. Sueldo Mensual 1 2 3 4 5 6 E. Len J Prez L Mora C Pez S. Nuez P Meja 2700.000 1 800.000 1.400.000 600.000 500.000 200.000 200.000 100.000 100.000 50.000 700 000 800000 600 000 300000 300 000 300 000 395000 395000 395000 Sueldo Mensual Horas extras Comisiones Beneficios Sociales

Resolucin Determinacin de la Base Imponible

No.

Sueldo Mensual

Ingreso gravable 3.500.000 2.400.000 1.600.000 700.000 1.300.000 250.000 9.750.000

Aporte Personal

Base Imponible 3.172.750 2.175.600 1.450.400 634.550 1.178.450 226.625 8.838.375

1 2 3 4 5 6

E. Len J Prez L Mora C Pez S. Nuez P Meja TOTAL

-327.250 -224.400 -149.600 -65.450 -121.550 -23.375 911.625

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Calculo de la Retencin en la Fuente de Julio /96 No. Sueldo Mensual BASE Imponible (-) Fraccin Bsica 3.172.750 2.175.600 1.450.400 634.550 1.178.450 226.625 8.838.375 3.001.000 1.200.000 1.200.000 1 1 1 (=) Fraccin Excedente 1 2 3 4 5 6 E. Len J Prez L Mora C Pez S. Nuez P Meja TOTALES 171.750 975.600 250.400 634.549 1.178.449 226.624 180.100 0 0 0 0 0 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 15 10 10 25.763 97.560 25.040 0 0 0 205.863 97.560 25.040 0 0 0 328.463 (=) Valor de la retencin

Nota: Los trabajadores 4,5 y 6 no superan la fraccin bsica con tarifa cero, en consecuencia no procede la retencin 2.- Calcular el impuesto a la renta del Sr. Juan Campaa que en el mes de Julio de 1996, ha obtenido los siguientes ingresos Sueldo mensual 3.500.000 Comisin Gastos Represent. 1.500.000 1.000.000 600.000 Premisos por Object. Beneficios Sociales 300.000 XVI Sueldo 95.000

Resolucin Determinacin de la Base Imponible No. 1 Nombre del trabajador J. Campaa Ingreso Gravable 6.600.000 *Aporte Personal -467.500 **Base Imponible 6.132.500

* Para el clculo del aporte al IESS. se considera como base sujeta a clculo el sueldo mensual y las comisiones. ** Los beneficios sociales, el XVI estn exentos del impuesto a la renta y no forman parte de la Base Imponible Clculo de la Retencin en la Fuente de Julio/96 No. Sueldo Mensual BASE Imponible (-) Fraccin Bsica (=) Fraccin Excedente Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor (=) Valor de la retencin

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J. Campaa

6.132.500

6.002.000

130.500

630.250

20

26.100

656.350

b. Cuando el empleador realice pagos que tengan variaciones significativas de un mes a otro, la retencin mensual se efectuar de acuerdo al siguiente procedimiento Se toma el ingreso gravable acumulado desde el mes de Enero hasta el mes objeto de clculo y se divide por el nmero de meses al que corresponde ese ingreso. 2 Este valor se multiplica por 12 a fin de proyectar el ingreso anual. 3.Del valor anterior se resta el aporte anual al I E. S S proyectado (Ingreso Anual Proyectado multiplicado por el porcentaje de aportacin personal), cuando ste se descuenta del ingreso del empleado o trabajador 4 A la diferencia resultante se aplica la tarifa del impuesto de conformidad a la tabla anual Al impuesto a la Renta Anual as calculado se divide para 12 y se multiplica por el nmero de meses considerados en el numeral 1 6 Del valor resultante se resta el impuesto retenido durante los meses anteriores al mes que se calcula y se obtiene el valor a retener. Si el valor obtenido fuera negativo en determinado mes, ste constituye crdito tributario que se compensar automticamente a favor del empleado en los meses posteriores. Ejercicio de Aplicacin Calcular el impuesto a la renta a ser retenido en el mes de Julio de 1996, de un trabajador, considerando los ingresos obtenidos y los impuestos retenidos desde el mes de Enero. Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Sueldo 1.600.000 1.600.000 1.800.000 1.800.000 2.200.000 2.200.000 2.500.000 H.Extras 200.000 200.000 200.000 50.000 300.000 300.000 400 000 Comisin 300.000 400.000 700.000 200.000 250.000 300.000 1 000.000 Benef, Social 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 XVI Sueldo 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000

Resolucin Determinacin de la Base Imponible No 1 2 3 Enero Febrero Marzo Mes Ingreso Gravable *Aporte Personal 2.100 2.250.000 1.700.000 -196.350 -210.375 -252.450 **Base Imponible 1.903.650 2.039.625 2.447.550

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4 5 6 7

Abril Mayo Junio Julio TOTALES

2.050.000 2.750.00 2.800.000 3.900.000 18.550.000

-191.675 -257.125 -261.800 -364.650 -1.734.425

1.858.325 2.492.875 2.538.200 3.535.350 16.815.575

Clculo de los Impuestos Retenidos de Enero Junio No. Sueldo Mensual BASE Imponible (-) Fraccin Bsica 1.903.650 2.039.625 2.447.550 1.858.325 2.492.875 2.538.200 2.538.200 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 (=) Fraccin Excedente 1 2 3 4 5 6 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio TOTALES 703.650 839.625 1.247.440 658.325 1.292.875 1.338.200 0 0 0 0 0 0 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 10 10 10 10 10 10 70.365 83.963 124.755 65.833 129.288 133.820 (=) Valor de la retencin 70.365 83.963 124.755 65.833 129.288 133.820

Aplicacin del Procedimiento para Variaciones significativas de un mes a otro 1. promedio mensual del ingreso gravable 18.550.000 / 7 = 2.650.000 2.- proyeccin del Ingreso anual 2.650.000 * 12 = 31.800.000

Base imponible anual proyectada (Ingreso Gravable- Aporte Personal al IESS) 31.800.000 * 9.35% = -2.973.300 2.650.000 = 28.826.700

4.- Calculo del Impuesto a la renta Anual # Concepto BASE Imponible (-) Fraccin Bsica 1 I. Anual 28.826.700 14.405.000 (=) Fraccin Excedente 14.421.700 0 10 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 1.442.170 1.442.170 (=) Valor de la retencin

5.- Calculo del Impuesto acumulado hasta Julio 1.442.170 / 12 * 7 = 841.266

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5.- calculo de la Retencin por el mes de Julio (Imp. Acumulado Julio- Imp. Retenido Junio) 841.266 608.024 == 233.242

c. Cuando un trabajador presente la certificacin extendida por el I.E.S.S., en la que demuestre no haber percibido ingresos del trabajo en relacin de dependencia durante un periodo anterior a su ingreso como obrero, empleado o funcionario en el presente periodo fiscal, para calcular la retencin mensual, el empleador deber proyectar los ingresos gravables mensuales hasta fin de ao, para determinar s estos superan a los establecidos con tarifa 0 (cero), en caso afirmativo, deber calcular el impuesto correspondiente a tales ingresos y prorratearlo para cl numero de meses que falten para concluir el respectivo ejercicio impositivo anual En el mes de Diciembre se efectuar la reliquidacin del clculo en base a la tabla anual Cuando un trabajador presente la certificacin de anteriores empleadores sobre ingresos y retenciones en la fuente, el nuevo empleador acreditar esos valores para el clculo de las futuras retenciones Ejercicios de Aplicacin 1. Calcular las retenciones del impuesto a la renta, efectuando una reliquidacin en el mes de Diciembre, en funcin a los siguientes datos:

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Sueldo 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000

H. Extras 200.000 200.000 350.000 420.000 420.000 200.000 350.000 420.000 360.000 200.000 200.000 420.000

Comisin 1.500.000 1.600.000 1.550.000 1.570.000 1.480.000 1.680.000 1.700.000 1.750.000 1.610.000 1.620.000 1.650.000 1.700.000

Benef, Social 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000

XVI Sueldo 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000 95.000

Resolucin

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Determinacin de la Base Imponible No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES Mes Ingreso Gravable 3.700.000 3.800.000 3.900.000 3.990.000 3.900.000 3.880.000 4.550.000 4.670.000 4.470.000 4.320.000 4.350.000 4.620.000 50.150.000 *Aporte Personal -345.950 -355.300 -364.650 -373.065 -364.650 -362.780 -425.425 -436.645 -417.945 -403.920 -406.725 -431.970 -4.689.025 **Base Imponible 3.354.050 3.444.700 3.535.350 3.616.935 3.535.350 3.517.220 4.124.575 4.233.355 4.052.055 3.916.080 3.943.275 4.188.030 45.460.975

