Sunteți pe pagina 1din 6

Tema.

Taxele

vamale

1. Taxele vamale - caracteristic general. 2. Metodele de determinare a valorii mrfurilor n vam. 3. Faciliti tarifare vamale 4. Regimurile vamale.
1. Taxele vamale - caracteristic general. Tax vamal este plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau la scoaterea mrfurilor de pe teritoriului vamal al RM. Teritoriul vamal este teritoriul asupra cruia RM are dreptul exclusiv de jurisdicie n domeniul activitii vamale. Scopul aplicrii taxelor vamale este: optimizarea structurii importului de mrfuri; echilibrarea importului i exportului de mrfuri; protecia productorilor de mrfuri autohtoni; crearea condiiilor favorabile pentru integrarea RM n economia mondiala. TV se aplic conform tarifului vamal. Tarif vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cotele TV aplicate acestor mrfuri. Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional. Obiect al impunerii cu TV sunt mrfurile importate, exportate sau care sunt n tranzit pe teritoriul RM. Pltitori ai TV sunt persoanele fizice i juridice care dein obiectul impozabil. Cotele TV i lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre Parlament. Ele se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la care Republica Moldova este parte. Cotele TV sunt unice i nu pot fi modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia n vigoare sau de acordurile internaionale, la care RM este parte. n Republica Moldova, n funcie de cotele taxelor vamale, se aplic urmtoarele tipuri de taxe: Taxa ad valorem se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam a mrfii. Taxa specific se calculeaz n cote fixe pe unitate de marf. Taxa combinat aplic concomitent cotele fixe i cotele procentuale. n dependen de marfa la care se aplic, exist TV excepionale, ce se divizeaz n: - taxa special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine autohton de introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni; - taxa antidumping, se percepe n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare la momentul importului, dac sunt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice / similare ori apar predici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice / similare; - taxa compensatorie, se aplic n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac sunt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice / similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice / similare. Pentru serviciile acordate de lucrtorii vamali (oformarea documentelor, pstrarea mrfurilor n depozitele vamale, etc) se percep taxe pentru efectuarea procedurilor vamale. 2. Metodele de determinare a valorii mrfii n vam Valoarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin urmtoarele metode: -n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv; -n baza valorii tranzaciei cu marf identic; -n baza valorii tranzaciei cu marf similar;

-n baza costului unitar al mrfii; -n baza valorii calculate a mrfii; -prin metoda de rezerve. Principala metod dintre cele specificate e metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv. Dac aceast metod nu poate fi aplicat, se folosesc altele. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv. La determinarea valorii mrfii n vam prin metoda dat, n valoarea tranzaciei se include urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii: cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal (cheltuielile aferente asigurrii, costul transportului, costul ncrcrii, descrcrii i transportului mrfii); cheltuielile suportate de cumprtor (costul containerelor i/sau altui ambalaj de folosin repetat, dac conform Nomenclatorului de mrfuri, acestea sunt considerate un tot ntreg cu marf, costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj a i lucrrilor de ambalare); partea din costul mrfurilor i serviciilor (materia prim, materialele, detaliile i alte piese de completare, ce constituie parte component a mrfii, materialele cheltuite la fabricarea mrfii, lucrrile de proiectare, experimentale de construcie, de amenajare estetic, designului i desenelor tehnice executate n afara teritoriului RM n procesul operaiilor de fabricare a mrfurilor), care direct sau indirect au fost oferite cumprtorului gratis sau la pre redus n legtur cu producerea ori vnzarea pentru export a mrfii evaluate; plile pentru licene i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le achite, direct sau indirect pentru utilizarea obiectelor proprietii intelectuale, drept executare a condiiei de vnzare a mrfii evaluate. Metoda respectiv nu poate fi aplicat dac: 1. exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu excepia restriciilor: stabilite de legislaie n privina regiunii geografice n care marfa nu poate fi vndut care nu influeneaz esenial preul mrfii 2. vnzarea mrfii i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii a cror aciune nu poate fi luat n consideraie; 3. informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este veridic sau nu este confirmat prin acte; 4. participanii la tranzacii sunt Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic. La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete: caracteristicile fizice, calitatea mrfii i reputaia pe pia, ara de origine i productorul. Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria celor neidentice, dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor de mai sus. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar. La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf similar. Se consider similare mrfurile care, dei nu sunt identice, au caracteristici asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial. La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici: calitatea, existena mrfii comerciale, reputaia pe pia, ara de origine i productorul. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar. Valoarea n vam a mrfii se determin n baza costului unitar n cazul n care marfa evaluat ori marfa identic sau similar cu ea se va vinde pe teritoriul RM fr modificarea strii ei iniiale.

La determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia preul la o unitate a acestei mrfi la momentul importrii, la care ea se vinde n cele mai mari partide persoanei ce nu este n relaii de interdependen cu vnztorul. Din preul unitii de marf se scad: a) cheltuielile de comision, majorrile ordinare pe beneficiu, cheltuielile generale suportate n legtur cu importarea i vnzarea pe teritoriul republicii a mrfurilor de aceeai clas sau tip; b) cheltuielile ordinare, suportate n legtur cu asigurarea, transportul, ncrcarea, descrcarea i transportarea mrfii pe teritoriul RM. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate La determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia valoarea unei uniti de marf dat, calculat prin adunarea: valorii materialelor folosite la fabricarea mrfii i cheltuielilor generale suportate de productorul ei; cheltuielilor generale suportate n legtur cu vnzarea pe teritoriul republicii a mrfurilor importate de aceeai clas sau tip, inclusiv a cheltuielilor pentru asigurare, transport, ncrcare vamal, altor cheltuieli beneficiilor obinute de exportator n urma livrrii mrfurilor de aceeai clas i tip n RM Metoda de rezerv n cazul cnd valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate sau autoritatea vamal consider ca temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea n vam a mrfii se determin prin metoda de rezerv, n conformitate cu prevederile acordurilor internaionale la care RM este parte. n cazul aplicrii metodei date, autoritatea vamal pune la dispoziia declarantului informaia despre preurile la mrfurile importate. La determinarea n vam a valorii mrfii prin metoda de rezerv, drept baz nu pot fi luate: preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a republicii, preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare, preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv, sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile, costul de producie al mrfii, alt dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau similare, valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare.

3. Faciliti tarifare vamale


Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri, de reducere A TV, de scutire de tax, de restituire a taxei pltite anterior. Sunt scutite de taxa vamal: 1) Mijloacele de transport folosite la transporturile internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri , precum i obiectele de aprovozionare tehnico-material, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare; 2) Mrfurile de uz oficial introduse pe / scoase de pe teritoriul vamal de ctre cetenii strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale la care RM este parte; 3) Valuta naional, valuta strin( cu excepia celei folosite n scopuri numismatice), precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia; 4) Mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de o comisie de stat special; 5) Mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit(donaii) , destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat; 6) Mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoiul vamal sub supraveghere vamal n cadrul regimurilor vamale respective; 7) Mrfurile destinate terilor ri, trecute prin teritoriul vamal sub supraveghere vamal n regim de tranzit; 8) Mrfurile trecute peste frontiera vamal de persoanele fizice i care nu sunt destinate pentru activitatea de producie sau comercial, n conformitate cu Codul vamal; 9) Mrfurile care se import provizoriu n zonele liberei iniiative pentru a fi prelucrate i ulterior exportate ;

10) Publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative; 11) Mrfurile importate pentru realizarea n regimul vamal n magazinele duty free; 12) Mrfurile importate n RM n contul creditelor i granturilor, oferite Guvernului sau acordate cu garania statului, din contul mprumuturilor, acordate de ctre organizaiile financiare internaionale.

