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A Importncia Do Planejamento Tributrio Para Empresas Optantes Pelo Simples Nacional

Publicado em: 10/07/2009 |Comentrio: 1 | Acessos: 8,213 | Anncios Google Curtir 0 1 5

Quer Abrir Uma Franquia? Fature at 100 mil/ms Mais de 450 franquias no Brasil. www.doutorresolve.com.br Ganhe Cupom de R$ 100,00 Anuncie Hoje no Google AdWords E Faa De Cada Visita Um Novo Cliente www.cupomgoogleadwords.com.br Treinamento Empresarial Aumente o Desempenho de sua empresa Desenvolva seu poder de Liderana www.gpshcoaching.com.br Corte Tributos Empresas Saiba Como Reduzir em At 20% sua Carga Tributria. Aqui! EconomiaDeEmpresas.com 1 INTRODUO

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O planejamento tributrio de total importncia para as empresas, considerando as diferentes taxas, impostos e contribuies existentes em nosso pas, pois a alta carga tributria, atualmente, tem representado um significativo montante financeiro, o qual tem interferido no resultado econmico das empresas. Diante de um mercado cada vez mais competitivo, grande parte das micro e pequenas empresas, com a inteno de se estabilizar nesse mercado procuram benefcios, diminuio de impostos, para que possam aumentar seu ciclo de vida. A maior dificuldade de quem abre uma micro ou pequena empresa, no s a alta carga tributaria, mais tambm o desconhecimento dessa carga. O empresrio emergente no tem o conhecimento da responsabilidade fiscal, e quando se depara com tais conhecimentos, perde o controle da situao. Sabe-se que milhares de empresas so constitudas no Brasil, e a maioria dessas morre antes mesmo do primeiro ano de exerccio. Para diminuir o peso da carga tributria para as micro e pequenas empresas, foi criado Simples Nacional, que um sistema de tributao que beneficia as micro e pequenas, que entrou em vigor, em julho 2007, dando fim aos demais regimes de tributao para micro e pequenas empresas. A Lei Complementar 123/06, conhecida como Lei Geral da Micro e Pequena Empresa e que criou o Simples Nacional, permite aos estados manter os seus regimes de ICMS, integrando-os ao Simples Nacional, desde que sejam melhores do que as alquotas do novo sistema de tributao, seu diferencial a aglutinao de oito impostos: Imposto de Renda de Pessoa Fsica (IRPJ), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL), Cofins, PIS, Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) e Imposto sobre Servios (ISS), em um s tributo, incluindo as obrigaes acessrias. Vale ressaltar que o Simples Nacional um regime de tratamento diferenciado que beneficia as micro e pequenas empresas, e no um sistema de imposto nico. Como o tratamento favorecido, o que se espera que o valor recolhido de maneira centralizada seja menor que a soma dos valores que seriam pagos no caso de no-adoo da sistemtica. (Alexandre, 2009, p. 638). 2 DEFINIO DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO Planejamento Tributrio um conjunto de sistemas legais que visam reduzir a incidncia de tributos, onde o contribuinte pode estruturar o seu negcio da maneira menos onerosa, procurando a diminuio dos custos de seu empreendimento, e principalmente dos impostos. Para um bom planejamento tributrio, inmeras decises devem ser tomadas, de maneira que todos os passos a dados durante o ano devem ser esquematizados e combinados com a legislao. Isso se torna ainda mais essencial, se considerarmos o atual cenrio brasileiro, onde o planejamento imprescindvel para obter sucesso, ou simplesmente para sobreviver. importante esclarecer que o planejamento tributrio passa longe da sonegao fiscal, pois prope atitudes que reduziro o valor dos tributos devidos, sem, contudo, sonegar ou fraudar o fisco. Na verdade, tudo feito em conformidade com a legislao; e aqui encontramos mais um motivo para investir nesse assunto: a legislao tributria demasiadamente complexa, o que ocasiona a necessidade de auxlio de consultores especializados, para que seja possvel cumprir com todas as obrigaes tributrias exigidas pelo fisco de maneira correta, sem comprometer o controle de custos. O planejamento tributrio de extrema importncia, e deve ser efetivado, anualmente pelos administradores empresariais, relativamente s opes: Simples Nacional Lucro Real, ou Lucro Presumido. Como a legislao no permite mudana de sistemtica no mesmo exerccio, a opo por uma das modalidades ser determinante, pois, se a deciso for equivocada, ela ter efeito no ano todo. A opo definida at o ltimo dia til de janeiro para as empresas optantes pelo Simples Nacional, e para as demais no primeiro pagamento do imposto (que normalmente recolhido em fevereiro de cada ano). A apurao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL) pode ser feita de trs formas: 1. Simples Nacional (opo exclusiva para Microempresas e Empresas de Pequeno Porte). 2. Lucro Presumido 3. Lucro Real (apurao anual ou trimestral); 3 QUAL A IMPORTNCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO PARA AS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS? um grande desafio para o pas manter as portas abertas, enquanto atravessa um perodo desfavorvel com altas taxas de juros, pesada carga tributaria e oscilaes financeiras, um desafio para qualquer empresa, nesse momento que a contabilidade torna se uma aliada, ela responsvel pelo agrupamento de informaes do dia a dia em uma empresa, dentre elas est o planejamento tributrio, este deve receber maior ateno, pois o mesmo permite reduzir o nus tributrio, as empresas devem levar em conta todas as contribuies, entre elas o programa de integrao social (PIS) e a contribuio para o financiamento da seguridade (CONFINS), para definir qual o regime tributrio deve escolher. O Brasil possui trs formas de regime tributrio, como