Calculo de las retenciones de Enero a Noviembre No. Sueldo Mensual BASE Imponible (-) Fraccin Bsica 3.354.050 3.444.700 3.535.350 3.616.935 3.535.350 3.517.220 4.124.575 4.233.355 4.052.055 3.919.080 3.943.275 41.272.945 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 3.001.000 (=) Fraccin Excedente 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre TOTALES 353.050 443.700 534.350 615.935 534.350 516.220 1.123.575 1.232.355 1.051.055 915.080 942.275 180.100 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 15 52.958 66.555 80.153 92.390 80.153 77.433 168.536 184.853 157.658 137.262 141.341 233.058 246.655 260.253 272.490 260.253 257.533 348.636 364.953 337.758 317.362 321.441 3.220.392 (=) Valor de la retencin

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Nota: En el mes de Diciembre , no se aplica la retencin en la fuente en base al procedimiento de la tabla mensual. Reliquidacin del Impuesto a la Renta Anual Concepto BASE Imponible (-) Fraccin Bsica Ing. Anual 45.460.975 36.013.000 (=) Fraccin Excedente 9.447.975 2.160.800 15 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 1.417.196 3.577.996 (=) Valor de la retencin

Calculo de la Retencin por el mes de Diciembre Concepto V/. Anuales Impuesto renta 3.577.996 Retencin Ene- Nov. 3.220.392 Retencin Diciembre 375.604

2.- Calcular la retencin en la fuente del impuesto a la renta, de un trabajador que ingresa a laborar en el mes de Junio de 1996 y presenta un certificado del IESS de no haber percibido ingresos durante los meses de Enero a Mayo, en funcin a los siguientes datos:

Mes

Sueldo

Comisin

*Premio Ocasional

Benef, Social

XVI sueldo

Junio

2.500.000

300.000

200.000

230.000

95.000

El premio es un ingreso gravable para el impuesto a la renta, pero por ser ingreso ocasional no forma parte de la base de clculo para el IESS. En consecuencia el aporte personal al IESS seria S/. 2.800.000 x 9,35% No 1 Junio Mes Ingreso Gravable 3.000.000 *Aporte Personal -261.800 **Base Imponible 2.738.200

Proyeccin del Ingreso gravable hasta fin de ao Base imponible 2.738.200 X No. 7 = Ingreso Proyectado 19.167.400

Como el ingreso proyectado, si supera la tarifa base 0 (S/. 14.405.0000, se procede al clculo del impuesto a la renta en base a la tabla anual Calculo del Impuesto a la renta Proyectado

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Concepto

BASE Imponible

(-) Fraccin Bsica

(=) Fraccin Excedente

Impto. F .Bsica

Impto. F. Exced. % Valor 0 10 476.240

(=) Valor de la retencin 476.240

Ing. Proy

19.167.400

14.405.000

4.762.400

Calculo de la Retencin por el mes de Junio Impuesto renta Proy. 476.240 / No. 7 = Retencin Junio 68.034

3. Considerando los datos del ejercicio anterior, calcular la retencin por el mes de Julio, si sus ingresos son los siguientes. Mes Sueldo Comisin *Premio Ocasional Julio 2.500.000 400.000 1.000.000 300.000 95.000 Benef, Social XVI sueldo

Determinar la Base imponible No 1 2 Mes de calculo Junio Julio TOTAL Ingreso Gravable 3.000.000 3.900.000 6.900.000 Aporte Personal 261.800 364.650 625.450 Base Imponible 2.738.200 3.535.350 6.273.550

Proyeccin del Ingreso Gravable hasta fin de ao B.Imp.Jun-Jul 6.273.550 / A 2 X B 7 = B.Imp.Proyect. 21.957.425

A # MESES TRANSCURRIDOS Jun Jul b.- # meses contados desde Jun a Dic. Calculo del Impuesto a la Renta Proyectado Concepto BASE Imponible (-) Fraccin Bsica Ing. Proy 21.957.425 14.405.000 (=) Fraccin Excedente 7.552.425 0 10 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 755.243 755.243 (=) Valor de la retencin

Calculo de la Retencin por el mes de Julio

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Impto. Proy 755.243 -

Retenc Junio 68.034 /

a 6 =

Retenc. Julio 114.535

a.- Numero de meses que faltan por retener. 4 Calcular la retencin en la fuente del impuesto a la renta, de un trabajador que ingresa a laborar en el mes de Agosto de 1996 y presenta un certificado del IESS de no haber percibido ingresos durante los meses de Enero a Julio, en funcin a los siguientes datos Mes Sueldo Comisin *Premio Ocasional Agosto 1.500.000 100.000 200.000 300.000 95.000 Benef, Social XVI sueldo

Determinar la Base imponible No 1 Mes de calculo Agosto Ingreso Gravable 1.800.000 Aporte Personal -1.68.300 Base Imponible 1.631.700

Proyeccin del Ingreso Gravable hasta fin de ao Base Agosto .Imponible X No. 5 = Ingreso Proyectado 8.158.500

1.631.700

Como el ingreso proyectado, no supera la tarifa base 0 (SI. 14.405.000), no se aplica Ja retencin en la fuente. La Retencin prevista segn los incisos precedentes, no se aplicarn a los siguientes pagos: Dcimotercera, dcimocuarta, dcimoquinta y dcimosexta remuneraciones. Bonificacin complementaria, compensacin por incremento al costo de vida y bonificacin por transporte. Los percibidos por concepto de fondos de reserva, pensiones jubilares, de retiro, de montepo y las concedidas por el Estado. 4 Los que perciben los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidades Los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica por retiro , cesanta y pensiones. de acuerdo a sus leves especiales. Los correspondientes al valor de las indemnizaciones laborales por cualquier concepto, los viticos que se conceden a los legisladores, funcionareis y empleados del Sector Publico, los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin de los empleados y trabajadores del sector privado que por motivo de su funcin o cargo deban prestar sus servicios fuera del lugar de su residencia habitual.

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8 Los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social La participacin de los Trabajadores, en las utilidades de las Empresas, de acuerdo al Articulo 96 del Cdigo de Trabajo (RO. 622; 30-01-95) RETENCION POR OTROS PAGOS Obligacin de retener.- Las personas jurdicas pblicas y privadas, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta otro tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien lo reciba, actuarn como agentes de retencin del impuesto a la renta Porcentajes de Retencin en la Fuente Toda persona jurdica, pblica o privada, las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta otro tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien lo reciba, retendrn el impuesto de conformidad con los siguientes porcentajes 1 Estarn sujetos a la retencin del 1 <Y. a) Compra de todo tipo de bienes muebles y pagos realizados por actividades dc construccin de obra material inmueble. urbanizacin, lotizacin o actividades similares, excepto la compra de combustibles . y. b) Los pagos realizados por PETROCOMERCIAL a las compaas envasadoras y comercializadores de gas licitado de petrleo por los servicios prestados por ellos. 2 . Estarn sujetos a la retencin del 2% a) Los pagos realizados a sociedades y personas naturales, por concepto de transporte de carga y transporte privado de personas, excepto a las empresas de transpone areo y martimo Internacional h) los mrgenes de utilidad o comisiones reconocidos o fijados por el Ministerio de Energa y Minas a los distribuidores de combustible derivados del petrleo distintos al gas licuado, retencin que ser efectuada por PETROCOMERCIAL e) Los pagos por servicios petroleros a sociedades constituidas o domiciliadas en el pas d) Los pagos realizados por cualquier concepto no sujeto a porcentaje especial de retencin, efectuados a personas naturales. 3. Estarn sujetos a la retencin del 3% los pagos realizados por cualquier otro concepto a sociedades sujetas al Impuesto a la Renta, no contemplados en los porcentajes especficos de retencin. 4. Estarn sujetos a la retencin del 7% a) Los honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a profesionales y otras personas naturales, nacionales o extranjeros, residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios inmateriales en los que prevalece el intelecto sobre la mano de obra que por su naturaleza requieran formacin o capacitacin especializada b) Los pagos realizados por servicios profesionales a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico.

