Sunteți pe pagina 1din 17

Academia de Studii Economice Bucuresti Facultatea de Contabilitate si Informatica de gestiune

Proiect Audit Financiar Auditul financiar privind imobilizarile corporale si stocurile

Gheorghiu Olga Lucia Grupa 644

Cuprins:
1. P1.Scrisoarea de angajament 2. P2Controlul documentar- contabil 3. P3 Controlul total i controlul prin sondaj 4. P4Controlul faptic 5. P5Confirmarea externa 6. Prezentarea cadrului legislativ privind imobilizrile corporale 7. Prezentarea obiectivelor privind auditul financiar- contabil al imobilizrilor corporale 8. Scrisoare catre tert 9. Scrisoare bancara 10. Foi de lucru 11. Prezentarea cadrului legislativ privind stocurile 12. Prezentarea obiectivelor privind auditul financiar- contabil al stocurilor 13.Foi de lucru 14.Riscul de audit 15.Pragul de semnificatie 16.Raportul de audit

1.P1.Scrisoare de angajament
Ctre Consiliul de Administraie sau reprezentanilor adecvai ai conducerii la vrf: Dumneavoastr ai cerut ca noi s efectum auditul bilanului societii STUDENT CIG SA la data 1.01.2010 ,precum i al contului de profit i pierdere i situaiei fluxurilor de numerar pentru exerciiul financiare care se ncheie la aceast dat. Suntem ncntai s v confirmm acceptarea acestui angajament prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiilor financiare. Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit (sau cu referire la practici sau standarde naionale relevante). Acele standarde cer ca noi s planificm i s efectum auditul, cu scopul de a obine un grad satisfctor de certificare c situaiile financiare nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de teste, a dovezilor privind valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor semnificative efectuate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii generale a situaiilor financiare. Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite. Pe lng raportul nostru asupra situaiilor financiare, estimm c v putem oferi o scrisoare separat privind orice caren semnificativ a sistemului contabil i de control intern care ne atrage atenia. Auditul nostru va fi efectuat pe baza faptului c *conducerea, i acolo unde este cazul, cei nsrcinai cu guvernana+ i a u l a c u n o t i n i n e l e g f a p t u l c a u responsabilitatea: (a) Pentru pregtirea i prezentarea fidel a situaiilor financiare nconformitate cu standardele internaionale de raportare financiar; (b) Pentru un asemenea control intern pe care conducerea l consider a finecesar pentru a face posibil pregtirea de situaii financiare care s nu conindenaturri semnificative, fie ele ca urmare a fraudei sau erorii; (c) Si sa ne ofere: -Acces la toate informaiile despre care *conducerea+ tie c sunt relevantepentru pregtirea situaiilor financiare ca de exemplu, nregistrri, documentaie i alte aspecte; -Informaii adiacente pe care le-am putea solicita din partea [conducerii]n scopul auditului; -Acces nerestricionat la persoanele din entitate de la care noi determinmc este necesar s obinem probe de audit Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n legtur cu auditul. Ateptm cu nerbdare o colaborare deplin cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare n efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi pltit pe msur ce ne desfurm activitatea,

se calculeaz pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate. Ratele orare cerute de personal variaz n funcie de gradul de responsabilitate implicat i de experiena i aptitudinile necesare. Aceast scrisoare va rmne valabil pentru anii urmtori, cu excepia cazurilor cnd va fi ncheiat, schimbat sau nlocuit. V rugm s semnai i s returnai exemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne arta c scrisoarea este conform cu nelegerea dumneavoastr privind acordurile pentru angajarea noastr n auditul situaiilor financiare. S-a luat la cunotin n numele societii STUDENT CIG SA de ctre Gheorghiu Olga (semntura) .............. Data 09.11.2011