5. Regimurile vamale
n Republica Moldova sunt stabilite urmtoarele regimuri vamale: 1.importul 2.reimportul 3.tranzitul 4.depozitul vamal 5.magazinul dutyfree 6.perfecionarea activ 7.transformarea sub supraveghere vamal 8.admitere temporar 9.zona liber 10.perfecionarea pasiv 11.exportul 12.reexportul 13.nimicirea 14.renunarea n folosul statului Importul - regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal primesc statutul de mrfuri puse n circulaie numai dup ce sunt pltite dr. de import i dac sunt vmuite. Reimportul - regimul vamal n care, mrfurile autohtone scoase de pe teritoriul vamal n conformitate cu regimul vamal de export se rentorc pe acest teritoriu pentru a fi plasate sub regimul de reimport, mrfurile trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii: o S fie anterior exportate o La momentul exportului s fi fost mrfuri autohtone o S fie n starea n care au fost la momentul exportului, cu excepia uzurilor normale i a pierderilor naturale aferente transpotului i pstrrii n condiii bune Tranzitul - regimul vamal n care mrfurile sunt transportate sub supraveghere vamal de la un organ vamal la un alt organ vamal fr perceperea taxelor de import i export. Pe teritoriul RM tranzitul se efectueaz pe orice cale i n orice direcie. Timpul tranzitului pe teritoriul vamal se stabilete de organul vamal, dar nu poate depi 72 ore din momentul trecerii frontierii vamale. Tranzitul de mrfuri pe cale ferat n cazul formrii garniturii de tren n unele staii ale cii ferate nu poate depi 168 ore din momentul trecerii frontierii de stat. Depozitul vamal - regimul vamal care const n depozitul mrfurilor sub supraveghere vamal fr perceperea taxelor de import sau export, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Sub regim de depozit vamal pot fi plasate orice tip de mrfuri. Mrfurile care prezint pericol, cele succeptibile de a altera alte mrfuri sau care necesit instalaii speciale sunt depozitate n ncperi special amenajate. Mrfurile plasate sub regim de depozit vamal pot fi supuse unor operaiuni, i anume: a. De asigurare a integritii lor; b. De pregtire, cu acordul organului vamal, spre vnzare i transportare (ambalarea, marcarea acestora). Operaiile efectuate cu mrfurile plasate n regim de depozit vamal nu pot modifica parametrii lor tehnici de calitate i cantitate. Depozitele vamale se nfiineaz cu autorizaia Departamentului Vamal. Termenul de valabilitate al autorizaiei este de 3 ani. Magazinul duty free - regim vamal care const n comercializarea mrfurilor sub supraveghere vamal n locuri special amenajate, amplasate n aeroporturi internaionale, la bordurile navelor aeriene. n magazinele duty free mrfurile se vnd numai persoanelor care pleac n strintate i au fost supuse controlului vamal, controlul actelor de identitate i a biletelor de cltorie. Mrfurile din aceste magazine se comercializeaz contra valut strin. Perfecionarea activ - regim vamal n care mrfurile strine sunt supuse unor operaii de transformare sau prelucrare pe teritoriul vamal cu restituirea drepturilor de import ncasate, cu excepia taxei pentru procedurile vamale dac produsele rezultate sunt scoase de pe teritoriul vamal n conformitate cu regimul vamal de export. n regimul de perfecionare activ se pot face urmtoarele operaiuni: 1) Fabricarea mrfurilor, inclusiv montajul, asamblarea i adaptarea lor la alte mrfuri; 2) Prelucrarea i transformarea mrfurilor;

