MDULO 7 NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO. LEGISLAO TRIBUTRIA 1.

LEGISLAO TRIBUTRIA: A expresso compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes (art. 96, CTN). O termo leis aqui mencionado deve ser compreendido em seu sentido amplo, abrangendo as leis ordinria e complementar, as medidas provisrias, resolues do Senado Federal, etc. 1.1 Lei (ordinria e complementar): Em regra, o instrumento utilizado para instituir, majorar ou extinguir tributos. Quase sempre viro na forma de lei ordinria. Para a concesso de isenes, basta veiculao por lei ordinria, sem haver a necessidade de lei complementar, como gosta de afirmar o examinador para levar o candidato ao erro. Entretanto, a CF exige expressamente LC para instituio dos seguintes tributos federais: emprstimos compulsrios, impostos de competncia residual da Unio, contribuies de seguridade social que incidem sobre fonte nova e Imposto sobre Grandes Fortunas. Exige-se, ainda, LC para as situaes trazidas pelo art. 146 da CF, cabendo a ela algumas atribuies, dentre as quais podemos destacar: dirimir conflitos de competncia entre os entes federativos, estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, inclusive o FAto gerador, BAse de clculo e COntribuintes (FABACO) dos impostos e Obrigao, LAnamento, CRdito tributrio, DEcadncia e PREscrio (O LACRE da DEPRE) dos tributos. Portanto, o estabelecimento de normas gerais de direito tributrio dever ser previsto por lei complementar. Por esse motivo, o STF fulminou Lei distrital n 1624/97, que dispunha sobre o pagamento de dbitos das microempresas, das empresas de pequeno porte e das mdias empresas, mediante dao em pagamento de materiais destinados a atender a programas de Governo do Distrito Federal. Entendeu-se que a norma impugnada viola (...) o art. 146, III, da CF, que prev caber lei complementar o estabelecimento de normas gerais em matria de legislao tributria, eis que cria nova causa de extino de crdito tributrio. (Inf. STF 464, ADI 1917/DF, rel. Min. Ricardo Lewandowski, 26.4.2007.) Por fim, cumpre ressaltar que o CTN, apesar de ter sido criado como lei ordinria, foi recepcionado pela CF/88 com status de lei complementar naquilo que no lhe foi materialmente contra. Desse modo, seus dispositivos s podem ser modificados por outra lei complementar. Observem bem: atualmente o CTN no lei complementar. Ele apenas possui status de lei complementar. 1.2 Matrias submetidas reserva legal (art. 97, CTN): a) instituio ou extino de tributos; b) majorao ou reduo de tributos, ressalvados o II, IE, IPI, IOF, que podem ter suas alquotas majoradas ou reduzidas atravs de decreto; c) definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo; d) fixao da alquota do tributo, ressalvados os casos do II, IE, IPI, IOF, e da sua base de clculo; e) cominao de penalidades; f) excluso, suspenso e extino de crditos tributrios e dispensa ou reduo de penalidades; Obs.: a modificao da base de clculo de um tributo que o torne mais oneroso equipara-se majorao. Contudo, a atualizao do valor monetrio da sua base de clculo no constitui majorao e por isso est excluda da reserva legal. 1.3 As Medidas Provisrias: Por terem fora de lei, so instrumentos idneos para instituir ou majorar tributos, desde que se exija apenas lei ordinria para tal. No pode ser utilizada quando a CF exigir lei complementar para tanto.