P2.Controlul documentar contabil: 1. Control cronologic : se verific facturile de cumprare, facturile de vanzare, extrasele de cont din perioada 01.01.2009 31.12.2010 in ordine cronologic. 2. Control invers cronologic : se verific facturile de cumprare, facturile de vanzare, extrasele de cont i registrele de cas din perioada 01.01.2009 31.12.2010 in ordine invers cronologic. 3. Control reciproc : se verific informaiile din jurnalul de cumprare cu informaiile din extrasele de cont i informaiile din jurnalul de vanzare cu infornaiile din extrasele de cont. 4. Control sistematic : verificarea corespondenei imobilizrilor corporale din balana de verificare cu suma inregistrat in Registru jurnal. 5. Control incruci at : confruntarea valorilor din facturile de vanzare emise de entitate cu valorile facturilor clienilor. 6. Analiza contabil : verificarea folosirii conturilor corespunzatoare pentru inregistrarea achiziiilor, vanzrilor i obinerii cu fore proprii. 7. Calculul matematic : se verific urmtoarea relaie: Valoare imputat*19%=TVA colectat aferent imputrii. P3.Controlul total i controlul prin sondaj: 1. Controlul total: verificarea tuturor registrelor de cas in perioada 01.01.200931.12.2010. 2. Controlul prin sondaj: verificarea registrelor de cas. a) Determinarea populaiei statistice b) Ordonarea registrelor de cas in mod descresctor: dup dat. c) Determinarea eantionului statistic: d) Determinarea topului eantionului statistic: e) Determinarea segmentului aleator aferent populaiei statistice:. P4.Controlul faptic : 1. Inventarierea: verificarea situaiei scriptice cu cea faptic;

2. Observarea direct: verificarea la faa locului a imobilizrilor corporale; 3. Analiz de laborator P 5.Confirmarea extern Verificarea valorii totale incasate din extrasele de cont finale cu valorile totale din extrasele de cont ale clienilor. Soldul final al clienilor= 25874 ron Soldul final al furnizorilor= 46747 ron

6.Prezentarea cadrului legislativ privind imobilizrile corporale


- IAS16 Imobilizri corporale - IAS36 Deprecierea imobilizarilor corporale - Legea 82/1991 Republicat in 2008 - OMFP 1752/2005 Reglementri contabile conform cu directivele europene - Codul Fiscal - Normele de aplicare a Codului Fiscal

7.Prezentarea obiectivelor privind auditul financiar- contabil al imobilizrilor corporale


1. Imobilizrile corporale exist i aparin unitii, care le utilizeaz in cadrul activitii sale; 2. Ieirile de imobilizri corporale precum cesiunile, casrile sunt toate contabilizate; 3. Sumele imobilizate sunt corecte i nu conin elemente ce trebuie contabilizate la cheltuieli; 4. Evaluarea i prezentarea sunt corecte i conforme normelor contabile in vigoare; 5. Verificarea valorificrii plusurilor de inventar conform listelor de inventariere astfel : - plusuri fizice care conduc la creterea valorii imobilizrilor i a subveniilor pentru investiii; - plusuri valorice care conform principiului prudenei sunt venituri probabile i nu se contabilizeaz. 6. Existena documentelor pentru achiziionarea imobilizrilor; 7. Bunul indeplinete condiiile pentru a fi considerat o imobilizare corporal; 8. Verificarea minusurilor de inventar din punct de vedere al naturii: - minusuri fizice: imputabile i neimputabile; - minusuri valorice pentru care intreprinderea trebuie ca s constituie un provizion pentru depreciere. 9. Verificm dac data intrrii bunului este conform cu data de achiziie; 10. Durata de funcionare stabilit i amortizarea inregistrat s fie in concordan cu regulile contabile; 11. Verificm dac taxele vamale i accizele sunt cuprinse in valoarea de intrare a bunului; 12. Verificm dac au fost pltite taxele locale pentru imobilizrile corporale (teren, cldiri); 13. Verificm evaluarea imobilizrilor corporale atat la intrare cat i la ieirea din patrimoniu

pe urmtoarele direcii: - pentru imobilizrile corporale intrate prin achiziie se va utiliza costul de achiziie; - pentru imobilizrile corporale intrate prin producie proprie se va evalua la cost de producie; - pentru plusuri la inventar sau alte intrri cu titlu gratuit se va utilize valoarea just;

Documente justificative: - Factura cumparare - Factura vanzare - Fisa mijloc fix - Registru de mijloace fixe - Proces verbal de receptive - Contract de leasing - Nota de receptie si constatare de diferente - Balanta de verificare - Bilant contabil 8.Scrisoare catre tert

STUDENT CIG SA Catre Tedo SRL La solicitarea auditorului nostru va rugam sa ne confirmati valoarea datoriei existenta la data de 15.03.2009 in contabilitatea dvs in relatiile comerciale cu firma STUDENT CIG SA . Raspunsul la prezenta scrisoare va rugam sa-l inaintati la termen de 7 zile , direct auditorului nostru , la adresa : Bastiliei nr 1 Sector 1 Bucuresti, Bl 121 A , sau electronic pe email-ul olga_1190@yahoo.com. Totodata va rugam sa acordati tot sprijinul dvs auditorului nostru pentru elucidarea eventualelor diferente dintre parti.