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5. Estarn sujetos a a retencin del 8% los intereses y otros rendimientos financieros. Si estos rendimientos estn gravados con el impuesto nico del 8%, la retencin constituye pago definitivo. Los porcentajes de retencin sealados en los numerales anteriores no se aplicarn a los rendimientos financieros pagados en crditos externos y dems pagos al exterior, a las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburferas, a los reembolsos de costos y gastos conforme lo establece el reglamento, ni a las rentas provenientes del trabajo en relacin de dependencia. La retencin en la fluente se efectuar en el momento en que se haga el pago o acredite en cuenta, lo que ocurra primero. (RO. 874; 31-01-96) Montos Mnimos de Retencin. Por compras de mercaderas o bienes muebles de naturaleza corporal; pago o crdito, superior a: 615.000 Por servicios sujetos a distintos porcentajes de retencin u otros pagos o crditos en cuenta, 123.000 Proveedor Permanente o Continuo. - Es aquel a quien se realice compras por dos o ms ocasiones en un mismo mes calendario, en este caso, cuando se trate de compras de bienes muebles o mercaderas se practicar la retencin sin considerar el limite indicado. (Art. 110 Decreto 2411) Mandatario - Si un persona acta como mandatario de una persona natural, sociedad o entidad (que tiene la calidad de agente de retencin), y en tal condicin realiza compras o contrata servicios tambin estar obligado a efectuar las retenciones que sean del caso a nombre del mandante Bienes Muebles. - Para efectos de la retencin se entiende por bienes muebles aquellos bienes tangibles que, a diferencia de lo bienes inmuebles, pueden transportarse de un lugar a otro, se. movindose por s mismos o mediante una fuerza externa. Tambin se consideran bienes muebles aquellos que son objeto de montaje o instalacin en inmuebles (sanitarios, lmparas, etc.) (Art. 292 Decreto 2411) Bienes Inmuebles.- No procede retencin en la fuente en lo contratos de compraventa de bienes inmuebles, pues si se trata de inmuebles urbanos, las ganancias obtenidas estn exentas de impuesto a la renta y, ms bien, sujetas al pago del impuesto municipal de plusvala. Ventas a crdito.- En las ventas a crdito, los intereses y las comisiones correspondientes se sumarn al valor de la mercadera bien mueble de naturaleza corporal y la retencin se har sobre total, aplicando el mismo porcentaje de compras de bienes mueble (Art. 117 Decreto 2411) Transferencias gravadas con otros impuestos. - En los pagos por transferencias de bienes o prestacin de servicios gravados con tributos tales como el I.V.A. o el I.C.E., la retencin se debe hacer sobre el valor del bien o del servicio excluyendo el valor de dichos impuestos. (Art. 111i Decreto 2411) Pagos sujetos a diferentes porcentajes de retencin. - Cuando contribuyente proveyere bienes y/o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retencin, la retencin se realizar sobre el valor bien o servicio, a la tasa correspondiente a cada uno de ellos, aunque tales bienes y/o servicios se incluyan en una misma factura De no encontrarse separados los respectivos valores, se aplicar el porcentaje de retencin ms alto. (Art. 114 Decreto 2411)

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Compras de productos agrcolas y pecuarios.- En la etapa primaria de comercializacin en el pas no procede retencin alguna sobre compras de productos agrcolas, avcolas, pecuarios, forestales, de la caza, de la pesca y minerales que se mantengan en estado natural, con excepcin de los materiales de construccin, de conformidad con la definicin constante en la Ley de Minera. Por etapa primaria de comercializacin se entiende aquella en que la venta o transferencia de un bien o producto se realiza directamente por parte del productor o importador a un intermediario o al consumidor final. Se entiende que los bienes o productos se mantienen en estado natural, cuando no han sido objeto de elaboracin, procesamiento o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin o enfriamiento para conservarlos, el pilado, el cortado, el desmote, la trituracin, envasado, embotellado, enfundado y el empaque no se consideran procesamiento. (Art. 115 Decreto 2411) No procede retencin alguna en la compraventa de divisas, transporte pblico de personas, arrendamiento de maquinaria agrcola o por compras dc bienes inmuebles. (Art. 131 Decreto 2411) Retencin en permutas o trueques. - La permuta o trueque estarn sujetos a retencin en los mismos porcentajes determinados en el Reglamento, para las transferencias de bienes y/o prestacin de servicios que se realicen, sobre el monto de las facturas valoradas al precio de mercado; las empresas que intervengan en esta clase de transacciones actuarn como agentes de retencin simultneamente, procediendo cada una a otorgar el respectivo comprobante de retencin (Art 119 Decreto 2411) Retencin por servicios ocasionalmente prestados en el Pas.- Las persoans naturales obligadas a llevar contabilidad, las entidades y organismos del Sector Publico y las sociedades en general que paguen en el pas o acrediten en cuenta valores por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador por personas naturales extranjeras no residentes y que constituyan ingresos gravados, retendrn el 25 % sobre el total de los pagos o crditos efectuados. (Art 133 Decreto 2411) APLICACIN DE PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE; AO IMPOSITIVO 1996 SOCIEDAD % Actividades de construccin y similares Agentes afianzados de aduanas Agencias de viajes Alquiler mercantil Arriendos pagados 1 3 3 3 1 Monto Mnimo P .NATURAL % Monto Mnimo 123.000 1 123.000 7 123.000 2 123.000 2 Sin lmite --123.000 2 123.000 7 123.000 7 123.000 123.000 123.000 123.000 ------

Capacitacin y entrenamiento Comisiones a terceros Comisiones, regalas profesionales liberales Compra de bienes muebles Compra de artculos de primera necesidad Compras a comisariatos

3 3 3 --1 1

123.000 -----123.000

--- 7 S/ded.d/lim 615.000 1 123.000

615.000 1 S/ded.d/lim

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Servicio de cafetera Compras maquinaria, equipo, etc. Compra materia prima Compras materiales de construccin Compras de medicamentos Compra muebles y equipos de oficina Compra repuestos y accesorios Compra Uniformes y tiles personales Compras peridicos y publicaciones Corredores de Seguros Cuotas por servicio de comisariato Fletes terrestres Transporte privado de personas Guardiana y seguridad Horarios profesionales residentes Luz, Fuerza elctrica Mantenimiento y reparacin Pagos a restaurantes, hoteles y similar Pagos medios de comunicacin Pagos a Agencias de Publicidad Pagos a Bolsas valores (sobre comis.)

1 3 1 1 1 1 1 1 1 3 3 2 2 3 3 3 3 3 1 1 3

615.000 -615.000 2 615.000 1 615.000 1 615.000 1 615.000 1 615.000 1 615.000 1 615.000 1

123.000 615.000 615.000 615.000 615.000 615.000 615.000 615.000 615.000

123.000 7 S/ded.d/lim 123.000 -123.000 2 123.000 2 123.000 2 --123.000 123.000 Sin limite

123.000 7 S/ded.d/lim 123.000 2 123.000 2 123.000 2 Sin limite -Sin limite -123.000 7 Sin limite 1 123.000 7 123.000 2 123.000 2 123.000 7 123.000 7 615.000 1 615.000 1 --- 7 ----- 7 123.000 123.000 123.000 -----Sin limite Sin limite 123.000 123.000 123.000 Sin limite Sin limite 615.000 615.000 123.000 123.000

Pagos de empresas de tarjetas de crdito a 1 establecimientos afiliados Procesamiento de datos Servicios de fotocopias Servicios de imprenta Servicio medico dental (sin deducc.) Traducciones (sin deducc) Compra de tiles de aseo y limpieza Compra de tiles de escritorio Pagos a entrenadores deportistas 3 3 3 3 3 1 1 ----

Pagos a notarios y registradores de la propiedad ---(sin deducc.)

