Universitatea din Craiova Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor

Impozite i taxe locale datorate de contribuabili persoane juridice

Profesor coordonator, Prof.univ.dr. Marcel DRCEA

Student, Dinca Mihaela Finante si Banci 1 , Anul II Grupa 3

Anul universitar 2009-2010

Cuprins

Capitolul I - Primria Municipiului Craiova. Date generale 1.1 Organigrama Primriei Municipiului Craiova 1.2 Direcia Impozite i Taxe. Descriere. 1.2.1 Serviciul C.I.U.I.E.S. Persoane fizice 1 i 2 1.2.2 Serviciul C.I.U.I.E.S. Persoane juridice 1 i 2 1.2.3 Serviciul Certificate, atestare fiscal i asisten contribuabili 1.2.4 Serviciul Valorificare bunuri 1.2.5 Serviciul Prelucrare automat a datelor 1.2.6 Serviciul Contabilitate i Analiz a veniturilor 1.2.7 Serviciul ncasare, executare silit amenzi 1.2.8 Biroul Inspecie fiscal 1.3 Serviciul C.I.U.I.E.S. Persoane fizice - Atribuiile inspectorilor Capitolul II Impozite i taxe locale. Generaliti. Principii. Colectare Generaliti 2.1 Clasifacarea impozitelor i taxelor locale 2.1.1 Impozite i taxe instituite prin Titlu IX din Codul Fiscal 2.1.2 Amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale 2.1.3 Dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale 2.1.4 Impozitele i taxele instituite prin Legea nr.146/1997 privind taxele judiciare i de timbru i Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru 2.2 Principii 2.3 Contribuabili 2.4 Impozite i taxe locale. Enumerare 2.4.1 Impozitul i taxa pe cldiri 2.4.2 Impozitul i taxa pe teren 2.4.3 Impozitul asupra mijloacelor de transport 2.4.4 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor 2.4.4.1 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare 2.4.4.2 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare 2.4.5 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate 2.4.5.1 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate 2.4.5.2 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate 2.4.6 Taxa hotelier 2.4.7 Impozitul pe spectacole 2.4.8 Taxe speciale taxa de parcare 2.4.9 Alte taxe locale 2.5 Colectarea impozitelor i taxelor locale 2.5.1 Colectarea creanelor fiscale 2.5.2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire 2.5.2.1 Efectuarea plii 2.5.2.2 Ordinea stingerii datoriilor 2.5.2.3 Compensarea

2.5.2.4 Restituiri de sume 2.5.3 Majorri de ntrziere 2.5.3.1 Majorri de ntrziere 2.5.3.2 Majorri de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar 2.5.3.3 Majorri de ntrziere n cazul compensrii 2.5.3.4 Majorri de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei 2.5.3.5 Majorri de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare 2.5.3.6 Majorri de ntrziere n cazul nlesnirilor la plat 2.5.3.7 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget 2.5.4 Dobnzi i penaliti de ntrziere 2.5.4.1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar 2.5.4.2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii i n cazul deschiderii procedurii de reorganizare judiciar 2.5.4.3 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat 2.5.4.4 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget 2.5.4.5 Penaliti de ntrziere Capitolul III - Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat de contribuabilului persoan juridica X n anul 2010 exemplu Bibliografie

Capitolul I Primaria Municipiului Craiova.Date generale

1.1 Organigrama Primariei Municipiului Craiova
Institutiile publice, in sensul birocratic pe care il au in ziua de astazi, reprezinta singurul mod de organizare social-economica a statului care poate face fata provocarilor modernitatii (numarul mare al populatiei, diversitatea si complexitatea nevoilor umane ce se cer satisfacute). Obiectivul unei institutii publice este servirea interesului public. Sunt situatii n care initativa particulara nu poate acoperii cerintele societatii si de aceea sunt necesare institutiile specifice. Aceste institutii sunt importante pentru ca: activitatea lor este dependenta de sectorul guvernamental ; managementul sectorului public controleaza activitatea organizatiilor cu scop lucrativ. In cadrul acestor institutii avem in vedere si politicile sociale, industriale si de investitii. In cazul in care controlul guvernamental este prea rigid, institutiile publice isi pierd statutul de entitati independente, astfel ca nu mai sunt rentabile pentru public. Daca managerii din organizatiile private au in vedere, in primul rand, profitul, scopul managementului public este satisfacerea interesului general. Valoarea unui sistem administrativ consta nu atat in mijloacele materiale si financiare de care dispun, cat mai ales in potentialul sau uman. Avand in vedere ca, n mare masura, realizarea deciziilor politice, progresul economico-social general depind de functionalitatea sistemului administrativ, este explicabil atentia deosebita care trebuie acordata pregatirii functionarilor publici. Municipiul Craiova se inscrie n categoria celor 11 municipii de rangul 1 din Romania care sunt si resedinte de judet, rang ce instituie anumite obligatii si masuri in monitorizarea dezvoltarii sale. Municipiul Craiova este o unitate administrativ teritoriala cu personalitate juridica, cu un patrimoniu format din bunuri care apartin domeniului public de interes local si bunuri apartinand domeniului privat al localitatii, cu initiativa in tot ceea ce priveste gestionarea intereselor publice locale, exercitand in conditiile legii, autoritatea in limitele teritoriale stabilite. Autoritatile administratiei publice prin care se realizeaza autonomia locala sunt Consiliul Local cu atributii deliberative si Primarul ca autoritate executiva. Administrarea curenta este asigurata in conformitate cu Legea nr.238/2006 a administratiei publice locale de Primarul Municipiului Craiova si de aparatul propriu al Consiliului Local. Primarul reprezinta unitatea administrativa in calitatea sa de persoana de drept public in relatiile cu persoanele fizice sau juridice si in fata instantelor de judecata. Compartimentele functionale ce alcatuiesc aparatul propriu sunt coordonate, potrivit delegarilor de compententa de 2 vice-primari si de secretarul municipiului. Primarul, vice-primarii, secretarul municipiului impreuna cu aparatul propriu al Consiliului Local Municipal constituie Primaria Municipiului Craiova, o structura functionala cu activitate permanenta care duce la indeplinire efectiva hotararile Consiliului Local Municipal si dispozitiile primarului, solutionand problemele curente ale comunitatii locale. In cadrul Primariei, ca institutie publica apar situatii decizionale de diferite tipuri care au urmatoarele caracteristici: fie sunt situatii de certitudine care sunt caracterizate de probabilitatea mare de a realiza obiectivul urmarit; fie sunt situatii de incertitudine - probabilitatea realizarii obiectivului este mare dar exista intrebari asupra modului in care trebuie procedat. In toate aceste cazuri Consiliul Local are posibilitatea, acordata de lege, de a lua decizii care se concretizeaza in Hotarari ale Consiliului Local si care sunt aplicabile pe teritoriul administrativ al Municipiului Craiova. Acestea sunt de obicei decizii curente deoarece se refera

la o perioada de cel mult 1 an. Consiliul local ia decizii strategice si tactice, de exemplu in cazul intocmirii bugetelor de venituri si cheltuieli. Aparatul propriu al Consiliului Local cuprinde urmatoarele compartimente: Directia Adimistratie Publica Locala, Directia Economico Financiara, Directia Urbanism, Amenajarea teritoriului si Lucrari Publice, Serviciul Administrativ, Intretinere, Reparatii, Deservire, Biroul Imagine, Relatii Internationale, Redactie Curierul Primariei Municipiului Craiova, Serviciul Resurse Umane, Compartimentul Audit Intern, Compartimentul Protectie Civila, personalul din aparatul Consiliului Local este format din functionari publici in proportie de 80% si de angajati conform legislatiei in vigoare in proportie de 20%. Administrarea curenta este asigurata in conformitate cu Legea nr. 238/2006 a adimistratiei publice locale de Primarul Municipiului Craiova si de aparatul propriu al Consiliului Local.Primarul reprezinta unitatea administrativa in calitatea sa de persoana de drept public in relatiile cu persoanele fizice sau juridice si in fata instantelor de judecata. Aparatul de specialitate al Primarului Municipiului Craiova functioneaza in temeiul Legii nr. 215/2001, republicata privind administratia publica locala, in organizarea acesteia urmarindu-se realizarea cinditiilor de operativitate si eficienta. Aparatul de specialitate al Primarului este structura organizatorica stabilita prin organigrana si statul de functii, aprobate conform legii, care duce la indeplinire sarcini si atributiile administratiei publice locale centrale, hotarari ale Consiliului Local si dispozitii ale Primarului. Pentru indeplinirea atributiilor stabilite, serviciile de specialitate colaboreaza cu serviciile publice descentralizate ale ministerelor si ale celorlalte organe centrale organizate la nivel judetean. In vederea rezolvarii operative si oportune a sarcinilor ce le revin, comparimentele de specialitate ale Aparatului de specialitate al Primarului Municipiului Craiova, sprijina activitatea societatilor comerciale, institutiilor publice bugetare si extrabugetare din subordinea Consiliului Local. In problemele de specialitate, compartimentele functionale din componenta Aparatului de specialitate al Primarului intocmesc rapoarte de specialitate, proiecte de hotarari si dispozitii pe care le prezinta Primarului Municipiului Craiova, viciprimarilor sau secretarului care le coordoneaza activitatea, in vederea avizarii si propunerii spre abrobare Consiliului Local sau Primarului Municipiului Craiova, cu viza din punct de vedere legal a secretarului, respectiv a personalului cu atributii in domeniul juridic. Compartimentele functionale raspund in fata Primarului de aplicarea prevederilor Hotararilor Consiliului Local si a Dispozitiilor Primarului Municipiului Craiova. Documentele care sunt solicitate de consilieri in vederea informarii, vor fi puse la dispozitia acestora conform legii. Pentru alte organe sau persoane fizice interesate in consultarea unor documente, aceasta devine posibila numai cu aprobarea prealabila a Primarului Municipiului Craiova, viceprimarilor sau secretarului Municipiului Craiova in concordanta cu prevederile Legii nr. 544/2001, privind liberul acces la informatiile de interes public cu modificarile si completarile ulterioare si a Dispozitiei Primarului Municipiului Craiova emisa in acest sens. Serviciile publice infiintate de Consiliul Local sunt subordonate Primarului Municipiului Craiova care le coordoneaza direct sau prin viceprimarii si secretar potrivit competentelor stabilite prin organigrama si Regulamentul de organizare si functionare. Actele care se elibereaza de catre Primaria Municipiului Craiova vor fi semnate, de regula de catre Primarul Municipiului Craiova sau de viceprimari in limita delegarii atributiilor stabilite de catre Primar, secretar, precum si de catre seful structurilor functionale in cadrul carora au fost intocmite. Conducerea fiecarei directii este asigurata de un director care este ajutat in realizarea sarcinilor de un director adjunct, dupa caz, de sefii de servicii, birouri si compartimente subordonate.