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j vimos antes, um deles o simples nacional, que estabelece normas relativas ao tratamento tributrio diferenciado e favorecido para as micro e pequenas empresas. O diferencial do simples nacional a aglutinao de oito impostos: Imposto de Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido (CSLL), CONFINS, PIS, Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), Imposto Sobre Servio (ISS) em um s tributo incluindo obrigaes acessrias. Este trabalho visa mostrar que a falta de planejamento estratgico e a causa de grande mortalidade das micro e pequenas empresas, com a existncia do planejamento tributrio podemos visualizar a empresa no tocante ao cumprimento das obrigaes fiscais, evitando ou minorando situaes que possam descapitalizar a empresa. 3.1 SIMPLES NACIONAL A Lei Complementar n. 123/2006 instituiu o Regime Especial de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, destinado s empresas com receita bruta anual de at R$ 2.400.000,00. Dependendo da atividade da empresa, esse regime economicamente mais benfico que os demais, mas especialmente os prestadores de servios devem ficar atentos, pois dependendo do servio que prestado, talvez seja mais vantajoso optar pelo Lucro presumido. Alm dessa questo econmica, h que se considerar a dificuldade no que se refere a compreenso da legislao. Como a legislao repleta de detalhes, torna-se complicado entender como funciona o regime. Tambm preciso considerar os impedimentos para muitas atividades h vedao quanto opo pelo Simples Nacional. As microempresas e empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo regime tributrio de que trata a Lei 9.317, de 5 de dezembo de 1996(Simples Federal) foram consideradas automaticamente inscritas na sistemtica do Simples Nacional, em 1 de julho de 2007, salvo as que incidiram em iptese de excluso legal ou de vedao ao ingresso. (Alexandre, 2009, p. 648). Devemos lembrar que a empresa que optar pelo Simples Nacional e seus benefcios, deve, dentre outras obrigaes, manter sempre em dia o pagamento dos seus tributos, emitir as notas fiscais relativas s suas vendas e registrar seus empregados. Podemos afirmar ento que a Lei Complementar n 123, de 2006, que criou o Simples Nacional, veio para beneficiar as Micro Empresas e Empresas de Pequeno Porte, diminuindo assim a carga tributria incidente nesta categoria de sociedade empresria, permitindo melhores condies para a sua formalizao, continuidade e competitividade. 3.2 SIMPLES NACIONAL E LUCRO PRESUMIDO O Lucro Presumido regime de tributao onde a base de clculo obtida por meio de aplicao de percentual definido em lei sobre a receita bruta. Como o prprio nome diz, trata-se de presuno de lucro. Para esse regime, temos algumas vantagens relativas s obrigaes acessrias, pois o fisco federal dispensa as empresas enquadradas nesse regime da escriturao contbil, desde que seja mantido o Livro Caixa. Em princpio, todas as pessoas jurdicas podem optar pelo Lucro Presumido, salvo aquelas obrigadas apurao do Lucro Real. Contudo, para verificar se esse o regime mais benfico para uma a empresa, necessrio realizar simulaes, pois caso a empresa tenha valores considerveis de despesas dedutveis para o IRPJ, muito provvel que o lucro real seja mais econmico. 3.3 SIMPLES NACIONAL E LUCRO REAL Para verificar se benfica a tributao de uma micro ou pequena empresa por esse regime, necessrio apurar o resultado contbil, ou seja, obrigatrio manter a escriturao contbil nos moldes da legislao comercial. Depois de apurado o lucro contbil, devem ser procedidos os ajustes: adies e excluses previstas em lei. Essas adies constituem despesas que o fisco no aceita para fins de apurao do IRPJ e da CSLL. E nesse ponto que nossas atenes devem ser redobradas, pois nem tudo aquilo que resulta em diminuio do patrimnio da empresa, aceito para diminuir a base de clculo tributvel. 4 MICRO EMPRESA, EPP E REFORMA TRIBUTRIA A Reforma Tributria, ha algum tempo vem sendo objeto de muitos debates, pois ela representa uma mudana na legislao tributria vigente no pas, um projeto complexo de emenda constitucional que modifica o sistema tributrio brasileiro, enviado pelo Poder Executivo ao Congresso. Esse projeto atende a exigncias do momento, promove alteraes estruturais de vulto e lana as bases para futuras modificaes capazes de atender s necessidades da economia, da sociedade e da federao, reduzindo a alta carga de tributos existentes no Brasil, o que reflete de forma negativa, tornando o pas menos atraente e competitivo. A reforma tributria, sem dvida uma alternativa plausvel para tornar o pas no apenas mais competitivo, como tambm, reduzir o peso dos impostos e taxas tanto para as empresas, quanto para as pessoas fsicas. A distribuio eqitativa da carga tributria mais significativa por permitir o nvel adequado de financiamento do governo que por seu efeito direto sobre a distribuio de renda essencial promoo da justia social. Nota-se que, em um pas onde existe a misria e se pretenda criar condio que permitam vida digna para todos, a dao de um nvel de carga tributria relativamente elevados, associados a uma distribuio eqitativa da carga e gastos governamentais adequados, medida que promove a justia social, desde que no prejudique a criao de empregos da economia Em linhas gerais, a reforma, se exitosa, trar grandes avanos para o pas, proporcionando menos burocracia, reduo contundente do cncer da guerra fiscal, tributao mais uniforme, mais investimentos, mais competitividade, dentre outros resultados. No entanto, no ser suficiente para colocar o Brasil no rol de pases com melhores prticas de tributao. Mesmo assim, podemos considerar que temos uma boa oportunidade de realizar uma boa reforma e devemos ponderar que, s vezes, "o bom inimigo do timo", principalmente em um pas complexo como o Brasil, preso em uma teia de interesses federativos e corporativistas bastante complexas. (GALVEAS, 1991, p. 17). Para as micro e pequenas empresas, a Reforma Tributria prev um tratamento diferenciado e favorecido conforme a redao proposta para o artigo 146, inciso III, alnea "d" da Constituio Federal, que rege o seguinte: definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso dos impostos previstos nos arts. 153, IV e VIII, 155-A, 156, III, e das contribuies previstas no art. 195, I;. A Cofins, o PIS, a Cide-Combustveis e o Salrio-Educao, sero substitudos pelo Imposto sobre Valor Adicionado Federal (IVA-F), incidente sobre operaes com bens e servios, e prev tambm a fuso do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) com

