CONTABILIDAD DE ACTIVOS DEUDORES

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION CONTADURIA PBLICA II 2011. CONTABILIDAD DE ACTIVOS

DEUDORES

PRESENTADO POR: DAYANA ANDREA SALAMANCA DIANA SEPULVEDA SANCHEZ SINTIA ALEXANDRA OME ALVAREZ

PRESENTADO A: VLADEMIR CASTILLO PEREZ.

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION CONTADURIA PBLICA II 2011.

INTRODUCCIN. El objeto del presente trabajo es realizar una presentacin de la importancia de los activos en las actividades financieras de una empresa, desde el principio de un perodo contable hasta su culminacin con la elaboracin de los estados financieros. El tema a tratar se identifican, el anlisis de la cartera en deudores. En contabilidad, igual que en la vida cotidiana, el trmino clientes designa a aquellas personas fsicas o jurdicas que compran bienes y servicios que habitualmente son objeto de venta o prestacin por parte de la empresa. Mientras que deudores son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condicin estricta de clientes. Es sumamente importante esta distincin entre clientes y deudores, puesto que el origen de estos derechos de cobro es diferente. Los primeros estn estrechamente ligados a los ingresos ordinarios de la explotacin y los segundos a ingresos ajenos a la explotacin. La inversin destinada a la obtencin de inventarios para tenerlos en calidad de disponibles para la venta, as mismo nomina y mano de obra por el tiempo de iniciacin del negocio donde no generar flujos de efectivo y adems la inversin para crear cartera, porque dependiente de este ltimo factor que se pueda ser agresivo en la apertura de mercados para otorgar crditos a clientes potenciales, as, obtener volmenes de ventas y la consecuente utilizacin de la capacidad de produccin de la planta y la rentabilidad programada. Es de especial atencin en el estudio de la cartera, la determinacin de la provisin de cartera, por cuanto reconoce la prdida no solo contablemente, sino tributara como gasto necesario en la produccin de la renta operacional. El endurecimiento de la cartera en el sector econmico es grave sntoma de recesin de la economa porque los clientes pierden capacidad de pago. Esperamos que este trabajo cumpla con sus expectativas y les brinde los conocimientos necesarios sobre el tema.

OBJETIVO GENERAL. El principal objetivo de esta investigacin est en dar un conocimiento general, de los pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada perodo, respecto a deudores y como estos conducen al resultado final del mismo. En nuestro trabajo nos dedicaremos a conceptualizar los deudores su reconocimiento y medicin para luego analizarlas, provisiones que deben tomarse y uno de los puntos ms importantes es la medicin de cuentas incobrables y evaluacin de las cuentas y efectos por cobrar. Finalmente, nuestro trabajo permitir obtener informacin que ayuda a tomar decisiones relacionadas con la planeacin corporativa, y a la planeacin de nuevas estrategias de ventas

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Conceptuar la cartera como medio estratgico para desarrollar las ventas y su consecuente utilidad del negocio. Mostrar el manejo de la cuenta clientes nacionales y/o extranjeros a favor del ente econmico por concepto de ventas. Utilizar la figura de vender la cartera con pacto de recompra. Analizar la administracin de la provisin de cartera, para prever el riesgo. Examinar la recuperacin de cartera que realiza la empresa. Recomendar controles para que se formulen las polticas debidas.

DEUDORES Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes, ya sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancas, servicios o contratos realizados en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos. La partida comprende: CUENTA 1305 1310 1315 1320 1323 1325 1328 1330 1332 1335 1340 1345 1350 1355 1360 1365 1370 1380 1385 1390 1399 DENOMINACIN Clientes Cuentas corrientes comerciales Cuentas por cobrar a casa matriz Cuentas por cobrar a vinculados econmicos Cuentas por cobrar a directores Cuentas por cobrar a socios y accionistas Aportes por cobrar Anticipos y avances Cuentas de operacin conjunta Depsitos Promesas de compraventa Ingresos por cobrar Retencin sobre contratos Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor Reclamaciones Cuentas por cobrar a trabajadores Prstamos a particulares Deudores varios Derechos de recompra de cartera negociada Deudas de difcil cobro Provisiones