1.2 Directia Impozite si Taxe.Descriere

Conform organigramei, Primaria Municipiului Craiova este organizata in 9 Directii si anume:Directia Proiecte,programe de dezvoltare tehnica si investitii,Directia urbanism si amenajarea teritoriului,Directia Impozite si Taxe,Directia Economico-Financiara,Directia Servicii Publice,Directia Patrimoniu,Directia Juridica,asistenta de specialitate,Directia Asistenta si protectie sociala si Directia Relatii publice. Directia Impozite si Taxe din cadrul Primariei Municipiului Craiova functioneaza potrivit Hotararii Consiliului Local nr. 219/2004. Aceasta directie asigura prin serviciile de specialitate constatarea si verificarea materiei impozabile, impunerea tuturor contribuabililor persoane fizice si juridice, incasarea veniturilor extrabugetare pentru bugetul local, realizeaza prin mijloace specifice combaterea evaziunii fiscale si organizarea evidentei sintetice si analitice pe categorii de venituri. Directia Impozite si Taxe administreaza si gestioneaza patrimoniul precum si veniturile bugetului local, colaborand cu celelalte organe ale administratiei de stat. Directia Impozite si Taxe raspunde in fata Primarului si a Consiliului Local de aducerea la indeplinire a sarcinilor privind incasarea impozitelor, taxelor, altor venituri bugetare si extrabugetare. Rezulta ca Directia Impozite si Taxe Locale in ansamblul sau este un serviciu public la nivel local care are ca particularitate faptul ca serviciile sunt oferite atat de sectorul public cat si de sectorul privat, ceea ce face necesara realizarea unei cooperari intre sectorul public, sectorul privat si comunitatea locala. Acestea toate sunt posibile datorita actelor normative emise de Parlamentul Romaniei si de catre Guvernul Romaniei si care se refera strict la functionarea aparatului propriu al consiilor locale de pe intreg teritoriul tarii. De asemenea, pentru indeplinirea sarcinilor si atributiilor ce-i revin, Directia Impozite si Taxe Locale ale in componenta sa angajati care in marea lor majoritate au calitatea de functionari publici. Directia Impozite si Taxe coordoneaza activitatea urmatoarelor servicii si birouri: Serviciul Constatare, impunere, urmarire si executare silita persoane fizice 1 Serviciul Constatare, impunere, urmarire si executare silita persoane fizice 2 Serviciul Constatare, impunere, urmarire si executare silita persoane juridice 1 Serviciul Constatare, impunere, urmarire si executare silita persoane juridice2 Serviciul Certificate, atestare fiscala si asistenta contribuabili Serviciul Valorificare bunuri Serviciul Prelucrare automata a datelor Serviciul Contabilitate si analiza a veniturilor Serviciul Incasare, executare silita amenzi. 1.2.1. Serviciul Constatare, impunere, urmarire si executare silita persoane fizice 1 si 2 indeplineste urmatoarele atributii si sarcini principale: Organizeaza, indruma, controleaza si raspunde de actiunde de constatare si stabilirea impozitelor si taxelor locale datorate de persoanele fizice; Intocmeste borderourile de debite si scaderi, urmareste operarea lor in evidentele sintetice si analitice, precum si inregistrarea si verificarea de catre cel care efectueaza controlul financiar preventiv; Urmareste intocmirea si depunerea in termenele prevazute de lege a declaratiilor de impunere de catre contribuabili persoane fizice; Aplica sanctiunile prevazute de actele normative tuturor contribuabililor care incalca legislatia fiscala si ia toate masurile pentru inlaturarea deficientelor constatate; Organizeaza actiuni cu celelalte organe fiscale, in piete, targuri, oboare, in vederea verificarii respectarii conditiilor de desfasurare a activitatii, al impunerii veniturilor si platii impozitelor si taxelor locale;

Tine evidenta debitelor din impozite si taxe, modificarile debitelor initiale, analizeaza fenomenele rezultate din aplicarea legislatiei fiscale si informeaza operativ conducerea asupra problemelor deosebite propunand masurile ce se impun; Intocmeste propunerile in legatura cu acordarea de amanari, esalonari, reduceri,scutiri si restituiri de impozite si taxe si majorari de intarziere; Efectueaza analize si intocmeste informari in legatura cu verificarea, constatarea si stabilirea impozitelor si taxelor, rezultatelor actiunilor de vrificare si impunere, masuri luate pentru imbunatatirea legislatiei fiscale, cauzele care genereaza evaziunea fiscala si propune masuri pentru imbunatatirea legislatiei de impozite si taxe; Verifica si solutioneaza dupa caz contestatiile facute de contribuabili persoane fizice pe linia impozitelor si taxelor; Intocmeste si gestioneaza dosarele fiscale pentru contribuabili persoane fizice si raspunde de arhiva; Organizeaza, executa si verifica in teritoriu activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor persoanelor fizice pentru realizarea impozitelor si taxelor neachitate in termen; Urmareste si verifica documentatiile si propunerile privind debitorii insolvabili si disparuti si daca sunt intemeiate le avizeaza favorabil si le prezinta spre avizare conducerii sau dispune sa se faca cercetari suplimentare; Anual inventariaza materia impozabila, in conditiile legii, creand premisele unei fundamentari cat mai exacte cu privire la patrimoniul contribuabililor persoane fizice; Transmite documentele cu privire la indentificarea bunurilor mobile/imobile supuse sechestrului atat la Serviciul Contabilitata si Analiza Veniturilor cat si la Serviciul Valorificare Bunuri pentru continuarea procedurii legale; Intocmeste diverse situatii specifice serviciului si colaboreaza cu celelalte structuri ale directiei pentru realizarea obiectivelor cu privire la bugetul local; 1.2.2. Serviciul Constatare, impunere, urmarire si executare silita persoane juridice 1 si 2 indeplineste urmatoarele sarcini si atributii principale: Determina si transmite impozitele si taxele directe si indirecte cu debitele datorate de agentii economici persoane juridice; Urmareste intocmirea si depunerea in termenele prevazute de lege a declaratiilor de impunere de catre contribuabili persoane juridice; Verifica de la persoanele detinatoare de bunuri sau venituri supuse impozitarii si taxelor veridicitatea documentelor si declaratiilor privitoare la impunere si sanctioneaza nedeclararea in termen legal a veniturilor sau a bunurilor supuse impozitelor si taxelor; Asigura evidenta platitorilor de impozite si taxe si a codurilor fiscale atribuite, pe baza declaratiilor depuse de acestia; Asigura aplicarea unitara a legislatiei cu privire la impozitele si taxele datorate de persoanele juridice; Efectueaza actiuni de control cu celelalte servicii si alte organe in vederea identificarii si impunerii cazurilor de evaziune fiscale; Verifica modul in care agentii eonomici, persoanele juridice din evidenta, calculeaza si vireaza la termenele legale sumele cuvenite bugetului cu titlu de impozite si taxe; Avizeaza legalitatea si corectitudinea sumelor varsate in plus la bugetul local in materie de impozite si taxe; Tine evidenta tuturor persoanelor juridice supuse impozitelor si taxelor pe fiecare categorie in parte; Cerceteaza si solutioneaza cererile, sesizarile si reclamatiile cu privire la stabilirea impozitelor si taxelor la persoanele juridice; Organizeaza, indruma si raspunde de activitatea de urmarire si incasare la bugetul local a veniturilor fiscale si nefiscale neplatite la termen; Urmaresti si raspunde de incasarea veniturilor fiscale si nefiscale in termenul de prescriptie si stabileste masuri de recuperare a debitelor prin aplicarea masurilor de executare silita prevazute de lege;