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a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). J para o ICMS, tal prev-se a uniformizao de sua incidncia por meio de uma lei complementar que substituiria as legislaes estaduais e suas milhares de pginas. A grande reforma tributria para as micro e pequenas empresas j ocorreu, com a Lei Complementar 123/06, prevista pela emenda constitucional 42, em 2003. Essa lei criou o Simples Nacional que, hoje, beneficia mais de 3 milhes de empresas que esto no sistema (RACHID 2008). 5 CONCLUSO Com o alto ndice de mortalidade das micro e pequenas empresas em nosso pas, notadamente percebemos a falta de um planejamento tributrio confivel. A realidade que todas as empresas, tanto as micro e pequenas quanto as grandes, atordoadas com a carga tributria existente, comprovam a necessidade urgente de adoo de procedimentos legais que obtenham resultados concretos de reduo do custo tributrio. O planejamento tributrio no fico ou mero modismo, muito menos a carga tributria brasileira, que a cada dia vem cerrar as portas de inmeras empresas, desempregando milhares de pessoas e travando o desenvolvimento econmico do pas. , sim, realidade, e mais que isso, necessidade e questo de sobrevivncia. 6 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributrio Esquematizado. Editora Atual. Ampl. Rio de Janeiro: Forense; So Paulo: Mtodo, 2009. CHIZZOTTI, A. Pesquisa em cincias humanas e sociais. So Paulo, Cortez, 1991. CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL. GRODISKI, Henrique Ronne, A importncia do planejamento e controle financeiro para o desempenho empresarial. Artigonal, 2008. GALVAS, E. A reforma fiscal tributria. Revista Carta Mensal, 1991. HARADA, Kiyoshi. Reforma Tributria 1. IVA-F. ___________________________Reforma Tributria 2 IVA-E. ___________________________Reforma Tributria 3. ___________________________Reforma tributria 4 Aspectos financeiros. ___________________________Reforma tributria 5 Gatilho tributrio quadrimestral. ___________________________Reforma Tributria 6 Consideraes finais. MANTEGA, Guido. A reforma tributria e o desenvolvimento. Braslia, Ministrio da Fazenda, 2008. REZENDE, Fernando. O Processo da Reforma Tributria. Janeiro, 1996. SANTOS, Rodrigo Campolina. O Impacto dos Programas Governamentais Simples e Simples Geral nas Micro e Pequenas Empresas. Contabilidade Vista & Revista, Vol. 16, No 1 (2005). SARANDY, Wiliam Wagner Silva Sarandy. A importncia do planejamento fiscal para a micro e a pequena Empresa. .