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Tratando-se de majorao de imposto, e somente imposto, para que a majorao produza efeitos no exerccio seguinte, faz-se necessrio que a MP que o majorou seja convertida em lei at o final do exerccio em que foi editada (art. 62, 2, CF). Obviamente, conforme tratamos em mdulos anteriores, essa regra no se aplica essa regra aos impostos II, IE, IPI, IOF e IEG. 1.4 Resoluo do Senado: Tem fora de norma nacional, aplicando-se a toda a federao. Por meio dela, haver a fixao das alquotas interestaduais e de exportao do ICMS, das alquotas mnimas do IPVA e das alquotas mximas do ITCD. Ser, ainda, facultado ao Senado estabelecer as alquotas mnimas e mximas intraestaduais do ICMS. Observem, ainda, que o Senado Federal o representante dos Estados e do DF no Congresso Nacional. Portanto, ele apenas ir interferir na definio de alquotas dos impostos estaduais. 1.5 Os tratados e as convenes internacionais: Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a legislao tributria interna e sero observados pela que lhes sobrevenha (art. 98, CTN). Entretanto, necessrio que esse dispositivo seja interpretado com ressalvas. Uma lei federal pode perfeitamente revogar um tratado. A conseqncia que o pas responderia perante os outros signatrios no plano internacional. Cumpre ressaltar que os tratados, de um modo geral, so recebidos pelo nosso ordenamento jurdico com fora de lei ordinria. Ademais, somente a ttulo de informao, j que muito pouco provvel que aparea em prova, o STF tem se pronunciado no sentido de que os tratados somente passam a integrar o sistema jurdico nacional aps a promulgao de Decreto pelo Presidente da Repblica, o qual viabiliza a produo de seus efeitos bsicos essenciais sua vigncia. Dessa forma, tal procedimento ocorreria na seguinte ordem: - celebrao do tratado pelo Presidente da Repblica; - aprovao pelo Congresso Nacional, atravs de Decreto Legislativo; - ratificao pelo Presidente, mediante depsito do respectivo instrumento; - promulgao, pelo Presidente, mediante decreto, em ordem a viabilizar a produo dos seguintes efeitos bsicos, essenciais sua vigncia: promulgao do tratado, publicao oficial de seu texto e sua executoriedade, vinculando e obrigando no plano do direito positivo interno. 1.6 Decretos (art. 99): So instrumentos utilizados pelos chefes do Executivo e servem para regulamentar uma norma prevista na lei, explicando-a e facilitando a sua aplicao. Todavia, no podem ultrapassar o contedo e o alcance das leis em funo das quais foram emitidos. 1.7 Normas complementares (art. 100, CTN): So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais: a) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas (portarias, circulares, ordens de servio, instrues normativas da Receita Federal do Brasil, do Ministrio da Fazenda, etc); b) as decises dos rgos singulares (inspetores fiscais, Superintendentes, Secretrios de Receita) e coletivos (Tribunais de Impostos e Taxas, Conselho de Contribuintes) de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa; c) as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas (usos e costumes); d) os convnios que entre si celebrem as pessoas jurdicas de direito pblico. Obs.: a observncia das normas acima referidas exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. Isto significa que se um ato administrativo ultrapassar os seus limites de atuao, dispensando o pagamento de um tributo (fato que somente lei deve estabelecer), tal tributo dever ser cobrado posteriormente com a revogao do ato e sem a imposio dos acrscimos mencionados.

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2. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA: De acordo com o art. 101, CTN, a vigncia, no tempo e no espao, da legislao tributria rege-se pelas disposies gerais aplicveis s normas jurdicas em geral, reguladas pela Lei de Introduo ao Cdigo Civil, ressalvadas as situaes que analisaremos adiante. 2.1 Vigncia no espao: O art. 102, CTN, regula a matria permitindo a extraterritorialidade da legislao tributria sempre que houver lei que assim determine ou convnios entre as unidades federadas. Exemplo de extraterritorialidade prevista em lei a decorrente do artigo 120, CTN. 2.2 Vigncia no tempo: O incio da vigncia da lei tributria o mesmo das normas jurdicas em geral, com as excees previstas a seguir. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor (art. 103, CTN): a) os atos normativos a que se refere o item 1.7, na data da sua publicao; b) as decises a que se refere o item 1.7, 30 dias aps a sua publicao; c) os convnios previstos no item 1.7, na data neles previstas. Segundo o art. 104, CTN, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei referentes a impostos sobre a renda ou o patrimnio: a) que instituem ou majorem tais impostos; b) que definem novas hipteses de incidncia; c) que extinguem ou reduzem isenes. 3. APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA (arts. 105 e 106, CTN): Aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e pendentes. Aplica-se a ato ou fato pretrito: a) as leis meramente interpretativas, excluda a aplicao de penalidade; b) as leis que reduzam penalidades ou deixem de definir determinados atos como infrao tributria, ou seja, leis pertinentes ao denominado Direito Tributrio Penal (infraes administrativas), quando mais benficas, podem retroagir para beneficiar os infratores, desde que estes se encontrem em litgio, administrativo ou judicial, instaurado contra a cobrana. 4. INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA (arts. 108 a 110, CTN): A integrao diz respeito ao preenchimento de lacunas existentes na legislao. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente utilizar sucessivamente: a) analogia, a qual no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; b) os princpios gerais de direito tributrio; c) os princpios gerais de direito pblico; d) equidade, a qual consiste em abrandar o rigor abstrato da lei, na aplicao ao caso concreto. Todavia, no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Obs.: os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. Assim, sua utilizao serve apenas para efetuar comparaes. 5. INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA 5.1 Interpretao literal (art. 111, CTN): Interpreta-se literalmente a legislao tributria que dispe sobre: a) suspenso ou excluso do crdito tributrio; b) outorga de iseno; c) dispensa do cumprimento de obrigao acessria. Observe que a legislao que trata de extino do crdito tributrio no se encontra nesse rol. Logo, ela no interpretada literalmente.