Transmite documentele cu privire la indentificarea bunurilor mobile/imobile supuse sechestrului atat la Serviciul Contabilitata si Analiza Veniturilor cat si la Serviciul Valorificare Bunuri pentru continuarea procedurii legale; Intocmeste diverse situatii specifice serviciului si colaboreaza cu celelalte structuri ale directiei pentru realizarea obiectivelor cu privire la bugetul local; 1.2.3.Serviciul Certificate, atestare fiscala si asistenta contribuabili indeplineste urmatoarele sarcini si atributii principale: Organizeaza, verifica si executa deucerea la indeplinire a rezolutiilor date de catre Director si Directorul Adjunct pe toate cererile si petitiile venite prin registratura si transmise spre solutionare tuturor serviciilor de specialitate din cadrul Directiei Impozite si Taxe a Primariei Municipiului Craiova; Evidentiaza si urmareste solutionarea tuturor cererilor si petitiilor inregistrate de pesoane fizice, juridice sau insititutii ale statului de catre serviciile de specialitate in termenele prevazute de lege; Urmareste si raspunde de solutionarea in termenele legale a certificatelor de atestare fiscala si tuturor celorlalte documente inregistrate la registratura Directiei Impozite si Taxe a Primariei Municipiului Craiova; Intomeste si verifica periodic registrul, in termen ,cu toata corespondenta transmisa catre serviciile de specialitate in vederea solutionarii cererilor si petitiilor venite din partea persoanelor fizice, juridice si a institutiilor; Raspunde de scaderea din registrele de evidenta a inregistrarii cereriilor si a petitiilor a acelora care au fost solutionate doar in momentul in care au fost transmise catre petenti; Analizeaza periodic gestiunea in ceea ce priveste timbrele postale, confirmarile de primire si sumele alocate pentru transmiterea intregii corespondente de la Directia Impozite si Taxe a Primariei Municipiului Craiova; Verifica, analizeaza si propune modalitatile de expediere a corespondentei tinand cont de situatiile reale si posibilitatile materiale, ale fiecarei institutii in parte; Indeplineste orice alte sarcini de serviciu repartizate de conducerea Directiei Impozite si Taxe; 1.2.4. Serviciul Valorificare bunuri indeplineste urmatoarele atributii si sarcini principale: Organizeaza, executa si raspunde de toata procedura cu privire la valorificarea bunurilor mobile/imobile supuse sechestrului asiguratoriu, impreuna cu tot ceea ce rezulta din aceasta activitate; Indeplineste orice alte sarcini de serviciu repartizate de conducerea directiei; Respecta prevederile din Legea nr.319/2006 privind securitatea si sanatatea in munca. Cunoaste si aplica cerintele din documentele Sistemului de management al calitatii si se conformeaza politicii si procedurilor cuprinse in aceste documente 1.2.5. Serviciul Serviciul Prelucrare automata a datelor indeplineste urmatoarele atributii si sarcini principale: Colaboreaza cu toate compartimentele, actionand pentru informarea activitatii specifice privind impozitele si taxele; Salveaza zilnic bazele de date prevenind eventualelor pierderi accidentale provocate de evenimente exertene; Intretinerea si administrarea retelei interne a institutiei, a serverului de aplicatie, a serverului Web si a conectivitatiii via Internet cu centrul din Craiovita-Noua; Tine evidenta Registrului unic al clientilor de Internet; Realizeaza prin mijloace proprii intretinerea, depanarea si aducerea la indici optimi de functionare a echipamentelor din dotare; Realizeaza instruirea beneficiarilor pentru utilizarea sistemelor informatice aflate in utilizarea Directiei Impozite si Taxe; Organizeaza, indruma si realizeaza perfectionarea pregatirii profesionale a personalului propriu;

Raspunde pentru realizare listei de ramasite la data de 31.12 a anului trecut si o transmite serviciilor de specialitate in vederea valorificarii; Orice modificare de patrimoniu atat la persoanele fizice cat si la cele juridice in baza de date a institutiei va purta semnatura celui care intocmeste documentatia pentru o astfel de situati si va purta aprobarea sefului de serviciu; 1.2.6. Serviciul Contabilitate si Analiza Veniturilor indeplineste urmatoarele atributii si sarcini principale: Verifica incasarea veniturilor curente ale bugetului local pe surse de venituri, constituite din impozite, taxe, alte venituri si din venituri cu destinatie speciala; Tine evidenta veniturilor incasate din desfasurarea activitatilor auto finantate; Urmareste incasarea veniturilor in cursul perioadei curente si care reprezinta venituri ale perioade anterioare, precum si cele ale perioadei viitoare; Urmareste primirea la timp a extraselor de cont, verifica documentele de insotire a acestora; Verifica raspunsurile de inregistrare contabila si calcularea corecta a sumelor rezultate din activitatea de executare silita, valorificare, impunere suplimentara, etc pentru constituirea legala a fondului de stimulente; Intocmeste statele si viramentele pentru retinerile la sursa aferente stimulentelor acordate; Participa la organizarea sistemului informational al institutiei, urmand folosirea cat mai corecta a datelor contabilitatii; Raspunde si verifica zilnic corelatia tuturor incasarilor pe categorii de creante ale bugetului local; Verifica si semneaza lucrarile emise in cadrul biroului; Stabileste sarcinile de serviciu ale personalului din subordine; Inregistreaza in contabilitate toate procesele verbale de sechestru incheiate de serviciile de specialitate in conditiile legii; Indeplineste orice alte sarcini de serviciu repartizate de conducerea directiei; 1.2.7. Serviciul Incasare, executare silita amenzi indeplineste urmatoarele atributii si sarcini principale: Organizeaza, indruma si raspunde de activitatea de urmarire si incasare la bugetul local a veniturilor provenind din amenzi contraventionale aplicabile persoanelor fizice si juridice in conditiile legii, iar in cazul neachitarii la termen a taxelor si a altor varsaminte datorate bugetelor locale, pot dispune de retragerea sumelor respective din contul agentilor economici; Organizeaza, executa si verifica in teritoriu activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor persoanelor fizice si juridice,ale caror debite provin din amenzi; Intocmeste dosarele pentru debitele primite spre executare de la alte unitati si asigura respectarea prevederilor legale privind identificarea debitorilor; Evidentiaza si urmareste debitele restante primite spre incasare si propune compensarea plusurilor cu sumele restante pentru lichidarea pozitiilor de rol; Indeplineste orice alte atributii repartizate de Primarul Municipiului Craiova si Consiliul Local al Municipiului Craiova; Anual inventariaza materia impozabila, creand astfel premisele unei fundamentari cat mai exacte cu privire la patrimoniul contribuabililor, persoane fizice; Analizeaza periodic situatia veniturilor si efectueaza corelatia incasarilor prin casa sau prin Trezorerie, impreuna cu Serviciul Contabilitatea si Analiza Veniturilor; Intocmeste diverse situatii specifice serviciului si colaboreaza cu celelalte structuri ale directiei pentru realizarea obiectivelor cu privire la bugetul local; Indeplineste orice alte sarcini de serviciu repartizate de conducerea directiei; Cunoaste si aplica cerintele din documentele Sistemului de management al calitatii si se conformeaza politicii si procedurilor cuprinse in aceste documente. 1.2.8.Biroul inspectie fiscala

1.3. Serviciul C.U.I.E.S. Persoane juridice-Atributiile inspectorilor Atributiile inspectorilor sunt urmatoarele: 1.Actioneaza si raspund pentru solutionarea in termen a cererilor contribuabililor persoane juridice care vizeaza probleme privind impozitele si taxele locale precum si a diferitelor solicitari sosite din partea institutiilor publice sau speciale ale statului. 2.Tin evidenta impozitelor si taxelor locale,verifica si constata periodic cresterile si/sau diminuarile masei impozabile care apartine contribuabililor persoane juridice.Intocmesc matricole pentru cladiri,teren,auto,borderouri de debitare si/sau scadere si raspund de realitatea si legalitatea datelor inscrise in aceste documente.Intocmesc si gestioneaza dosare fiscale si raspund de arhivarea acestora. 3.Aplica sanctiunile prevazute de actele normative in vigoare tuturor contribuabilior care incalca legislatia fiscala si ia toate masurile pentru inlaturarea deficientelor constatate. 4.Raspund de indeplinirea,la termenele prevazute de lege a tuturor masurilor de executare silita stabilita in sarcina debitorilor persoane juridice(titlu executoriu,somatie,poprire,sechestru asiguratoriu asupra bunurilor mobile sau imobile ale debitorilor si ia toate masurile legale de incasare a debitelor restante). 5.Raspund de transmiterea proceselor verbale de sechestru asiguratoriu sau executoriu la Serviciul Contabilitatea si Analiza Veniturilor,pentru inregistrarea in contabilitatea institutiei si la Serviciul Valorificare Bunuri in vederea continuarii procedurilor de executare silita,in conditiile legii. 6.Raspund de toate operatiunile efectuate in baza de date a institutiei,in nume personal,cu ocazia desfasurarii activitatii de baza,in ceea ce inseamna orice modificare a masei impozabile la nivelul sectorului repartizat sau a altui sector,dupa caz. 7.Verifica persoanele juridice aflate in evidentele fiscal,in sectorul repartizat sau in alt sector,dupa caz,detinatoare de bunuri mobile sau imobile impozabile.Constata modificarile intervenite,operand dupa caz diferentele fata de impunerile initiale.Ia masuri,aplicand toate modalitatile prevazute de lege,pentru incasarea impozitelor si taxelor stabilite,a dobanzilor si penalitatilor calculate pentru neplata la termen a acestora.Pe aceasta baza utilizeaza aparatura electronic din dotare pentru inregistrarea sau modificarea informatiilor in format electronic. 8.Indeplinesc si alte sarcini curente specifice administratiei publice locale,stabilite de organelle de conducere ale Primariei Municipiului Craiova si ale Directiei Impozite si Taxe,in conditiile stabilite de Legea nr.188/1999,privind statutul functionarului public,republicata,cu modificarile si completarile ulterioare. 9.Manifesta o permanenta preocupare pentru cunoasterea aprofundata si insusirea legilor,si a hotararilor Consiliului local al Municipiului Craiova,care vizeaza activitatea fiscala. 10.Manifesta preocupare permanenta pentru respectarea prevederilor Legii nr. 481/2004 privind protectia civila in Romania,a Dispozitiei Primarului Municipiului Craiova,nr. 13164/2005,privind situatiile de urgenta si regulile de comportare in caz de dezastre. 11.Respecta prevederile legislatiei din domeniul securitatii si sanatatii in munca si masurile de aplicare a acestora. 12.Asigura mentinerea si imbunatatirea Sistemului de Management al Calitatii in propria activitate.Respecta cerintele documentatiei Sistemului de Management al Calitatii in propria activitate. 13.Pe perioada concediului de odihna cuntinuitatea serviciului va fi asigurata de:Stefan Lucia.

