TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

SUMRIO

1 - LISTA DE ANEXOS .............................................................................1 2 - ABREVIATURAS .................................................................................1 3 - RESUMO..............................................................................................2 4 - CARACTERIZAO DA AUDITORIA ................................................4

4.1 - FINALIDADE................................................................................................ 4 4.2 - OBJETO DA AUDITORIA ............................................................................ 4 4.3 - OBJETIVOS DA AUDITORIA ...................................................................... 4 4.4 - ESCOPO DA AUDITORIA ........................................................................... 4 4.5 - ENTIDADES ENVOLVIDAS ........................................................................ 5 4.6 - RECURSOS FINANCEIROS ENVOLVIDOS............................................... 5

5 - AVALIAO DE CONTROLE INTERNO ............................................6

5.1 - AVALIAO INSTITUCIONAL .................................................................... 6 5.2 - AVALIAO TCNICA................................................................................ 7

6 - CIRCUNSTNCIAS ESPECFICAS ..................................................12 7 - CONCLUSO ....................................................................................23 8 - RECOMENDAES..........................................................................24 9 - DECLARAO DE PROCEDIMENTOS ...........................................26

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

1 - LISTA DE ANEXOS
Anexo A Anexo B Anexo C Anexo D Anexo E Anexo F Anexo G Anexo H Relatrio Preliminar de Auditoria de Obras Inacabadas Relatrio de Auditoria do Frum da Comarca de Curitiba Relatrio de Auditoria do Programa de Abatedouros Municipais Relatrio de Auditoria de Escolas no Municpio de Ipiranga Relatrio de Auditoria do Programa de Barraces Industriais Relatrio de Auditoria do Ginsio de Esportes de Matinhos Relatrio de Auditoria da Escola Tnia V. Ferreira Relatrio de Auditoria de Hospitais Distritais

2 - ABREVIATURAS
DECOM CONFEA ART SEAB CODAPAR SERT EMOPAR SIP UNV Departamento Estadual de Construo de Obras e Manuteno Conselho Federal de Engenharia, Arquitetura e Agronomia Anotao de Responsabilidade Tcnica Secretaria de Estado da Agricultura e do Abastecimento Companhia de Desenvolvimento do Paran Secretaria Estadual do Emprego e Relaes do Trabalho Empresa de Obras Pblicas do Paran Servio de Inspeo do Paran Unidade Nova

FUNDEPAR Instituto de Desenvolvimento Educacional do Paran

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

3 - RESUMO
ITENS
OBJETO RECURSOS FINANCEIROS

DESCRIO
Todas as obras pblicas situadas em territrio paranaense, cuja execuo esteja suspensa, independente da fonte de recursos ou rgo executor. Os recursos financeiros envolvidos tm como fonte o Errio Estadual e dos respectivos municpios. Para cada obra, ou programa de obras, analisados neste trabalho, cujos relatrios encontramse nos anexos de B a H, existe o detalhamento de recursos movimentados.

ENTIDADES ENVOLVIDAS CONTROLE INTERNO

As entidades pblicas envolvidas so rgos estaduais e prefeituras municipais que tm sob sua responsabilidade planejamento, controle, repasse de recursos financeiros e execuo de obras pblicas. AVALIAO Ausncia de sistema de padronizado, eficiente e eficaz controle
Pg

RECOMENDAES

Pg 24

8 8 8 9 9 10 10

Ausncia de procedimento de apropriao de custos por obra Falta de profissionais habilitados Inexistncia de documentos comprobatrios de despesas PREFEITURAS MUNICIPAIS Falhas na escriturao dos imveis em construo Falhas na escriturao de bens de uso comum em andamento Incorreo nos registros de bens de outras esferas de Governo em andamento

Implantao de normas mnimas de controle de procedimentos e de arquivamento de documentos relativos a obras Implantao de procedimentos de apropriao de todos os custos, por obra, nos casos de execuo direta pelo Municpio Adoo do procedimento de anexar as medies discriminadas aos documentos fiscais comprobatrios de gastos com obras, devidamente assinados por profissionais habilitados, para atender o art. 63 da Lei Federal 4.320/64. Implementao de mecanismos de controle interno que promovam a comunicao e validao dos valores gastos com obras e os registros contbeis e patrimoniais Adoo de mtodos de registros patrimoniais que demonstrem os bens imveis de maneira atualizada, discriminando corretamente cada um de seus endereos, suas caractersticas e respectivos valores, que permitam elaborar o inventrio previsto no artigo 96 da Lei Federal 4.320/64 Inventrio de bens em construo, abrangendo os patrimoniveis, os de uso comum e de outras esferas de governo, devidamente assinado por profissional habilitado, a ser fornecido anualmente pelo setor de obras ao setor de contabilidade. Registros especficos, dos bens patrimoniveis em construo, no Sistema Patrimonial.

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Deficincias na verificao comprovao de registros Deficincias no controle patrimonial Deficincias no arquivamento documentos relativos a obras

10 11

Registro dos bens de uso comum, no grupo compensado do balano patrimonial, para atender a Lei 4.320/64, art. 105, 5 . Registro dos bens de outras esferas de governo, em andamento, no grupo compensado do Balano Patrimonial. Averbao das obras concludas nas respectivas matrculas do Registro de Imveis Participao efetiva de profissionais habilitados, sempre que houver desenvolvimento de atividades relativas realizao de obras e servios de engenharia, inclusive com recolhimento de Anotao de Responsabilidade Tcnica Criao de instrues que disciplinem a celebrao de convnios de natureza financeira e que tenham por objeto a execuo de obras Adequao dos convnios aos valores e quantitativos efetivamente contratados para a construo das obras, proporcionando consistncia s informaes de controle Modificar a sistemtica de fiscalizao do DECOM, passando a utilizar os projetos e oramentos efetivamente contratados para a execuo das obras RECOMENDAES
Pg

de

11 12 7 7

Fragilidades na salvaguarda das obras com execuo suspensa Falta de normas e manuais procedimentos e responsabilidades de

Alteraes no gerenciamento da estrutura organizacional

Falta de normas regulamentares institudas pelo Estado para a formalizao de convnios GOVERNO DO ESTADO Insuficincia de informaes nos Termos de Convnios

12

CIRCUNSTNCIAS ESPECFICAS

ACHADOS DE AUDITORIA Planejamento inadequado de obras Falhas na fiscalizao e no controle de obras Falhas na elaborao de licitaes Falhas na elaborao de contratos Irregularidades na execuo de contratos Falta de dotao oramentria continuidade das obras para

Pg

24

13 15 18 20 20 21 22 16

Implementar aes no sentido de cumprir o disposto na Lei de Responsabilidade Fiscal, artigo 45 Atendimento s determinaes da Lei Federal 8.666/93, em especial aos artigos 6 e 7, que dizem respeito ao planejamento e controle de obras.

