CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LUKRAINE

EN VUE DEVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR LEVASION ET LA FRAUDE FISCALES EN MATIERE DIMPOTS SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

J.O n 285 du 9 dcembre 1999 page 18330 Textes gnraux Ministre des affaires trangres

Dcret no 99-1027 du 1er dcembre 1999 portant publication de la convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUkraine en vue dviter les doubles impositions et de prvenir lvasion et la fraude fiscales en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune (ensemble un protocole), signe Paris le 31 janvier 1997 (1)

NOR: MAEJ9930070D Le Prsident de la Rpublique, Sur le rapport du Premier ministre et du ministre des affaires trangres, Vu les articles 52 55 de la Constitution ; Vu la loi no 99-388 du 19 mai 1999 autorisant lapprobation de la convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUkraine en vue dviter les doubles impositions et de prvenir lvasion et la fraude fiscales en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune (ensemble un protocole) ; Vu le dcret no 53-192 du 14 mars 1953 modifi relatif la ratification et la publication des engagements internationaux souscrits par la France,

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La prsente convention est entre en vigueur le 1er novembre 1999.

Dcrte :

Art. 1er. - La convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUkraine en vue dviter les doubles impositions et de prvenir lvasion et la fraude fiscales en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune (ensemble un protocole), signe Paris le 31 janvier 1997, sera publie au Journal officiel de la Rpublique franaise.

Art. 2. - Le Premier ministre et le ministre des affaires trangres sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de lexcution du prsent dcret, qui sera publi au Journal officiel de la Rpublique franaise.

Fait Paris, le 1er dcembre 1999. Jacques Chirac Par le Prsident de la Rpublique : Le Premier ministre, Lionel Jospin Le ministre des affaires trangres, Hubert Vdrine

CONVENTION ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANAISE ET LE GOUVERNEMENT DE LUKRAINE EN VUE DEVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET DE PREVENIR LEVASION ET LA FRAUDE FISCALES EN MATIERE DIMPOTS SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE (ENSEMBLE UN PROTOCOLE)

Le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUkraine, Dsireux de conclure une convention en vue dviter les doubles impositions et de prvenir lvasion et la fraude fiscales en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune et confirmant leur souhait de dvelopper et dapprofondir leurs relations conomiques mutuelles, sont convenus des dispositions suivantes :

Article 1er Personnes concernes La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants.

Article 2 Impts viss 1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu et sur la fortune perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu et sur la fortune les impts perus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des lments du revenu ou de la fortune, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les taxes sur le montant global des salaires pays par les employeurs, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment : a) En ce qui concerne la France : i) Limpt sur le revenu ; ii) Limpt sur les socits ; iii) La taxe sur les salaires ; iv) Limpt de solidarit sur la fortune, (ci-aprs dnomms impt franais ) ;

b) En ce qui concerne lUkraine : i) Limpt sur les bnfices des entreprises ; ii) Limpt sur les revenus des citoyens ; iii) Limpt sur la fortune des entreprises ; iv) Limpt sur la fortune des citoyens, (ci-aprs dnomms impt ukrainien ). 4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications importantes apportes leurs lgislations fiscales respectives.

Article 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente : a) Le terme France dsigne les dpartements europens et doutre-mer de la Rpublique franaise, y compris la mer territoriale, et au-del de celle-ci les zones sur lesquelles, en conformit avec le droit international, la Rpublique franaise a des droits souverains aux fins de lexploration et de lexploitation des ressources naturelles des fonds marins, de leur sous-sol et des eaux surjacentes ; b) Le terme Ukraine dsigne, dans son acception gographique, le territoire de lUkraine, son plateau continental et sa zone conomique exclusive en mer, y compris toute zone, situe au-del de la mer territoriale de lUkraine, qui en conformit avec le droit international est ou pourra tre dsigne comme une zone sur laquelle lUkraine peut exercer des droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles ; c) Les expressions Etat contractant et autre Etat contractant dsignent, suivant les cas, la France ou lUkraine ; d) Lexpression subdivisions politiques dsigne les subdivisions politiques de lUkraine ; e) Le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; f) Le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre, aux fins dimposition, comme une personne morale ; g) Les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant ;

h) Lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dun Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant ; i) Lexpression autorit comptente dsigne, dans le cas de la France, le ministre charg du budget ou son reprsentant autoris ; et dans le cas de lUkraine, le ministre des finances ou son reprsentant autoris. 2. Pour lapplication de la Convention par un Etat contractant, tout terme ou expression qui ny est pas dfini a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention. Le sens attribu un terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat prvaut sur le sens attribu ce terme ou expression par les autres branches du droit de cet Etat.

Article 4 Rsident 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction, de son sige social, ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situe. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante : a) Cette personne est considre comme un rsident de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent ; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux) ; b) Si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de lEtat contractant dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident de lEtat o son sige de direction effective est situ.

4. Lexpression rsident dun Etat contractant comprend : a) Cet Etat, ses subdivisions politiques et ses collectivits locales, ainsi que leurs personnes morales de droit public ; et b) Lorsque cet Etat est la France, les socits de personnes et les groupements de personnes dont le sige de direction effective est situ en France et dont les associs ou autres membres y sont personnellement soumis limpt pour leur part des bnfices en application de la lgislation interne franaise, que ces bnfices soient distribus ou non.