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5.2 Interpretao mais benfica (art. 112, CTN) A lei tributria que define infraes ou lhe comina penalidades interpreta-se de maneira mais favorvel ao acusado em caso de dvida quanto: a) capitulao legal do fato; b) natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso de seus efeitos; c) autoria, imputabilidade ou punibilidade; d) natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. Obs.: no que diz respeito aplicao de penalidade, in dubio, pro contribuinte. EXERCCIOS DE FIXAO 1. (OAB/SP 109) A norma jurdica encarregada de dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios a) a lei ordinria. b) o decreto regulamentar. c) a Constituio Federal. d) a lei complementar. 2. (OAB/SP 110) So normas complementares de direito tributrio a) os convnios celebrados entre os entes federativos. b) as leis complementares. c) as leis ordinrias e os seus respectivos regulamentos. d) os tratados internacionais em matria tributria. 3. (OAB/SP 111) Est sujeita disciplina especfica por meio de lei complementar: a) concesso de iseno de pagamento dos impostos de competncia da Unio. b) instituio, pela Unio Federal, de impostos no discriminados na Constituio Federal. c) majorao de alquota das contribuies para o financiamento da seguridade social previstas no art. 195 da CF. d) instituio de taxas baseadas no poder de polcia. 4. (OAB/SP 115) A lei complementar exigida para a) majorao de tributo. b) criao de contribuio de interveno no domnio econmico. c) revogao de iseno. d) instituio de emprstimos compulsrios. 5. (OAB/SP 116) A partir da promulgao da Emenda Constitucional 32/2001, as medidas provisrias a) no podem instituir ou majorar tributos, em nenhuma hiptese. b) podem instituir impostos ou aumentar as alquotas previstas em lei, desde que a respectiva cobrana s tenha lugar no exerccio seguinte ao da sua converso em lei. c) podem instituir ou majorar impostos, desde que a sua respectiva cobrana tenha lugar apenas no exerccio seguinte ao da sua edio e que sejam convertidas em lei no prazo mximo de 60 dias. d) podem aumentar a alquota de quaisquer impostos ou contribuies, para serem cobrados imediatamente, excluindo-se apenas os impostos de competncia dos Estados. 6. (OAB/SP 120) Medida Provisria editada em 10.04.2003 aumentou as alquotas do Imposto de Renda, mantendo inalteradas as faixas de rendimento sobre as quais se d a incidncia do imposto. A majorao de alquotas promovida pela medida provisria. a) produzir efeitos em 90 dias a contar de sua publicao, em obedincia ao princpio da anterioridade mitigada. b) inconstitucional, por tratar-se de matria reservada lei complementar. c) inconstitucional, por ser a matria tributria vedada s medidas provisrias.
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d) produzir efeitos a partir de 2004 se for convertida em lei at o trmino de 2003. 7. (OAB/SP 121) No matria reservada lei complementar a a) instituio de emprstimos compulsrios. b) definio do fato gerador e base de clculo de impostos discriminados na Constituio. c) criao de impostos no previstos na Constituio d) instituio de contribuio de melhoria. 8. (OAB/MT 3 2003) Quais dos seguintes impostos podero ter suas alquotas alteradas pelo Poder Executivo, desde que atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei a) IR, II e IPI. b) IE, IPVA e ITR em atendimento a funo social. c) II, IE e IPI. d) II, ITBI e ICMS. 9. (OAB/PI 1 - 2004) Cabe lei complementar dispor sobre a) a fixao das alquotas mximas do ITCD. b) a definio das infraes tributrias relativamente ao IR. c) conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o DF e os Municpios. d) as isenes, redues de base de clculo, anistias ou remisses do IOF. 10. (OAB/SP 124) Cabe lei complementar em matria tributria: a) instituir os tributos de competncia da Unio. b) instituir os tributos de competncia concorrente da Unio e dos Estados. c) instituir os tributos de competncia concorrente entre dois Estados ou entre dois Municpios. d) instituir emprstimos compulsrios. 11. (OAB AL/BA/CE/PE/PB/PI/SE/RN 2 - 2004) Havendo necessidade de alterao de disposies previstas no CTN, correto afirmar que devero ser veiculadas por meio de a) lei ordinria. b) lei complementar. c) emenda constitucional. d) decreto legislativo. 12. (OAB/SP 112) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente aplica a lei tributria utilizando-se a) dos princpios gerais do direito tributrio, da lei interpretativa, da retroatividade benigna e da vontade das partes. b) da interpretao genrica do direito pblico, da analogia, dos efeitos econmicos dos atos, e no da sua forma jurdica; de todos os mtodos desde que atinjam as finalidades da lei. c) da analogia; dos princpios gerais do direito tributrio, dos princpios gerais do direito pblico e da equidade. d) dos princpios gerais de direito pblico, do pensamento da lei, da equidade e dos atos normativos. 13. (OAB/SP 115) Na interpretao de na integrao da legislao tributria a) interpretam-se literalmente as leis que outorgam isenes. b) admite-se que os conceitos de direito privado sejam alterados pelas leis tributrias. c) admite-se a analogia para ampliar a definio legal de sujeito passivo do tributo. d) interpretam-se extensivamente as leis que disponham sobre a suspenso do crdito tributrio. 14. (OAB/SP 118) Assinale a alternativa inverdica: a) o conceito de poder de polcia encontra-se no CTN.
