BALANO PATRIMONIAL

O Balano Patrimonial pode ser considerado como a demonstrao financeira mais importante entre os Contadores. O Balano Patrimonial estruturado basicamente a partir de contas que se referem ao patrimnio das organizaes (caixa, bancos, imveis, fornecedores, impostos a recolher, veculos,capital social, contas a pagar e etc), que so divididas em dois importantes grupos, o ativo e o passivo.Do lado passivo encontra-se o patrimnio liquido que um grupo de contas que representa os recursos prprios da entidade, juntamente com a representao dos recursos de terceiros. Do lado Ativo esto disponibilizadas as aplicaes dos recursos. O Balano patrimonial para estar correto, deve apresentar o seu Total Ativo, igualmente ao seu Total Passivo, como conseqncia da aplicao do mtodo das partidas dobradas na contabilizao dos fatos. O Balano pode ser apresentado em vrios modelos especficos. O mais conhecido o Balano Patrimonial de empresas privadas. Na contabilidade publica existem trs modelos obrigatrios para as entidades que gerem os recursos pblicos, o financeiro, oramentrio e o patrimonial. O Balano patrimonial se torna to importante, pois origina-se das informaes extradas, propiciando uma analise da situao econmica e financeira de certa entidade referente a um determinado perodo. Devido a complexidade e importncia das informaes, importante no centralizar as analises tendo como base apenas o balano,mas levando em conta tambm a importncia das demais demonstraes contbeis.

CARACTERSTICAS DA DRE
As Demonstraes dos Resultados do Exerccio (DRE) conforme o prprio nome retrata, apresenta de forma dedutiva o resultado das operaes durante um determinado perodo. Atravs da DRE , pode-se verificar os resultados que a empresa obteve em seu desenvolvimento, durante determinado perodo, normalmente um ano, podendo ser lucro ou prejuzo. A sua principal caracterstica a forma dedutiva de demonstrar os resultados obtidos nas atividades operacionais da empresa. A partir da receita bruta das vendas e servios, so abatidos os custos e despesas essenciais a atividade operacional da empresa, os impostos sobre o faturamento e sobre o lucro, adicionando uma parcela vinda das transaes no operacionais, podendo aumentar ou diminuir o resultado liquido da empresa. Os principais itens que formam esta demonstrao so: Receitas: representam os valores que uma sociedade recebe, ou tem direito de receber. Iudcibus (1998, p. 6) Lucro Bruto: a diferena entre a receita operacional liquida e os custos operacionais da receita. Silva (2000, p. 154) Lucro Operacional: obtido atravs da diferena entre lucro Bruto e as despesas operacionais. Iudcibus (1998, p. 6) Lucro Liquido: a sobra liquida a disposio dos scios ou acionistas, aps feita as devidas dedues. Marion (2003, p. 124)

DFC
A DFC ( Demonstrao do Fluxo de Caixa), representa as entradas e sadas de dinheiro em caixa, em determinado perodo de tempo.Pode evidenciar o impacto das atividades da empresa no comportamento do caixa. O fluxo de caixa pode ser apresentado atravs das Demonstraes de Fluxo de caixa que considerada de grande importncia nas analises das empresas, pois analisa as modificaes ocorridas nas disponibilidades da entidade. O equivalente-caixa um conceito importante da DFC, correspondente s aplicaes de liquidez imediata, conta que faz parte do disponvel da empresa, representado as aplicaes que podem ser resgatadas imediatamente, contendo baixo risco de alterao de valor. Na DFC pode-se dizer que existem dois processos racionais para a sua elaborao, conhecidos por, mtodo direto e mtodo indireto.

DFC METODOS RACIONAIS - Exemplo Mtodo direto Mtodo indireto

Recebimentos (entradas). Recebimentos de Clientes. Recebimento de Juros. Duplicatas descontadas. Lucro Liquido Mais: Depreciao Menos: Lucro na Venda de Imobilizado

Fluxo das Operaes

Aumento em duplicatas a Pagamentos (sadas) receber Fornecedores, Impostos, Salrios, Juros, despesas pagas Aumento em duplicatas antecipadamente. descontadas Aumento em estoques Aumento em Fornecedores Reduo em salrios a pagar Caixa liquido gerado (Atividades Caixa Liquido Gerado operacionais) (Atividades Operacionais) Recebimentos (entradas) Recebimentos (entradas). Recebimento pela venda de Imobilizado Pagamentos (sada) Pagamentos (Sada). Pagamentos pela compra de Imobilizado Pagamento pela compra de Imobilizado. Caixa Liquido gerado ( Atividades Caixa Liquido Gerado de investimento) ( Atividades de Investimento) Recebimentos (entrada) Recebimentos (Entradas). Aumento de Capital Aumento de Capital. Emprstimos de Curto Prazo. Pagamentos (Sadas). Distribuio de dividendos ou lucros. Caixa Liquido Gerado ( Atividades de Financiamento) Caixa Liquido (Atividades de Financiamento) Recebimento pela venda de Imobilizado.

Fluxo dos Investimentos

Fluxo de Financiamento

Emprstimos de Curto prazo Pagamentos (sadas) Distribuio de dividendos ou Lucros.