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CASOS ESPECIALES Intereses y mas rendimientos financieros 8 Sin limite 8 comisin 2 Sin limite comisin

Pagos por distribucin de combustible sobre 2 la utilidad (por Petrocomercial) Plizas de seguros y reaseguros

1 del 10 % sin lmites, sobre el valor de las primas

Quienes enven, paguen o acrediten al exterior ingresos gravados, bien sea directamente, mediante compensaciones c con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios. debern retener y pagar el 33 % sobre la parte gravable del respectivo pago o crdito en cuenta, salvo los pagos que se encuentren exonerados del impuesto a la renta, segn la Ley d Rgimen Tributario Interno. No habr lugar a retencin alguna en la fuente cuando el pago e crdito en cuenta corresponda a dividendos o utilidades remesados al exterior, siempre que la sociedad que los remita haya cumplido con todas las disposiciones legales. (ArL 134 Decreto 2411) Plazos para Declarar las Retenciones en la Fuente Los agentes de retencin presentarn la declaracin mensual de las retenciones correspondientes al respectivo mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del R.U.C. o de la cdula de ciudadana o identidad cuando sta constituya s identificacin tributaria. Si el noveno dgito es 12 3 4 5 6 7 8 90 Fecha de Vencimiento (Hasta el da) 6 del mes siguiente 9 del mes siguiente 12 del mes siguiente 15 del mes siguiente 18 del mes siguiente 21 del mes siguiente 24 del mes siguiente 27 del mes siguiente

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso o feriados. aquella se trasladar al siguiente da hbil. Obligaciones de los Agentes de Retencin Los agentes de retencin estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas que determine el Reglamento. As como, estn obligados a entregar inmediatamente el respectivo comprobante a la persona a quien efectuaron la retencin. El comprobante entregado por el agente de retencin contendr: El nombre y apellidos, denominacin o razn social del agente de retencin El nmero del R.U.C. del agente de retencin

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La direccin del agente de retencin El nombre y apellidos, denominacin o razn social de la persona o sociedad a la cual se practic la retencin, su RU.C. o cdula de ciudadana o identidad El concepto de la retencin La base de la retencin El porcentaje y valor de la retencin practicada La firma del agente de retencin o de quien cumpla con el deber formal de declarar; y el sello del R.U.C. Pie de imprenta, con indicacin de la razn o denominacin social o nombre y apellidos y nmero del R.U.C. o de la cdula de identidad de quien confeccion el documento. (Art. 91 Decreto 2411) Los agentes de retencin estn obligados a mantener un archivo cronolgico de las copias de los comprobantes de retencin emitidos por ellos. Esta obligacin no rige para las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, con respecto a las cuales bastar que el agente de retencin identifique en su contabilidad el valor de los pagos y de las retenciones efectuadas por el respectivo pago. (Art. 94 Decreto 2411) FORMATO DEL REGISTRO DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE EMPRESA "X" Av. 10 de Agosto 4320 Quito Ecuador R.U.C. 1791321464001 COMPROBANTE DE RETENCION EN LA FUENTE No.

DATOS DEL CONTRIBUYENTE Nombre o razn Social:_________________________________R.U.C.C/I._____________ CONCEPTO DE LA RETENCION__________________________________________

FORMATO DEL REGISTRO DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

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EMPRESA "X" REGISTRO DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Por el mes de ________________________________

Fecha

no

contribuyente

concepto retenc.

base ret.

valor ret.

TOTAL RETENCIONES POR OTROS PAGOS (MAS )RETENCIONES EN LA FUENTE EN RELACION DE DEPENDENCIA TOTAL RETENCIONES EN LA FUENTE Elaborado por Nota: Es recomendable mantener este registro. actualizado en una hoja electrnica, pudiendo incluirse una columna adicional para el nmero de celda o casillero del formulario RT-3, que nos facilite llenar el mismo. Declaracin mensual de retenciones en la fuente. Los agentes de retencin presentarn una declaracin mensual de las retenciones correspondientes al respectivo mes, para lo cual utilizarn el formulario que para el efecto seale la Direccin General de Rentas (RT-3), el mismo que contendr: La razn o denominacin, o apellidos y nombres del agente de retencin. El nmero de R U C o de la cdula de identidad del agente de retencin. La direccin del agente de retencin. La discriminacin de los valores que se retuvieron por los diferentes conceptos. La liquidacin de los intereses moratorios y de las multas que procedieren. La firma del agente de retencin o de quien cumpla el deber formal de declarar. Los dems datos que prescriba el formulario. (Art. 95 Decreto 2411) Todos los valores consignados en el formulario se registrarn sin centavos. La declaracin se presentar sin anexo alguno sin que se entienda por anexo las fojas que deban ser agregadas en la declaracin para completar la informacin requerida por el formulario; es obligacin del agente de retencin conservar todos los documentos de soporte de sta durante seis aos; para efectos tributarios. Cuando un agente de retencin no realice retenciones en la fuente durante un mes calendario, no est obligado a presentar la declaracin correspondiente a dicho mes. CONTABILIZACION DE LAS RETENCIONES EN LA

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FUENTE Las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que obtengan ingresos gravados con el impuesto a la renta, constituyen sujetos pasivos o contribuyentes, por lo que tendrn que registrar en su Contabilidad en el grupo de Activos una cuenta denominada Impuestos Retenidos" o "Impuestos Anticipados", cuando en sus operaciones con otras sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, llamadas agentes de retencin, stas hayan practicado la retencin del impuesto a la renta y proporcionen el comprobante de retencin en la fuente. La naturaleza de la cuenta "Impuestos Retenidos" o "Impuestos Anticipados", es deudora, forma parte del Activo Corriente y del subgrupo de cuentas PAGOS ANTICIPADOS. Los valores retenidos en este caso, constituyen crdito tributario- para el contribuyente, siempre y cuando se justifiquen con los comprobantes de retencin. Los valores se irn acumulando desde el mes de Enero al mes de Diciembre, y sern liquidados, descontando el impuesto a la renta del contribuyente, en caso de que el impuesto a a renta sea menor a los impuestos retenidos, estos se podrn liquidar solicitando compensacin o devolucin a la Direccin General de Rentas por pagos en exceso. Registros Contables de los Impuestos Retenidos Caso a) El contribuyente vende sus productos. o presta sus servicios a una sociedad que acta como agente de retencin: Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Caja/Bancos/ Clientes Impuestos retenidos Ventas Ctas y Dctos x Pag. I.V.A. PARCIAL Dbitos XXX XXX XXX XXX Crditos

Caso b) Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta, (RT-l / RT-2) el impuesto a la renta es mayor que los impuestos retenidos. Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Impuestos a la renta por Pagar Impuestos retenidos Bancos PARCIAL Dbitos XXX XXX XXX Crditos

Caso c) Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta, (RT-l / RT-2); el impuesto a la renta es menor que los impuestos retenidos. Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Impuestos a la renta por Pagar Impuestos retenidos PARCIAL Dbitos XXX XXX Crditos

Caso d) Compensacin del crdito tributario, con otros tributos, previa autorizacin de la Direccin General de Rentas.

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Fecha xx-xx-xx

DESCRIPCIN Ctas. y Dctos. Pag .- IVA/ICE Impuestos retenidos Intereses ganados

PARCIAL

Dbitos XXX

Crditos

XXX XXX

Nota: Los intereses ganados son aquellos reconocidos por el sujeto activo en favor del contribuyente, descontados el 8% de impuesto nico a los rendimientos financieros, de acuerdo a lo establecido en la Ley 93, Reformas a la Ley de Rgimen Tributario Interno. Caso e) Devolucin del crdito tributario por medio de Notas de Crdito previo trmite a la Direccin General de Rentas Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Notas crdito por Cobrar Impuestos retenidos Intereses ganados PARCIAL Dbitos XXX XXX XXX Crditos

Notas: Se pueden efectivizar las notas de crdito, mediante negociacin directa con otros contribuyentes, o por medio de la Bolsa de Valores u otros mecanismos centralizados de negociacin. Las notas de crdito, pueden ser utilizadas para cancelar cualquier obligacin tributaria, inclusive intereses de mora. De manera similar, que las compensaciones del crdito tributario con otros tributos. la devolucin dc los pagos en exceso por concepto del impuesto a la renta, generan intereses a favor del contribuyente. Las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que pagan o acreditan valores que para quienes los reciben, constituyen ingresos gravados con el impuesto a la renta, actan como agentes de retencin por lo que tendrn que registrar en su Contabilidad en el grupo de Pasivos una cuenta denominada "Retenciones en la Fuente" o "Retenciones por Pagar", La naturaleza de la cuenta "Retenciones en la Fuente" o "Retenciones por Pagar", es acreedora, forma parte del Pasivo Comente y del subgrupo CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. Las retenciones practicadas por el Agente de Retencin, son obligaciones que tienen que ser satisfechas a ms tardar en el mes siguiente de haber sido practicadas, en funcin al noveno dgito del R.U.C. ; en caso de retraso, se causarn intereses de mora y multas a favor del fisco. Las retenciones practicadas como agente de retencin en ningn caso, pueden ser compensadas con el crdito tributario proveniente. de las retenciones que al contribuyente le han practicado. Es importante mantener cuentas auxiliares de las Retenciones en Fuente, por cada concepto de pago, en funcin a las celdas casilleros del formulario RT-3. As tendremos: Retencin por pagos en relacin de dependencia Retencin por compra de bienes muebles Retencin por pagos a medios de comunicacin Retencin por pagos por seguros y reaseguros Retencin por pagos por arrendamiento mercantil Retencin por empresas de tarjeta de crdito a establecimientos Retencin por construccin de obra material inmueble