Article 5 Etablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment : a) Un sige de direction ; b) Une succursale ; c) Un bureau ; d) Une usine ; e) Un atelier ; f) Une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles, et g) Une installation fixe utilise comme point de vente. 3. a) Un chantier de construction ou de montage ne constitue un tablissement stable que si sa dure dpasse douze mois ; b) Une installation ou structure utilise pour lexploration de ressources naturelles ne constitue un tablissement stable que si la dure de cette utilisation dpasse six mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si : a) Il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise ; b) Des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison ; c) Des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise ;

e) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire ; f) Une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux alinas a e, condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsquune personne - autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le paragraphe 6 - agit pour le compte dune entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre.

Article 6 Revenus immobiliers 1. Les revenus provenant de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans un Etat contractant sont imposables dans cet Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation des biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante.

5. Lorsque des actions, parts ou autres droits dans une socit, une fiducie ou une institution comparable donnent la jouissance de biens immobiliers situs dans un Etat contractant et dtenus par cette socit, fiducie ou institution comparable, les revenus provenant de lutilisation directe, de la location ou de lusage sous toute autre forme de ce droit de jouissance sont imposables dans cet Etat nonobstant les dispositions des articles 7 et 14.

Article 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. Toutefois, aucune dduction nest admise pour les sommes qui seraient, le cas chant, verses ( dautres titres que le remboursement de frais encourus) par ltablissement stable au sige de lentreprise ou lun quelconque de ses autres tablissements, comme redevances telles quelles sont dfinis larticle 12, ou comme commission pour des services prcis rendus ou pour une activit de direction ou, sauf dans le cas dune entreprise bancaire, comme intrts, tels quils sont dfinis larticle 11, sur des sommes prtes ltablissement stable. De mme, il nest pas tenu compte, dans le calcul des bnfices dun tablissement stable, des sommes (autres que le remboursement des frais encourus) portes par ltablissement stable au dbit du sige de lentreprise ou de lun quelconque de ses autres tablissements comme redevances telles quelles sont dfinies larticle 12, ou comme commission pour des services prcis rendus ou pour une activit de direction ou, sauf dans le cas dune entreprise bancaire, comme intrts tels quils sont dfinis larticle 11, sur des sommes prtes au sige de lentreprise ou lun quelconque de ses autres tablissements. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 nempche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage ; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise.

6. Aux fins des paragraphes prcdents du prsent article, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article.

Article 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices quune entreprise dun Etat contractant tire de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Pour lapplication des dispositions du prsent article, les bnfices tirs de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs comprennent : a) Les bnfices tirs de la location coque nue de navires ou daronefs exploits en trafic international ; et b) Les bnfices tirs de lutilisation, de lentretien ou de la location de conteneurs (ainsi que des remorques et quipements connexes pour le transport de conteneurs) utiliss pour le transport de marchandises ou de produits en trafic international, lorsque la location coque nue de navires ou daronefs, ou lutilisation, lentretien ou la location de conteneurs, selon le cas, est accessoire lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs. 3. Les bnfices viss au paragraphe 1 qui reviennent une entreprise dun Etat contractant au titre de sa participation un groupement (pool), une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 9 Entreprises associes

1. Lorsque : a) Une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que

b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsquun Etat contractant inclut dans les bnfices dune entreprise de cet Etat - et impose en consquence - des bnfices sur lesquels une entreprise de lautre Etat contractant a t impose dans cet autre Etat, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par lentreprise du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t convenues entre des entreprises indpendantes, lautre Etat procde un ajustement appropri du montant de limpt qui y a t peru sur ces bnfices sil estime que cet ajustement est justifi. Pour dterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la prsente Convention et, si ncessaire, les autorits comptentes des Etats contractants se consultent.

Article 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat mais si leur bnficiaire effectif est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder : a) 5 % du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit qui dtient directement ou indirectement au moins : i) 10 % du capital de la socit qui paie les dividendes, lorsque celle-ci est un rsident de France ; ii) 20 % du capital de la socit qui paie les dividendes lorsque celle-ci est un rsident dUkraine ; b) 15 % du montant brut des dividendes dans tous les autres cas. Les dispositions du prsent paragraphe naffectent pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes.