Prejuzos decorrentes de paralisao das obras Falhas na fiscalizao pelo DECOM de obras realizadas

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

4 - CARACTERIZAO DA AUDITORIA
4.1 - FINALIDADE Este trabalho d atendimento ao contido nas Portarias 038, 055 e 86/01, da Presidncia do Tribunal de Contas do Estado do Paran, que instituram as Comisses Especiais de Auditoria de Obras Inacabadas da Administrao Estadual e Municipal no Estado do Paran e Regio Metropolitana de Curitiba. 4.2 - OBJETO DA AUDITORIA O objeto desta auditoria compe-se de todas as obras pblicas situadas em territrio paranaense, cuja execuo esteja suspensa, independente da fonte de recursos ou rgo executor. 4.3 - OBJETIVOS DA AUDITORIA Efetuar levantamento que identifique as obras em comento, realizadas com recursos municipais, estadual ou federal, demonstrando sua localizao, os motivos das paralisaes e os eventuais prejuzos delas decorrentes. 4.4 - ESCOPO DA AUDITORIA A Avaliao Preliminar evidenciou a existncia de 1055 obras inacabadas cuja execuo estava suspensa no Estado do Paran. Para a execuo desta auditoria, permitindo obter um diagnstico geral da situao, foi escolhido um conjunto de obras e programas de governo, abrangendo um total de 91 construes. Da anlise resultaram sete relatrios parciais, que compem o presente trabalho como anexos, assim discriminados:
ANEXO B C D E F G H RELATRIO/TIPO DE OBRAS Frum de Curitiba Programa de Abatedouros Municipais Escolas Consolidadas no Municpio de Ipiranga Barraces Industriais Ginsio de Esportes de Matinhos Escola Tnia V. Ferreira - Maring Hospitais Distritais Comunitrios TOTAL DE OBRAS QUANTIDADE DE OBRAS 01 20 03 61 01 01 04 91

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

O grupo de obras eleitas apresentou variedade de tipo, porte, rgos executores e repassadores, alm de abranger diversas regies do territrio paranaense, como pode ser visualizado no mapa abaixo:

4.5 - ENTIDADES ENVOLVIDAS As entidades pblicas envolvidas so rgos estaduais e prefeituras municipais que tm sob sua responsabilidade planejamento, controle, repasse de recursos financeiros e execuo de obras pblicas. Descries e anlises de cada instituio envolvida pode ser obtida nos Anexos B a H. 4.6 - RECURSOS FINANCEIROS ENVOLVIDOS Os recursos financeiros envolvidos tm como fonte o Errio Estadual e dos respectivos municpios. A extenso do universo avaliado, as mudanas de moeda ocorridas ao longo do tempo e o perodo de abrangncia que engloba todas as construes em 5

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

comento, impossibilitaram a obteno do valor total dos recursos financeiros envolvidos. Para cada obra, ou programa de obras, analisados neste trabalho, cujos relatrios encontram-se nos anexos de B a H, existe o detalhamento de recursos movimentados.

5 - AVALIAO DE CONTROLE INTERNO

A avaliao do controle interno objetiva verificar as atividades das unidades administrativas e o conjunto de mtodos e procedimentos por elas definidos, cuja finalidade proteger e salvaguardar seus ativos, assegurar o grau de confiabilidade das informaes e promover a eficincia, economicidade e eficcia operacional. Tal avaliao concretizada atravs da implementao de testes de observao. Os controles internos das entidades envolvidas com as construes sofreram avaliao, pelos registros documentais encontrados, no perodo de tempo decorrido entre o incio das obras em estudo, passando pela sua paralisao e chegando aos dias atuais, onde foram consideradas as atividades de controle, preservao de documentos e de patrimnio das atuais unidades administrativas. Inicialmente foi realizada anlise de controle interno nas prefeituras visitadas quando da etapa de avaliao preliminar desta auditoria. Os resultados obtidos, e que constam do Relatrio Preliminar de Auditoria, - Anexo A deste Relatrio. A execuo da auditoria nas obras da amostra escolhida permitiu acesso mais minucioso documentao, e melhor contato com os procedimentos administrativos nas instituies avaliadas. Esto destacadas a seguir, as situaes encontradas sob os aspectos institucional e tcnico. 5.1 - AVALIAO INSTITUCIONAL As estruturas organizacionais das Prefeituras possuem, quase sempre, composies hierrquicas, contando com um secretrio de obras, subordinado ao Prefeito, chefiando um ou mais tcnicos. Paralelamente, existe o ncleo de contabilidade. Nas reas responsveis por obras pblicas, tanto existem unidades bem estruturadas, que possuem em seu quadro funcional diversos engenheiros e arquitetos, quanto h casos nos quais as Prefeituras no possuem tcnicos habilitados para realizar as atividades relativas engenharia. 6