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Retencin por transporte de carga Retencin por servicios petroleros Retencin por otros pagos a personas naturales Retencin por otros pagos a sociedades Retencin por honorarios, regalas y otros con el mismo porcentaje Retenciones no especificadas Retencin por pago locales a extranjeros Retencin por intereses, descuentos y otros Retencin por herencias, legados y donaciones Retencin por rifas, apuestas similares Retencin por remesas diferentes de dividendos Retencin por dividendos y similares Registros contables de las Retenciones en la Fuente por Pagar. Caso a) El agente de retencin compra mercaderas o activos fijos Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Mercaderas/Activos Fijos Ctas. y Dctos x Cobr. IVA. Proveedores/ Bancos Ctas y Dctos x Ret. Fte Retenciones compra bs.muebles XXX PARCIAL Dbitos XXX XXX XXX XXX Crditos

Caso b) El agente de retencin paga honorarios por servicios profesionales. Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Gastos Asesoria/capacitacin Bancos Ctas y Dctos x Ret. Fte Retenciones compra bs.muebles XXX PARCIAL Dbitos XXX XXX XXX Crditos

Caso c) Declaracin y pago de las retenciones en la fuente Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Ctas y Dctos x Ret. Fte Retenciones compra bs muebles Retenciones pago honorarios XXX XXX PARCIAL Dbitos XXX Crditos

Retenciones pago a sociedades , XXX etc. Bancos XXX

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Caso c) Declaracin y pago de las retenciones en la fuente, utilizando notas de crdito Fecha xx-xx-xx DESCRIPCIN Ctas y Dctos x Ret. Fte Retenciones compra bs muebles Retenciones pago honorarios XXX XXX PARCIAL Dbitos XXX Crditos

Retenciones pago a sociedades , XXX etc. Notas de Crdito por Cobrar XXX

Ejercicio de Aplicacin 1.- Calcular las retenciones en la fuente por otros pagos distintos a los del trabajo en relacin de dependencia, efectuados en el mes de Julio, en funcin a las siguientes transacciones FECHA Julio 03 Julio 05 Julio 08 Julio 12 Julio 16 Julio 18 Julio 20 Julio 24 Julio 25 Julio 27 Julio 29 Julio 31 TRANSACCION Se compra mercaderas a la Ca ABC por S/. 5.000.000+ el IVA Se paga por honorarios profesionales al Ing. Y S/. 700.000 Se compra mercaderas a la Ca ABC por S/. 600.000+ el IVA Se paga a la Ca, VIGAS S/. 2.000.000 + el IVA por guardiana Se paga al Sr. X S/. 500.000 por transporte del personal de la Ca Se compra suministros a la Ca ZETA por S/. 300.000 + el IVA Se paga a la Ca TRANSPOR S/. 400.000 por transporte de carga Se compra suministros a la Ca ZETA por S/. 150.000 + el IVA Se paga por arrendamiento mercantil S/. 400.000 ms el IVA Se paga una materia de seguros por S/. 800.000 mas el IVA a S&S Se paga por el arriendo de la oficina al Sr. M por S/. 900.000 Se paga por mantenimiento de equipos S/. 700.000 ms el IVA

Resolucin Calculo de las Retenciones en la Fuente FECHA DESCRIPCION Base de la Retencin 5.000.000 % Ret. Julio 03 Compra de muebles 1% 50.000 Valor a retener

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Julio 05 Julio 08 Julio 12 Julio 16 Julio 18 Julio 20 Julio 24 Julio 25 Julio 27 Julio 29 Julio 31

Pago por los honorarios Compra bs. Muebles ( prov. Premanente) Pagos a sociedades Transporte terrestre privado Compra bs, Muebles( no sobrepasa monto) Transporte de carga Compra bs, Muebles (prov. Permanente; se suman las 2 facturas de ZETA) Arrendamiento Mercantil Pago por seguros Pago a personas naturales Pago a sociedades TOTAL

700.000 600.000 2.000.000 500.000 300.000 400.000 450.000 400.000 800.000 900.000 700.000

7% 1% 3% 2% -2% 1% 1% 0.1% 2% 3%

49.000 6.000 60.000 10.000 0 8.000 4.500 4.000 800 18.000 21.000 231.300

2.- Se paga la siguiente factura a la Ca XYZ. Aplicar la retencin en la fuente.elabore el comprobante de retencin en la fuente. Ca Ltda. XYZ Sucre # 905: Telfono 520-530 R.U.C.___________ Quito - Ecuador FACTURA No.xxx-xxxx FECHA: 05 de julio de 1995 CLIENTE: Empresa El Contador TELEFONO: 243-450 DIRECCION: Av. Amrica # 1520 RUC: 1714531132001

Cdigo 4 1

DESCIPCION Llantas rin 15, radiales "GENERAL" Batera "CUADOR" Alineacin , Balanceo y Rectificacin Lavado, Lubricacin

C/UNIT. 200.000 250.000 300.000 50.000 Transferencia Tarifa 10% I.V.A. 10% Total de la Factura

C/TOTAL 1.000.000 250.000 300.000 50.000 1.600.000 160.000 1.760.000

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Son: Un milln setecientos sesenta mil oo/100 -----------------------------------------sucres VENDEDOR CLIENTE

RESOLUCIN Empresa El Contador Av. America #1520 : Telfono 243-450 R.U.C. 1414531132001 _ Quito - Ecuador COMPROBANTE DE RETENCION EN LA FUENTE No 00101 05 Da DATOS DEL CONTRIBUYENTE Nombre o razn Social: Ca Ltda XYZ CONCEPTO DE LA RETENCIN : COMPRA DE BIENES MUEBLES Y PAGOS A SOCIEDADES, SEGN FACURA No. 00420 Bases de las retenciones 1.250.000 350.000 % retnc. 1% 3% TOTAL S/. Valor de las Retenciones 12.500 10.500 22.500 07 Mes 96 Ao

Son: VEINTE Y DOS MIL QUINIENTOS oo/100 -----------------------------------------sucres AGENTE DE RETNCION

_______________ FIRMA Y SELLO 3.- Calcular las retenciones en la fuente por otros pagos distintos a los del trabajo en relacin de dependencia, efectuados en el mes de Julio de la Ca ORION LTDA. En funcin alas siguientes transacciones, determinar los valores de retencin y presente la declaracin en el formulario respectivo

FECHA Julio 01 Julio 02 Julio 04 Julio 06

DESCRIPCION Se adquiere un vehculo a la Ca CONDOR por S/. 15.000.000 descuento del 5% + IVA Se compra materia Prima a la Ca MNO por S/. 4.000.000 + IVA Se paga a la Ca NEX S/. Por mantenimiento de equipos Se paga por consumo de energa elctrica a EEQ por S/400.000

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Julio 10 Julio 11 Julio 13 Julio 15 Julio 16 Julio 17 Julio 19 Julio 20 Julio 21 Julio 22 Julio 24 Julio 25 Julio 26 Julio 28 Julio 29 Julio 30 Julio 31