3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si une ou plusieurs socits qui sont des rsidents de cet autre Etat sont les bnficiaires effectifs de ces dividendes et si : a) Cette socit ou lensemble de ces socits dtiennent, directement ou indirectement, au moins 50 % du capital de la socit qui paie les dividendes, et le montant total de leurs investissements dans cette socit nest pas infrieure 5 millions de francs franais ou lquivalent en devise ukrainienne ; ou b) Leurs investissements dans la socit qui paie les dividendes sont garantis ou assurs par lautre Etat, sa banque centrale, ou toute personne agissant pour le compte de cet autre Etat. Les dispositions du prsent paragraphe naffectent pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 4. a) Un rsident dUkraine qui reoit des dividendes pays par une socit qui est un rsident de France, dividendes dont il est le bnficiaire effectif et qui donneraient droit un crdit dimpt ( avoir fiscal ) sils taient reus par un rsident de France, a droit un paiement du Trsor franais dun montant gal ce crdit dimpt ( avoir fiscal ), sous rserve de la dduction de limpt prvu au b du paragraphe 2 ; b) Les dispositions du a ne sappliquent qu un rsident dUkraine qui est : i) Une personne physique, ou ii) Une socit qui ne dtient pas, directement ou indirectement, au moins 10 % du capital de la socit qui paie les dividendes ; c) Les dispositions du a ne sappliquent que si le bnficiaire effectif des dividendes : i) Est soumis limpt ukrainien au taux normal raison de ces dividendes et du paiement du Trsor franais ; et ii) Justifie, lorsque ladministration fiscale franaise le lui demande, quil est le propritaire des actions ou parts au titre desquelles les dividendes sont pays et que la dtention de ces actions ou parts na pas comme objet principal ou comme un de ses objets principaux de permettre une autre personne, quelle soit ou non un rsident dun Etat contractant, de tirer avantage des dispositions du a ; d) Le montant brut du paiement du Trsor franais vis au a est considr comme un dividende pour lapplication de la prsente Convention. 5. Lorsquil na pas droit au paiement du Trsor franais vis au paragraphe 4, un rsident dUkraine qui reoit des dividendes pays par une socit qui est un rsident de France peut obtenir le remboursement du prcompte dans la mesure o celui-ci a t effectivement acquitt par la socit raison de ces dividendes. Le montant brut du prcompte rembours est considr comme un dividende pour lapplication de la Convention. Il est imposable en France conformment aux dispositions des paragraphes 2 ou 3. 6. Le terme dividende employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus soumis au rgime des distributions par la lgislation fiscale de lEtat contractant dont la socit distributrice est un rsident. Il est entendu que le terme dividende ne comprend pas les revenus viss larticle 16.

7. Les dispositions des paragraphes 1, 2, 3, 4 et 5 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 8. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure ou ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable ou une base fixe situs dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat.

Article 11 Intrts 1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat. 2. Toutefois, en ce qui concerne les contrats gnrateurs dintrts viss au paragraphe 1 et conclus compter de la date dentre en vigueur de la prsente Convention, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais limpt ainsi tabli ne peut excder : a) 2 % du montant brut des intrts pays : i) En liaison avec la vente crdit dun quipement industriel, commercial ou scientifique, ou en liaison avec la vente ou fourniture crdit de marchandises ou de services par une entreprise une autre entreprise ; ou ii) Sur un prt de nimporte quelle nature consenti par une banque ou toute autre institution financire ; b) 10 % du montant brut des intrts dans tous les autres cas. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intrts viss au paragraphe 1 qui proviennent dun Etat contractant sont exonrs dimpt dans cet Etat sils sont pays : a) Par cet Etat, sa banque centrale, lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou par une personne morale de droit public de cet Etat, ou de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ; ou b) A lautre Etat contractant, sa banque centrale, lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou une personne morale de droit public de cet Etat ou de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ; ou

c) Au titre de crances ou prts garantis, assurs ou aids par un Etat contractant, sa banque centrale, lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ou par toute personne agissant pour le compte de cet Etat ou de ses subdivisions politiques ou collectivits locales. 4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. Le terme intrts ne comprend pas les lments de revenu qui sont considrs comme des dividendes selon les dispositions de larticle 10. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 c ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la Convention.

Article 12 Redevances 1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si leur bnficiaire effectif est un rsident de lautre Etat contractant, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances.

3. a) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les redevances provenant dun Etat contractant et dont le bnficiaire effectif est un rsident de lautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat si ces redevances consistent en rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun logiciel, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin, ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ou pour des informations ayant trait une exprience acquise (savoir-faire) dans le domaine industriel, commercial ou scientifique ; b) Toutefois, les dispositions du a ne sappliquent aux redevances qui consistent en rmunrations payes pour lusage ou la concession de lusage dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, quaprs la priode de douze mois suivant immdiatement la date dentre en vigueur de la prsente Convention. Pendant cette priode, limpt tabli dans lEtat contractant do proviennent ces redevances ne peut excder 5 % du montant brut des redevances nonobstant les dispositions du paragraphe 2. 4. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique - y compris les films cinmatographiques et les oeuvres enregistres pour les missions radiophoniques ou tlvises -, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ou pour des informations ayant trait une exprience acquise (savoir-faire) dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, soit une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables. 6. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel lobligation donnant lieu au paiement des redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable, ou la base fixe, est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la Convention.

Article 13 Gains en capital 1. Les gains provenant de lalination de biens immobiliers dfinis larticle 6 et situs dans un Etat contractant sont imposables dans cet Etat. 2. Les gains provenant de lalination : a) Dactions ou parts non cotes sur une bourse de valeurs ou de droits, qui tirent leur valeur ou la majeure partie de leur valeur, directement ou indirectement, de biens immobiliers dfinis larticle 6 et situs dans un Etat contractant, ou b) De droits dans une socit de personnes ou un groupement de personnes dont lactif est principalement constitu de biens immobiliers dfinis larticle 6 et situs dans un Etat contractant, ou dactions, parts ou droits viss au a, sont imposables dans cet Etat. 3. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 4. Les gains quune entreprise dun Etat contractant tire de lalination de navires ou daronefs exploits par cette entreprise en trafic international ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans cet Etat. 5. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident et selon la lgislation de cet Etat.

