Sunteți pe pagina 1din 7

1.

Evoluia impozitelor indirecte n Uniunea European


n rile membre ale Uniunii Europene, politica fiscal este departe de a fi ctigatconsensul tuturor, deoarece nici un stat nu este dispus s renune la dreptul de a ncasaimpozite de la cetenii si n modul n care dorete. Pentru a exista o comparabilitate a datelor furnizate de fiecare stat membru privindimpozitele a fost creat n anul 1995 Sistemul European de Conturi (European System ofAccounts) denumit ESA95, prin care s-a ncercat aducerea la un numitor comun aclasificrii conturilor naionale, i n cadrul lor, a impozitelor i taxelor n Uniunea European. Conform clasificrii ESA95, impozitele indirecte sunt definite ca fiind impozitelelegate de producie i importuri. Acestea includ TVA, taxe vamale de import, accize i alteimpozite asupra unor servicii specifice (transport, asigurri), impozitele asupra produciei caresunt definite ca fiind impozite ce apar ca urmare a desfurrii unei activiti de producie(licene de afaceri, compensare de TVA n sistemul cu rat uniform etc). Reformele n domeniul impozitelor indirecte au fost destul de dure. Dup 1995 multeri membre ale UE15, au implementat o serie de reforme privind introducerea aa numitelorimpozite verzi impozite menite s ajute la protejarea mediului nconjurtor. rile care auimpus aceste impozite au fost: Suedia, Danemarca, Olanda, Germania, Austria i Marea Britanie. Taxa pe valoarea adugat a fost introdus n anul 1970 n Comunitatea Economic European i a nlocuit o serie de taxe existente atunci asupra produciei i consumului, care ngreunau schimburile comerciale ntre state. n anul 1977, prin Directiva a asea, se punbazele armonizrii taxei pe valoarea adugat n statele membre, legislaie care a fostmodificat ulterior. Statele membre pot aplica urmtoarele tipuri de cote de TVA: o taxnormal i una sau dou taxe reduse. Taxa normal de TVA nu trebuie s fie mai mic de 15%, iar taxele reduse s nu fiemai mici de 5%. Principiul de taxare al TVA-ului este cel al consumului (destinaieibunurilor), taxa urmnd a fi perceput asupra livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii nstatul n care se consum. Sunt supuse TVA-ului i importurile. n legislaia european sunt prevzute i o serie de regimuri speciale n ceea ceprivete TVA pentru: societile mici, agricultori, bunuri second-hand, opere de art,antichiti, aur, ageniile de turism. n rile membre ale Uniunii Europene - 154, cu excepia Austriei, Belgiei, Franei i Germaniei, societile comerciale care au sediul social n acel stat primesc la nregistrarea lor ca firm un numr de nregistrare TVA, care va fiutilizat n scopul deducerii TVA-ului. S-a creat posibilitatea ca i societile comerciale care nu dispun de un sediu socialntr-un anumit stat membru al Uniunii Europene, dar desfoar activiti acolo, s solicite unnumr de nregistrare TVA, pentru a-i putea depune declaraiile i de a plti TVA directacelui stat unde i desfoar activitatea, fr a mai apela la un reprezentant fiscal.

A mai fost introdus sistemul VIES=Vat Information Exchange System, adic Sistemulde schimb al informaiilor n domeniul TVA, care permite verificarea numrului deidentificare a TVA-ului de ctre cei implicai societi comerciale, autoriti fiscale. Reglementrile fiscale la nivelul accizelor au impus un regim definitiv i generalasupra deinerii, circulaiei i controlului produselor supuse accizelor. Produsele supuseacizelor printr-un regim comun (accize armonizate) sunt: uleiurile minerale, alcoolul iproduselor din alcool, tutunul i produsele din tutun. Acest regim al accizelor armonizate a intrat n vigoare dup 1 ianuarie 1993 i senscrie n strategia global de armonizare a impozitelor indirecte. Produsele supuse accizelorsunt impozitate n statul n care acestea sunt consumate. Circulaia produselor supuse accizriise face n regim suspensiv prin intermediul unor antrepozite fiscale i trebuie s fie nsoit dedocumente fiscale. Legislaia privind accizele, prevede i existena unei accize minime asupra fiecreicategorii de produse. Acciza minim a fost stabilit n anul 1992 pentru alcool i buturialcolice, igarete i tutun, pentru celelalte produse supuse accizelor urmnd s intre n vigoaremai trziu.

1.1Austria
n Austria, contribuiile provenite din impozitele indirecte se ridic la 34,2%, din care TVA-ul reprezint mai mult de jumtate

Rata standard de impozitare a TVA-ului este de 20%. Se aplic o rat redus de 10%alimentelor de baz, crilor, ziarelor, transportului public, chiriei proprietilor imobiliare imedicamentelor. Accizele cele mai importante sunt aplicate asupra produselor petroliere;tutunului; energie electric, gaz i crbuni(3,2%; 1,3%; 0,7%, din totalul impozitrii).

