UNIVERSITATEA ..

CRAIOVA FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

MONOGRAFIE CONTABIL

NUME
ANUL II C.I.G. 2007/2008

CAPITOLUL I
PREZENTARE GENERALA A S.C. CONICON PREST S.R.L.

1.PREZENTAREA OBIECTULUI DE ACTIVITATE SI A STRUCTURII ORGANIZATORICE

S.C. CONICON PREST S.R.L. este nfiinat n anul 1994 de doi asocii fondatori, ntegistrata la registrul comertului sub nr. J/16/3032/1994 i are codul fiscal R 6440540 (certificatul de inregistrare al societii - anexa 1). Principalul obiect de activitate il constituie lucrrile de construcii. Cu pondere mai mica se desfoar o acrivitate de comer cu amnuntul de piese auto i una de tmplrie unde se execut elemente de dulgherie i mic mobilier. Societatea i desfoar activitatea n spatiile proprii cu un numar mediu de 85 de salariai. Este asigurat dotarea cu marea majoritate a a utilajelor i sculelor necesare pentru activitatea de construcii, iar pentru activitatea de tmplrie s-a asigurat dotarea cu mijloace fixe de ultim generaie. Transportul este asigurat cu mijloacele proprii din dotare. Obiectivul societaii este furnizarea de produse si prestarea de servicii care s ndeplineasc cerinele clienilor ,aceasta realizndu-se prin alocarea resurselor umane, materiale i informaionale necesare dar i prin respectarea prevederilor manualului calitaii i a procedurilor de sistem care decurg din condiiile standardului SR EN
2

ISO 9001 : 2001 de catre ntreg personalul societaii (certifict ISO anexa 2). Prin stabilirea, implementarea i analiza ndeplinirii obiectivelor se urmrete contientizarea, motivarea si implicarea ntregului personal salariat n atingerea scopului propus respectiv ctigarea i pstrarea ncrederii clienilor n calitatea produselor furnizate i a serviciilor prestate. Politica general a societaii este de a furniza servicii si produse de calitate care s satisfac n totalitate cerinele, necesitile i ateptrile clienilor si i totodata de a crete constant cota de pia n toate domeniile de activitate ale societaii. De la an la an activitatea societaii s-a mbuntit devenind din ce in ce mai competitiva n domeniul sau de activitate fapt ce reiese i din comparativa privind cifra de afaceri inregistrata n ultimi trei ani. (comparativa se regasete n anexa 3). Ca structur organizatoric societatea are un numar de 10 persoane, personal tesa care acopera necesarul de personal de specialitate. ( organigrama societii se regasete n anexa 4) . Conducerea societii definete i susine o politic de calitate avnd urmtoarele obiective: mbuntirea continu a eficienei i calittii serviciilor; mbuntirea continu a Sistemului de Management al Calitii i meninerea certificrii conform standardului de referin SR EN ISO 9001:2001; Satisfacerea n totalitate a cerinelor clienilor conform specificaiilor din comenzi/contracte; Promovarea imaginii produselor i serviciilor furnizate pe baza fiabilitaii i calitaii acestora; Asigurarea resurselor umane cu nalt calificare printr-un proces continuu de pregtire - a mediului de lucru i a
3

echipamentelor necesare (hardware si software performante), pentru a realiza conformitatea cu cerinele produsului. 2.CONTABILITATEA SOCIETAII Contabilitatea este organizat n compartiment distinct condus de un director economic. Pentru efectuarea operaiilor financiar-contabile se folosete un program informatic furnizat de o firm de specialitate care prin contract asigur efectuarea modificrilor care apar in legislaia financiar-contabil ori de cte ori este cazul. n inerea evidenei contabile sunt respectate principiile i regulile contabile prevyute de legea contabilitaii nr. 82/1991 republicat i ale standardelor internaionale de contabilitate. Principalele registre de contabilitate sunt cele obligatorii: registrul jurnal, registrul inventar i cartea mare; menionate prin ordinul 306 din 26/02/2002 privind aprobarea reglementrilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene.

CAPITOLUL II
1.Se ncaseaz n casieria unitii urmtoarele:
ncasri n numerar de la persoane fizice n sum de 500 RON ridicare de numerar de la banc 30.000 RON ncasri din vnzri marfa cu TVA inclus n suma de 49,5 RON avans nejustificat n suma de 25 RON

nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 253 / documente justificative anexa 5 5311 % 4427 455 542 581 30.574,50 RON 7,91 RON 500,00 RON 25,00 RON 30.000,00 RON 41,59 RON

707 2.Se pltesc prin cas:

furnizori - n sum de 4.422,6 RON avansuri acoedate salariailor n sum de 500 RON avans spre decontare n sum de 100 RON se depun n numerar la B.C.R. suma de 5.000

nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 254 / documente justificative anexa 5 % 401 425 5311 422,60 RON 500,00 RON
5