Hay vinculacin econmica cuando existan intereses econmicos, financieros o administrativos, comunes o recprocos, as como cualquier situacin de control o dependencia. A las cuentas de deudores se les deber restar la provisin efectuada para cubrir eventuales prdidas de crditos, como resultado de cuidadosos anlisis efectuados a cada una de las cuentas que conforman el grupo de cuentas por cobrar. El principal problema de los deudores con el recaudo y su posterior endurecimiento, para lo cual estado permite que se constituya una provisin para que pueda castigarse la cartera una calificada de incobrable. La cartera que no sea de objeto social puede calcularse y afectar el estado de resultados, pero no constituye costo y deduccin de la declaracin de renta. Otro de los problemas es, la falta de documentacin debidamente autenticada con las firmas

reglamentarias de aceptacin, pues muchos negocios se han perdido porque fraudulentamente los funcionarios no documentaron la cartera en forma debida. CONCEPTOS DOCUMENTOS POR COBRAR: El PUC contemplado el decreto reglamentario de contabilidad generaliza todas las cuentas deudores bajo esta denominacin: Cuentas y documentos por cobrar: representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de prstamos y otras operaciones a crdito. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados econmicos, propietarios, directores, las relativas e impuestos, las originadas en transacciones efectuadas fuera de l curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se debe registrar por separado. Al menos a l sierre del periodo, debe evaluarse tcnicamente su recuperabilidad y reconocer la eventualidades de prdida de su valor. (ART 62, D. 2649/93). NATURALEZA Y CLASIFICACION. Las cuentas deudores, son de naturaleza debito, por que aumentan con un registro al debito y disminuye con un registro al crdito, el saldo representa un derecho de la empresa para exigir o ejecutar el cobro. Todo crdito otorgado a un tercero se constituye en cartera que se recupera mediante el cobro y su creacin tiene relacin a los siguientes aspectos: Operaciones comerciales, realizadas para el desarrollo de su actividad social. Operaciones sociales, para mantener la estabilidad de socios o accionistas y empleados. Operaciones fiscales, obligaciones de carcter legal para con el estado (anticipo sobre la renta y retenciones en la fuente). Operaciones especiales, por contratos con terceros y obligaciones legales para el objeto social.

Comercial. 1. Clientes 2. Cuentas corrientes comerciales. 3. Cuentas por cobrar casa matriz. 4. Cuentas por cobrar a

Social. 1. Cuentas por cobrar a socios y accionistas. 2. Cuentas por cobrar a trabajadores.

Fiscal y especial. 1. Anticipos y avances retenciones. 2. Depsitos. 3. Anticipos de impuestos. 4. Deudores varios.

vinculados econmicos. 5. Ingresos por cobrar. 6. Anticipos y avances. 7. Provisiones. El termino cartera activa se reserva para los crditos otorgados con ocasin de la operacin generadora de la actividad operacional. Solamente a esta cartera se le permite la provisin por prdida en la operacin por ser la generadora de la renta, en tanto que la perdida de la cartera que cumple fines sociales o especiales no se le reconoce el riesgo por no ser del objeto social como se vio en el cuadro de clasificacin anterior. FINANCIACIN CARTERA Hay tres formas de convertir la cartera en efectivo, mediante las modalidades de financiacin: El descuento Factoring Titularizacin

Descuento: es un mtodo de refinanciacin que los particulares hacen ante las instituciones financieras, las cuales reciben como medio de pago diferido los documentos que poseen de los particulares debidamente registrado y autenticados, estos corresponden a la cartera activa de sus clientes. El procedimiento consiste en que la institucin que otorga el crdito bancario recibe los respectivos documentos y los descuenta en la medida que los clientes respondan sus obligaciones. Factorin: es un recurso financiero que tienen las empresas y consiste en un contrato de asesora y compra de la cartera a travs de un factor o empresa de compra la cartera mediante un descuento, este recurso permite a la empresa liquidez inmediata y servicios de asesora en el otorgamiento de cartera. Titularizacin de la cartera: es otro recurso que tienen las empresas para obtener liquidez cuando sus carteras son significativas y hacen perder capacidad operativa. la titularizacin consiste en constituir un patrimonio autnomo en una institucin bancaria que este autorizada para crear fiducias, la cual emite unos ttulos con rendimiento a inversionistas con el respaldo de la cartera sana que entrego la empresa que contrato la fiducia.

Otro ejemplo de titularizacin, es cuando una institucin financiera emite ttulos sobre un edificio que proyecta construir, y cuando ya est ejecutado, los ttulos pueden servir para pagar parte del apartamento que desee el inversionista.

Descuento en cartera Es muy comn que las empresas utilicen polticas flexibles de ventas mediante crditos permisivos de largo plazo o concedan descuentos a fin de obtener mayores volmenes de ventas con la misma capacidad instalada y mejores resultados. En tal sentido se pueden considerar dos clases de descuentos: Descuento comercial o incondicional que se aplica a nivel de compras y que se trata en el captulo de inventarios. Descuento financiero o condicional por recaudo de cartera.