3) Remontare n forma iniial; 4) Utilizarea unor mrfuri, care permit sau faciliteaz obinerea de produse, chiar dac aceste mrfuri dispar total sau parial n procesul de perfecionare. Perfecionarea activ se efectueaz n baza autorizaiei eliberat de Departamentul Vamal. Transformarea sub supraveghere vamal - regim vamal n care mrfurile strine sunt depuse sub supraveghere vamal pe teritoriul vamal unor operaiuni ce le transform felul sau starea iniial. Produsele rezultate din transformarea sub supraveghere vamal se plaseaz ntr-un alt regim vamal. Lista mrfurilor care nu pot fi plasate sub acest regim este stabilit de Guvern. Admiterea temporar - regim vamal, n care se permite utilizarea mrfurilor pe teritoriul vamal sau n afara lui cu scutirea total / parial de taxa de import i export cu excepia taxei pentru procedurilor vamale. Mrfurile admise temporar trebuie s fie reexportate n aceeai stare, cu excepia uzurii lor normale i a pierderilor naturale. Organul vamal nu autorizeaz admiterea temporar a mrfurilor care nu pot fi identificate. Termenul de aflare a mrfurilor sub regim de admitere temporar nu poate depi 3 ani. ZEL - regim vamal n care mrfurile strine sunt plasate i utilizate pe un teritoriu anumit fr plata taxelor de import, cu excepia taxei pentru procedurile vamale, iar mrfurile autohtone sunt introduse i utilizate cu respectarea condiiilor stabilite pentru regimul de export. Mrfurile plasate n zona liber pot fi supuse operaiilor de producie, de comer i altor operaiuni, cu excepia vnzrilor cu amnuntul. Organele vamale sunt n drept s interzic unor persoane efectuarea de operaiuni cu mrfurile plasate n zona liber sau s interzic intrarea n ZEL, dac ele nu respect legislaia. Guvernul i Departamentul Vamal sunt n drept s stabileasc restricii sau s interzic introducerea unor mrfuri n ZEL. Aflarea mrfurilor n ZEL nu este limitat n timp. Persoanele, ce efectueaz operaiuni cu mrfurile plasate n ZEL sunt obligate s in o eviden zilnic a mrfurilor, care intr, se afl sau ies din ZEL, precum i a mrfurilor confecionate, prelucrate, transformate, cumprate sau vndute i s prezinte organului vamal darea de seam referitor la ele. n cazul introducerii de mrfuri strine i autohtone n ZEL nu se percep taxe de import, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Dac mrfurile sunt scoase din ZEL i introduse pe cealalt parte a teritoriului vamal, atunci se percep taxe de import. Dac mrfurile sunt scoase din ZEL n afara RM, atunci nu se percep taxe de import i export, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Perfecionarea pasiv - regim vamal n care mrfurile autohtone sunt prelucrate sau transformate n afara RM, iar produsele rezultate sunt importate cu scutirea total sau parial de taxe de import, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Perfecionarea pasiv se efectueaz n termenul stabilit de legislaie. La stabilirea termenului se ine cont de durata procesului de perfecionare pasiv justificat din punct de vedere economic. Exportul - regim vamal n care mrfurile sunt scoase de pe teritoriul vamal fr obligarea returnrii lor pe acest teritoriu. Reexportul - regim vamal n care mrfurile strine sunt scoase de pe teritoriul vamal fr perceperea taxei de export, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Nimicirea - regim vamal n care mrfurile strine sunt nimicite sub supraveghere vamal i sunt fcute inutilizabile fr perceperea taxelor de import, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Nimicirea mrfi se face de persoana interesat din cont propriu. Renunarea n folosul statului - regim vamal n care persoana renun la mrfuri n folosul statului, fr perceperea taxelor de import sau export, cu excepia taxei pentru procedurile vamale. Plasarea mrfurilor sub acest regim se face numai cu acordul organelor vamale. Renunarea n folosul statului se efectueaz de persoanele interesate din cont propriu i nu presupune cheltuieli din partea statului. Mrfurile care trec frontiera vamal se supun TV conform Legii cu privire la tariful vamal. Procedurile vamale reprezint totalitatea serviciilor acordate de organele vamale n sfera activitii vamale. Nomenclatorul acestor servicii i taxele pentru ele snt aprobate n conformitate cu legislaia. Taxa pentru proceduri vamale se achit la utilizarea oricrei destinaii vamale, cu excepia abandonului n favoarea statului, dac legislaia nu prevede altfel. Mijloacele bneti ncasate ca tax pentru proceduri vamale se vars la bugetul de stat i se utilizeaz n volum deplin la finanarea activitii vamale.