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

5.1.1 - Alteraes no gerenciamento da estrutura organizacional As alternncias de gestes municipais, que ocorrem usualmente a cada quatro anos, ocasionam substituies e mudanas de atitudes gerenciais que podem proporcionar repercusses profundas na eficcia do controle interno das Prefeituras. 5.1.2 - Recursos humanos Os recursos humanos empregados, nas reas observadas, necessitam de formao profissional especfica. A quantidade de pessoas requeridas depende diretamente do porte da organizao na qual trabalham. Em geral, as Prefeituras Municipais contam com profissionais habilitados para o desempenho das funes envolvidas. 5.1.3 - Falta de normas e manuais de procedimentos e responsabilidades Nas prefeituras, usualmente, no existem normas escritas que permitam a identificao de atribuies e responsabilidades, com relao aos procedimentos de planejamento, contrataes, execuo e controle de obras pblicas. A transmisso desse conhecimento realizado de modo verbal entre os funcionrios de diversos escales, podendo ser alterados informalmente por diversos motivos, inclusive por mudana de gesto administrativa. 5.1.4 - Falta de normas regulamentares institudas pelo Estado para a formalizao de convnios. No mbito Estadual, no h normas que regulamentem a emisso de Convnios, tanto para obras quanto para os demais objetos. O que se pode verificar, que algumas Secretarias de Estado, face ausncia de normas estaduais, estabelecem normas prprias, gerando entre as secretarias estaduais, convnios com clusulas de objeto, obrigaes e deveres totalmente dspares. 5.2 - AVALIAO TCNICA As visitas s Prefeituras Municipais evidenciaram fragilidades nos sistemas de controle de obras pblicas, desde suas contrataes, acompanhamentos ou execues, at seus registros contbeis e patrimoniais. 7

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Em geral, no h normas de procedimentos para controle interno, definidas em manuais, sendo que cada administrao adota e pratica suas regras, repassando-as verbalmente ou atravs de memorandos especficos para cada situao. As circunstncias levantadas, e que contriburam na formao desta opinio, esto descritas a seguir. 5.2.1 - reas de obras a) Ausncia de sistema de controle padronizado, eficiente e eficaz O arquivamento de documentos relativos s obras costuma no seguir padro definido, podendo ser realizado por vrias unidades, separadamente, dentro da mesma entidade, o que dificulta o gerenciamento, controle e fiscalizao externa. H situaes onde esse tipo de controle sequer realizado. A padronizao de procedimentos de fiscalizao, controle de obras, elaborao e arquivamento de projetos foi encontrada nas seguintes propores, em relao ao nmero de prefeituras visitadas:
Controle separado por obra (pasta ou arquivo) Existncia de livro dirio de cada obra Padronizao de elaborao de projetos Padronizao no arquivamento de projetos 63 % 12 % 57 % 64 %

b) Ausncia de procedimento de apropriao de custos por obra No caso de execuo direta de obras, a apropriao dos custos imprescindvel para o gerenciamento e controle oramentrio e financeiro. Sem ele impossvel aferir os gastos despendidos em cada construo. A apropriao de custos inibe a ocorrncia de desvios, tanto de material quanto de mo-de-obra. No entanto, a utilizao desse tipo de procedimento pouco adotada, como demonstra o quadro a seguir:
Apropriaes dos custos com: Equipamentos Mo-de-obra Materiais 19 % 22 % 59 %

c) Falta de profissionais habilitados Em 87% dos Municpios visitados, constatou-se que as Prefeituras Municipais dispem de profissionais legalmente habilitados para o desenvolvimento de atividades ligadas realizao de obras pblicas. 8

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

A falta desses profissionais caracteriza vulnerabilidade nos servios de planejamento, oramento, execuo e fiscalizao de obras. Tais atividades so prerrogativas de engenheiros e arquitetos, asseguradas pela Lei Federal n. 5.194/66, artigo 12 e Resoluo 430/99 do CONFEA. Quando as atividades tcnicas so desenvolvidas por pessoas no habilitadas, configura-se exerccio ilegal da profisso, alm de serem nulos, de pleno direito, todos os atos, decises e trabalhos tcnicos por elas praticados. De outro lado, para cada obra ou servio de engenharia, devem ser recolhidas Anotaes de Responsabilidade Tcnica (ART), que identificam os profissionais envolvidos. Quando no h recolhimento de ART, fica comprometida a identificao do profissional que conduziu os trabalhos, podendo ser imputada responsabilidade ao proprietrio da obra. Em 10% dos Municpios foi verificado que no existe o recolhimento de ART de projeto e/ou execuo de obras e, em 70% deles, no so recolhidas as ARTs de fiscalizao. As reas responsveis por projeto, execuo e controle de obras pblicas, pertencentes s Prefeituras Municipais, carecem de sistema padronizado de controle de procedimentos e guarda de documentos. Procedimentos de apropriao de custos so encontrados numa frequncia baixa e h Municpios onde no existe a participao efetiva de profissionais habilitados no desenvolvimento de atividades relativas a obras.

5.2.2 - reas Jurdica, Administrativa, Contbil e Patrimonial a) Inexistncia de documentos comprobatrios de despesas Foram encontrados casos onde o servio de contabilidade no mantm, sob sua guarda, os documentos contendo quantitativos e valores realizados, assinados por profissionais habilitados, para respaldar a liquidao das despesas, exigida pelas Leis Federais 4.320/64, artigo 63; 8.666/93, artigo 40, 3 e 5.194/66, artigo 12. Nesse sentido a administrao no dispe dos documentos necessrios comprovao legal de seus gastos e deixa frgil seu sistema de controle, dando margem a pagamentos indevidos. b) Falhas na escriturao dos imveis em construo Em 73% dos Municpios os bens patrimoniveis em construo no so escriturados contabilmente no Sistema Patrimonial como Construes em 9

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Andamento ou Obras em Andamento. Esses registros deveriam permanecer naquelas contas at a concluso da obra, quando ento seriam transferidos para Bens Imveis Concludos. As construes em andamento, quando no figuram em conta especfica no Sistema Patrimonial, no so identificveis no momento do incio do prximo exerccio financeiro. Caso haja mudana de gesto, algumas obras podem ficar sem continuidade por desconhecimento de sua existncia, por parte da nova administrao. A situao descrita fere o Princpio Fundamental da Continuidade. c) Falhas na escriturao de bens de uso comum em andamento Em 90% dos Municpios no h informaes contbeis sobre bens de uso comum, como as pavimentaes, galerias de guas pluviais, estradas e praas, quando em construo. Eles so escriturados apenas no Sistema Oramentrio, impossibilitando a aferio dos seus custos, caso a obra tenha sido executada h mais de um ano. A falta de registro contbil das construes de bens de uso comum, em andamento, cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro, implica num possvel desconhecimento de sua existncia por parte da nova administrao. A situao descrita fere o Princpio Fundamental da Continuidade. d) Incorreo nos registros de bens de outras esferas de Governo em andamento Em 88% dos Municpios as obras em andamento, executadas pelos Municpios, e pertencentes a outras esferas de governo (Estadual e Federal), no tm seus custos controlados, por figurarem somente nos Sistemas Financeiro e Oramentrio. Com esse procedimento no existe a possibilidade do registro dos gastos acumulados serem transportados para o exerccio seguinte. Caso a execuo de uma obra ultrapasse um exerccio financeiro, a imediata visualizao do total j desembolsado fica prejudicada. e) Deficincias na verificao e comprovao de registros A confrontao e validao dos saldos contbeis, relativos a bens imveis patrimoniveis em andamento, com inventrios anuais efetuados pelo setor de obras, foi constatada em 9% das Prefeituras visitadas. Tambm, de acordo com