10.022,60 RON

542 581

100,00 RON 5.000,00 RON

3.Se nregistreaz ncasearea n contul bancar al societii a urmtoarelor:

un mprumut pe termen lung de 100.000 RON un client facturat anterior n cuantum de 10.000 RON un credit bancar pe termen scurt de 40.000 RON se depun n numerar la B.C.R. 5.000 RON

nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 256 / documente justificative anexa 6 5121 % 162 411 5191 581 155.000,00 RON 100.000,00 RON 10.000,00 RON 40.000,00 RON 5.000,00 RON

4.Se nregistreaz plata prin banc a urmtoarelor:

rata lunar a mprumutului pe termen lung 5.000 RON rata lunar a dobnzii la mprumutului pe termen lung 600 RON furnizori la termen 10.575,89 RON CAS angajator 8.901 RON CAS angajat 4.381 RON contribuia la sanatate angajator 3.176 RON contribuia la sanatate angajai 2.937 RON contribuia la somaj angajator 1.130 RON contribuia la somaj angajai 426 RON impozit pe profit 3.143 RON TVA 4.358 RON impozit salarii 2.084 RON contribuie cri de munc 340 RON contribuie fond handicapai 594 RON
6

 contribuie pentru neangajare handicapai 990 RON rat lunar credit pe termen scurt 3.500 RON ridicare numerar de catre unitate 30.000 RON comision bancar 110 RON nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 255 / documente justificative anexa 6. % 162 168 401 4311 4312 4313 4314 4371 4372 441 4423 444 447 44701 44702 5191 581 627 5121 5.000,0 0 RON 600,00 RON 10.575,00 RON 8.901,00 RON 4.381.00 RON 3.176,00 RON 2.937,00 RON 1.130,00 RON 426,00 RON 3.143,00 RON 4.358,00 RON 2.084,00 RON 340,00 RON 599,00 RON 990,00 RON 3.500,00 RON 30.000,00 RON 110,00 RON 82.250,89 RON

5.Se nregistreaz aprovizionarea de materie prim pentru activitatea de construcii n valoare de 54.649,97 RON.
nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 257 / documente justificative anexa 7. % 301 401 45..924,34 RON 8.725,63 RON 54.649,97 RON

4426

6.Se nregistreaz aprovizionarea de mrfuri pentru vnzarea cu amnuntul n magazinul societaii n sum de 4.612,25 RON.
nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 258-259 / documente justificative anexa 8. 371 % 4.072,50 RON 581,49 RON 2.840,78 RON 650,23 RON 539,75 RON

378
401 4428 4426 = 401

7.Se nregistreaz vnzarea cu facturi a mrfurilor n sum de 1073,21 RON TVA inclus.
nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 260/ documente justificative anexa 9. 411 % 4427 707 1.073,21 RON 171,00 RON 901,78 RON

8.Se nregistreaz urmtoarele achiziii cu TVA inclus:

achiziia unui mijloc fix n sum de 5.830,09 RON achiziia de obiecte de inventar n sum de 1.278,01 RON cheltuieli cu energia electric consumat 1.026,06 RON cheltuieli cu telefonul 649,21 RON din care majorari 2,23 RON

nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 261/ documente justificative anexa 10. % 2131 302 4426 401 4.899,42 RON 1.073,96 RON 1.402,02 RON
8

8.783,37 RON

605 626 6581

862,24 RON 543,68 RON 2,23 RON

9.Se nregistreaz cheltuiala cu combustibilul n sum de 334,68 RON.

nregistrarea contabil din registrul jurnal nr. 262- 263/ documente justificative anexa 11. % 4426 6022 401 = 401 56,64 RON 298,04 RON 5311 354,68 RON 354,68 RON

10.Se nregistreaz stocuri date spre prelucrare la teri - conform avizului de insoire n sum de 1.260,51 RON.
351 = 345 1.260,51 RON / documente justificative anexa 12.

11.Se nregistreaz obinerea de produse finite conform raportului de producie n sum de 1.260,51 RON.
345 = 711 1.260,51 RON / documente justificative anexa 13.

12.Se nregistreaz cheltuieli cu reparaiile n sum de 200 RON fr TVA inclus.

611 = 401 200 RON / documente justificative anexa 14.

13.Se nregistreaz cheltuieli cu dobnda aferent mprumutului pe termen lung n sum de 12.000 RON .
666 = 168 12.000 RON / documente justificative anexa 15.

14.Se nregistreaz descrcarea gestiunii de produse finite cu produsele vndute n sum de 1.260,51 RON
711 = 345 1.260,51 RON / documente justificative anexa 15.

15.Se nregistreaz primirea de la prelucrare aproduselor aflate la teri in sum de 1.260,51 RON
345 = 351 1.260,51 RON / documente justificative anexa 15.

16.Se nregistreaz aprovizionarea cu materii prime pentru activitatea de tmplarie n sum de 3.618,74 RON, TVA inclus.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 268 anexa 16. % 30102 4426 401 3.040,95 RON 577,79 RON / documente justificative

3.618,74 RON

17.Se nregistreaz lucrri de construcii facturate n sum de 54.451,06 RON, TVA inclus.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 269 anexa 17. 411 % 44271 704 54.401,06 RON 8.658,88 RON 45.715,18 RON / documente justificative

18.Se nregistreaz urmtoarele servicii facturate:

vnzarea de produse finite n sum de 1.260,51 RON +TVA vnzarea de mijloace fixe amortizate integral n sum de 400 RON+TVA

10

nregistrarea contabil din registrul jurnal 270 anexa 18.