Capitolul II - Impozite si taxe locale. Generalitati. Principii. Colectare

Generalitati 1. Pentru identificarea localitatilor si incadrarea acestora pe ranguri de localitati se au in vedere, cumulativ, prevederile: a) Legii nr.2/1968 privind organizarea administrativa a teritoriului Romaniei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Legea nr. 2/1968; b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului nationalSectiunea a IV-a- Reteaua de localitati, publicata in Monitorului Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu mpdificarile ulterioare, denumita in continuare Legea nr. 351/2001. 2. Ierarhizarea functionala a localitatilor urbane si rurale, potrivit prevederilor Legii nr.351/2001 este urmatoarea: a) rangul 0 Capitala Romaniei, municipiu de importanta europeana; b) rangul I municipii de importanta nationala, cu influenta potentiala la nivel european; c) rangul II municipii de importanta interjudeteana, judeteana sau cu rol de echilibru in reteaua de localitati; d) rangul III orase; e) rangul IV- sate resedinte de comune; f) rangul V sate componente ale comunelor si sate apartinand municipiilor si oraselor. 3. Localitatile componente ale oraselor si municipiilor li se atribuie aceleasi ranguri cu cele ale oraselor si ale municipiilor al caror teritoriu administrativ se afla, potrivit Legii nr. 2/1968. 4. Delimitarea zonelor si stabilirea numarului acestora, atat in intravilanul, cat si in extravilanul localitatii se stabilesc in functie de pozitia terenului fata de centrul localitatii, retelelor edilitare, precum si alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale. Numarul zonelor din intravilanul localitatii poate fi egal sau diferit de numarul zonelor din extravilanul localitatilor. 5. Identificarea zonelor atat in intravilanul, cat si in extravilanul localitatilor se face prin literele: A, B, C si D. 6. In cazul in care numarul de zone intravilan este egal cu numarul de zone extravilan, se utilizeaza urmatoarea corespondenta: a) zona A din intravilan are corespondent in zona A din extravilan; b) zona B din intravilan are corespondent in zona B din extravilan; c) zona C din intravilan are corespondent in zona C din extravilan; d) zona D din intravilan are corespondent in zona D din extravilan. 7. La unitatile administrativ-teritoriale in cazul carora elementele specifice permit delimitarea a mai putin de 4 zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dupa cum urmeaza; a) in cazul in care delimiteaza 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B, zona C; b) in cazul in care delimiteaza 2 zone, aceastea sunt: zona A si zona B; c) in cazul in care delimiteaza 1 zona, aceasta este zona A. 8. In cazurile in care numarul de zone din intravilan nu este egal cu numarul de zone din extravilan, corespondenta este urmatoarea: a) in intravilan se delimiteaza zona A, iar in extravilan se delimiteaza zonele: A, B, C si D; pentru acest caz, oricare zona din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan; b) in intravilan se delimiteaza zonele A si B, iar in extravilan se delimiteaza zonele A, B, C si D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan, iar oricare dintre zonele B, C si D din extravilan au corespondent numai in zona B din intravilan; c) in intravilan se delimiteaza zonele A, B si C, iar in extravilan se delimiteaza zonele A, B, C si D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent numai zona A din

intravilan, zona B din extravilan are corespondent zona B din intravilan, iar oricare din zonele C si D din extravilan au corespondent numai zona C din intravilan; d) in intravilan se delimiteaza zonele A, B, C si D, iar in extravilan se delimiteaza zonele A, B si C; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent numai zona A din extravilan, zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan, iar oricare din zonele C si D din intravilan au corespondent numai zona C din extravilan; e) in intravilan se delimiteaza zonele A, B, C si D, iar in extravilan se delimiteaza zonele A si B; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent numai zona A din intravilan, iar oricare din zonele B, C si D din intravilan au corespondent numai zona B din extravilan; f) in intravilan se delimiteaza zonele A, B, C si D, iar in extravilan se delimiteaza doar zona A; pentru acest caz, oricare din zonele din intravilan au corespondent numai zona A din extravilan. 9. Impozitele i taxele locale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c fraciunile sub 500 lei inclusiv se neglijeaz, iar ceea ce depsete 500 lei se ntregete la 1.000 lei, prin adaos.

2.1 Clasifacarea impozitelor i taxelor locale

Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucuresti sau judetelor, dupa caz urmatoarele resurse financiare: A. impozite si taxe instituite prin Titlu IX: a) impozitul pe cladiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hoteliera; h) taxe speciale; i) alte taxe locale. B. amenzile si penalitatile aferente impozitelor si taxelor locale prevazute la litara A; C. dobanzile pentru plata cu intarziere a impozitelor si taxelor locale prevazute la litara A; D. impozitele si taxele instituite prin: a) Legea nr.146/1997 privind taxele judiciare si de timbru, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.173 din 29 iulie 1997; b) impozitul se distribuie in cota de 50% la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale pe teritoriul carora se afla bunurile imobile ce au facut obiectul instrainarii; c) Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.321 din 6 iulie 1999; 10. Persoanele fizice si juridice prevazute de titlu IX din Codul Fiscal, in calitatea lor de contribuabili, au obligatia sa contribuie prin impozite si taxele locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau de consiliile judetene, dupa caz, la cheltuielile publice.

2.1 Clasifacarea impozitelor i taxelor locale

Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz urmtoarele resurse financiare: 2.1.1 A. Impozite si taxe instituite prin Titlu IX: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;

f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale. 2.1.2 B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la litera A; 2.1.3 C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la litara A; 2.1.4 D. impozitele i taxele instituite prin: a) Legea nr.146/1997 privind taxele judiciare i de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.173 din 29 iulie 1997; b) impozitul se distribuie n cota de 50% la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au facut obiectul nstrinrii; c) Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.321 din 6 iulie 1999.

2.2 Principii
11. La stabilirea impozitelor si taxelor se va avea in vedere respectarea urmatoarelor principii: a) principiul transparentei autoritatile administratiei publice locale au obligatia sa isi desfasoare activitatea intr-o maniera deschisa fata de public; b) principiul aplicarii unitare - autoritatile administratiei publice locale asigura organizarea executarii si executarea in mod concret, unitar a prevederilor titlui IX din Codul Fiscal; c) principiul autonomiei locale consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti si consiliile judetene stabilesc impozitele si taxele locale in limitele si in conditiile titlului IX din Codul Fiscal. 12. Impozitele si taxele locale se calculeaza prin rotunjire, in sensul ca fractiunile sub 500 lei inclusiv se neglijeaza, iar ceea ce depaseste 500 lei se intregeste la 1.000 lei, prin adaos.

2.3 Contribuabili
Persoanele fizice i juridice, n calitatea lor de contribuabili, au obligaia s contribuie prin impozite i taxele locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, la cheltuielile publice. 2.3.1 Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative, precum i cei care exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber sunt: a) persoane fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti cum sunt: asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului- persoan juridic; b) persoanele care exercit orice profesii, cum sunt cele : medicale, de avocatur notariale, de expertiz contabil, de consultan fiscal, etc, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului- persoana juridic. 2.3.2 In categoria contribuabili-persoane juridice se includ: regiile autonome, societaile i companiile naionale, societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i i desfoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice, cooperativele de consum, de credit sau ocrice alte entiti- persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt denumite de Codul Comercial. In categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public ale organizaiilor politice, sindicale, profesionale, patronale i cooperatiste, institutilor publice,

asociailior, fundaiilor, cultelor religioase i altor asemenea se cuprind numai acele activiti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n oricare dintre domeniile prevzute mai sus.

2.4 Impozite i taxe locale. Enumerare

2.4.1.Impozitul si taxa pe cladiri Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. Impozitul pe cldiri, precum i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea. Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. Cldirea este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite.. Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Acestia datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate. Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeaz: a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii; b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii. n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren, i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul. Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii: a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor-pri respective; b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea din impozit rezultat n urma mpririi.

Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, altele dect cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public; 2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearoelectrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; 7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii; 9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 11. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile de extracie; 12. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 13. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; 14. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. Noiunea instituii publice, menionat n Codul fiscal, reprezint o denumire generic ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare. Prin sintagma "ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice", se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror fapte de comer, astfel cum sunt definite n Codul comercial, altele dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii; b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);

d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit. c); e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit; f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri, acesta este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare respectiv. Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, se nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este variant a termenului loca. Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt: Biserica Ortodox Romn; Biserica Romano-Catolic; Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic); Biserica Reformat (Calvin); Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.); Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.); Biserica Unitarian; Biserica Armean; Cultul Cretin de Rit Vechi; Biserica Cretin Baptist; Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic; Biserica Cretin Adventist de Ziua a aptea; Cultul Cretin dup Evanghelie; Biserica Evanghelic Romn; Cultul Musulman; Cultul Mozaic; Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova"; alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia. Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei cldiri. Construciile care pn la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti pentru care nu s-a datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultim situaie, contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun declaraia fiscal. n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile titlul IX din Codul fiscal. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile fiscale, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit. Calculul impozitului datorat de persoanele juridice n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% . n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan juridic.

n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii. n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe cldiri este datorat de locator. Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii. Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe cldiri, se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi: a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros; b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic; c) valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea cldirilor cu caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute cu titlu gratuit; d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuziunii, determinat prin expertiz, potrivit legii; e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale; n cazul cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, potrivit prevederilor Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 242 din 31 mai 1999, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul pe cldiri se calculeaz pe baza cotei stabilite ntre 0,25% i 1,50% inclusiv, care se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, redus cu 15% . n cazul cldirilor care fac obiectul contractelor de concesionare sau de nchiriere, valoarea lucrrilor executate de ctre locatar, de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, este valoarea real declarat a lucrrilor pentru regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing financiar se determin pe baza valorii negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat, i nscrise n contract, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata impozitului pe cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii. n cazul cldirilor proprietate a persoanelor juridice i a cror valoare de inventar a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil a cldirilor respective se reduce cu 15% . Impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n funciune, n rezerv sau n conservare, ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii. Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor

n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit. n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus. n cazurile prevzute anterior, impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii. Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificari. Prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice. Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile executate potrivit Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile ulterioare, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz: a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor; b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege; c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei i acoperi. Data dobndirii/construirii cldirii, determin concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelor norme metodologice, urmtoarele: a) datorarea impozitului pe cldiri; b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu suprafaa construit la sol a cldirii respective. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase din actele care atest dreptul de proprietate. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-au adus modificri de natura extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldiri se recalculeaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat, demolat, distrus sau finalizat modificarea. Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la data de la care se face scderea. Contribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz se afl cldirile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora. Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz cldiri.

Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat; c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe cldiri; d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin sunt obligai s depun i declaraia special att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul, ct i la cele n a cror raz sunt situate cldirile respective. Plata impozitului Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat. Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, respectiv: a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv. Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se face dup cum urmeaz: a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an fiscal; b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anului respectiv, se repartizeaz la termenele de plat rmase, iar ratele scadente se determin pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri. Prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv. n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la data de 31 martie inclusiv, impozitul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i sfritul anului fiscal, lundu-se n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local. 2.4.2.Impozitul i taxa pe teren Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel.

Impozitul pe teren, precum i taxa pe teren) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren. n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator. Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat terenul. Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi situate acestea n Romnia i indiferent de categoria de folosin a lor, att pentru cele din intravilan, ct i pentru cele din extravilan Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;

m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; n) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; o) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public; n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin "terenuri cu construcii" se scade suprafaa construit la sol a cldirilor respective. n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de natura cldirilor, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin "terenuri cu construcii" nu se scade suprafaa ocupat de construciile respective. n cazul terenurilor, pentru calculul impozitului pe teren, n situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice se vor efectua urmtoarele operaiuni: a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective; b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota procentual rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul impozitului corespunztor. Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit pe teren. Pentru terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se datoreaz impozit pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilul depune cerere n acest sens, la care anexeaz avizul conform privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar. Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare stabilita de Consiliul Local. n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut mai sus iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie. In cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur; b) au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate prevzut la lit. a). n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut mai sus nmulit cu coeficientul de corecie. Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix, n lei pe metru ptrat de teren, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz: a) n intravilan:

1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V; 2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D; 3. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct. 80; 4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, de zone, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori . Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) rangul localitii unde se afl situat terenul; b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a); c) categoria de folosin; d) suprafaa terenului; e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor; f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date: a) suprafaa terenului; b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa construit la sol a cldirilor; c) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren. Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit. Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. n cazurile prevzute mai sus, impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare. Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. nstrinarea unui teren, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul n cauz. Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul datoreaz chirie, redeven

sau arend n baza unui contract de nchiriere, locaiune, concesiune sau arendare, dup caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar, n msura n care: a) proprietarul nu este scutit de aceast obligaie; sau b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit/tax, potrivit prevederilor titlul IX din Codul fiscal. Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie s fie nsoite de un certificat de atestare fiscal emis de organele fiscale locale n a cror raz teritorial se afl nregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscal se atest achitarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale scadente la data de nti a lunii urmtoare nstrinrii. nstrinarea imobilelor fr respectarea prevederilor conduce la nulitatea actelor de nstrinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaz de orice persoan interesat la instana de judecat competent. n situaiile n care terenul se afl n proprietate comun, impozitul pe teren se datoreaz dup cum urmeaz: a) n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impozitul se datoreaz de fiecare dintre contribuabili, proporional cu partea de teren corespunztoare cotelor-pri respective; b) n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare contribuabil, impozitul se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd, n mod egal, partea din impozit rezultat n urma mpririi. Impozitul pe teren se datoreaz pn la data de la care se face scderea. Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv; b) proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaii; c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. Contribuabilii care achiziioneaz terenuri sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl terenurile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora. Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care nstrineaz teren. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii: a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului; b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat; c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe teren. Plata impozitului Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului/taxei pe teren, datorat proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri. Procedura de calcul n cazul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a impozitului/taxei pe teren este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri.

2.4.3.Impozitul asupra mijloacelor de transport Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. Taxa asupra mijloacelor de transport se pltete la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz bugetului local al unitii administrativteritoriale unde are domiciliul fiscal proprietarul. Contribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport care trebuie nmatriculate n Romnia datoreaz impozitul pe mijloacele de transport n condiiile titlul IX din Codul fiscal. Prin sintagma mijloc de transport care trebuie nmatriculat, se nelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane juridice, i care, potrivit legii, face obiectul nmatriculrii. n cazul n care proprietarii, persoane fizice sau juridice strine, solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, acetia au obligaia s achite integral impozitul datorat, pentru ntreaga perioad pentru care solicit nmatricularea, la data lurii n eviden de ctre compartimentele de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. Documentele ce trebuie s nsoeasc declaraia fiscal a contribuabililor ce utilizeaz mijloace de transport n calitate de locatar sunt: A. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006: a) copie a contractului de leasing; b) copie a certificatului de nmatriculare a vehiculului; c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz); B. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar, ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007: a) copie a contractului de leasing; b) copie a procesului-verbal de predare-primire a mijlocului de transport; c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de identitate/certificat de nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz). Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.

Contribuabilii care se afl n situaia prevzut la lit. a) au obligaia s prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial i au domiciliul fotocopia documentului oficial care atest situaia respectiv, precum i documentele care atest c mijlocul de transport este adaptat handicapului acestora. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de specialitate ale administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile, prevzute de lege, pentru care sunt scutii. Intr sub incidena prevederilor de la lit. b) att persoanele fizice, ct i persoanele juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei. Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport n condiiile titlul IX din Codul fiscal.. Intr sub incidena prevederilor de la lit. d) operatorii de transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Ordonana Guvernului nr. 86/2001 privind serviciile regulate de transport public local de cltori, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 544 din 1 septembrie 2001. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, n regim urban sau suburban, sunt scutii de la plata impozitului pe mijloacele de transport numai pentru autobuze, autocare i microbuze,utilizate exclusiv n scopul transportului public local de cltori n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 86/2001. Contribuabilii care au ca obiect al activitii producia i/sau comerul cu mijloace de transport nu datoreaz taxa prevzut la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru acele mijloace de transport nregistrate n contabilitate ca stocuri. Calculul taxei Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol. n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 de cm3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective. n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare stabilita de Consiliile Locale. Capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport,pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune din aceasta. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe mijloacele de transport se efectueaz de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului sau al sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".

Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat a acestora. Nu intr sub incidena prevederilor de mai sus mijloacele de transport care fac parte din combinaiile de autovehicule - autovehicule articulate sau trenuri rutiere - de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n combinaie. Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal. n cazurile prevzute la alin. de mai sus, taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie fiscal cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, n termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenit. nstrinarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice creane fiscale locale, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu, cuvenite bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este nregistrat mijlocul de transport. Impozitul pe mijloacele de transport, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a mijlocului de transport, reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz. La nstrinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia, va transmite dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, precum i certificatul fiscal prin care se atest c are achitat impozitul aferent, pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate, ca anex la contractul de vnzare-cumprare. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pn la data de la care se face scderea. Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute de lege, se face dup cum urmeaz: a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv; b) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului fiscal respectiv. Sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport numai vehiculele ce intr sub incidena cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, respectiv: a) mijloacele de transport cu traciune mecanic; b) autovehiculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone; c) combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone,; d) remorcile, semiremorcile i rulotele; e) mijloacele de transport pe ap; Pentru determinarea impozitului pe mijloacele de transport n cazul motocicletelor, motoretelor i scuterelor prevzute cu ata, nivelurile se majoreaz cu 50% .

Pentru aplicarea unitar a prevederilor privind dobndirile i transferurile mijloacelor de transport se fac urmtoarele precizri: a) impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite; n situaiile n care contribuabilii - persoane fizice sau persoane juridice - dobndesc n strintate dreptul de proprietate asupra mijloacelor de transport, oricare dintre cele prevzute la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, data dobndirii se consider: 1. data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a primului document n care se face referire la mijlocul de transport n cauz, n cazul persoanelor care le dobndesc din alte state dect cele membre ale Uniunii Europene; 2. data nscris n documentele care atest dobndirea din statele membre ale Uniunii Europene, pentru cele dobndite dup data de 1 ianuarie 2007 b) impozitul pe mijloacele de transport se d la scdere ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a avut loc nstrinarea sau radierea; c) nstrinarea privete pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele ci: 1. transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de lege; 2. furtul mijlocului de transport respectiv, furt nregistrat la autoritile competente n condiiile legii i pentru care acestea elibereaz o adeverin n acest sens, pn la data restituirii mijlocului de transport furat ctre proprietarul de drept, n situaia n care vehiculul este recuperat, ori definitiv, n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperat; d) radierea const n scoaterea din evidenele fiscale ale compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport . Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile fiscale, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic. La declaraia fiscal se anexeaz o fotocopie de pe cartea de identitate, precum i fotocopia certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vnzare-cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb, factura, actul notarial (de donaie, certificatul de motenitor etc.), hotrrea judectoreasc rmas definitiv i irevocabil sau orice alt document similar. Pentru mijloacele de transport scderea impozitului se poate face att n cazurile nstrinrii acestora, ct i n cazurile n care mijloacele de transport respective sunt scoase din funciune. Contribuabilii care datoreaz impozitul pe mijloacele de transport sunt datori s ndeplineasc obligaiile, att n ceea ce privete declararea dobndirii sau nstrinrii, dup caz, a mijlocului de transport, ct i n ceea ce privete schimbrile intervenite ulterior declarrii, referitoare la adresa domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte situaii care determin modificarea cuantumului impozitului, sub sanciunile prevzute de dispoziiile legale n vigoare. n cazul schimbrii domiciliului, a sediului sau a punctului de lucru, pe teritoriul Romniei, contribuabilii proprietari de mijloace de transport supuse impozitului au obligaia s declar,, n termen de 30 de zile, la compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial unde sunt nregistrate aceste mijloace de transport, data schimbrii i noua adres. n cazul nstrinrii mijloacelor de transport, impozitul stabilit n sarcina fostului proprietar se d la scdere pe baza actului de nstrinare, cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a fcut nstrinarea sau, dup caz, radierea. n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta va solicita radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele su i va transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. Locatorul n termen de 30 de zile va depune declaraia fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege. Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va proceda la scderea impozitului i va comunica, n termen de 15 zile, la compartimentul de specialitate al

autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial noul proprietar, n calitatea sa de dobnditor, i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, numele sau denumirea acestuia, adresa lui i data de la care s-a acordat scderea din sarcina vechiului proprietar. Plata taxei Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti. Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n condiiile legii, au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv. Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora. Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv. n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii au obligaia s achite integral impozitul pe mijloacele de transport pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an, astfel: a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual; b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea.

2.4.4. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar. 2.4.4.1.Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se ncaseaz la veniturile bugetului local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul judeean, dup caz.

n mediul rural, consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul de mai sus, reduse cu 50% . Mediul urban corespunde localitilor de rangul 0 - III, iar mediul rural corespunde localitilor de rangul IV i V. Pentru cldirile utilizate ca locuin, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, precum i pentru anexele la locuin taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire se reduc cu 50% . Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz nmulind numrul de metri ptrai de teren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de pn la 50.000 lei vechi. Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la 50.000 lei vechi pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie*). Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii este egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel nct s reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolat. Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de pn la 75.000 lei pentru fiecare racord. Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local n sum de pn la 100.000 lei vechi. Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre consiliile locale n sum de pn la 60.000 lei vechi. Pentru taxele prevzute, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli: a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicit avizul i se pltete nainte de emiterea avizului; b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale; c) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia final privind valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie; d) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax, trebuie pltit orice

sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism, n condiiile legii, prin hotrri ale consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau consiliilor judeene, dup caz, se stabilesc nivelurile taxelor, taxe care se pltesc anticipat, n funcie de suprafaa terenului pentru care se solicit certificatul. Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. n mediul rural, consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul de mai sus, reduse cu 50% . Mediul urban corespunde localitilor de rangul 0 - III, iar mediul rural corespunde localitilor de rangul IV i V. Pentru cldirile utilizate ca locuin, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, precum i pentru anexele la locuin taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire se reduc cu 50% . Taxa pentru eliberarea autorizaiei se pltete anticipat i se calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat de oricare dintre operaiunile prevzute mai sus.. n cazurile n care lucrrile specifice organizrii de antier nu au fost autorizate o dat cu lucrrile pentru investiia de baz, taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire este de 3% i se aplic la cheltuielile cu organizarea de antier. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru organizarea de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri se calculeaz prin aplicarea unei cote de 2% asupra valorii autorizate a lucrrii sau a construciei. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice., i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i a reclamelor se stabilete de consiliul local i se calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat acestor lucrri. Pentru eliberarea autorizaiei de construire, att persoanele fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o tax, reprezentnd 1% din valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr. 50/1991, inclusiv instalaiile aferente. Pentru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism sau autorizaiei de construire se stabilete o tax reprezentnd 30% din taxa iniial. Taxa pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalaie/beneficiar. Aceast autorizaie nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta n situaia n care este necesar emiterea autorizaiei de construire. Autorizaia privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se elibereaz la cererea scris a furnizorilor de servicii. Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile publice centrale i locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 88 din 2 februarie 2002, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirm realitatea existenei domiciliului/reedinei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii. Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete, prin hotrre, de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz. acestuia.

Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la acest capitol se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti 2.4.4.2.Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local n sum de pn la 100.000 lei vechi, n mediul rural, i de pn la 500.000 lei vechi, n mediul urban. Autorizaiile se vizeaz anual, pn la data de 31 decembrie a anului n curs pentru anul urmtor. Taxa de viz reprezint 50% din cuantumul taxei. Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pn la 120.000 lei vechi. Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este de pn la 200.000 lei vechi. Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pn la 500.000 lei vechi. Taxele prevzute vizeaz numai persoanele fizice i asociaiile familiale prevzute de Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice i a asociaiilor familiale care desfoar activiti economice n mod independent. Taxele pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unei activiti economice sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv. Taxa pentru eliberarea autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice nu se restituie chiar dac autorizaia de funcionare a fost suspendat sau anulat, dup caz. Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie public se stabilete prin hotrri ale consiliilor locale i se achit integral, anticipat eliberrii acesteia, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv. Taxele pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare sunt anuale i se achit integral, anticipat eliberrii acestora, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv i se fac venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea. Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene se datoreaz de persoanele fizice i persoanele juridice beneficiare. Se stabilete, n lei/mp sau fraciune de mp, prin hotrri ale autoritilor deliberative. Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor: a) se ncaseaz de la persoanele fizice productori care intr sub incidena Hotrrii Guvernului nr. 661/2001 privind procedura de eliberare a certificatului de productor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 3 august 2001, denumit n continuare Hotrrea Guvernului nr. 661/2001; b) se achit anticipat eliberrii certificatului de productor; c) se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective; d) nu se restituie chiar dac certificatul de productor a fost anulat. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex; b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului;

c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie public; e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. Taxele pentru eliberarea att a certificatului de urbanism, ct i a autorizaiei de construire nu se datoreaz n urmtoarele cazuri: a) pentru oricare categorie de lucrri referitoare la locauri de cult, inclusiv pentru construciile-anexe ale acestora, cu condiia ca acel cult religios s fie recunoscut oficial n Romnia; b) pentru lucrrile de dezvoltare, modernizare sau reabilitare a infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului, indiferent de solicitant; c) pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) pentru lucrrile privind construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice, indiferent de solicitantul autorizaiei; e) pentru lucrrile privind autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 30/1995 privind regimul de concesionare a construirii i exploatrii unor tronsoane de ci de comunicaii terestre - autostrzi i ci ferate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 136/1996, cu modificrile ulterioare. 2.4.5.Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate 2.4.5.1.Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale. Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate. Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3% . Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate. Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 1% i 3%, inclusiv, asupra valorii serviciilor de reclam i publicitate, prevzut n contract, exclusiv taxa pe valoarea adugat.Nivelul cotei se stabilete de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor. Taxa se pltete lunar de ctre prestatorul serviciului de reclam i publicitate, pe toat durata desfurrii contractului, pn la data de 10 a lunii urmtoare datorrii taxei. Taxa se datoreaz de la data intrrii n vigoare a contractului. 2.4.5.2.Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv.

Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este de pn la 200.000 lei vechi; b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, suma este de pn la 150.000 lei vechi. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru utilizarea unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntrun loc public, care nu are la baz un contract de publicitate, consiliile locale stabilesc, taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, pe metru ptrat de afiaj, pltit de utilizator la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj. Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a afiajului cu taxa stabilit de autoritatea deliberativ. Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate este determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul, panoul sau firma, dup caz. Se fac urmtoarele precizri: a) se consider c taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv, nainte de data de 15 martie, inclusiv, a aceluiai an fiscal; b) se consider c taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete trimestrial, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal respectiv, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal sau pentru numrul de luni i zile rmase pn la sfritul anului fiscal i se pltete de ctre utilizatorul panoului, afiajului sau structurii de afiaj. Consiliile locale, prin hotrrile adoptate, pot stabili obligaia ca persoanele care datoreaz aceast tax s depun o declaraie fiscal. Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic: a) instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor activiti economice; b)unei persoane care nchiriaz panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de aceast ultim persoan; c)pentru afiele, panourile sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor; d)pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate public i educaionale; e)pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizrii de reclam i publicitate. 2.4.6. Impozitul pe spectacole Persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional,

datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare sau, dup caz, n sum fix, n funcie de suprafaa incintei, n cazul videotecilor i discotecilor. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care se organizeaz spectacolul, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a cror raz de competen se desfoar spectacolele. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar spectacolele. Calculul impozitului Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. Cota de impozit se determin dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozit este egal cu 2%; b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal cu 5% . Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole au obligaia de: a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente; c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente; d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole; f) a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Naional pentru Sport. Pentru manifestrile artistice i competiiile sportive impozitul pe spectacole se stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare, prin aplicarea urmtoarelor cote: a) 2% pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, de operet, de filarmonic, cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competiiile sportive interne i internaionale; b) 5% pentru manifestrile artistice de genul: festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional. Contribuabililor care desfoar activiti sau servicii de natura celor menionate le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul, dup caz, att abonamentele, ct i biletele de intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicndu-li-se s ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente. Normele privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor se elaboreaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i de Agenia Naional pentru Sport.