Descuento financiero o condicional: obedece a polticas de venta implementadas por la gerencia con el fin de buscar financiacin y mayor liquidez en sus finanzas, por consiguiente, permite a sus clientes condicionarlos a pagar de contado o en el menor tiempo posible mediante descuentos:

Descuentos por compra de contado por 5% Descuento por pago 3% antes de 10 das; 2% antes de 20 das y el neto a 30 das

Estos factores se expresan en la factura como :( 3%/10;2%20/n/30 das ) la finalidad del descuento es hacer llegar la cartera lo antes posible al flujo de efectivo, por tanto el descuento se denomina condicional porque depende del cliente que lo acepte o no, de acuerdo con su capacidad y disponibilidad de pago. En estos casos, el descuento constituye para el comprador un riesgo financiero y para el vendedor un costo de financiacin de cartera. Cada descuento tiene su tratamiento especial desde el punto de vista del IVA y la retencin en la fuente: los incondicionales no hacen parte de la base gravable, en tanto que los condicionales si hacen parte de ella.

Desde el punto de vista de la gestin, los descuentos financieros o condicionales en compras se contabilizan por separado de la compra porque constituyen un ingreso bruto financiero por la buena gestin administrativa de los negocios.

Compra con descuento financiero: Con el ejemplo de comprador con rgimen superior, se supone que el proveedor concede al cliente el descuento incondicional del 5% por pronto pago sobre $ 1.900.000. En este caso, no se tiene en cuenta el descuento condicional, para calcular el IVA (% 1.900.000 * 0.16) y las retenciones en la fuente. Los descuentos condicionales o financieros o financieros exigen de parte del cliente tomarlos o dejarlos, los cuales hacen parte del costo de los inventarios porque obedecen ms a una decisin financiera que a un factor incondicional. Cdigos. 143566 Cuentas. Dbitos. Crditos. Mercanca no 1.900.000 fabricada por la empresa. 240802 Impuesto a las 304.000 ventas por pagar. 236540 Retencin en la 66.500 fuente: compras. 236740 Impuestos a las 152.000 ventas retenidos. 236840 Impuestos de 7.600 industria y comercio retenidos. 111005 Moneda nacional. 1977.900 Registra compra de mercanca segn factura 9878 de industria Ltda. 2: venta con descuento financiero: desde el punto de vista financiero del proveedor o vendedor, el registro quedar. Cdigos. 130505 135515 Cuentas. Dbitos. Clientes. 1.977.900 Retencin en la 66.500 fuente. 135517 Impuestos a las 152.000 ventas retenidos. 135518 Impuesto de 7.600 industria y comercio retenido. 413550 Venta de agroqumicos. 240804 Impuestos a las ventas por pagar. Registra la venta de mercanca segn factura 9878 xito S.A. Crditos.

1.900.000 304.000

3: aplicacin del descuento financiero: desde el punto de vista del vendedor el registro del descuento solamente se aplicara al momento del pago del cliente.

Cdigos. 110505 530535

130505

Cuentas. Caja general Descuentos comerciales condicionados. Clientes.

Dbitos. 1.882.900 95.000

Crditos.

1.977.900

El contador o analista financiero debe calcular el costo de las decisiones al aceptar o rechazar el descuento por pronto pago, en el mejor de los casos el 2% por pronto pago significa una tasa del 24% Mv. La tasa financiera que se gana el comprador, es de la siguiente manera.

10

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30

se plantea la lnea del tiempo equivalente al problema y se aplica la siguiente formula de la calculadora financiera. La N significa el numero de periodos, por ejemplo, si la tasa se gana durante los primeros 10 das la formula ser (360/10) con 36 periodos, si se paga antes de los 5 das ser (360/5) con 72 periodos, esto quiere decir que se gana el 2% por cinco das. As sucesivamente, se puede pensar en el 2% en 10 das, o el 1% antes de 20 das. Hay que tener cuidado con esta poltica empresarial, porque el dueo acosado por la liquidez y frente a la necesidad de convertir rpidamente la cartera en efectivo puede incurrir en altos costos financieros. Tasa de descuento promedio: con el fin de asesorar al empresario se puede aplicar el criterio razonable al colocar una tasa de diferencia efectiva anual, hasta la cual puede conceder descuentos, como por ejemplo, la empresa estara dispuesta a permitir una tasa de descuento efectivo del 50% . Esto implica que se puede formular la poltica coherente co n la tasa promedio. Los descuentos financieros se llevan como un ingreso financiero a la cuenta financieros: descuentos comerciales condicionados para el cliente, y para el

vendedor como un gasto financiero comerciales condicionados.