Article 14 Professions indpendantes 1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire dune profession librale ou dautres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dant cet Etat, moins que ce rsident ne dispose de faon habituelle dans lautre Etat contractant dune base fixe pour lexercice de ses activits. Sil dispose dune telle base fixe, les revenus sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cette base fixe. 2. Lexpression profession librale comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15 Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre Etat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du pararaphe 1, les rmunrations quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si : a) Le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours au cours de toute priode de douze mois conscutifs commenant ou se terminant dans lanne fiscale considre, et b) Les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et c) La charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que lemployeur a dans lautre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploits en trafic international par une entreprise dun Etat contractant sont imposables dans cet Etat.

Article 16 Jetons de prsence Les jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

Article 17 Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, quelle soit ou non un rsident dun Etat contractant, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces.

3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste ou sportif ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activits dans lautre Etat sont finances principalement par des fonds publics du premier Etat, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, ou de leurs personnes morales de droit public. 4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, lorsque les revenus dactivits quun rsident dun Etat contractant, artiste ou sportif, exerce personnellement et en cette qualit dans lautre Etat contractant sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, quelle soit ou non un rsident dun Etat contractant, ces revenus ne sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, que dans le premier Etat lorsque cette autre personne est finance principalement par des fonds publics de ce premier Etat, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, ou de leurs personnes morales de droit public.

Article 18 Pensions 1. a) Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, les pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur et les rentes payes un tel rsident ne sont imposables que dans cet Etat. b) Le terme rente dsigne toute somme dtermine payable une personne physique priodiquement chances fixes titre viager ou pendant une priode dtermine ou qui peut ltre, en vertu dun engagement deffectuer les paiements en change dune pleine et adquate contrevaleur en argent ou valuable en argent. 2. Sous rserve des dispositions du paragraphe 2 de larticle 19, et nonobstant les dispositions du paragraphe 1 du prsent article, les pensions et autres rmunrations similaires, payes au titre dun rgime de retraite relevant du systme de scurit sociale dun Etat contractant ou de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, ne sont imposables que dans cet Etat et selon la lgislation de cet Etat hauteur de la part du montant total annuel de ces pensions et autres rmunrations similaires payes un rsident de lautre Etat contractant qui nexcde pas le montant total annuel du minimum franais de retraite. Lexpression minimum franais de retraite dsigne lallocation aux vieux travailleurs salaris et lallocation supplmentaire, ou tout minimum de retraite analogue qui remplacerait ces allocations.

Article 19 Fonctions publiques 1. a) Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ou par une de leurs personnes morales de droit public une personne physique au titre de services rendus cet Etat, subdivision, collectivit ou personne morale ne sont imposables que dans cet Etat.

b) Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit sans possder en mme temps la nationalit du premier Etat. 2. a) Les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ou par une de leurs personnes morales de droit public, soit directement, soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique au titre de services rendus cet Etat, subdivision, collectivit ou personne morale ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit sans possder en mme temps la nationalit du premier Etat. 3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ou par une de leurs personnes morales de droit public.

Article 20 Etudiants Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat.

Article 21 Autres revenus 1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, dont ce rsident est le bnficiaire effectif et qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au paragraphe 2 de larticle 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant exerce dans lautre Etat contractant, soit une activit industrielle et commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, soit une profession indpendante au moyen dune base fixe qui y est situe, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de larticle 7 ou de larticle 14, suivant les cas, sont applicables.

Article 22 Fortune 1. La fortune constitue par des biens immobiliers dfinis larticle 6 et situs dans un Etat contractant est imposable dans cet Etat. 2. La fortune constitue par : a) Des actions ou parts non cotes sur une bourse de valeurs ou des droits, qui tirent leur valeur ou la majeure partie de leur valeur, directement ou indirectement, de biens immobiliers dfinis larticle 6 et situs dans un Etat contractant, ou b) Des droits dans une socit de personnes ou un groupement de personnes dont lactif est principalement constitu de biens immobiliers dfinis larticle 6 et situs dans un Etat contractant, ou dactions, parts ou droits viss au a est imposable dans cet Etat. 3. La fortune constitue par des biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant pour lexercice dune profession indpendante, est imposable dans cet autre Etat. 4. La fortune dune entreprise dun Etat contractant, constitue par des navires et des aronefs exploits par cette entreprise en trafic international ainsi que par des biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, nest imposable que dans cet Etat. 5. Tous les autres lments de la fortune dun rsident dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat.

Article 23

Elimination des doubles impositions 1. En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont limines de la manire suivante : a) Nonobstant toute autre disposition de la prsente Convention, les revenus qui sont imposables ou ne sont imposables quen Ukraine conformment aux dispositions de la Convention sont pris en compte pour le calcul de limpt franais lorsquils ne sont pas exempts de limpt sur les socits en application de la lgislation interne franaise. Dans ce cas, limpt ukrainien nest pas dductible de ces revenus, mais le rsident de France a droit, sous rserve des conditions et limites prvues aux i) et ii), un crdit dimpt imputable sur limpt franais. Ce crdit dimpt est gal : i) Pour les revenus non mentionns au ii), au montant de limpt franais correspondant ces revenus condition que le rsident de France soit soumis limpt ukrainien raison de ces revenus ;