Se paga al Sr. Torres S/. 100.000 por transporte de materiales Se paga al Sr. Torres S/. 150.000 por transporte de implementos Se paga al Sr. Op mecnico por reparacin del vehculo y adquisicin de un juego de bujas por S/. 700.000 Se anticipa la personal S/. 2.400.000 Se compra suministros al Sr. Ron por S/. 450.000 Se compra materias primas a la Ca MNO por S/. 400.000 + IVA Se compra una pliza de seguros por S/. 950.000+ el IVA a S&S. Se paga a la inmobiliaria x S/. 2.000.000 arriendo del galpon Se paga a la constructora J S/ 2.500.000 por fundicin de una loza Se paga a la Ca X por transporte de carga S/. 1.800.000 Se paga intereses a una Ca, relacionada MN S/. 420.000 Se paga al Dr. Mora S/. 1.000.000 por trmites judiciales Por uso de patentes se paga a la Ca X domiciliada en Estados Unidos $ 3.000(S/. 3.150) Se paga a la Ca XY S/. 1.700.000 por asesora contable Se paga a la Sra, XY S/. 200.000 por limpieza de oficinas Se paga al Notario Dr. Vera S/. 400.000 por trasmites judiciales Se paga el rol del mes de Julio en base a los siguientes datos: Sueldo H. Extras 0 0 10.000 Comisiones 500.000 400.000 0 Datos Adicionales b. Sociales 300.000 300.000 395.000 XVI Sueldo 95.000 95.000 62.500

1 2 3

3.500.000 2.000.000 500.000

El RUC de la Ca es 1791203454001 La fecha de la declaracin es el 20 de Agosto de 1996. Resolucin Calculo de las Retenciones en la Fuente FECHA DESCRIPCION Base de la Retencin 14.250.000 4.000.000 500.000 % ret. Julio 01 Julio 02 Julio 04 Compra bs. Muebles (Menos Dscto.) Compra bs. Muebles Pago a sociedades (Mantenimiento) 1 1 3 142.500 40.000 15.000 323 323 332 Valor de la retencin Celda RT-3

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Julio 06 Julio 10 Julio 11

Consumo de energa elctrica( No hay retencin al Estado) Transporte de Carga ( No hay retencin porque no sobrepasa la base Transporte de carga ( se retiene solo de esta factura, no se da la figura de proveedor permanente en servicios) Pagos a personas naturales.- mecnica y compra bs. Muebles ( Por no constar los valores por separado, se aplica el porcentaje de retencin mayor. Anticipo personal ( No hay retencin , por no ser pago no sobrepasa el monto) Compra bs. Muebles ( No hay retencin porque no sobrepasa el monto) Compra bs, Muebles( Se retienen porque es proveedor permanente, no se acumulan las bases., porque se retuvo en la fact. Anterior. Pagos por seguros( Uno por mil) Pago a sociedades (Arriendos) Pago actividades de construccin Transporte de carga Pago de intereses ( Ca relacionada) Honorarios a profesionales Remesas diferentes de dividendos Pagos a sociedades ( Asesora) Pagos a personas mantenimiento Naturales .-

----150.000

----2

----3.000

-------329

Julio 13

700.000

14.000

331

Julio 15 Julio 16 Julio 17

----400.000

----1

----4.000

------323

Julio 19 Julio 20 Julio 21 Julio 22 Julio 24 Julio 25 Julio 26 Julio 28 Julio 29 Julio 30 Julio 31

950.000 2.000.000 2.500.000 1.800.000 420.000 1.000.000 9.450.000 1.700.000 200.000 400.000 5.801.600

0.1 3 1 2 8 7 33 3 2 7 ---

950.00 60.000 25.000 36.000 33.600 70.000 3.118.500 51.000 4.000 28.000 371.410 4.016.960

325 332 328 329 343 333 352 332 331 333 306

Honorarios a profesionales (notario) Pago sueldos ( Se aplica la retencin en funcin a la tabla mensual) TOTALES

Determinacin de la Base Imponible de las Rentas del Trabajo en Relacin de Dependencia. No 1 2 3 Mes de Clculo Enero Febrero Marzo TOTAL Ingreso Gravable 4.000.00 2.400.000 600.000 Aporte Personal -374.000 -224.400 -56.100 Base Imponible 3.626.000 2.175.600 543.900 6.345.500

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Calculo de la Retencin en la Fuente de julio /96 # Nombre del Trabajador BASE Imponible (-) Fraccin Bsica 1 2 3 J. Romn L. Correa F. Torres TOTALES 3.626.000 2.175.600 543.900 6.345.500 3.001.000 1.200.000 1 (=) Fraccin Excedente 625.000 975.600 543.899 180.100 0 0 15 10 0 Impto. F .Bsica Impto. F. Exced. % Valor 93.750 97.560 0 273.850 97.560 0 371.410 (=) Valor de la retencin

Determinacin de la Fecha de Vencimiento R.U.C 1791203454001 9no. Dgito 5 Fecha de Vencimiento 15 de Agosto Fecha de pago 20 de Agosto /96 retraso 5 ds = 1 mes

Calculo del Inters de Mora y de las Multas Valor a pagar 4.016.960 % Inters 6,540% Inters 262.709 % Multas 3% Multas 120.501

Ver el formulario RT-3 en la siguiente pgina TABLA DE INTERES DE MORA DESDE 1. De Enero de 1994 1. De Abril de 1994 1. De julio de 1994 1. De Octubre de 1994 1. De Enero de 1995 1. De Abril de 1995 1. De julio de 1995 1. De Octubre de 1995 1. De Enero de 1996 1. De Abril de 1996 1. De julio de 1996 Formulario RT-3 HASTA 31 de Marzo de 1994 30 de junio de 1994 30 de Septiembre de 1994 31 de Diciembre de 1994 31 de Marzo de 1995 30 de junio de 1995 30 de Septiembre de 1995 31 de Diciembre de 1995 31 de Marzo de 1996 30 de junio de 1996 30 de Septiembre de 1996 Tasa Mensual 3.903 3.897 4.680 4.589 5.296 7.647 5.494 4.712 6.491 6.334 6.540

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REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS Y CREDITO PUBLICO DIRECCION GENERAL DE RENTAS DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA

DECLARACIN MENSUAL DE ] RETENCIONES EN LA FUENTE

No. A 00065525

Periodo Tributario

01

Mes 07

Ao 1996

a) Identificacin del Contribuyente 03 RUC. CED.IDENT. PASAP. 1791203454001 04 PROVINCIA PICHINCHA 17 10 CALLE AV.REPUBLICA B) ANTICIPOS Anticipos S/. Declaracin impuesto renta ao anterior. C) DETALLE DE COMPENSACIONES IMP IMP 730 740 ---------Ef.Imp Ef.Imp Ef.Imp 731 --741 --751 --# tram. 732 # tram. 742 ----f. Ingr. f. Ingr. 733 739 743 749 759 760 769 -0-0-0-0-0300 1 -2 ---301 -011 06 COD 07 PROV CANTON 08 QUITO 060 NUMERO 12 1020 TELEFONO 13 500-388 FAX 500390 COD CANTON 09 CIUDAD QUITO 04 O CIA ORION LTDA RAZON SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES

REEX.MONET

TOTAL COMPENSACIONES TOTAL ANTICIPO menos compensaciones d) Retenciones por pagos en relacin de dependencia Numero de empleados y trabajadores que tributan 302 2 1 304 305 5.801.600 543.900

306

371.410

Numero de empleados y trabajadores que no 303 tributan

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TOTAL RETENCIONES dependiente

trabajo

en

relacin 309

371.410

Pago por compra de bienes muebles Pago a medios de comunicacin Pago por seguros y reaseguros Pago por arrendamiento mercantil Pago por empresas de tarjeta crd. A establec. Afiliados Pagos por construccin de obra material inmueble Pagos por transporte de carga Pagos por servicios petroleros Otros pagos a personas naturales Otros pagos a sociedades Honorar, regalas, Retencin otros pagos mismo

310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 porvent. 320 321 322

18.650.000 -0950.000 -0-02.500.000 1.950.000 -0900.000 4.200.000 1.400.00 -0-0-

323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335

186.500 -0950 -0-025.000 39.000 -018.000 126.000 98.000 -0-0-

Otras retenciones no especificadas Pagos locales a extranjeros TOTAL RETENCIONES trabajos pagos diferentes 339

493.450

f) RENTAS CON IMPUESTO UNICO Intereses, descuentos y otros Herencias, legados y donaciones Rifas, apuestas y similares 340 341 342 420.000 343 -0- 344 -0- 345 33.600 -0-0-

TOTAL RETENCIONES financieros G) REMESAS AL EXTERIOR

Rendimientos 349

33.600

Remesas diferentes de dividendos o utilidades Dividendos o utilidades

350 351

9.450.000 -0-

352 353 359 399 773

3.118.500 -04.016.960 4.016.960 4.016.960

TOTAL RETENCIONES REMESAS AL EXTERIOR TOTAL RETENCIONES EN LA FUENTE TOTAL A PAGAR

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INTERESES MORA MULTAS TOTAL PAGADO