ABSTRACT This article discourses on the importance of the planning tributary in the companies that have chosen for the simple national one, developing one brief contextualization on the advantages of a company whom it opts to the taxation based on this regime of taxation. We will see in elapsing of this, that with a good planning, has the possibility of reduction of the tax burden. In accordance with the analysis of this article, was observed that it has an enormous unfamiliarity on the part of the entrepreneurs and even though on the part of the accountants front to the legislation tax, what finishes for causing errors of definition of the choice of the taxation system. At a first moment, bibliographical research followed of collection of data in publications and particular companies. For in such a way, this study has for main objective to evaluate regimes of taxation inside, studying the best option for the framing, analyzing the importance of a good planning tributary, emphasizing its economic importance of the result of the company.

Word-keys: Simple National, Planning Tributary, Regime of Taxation, Legislation Tax

Elivaldo Teixeira - Perfil do Autor:

Elivaldo Oliveira Teixeira eli.valdo.teixeira@hotmail.com Graduando em Cincias Contbeis pela Uniderp Raimundo Nonato de Sousa Gonalves rnoanto07@hotmail.com Graduando em Cincias Contbeis pela Uniderp Ruth da Silva Macedo rutth_macedo@rotmail.com Graduando em Cincias Contbeis pela Uniderp Edmilson Borges Gomes edmilsonbg@uol.com.br Professor especialista em Gesto Tributria - Uniderp

Perguntas e Respostas
Nova lei de importacao para empresas optantes pelo simples nacional, 25 %, isso pode ser concedido tambem para pessoas fisicas, ou s para juridicas , e a equiparacao constitucional, qq um tem direito Empresas optantes pelo Simples Nacional so obrigadas a pagar ICMS? Qual a lei determina tal condio?

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Quais impostos as empresas optantes pelo simples nacional devem pagar e quais no devem pagar?

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Fonte do artigo: http://www.artigonal.com/ciencias-artigos/a-importancia-do-planejamento-tributario-para-empresas-optantes-pelo-simples -nacional-1028723.html Palavras-chave do artigo: simples nacional, planejamento tributario, regime de tributacao e legislacao tributaria

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Lauro de S 11/08/2009

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