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b) na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos extraordinrios. c) no constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo. d) existe mtodo prprio para interpretao das normas tributrias. 15. (OAB/SP 122) Lei tributria que, simultaneamente, i) disponha sobre suspenso do crdito tributrio, ii) sobre dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias, iii) e que defina infraes, interpreta-se, respectivamente: a) literalmente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado. b) literalmente, literalmente e de maneira mais favorvel ao acusado. c) analogicamente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado. d) extensivamente, literalmente e analogicamente. 16. (OAB/MT 3 2003) A lei tributria poder ser aplicada a fato anterior sua vigncia quando: a) extingue o tributo. b) reduz a alquota do tributo. c) institui a substituio tributria. d) deixa de definir como infrao ato no definitivamente julgado. 17. (OAB/PI 2004) Em que situao admite-se a aplicao retroativa da lei tributria? a) tratando-se de ato no definitivamente julgado, quando a lei nova deixar de defini-lo como infrao. b) para exigir o pagamento de tributo relativamente a fatos geradores ocorridos antes da lei que o houver institudo. c) quando o novo regramento cominar determinada infrao penalidade mais severa do que a prevista quando da ocorrncia do ilcito. d) sempre que a autoridade administrativa tiver dvida quanto capitulao legal do ilcito tributrio 18. (OAB/SP 123) Assinale a alternativa correta quanto integrao e interpretao em matria tributria: a) a lei tributria que define infraes interpreta-se de maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida, quanto capitulao legal do fato. b) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria no pode empregar a analogia. c) a definio, o contedo e o alcance de institutos, os conceitos e formas de direito privado empregados pela lei tributria devem ser buscados no prprio direito privado, vedado ao legislador tributrio empregar definies prprias para os efeitos tributrios. d) a lei que dispuser acerca de uma iseno deve ser interpretada de modo amplo, buscando atingir sua finalidade, ainda que para tanto se v alm do texto literal. 19. (OAB/SP 124) Sobre a vigncia da legislao tributria, correto afirmar que: a) a lei aplica-se a ato ou fato pretrito quando deixe de definir um ato, no definitivamente julgado, como infrao. b) os atos administrativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor no prazo de 45 dias de sua publicao. c) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa, entram em vigor na data de sua publicao. d) a lei tributria apenas pode prever, em sua hiptese de incidncia, circunstncias que se limitem ao territrio da pessoa jurdica de direito pblico que instituir o tributo. 20. Sobre os decretos executivos federais, podemos afirmar que so a. ( ) veculos normativos privativos do Legislativo para aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes internacionais celebrados pelo Presidente da Repblica
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b. ( ) atos normativos de competncia privativa do Presidente da Repblica com fora de lei, prprios para o aumento das alquotas do IPI, IE, IR e IOF c. ( ) veculos normativos do Presidente da Repblica para aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes internacionais celebrados pelos Ministros de Estado d. ( ) veculos normativos com fora de lei, idneos para instituir impostos extraordinrios na iminncia ou no caso de guerra externa e. ( ) veculos normativos que se prestam aprovao dos regulamentos dos impostos federais 21. Lei tributria que, simultaneamente, (a) disponha sobre suspenso do crdito tributrio, (b) sobre dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias (c) e que defina infraes, esta ltima em caso de dvida quanto extenso dos efeitos do fato, interpreta-se: a.( ) analogicamente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado b.( ) literalmente, extensivamente e analogicamente c.( ) extensivamente, literalmente e analogicamente d.( ) literalmente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado e.( ) literalmente, literalmente e de maneira mais favorvel ao acusado 22. Para aprovar um tratado, conveno ou ato internacional destinado a evitar a dupla tributao em matria de imposto sobre rendimentos, o instrumento necessrio, segundo decorre dos termos da Constituio da Repblica, da praxe e das normas de direito interno, a.( ) o decreto legislativo b.( ) a emenda constitucional c.( ) a lei delegada d.( ) a lei ordinria e.( ) a assinatura da minuta pelos representantes plenipotencirios 23. Na hiptese de o aplicador de lei tributria que comina penalidades ficar em dvida quanto graduao da pena, dever interpretar a norma, em relao ao acusado, de modo a.