10

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

as observaes efetuadas, a interao entre as reas executoras de obras e as contbeis acontece em 14% dos Municpios. A fidedignidade dos registros contbeis mostra-se comprometida diante desta situao, alm de se configurar o no atendimento ao Princpio Fundamental da Oportunidade. f) Deficincias no controle patrimonial Em 15% dos Municpios realizado o inventrio dos bens imveis. Seu confronto com o saldo contbil efetuado em, somente, 15% dos casos. Tais procedimentos so exigidos pela Lei 4320/64, artigo 96. As averbaes nos Registros de Imveis das construes concludas, exigidas pela Lei Federal 6.015/73, ttulo V, artigo 168, inciso III, 1, so feitas em 44% dos Municpios visitados. A fidedignidade dos registros contbeis patrimoniais mostra-se comprometida diante desta situao, alm de configurar o no atendimento ao Princpio Fundamental da Contabilidade relativo a Oportunidade. A falta de averbaes no Registro de Imveis prejudica a salvaguarda do bem pblico. Os registros contbeis e patrimoniais so componentes indispensveis dos controles internos de uma organizao. Foram verificadas falhas legais e de ordem prtica que evidenciam vulnerabilidades que comprometem a eficincia, a economicidade e eficcia do acompanhamento das obras e a preservao do patrimnio pblico. g) Deficincias no arquivamento de documentos relativos a obras O arquivamento, e at mesmo a existncia, de documentos relativos s obras paralisadas em algumas das entidades, e construes, auditadas mostrou-se ineficiente e ineficaz. Essa deficincia no est diretamente relacionada com o porte da organizao. Foi detectada em municpios como Jataizinho, Goioer, Matinhos, Ipiranga e Maring1, alm do Tribunal de Justia2 e SEAB/CODAPAR3. Existem casos onde prefeituras e rgos estaduais no possuem projetos de engenharia necessrios para eventual retomada das obras. So exemplos: o
1 2

Referente Escola Tnia V. Ferreira Conjunto Guaiap. Quanto construo do Frum de Curitiba. 3 Relativo ao Programa de Abatedouros Municipais.

11

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Frum de Curitiba, Escolas no Municpio de Ipiranga e o Abatedouro de Jataizinho. h) Fragilidades na salvaguarda das obras com execuo suspensa Com exceo do Ginsio de Esportes de Matinhos, em todas as outras construes auditadas ficou evidenciado o abandono dos canteiros de obras por parte das prefeituras e rgos estaduais responsveis. Nos hospitais de Quedas do Iguau e Santo Antnio da Platina existem vigilantes no local, contratados pelas empreiteiras. As edificaes, quando tm sua execuo suspensa, na maioria dos casos, so abandonadas pelo poder pblico e ficam sujeitas a atos de vandalismo e s aes das intempries, contribuindo para a deteriorao gradativa dos servios j realizados. i) Insuficincia de informaes nos Termos de Convnios Salvo raras excees, nos Termos de Convnios relativos s obras, acontecem as seguintes imperfeies: as obras no so descritas na sua totalidade, prontas para uso, bem como no h meno de todos os recursos financeiros necessrios para tal; quando a construo depende de contrapartidas de outras fontes, como municipal, estadual ou outras, no h apresentao de todos os recursos financeiros envolvidos em cronograma fsico-financeiro, que possibilite a visualizao completa da alocao de verbas. os planos de trabalho no so bem definidos, impossibilitando seu confronto com o cronograma fsico-financeiro; No so anexados os projetos de engenharia relativos s obras, ou a necessidade e existncia dos mesmos.

6 - CIRCUNSTNCIAS ESPECFICAS
As circunstncias especficas representam desconformidades relevantes encontradas durante os trabalhos de auditoria. Para cada obra, ou programa, analisados existe relatrio particular, na forma dos anexos de B a H, que contm as respectivas situaes divergentes dos critrios estabelecidos para balizar as verificaes efetuadas.

12

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Por determinao do Presidente do Tribunal de Contas do Paran, foram iniciados processos de apurao de responsabilidades, protocolados como descrito a seguir:
OBJETO Relatrio Preliminar e de Auditorias Responsabilidades FRUM CURITIBA Responsabilidades ABATEDOURO MUNICPIO DE LONDRINA Responsabilidades ABATEDOURO SEAB/CODAPAR Responsabilidades ESCOLAS - MUNICPIO DE IPIRANGA Responsabilidades ABATEDOURO - MUNICPIO DE GOIOER Responsabilidades ABATEDOURO - MUNICPIO DE JATAIZINHO Responsabilidades GINSIO DE ESPORTES DE MATINHOS Responsabilidades BARRACES INDUSTRIAIS DE CASCAVEL Responsabilidades BARRACES INDUSTRIAIS - SERT Responsabilidades BARRACES INDUSTRIAIS DE MARING PROTOCOLO N. 19596-4/02 25043-4/02 34604-0/02 34610-5/02 34611-3/02 34612-1/02 34613-0/02 38935-1/02 38936-0/02 38937-8/02 38939-4/02 DATA 09/05/02 12/06/02 08/08/02 08/08/02 08/08/02 08/08/02 08/08/02 09/09/02 09/09/02 09/09/02 09/09/02

O Anexo referente ao Relatrio de Auditoria dos Hospitais Distritais foi apensado aos processos de Denncia protocolado sob n. 434876/01 e de Prestao de Contas protocolado sob n. 29279/01, que j tramitavam nesta Corte. O Anexo referente ao Relatrio de Auditoria da Escola Tnia V. Ferreira, em Maring, foi apensado ao processo de Prestao de Contas protocolado sob n. 40019/01, que j tramitava nesta Corte. Este tpico rene e expe fatos similares, existentes em diversas obras, e que contribuem para a existncia de obras paralisadas. 6.1 - Planejamento inadequado de obras As obras listadas no quadro abaixo, no possuem planejamentos completos, adequados e compatveis com suas caractersticas. A situao agrava-se em construes paralisadas h muitos anos, pois mesmo os projetos incompletos 13

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

perdem-se no tempo e a administrao passa a ignorar os atributos do objeto a ser edificado.