ii) Pour les revenus - soumis limpt franais sur les socits - viss larticle 7 et au paragraphe 3 de larticle 13, et pour les revenus viss aux articles 10, 11 et 12, aux paragraphes 1 et 2 de larticle 13, au paragraphe 3 de larticle 15, larticle 16 et aux paragraphes 1 et 2 de larticle 17, au montant de limpt pay en Ukraine conformment aux dispositions de ces articles ; toutefois, ce crdit dimpt ne peut excder le montant de limpt franais correspondant ces revenus ; b) Un rsident de France qui possde de la fortune imposable en Ukraine conformment aux dispositions des paragraphes 1, 2 ou 3 de larticle 22 est galement imposable en France raison de cette fortune. Limpt franais est calcul sous dduction dun crdit dimpt gal au montant de limpt pay en Ukraine sur cette fortune. Toutefois, ce crdit dimpt ne peut excder le montant de limpt franais correspondant cette fortune ; c) i) Il est entendu que lexpression montant de limpt franais correspondant ces revenus employe au a dsigne : - lorsque limpt d raison de ces revenus est calcul par application dun taux proportionnel, le produit du montant des revenus nets considrs par le taux qui leur est effectivement appliqu ; - lorsque limpt d raison de ces revenus est calcul par application dun barme progressif, le produit du montant des revenus nets considrs par le taux rsultant du rapport entre limpt effectivement d raison du revenu net global imposable selon la lgislation franaise et le montant de ce revenu net global. Cette interprtation sapplique par analogie lexpression montant de limpt franais correspondant cette fortune employe au b ; ii) Il est entendu que lexpression montant de limpt pay en Ukraine employe aux a et b dsigne le montant de limpt ukrainien effectivement support titre dfinitif raison des revenus ou des lments de fortune considrs, conformment aux dispositions de la Convention, par le rsident de France qui est impos sur ces revenus ou ces lments de fortune selon la lgislation franaise. 2. En ce qui concerne lUkraine, les doubles impositions sont limines de la manire suivante : a) Sous rserve des dispositions de la lgislation ukrainienne relative llimination des doubles impositions au titre de limpt d dans un territoire situ hors dUkraine (dispositions qui ne peuvent affecter le principe gnral ici pos), limpt franais d selon la lgislation franaise et conformment aux dispositions de la Convention, directement ou par voie de retenue, sur les revenus ou bnfices de source franaise ou sur les biens imposables situs en France constitue un crdit admis en dduction de limpt ukrainien calcul sur les mmes revenus ou bnfices ou biens, sur lesquels limpt ukrainien est calcul ; b) Ces dductions ne peuvent en aucun cas excder la fraction de limpt sur les revenus, de limpt sur les bnfices ou des impts sur les biens, calculs avant dduction, correspondant, selon le cas, aux revenus, aux bnfices ou aux biens imposables en Ukraine ; c) Lorsque, conformment une disposition de la Convention, les revenus ou bnfices quun rsident dUkraine reoit ou ralise, ou les biens quil possde, sont exonrs dimpt en Ukraine, lUkraine peut nanmoins, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus ou bnfices, ou biens, de ce rsident tenir compte des revenus ou bnfices ou biens exonrs ;

d) Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, les revenus ou bnfices ou gains dun rsident dUkraine qui sont imposables en France conformment aux dispositions de la Convention, sont considrs comme tant de source franaise.

Article 24 Non-discrimination 1. Les personnes physiques possdant la nationalit dun Etat contractant ne sont soumises dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les personnes physiques possdant la nationalit de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1er, aux personnes physiques qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Les apatrides qui sont des rsidents dun Etat contractant ne sont soumis dans lun ou lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les personnes physiques possdant la nationalit de lEtat concern qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. 3. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. 4. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de larticle 9, du paragraphe 7 de larticle 11 ou du paragraphe 7 de larticle 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. De mme, les dettes dune entreprise dun Etat contractant envers un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mmes conditions que si elles avaient t contractes envers un rsident du premier Etat. 5. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 6. Les dispositions du prsent article ne peuvent tre interprtes comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents.

7. Les exonrations dimpt et autres avantages prvus par la lgislation fiscale dun Etat contractant au profit de cet Etat, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, ou de leurs personnes morales de droit public dont lactivit na pas un caractre industriel ou commercial, sappliquent dans les mmes conditions respectivement lautre Etat contractant, ses subdivisions politiques ou ses collectivits locales, ou leurs personnes morales de droit public dont lactivit est identique ou analogue. Nonobstant les dispositions du paragraphe 9, les dispositions du prsent paragraphe ne sappliquent pas aux impts ou taxes dus en contrepartie de services rendus. 8. a) Lorsquune personne physique exerce un emploi salari dans un Etat contractant, les cotisations un rgime de retraite tabli et reconnu aux fins dimposition dans lautre Etat contractant qui sont supportes par cette personne sont dductibles dans le premier Etat pour la dtermination du revenu imposable de cette personne, et sont traites fiscalement dans ce premier Etat de la mme faon que les cotisations un rgime de retraite reconnu aux fins dimposition dans ce premier Etat et sous rserve des mmes conditions et restrictions, si cette personne physique a cotis ce rgime de retraite (ou un autre rgime auquel ce rgime sest substitu) avant de devenir un rsident du premier Etat ou dy sjourner temporairement, et si le rgime de retraite est accept par lautorit comptente de cet Etat comme correspondant de faon gnrale un rgime de retraite reconnu aux fins dimposition dans cet Etat ; b) Pour lapplication du a : i) Lexpression rgime de retraite dsigne un rgime auquel la personne physique participe afin de bnficier de prestations de retraite payables au titre de lemploi vis au a, et ii) Un rgime de retraite est reconnu aux fins dimposition dans un Etat contractant si les cotisations ce rgime donnent droit un allgement fiscal dans cet Etat. 9. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination. 10. Si un trait, accord ou convention auquel les Etats contractants sont partie, autre que la prsente Convention, comporte une clause de non-discrimination ou une clause de la nation la plus favorise, il est entendu que de telles clauses ne sont pas applicables en matire fiscale.