a la cuenta financieros: descuentos

2: CLIENTES. CUENTA 1305 CLIENTES: Registra los valore a favor del ente econmico y a cargo ventas de mercancas, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos. Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado los grupos cerrados como vigentes, entendindose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por sus grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515- deudores del sistema, a saber: cuota neta y de administracin, por cada grupo de suscriptores. La factura de venta es el documento que respalda la transaccin comercial y la que inicialmente se contabiliza por el valor neto en las cuentas clientes, independientemente de que se cobre financiacin por mora en el pago, pues este valor solo se registrara en el momento en que se devengue en la cuenta ingresos por cobrar contra ingresos financieros. 1: ventas de mercancas o servicios a crdito: el impuesto al valor se causa en el momento de la venta as no se haya recibido el pago. Las retenciones en la fuente cuando la contabilidad esta sistematizada y se elabora el documento de la factura inmediatamente como el sistema tiene el nombre del tercero con todas sus caractersticas y detalles. Si el vendedor es de rgimen comn y el comprador es grande contribuyente, el contribuyente hace todas las retenciones del caso, antes de enviar la factura de cuenta al cliente, por consiguiente por una venta de $ 2.000.000 en maquinaria y equipo de oficina, el programa de contabilidad facilita el siguiente registro en lnea. Cdigos. 130505 135515 135517 135518 413550 240804 Cuentas. Clientes. Retencin en la fuente. Impuestos a las ventas retenido. Impuesto de ICA retenido. Venta de agroqumicos. Impuestos sobre las ventas por Dbitos. 2.082.000 70.000 160.000 8.000 2.000.000 320.000 Crditos.

pagar. Registra venta de mercanca segn factura 880 a agroqumicos Ltda.

2: compra de mercancas o servicios a crditos: asi mismo, el comprador llevara los siguientes registros en su contabilidad, y su obligacin para con el estado es pagar los valore retenidos a las administraciones de impuestos nacionales y municipales. Cdigos. 143550 Cuentas. Dbitos. Crditos. Mercancas no 2.000.000 fabricadas por la empresa. 240802 Impuestos sobre 320.000 las ventas por pagar. 236540 Retencin en la 70.000 fuente: compras. 236740 Impuesto a las 160.000 ventas retenido. 2%236840 Impuesto de 8.000 industria y cio. Retenido. 220505 Proveedores: 2.082.000 nacionales. Registra compra de mercanca segn factura 880 de agroqumicos Ltda.

3: venta a crdito con cuota inicial: cuando la venta (rgimen comn a rgimen comn) se hace a crdito con cuota inicial se ejecutan dos documentos: la factura de venta y el recibo de caja con sus respectivos cdigos imputables, la venta por valor de $ 2.000.000 mas el IVA y el abono por el 30%. Cdigos. 150505 155515 Cuentas. Dbitos. Clientes. 2.250.000 Retencin en la 70.000 fuente. 413554 Venta maquinaria y equipo oficina. 240804 Impuesto a las ventas. Registra la factura de venta 398 del 30%. Crditos.

2.000.000 320.000

4: intereses por financiacin: si se cobra financiacin al cliente por mora en el pago de la obligacin los intereses sujetos al IVA son ($1.351.000 * 2%) $ 27.020 ms el IVA $ 4.323 por ser un valor extraordinario sobre la venta, que se llevan a las

cuentas de inters y al impuesto a las ventas. Los intereses del IVA son (224.000 * 2%) % 4.480 los cuales no tienen impuesto al valor agregado. Intereses son del orden de $ 31500. Cdigos. 134510 Cuentas. Dbitos. Crditos. Ingresos por 35.823 cobrar: intereses. 421005 Intereses 31.500 financiero. 240804 Impuestos a las 4.323 ventas. Registra N.D Ricardo torres, por concepto de intereses sobre factura. Otra situacin muy diferente es cuando se acuerda financiar toda la deuda.($2320000) al cliente como puede acontecer a 10 meses con inters vencido del 3% se planteara en el primer mes. Cuota peridica (2000.000 / 10) $ 200.000. Intereses sobre saldos de ($2.000.000* 3%) $ 60.000 Impuestos alas ventas sobre intereses de capital ($60.000*16%) $ 9600, Cuota del IVA (320.000/10) $32.000. Inters sobre IVA financiado ($320.000*3%) $9600. Cdigos. 134510 Cuentas. Dbitos. Crditos. Ingresos por 311200 cobrar: intereses. 130505 Clientes. 232.000 411005 Intereses 69.600 financiero. 240805 Impuestos a las 9.600 ventas. Registra nota de contabilidad para Ricardo torres, cuota 1/10.