OBRAS Frum de Curitiba CIRCUNSTNCIAS O planejamento e o controle foram inadequados para a execuo completa da obra. ANEXOS B PGINAS 10

Escolas no Municpio A Prefeitura no elaborou os projetos de de Ipiranga engenharia das passarelas previstas para as escolas. Tais elementos no estavam, portanto, disponveis para a consulta por parte dos interessados, quando da licitao das obras. Barraces Industriais Projeto bsico no identifica claramente de Cascavel todos os elementos construtivos dos barraces industriais Hospitais Distritais Falta de planilhas de custos e quantitativos para construo do hospital

15

21

28 e 47

Os projetos de engenharia colocados disposio dos proponentes, e utilizados pela administrao pblica para programar sua execuo, muitas vezes resumem-se ao desenho arquitetnico, tomado como Projeto Bsico. Nessas circunstncias, licitaes e contratos ocorrem sem que haja definio completa do objeto, por no existirem os projetos complementares como o de instalaes eltricas, hidrulicas e projeto estrutural, entre outros. Sem o detalhamento de todos os projetos necessrios a cada obra, torna-se impreciso qualquer oramento e planejamento, dando margem no obteno da proposta mais vantajosa administrao e dificultando a correta alocao de recursos. Tanto o artigo 7, do Decreto Lei 2300/86, quanto o artigo 8 da Lei 8.666/93, afirmam que: A execuo das obras e dos servios devem programar-se, sempre, em sua totalidade, previstos seus custos atual e final e considerados os prazos de sua execuo. A Lei de Licitaes e Contratos, de 1993, delimitou o conceito de Projeto Bsico, em seu artigo 6, especificando seus componentes de modo que no se permite mais a licitao de qualquer obra sem que seu projeto esteja completo e perfeitamente definido. As entidades que licitam e contratam obras sem que disponham de todos os projetos de engenharia, necessrios e suficientes ao certame, desrespeitam a legislao pertinente e se expem ao risco de fazer mau uso do dinheiro pblico. 14

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

6.2 - Falhas na fiscalizao e no controle de obras Em todas as obras da amostra estudada foram detectados problemas relacionados fiscalizao e ao controle das obras. A seguir esto tabuladas as situaes encontradas e as pginas dos respectivos anexos a este trabalho, onde esto detalhadas cada uma das circunstncias.
OBRAS Frum de Curitiba CIRCUNSTNCIAS Houve negligncia da EMOPAR/DECOM na fiscalizao e no acompanhamento da obra O Tribunal de Justia e o DECOM, atravs de seus representantes, receberam formalmente a obra, mesmo com defeitos construtivos visveis Abatedouros Municipais Falta de acompanhamento e fiscalizao das obras por parte da SEAB/CODAPAR C C ANEXOS B PGINAS 12

14

14 21 20 22

Abatedouro Municipal de No houve acompanhamento da obra Londrina por parte do DECOM. No foi seguido o projeto apresentado na SEAB/SIP Relatrio de Vistoria de Obras do DECOM elaborados aps o trmino da obra. Termo de recebimento da obra registra rea 2,6 vezes maior do que o executado. Abatedouro Municipal de Comprovao de despesas com notas Jataizinho fiscais estranhas ao objeto do convnio Comprovao de aquisio de materiais em quantidades superiores s aplicadas na obra. Abatedouro Municipal de Inexistncia Goioer documentos. e/ou extravio de

22

33 34

C D

42 18

Escolas Consolidadas no Descompasso entre os pagamentos Municpio de Ipiranga realizados pela prefeitura construtora e os cronogramas de execuo das obras, marcado por antecipaes de verbas empreiteira No houve fiscalizao pela Prefeitura de Ipiranga

21

15

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Barraces Industriais

Medies do DECOM, na obra de Maring, com informaes insuficientes. Falta de identificao de registros contbeis, notas fiscais e pagamentos relativos aos Barraces Industriais de Cascavel.

14 19

Escola Tnia V. Ferreira, Medies do DECOM incompatveis com de Maring as medies da Prefeitura. Ginsio de Esportes de No houve recebimento provisrio da Matinhos obra. Recebimento da obra sem que todos os servios estivessem concludos. Hospital Distrital Quedas do Iguau de Falhas no acompanhamento fiscalizao da obra. e

G F

14 18 18

34 51

Hospital Distrital de Falta de acompanhamento e fiscalizao Santo Antnio da Platina da obra.

Em 6 dos 11 casos listados, foram comprovadas diferenas entre quantidades de servios pagos e efetivamente executados. Das doze obras contratadas por convnio, sete deixaram de ter acompanhamento e fiscalizao por entidades pblicas devidamente obrigadas a exercer tais funes. As formalizaes de Termos de Recebimento tambm apresentaram falhas como aceitao de servios ainda no executados, defeitos construtivos visveis e informaes equivocadas. A fiscalizao e o controle das obras so pontos de fundamental importncia para o sucesso e continuidade dos empreendimentos. So essas atividades que fazem a comparao entre a realidade fsica dos empreendimentos e seus comprovantes documentais de execuo. A freqncia em que aparecem falhas de fiscalizao e controle leva a concluir pela ineficincia e ineficcia da ao, traduzindo-se em baixa confiabilidade dos documentos que representam a execuo fsica das obras. 6.3 - Falhas na fiscalizao pelo DECOM de obras realizadas Em 5 das 10 obras analisadas, cujos contratos ou convnios, previam fiscalizao por parte do DECOM, foram detectadas falhas, como demonstra o quadro abaixo: 16

