Impozitul pe venit Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12.

Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Royalty (redeven) venit care include pli de orice natur primite n calitate de compensaie pentru utilizarea ori concesionarea oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricrui brevet de invenie, emblem comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea utilajului industrial, comercial sau tiinific, a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. 2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor). 3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2). 4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. 41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale. 5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. 8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri. 10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli. 11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. 12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35. 13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului. 14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar. Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat. (2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat. Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii l constituie: a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional; b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;

e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova. (11) n cazul n care lipsete confirmarea surselor de venituri ale persoanelor juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale persoanelor care practic activitate profesional, obiect al impunerii l constituie venitul estimat n conformitate cu art.225 i 2251. (12) n cazul n care lipsete confirmarea surselor de venituri ale persoanelor fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor, dar dispun de proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de 1 milion lei i/sau efectueaz anual cheltuieli ce depesc suma de 300 mii lei, obiect al impunerii l constituie venitul estimat n conformitate cu art.225 i 2251. (2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(1), (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest ctig i/sau venit. Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali n mrime de: - 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; - 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil; c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil; d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 1 225 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic. Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern. Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901 i 91. Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat (1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b). (2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul; b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise. Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ:

a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7), cu excepia veniturilor specificate la art.20 lit.o1); f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6); f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal; f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene); i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a); j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Articolul 19. Faciliti acordate de patron Facilitile impozabile acordate de patron includ: a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat; b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron; c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron; d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare; e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:

- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosin; - n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin; Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22; b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; - compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern.

d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie; j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54; o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi

stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale; w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale; z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; z3) compensaiile pagubelor morale; z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar; z8) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult; z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente. Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. (2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor). (3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n valut naional la cursul de schimb al Bncii Naionale a Moldovei la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu.

2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. 3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal. 4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la: a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor; b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare. 5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern. Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii (1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate. (2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate. (3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus. (4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate). (5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea.

Capitolul 4 SCUTIRI I ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale (1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 8640 lei pe an. (2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 12840 lei pe an pentru orice persoan care: a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan. d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II; f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului) (1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 8640 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 12840 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea. Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute (1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 1920 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 8640 lei anual. (2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral; b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntreinut de contribuabil; d) are un venit ce nu depete suma de 8640 lei anual. (3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d). (4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).

Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1), precum i n favoarea caselor de copii de tip familial. (3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern. (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de: a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii; b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii. (5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie. (6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei. (7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie. Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.

(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art.15 lit.a). (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%. Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi i royalty (1) Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), i royalty (cu excepia plilor efectuate ctre nerezideni) este obligat s rein din fiecare dobnd i royalty i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat. Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 i 91, precum i din suma arendei terenurilor agricole. Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit (1) Fiecare pltitor de ctiguri de la campaniile promoionale este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%. (2) Nu se efectueaz reineri din ctigurile specificate la art.20 lit.p/1). (3) Persoanele specificate la art.90 alin.(1) rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole. (31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de: - 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social. Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale. (33) Fiecare pltitor de ctiguri de la jocurile de noroc este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 18%. (34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 alin.(1) n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea

imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget. (4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) i (34) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora. Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului (1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de: - 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia; - 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e). (2) Prevederile alin.(1) nu se aplic: a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n Republica Moldova; b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88. Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute (1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile. (2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare. (3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.88, 89 alin.(1), art.90 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor. (4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii. (5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora. (6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune. (7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu

depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat. (8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.(3). (9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.

Metodele indirecte de impozitare a persoanelor fizice din 2012 Ministerul Finanelor a fcut public la 23 august, Proiectul de Lege pentru modificarea i completarea unor acte normative. Acesta se refer la metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice. Astfel, metoda indirect de estimare este metoda de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice utiliznd informaii dintr-o gama larg de surse mai mult dect drile de seam fiscale ale persoanei respective. Subiecii estimrii prin metode indirecte sunt persoanele fizice rezidente, ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care: - n perioada unui an fiscal obin proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de 1 milion de lei, cu excepia persoanelor fizice proprietari ai bunurilor imobiliare care au nceput construcia pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral au efectuat-o dup aceasta dat; - efectueaz pe parcursul unui an fiscal cheltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 300 mii lei. Potrivit notei informative la acest Proiect de Lege procedura de estimare indirect a venitului impozabil al persoanelor fizice se va constitui din urmtoarele etape: analiza i selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii, verificarea prealabil a persoanelor fizice i controlul fiscal. Conform acestor etape, organul fiscal iniial va analiza persoanele fizice ce cad sub categoriile sus menionate i va selecta acelea la care s-a identificat cel mai mare risc de nedeclarare a impozitului pe venit. Ulterior persoanele respective vor fi supuse verificrii fiscale prealabile, unde n baza surselor indirecte acumulate se va reconstitui situaia fiscal prealabil a persoanei fizice i se va determina venitul impozabil estimat. n cazul n care venitul impozabil estimat va depi venitul impozabil declarat de contribuabil, acesta va fi propus pentru efectuarea controlului fiscal i calcularea suplimentar a impozitului pe venit nedeclarat. De asemenea se menioneaz c, intrarea n vigoare a Legii respective se preconizeaz la data de 01 ianuarie 2012 i, respectiv, innd cont de principul neretrospectivitii, n vizorul acestei legi nu vor intra veniturile obinute pn la data respectiv. Totodat, n scopul evitrii unor eventuale speculri, precum c venitul estimat de organul fiscal este obinut de persona

fizic n perioada pn la 01 ianuarie 2012, se propune ca persoanele fizice ce dispun la 01 ianuarie 2012 de mijloace bneti n sum ce depesc 300 mii lei, s le declare la organul fiscal. Nedeclararea sumelor respective va duce la lipsirea dreptului persoanei fizice supuse verificrii la argumentarea cu venituri obinute pn la 01 ianuarie 2012.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice va rmne nescihmbat Autoritile intenioneaz s menin la nivelul anului curent impozitul pe venitul obinut de persoanele fizice i s stabilieasc un regim unic de impozitare a veniturilor obinute din activitile profesionale. Potrivit politicii fiscale i vamale pe termen mediu, elaborat de Ministerul Finanelor, pentru anii 2012 2014 este prevzut meninerea la nivel de 7% a impozitului pe venit a persoanelor cu un venit anul de pn la 25,2 mii lei i de 18% pentru cele cu venituri mai mari de 25,2 mii lei. Totodat, n 2012 mrimea scutirii anuale personale va fi majorat cu 540 lei la 8640 lei, cuantumul scutirii personale majore va crete cu 840 lei la 12840 lei, iar scutirea pentru persoanele ntreinute cu 120 lei la 1920 lei. Proiectul politicii fiscale mai include stabilirea, ncepnd cu anul viitor, a unui regim unic de impozitare a veniturilor obinute de avocai, executori judectoreti i mediatori, prin tratarea acestora din punct de vedere fiscal ca persoane fizice-ceteni, de rnd cu stabilirea dreptului la deducerea cheltuielilor salariale, a obligaiilor aferente acestora, taxelor i impozitelor achitate ce in de desfurarea activitii profesionale. Obiectivele politicii fiscale pentru 2012-2014 au fost publicate pe pagina web a Ministerului Finanelor pentru a fi consultate cu societatea civil i contribuabilii. Obieciile i propunerile urmeaz a fi prezentate pn la 1 iunie 2011 pe adresa electronic: rodica.lefter@mf.gov.md. Dup consultarea cu contribuabilii proiectul urmeaz s fie definitivat i remis Guvernului pentru aprobare.