( ) analgico b.( ) benigno c.( ) equitativo d.( ) literal e.( ) integrado 24. So matrias sob estrita reserva de lei complementar a.( ) a criao de emprstimos compulsrios e do salrio-educao b.( ) a instituio de contribuies sociais residuais (art. 195 4 da Constituio) e de impostos extraordinrios c.( ) a instituio de impostos extraordinrios de guerra, do imposto sobre grandes fortunas e dos emprstimos compulsrios d.( ) a fixao das alquotas dos impostos de importao, exportao sobre operaes financeiras e sobre produtos industrializados e.( ) a criao de impostos baseados na competncia residual da Unio, de emprstimos compulsrios e do imposto sobre grandes fortunas 25. Os tratados internacionais que versem sobre matria tributria, para produzirem efeitos no nosso ordenamento jurdico (direito interno), devem, depois de celebrados pelo Presidente da Repblica a. ( ) ser ratificados pelo Conselho de Segurana Nacional, por meio de portaria b. ( ) ser ratificados pelo Congresso Nacional, por meio de decreto legislativo c. ( ) ser ratificado, pelo Senado Federal, por meio de resoluo

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d. ( ) ou por funcionrio ("lato sensu") por este designado, ser ratificado pelo Congresso Nacional, por meio de Lei Complementar 26. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor a. ( ) na data de sua publicao b. ( ) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao c. ( ) 45 dias aps a sua publicao d. ( ) 90 dias aps a sua publicao 27. No se incluem entre as normas complementares previstas no art. 100 do CTN: a. ( ) os Decretos sobre matria tributria assinados pelo Presidente da Repblica b. ( ) as Portarias sobre matria tributria assinadas pelo Ministro da Fazenda c. ( ) os Convnios que entre si celebram os Estados d. ( ) os Convnios que entre si celebram o Distrito Federal e os Municpios 28. De acordo com o artigo 99 do Cdigo Tributrio Nacional, o contedo e o alcance do decreto restringem-se a. ( ) fixao de obrigaes tributrias acessrias b. ( ) aos das leis em funo dos quais sejam expedidos c. ( ) consolidao de normas contidas em leis e decretos-leis d. ( ) a indicar hiptese no alcanadas pela lei regulamentada 29. ANULADA 30. Em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, a autoridade competente para julgar infraes legislao tributria deve a. ( ) utilizar o princpio da equidade b. ( ) aplicar a analogia c. ( ) interpretar a norma da maneira mais favorvel ao acusado d. ( ) eximir o acusado de qualquer penalidade e. ( ) aplicar a pena mais severa 31. Assinale a alternativa que contenha a sequncia correta de resposta s trs perguntas abaixo. 1 ) Para definir o que propriedade, domnio til ou posse, com a finalidade de limitar a tributao a respeito, so utilizveis os princpios gerais de direito privado? 2 ) A lei tributria federal pode, para fins de definio de fato gerador de imposto, alterar o conceito de cmbio, seguro ou de ttulos imobilirios? 3 ) O emprego da equidade, visando a atenuar os rigores de uma lei, pode resultar na dispensa de tributo injusto? a. ( ) No. No. No. b. ( ) No. No. Sim. c. ( ) No. Sim. Sim. d. ( ) Sim. Sim. Sim. e. ( ) Sim. No. No. 32. Autuado por infrao legislao do imposto sobre produtos industrializados, um contribuinte defendeu-se judicialmente. A deciso final do litgio lhe foi desfavorvel. Intimado a pagar o imposto e a multa devidos, ele fica sabendo que entrou em vigor uma lei que deixa de definir como infrao o ato praticado. Assinale a alternativa correta aplicvel ao fato acima mencionado. a. ( ) A lei vigente poca da infrao somente no aplicvel ao caso, se foi expressamente revogada pela posterior b. ( ) A nova lei no aplicvel ao caso, porque se trata de ato definitivamente julgado
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c. ( ) A nova lei retroage apenas para excluir a multa devida d. ( ) A nova lei retroage, para efeito de excluir o imposto devido e. ( ) Lei que estabelece normas gerais de direito tributrio jamais se aplica a ato ou fato pretrito 33. Ressalvado o disposto no CTN, a vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies aplicveis s normas jurdicas a. ( ) de direito pblico b. ( ) em geral c. ( ) de direito civil d. ( ) de direito penal 34. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria: a. ( ) deve empregar a analogia, desde que no resulte na exigncia de tributo no previsto em lei b. ( ) utilizar sucessivamente, nessa ordem, a analogia, a equidade, os princpios gerais de direito pblico e os princpios gerais de direito tributrio c. ( ) pode empregar a equidade, ainda que resulte na dispensa do pagamento de tributo devido d. ( ) pode empregar os princpios gerais de direito privado, exceto para pesquisa de definio do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas 35. Assinale a alternativa que indica corretamente uma das regras de aplicao da legislao tributria fixadas pelo Cdigo Tributrio Nacional a. ( ) a legislao tributria aplica-se imediatamente a todos os fatos geradores passados, futuros e pendentes, ocorridos no ano de sua publicao b. ( ) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados c. ( ) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, tratando-se de ato definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao d. ( ) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, tratando-se de ato no definitivamente julgado, quando lhe comine penalidade mais severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica 36. A legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio deve ser interpretada a. ( ) da maneira mais favorvel ao sujeito ativo b. ( ) analogicamente c. ( ) literalmente d. ( ) de maneira mais favorvel ao sujeito passivo 37. Municpio aprovou lei nova que reduziu alquota de imposto de sua competncia de 4% para 2%, mas fixou multa mais severa - alterando-a de 30% para 100% - ao nopagamento tempestivo do tributo. Sendo essa lei de 1 de janeiro de 2004, entende-se que se aplicam: a. ( ) a alquota de 4% e a multa de 30% aos fatos geradores e infraes ocorridos antes de 1/1/84, e os percentuais da lei nova aos fatos geradores e infraes sucedidos aps 1/1/04 b. ( ) segundo o princpio da retroatividade benigna, a alquota de 2% a todos os fatos geradores ocorridos antes ou depois de 1/1/04 e os percentuais da lei nova s infraes sucedidas aps 1/1/04 c. ( ) a alquota de 4% e a multa de 30% aos crditos j inscritos em dvida ativa, mas os valores dos percentuais da lei nova aos fatos geradores e infraes ocorridos at 1/1/04 cujos
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crditos no tenham sido inscritos em dvida ativa, assim como aos fatos geradores posteriores a essa data d. ( ) a alquota de 4% e a multa de 30% aos fatos geradores e infraes ocorridas at 1/1/05 e os valores da lei nova aos fatos geradores e infraes sucedidos aps 1/1/05, em razo do princpio da anterioridade e. ( ) os valores dos percentuais da lei nova a todos os fatos geradores ou infraes ocorridos antes ou depois de 1/1/04 38. Assinale a nica alternativa correta: a. ( ) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, nessa ordem, a analogia, a equidade, os princpios gerais de direito tributrio e os princpios gerais de direito pblico b. ( ) os princpios gerais do direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, contedo e alcance de seus institutos e conceitos, inclusive para definio dos respectivos efeitos tributrios c. ( ) a autoridade competente para a aplicao da lei tributria no pode empregar a equidade quando dela resulte a dispensa da penalidade pecuniria d. ( ) interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias 39. ANULADA 40. (OAB/ES 1 2006 - CESPE) Acerca da legislao tributria, assinale a opo correta. a) As decises provenientes dos Conselhos de Contribuintes do Ministrio da Fazenda a que a lei atribuir eficcia normativa entraro em vigor trinta dias aps a data de sua publicao. b) Dever obedincia ao princpio da anterioridade tributria a revogao de iseno no onerosa concedida para promover o desenvolvimento de precria regio brasileira. c) Esto sob reserva de lei complementar as matrias atinentes concesso de isenes, disposio sobre parcelamento do crdito tributrio e autorizao de daes em pagamento. d) A disciplina da integrao da legislao tributria determina que o emprego do princpio da equidade no pode resultar na dispensa do pagamento de penalidade pecuniria. 41. (OAB/AM 2 2006 - CESPE) Segundo a legislao tributria, a Unio pode conceder iseno tributria a empreendimentos industriais ou agrcolas que se instalem em unidades da federao consideradas subdesenvolvidas, visando ao crescimento setorial e ao combate ao desemprego. Com relao a essa situao, assinale a opo incorreta acerca das normas relativas legislao tributria. a) A iseno outorgada pela Unio no poder abranger tributos de competncia dos estados, do Distrito Federal ou dos municpios. b) As pessoas jurdicas beneficiadas com a iseno devem cumprir as obrigaes tributrias acessrias e se submeter fiscalizao da entidade tributante. c) Salvo disposio em sentido contrrio, a lei tributria comear a vigorar no territrio nacional no prazo de 45 dias aps sua publicao. d) A iseno somente poder ser concedida por lei complementar. 42. (OAB/AM 3 2006 CESPE) A base normativa do direito tributrio compreende no apenas as leis, mas tambm, entre outras, as normas complementares. No se classificam como normas complementares a) b) Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas. Os decretos.