5: intereses por financiacin: se hace por el sistema de cuota fija se liquidara mediante la frmula de la calculadora financiera, se toma la venta de un vehculo por $20.000.000 se realiza con un comprador gran contribuyente que paga el 20% de contado y el resto a 12 cuotas mensuales, con una tasa de financiamiento del 3% mensual. Valor total de la factura (+) impuesto al valor agregado del 16% (-) retencin en la fuente (3.5%) (-) impuesto a las ventas retenidos $20.000.000 3.200.000 700.000 1600.000

(50%) (-) impuesto de industria y comercio 80.000 retenido (0.4%) Total neto a pagar 20820000 Pago de contado 19220000 capital. Pago de contado 1600000 IVA. Neto a pagar y financiar 20% 20% 3844000 320.000 16656000

Capital a financiar IVA a financiar

15376000 1280000

El cliente debe pagar la cuenta mensualmente la cual consta de interese y capital; al valor de los intereses debe calcularse el impuesto al valor agregado por ser considerado como un mayor valor de la venta original. Inters peridico: 3% Amortizacin del capital de la factura a clientes. per saldo intereses capital 0 1537600000 1 1429257497 46128000 108342503 2 1317664720 42877725 111592778 3 1202724159 39529942 114940561 4 1084382381 36081725 118388778 5 962394949 32530061 121940441 6 836796285 38871848 125598654 7 707429671 25103889 129366614 8 574182059 21222890 133247612 9 436937018 17225462 137245041 10 295574626 13108111 141362392 11 149971362 8867239 145603264 12 00 4499141 149971362 tiempo 12 meses. Cuota fija 155470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 impoventas 7304480 6860436 6324791 5773076 5204810 4619496 4016622 3395662 2756074 2097298 1418758 719863

Inters peridico: 3% Amortizacin del capital de la factura a clientes.

tiempo 12 meses.

per 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

saldo 1537600000 1429257497 1317664720 1202724159 1084382381 962394949 836796285 707429671 574182059 436937018 295574626 149971362 00

intereses 46128000 42877725 39529942 36081725 32530061 38871848 25103889 21222890 17225462 13108111 8867239 4499141

capital 108342503 111592778 114940561 118388778 121940441 125598654 129366614 133247612 137245041 141362392 145603264 149971362

Cuota fija 155470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502 115470502

impoventas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

El vendedor de la mercanca realiza el siguiente registro. Cdigos 130505 135515 135516 135517 413502 cuenta Clientes Retencin en la fuente Impuesto a las ventas retenido Industria y comercio retenido Venta de vehculos automotores. Impuestos sobre las ventas. dbitos 20.820.000 700.000 1.600.000 80.000 20.000.000 crditos

240804

3.200.000

Por el abono del cliente del 20% de contado sobre los $20.820.000 Cdigos. Cuentas. Dbitos Crditos. 110505 Caja general 4.164.000 130505 clientes 4.164.000 Registra el abono del 20% sobre la factura 12548 a Telmex S.A Por el recibo de la primera cuota paga a capital ( 108342503+9019147) $ 117361650 e inters (461280+38400) $ 491680 y por ltimo el IVA sobre los intereses de capital. cdigos 110505 cuenta Caja general Dbitos 1739101 crditos

130505 421025

Clientes Financiacin vehculos 240804 Impuesto sobre las ventas Registra la primera cuota del prstamo a Telmex S.A. En la contabilizacin del segundo mes: Cdigos 110505 130505 421025 cuentas Caja general Clientes Financiacin vehculos 240804 Impuestos sobre las ventas. Registra la primera cuota del prstamo. dbitos 1741900

1173616 491680 73805

crditos 1208825 464471 68604

Compra a crdito: Telmex es el comprador necesita realizar los siguientes registros. Hoy solamente el IVA en el beneficio se predica para la adquisicin o importacin de maquinaria industrial. cdigos 154005 236540 236740 236840 220505 cuenta Autos, camionetas y camperos. Retencin en la fuente : compras Impuesto a las ventas retenido Industria y comercio retenido. Proveedores nacionales. Dbitos 23.200.000 crditos

700.000 1.600.000 80.000 20.820.000

Compra de vehculo para gerencia segn factura. 12548 caesca SA

cdigos 220505

cuentas Dbitos crditos Proveedores, 4.164.000 nacionales 111005 Bancos: 4.164.000 nacionales Registra abono del 20% segn cheque 0089 a favor de CAESCA SA.