DE

774 775 799

262.709 120.509 4.400.178

Declaro que los datos proporcionados en esta Firma del Firma del Contador declaracin son exactos y verdaderos por lo que Contribuyente Nombre: 800 L. CARDENAS asumo la responsabilidad por se presentacin . Matr. Efectivo S/. 0801 1.3450 Art. 98 LRTI banco Notas de Crdito (Q) ---------

Cheque No. 154001 S/. 4.400.178

Pacifico S/. 0-

4.- Con los datos del ejercicio anterior, calcule el valor de los intereses de mora y las multas por retraso, suponiendo que la fecha de pago y declaracin es el 16 de Octubre de 1996 Resolucin Determinacin de la Fecha de Vencimiento R.U.C 1791203454001 9no. Dgito 5 Fecha de Vencimiento 15 de Agosto96 Fecha de pago 16 de Agosto /96 retraso 2 m 1 das = 3 meses

DESDE 16 de Agosto de 1996 16 de Septiembre de 1996 16 de Octubre de 1996

HASTA 15 de Septiembre de 1996 15 de Octubre de 1996 16 de Octubre de 1996

Tasa Mensual 1 mes 1 mes 1 mes

Calculo del Inters de Mora y de las Multas Valor a pagar 4.016.960 % Inters 6,540% x 3 Inters 788.128 % Multas 3% x 3 Multas 361.526

OBLIGACIONES DE LLEVAR CONTABILIDAD las sociedades estn obligadas a llevar contabilidad tambin estn obligadas a llevar contabilidad las personas naturales que realizan actividades empresariales y que operen con un capital propio que, al 1 de enero de 1996, sea superior a: ___________________________________________________________ S/. 72.026.000 Sin lmite

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o sus ingresos brutos anuales al 31 de diciembre de 1995 superen los__________________________________________________

S/. 216.075.000

(Acuerdo Ministerial No. 025 ; R.O. 869; 24-01-96)

LEGISLACION LABORAL
RESOLUCION No. 12 DEL CONSEJO NACIONAL DE SALARIOS (CONADES)

Art. 1.- SALARIO MLNIMO VITAL.- A partir del lo. de julio de 1996, se fija el Salario Mnimo Vital General para los trabajadores de los Sectores Pblico y Privado del pas, en las siguientes cantidades: Trabajadores en general Trabajadores del servicio domstico S/. 95.000 mensuales SI. 49.000 mensuales

Art. 2.- COMPENSACION POR EL INCREMENTO DEL COSTO DE VIDA. - Los trabajadores de los sectores pblico y privado, amparados por el Cdigo del Trabajo, a partir del lo. de julio de 1996, percibirn un aumento en el componente de la remuneracin "Compensacin por el Incremento de Costo de Vida" de SI. 1.000.000, oo sucres mensuales y para los trabajadores del servicio domstico de SI. 5 .000, oo mensuales. En consecuencia, con el aumento percibirn: Trabajadores en general Trabajadores del servicio domstico S/. 155.000 mensuales S/. 98.000 mensuales

Los trabajadores que perciban sueldos o salarios de hasta SI. 600.000 mensuales, tendrn derecho a percibir el valor integro de tal Compensacin. Quienes perciban sueldos o salarios superiores a S/. 600.000, tendrn derecho a percibir por este concepto la cantidad de S/. 60.000, mensuales Art. 3.- BONIFICACION COMPLEMENTARIA. - A partir del lo. de julio de 1996, se incrementa la Bonificacin Complementaria anual, establecida mediante Resolucin II del Consejo Nacional de Salarios del 27 de diciembre dc 1995, publicada en el Registro Oficial No. 856 de 5 de enero de 1996, para los trabajadores en general pblicos y privados, amparados por el Cdigo del Trabajo en SI. 600.000, para los trabajadores del servicio domstico en S/. 120.000; para los trabajadores que laboran bajo el rgimen de maquila en S/. 240.000 En consecuencia la Bonificacin Complementaria para quienes la reciban ntegra queda fijada de la siguiente manera: Trabajadores en general S/. 2.400.000 anuales

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Trabajadores del servicio domstico Trabajadores de maquila

SI. 490.000 anuales SI. 1.560.000 anuales

Esta bonificacin ser pagada en diez dividendos iguales, con la segunda quincena del sueldo o salario correspondiente a cada mes, excepto en los meses en que se pagan la dcimotercera y dciniocuarta remuneraciones, De conformidad con el articulo 118 del Cdigo del Trabajo. no gozan de la Bonificacin Complementaria anual, los Operarios y Aprendices de artesana. Art. 4.- IMPUNTUALIDAD.- Los aumentos de sueldos o salarios que se hicieren efectivos durante el ao de 1996, originados en contratos colectivos, aumentos voluntarios, actas transaccionales o fallos ejecutoriados dictados por Tribunales de Conciliacin y Arbitraje, sern imputables a la elevacin de la Bonificacin Complementaria establecida en el artculo anterior. Si dichos aumentos fueren inferiores al valor determinado como elevacin de la Bonificacin Complementaria, se pagar la diferencia por este concepto. Art. 5.- Los empleadores que imputaron aumentos salariales al incremento de la Bonificacin Complementaria dispuesto en las Resoluciones Nos. 09, 10, l0-A aclaratoria y 11 del CONADES, y los que quedan facultados para imputar dichos incrementos mediante lo dispuesto en esta Resolucin No. 12, y siempre que lo hayan hecho o lo hicieren en los plazos determinados en tales Resoluciones, tienen derecho a seguir imputando esos valores en lo posterior. Art. 6.- Sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial, la presente Resolucin entrar en vigencia a partir del lo. de julio de 1996. Dado en Quito, en la Sala de Sesiones del Consejo Nacional de Salarios, el veintiocho de junio de 1996 (Suplemento R. 0. 981; 04-07-96) COMPENSACIONES ADICIONALES Compensacin por Transporte.- Tienen derecho a esta compensacin los trabajadores que perciban sueldos de hasta dos salarios mnimos vitales vigentes (SI. 190.000) una suma equivalente al producto de multiplicar 4 pasajes diarios por 20 das al mes por la tarifa vigente de transporte urbano, sealada por el Consejo Nacional de Trnsito. En consecuencia la compensacin del transporte es de veinte mil sucres (SI. 20.000), producto de la siguiente operacin: # Pasajes diarios 4 X # Das al mes 20 X Tarifa de transporte 250 = VALOR S/ 20.000

Los trabajadores que tuvieren su residencia en el mismo lugar de trabajo Los trabajadores que residan a una distancia de 1 km. a la redonda. Los trabajadores que cuenten con transporte proporcionado por parte del empleador. REMUNERACIONES ADICIONALES Dcimo Tercera Remuneracin. - Llamada tambin Dcimotercer Sueldo.

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Clculo Base de Clculo Periodo Fecha de Pago Base Legal

La doceava parte de lo recibido por el trabajador en el ao calendario respectivo Sueldo Mensual + Horas Extras + Comisiones + Otras Retribuciones Accesorias Permanentes lo. de Dic del ao anterior al 30 de Nov. del ao en curso Hasta el 24 de Dic. de cada ao Cdigo de Trabajo .- Art. 111,112

Dcimo Cuarta Remuneracin.- Llamada tambin Dcimocuarto Sueldo. Clculo Base de Clculo Periodo Fecha de Pago Base Legal lo. de Sep del ao anterior al 31 de Ago. del ao en curso Hasta el 15 de Sep. de cada ao Cdigo de Trabajo .- Art. 113,112 Dos salarios mnimos vitales generales vigentes de la respectiva categora ocupacional. Base de 2 s.m.v.g. (2 x 95.000 190.000)

Dcimo Quinta Remuneracin.- Llamada tambin Dcimoquinto Sueldo Clculo SI. 50.000 anuales, trabajadores en general. SI 30.000 anuales, trabajadores domsticos. Cinco dividendos Base de Clculo SI. 50.000 trabajadores en general. SI. 30.000 trabajadores domsticos Sin considerar el sueldo Periodo Fecha de Pago lo. de Feb. del ao anterior al 31 de Ene. del ao en curso ler Dividendo - En los siete primeros das de Febrero 2do Dividendo - En los siete primeros das de Abril 3er Dividendo - En los siete primeros das de Junio 4to Dividendo - En los siete primeros das de Agosto 5to Dividendo - En los siete rimeros das de Octubre Base Legal Cdigo de Trabajo.- Ley No. 79, 22-06-90, R.O. 464