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c) As decises dos rgos singulares de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa. d) Os convnios que entre si celebre a Unio, os estados, o DF e os municpios. 43. (OAB/AM 1 2007 CESPE) Assinale a opo correta acerca da legislao tributria. a) Os emprstimos compulsrios somente sero institudos mediante lei complementar. b) A discriminao dos servios a serem tributados pelo ISS ser veiculada por lei ordinria. c) Apenas as emendas constitucionais estabelecero as alquotas do ICMS aplicveis s operaes de exportao. d) lcito que a matria atinente fixao das alquotas mnimas para o IPVA seja disciplinada por decreto. 44. (OAB/AM 2 2007 CESPE) Interpretar a norma jurdica consiste em identificar o seu sentido e alcance. Chama-se hermenutica a cincia da interpretao. A interpretao (ou exegese) necessria para que se possa aplicar a lei s situaes concretas que nela se subsumam.
Luciano Amaro. Direito tributrio brasileiro. 11. ed. So Paulo: Saraiva, 2005, p. 205.

A partir do texto acima, correto afirmar que se interpreta literalmente a legislao que disponha sobre a) extino do crdito tributrio. b) prescrio e decadncia. c) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias principais. d) excluso do crdito tributrio. 45. (OAB/AM 1 2008 CESPE) Osvaldo, que foi notificado pelo fisco para o pagamento de um imposto de R$ 10.000,00 e multa de 20%, impugnou o lanamento e, no curso do processo, declarou-se devedor dos R$ 10.000,00 e requereu a excluso da multa, por denncia espontnea. Ainda no curso do processo, advieram duas leis: uma que alterou a alquota da multa para o correspondente a 10%, e outra, posterior, que alterou a alquota para 15%. Nessa situao, o percentual de multa que Osvaldo ter de pagar igual a A 0%. B 10%. C 15%. D 20%. 46. (OAB/SP 135 CESPE) Em cada uma das opes abaixo, apresentada uma situao hipottica, seguida de uma assertiva a ser julgada com base nas normas gerais de direito tributrio. Assinale a opo em que a assertiva est correta. A Determinado municpio da Federao, por intermdio do Poder Executivo, expediu ato para a atualizao do valor monetrio da base de clculo do ISS. Nessa situao, com base na legislao aplicvel, possvel concluir que a referida atualizao deveria ter sido feita por lei em sentido estrito, sendo, portanto, invlida, na forma como foi procedida, a referida atualizao monetria. B Em maio de 2008, a Secretaria da Receita Federal do Brasil expediu instruo normativa dispondo sobre normas gerais de arrecadao de contribuies sociais de sua competncia. Nessa situao, inexistindo disposio em contrrio, a referida instruo normativa deve entrar em vigor 30 dias aps a sua publicao. C Em 15 de dezembro de 2007, foi publicada lei estadual fixando a base de clculo do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). Nessa situao, a referida lei, em respeito ao princpio da anterioridade tributria, passou a incidir eficazmente sobre fatos geradores ocorridos a partir de 1. de janeiro de 2008. D A pessoa jurdica Alfa foi autuada pela autoridade competente, em virtude de no ter satisfeito determinadas obrigaes acessrias na importao de bens de capital. Irresignada, Alfa apresentou defesa escrita, pugnando pela revogao do auto de infrao. Antes do julgamento pelo rgo competente, foi publicada lei que tornou desnecessria a referida
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obrigao acessria, nos procedimentos de importao de bens de capital. Nessa situao, confirmada a existncia do fundamento legal da obrigao acessria, independentemente de sua posterior revogao, o auto de infrao deve ser considerado vlido, no sendo aplicvel ao caso a lei posterior. 47. (OAB/AM 1 2008 CESPE) No constitui matria de direito tributrio reservada pela Constituio Federal (CF) lei complementar a A definio de tributos. B definio dos fatos geradores e da base de clculo dos impostos discriminados pela CF. C definio das espcies tributrias. D definio dos contribuintes e das alquotas dos impostos discriminados pela CF. 48. (OAB/AM 1 2008 CESPE) No constitui matria tributria exclusiva de lei a A atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. B hiptese de excluso tributria. C definio do fato gerador da obrigao tributria principal. D cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a dispositivos de lei. 49. (OAB/SP 136 CESPE) Por disposio expressa do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), deve ser interpretada literalmente a legislao tributria que disponha sobre A compensao de tributos. B outorga de iseno. C consignao em pagamento. D prescrio e decadncia. 