Article 25 Procdure amiable 1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de larticle 24, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.

2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas ellemme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants ou leurs reprsentants peuvent communiquer directement entre eux en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents du prsent article. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein dune commission compose des autorits comptentes des Etats contractants ou de leurs reprsentants. 5. Nonobstant tout autre trait, accord ou convention auquel les Etats contractants sont partie, les questions fiscales entre les Etats contractants (y compris les diffrends sur le point de savoir si la prsente Convention sapplique) sont rgles uniquement selon les dispositions du prsent article, moins que les autorits comptentes nen conviennent autrement.

Article 26 Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats contractants changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente Convention, ou celles de la lgislation interne des Etats contractants relative aux impts viss par la Convention, dans la mesure o limposition quelle prvoit nest pas contraire la Convention. Lchange de renseignements nest pas restreint par larticle 1er. Les renseignements reus par un Etat contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus quaux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par ltablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits nutilisent ces renseignements qu ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements au cours daudiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Les autorits comptentes peuvent sentendre sur les conditions, mthodes et techniques appropries pour la mise en oeuvre de tels changes de renseignements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat contractant lobligation : a) De prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de lautre Etat contractant ; b) De fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de lautre Etat contractant ;

c) De fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire lordre public.

Article 27 Assistance au recouvrement 1. A la demande de lautorit comptente dun Etat contractant (ci-aprs dnomm Etat requrant ), lautre Etat contractant (ci-aprs dnomm Etat requis ) procde, sous rserve des dispositions du paragraphe 7, au recouvrement des crances fiscales du premier Etat comme sil sagissait de ses propres crances fiscales. Il est entendu que lexpression crances fiscales dsigne tout montant dimpt ainsi que les intrts, les amendes ou sanctions fiscales et les frais de recouvrement y affrents, qui sont dus et non encore acquitts. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne sappliquent quaux crances fiscales qui font lobjet dun titre permettant den poursuivre le recouvrement dans lEtat requrant et qui, moins que les autorits comptentes nen soient convenues autrement, ne sont pas contestes. 3. Lobligation daccorder une assistance en vue du recouvrement des crances fiscales concernant une personne dcde ou sa succession est limite la valeur de la succession ou des biens reus par chacun des bnficiaires de la succession selon que la crance est recouvrer sur la succession ou auprs des bnficiaires de celle-ci. 4. A la demande de lautorit comptente de lEtat requrant, lEtat requis prend des mesures conservatoires en vue du recouvrement dun montant dimpt, mme si la crance est conteste ou si le titre excutoire na pas encore t mis. 5. La demande dassistance administrative est accompagne : a) Dune attestation prcisant la nature de la crance fiscale et, en ce qui concerne le recouvrement, que les conditions prvues au paragraphe 2 sont remplies ; b) Dune copie officielle du titre permettant lexcution dans lEtat requrant ; et c) De tout autre document exig pour le recouvrement ou pour prendre les mesures conservatoires. 6. Le titre permettant lexcution dans lEtat requrant est, sil y a lieu et conformment aux dispositions en vigueur dans lEtat requis, admis, homologu, complt ou remplac dans les plus brefs dlais suivant la date de rception de la demande dassistance par un titre permettant lexcution dans lEtat requis. 7. Les questions concernant le dlai au-del duquel la crance fiscale ne peut tre exige sont rgies par la lgislation interne de lEtat requrant. La demande dassistance contient des renseignements sur ce dlai. 8. Les actes de recouvrement accomplis par lEtat requis la suite dune demande dassistance et qui, suivant la lgislation interne de cet Etat, auraient pour effet de suspendre ou dinterrompre le dlai mentionn au paragraphe 7 ont le mme effet au regard de la lgislation interne de lEtat requrant. LEtat requis informe lEtat requrant des actes ainsi accomplis.

9. Si sa lgislation interne ou sa pratique administrative le permet dans des circonstances analogues, lEtat requis peut consentir un dlai de paiement ou un paiement chelonn, mais en informe pralablement lEtat requrant. 10. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination.

Article 28 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires 1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les membres des missions diplomatiques, des postes consulaires et des dlgations permanentes auprs dorganisations internationales en vertu soit des rgles gnrales du droit international, soit des dispositions daccords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de larticle 4, toute personne physique qui est membre dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat contractant, situs dans lautre Etat contractant ou dans un Etat tiers, est considre, aux fins de la Convention, comme un rsident de lEtat accrditant, condition quelle soit soumise dans cet Etat accrditant aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de son revenu et de sa fortune, que les rsidents de cet Etat. 3. La Convention ne sapplique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat tiers, lorsquils se trouvent sur le territoire dun Etat contractant et ne sont pas soumis dans lun des Etats contractants aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de leur revenu et de leur fortune, que les rsidents de cet Etat.