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

OBRAS Frum de Curitiba

CIRCUNSTNCIAS Houve negligncia da EMOPAR/DECOM na fiscalizao e no acompanhamento da obra O Tribunal de Justia e o DECOM, atravs de seus representantes, receberam formalmente a obra, mesmo com defeitos construtivos visveis

ANEXOS B

PGINAS 12

14

Abatedouro Municipal de No houve acompanhamento da Londrina obra, por parte do DECOM. Relatrios de Vistoria de Obras foram elaborados pelo DECOM, aps o trmino da construo, contendo informaes falsas. Termo de Recebimento da Obra, emitido pelo DECOM, registra rea 2,6 vezes maior do que a executada. Barraces Industriais Medies realizadas pelo DECOM na obra de Maring, com informaes insuficientes

21 22

22

14

Escola Tnia V. Ferreira, As Medies do DECOM so de Maring incompatveis com as medies da Prefeitura

14

As circunstncias apontadas evidenciam falha de concepo do modelo de fiscalizao que compromete a consistncia das informaes, para sua utilizao gerencial, alm da elaborao de documentos contendo dados incorretos, j discutidos no item 6.2 deste Relatrio de Auditoria. Observou-se que os elementos usados pelo DECOM, para compor as planilhas de medio das obras conveniadas, so aqueles utilizados pelos rgos repassadores, ou projetistas, e que visam demonstrar a aplicao do recurso financeiro na obra. Por outro lado, os controles dos rgos executores refletem o andamento da obra a partir dos valores efetivamente contratados com as empreiteiras, ou com seus projetos completos. Os percentuais apurados nas medies do DECOM diferem, portanto, daqueles apontados pela entidade executora dos servios, havendo descompasso entre a real demanda de valores financeiros dos empreendimentos e as transferncias efetivadas. Outra conseqncia a possibilidade da obra ser atestada como 100% executada, pelo DECOM, e na realidade estar fisicamente ainda inacabada. 17

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Os critrios de acompanhamento e fiscalizao de obras, da maneira que so adotados, conduzem a resultados conflitantes que no colaboram para o perfeito entendimento das informaes, gerando interpretaes errneas. Os Relatrios de Vistoria e os Relatrios de Concluso de Obras, emitidos pelo DECOM, so utilizados por rgos repassadores de recursos para atestar o cumprimento dos cronogramas previstos nos convnios, liberao de parcelas financeiras, bem como certificar a aplicao das verbas transferidas para construo. Tais documentos so, tambm, comprovantes que compem os processos de prestaes de contas encaminhadas a este Tribunal, devendo demonstrar inequivocamente a situao da obra quanto ao seu andamento fsico e financeiro. 6.4 - Falhas na elaborao de licitaes Em 6, dos 14 objetos licitados4 , foram adotadas modalidades incorretas, ou no houve o necessrio procedimento licitatrio. So eles:
OBRAS Abatedouro de Londrina CIRCUNSTNCIAS Foi adotada modalidade incorreta de licitao na contratao da obra. As aquisies e contrataes de materiais e mo de obra foram realizadas sem licitao. Houve aquisio de parte dos materiais sem procedimentos licitatrios. Nos procedimentos voltados contratao da obra da Unidade Nova Pinho, houve adoo incorreta da modalidade de licitao, tendo sido utilizada Carta Convite, quando o correto seria Tomada de Preos. de Ausncia licitatrio de de procedimento procedimento ANEXOS C PGINAS 19

Abatedouro de Jataizinho

30

Abatedouro de Goioer

41

Escola UNV Pinho

17

Hospital Distrital Quedas do Iguau

H H

25 44

Hospital Distrital de Santo Ausncia Antnio da Platina licitatrio

De todos os procedimentos licitatrios necessrios, 28 % no foram realizados. Diz o artigo 2 da Lei 8.666/93 que:

Nas obras auditadas seriam necessrios 14 procedimentos licitatrios,

18

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

As obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes, concesses, permisses e locaes da Administrao Pblica, quando contratadas com terceiros, sero necessariamente precedidas de licitao, ressalvadas as hipteses previstas nesta Lei. Pargrafo nico. Para os fins desta Lei, considera-se contrato todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da Administrao Pblica e particulares, em que haja um acordo de vontades para a formao de vnculo e a estipulao de obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada. O Decreto Lei 2.300, tambm determina, em seu artigo 2, que: As obras, servios, compras e alienaes da Administrao, quando contratadas com terceiros, sero necessariamente precedidas de licitao, ressalvadas as excees previstas neste decreto-lei. Nesses dois dispositivos legais, no artigo 3, est definido que a licitao objetiva a obteno da proposta mais vantajosa administrao pblica. Houve, ainda, dois casos de adoo de modalidade incorreta de licitao, representando 14% da amostra. O artigo 7, do Decreto Lei 2300/86, e o artigo 8 da Lei 8.666/93, afirmam que: A execuo das obras e dos servios devem programar-se, sempre, em sua totalidade, previstos seus custos atual e final e considerados os prazos de sua execuo. Aconteceu, tambm, em 14% dos casos analisados, a no fixao de preo mximo para as licitaes, bem como um caso de ausncia de parecer jurdico, como pode ser visto na tabulao abaixo:
OBRAS CIRCUNSTNCIAS de preo ANEXOS PGINAS E G F 32 11 13

Barraces Industriais de No houve estabelecimento Maring mximo na licitao

Escola Tnia V. Ferreira, Falta de parecer jurdico na licitao de Maring Ginsio de Esportes de No houve fixao de preo mximo para a Matinhos licitao.

