Sunteți pe pagina 1din 3

BAZELE FISCALITII. Tema 9. PLANIFICAREA FISCAL 1. Noiuni generale privind planificarea fiscal 2.

Principiile planificrii fiscale ale ntreprinderii 1. Orice stat utilizeaz pentru atingerea obiectivelor propuse i pentru ndeplinirea funciilor i scopurilor sale un sistem fiscal, financiar i creditar bine determinat. Eficiena politicii fiscale depinde, n mod decisiv, de situaia mediului economic n care i desfoar activitatea ntreprinderile. Reglementarea fiscal trebuie s asigure concentrarea i transferarea resurselor financiare n ramurile prioritare, stimularea investiiilor i susinerea antreprenoriatului. Elementele eseniale ale reglementrii fiscale a activitii ntreprinderilor prerezint planificarea i optimizarea fiscal. n prezent, condiiile social-economice n RM nu sunt foarte favorabile deoarece baza legislativ nu este stabil, solvabilitatea agenilor economici este redus din cauza diminurii cererii la produsele autohtone. Aceasta nseamn c economia plilor fiscale este una din modalitile de stabilizare. Statul este un contragent suplimentar n fiecare afacere cu partea sa de venit, iar aceast parte echivaleaz, n medie, aproximativ cu profitul pur al firmei. De aceea, lipsa evidenei detaliate i prognozei prii de impozit al statului, n practica managementului financiar conduce la creterea incertitudinii i riscului n activitatea de ntreprinztor. Necesitatea planificrii fiscale este generat i determinat de legislaia fiscal contemporan, care prevede regimuri fiscale diferite n funcie de statutul contribuabilului, direciile i rezultatele activitii economico-financiare, locul nregistrrii i structura organizaional a agentului economic. Practic, orice sistem fiscal provoac conntribuabilul s participe la planificare fiscal pentru c: Veniturile din diferite tipuri de activitate se impoziteaz n mod diferit Veniturile din acelai tip de activitate se impoziteaz diferit dac ele sunt obinute n diferite ri Veniturile din tipuri de activitate identice obinute ntr-o singur ar se impoziteaz diferit n dependen de forma organizatorico-juridic aleas Planificarea fiscal reprezint una din cele mai importante metode de management financiar, de optimizare a activitii financiare a firmei, ce faciliteaz atingerea obiectivelor strategice alese de ea, maximizarea profitului reinvestit pe calea reducerii relative a bazei de impunere. Planificarea fiscal este o parte indispensabil a panificrii generaleconomice i, de aceea, ea trebuie s corespund scopurilor generale ale ntreprinderii. Conceptul de planificare fiscal poate fi analizat din punct de vedere restrns i larg. Din punct de vedere LARG, necesitatea planificrii fiscale este influenat de urmtoarele cauze: Tendina agenilor economici de a pstra veniturile, minimiza cheltuielile, majora profiturile. Lrgirea activitii comerciale i de producere fr atragerea surselor externe de finanare. Cerinele economiei concureniale. Obiectivele strategice de dezvoltare a ntreprinderii. Cointeresarea statului n oferirea facilitilor fiscale n scopul stimulrii unei activiti sau a unui grup de contribuabili. Coninutul planificrii fiscale din punct de vedere restrns este organizarea i elaborarea metodologiei de calcul a volumului impozitelor achitate de ntreprindere n anul financiar urmtor Deci, planificarea fiscal la nivel microeconomic reprezint: Totalitatea aciunilor, efectuate n cadrul legislativ existent, legate de alegerea perioadei, locului i tipului activitii, crerii i monitorizrii mecanismelor eficiente de planificare fiscal n scopul majorrii fluxului de numerar a agentului economic, ca rezultat al minimizrii plilor la buget;