Article 29 Modalits dapplication 1. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent rgler conjointement ou sparment les modalits dapplication de la prsente Convention. 2. En particulier, pour obtenir dans un Etat contractant les avantages prvus aux articles 10, 11 et 12, les rsidents de lautre Etat contractant doivent, moins que les autorits comptentes nen disposent autrement, prsenter un formulaire dattestation de rsidence indiquant notamment la nature et le montant des revenus concerns et comportant la certification des services fiscaux de cet autre Etat.

Article 30 Entre en vigueur 1. Chacun des Etats contractants notifiera lautre par la voie diplomatique laccomplissement des procdures requises en ce qui le concerne pour la mise en vigueur de la prsente Convention. Celle-ci entrera en vigueur le premier jour du deuxime mois suivant le jour de rception de la dernire de ces notifications. 2. Les dispositions de la Convention sappliqueront : a) En France : i) En ce qui concerne les impts sur le revenu perus par voie de retenue la source, aux sommes imposables compter du soixantime jour suivant le jour o la Convention est entre en vigueur ; ii) En ce qui concerne les impts sur le revenu qui ne sont pas perus par voie de retenue la source, aux revenus affrents, suivant les cas, toute anne civile ou tout exercice commenant aprs lanne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ; iii) En ce qui concerne les autres impts, aux impositions dont le fait gnrateur interviendra aprs lanne civile au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ; b) En Ukraine : i) En ce qui concerne les impts sur les dividendes, les intrts et les redevances, aux paiements effectus compter du soixantime jour suivant le jour o la Convention est entre en vigueur ; ii) En ce qui concerne les impts sur les bnfices des entreprises et les impts sur la fortune, aux priodes dimposition commenant le premier janvier, ou aprs le premier janvier, de lanne civile suivant immdiatement celle au cours de laquelle la Convention est entre en vigueur ; iii) En ce qui concerne limpt sur les revenus des citoyens, aux paiements effectus compter du soixantime jour suivant le jour o la Convention est entre en vigueur. 3. Les dispositions de la Convention du 4 octobre 1985 entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUnion des Rpubliques socialistes sovitiques en vue dviter la double imposition des revenus (ensemble un protocole), ainsi que les dispositions de lchange de lettres entre la France et lURSS du 14 mars 1967 relatif au rgime fiscal des brevets sovitiques en France et rciproquement, et de lchange de lettres du 4 mars 1970 en vue dviter les doubles impositions dans le domaine des transports ariens et maritimes entre la France et lUnion des Rpubliques socialistes sovitiques, et toutes autres dispositions fiscales incluses dans quelque trait ou accord que ce soit entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUnion des Rpubliques socialistes sovitiques cesseront davoir effet entre la France et lUkraine compter de la date laquelle les dispositions correspondantes de la prsente Convention sappliqueront pour la premire fois.

Article 31 Dnonciation 1. La prsente Convention demeurera en vigueur sans limitation de dure. Toutefois, aprs la priode de cinq annes civiles qui suit la date dentre en vigueur de la Convention, chacun des Etats contractants pourra la dnoncer moyennant un pravis notifi par la voie diplomatique au cours de toute anne civile, au moins six mois avant la fin de celle-ci. 2. Dans ce cas, la Convention ne sera plus applicable : a) En France : i) En ce qui concerne les impts sur le revenu perus par voie de retenue la source, aux sommes imposables compter du soixantime jour suivant le jour o la dnonciation aura t notifie ; ii) En ce qui concerne les impts sur le revenu qui ne sont pas perus par voie de retenue la source, aux revenus affrents, suivant les cas, toute anne civile ou tout exercice commenant aprs lanne civile au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ; iii) En ce qui concerne les autres impts, aux impositions dont le fait gnrateur interviendra aprs lanne civile au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ; b) En Ukraine : i) En ce qui concerne les impts sur les dividendes, les intrts et les redevances, aux paiements effectus compter du soixantime jour suivant le jour o la dnonciation aura t notifie ; ii) En ce qui concerne les impts sur les bnfices des entreprises et les impts sur la fortune, aux priodes dimposition commenant le premier janvier, ou aprs le premier janvier, de lanne civile suivant celle au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie ; iii) En ce qui concerne limpt sur les revenus des citoyens, aux paiements effectus compter du premier janvier de lanne civile suivant celle au cours de laquelle la dnonciation aura t notifie.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention.