O procedimento contraria o previsto na Constituio Estadual, art. 27, que diz: A administrao pblica direta, indireta e fundacional, de qualquer dos Poderes do Estado e dos Municpios obedecer aos princpios da legalidade, moralidade, publicidade, razoabilidade, eficincia, motivao e, tambm, ao seguinte: 19

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

...... XXI alm dos requisitos mencionados no inciso anterior, o rgo licitante dever, nos processos licitatrios, estabelecer preo mximo de obras, servios, compras e alienaes a serem contratados; As situaes apontadas configuram desrespeito legislao pertinente e comprometem a economicidade da realizao dos referidos empreendimentos. 6.5- Falhas na elaborao de contratos Os contratos das construes auditadas apresentaram falhas na sua elaborao. Algumas so de natureza formal e outras chegam a comprometer o planejamento e controle das obras. Os resultados esto representados na tabela seguinte:
OBRAS Barraces Maring Ginsio de Matinhos Industriais Esportes CIRCUNSTNCIAS de Falha na formalizao publicao de contratos de Falta de publicao aditivos ao contrato. dos e no ANEXOS E F G H PGINAS 31 15 11 24 31

termos

Escola Tnia V. Ferreira, de Contrato de execuo sem clusula Maring prevista na lei 8666/93 Hospital Distrital de Quedas Meno de utilizao de recursos do do Iguau Estado sem a sua anuncia formal A rea construda descrita no Convnio com Governo do Estado difere da projetada

6.6 - Irregularidades na execuo de contratos A execuo dos diversos contratos analisados revelou irregularidades, configurando descumprimento de condies pactuadas entre as partes, que esto descritas na tabela a seguir:

OBRAS

CIRCUNSTNCIAS

ANEXOS D

PGINAS 15

Escolas UNV Pinho e UNV A FUNDEPAR liberou antecipadamente So Brz, em Ipiranga a 2 parcela dos convnios destinados s construes da UNV Pinho e UNV So Braz.

20

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Barraces Maring

Industriais

de Pagamento por estruturas depositadas nas fbricas de pr-moldados, sem prazo para entrega. Despesas com Vigilncia na obra do Jardim Copacabana, sem formalizao contratual. Houve pagamento de reajustes de preo, sem previso em contrato

34

31

E G G G

32 10 13 14 13

Escola Tnia V. Ferreira, de Descumprimento do cronograma de Maring desembolso pela FUNDEPAR No houve aplicao de recursos da contrapartida municipal No foi efetuado depsito de cauo pela contratada Ginsio de Matinhos Esportes de Houve contratao servios adicionais. indevida de

Os contratos firmados entre entidades privadas e o poder pblico representam mais do que um acordo entre as partes. Seu cumprimento fiel tambm significa a manuteno do princpio da isonomia entre os licitantes que participaram de cada certame. As situaes elencadas comprometem o andamento das obras, alm de contribuir para debilitar a salvaguarda dos interesses pblicos e seu patrimnio. Em alguns casos pode significar a quebra do princpio da isonomia nos procedimentos licitatrios.

6.7 - Falta de dotao oramentria para continuidade das obras Para as obras listadas abaixo, no havia previso de recursos nos oramentos municipais, ou do Estado, para eventual retomada ou continuidade das construes. Frum de Curitiba; Abatedouro de Londrina Abatedouro de Jataizinho; Escola UNV Pinho, em Ipiranga; Escola UNV Lustoza, em Ipiranga; Escola UNV So Brs, em Ipiranga; Barraces Industriais de Maring; Barraces Industriais de Cascavel; 21

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Demais obras do Programa de Barraces Industriais; Escola Tnia V. Ferreira, em Maring; Ginsio de Esportes de Matinhos; Hospital Distrital de Quedas do Iguau5;

A Lei Complementar 101/2000 obriga a alocao de recursos para empreendimentos j iniciados, no artigo 45, que diz: Observado o disposto no 5o do art. 5o, a lei oramentria e as de crditos adicionais s incluiro novos projetos aps adequadamente atendidos os em andamento e contempladas as despesas de conservao do patrimnio pblico, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias. Pargrafo nico. O Poder Executivo de cada ente encaminhar ao Legislativo, at a data do envio do projeto de lei de diretrizes oramentrias, relatrio com as informaes necessrias ao cumprimento do disposto neste artigo, ao qual ser dada ampla divulgao. Existe a obrigao legal da incluso prioritria de recursos, para as obras em questo, nas Leis Oramentrias, e essa norma vem sendo descumprida pelos administradores pblicos responsveis. 6.8 - Prejuzos decorrentes de paralisao das obras Os trabalhos de auditoria evidenciaram prejuzos financeiros em todas as obras paralisadas, como pode ser observado na tabela abaixo:
OBRAS Frum de Curitiba Abatedouro de Londrina Abatedouro de Jataizinho Abatedouro de Goier Escolas no Municpio de Ipiranga Barraces Industriais Ginsio de Esportes de Matinhos Escola Tnia V. Ferreira, de Maring Hospital Distrital de Quedas do Iguau Hospital Distrital de Santo. Antnio da Platina PREJUZOS ( R$ ) 22.763.194,32 38.868,96 89.625,65 11.378,86 313.000,00 Indeterminado* Indeterminado* 14.310,57 Indeterminado* 849.950,04 ANEXOS B C C C D E F G H H PGINAS 21 20 36 45 16 20 15 32 51

* Nesses casos no foi possvel a mensurao do valor total do prejuzo.

5

Havia dotao oramentria para 2001

22

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Os valores de prejuzos levantados foram calculados considerando-se a condio de reinicio imediato das obras, tendo sido atualizados para a data de 31/12/2001, como forma de uniformizao dos resultados. A execuo de qualquer construo deve obedecer seqncia ininterrupta, composta de planejamento, execuo e incio de operao, para que atinja os resultados previstos, com o menor custo possvel e a qualidade desejada. Paralisaes no andamento das obras provocam a desmobilizao de empreiteiros e propiciam a ocorrncia de depredaes e eventual deteriorao, causada pelas intempries. Pressupondo-se que exista real necessidade das obras cada paralisao resulta, tambm, em prejuzos de ordem social, alm de possvel comprometimento da boa imagem dos governos e entidades por elas responsveis.