Dcimo Sexta Remuneracin.- Llamada tambin Dcimosexto Sueldo

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Clculo

La octava parte del sueldo mensual Nadie percibir menos de la doceava parte de dos s m y g (2 x 95.000 = 190.000 / 12 = 15.833) Quienes perciban un sueldo mayor a ocho salarios mnimos vitales generales, percibirn la octava parte de ocho s m v.g (8 x 95.000 = 760.000/ 8 = 95.000

Base de Clculo Periodo Fecha de Pago Base Legal

Sueldo Mensual

Desde el lo. al ltimo da de cada mes Todos los meses, junto con el Rol de Pagos de la Segunda Cdigo de Trabajo.- Ley No. 70, RO. 90, 18-12-92

Nota: La Resolucin No. 12 modifica exclusivamente a la Bonificacin Complementaria y a la Compensacin por el Alto Costo de la Vida, el salario mnimo vital se mantiene, en consecuencia las remuneraciones adicionales no varan sus valores absolutos con relacin a la Resolucin No. 11 del Conades, publicada en el Boletn El Contador No. 031. As mismo, la tarifa de transporte no ha variado, en consecuencia, se mantiene en el mismo valor la bonificacin. CLCULO REAL DE LA MANO DE OBRA Con el incremento a la bonificacin complementaria y a la compensacin por cl incremento al costo de la vida, el costo real de a mano de obra queda estructurado de la siguiente manera. SUELDO BASICO S/ 95.000 17, 69 % COMPENSACIONES ADICIONALES: C. Vida B. Compl. S. Transp. 155.000 *200.000 20.000 375.000 69.81%

REMUNERACIONES ADICIONALES XIII Sueld. XVI Sueld. XV Sueld. XVI Sueld 7.917 15.833 4.167 15.833 43.750 7.917 3.958 **11.543 537.168 8.14% 1.47% 0.74% 2.15% 100.00%

FONDO DE RESERVA VACACIONES APORTE PATRONAL TOTAL S/.

* La Bonificacin Complementaria, para establecer el promedio mensual, dividimos el valor anual para doce meses. As tendremos (2.400..000 /12). * * El Aporte Patronal incluye el 0,5 % para el ECE y el 0,5 % para cl SECAP. Total (12,15 %)

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INCREMENTO REAL DE LA MANO DE OBRA Costo de la Mano de Obra Ene/96 Costo de la Mano de Obra Jul/96 Incremento en el Costo de la Mano de Obra Porcentaje de Incremento Ejercicios de Aplicacin 1. Calcular los beneficios sociales por el mes de Julio de los siguientes trabajadores, en funcin a los siguientes datos: 477.168 537.168 60.000 12,57% No. 031

Nombre A. Teran P. Torres L. Mera T. Guerra O. Zrate P. Tamayo C. Cruz L. Correa M. Armas T. Prez M. Farfn

Sueldo 2.500.000 2.000.000 1.500.000 800.000 650.000 600.000 500.000 400.000 250.000 120.000 100.000

Ds. Laborados 30 30 30 25 30 30 22 30 15 27 30

H.Extras 0 0 100.000 0 64.000 30.000 0 50.000 0 45.000 20.000

Comisiones 0 200.000 0 150.000 0 0 80.000 50.000 0 0 30.000

Subsidios 50.000 50.000 40.000 10.000 15.000 10.000 0 20.000 0 15.000 25.000

Resolucin Nombre A. Teran P. Torres L. Mera T. Guerra O. Zrate P. Tamayo C. Cruz Sueldo 2.500.000 2.000.000 1.500.000 800.000 650.000 600.000 500.000 Ds. Laborados 30 30 30 25 30 30 22 H.Extras 60.000 60.000 60.000 50.000 60.000 155.000 113.667 Comisiones 240.000 240.000 240.000 200.000 240.000 240.000 176.000 Subsidios 0 0 0 0 0 0 0

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L. Correa M. Armas T. Prez M. Farfn

400.000 250.000 120.000 100.000

30 15 27 30

155.000 77.500 139.500 155.000

240.000 120.000 216.000 240.000

0 0 18.000 20.000

Notas: Los beneficios sociales se calculan de manera proporcional al tiempo laborado (Divida el valor del beneficio social que corresponde para 30 y multiplique por los das laborados). Para el clculo de los beneficios sociales, no afectan las remuneraciones por sobretiempos, comisiones u otros ingresos. 2. Con la informacin del ejercicio Sueldo por el mes de Julio. anterior, calcule el Dcimo Sexto

Nombre A. Teran P. Torres L. Mera T. Guerra O. Zrate P. Tamayo C. Cruz L. Correa M. Armas T. Prez M. Farfn

Sueldo 2.500.000 2.000.000 1.500.000 800.000 650.000 600.000 500.000 400.000 250.000 120.000 100.000

Ds. Laborados 30 30 30 25 30 30 22 30 15 27 30

H.Extras 312.500 250.000 187.500 100.000 81.250 75.000 62.500 50.000 31.250 15.000 12.500

Comisiones 95.000 95.000 95.000 95.000 81.250 75.000 62.500 50.000 31.250 15.833 15.833

Subsidios 95.000 95.000 95.000 79.167 81.250 75.000 45.833 50.000 15.625 14.250 15.833

3. En base a los datos de los ejercicios anteriores, considerando exclusivamente como nica remuneracin a columna de sueldos, calcular las provisiones mensuales por remuneraciones adicionales, fondo de reserva y vacaciones. (Suponga que os trabajadores tienen ms de un ao de servicio en la empresa).

Nombre

Sueldo

Ds. Lab. XIII Sueldo

XVI Sueldo 15.833 15.833 15.833 13.194

XV Sueldo 4.167 4.167 4.167 3.472

Fondo de reserva 208.33 166.667 125.000 55.556

Vacaciones

A. Teran P. Torres L. Mera T. Guerra

2.500.000 2.000.000 1.500.000 800.000

30 30 30 25

208.333 166.667 125.000 55.556

104.167 83.333 62.500 27.778

Edicin: Marzo/1996

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O. Zrate P. Tamayo C. Cruz L. Correa M. Armas T. Prez M. Farfn TOTAL

650.000 600.000 500.000 400.000 250.000 120.000 100.000 9.420.000

30 30 22 30 15 27 30

54.167 50.000 30.556 33.333 10.417 9.000 8.333 751.361

15.833 11.611 15.833 7.917 14.250 15.833 157.806 157.806

4.167 4.167 3.056 4.167 2.083 3.750 4.167 41.528

54.167 50.000 30.556 33.333 10.417 9.000 8.333 751.361

27.083 25.000 15.278 16.667 5.208 4.500 4.167 375.681

Nota: Para calcular el XlII, el Fondo de Reserva y las Vacaciones, se dividi el Sueldo Mensual para 12 o 24; segn corresponde, y luego se aplic la parte proporcional al tiempo laborado Similar ocurre con el XIV y XV, pero considerando los valores de SI. 190.000 y S/. 50.000 respectivamente. s.m.v 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 15 20 25 30 40 50 Sueldo 95.000 190.000 285.000 380.000 475.000 570.000 665.000 760.000 855.000 950.000 1.140.000 1.425.000 1.900.000 2.375.000 2.850.000 3.800.000 4.750.000 C.Vida 155.000 155.000 155.000 155.000 155.000 155.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 60.000 B.Compl. 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 S. Transp. 20.000 20.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 XIII 7.917 165.833 23.750 31.667 39.583 47.500 55.417 63.333 71.250 79.167 95.000 118.750 158.333 197.917 237.500 316.667 395.833 XIV 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 15.833 XV XVI F, Reserv 7.917 165.833 23.750 31.667 39.583 47.500 55.417 63.333 71.250 79.167 95.000 118.750 158.333 197.917 237.500 316.667 395.833 Vaca 3.958 7.917 11.87 15.83 19.79 23.75 27.70 31.66 35.62 39.58 47.50 59.37 79.16 98.95 118.7 158.3 197.9

4.167 15.833 4.167 0 4.167 0 4.167 0 4.167 0 4.167 0 4.167 0 4.167 0 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000 4.167 95.000