BAZELE FISCALITII. Tema 9. Folosirea, de ctre contribuabili, a tuturor metodelor i instrumentelor admisibile n cadrul legislativ existent, n scopul reducerii obligaiilor fiscale; Managementul costurilor n scopul reducerii obligaiilor fiscale; Asigurarea beneficiului agentului economic prin manevrarea legislaiei fiscale; Arta eliberrii capitalului de impunere; Folosirea ct mai ampl i corect a tuturor facilitilor fiscale, permise de actele normative, cunoaterea i folosirea iscusit a lacunelor legislaiei fiscale, nelegerea esenei politicii financiare i investiionale a statului n scopul micorrii plilor fiscale; La fiecare nivel concret al ntreprinderii sistemul planificrii fiscale se bazeaz pe o ideologie fiscal i anume: Ideologia fiscal a agentului economic caracterizeaz principiile de baz de realizare a avctivitii economico-financiare i este determinat de mentalitatea fiscal a fondatorilor i managerilor acestuia. Dup fundamentarea planului fiscal, sarcina managerilor firmei, n etapele urmtoare ale procesului de administrare, const n reflectarea adecvat a schemei activitii firmei, aprobat de planificare n corespundere cu legile, actele contabile i fiscale i evitarea, n acest mod, a penalitilor. De aceea procesul de optimizare a impunerii firmei a fost numit planificare fiscal. Drept criteriu de selecie a variantei optime a planificrii fiscale servete obinerea semnificaiei experimentale a funciilor cu destinaie special, ce formeaz forma strategiei alese (de ex, conform strategiei de maximizare a profitului, tre considerat varianta ce are cel mai mare venit pur i nu varianta, ce minimizeaz suma general a plilor fiscale). Este evident faptul, c mecanismele de planificare fiscal sunt foarte individualizate, specifice fiecrui agent economic. Aceasta nu este nicidecum o singur metod, de uz general rezult c fiecare mecanism, schem sau model de planificare fiscal trebuie evaluat din punct de vedere al acelor principii fundamentale, care permit confirmarea fezabilitii metodei de selectare a fluxului de numerar. 2. Pentru ca mecanismul planificrii fiscale la ntreprindere s aib maxim eficien, la baza elaborrii trebuie s se afle urmtoarele principii: Principiul oportunitii cheltuielilor, adic costul aplicrii mecanismului nu trebuie s depeasc mrimea impozitelor economisite. Raportul admisibil ntre cheltuielile necesare crerii i deservirii mecanismului i suma economisirii impozitelor are un palfon individual, care depinde de gradul de risc i de factorii psihologici. n practic acest palfon este de 50% din mrimea impozitelor ce trebuie reduse. Cu alte cuvinte, dac raportul dat depete 50%, muli antreprenori vor lua decizia de a achita impozitele n mrimea lor real. Trebuie de luat n consideraie i faptul c majoritatea mecanismelor, pe lng cheltuielile de creare i deservire, necesit i cheltuieli de lichidare, care, la rndul su, pot fi mai mari dect cele iniiale. Principiul corespunderii juridice, n conformitate cu care mecanismul optimizrii trebuie s fie legitim att din punct de vedere a legislaei fiscale autohtone, ct i din punct de vedere al legislaiei fiscale internaionale. Acest principiu mai este denumit tactica rezistenei minime. Esena sa const n neadmiterea elaborrii unor mecanisme, bazate pe coliziuni/pete albe n actele normative, care pot fi interpretate att n folosul statului, ct i n folosul contribuabilului i creaz posibilitatea demarrii proceselor judiciare, fapt ce duce la mrirea cheltuielilor de deservire a mecanismului. Principiul confidenialitii, conform acestui principiu, accesul la informaia privind destinaia i rezultatele tranzaciilor trebuie s fie maxim redus. n practic aceasta nseamn c participanii la realizarea mecanismului nu trebuie s-i dea seama de mecanismul integral i s nu cunoasc promotorul mecanismului. Principiul controlului. Atingerea rezultatelor dorite de la utilizarea mecanismului depinde de modalitile de control, aplicate i posibilitatea influenrii participanilor la diferite etape de realizare a lui. Aplicarea principiului precedent (#3) poate duce la pierderea controlului asupra etapelor mecanismelor de optimizare, deoarece specificul de baz al mecanismelor de optimizare sunt relaiile neformale ntre participanii la mecanism. ntr-

BAZELE FISCALITII. Tema 9. un astfel de caz apare necesitatea controlului permanent asupra tuturor participanilor cu posibilitatea modificrii comportamentului lor sau excluderea din mecanism.

Evaluare