Por el pago de la primera cuota del crdito.

cdigos 220505

cuenta bebito Proveedores: 1.173616 nacionales. 530520 Intereses 491680 240802 Impuestos sobre las ventas. 111005 Bancos moneda nacional. Registra el pago de la primera cuota fija del prstamo. Compensacin de cartera.

crdito

73.805 1.739.101.

7: cuentas deudoras con acreedoras: para que exista la compensacin de activos con los pasivos, debe haber autorizacin expresa de las partes interesadas. cdigos cuentas 220505 Nacionales 130505 clientes Registra abono a la factura No. 5989 dbitos 1.300.000 crditos 1.300.000

8: devolucin en ventas. Si el cliente devuelve la mercanca, el proveedor contabiliza la cuenta de devoluciones en ventas y hace reversin del valor del impuesto al valor agregado y las retenciones en la fuente del caso. cdigos 417566 cuentas Devoluciones venta mercancas. 240803 Devoluciones impuesto al valor agregado. 130505 Clientes. Registra devolucin factura No. 5000 dbitos 1.000.000 160.000 crditos

1.160.000

cdigos cuenta 220505 Empaques 6135 Costo de ventas Registra devolucin factura No. 5000

dbitos 800.000

crditos 800.000

9: Devoluciones en compras. El cliente har lo pertinente en su contabilidad de devolver la mercanca al proveedor.

cdigos 220505

cuentas Proveedores: nacionales 1435 Empaques 240805 Devolucin impuesto a las ventas. Registra devoluciones factura No. 5000

dbitos 1.160.000

crditos

1.000.000 160.000

10: Rebajas en ventas. Se cancela lo que se debe al proveedor y el impuesto a las ventas. La empresa lleva a gastos o a la provisin cartera, esa perdida. cdigos 220505 cuentas dbitos Proveedores 116.000 nacionales 429537 Reclamos 240805 Devolucin impuestos a las ventas. Registra el reclamo sobre la factura No. 5000 crditos

100.000 16.000

11. cuentas corrientes comerciales. Cuando los negocios acuerdan entre si el suministro de materias primas o productos terminados y se llevan por cuentas separadas. cdigos 221505 cuentas Dbitos crditos Cuentas corrientes 2.000.000 comerciales 131005 Cuentas corrientes 2.000.000 comerciales Registro abono su factura No. 6000 con nuestra factura 8000. Prestamos a directivos. Convenios entre las empresas para aprovechar las asociaciones administrativas, financieras y econmicas para obtener ventaja competitiva. 12. Documentos por cobrar dados al cobro. Los crditos otorgados mediante documento disminuyen los riesgos de cartera. Cdigos 812005 cuentas Litigios o dbitos 2.000.000 crditos

demandas ejecutivos. 842005 Derecho contingente por contra Registra facturas entregadas al cobro a oficinas jurdicas.

2.000.000

13. Cuentas corrientes socios y accionistas. Tiene una gran dinmica en las empresas, dado que sus capitales han sido vinculados a una actividad productiva de lo cual dependen y deben ser rentable para suplir sus necesidades personales. 14. Retiro de mercanca. cdigos 132505 413554 240804 cuentas socios Ventas maquinaria y equipo oficina. Impuesto sobre ventas. Dbitos 960000 crditos 800000 160000

15 Anticipos: son erogaciones en efectivo para el cumplimiento de una orden.

cdigos 133015

111005

cuentas Dbitos Anticipos y 1.000.000 avances a trabajadores. Bancos nacionales

crditos

1.000.000

cdigos 525505 525520 133015

cuentas Gastos de viaje alojamiento. Gastos de viaje pasajes terrestre. Anticipos y avances a trabajadores.

Dbitos 880.000 120.000

crditos

1.000.000

16 promesa de compraventa: documento que legaliza la palabra las personas que prometen vender y que otra promete comprar y da como garanta unas arras.

cdigos 110505 280510

cuentas Dbitos crditos Caja general 5.000.000 Anticipos y 5.000.000 avances sobre contratos. Registra el recibo de arras sobre la promesa de venta a regulo Suarez. Ingresos por cobrar: en el caso de inversiones en el manejo de los rendimientos que se causan en la medida que se cumplan el derecho a reclamarlos.