7 CONCLUSO
As situaes apontadas neste trabalho demonstram, alm das circunstncias especficas apontadas em cada caso analisado, graves fragilidades no planejamento, controle e registro de obras pblicas. A existncia de obras que jamais atingiram o objetivo para o qual foram propostas tem, entre outras causas, deficincias de planejamento que remontam elaborao dos oramentos pblicos. Em geral no existe a adequada alocao de recursos necessrios e suficientes a cada construo ou, ainda, acontece descrio genrica quanto destinao das verbas, contrariando os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal. No mbito da elaborao de projetos de engenharia e oramentos detalhados de obras, foi possvel observar deficincias que, alm de proporcionar problemas de gerenciamento e construo, evidenciam desrespeito Lei de Licitaes. O controle de execuo das obras pblicas apresenta falhas que impedem o bom gerenciamento dos empreendimentos. A situao ocasionada tanto pelo despreparo da administrao nas diversas prefeituras e, eventualmente da esfera estadual, como pela inexistncia de dispositivo que centralize informaes, impedindo monitoramento abrangente de todo o conjunto, disperso em grande extenso territorial. 23

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Os registros e demonstraes contbeis no contm registros e informaes suficientes que permitam a visualizao do real investimento efetuado. Os prejuzos financeiros proporcionados aos cofres do Estado e dos Municpios existem, contudo so de difcil totalizao, tendo em vista a grande quantidade de obras envolvidas e o perodo de tempo das paralisaes, que chega a alcanar diversas trocas de moeda.

8 RECOMENDAES
Diante das circunstncias encontradas, recomendam-se as providncias relacionadas a seguir, no sentido de que sejam aprimorados os procedimentos relativos construo e controle de obras pblicas:

8.1 - S PREFEITURAS MUNICIPAIS Implantao de normas mnimas de controle de procedimentos e de arquivamento de documentos relativos a obras. Implantao de procedimentos de apropriao de todos os custos, por obra, nos casos de execuo direta pelo Municpio. Participao efetiva de profissionais habilitados, sempre que houver desenvolvimento de atividades relativas realizao de obras e servios de engenharia, inclusive com recolhimento de Anotao de Responsabilidade Tcnica. Adoo do procedimento de anexar as medies discriminadas aos documentos fiscais comprobatrios de gastos com obras, devidamente assinadas por profissionais habilitados, para atender o art. 63 da Lei Federal 4.320/64. Implementao de mecanismos de controle interno que promovam a comunicao e validao dos valores gastos com obras e os registros contbeis e patrimoniais. Adoo de mtodos de registros patrimoniais que demonstrem os bens imveis de maneira atualizada, discriminando corretamente cada um de seus endereos, suas caractersticas e respectivos valores, que permitam elaborar o inventrio previsto no artigo 96 da Lei Federal 4.320/64.

24

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Cumprimento do disposto no artigo 45 da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n. 101 de 04/05/2000). Atendimento s determinaes da Lei Federal 8.666/93, em especial aos artigos 6 e 7, que dizem respeito ao planejamento e controle de obras. Contabilizao adequada de construes em andamento, adotando: Inventrio de bens patrimoniveis, bens de uso comum e bens de outras esferas de governo, devidamente assinado por profissional habilitado, a ser fornecido anualmente pelo setor de obras ao setor de contabilidade. Registros especficos, dos bens patrimoniveis, no Sistema Patrimonial. Registro dos bens de uso comum, no grupo compensado do balano patrimonial, para atender a Lei 4.320/64, art. 105, 5 . Registro dos bens de outras esferas de governo, em andamento, no grupo compensado do Balano Patrimonial.

Averbao das obras concludas nas respectivas matrculas do Registro de Imveis.

8.2 - AO GOVERNO DO ESTADO Implementar aes no sentido de cumprir o disposto na Lei de Responsabilidade Fiscal, artigo 45, que diz: Observado o disposto no 5 do art. 5, a lei oramentria e as de crditos s incluiro novos projetos aps adequadamente atendidos os em andamento e contempladas as despesas de conservao do patrimnio pblico, nos termos em que dispuser a lei de diretriz oramentrias. Criao de instrues de disciplinem a celebrao de convnios de natureza financeira e que tenham por objeto a execuo de obras. Modificar a sistemtica de fiscalizao do DECOM, passando a utilizar os projetos e oramentos efetivamente contratados para a execuo das obras. Adequao dos convnios aos valores e quantitativos efetivamente contratados para a construo das obras, proporcionando consistncia s informaes de controle. Cumprimento do disposto no artigo 45 da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n. 101 de 04/05/2000). 25

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

Atendimento s determinaes da Lei Federal 8.666/93, em especial aos artigos 6 e 7, que dizem respeito ao planejamento e controle de obras.

9 - DECLARAO DE PROCEDIMENTOS
Os procedimentos levados a efeito neste trabalho seguiram as normas e princpios de auditoria geralmente aceitos no Brasil. Os valores financeiros constantes deste relatrio foram atualizados apenas para transmitir sua ordem de grandeza aproximada, tendo em vista que, no perodo transcorrido, entre os eventos das construes e a realizao desta auditoria, houve altos ndices inflacionrios e mudanas da moeda nacional.

Os principais procedimentos utilizados foram: anlise dos projetos, quantitativos, memoriais, custos e oramentos; anlise dos procedimentos licitatrios e contratao das obras; anlise dos documentos contbeis e fiscais, oriundos da execuo das obras, em relao ao contratado, legislao pertinente e efetivamente executado; entrevistas com pessoal responsvel nas reas envolvidas, relativo ao andamento das obras, documentao, registros e outros; anlise dos gastos efetuados e sua atualizao at a data da auditoria; verificao fsica da obra em contrapartida com o formal e financeiramente executado, e tecnicamente informado; anlise de eventuais prejuzos havidos com a paralisao das obras, relacionado ao capital aplicado, sem utilizao, e com perdas ocorridas por deteriorao e atos de vandalismo; anlise do controle interno na guarda e disponibilidade de documentos das obras e dos bens em construo; 26

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO PARAN

COMISSO ESPECIAL DE AUDITORIA DE OBRAS INACABADAS

anlise do cumprimento das clusulas contratuais; Curitiba, 16 de dezembro de 2002.

Presidente da Comisso:

PEDRO PAULO PIOVESAN DE FARIAS Assessor de Engenharia CREA n. 18.125-D/PR Membros:

ANDR LUIZ FERNANDES Assessor de Engenharia CREA n 25.191-D/PR

CARLOS JOS PACHECO CARON Assessor de Engenharia CREA n 22.561-D/PR

ELIAS GANDOUR THOM Tcnico de Controle Contbil CRC n. 20.646-PR

LUIZ FERNANDO STUMPF DO AMARAL Assessor Jurdico OAB n. 8.203 PR

NEMIAS HENRIQUES Tcnico de Controle Contbil CRC n. 21068 PR

27