/ documente justificative

411

% 44271 701 7583

1.976,01 RON 315,50 RON 1.260,51 RON 400,00 RON

19.Se nregistreaz descarcarea de gestiune pentru vnzrile cu amnuntul n sum de 1.122.66 RON
nregistrarea contabil din registrul jurnal 271 % 378 4428 607 371 169,62 RON 179,25 RON 173,75 RON 1.122,62 RON

20.Se nregistreaz cheltuieli cu amortizarea liniar pentru mijloacele fixe din dotare.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 272 6811 % 2812 2813 2814 5.288,77 RON 437,95 RON 4.609,11 RON 205,71 RON

21.Se nregistreaz cheltuiala cu materiile prime pentru activitatea de construcii.

601 = 301 3.869,52 RON / documente justificative anexa 19.

11

22.Se nregistreaz cheltuiala cu materiile prime consummate pentru activitatea de tmplrie.

601 = 30102 3.035,56 RON / documente justificative anexa 19.

23.Se nregistreaz cheltuiala cu obiectele de inventar.

603 = 303 1.073,96 RON / documente justificative anexa 19

24.Se nregistreaz cheltuiala cu salariile.

nregistrarea contabil din registrul jurnal 281 / documente justificative anexa 20. 641 = 421 46.314,00 RON

25.Se nregistreaz reinerile din salarii repreyentnd contribuia angajailor la bugetul de stat i avansul acordat n cursul lunii.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 276 / documente justificative anexa 20. 421 % 425 4312 4313 4372 444 10.649,00 RON 500,00 RON 4.464,00 RON 3.019,00 RON 415,00 RON 2.251,00 RON

26.Se nregistreaz CAS datorat de unitate, contribuia la fondul de risc si contribuia datorat pentru neangajarea de handicapai.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 277 / documente justificative anexa 20. 6451 % 4311 44701 44702 10.753,00 RON 9.147,00 RON 616,00 RON 990,00 RON
12

27.Se nregistreaz contribuia unitaii la bugetul asigurarilor de sntate i la fondul pentru concedii medicale.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 278 / documente justificative anexa 20. 6453 % 4312 43131 3.615,00 RON 3.265,00 RON 350,00 RON

28.Se nregistreaz reinerea din fondul pentru concedii medicale a sumei care trebuie platit pentru un concediu medical boal obijnuit.
nregistrarea contabil din registrul jurnal 279 / documente justificative anexa 20. 43131 = 423 405,00 RON

29.Se nregistreaz contribuia unitaii la fondul de omaj.

nregistrarea contabil din registrul jurnal 282 / documente justificative anexa 20. 6452 = 4371 1.162,00 RON

30.Se nregistreaz comisionul I.T.M. pentru cri de munc.

nregistrarea contabil din registrul jurnal 280 / documente justificative anexa 20. 653 = 447 350,00 RON

30.Se nregistreaz TVA de plat.

nregistrarea contabil din registrul jurnal 285, 286, 287 / documente justificative anexele 21,22,23. Prezentm decontul de TVA in anexa 28.
13

% 4424 4427 44271 4423 = 44271 =

4426 10.180,39 RON 179,25 RON 942,19 RON 4424 4423 10.180,39 RON 8.059,19 RON

11.301,83 RON

31.Se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli.

nregistrarea contabil din registrul jurnal 283. 211 % 601 6020 602 605 606 611 626 627 635 641 6451 6452 6453 6581 666 6811 90.251,75 RON 6.905,08 RON 298,04 RON 1.073,96 RON 862,24 RON 773,75 RON 200,00 RON 543,68 RON 110,00 RON 350,00 RON 46.314,00 RON 10.753,00 RON 1.162,00 RON 3.615,00 RON 2,23 RON 12.000,00 RON 5288,77 RON

32.Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri.

nregistrarea contabil din registrul jurnal 284. % 701 704 707 121 1.260,51 RON 45.715,81 RON 943,37 RON
14

48.319,06 RON

7583

400,00 RON

Pentru toate nregistrrile de la punctele 1 33 atam registrul jurnal general - anexa 24. Balana de verificare pentru conturile utilizate este prezentat n anexa 25. S-a ntocmit prin sondaj inventarierea pentru contul 301 materiale anexa 26; pentru contul de marfuri anexa 27, n ambele situaii neexistnd plusuri sau minusuri. Deoarece balana contabil s-a ntocmit pentru luna iulie 2006 i impozitul pe profit se calculeaz i se nregistreaz trimestrial acesta nu a fost nregistrat. Prezentam mai jos modul de calcul n situaia n care ar fi fost o lun de fine de trimestru. <>contul 121 6.771,71 RON <>contul 6581 1.393,01 RON <>contul 691 9.542,00 RON <>depire de cont 6.231,00 RON <>cheltuieli de protocol 1.253,85 RON <>total 18.960,03 RON <>cot de impozitare 16% <>impozit pe profit 3.033,60 RON.

15