Reguli speciale pentru videoteci i discoteci n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o videotec sau discotec, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei. Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul videotecilor, suma este de pn la 1.000 lei [vechi]; b) n cazul discotecilor, suma este de pn la 2.000 lei [vechi]. Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite,cu coeficientul de corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor: Rangul localitii O I II III IV V Coeficientul de corecie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00

Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pn la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective. Prin discotec, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege activitatea artistic i distractiv desfurat ntr-o incint prevzut cu instalaii electronice speciale de lumini, precum i de redare i audiie de muzic, unde se danseaz, indiferent cum este denumit ori de felul cum este organizat ca activitate, respectiv: a) integrat sau conex activitilor comerciale de natura celor ce intr sub incidena diviziunii 55 sau a activitilor de spectacole specifice grupei 923 din CAEN-rev.1; b) integrat sau conex oricror alte activiti nemenionate la lit. a); c) individual; d) cu sau fr disc-jockey. n cazul videotecilor i discotecilor nu se aplic prevederile referitoare la tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor. Pentru determinarea impozitului pe spectacole, n cazul videotecilor i discotecilor, prin incint se nelege spaiul nchis n interiorul unei cldiri, suprafaa teraselor sau suprafaa de teren afectat pentru organizarea acestor activiti artistice i distractive. Pentru dimensionarea suprafeei incintei n funcie de care se stabilete impozitul pe spectacole se nsumeaz suprafeele utile afectate acestor activiti, precum i, acolo unde este cazul, suprafaa util a incintelor n care se consum buturi alcoolice, buturi rcoritoare sau cafea, indiferent dac participanii stau n picioare sau pe scaune, precum i suprafaa util a oricror alte incinte n care se desfoar o activitate distractiv conex programelor de videotec sau discotec. Prin zi de funcionare, pentru determinarea impozitului pe spectacole, se nelege intervalul de timp de 24 de ore, precum i orice fraciune din acesta nuntrul cruia se desfoar activitatea de videotec sau discotec, chiar dac programul respectiv cuprinde timpi din dou zile calendaristice consecutive. Cuantumul impozitului, prevzut n sum fix se stabilete de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cursul lunii mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, astfel: I. se stabilete o valoare cuprins ntre limitele prevzute in tabelul de mai sus;

II. asupra valorii stabilite potrivit meniunii de la lit. a) se aplic coeficientul de corecie ce corespunde rangului localitii respective, astfel; a) localiti urbane de rangul 0 ..................... 8,00; b) localiti urbane de rangul I ..................... 5,00; c) localiti urbane de rangul II .................... 4,00; d) localiti urbane de rangul III ................... 3,00; e) localiti rurale de rangul IV .................... 1,10; f) localiti rurale de rangul V ..................... 1,00; III. asupra valorii rezultate potrivit meniunii de la lit. b) se poate aplica majorarea anual, hotrt de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, cu pn la 20%, prevzut de art. 287 din Codul fiscal, reprezentnd impozitul pe spectacole, n lei/mp zi, ce se percepe pentru activitatea de videotec sau discotec. n cazul contribuabililor care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i discotec, impozitul pe spectacole se determin pe baza suprafeei incintei afectate pentru organizarea acestor activiti, nefiind necesare bilete sau abonamente. Contribuabilii care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i discotec, n calitatea lor de pltitori de impozit pe spectacole, au obligaia de a depune Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe spectacole, n cazul activitilor artistice i distractive de videotec i discotec pn cel trziu la data de 15 inclusiv, pentru luna urmtoare. Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Contractele ncheiate ntre contribuabilii organizatori de spectacole i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolul, prealabil organizrii acestuia. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol. Plata impozitului Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. Orice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului. 2.4.7. Taxa hotelier Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, dar numai dac taxa se aplic conform prezentului capitol. Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit n continuare taxa hotelier, se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat aceasta. Hotrrea privind instituirea taxei hoteliere se adopt n cursul lunii mai i se aplic n anul fiscal urmtor, n condiiile prezentelor norme metodologice. Neadoptarea hotrrii pn la data de 31 mai a fiecrui an fiscal corespunde opiunii autoritii deliberative de a nu institui taxa hotelier pentru anul fiscal urmtor. Persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea au obligaia ca n documentele utilizate pentru ncasarea tarifelor de cazare s evidenieze distinct taxa hotelier ncasat determinat n funcie de cota i, dup caz, de numrul de zile stabilite de ctre autoritile deliberative.

Sumele ncasate cu titlu de tax hotelier se vars la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, n a crei raz de competen se afl unitatea de cazare, lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent, cu excepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare, caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se face venit la bugetul local al sectorului n a crui raz de competen se afl unitatea de cazare Calculul taxei Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprins ntre 0,5% i 5% . n cazul unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, cota taxei poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel. Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare. n cazul n care autoritile opteaz pentru instituirea taxei hoteliere, cota se stabilete ntre 0,5% i 5% inclusiv i se aplic dup cum urmeaz: a) pentru ederea n municipii, orae sau comune, altele dect cele declarate, conform legii, staiuni turistice, taxa hotelier se aplic la tarifele de cazare practicate de unitile hoteliere pentru fiecare persoan care datoreaz aceast tax; numrul de zile pentru care se datoreaz taxa hotelier se stabilete de ctre autoritile deliberative respective; b) pentru ederea n staiunile turistice, att cele de interes naional, ct i cele de interes local, declarate ca atare prin hotrre a Guvernului, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea i desfurarea activitii de turism n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 755/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, taxa hotelier se aplic la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare numai pentru o noapte de cazare, pentru fiecare persoan care datoreaz aceast tax, indiferent de perioada real de cazare. Taxa hotelier nu se aplic pentru: a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionarii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b) - g), care este cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b) - g). Pentru a beneficia de scutirea de la plata taxei hoteliere, persoanele interesate trebuie s fac dovada cu: certificatul de ncadrare ntr-o categorie de persoane cu handicap, cuponul de pensie, carnetul de student sau orice alt document similar, nsoit de actul de identitate. n cazul persoanelor n vrst de pn la 14 ani, actul de identitate este certificatul de natere sau alte documente care atest situaia respectiv. Plata taxei Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea. Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat

a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. 2.4.8. Taxe speciale Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. omeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale. Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare i funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s efectueze prestaii ce intr n sfera de activitate a acestui tip de serviciu. Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, ap, energie electric), pentru existena pe domeniul public/privat al unitilor administrativteritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale. Taxele speciale se ncaseaz ntr-un cont distinct, deschis n afara bugetului local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate, iar contul de execuie al acestora se aprob de consiliul local, consiliul judeean sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz. 2.4.9. Alte taxe locale Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele asemenea. Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc infrastructura public local, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate, precum i taxe pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor. Taxele se calculeaz i se pltesc n conformitate cu procedurile aprobate de autoritile deliberative interesate.

2.5 Colectarea impozitelor i taxelor locale

2.5.1 Colectarea creanelor fiscale const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale. Aceasta se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz. Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi: a) decizia de impunere emis de organelle fiscale competente; b) declaria fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale; c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat, pentru creanele fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, stabilite de organelle competente; d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam; e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal; f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei

g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul amenzilor, al cheltuielilor judiciare i a altor creane fiscale. Termenele de plat - Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel: a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare; b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare. Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv. Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice iar pentru cele ale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice. Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale. 2.5.2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire 2.5.2.1 Efectuarea plii - Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat. Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere. n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este: a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal; c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice; d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii. 2.5.2.2 Ordinea stingerii datoriilor Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se stinge creana fiscal stabilit de contribuabil conform numrului de eviden a plii nscris pe ordinul de plat pentru Trezoreria Statului. n situaia n care contribuabilul nu stabilete creana fiscal ce urmeaz a fi stins, organul fiscal competent va efectua stingerea obligaiilor fiscale n urmtoarea ordine: a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale, pentru care s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform legii; b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i accesoriile acestora, n ordinea vechimii; c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora; d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale; e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului. Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabileze astfel;

a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil. Pentru debitorii aflai sub incidena Lgii nr.85/2006 privind procedura insolvenei, ordinea de stingere este urmtoarea; a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii; b) sume datorate n contul ratelor din programul de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare juridiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii; c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integrala a acestora; d) alte obligaii fiscale n afara celor menionate mai sus. Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor, cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale. 2.5.2.3 Compensarea - Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine: a) bugetul de stat; b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe; c) bugetul asigurrilor sociale de stat; d) bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; e) bugetul asigurrilor pentru omaj. Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii. 2.5.2.4 Restituiri de sume - Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sue: a) cele pltite fr existena unui titlu de crean; b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal; c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul; d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale; e) cele de rambursat de la bugetul de stat; f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii; g) cele rmase dup efectuarea distribuirii; h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite. Sumele de restituit reprezentnd diferene deimpozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.

Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat. Diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului. n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea. Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute mai sus se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod. n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit iar n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului. Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale. 2.5.3 Majorri de ntrziere Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere. Nu se datoreaz majorri de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei. Majorrile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal si se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor. 2.5.3.1 Majorri de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Prin excepie de la prevederile de mai sus, se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz: a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, majorrile de ntrziere se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, majorrile de ntrziere sunt datorate de ctre cumprtor; b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat. 2.5.3.2 Majorri de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta majorri de ntrziere la nivelul celor prevzute dup termenul de 3 zile. Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a majorrilor de ntrziere, pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective. 2.5.3.3 Majorri de ntrziere n cazul compensrii - se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel: a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;

b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; c) pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire. n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, majorrile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de compensare. Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor. 2.5.3.4 Majorri de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei - pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei. 2.5.3.5 Majorri de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare - pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz. 2.5.3.6 Majorri de ntrziere n cazul nlesnirilor la plat - pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz majorri de ntrziere. 2.5.3.7 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget Pe perioada amnrii i/sau ealonrii la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi calculate ncepand cu data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii acordate i pn la data efecturii ultimei pli datorate. Dobnzile datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat a obligaiilor fiscale se calculeaz de catre organele competente care aprob nlesnirea la plat, urmnd ca acestea s fie comunicate debitorului i se achit lunar, inclusiv pe perioada de graie acordat la ealonare i pe perioada amnrii la plat, conform graficelor care constituie anexa la documentul de aprobare a nlesnirilor la plat. Nu se datoreaz dobnzi pentru amnarea sau ealonarea la plat a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere. In situaia n care debitorul beneficiar al unei nlesniri la plat achit debitul integral ntr-o perioad mai mic decat cea acordat prin nlesnire, organul fiscal competent va recalcula cuantumul dobnzilor n funcie de data la care a fost fcuta plata. Calculul dobnzilor datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat se face pentru fiecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de graie sau pe perioada amnrii la plat, prin nmulirea soldului rmas de plat la termenul anterior ratei curente cu numrul de zile calendaristice ale intervalului de timp i cu nivelul cotei dobnzii. Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor. Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere prevzute de prezentul cod i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori. Se calculeaza pentru fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare expirarii termenului pana la data stingerii inclusiv a obligatiei de plata prin compensare, restituire sau rambursare. 2.5.4 Dobnzi i penaliti de ntrziere Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere. Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi, dobnzi i penaliti de ntrziere stabilite potrivit legii. Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul

cruia i aparine creana principal i se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiileaprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz: a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat dobnda este datorat de ctre cumprtor; b) pentru impozitele, taxele i contribuiile debitorului declarat insolvabil, pn la data ncheierii procesului-verbal de constatare a insolvabilitii inclusiv. Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz: a) pentru anul fiscal de impunere dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie; b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv; c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzii n mod corespunztor. Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,05 % pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale. 2.5.4.1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere, dup termenul de 3 zile. Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective. 2.5.4.2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii i n cazul deschiderii procedurii de reorganizare judiciar n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel: a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; c) pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire. n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de compensare.

Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termen, att nainte, ct i dup deschiderea procedurii de reorganizare judiciar, se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pn la data deschiderii procedurii de faliment. Pentru obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii procedurii de faliment i nepltite la termen nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere. 2.5.4.3 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi. 2.5.4.4 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut.Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor. Nivelul dobnzii se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de ctre pltitori. 2.5.4.5 Penaliti de ntrziere Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere datorata pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale principale. Nivelul penalitii se stabilete astfel: a) dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la scanden, nu se datoreaz i se calculeaz penaliti de ntrziere pentru obligaiilor fiscale principale stinse; b) dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile, nivelul penalitii este de 5% din obligaiile fiscale principale stinse; c) dup mplinirea termenului prevzut la litera b), nivelul penalitii este de 15% din obligaiile fiscale principale ramase nestinse. Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.

Capitolul III. Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat de contribuabilului persoan juridica X n anul 2010

Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel: a) prin declaraie fiscal; Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. De asemenea are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Aceasta se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit i trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale. Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii: a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia; b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan. trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie initiaiv, ori de cate ori constat erori in declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative la organul fiscal competent. Declaraia rectificativ se intocmee pe acelasi model de formular ca i cel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevazut n acest scop, precum i a impozitelor care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, pentru care se completeaz un formular distinct. Va fi completat nscriindu-se toate datele i informaiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia inital. In cazul taxei pe valoarea adaugat, sumele rezultate din corectarea erorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adaugat se nregistreaza la randurile de regularizri din decontul lunii n care au fost operate corecile b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.

Dispoziiile sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat. Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii: a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului; b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului. Organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, competent in stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentru emiterea deciziei de impunere. Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare. Decizia de impunere poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent iar rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal, dac legea nu dispune altfel. Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal. Termenul curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv. n exemplul de mai jos este prezentat modul cum se calculeaz impozitele si taxele pe care le datoreaz contribuabilul - persoan juridica X, respectiv: impozitul pe cldire, impozitul pe teren, impozitul asupra mijloacelor de transport, taxa hotelier i impozitul pe spectacol. Contribuabilul X a depus la Direcia Impozite i Taxe urmtoarele declaraii: Declaraia privind.. imp/cladiri pres.fiz- anexa nr. Declaraia Teren anexa 2 Declaraia 3 Contribuabilul, persoana juridica cu sediul si puntul de lucru in strada Decebal nr. 12,detine la data de 31.12.2009 urmatoarele: I.bunuri imobile: teren arabil intravilan situate in Craiova,cart. Izvorul Rece,suprafata totala de 3.000 mp; teren situate in Craiova,str. Toporasi,zona B,suprafata totala de 2.000 mp; teren situat in Craiova ,cart. Mofleni,zona D,suprafata totala de 3.000 mp.

La locatia din str. Toporasi societatea detine urmatoarele constructii: cladire birouri cu valoarea de impunere de 100.000 lei,cu suprafata construita la sol de 300 mp; instalatie aer conditionat cu valoare de impunere de 30.000 lei; constructie centrala termica cu valoarea de impunere de 10.000 lei,cu suprafata construita la sol de 40 mp. La locatia din cart. Mofleni societatea detine:

siloz ciment prevazut cu instalatie de aerare cu valoarea de impunere de 35.000 lei,cu suprafata construita la sol de 50 mp; depozit materiale de constructii cu valoarea de impunere de 200.000 lei,cu suprafata construita la sol de 400 mp; platforma betonata si alei cu valoare de impunere de 10.000 lei cu suprafata de 50 mp. Prezentare mod de calcul al impozitului datorat: CLADIRI locatia str. Toporasi 100.000 lei+30.000 lei+10.000=14.000 lei 140.000 lei *1,8%=2.520 lei/an TEREN-locatia Toporasi Suprafata totala 2000 mp din care:suprafata libera 1.960 mp suprafata ocupata 40 mp 1.960*0,5578 lei=1.093,288 lei/an CLADIRI-locatia cart. Mofleni 36.000 lei+200.000 lei=235.000 lei 235.000 lei*1,8%=4.230lei/an TEREN-locatia Mofleni Suprafata totala de 3.000 mp din care:suprafata libera 2.550 mp suprafata ocupata 450 mp 2.550 mp*0,1813 lei=462,315 lei/an TEREN-locatia cart. Izvorul Rece 3.000 mp*0,1831 lei=543,9 lei/an Locatie investitie 15.000 mp*0,3816 lei=5.724 lei/an :12=477 lei/luna TOTAL IMPOZIT TEREN AN 2010 1.093,288 lei + 462,315 lei + 543,9 lei +477 lei =2.099,503 lei/an sem I 1.526,5 lei sem II 1.049,5 lei TOTAL IMPOZIT CLADIRI AN 2010 2.520 lei + 4.230 lei =6.750 lei/an sem I 3.375 lei sem II 3.375 lei II.bunuri mobile: un autoturism ....... la 30.06.2009 cu capacitate cilindrica de 1869 cmc; o remorca cu capacitate maxima de 143 tone; un microbuz pentru transportul muncitorilor la locum de munca,capacitate cilindrica de 10344 cmc,....la 14.07.2009. Obiectul principal de activitate al societatii este comertul cu materiale de constructii. La 31.01.2010 unitatea obtine autorizatia de construire pentru un imobil.cladire,cu valoarea de impunere estimata la 1000.000 euro,pe un teren de 15.000 mp,situat in zona C a Municipiului Craiova. Impozitul asupra mijloacelor de transport Impozitul pentru automobile este : 1869:200=9,3 =10*20 lei=200 lei/an 2010 La 31.03.2010 are de pltit 100 de lei iar la 30.09.2010 are de pltit de asemenea 100 lei. Impozitul pentru remorca deinut este la 31.03.2010 de 16 lei iar la 30.09.2010 tot de 16 lei. Impozitul pentru microbuzul = 10.344/200=52*26=1352 lei:2= 676 lei . Deci la 31.03.2010 are de pltit 676 lei iar la 30.09.2010 are de asemenea tot 676 lei

REMORCA 31.03.2010 16 lei 30.09.2010 16 lei MICROBUZ 10344 / 200 = 52 * 26 =1352 : 2 31.03.2010 676 lei 31.09.2010 676 lei Pentru primul mijloc de transport deinut contribuabilul are obligaia de a plti taxa special, i anume taxa de parcare de 40 de lei/an. Pentru cel de-al doilea mijloc de transport, respectiv micorbuzul, contribuabilul are de asemenea obligaia de a plti taxa de parcare de 60 lei/an. Deci pentru cele doua mijloace de transport contribuabilul X pltete suma de 100 lei/an, reprezentnt taxa de parcare pe 2010 cu termenul scadent integral la data de 31.03.2010, conform HCL nr.449/2009. n urma calculului efectuat s-au emis decizii de impunere astfel: Decizie de impunere..cladiri anexa nr.

Bibliografie

1. Legea nr.215/2001 privind administraia public local cu modificrile i completrile ulterioare; 2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu cu modificrile i completrile ulterioare; 3. Legea nr.273/2006 privind finanele publice locale; 4. Legea nr.188/1999 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 5. Hotrrea Consiliului Local al Municipiului Craiova nr. 449/2009; 6. Hotrrea nr.1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal; 7. Ordonana nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal; 8. Ordonana Guvernului nr.199/1999 republicat, privind controlul intern i controlul financiar preventiv; 9. Ordonana nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor cu modificrile i completrile ulterioare; 10. Ordonana Guvernului nr.92/2003 republicat in 2007 cu modificrile i completrile ulterioare privind Codul de procedur fiscala; 11. Ordonana Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice locale cu modificrile i completrile ulterioare; 12. Virginia Greceanu-Cocos Ghid util consiliilor locale * comunale, oreneti, municipale i judeene, editura Tribuna Economica,anul 2007.