50. (OAB/SP 137 CESPE) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional (CTN), so normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos A os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas. B todas as decises dos rgos coletivos de jurisdio administrativa. C as prticas acidentalmente observadas pelas autoridades administrativas. D os ajustes firmados entre os entes tributantes e pessoas jurdicas de direito privado. 51. (OAB/AM 1 2009 CESPE) Constitui hiptese de lei tributria irretroativa A lei que deixe de definir certo ato como infrao, desde que se trate de ato no definitivamente julgado. B lei que majore as alquotas do imposto sobre servios. C lei instrumental que regule formalidades aplicveis ao lanamento. D lei expressamente interpretativa. 52. (OAB/AM 3 2009 CESPE) Com relao aplicao retroativa de lei nova que diminua a penalidade por infraes legislao tributria e os juros de mora em 2% do valor estabelecido na lei anterior, assinale a opo correta. A Caso o ato no esteja definitivamente julgado, a lei nova retroagir a fato pretrito para beneficiar o contribuinte infrator em relao diminuio da penalidade, mas no em relao aos juros de mora. B Caso o ato esteja definitivamente julgado, tanto a penalidade quanto os juros de mora sero aplicados nos valores previstos na nova lei, ou seja, a lei retroagir para beneficiar o contribuinte. C O Cdigo Tributrio Nacional veda a retroatividade de lei em todas as hipteses. D A retroatividade de lei nova a fato pretrito somente ocorre quando a lei for expressamente interpretativa e incluir a aplicao de penalidade. 53. (OAB/AM 1 2010 CESPE) Suponha que um decreto trate integralmente sobre relaes jurdicas pertinentes aos tributos e que uma lei disponha parcialmente sobre tributos. Nessa situao, de acordo com o CTN, A tanto o decreto quanto a lei se inserem no conceito de legislao tributria.
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B a lei se insere no conceito de legislao tributria; o decreto, no. C nem o decreto nem a lei se inserem no conceito de legislao tributria. D o decreto insere-se no conceito de legislao tributria a lei, no. 54. (OAB/AM 2 2010 FGV) Em Direito Tributrio, cumpre lei ordinria: (A) estabelecer a cominao ou dispensa de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos. (B) estabelecer a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos em matria de ISS. (C) estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. (D) estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre a definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte. 55. (OAB/AM 2 2010 FGV) De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, aplica-se retroativamente a lei tributria na hiptese de: (A) analogia, quando esta favorecer o contribuinte. (B) extino do tributo, ainda no definitivamente constitudo. (C) graduao quanto natureza de tributo aplicvel, desde que no seja hiptese de crime. (D) ato no definitivamente julgado, quando a lei nova lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo de sua prtica. 56. (OAB/AM 2 2010 FGV) O emprego da analogia, em matria tributria, resultar na (A) majorao de tributo. (B) instituio de tributo. (C) excluso do crdito tributrio. (D) impossibilidade de exigncia de tributo no previsto em lei. 57. (OAB/AM 3 2010 FGV) Conforme a Constituio Federal, o veculo legislativo adequado para dispor sobre conflitos de competncia entre os entes polticos em matria tributria a a) medida provisria. b) lei complementar. c) emenda constitucional. d) lei ordinria. GABARITO 1- D, 2 A, 3 B, 4 D, 5 C, 6 D, 7 D, 8 C, 9 C, 10 D, 11 B, 12 C, 13 A, 14 D, 15 B, 16 D, 17 A, 18 A, 19 A, 20 - E, 21 - E, 22 - A, 23 - B, 24 E, 25 - B, 26 - A, 27 - A, 28 - B, 29 - D, 30 C, 31 - E, 32 - B, 33 - B, 34 - A, 35 - B, 36 - C, 37 - A, 38 - D, 39 A, 40 A, 41 D, 42 B, 43 A, 44 - D, 45 B, 46 C, 47 D, 48 A, 49 B, 50 A, 51 B, 52 A, 53 A, 54, A, 55 D, 56 D, 57 - B.

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