1.2. Danemarca
Rata TVA-ului este de 25% i numai ziarele sunt scutite de impozit. ncepnd cu anul 2008 accizele pe energie cresc anual cu 1,8%

1.3. Finlanda
Contribuia impozitelor indirecte (30,9%) este sub media statelor din UE(38,4%).Dinoctombrie 2009 conform deciziilor i programului de guvernare, TVA-ul la alimente a fostredus de la 17% la 12%. Accizele pe alcool i tutun au crescut cu 10%, ceea ce va crete contribuia la bugetul statului cu aproximativ 100 milioane . Rata TVA-ului este de 22% din 1998.Se aplic o rat redus pentru o anumit list de bunuri: medicamente, cri, ziare i pentru anumite servicii. Accizele se aplic pentru bere,vin, petrol,tutun i sunt printre cele mai ridicate din UE

1.4. Frana
Contribuia taxelor indirecte este de 1% din PIB, peste media UE. Rata standard a TVA-ului este de 19,6%. O rat redus de 5,5% se aplic bunuriloreseniale, anumitor periodice i serviciilor oferite de restaurante. De asemenea, se aplic o ratredus de 2,1% ziarelor, spectacolelor de teatru i medicamentelor aprobate.

1.5.Germania
Impozitele indirecte sunt departe de media UE(32,7%).

Rata TVA-ului a fost mrit de la 16% la 19% ncepnd cu 1 ianuarie 2007.Alimentele de baz, transportul public,crile, chiriile i serviciile medicale sunt supuse uneirate de 7%, o cot limitat fa de cele aplicate n celelalte state membre

1.6. Italia
Contribuia impozitelor indirecte este de 34,6% i se poziioneaz sub media UE, ceea ce reflect faptul c Italia se bazeaz pe impozitele directe. Cota TVA este de 20%. Exist o rat redus de 10% pentru anumite alimente,electricitate, petrol, medicamente i diverse spectacole i, de asemenea, o rat foarte redus de4% pentru alimentele de baz,ziare, anumite servicii medicale i locuine rezideniale

1.7. Spania
Spaniei i revine o contribuie din impozite indirecte de 12% din PIB. Spania are atreia cea mai redus astfel de contribuie din UE(cu 2,3% procente mai puin dect media UE). Rata TVA-ului este 16% i exist dou cote reduse de 7% i de 4% aplicabile unoranumite categorii de bunuri, activiti sportive, alimente, produse pentru sntate, gospodrie,servicii de divertisment, hoteluri i restaurante, servicii de agricultur i cri.

1.8. Suedia
Contribuia impozitelor indirecte este de 35,3%(sub media UE). Cota TVA-ului este de 25%. Exist o rat redus de 12% pentru alimente i serviciituristice i o alt rat de 6% pentru ziare i periodice, transport public, cinema, circ i bilete laconcerte. Scutite de TVA sunt medicamentele pe reet, investiiile n aur i o serie de servicii

financiare, printre care i asigurrile i reasigurrile.

1.9. Marea Britanie


Impozitele indirecte reprezint 35,4%, mult mai mari fiind cele directe (46,3%). De la 1 decembrie 2008 Tva-ul este de 15 %. O rat redus de 5 % se aplic energieielectrice i combustibililor, dar i pentru instalarea anumitor materiale folosite pentrureducerea consumului de energie. Nu se aplic TVA anumitor alimente, construciilot noi, transportului public, hainelor i nclmintei pentru copii

Concluzii
Se constat o tendin de diminuare, n general, a impozitelor n Europa, fapt ce poatefi interpretat ca o uoar slbire a modelului social european, a modelului bunstrii bazat petaxe nalte. Se poate observa o scdere a impozitelor directe ca urmare a aplicrii unor taxe mai mici asupra impozitului pe profiti a impozitului pe venit, concomitent cu o crestere a impozitelor indirecte. n 2007, impozitele indirecte depeau impozitele directe, fapt artat de graficele de mai jos

Tot n 2007 se nregistrau urmtoarele cote ale TVA-ului n rile membre:

Romnia este a patra tar care se bazeaz pe impozitele indirecte, dup

Bulgaria,Ciprui si Malta. Impozitele indirecte constituie 43,4 % .

TVA-ul este de 19%i se aplic o tax redus de 9% anumitor bunuri cum ar fi: produsele farmaceutice, echipament medical pentru persoane cu dizabiliti, crti, ziare, admiterea la anumite evenimente culturale, cazarea la hotel. Se aplic TVA fr deduceri : tratamente medicale, activiti culturalei educaionale(cu unele excepii), servicii postale, anumite tranzactii bancarei financiare, asigurrii reasigurri, cldirii pmnturi.