3 OPERACIN RECOMPRA.

Consiste en garantizar un prstamo con cartera sana que posteriormente cumpla con el correspondiente pago de intereses. 1: venta de cartera con operacin de recompra. cdigos 138505 cuentas Dbitos crditos Derechos de la 15.000.000 cartera negociada. 130505 clientes 15.000.000 Registra y clasifica los derechos de cartera negociada a favor de banco popular. cdigos 110505 214005 cuentas Dbitos crditos Caja general 15.000.000 Compromiso 15.000.000 cartera negociada. Registra el prstamo soportado en derechos de cartera negociada. Operacin de recompra. cdigos 214005 cuentas Dbitos Compromiso 1500000 cartera recompra 300000 negociada. Bancos nacionales Intereses Rendimientos financieros 7% cuentas clientes Dbitos 15000000 crditos

530520 111005

15279000 21.000000

cdigos

crditos

130505

Derechos de 15000000 cartera negociada. Registra la transferencia de cartera por cumplimiento de objeto.

4 PROVISIONES.

Consiste en cuantificar el riesgo de la cartera otorgada en las operaciones comerciales, siempre y cuando presente mora en su normal recaudo. PROVISION GENERAL Sin menos cabo de las normas actualizadas del estatuto tributario, a falta de reglamento. La cartera es el generador de la liquidez por que en la medida de un mayor rotacin en el ejercicio se convierte rpidamente en efectivo. Pasos para analizar la cartera. Se determina la fecha de la factura en la cual se otorgo el crdito. Se determina el nmero de cuotas vencidas y el valor. El valor no vencido se clasifica entre 0 y 90 das. El valor de las cuotas vencidas se clasifican de acuerdo al nmero de das.

Ajuste a la provisin. cdigos 529910 cuentas Dbitos crditos Provisiones 12.000 deudores. 139905 Clientes 12.000 nacionales. Registra la provisin general de cartera a 31 de diciembre. Si el valor de la provisin es menor al acumulado se registrara desajustar la cuenta de provisiones con un valor menor de los gastos de ventas. PROVISIO INDIVIDUAL Para las dudas de dudoso o difcil cobro, fijase como cuota razonable hasta el 33% anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida.

RECUPERACION CARTERA Se recupera de acuerdo al estado en que se encuentre y de la gestin de cobro que realice la empresa, bien por la va de la persuasin o cobro judicial. RECUPERACION DE LA CARTERA NO VENCIDA. La cual se puede cancelar por medio de pagos en efectivo, especies o compensaciones. El cliente haba dado con anticipacin valores como anticipo de la compra, se puede extinguir la cartera con el ingreso recibido por anticipo. El estado se le declaran los impuestos de renta y al tiempo se tiene como deudor de unos anticipos de impuestos y contribuciones. As mismo los empleados deben prestamos para vivienda y la sociedad les paga la nomina y sus prestaciones sociales.

cdigos 139005

cuentas Dbitos Deudas de difcil 500.000 cobro. 130505 clientes Registra clasificacin de la factura. 8000.

crditos

500.000

Castigo de cartera incobrable. Agotada la gestin de cobro y si no existe recurso jurdico para su recuperacin se procede a cancelar contra la provisin.

cdigos 139905

cuentas Dbitos crditos Provisiones 500.000 clientes. 139005 Deudas de difcil 500.000 cobro clientes. Registra cancelacin factura No. 8000 por agotada gestin de cobro. 3 control cartera castigada. Se controla su posible recuperacin o se mantiene en la lista de deudores difcil para no volver a caer en fraude. cdigos 832510 cuentas Dbitos crditos Activos 500.000 castigados: deudores. 139005 Activos castigados 500.000 deudores. Registra el control sobre la factura 8000 debidamente castigada. 4 Recuperacin cartera en el mismo ao. cdigos 130505 139905 cuentas Clientes provisiones Dbitos 500.000 crditos 500.000

Se recibe el efectivo del cliente. cdigos cuentas 110505 Caja general 130505 Clientes. Registra recuperacin factura No 8ooo Dbitos 500.000 crditos 500.000

Revisin de las cuentas de orden cruzadas. cdigos 862510 cuentas Dbitos Activos 500.000 castigados. 832510 Acticos castigados. Registra revisin cuentas de orden de activos castigados. Recuperacin cartera despus de un ao. crditos

500.000

cdigos 110505 425005

cuentas Dbitos Caja general 500.000 Recuperaciones deudas malas. Registra recuperacin factura No. 8000.

crditos 500.000

Se hace la reversin de las cuentas de orden, como en el registro anterior.

COMPARACION CUENTA DEUDORES CON NIIF/NIC.