Fait Paris, le 31 janvier 1997, en langues franaise et ukrainienne, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : Yves Galland, Ministre dlgu aux finances et au commerce extrieur

Pour le Gouvernement de lUkraine : Gennady Udovenko, Ministre des affaires trangres

PROTOCOLE

Au moment de procder la signature de la Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement de lUkraine en vue dviter les doubles impositions et de prvenir lvasion et la fraude fiscales en matire dimpts sur le revenu et sur la fortune, les soussigns sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intgrante de la Convention (ci-aprs dnomme la Convention ). 1. En ce qui concerne le paragraphe 3 de larticle 2 : a) La taxe franaise sur les salaires est rgie par les dispositions de la Convention, applicables, suivant les cas, aux bnfices des entreprises ou aux revenus des professions indpendantes ; b) Il est entendu que la mention de limpt ukrainien sur les revenus des citoyens et de limpt ukrainien sur la fortune des citoyens ne peut tre interprte comme empchant la Convention de sappliquer aux impts ukrainiens sur les revenus ou la fortune de nationaux autres que les citoyens ukrainiens, ou de personnes apatrides. 2. Il est entendu que lexpression biens immobiliers dfinie au paragraphe 2 de larticle 6 comprend les options, promesses de ventes et droits semblables relatifs ces biens. 3. En ce qui concerne larticle 7 : a) Lorsquune entreprise dun Etat contractant vend des marchandises ou exerce une activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas calculs sur la base du montant total reu par lentreprise mais sur la seule base de la rmunration imputable lactivit relle de ltablissement stable pour ces ventes ou pour cette activit ; b) Dans le cas de contrats, sagissant notamment de contrats dtude, de fourniture, dinstallation ou de construction dquipements ou dtablissements industriels, commerciaux ou scientifiques, ou douvrages publics, lorsque lentreprise a un tablissement stable, les bnfices de cet tablissement stable ne sont pas dtermins sur la base du montant total du contrat, mais seulement sur la base de la part du contrat qui est effectivement excute par cet tablissement stable dans lEtat contractant o il est situ. Les bnfices affrents la part du contrat qui est excute dans lEtat contractant o est situ le sige de direction effective de lentreprise ne sont imposables que dans cet Etat. 4. En ce qui concerne les articles 10 et 11, un fonds ou socit dinvestissement, situ dans un Etat contractant o il nest pas assujetti un impt vis aux a i) ou a ii) ou aux b i) ou b ii) du paragraphe 3 de larticle 2, et qui reoit des dividendes ou des intrts provenant de lautre Etat contractant, peut demander globalement les rductions ou exonrations dimpt prvues par la Convention pour la fraction de ces revenus qui correspond aux droits dtenus dans le fonds ou la socit par des rsidents du premier Etat et qui est imposable au nom de ces rsidents.

5. Chaque Etat contractant sefforce dinstituer des procdures permettant aux contribuables de recevoir les revenus viss aux articles 10, 11 et 12 sans quaucun impt soit prlev la source lorsque la Convention prvoit une imposition exclusive dans lEtat de rsidence. Lorsque la Convention prvoit une imposition dans lEtat contractant do proviennent les revenus, chaque Etat contractant sefforce dinstituer des procdures permettant aux contribuables de recevoir ces revenus sous dduction de limpt autoris par la Convention. Lorsquune demande est faite par le contribuable, limpt prlev la source dans un Etat contractant au taux prvu par sa lgislation interne est rembours dans les meilleurs dlais dans la mesure o il excde limpt autoris par la Convention. 6. En ce qui concerne larticle 12, les rmunrations payes pour des services techniques, y compris des tudes ou des analyses de nature scientifique, gologique ou technique, pour des travaux dingnierie, y compris les plans y affrents, ou pour des services de consultation ou de surveillance, ne sont pas considres comme des rmunrations payes pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 7. Les dispositions de larticle 16 sappliquent aux revenus viss larticle 62 du code gnral des impts franais, revenant une personne physique qui est un rsident dUkraine en sa qualit dassoci ou de grant dune socit qui est un rsident de France et qui y est soumise limpt sur les socits. 8. Il est entendu que les dispositions de larticle 21 ne sappliquent notamment pas aux dividendes, intrts et redevances dfinis respectivement aux articles 10, 11 et 12. 9. Les dispositions de la prsente Convention nempchent en rien la France dappliquer les dispositions de larticle 212 de son code gnral des impts ou dautres dispositions analogues qui amenderaient ou remplaceraient celles de cet article. 10. a) Pour calculer limpt d sur ses revenus ou bnfices, une socit ou autre entit imposable qui est un rsident dUkraine et qui est dtenue ou contrle hauteur dau moins 20 % par un ou plusieurs rsidents de France a le droit de dduire : i) Les intrts et les redevances dont elle supporte la charge aux fins de ses activits industrielles ou commerciales, quils soient pays une banque ou une autre personne et quelle que soit la dure du prt, mais cette dduction ne peut excder le montant qui aurait t convenu en labsence de relations spciales entre le dbiteur et le bnficiaire effectif de ces revenus ; ii) Les salaires, traitements et autres rmunrations dont elle supporte la charge, pays en contrepartie de services rendus, et toutes autres dpenses dont elle supporte la charge aux fins de ses activits industrielles ou commerciales ; b) Les dispositions du a sappliquent par analogie aux intrts, redevances, salaires, traitements et autres rmunrations verss en contrepartie de services rendus, et toutes autres dpenses, dont la charge est supporte par un tablissement stable dune entreprise de France ou par une base fixe dun rsident de France.

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign le prsent protocole.

Fait Paris, le 31 janvier 1997, en langues franaise et ukrainienne, les deux textes faisant galement foi.

Pour le Gouvernement de la Rpublique franaise : Yves Galland, Ministre dlgu aux finances et au commerce extrieur

Pour le Gouvernement de lUkraine : Gennady Udovenko, Ministre des affaires trangres