Las Normas internacionales de contabilidad no son propiamente normas jurdicas sino ms bien estndares que buscan mejorar la calidad de la informacin contable que se suministra a los usuarios generales para la toma de decisiones econmicas. La NIC 1 revisada actualiza los requisitos de las normas reemplazadas, en consonancia con lo establecido en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros del IASC. Adems, ha sido diseada para mejorar la calidad de los estados financieros, presentados segn las Normas Internacionales de Contabilidad, mediante las siguientes medidas: (a) asegurar que, en los estados financieros donde se afirme cumplir con las NIC, se respetan cada una de las Normas aplicables, incluyendo los requisitos sobre presentacin y revelacin; (b) asegurar que las divergencias respecto de las NIC quedan restringidas a casos extremadamente raros (cuando se den sern debidamente seguidos, y se darn guas suplementarias si fueran apropiadas); (c) suministrar una gua de la estructura de los estados financieros, donde se incluyan los requisitos mnimos para cada estado importante, para de los criterios contables y para las notas (se incluye un apndice ilustrativo), y (d) establecer (a partir del Marco Conceptual) los requisitos prcticos sobre asuntos tales como la materialidad, empresa en funcionamiento, seleccin de criterios contables cuando no exista una Norma, consistencia y presentacin de informacin comparativa. Finalidad de los estados financieros Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada de la situacin financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El objetivo de los estados financieros, con propsitos de informacin general, es suministrar informacin acerca de la situacin y desempeo financieros, as como de los flujos de efectivo, que sea til a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin que los administradores han hecho de los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran informacin acerca de los siguientes elementos de la empresa: o activos; o pasivos;

o patrimonio neto; o ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas y ganancias, y o flujos de efectivo. Esta informacin, junto con la contenida en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribucin temporal y grado de certidumbre de la generacin de efectivo y otros medios lquidos equivalentes.

Ejemplos inciales: Una compaa posee cartera morosa por $100 millones; se realiza un estudio de la cartera y se obtiene como resultado que, al cierre, solo se podrn cobrar 50 Millones (50% de riesgo), pero el (50%) contador solo aplica el 33% como provisin (Decreto Ley 187 de 1975, anterior al Decreto 2649 de 1993). Solucin (En millones de pesos):

2. Aplicando correctamente el Decreto 2649 de 1993, artculo 62 (all NO dice que la provisin de cartera deba ser del 5%, 10%, 15% o 33% (Provisin general e individual de cartera, sino que la provisin debe establecerse de manera tcnica).

3. Aplicando Estndares Internacionales de Contabilidad o NIC (Exigen mayor revelacin, por ejemplo de las provisiones por abandono y los deterioros econmicos). Las provisiones son pasivos Las provisiones son pasivos reales y en este caso no hay reales y en este caso no hay obligaciones presentes o pasivos).

ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO

BALANCE GENERAL Y ESPECIAL

Cul es el verdadero valor a recuperar como beneficios econmicos futuros? Valores para efectos del Impuesto al Patrimonio (legales) deben ser diferentes a los Valores para efectos del impuesto al patrimonio deben ser diferentes a los valores para efecto de factoring y (venta de cartera) otras operaciones de mercado valores para efectos de toma de decisiones econmicas (de factoring y (venta de cartera).

Base fiscal ($67) y base contable ($50) de los activos y pasivos = 17 X 34%= 5.78% La contabilidad debe revelar la realidad econmica o imagen imagen fiel de las de las transacciones (esencia sobre forma) y no quedarse en el cumplimiento de las normas tributarias del pas. Dos tipos de informacin: una para los usuarios generales y otra para los usuarios especiales, informaciones que deben conciliarse al final del periodo. Se pretende que los socios y otros grupos de inters, tales como el sistema bancario tengan una informacin real de la situacin financiera de la empresa.

CONCLUSION.

Se ha podido corroborar que la contabilidad en una ciencia, el tener control sobre cada una de las transacciones de la empresa permite el buen cumplimiento de la misma, este grupo constituye una parte importante del balance porque contiene buena parte del capital de trabajo del ente econmico y en la medida que se haga un buen manejo de este recurso, se mejora la rentabilidad. De manera general puedo concluir que las cuentas reales representan los bienes, derechos u obligaciones contractuales de la empresa, estn conformados por los activos que constituyen las fuentes econmicas que posee un negocio y que espera hayan de beneficiar las operaciones futuras. Se interpreto las cuentas de este grupo est regida por las normas tcnicas, que exige la separacin de las cuentas sustentadas en los documentos y los valores extraordinarios como de financiamiento.

BIBLIOGRAFIA http://www.monografias.com/trabajos21/presentacion-estados financieros/presentacion-estados-financieros.shtml?monosearch. http://actualicese.com/sp/data/175-EstandaresInternacionales/175EstandaresInternacionales.pdf. CONTABILIDAD DE ACTIVOS, Angel Mara fierro, segunda edicin. Ecoe ediciones, 2009.