Va multumim!

Data : 5.01.2010

Semnatura

9.Scrisoare Bancara STUDENT CIG SA Catre Banca BCR La soclicitarea auditorului nostru va rugam sa confirmati pentru data 31.12.2009 urmatoarele informatii: a) Situaia conturilor curente deschise astzi: Nr. Crt. Cont Moneda Suma Nr crt Cont/subcont Valuta/Moneda Suma

b) Credit / linie de credit; c) mprumuturi pe termen lung; d) Scrisori de garanie;

n msura n care dispunei de alte informaii dect cele solicitate, v rugm s le punei la dispoziie direct auditorului nostrum, la adresa de email : olga_1190@yahoo.com Informaiile solicitate vor fi trimise pn la data de.10.01.2010.

Va multumim

Semnatura

10.Foi de lucru
Foaie de lucru nr 1
Auditul imobilizarilor corporale STUDENT CIG SA 31.12.2009 Nume prenume auditor: Gheorghiu Olga Data: 31.12.2011

Referinta : IAS 36

1. Obiectiv urmarit: Participarea la inventariere si asigurarea ca activele de natura teren exista in patrimoniul societatii la 31 decembrie 2011. 2.Metoda : Participarea la inventor, observarea, inspectia mijloacelor fixe. In baza deciziei de inventar nr 12 , s-a constituit comisia de inventar formata din : Dima Florin (cenzor) Georgescu Andrei ( proprietar ) , Alecu Elena ( inspector ) care are ca atributii identificarea terenurilor si stabilirea valorii corecte a acestora. In data de 20 decembrie 2011 ne-am deplasat impreuna cu comisia de inventar pe drumul DN1 unde am identificat un teren in suprafata de 800 mp care se invecineaza cu hipermarketul Bila in N-E si in S-V cu o padure. Cu ocazia acesta am constatat urmatoarele: Exista o depreciere a terenului in zona de S-V prin descoperirea unor vestigii arheologice ceea ce determina o pierdere de 20% din valoarea terenului, pierdere reversibila de 20% din valoarea terenului printr-un interval de 2-5 ani. 3.Concluzie: In urma inventarului fizic s-a constatat ca terenul in suprafata de 800 mp situate in judetul Ilfov identificat in urma inventarului fizic invecinat in N-V cu hipermarketul Bila si in SV cu o padure prezinta o depreciere reversibila pentru care se propune constituirea unei ajustari. Propunem sub inregistrare: 6813 Cheltuieli de exploatare = 291 Provizioane pentru deprecierea 2000 privind provizioanele pentru imobilizarilor corporale deprecierea imobilizarilor

Foaie de lucru nr2


Auditul imobilizarilor corporale STUDENT CIG SA 31.12.2009 Nume prenume auditor: Gheorghiu Olga Data: 31.12.2011

Referinta : IAS 16

1. Obiectiv urmarit:

Evaluarea la intrare a mijlocului de transport 2.Metoda : Verificarea si calculul valorii de achizitie pe baza documentelor justificative. In baza facturii nr 54893659 de la data de 10.09.2009 a fisei mijlocului fix si a registrului contabil intocmit la data de 31.12.2009 se constata urmatoarele inregistrari: Auditor 2133 = 404 42 385 4426 = 404 10172.4 2133 = 446CV 211.93 2133 = 446TV 8477 4426 = 446TVA 9704 Total: 70950.33 Client 2133 = 404 42 385 2133 = 446CV 211.93 2133 = 446TV 8477 4426 = 446TVA 9704 60777.93 Auditor-Client 10172.4 10172.4

3.Concluzie: Cu ocazia analizei pretului de achizitie si a valorii de intrare a mijlocului de transport 3(22), se constata o eroare la inregistrarea TVA-ului acesta fiind inregistrat de 2 ori cu valori diferite. Se propune eliminarea primei inregistrari , astfel ramanand in registrul contabil TVA-ul corect calculat . Acest lucru inseamna calculul TVA-ului la la pret de achizitie minus taxa vamala , minus comision vamal. Foaie de lucru nr 3
Auditul imobilizarilor corporale STUDENT CIG SA 31.12.2009 Nume prenume auditor: Gheorghiu Olga Data: 31.12.2011

Referinta : IAS 16

1.Obiectiv urmarit: Calculul corect al amortizarii mijlocului fix. 2.Metoda: Verificarea calcului amortizarii conform normelor si regulilor contabile utilizand documente justifcative : fisa mijlocului fix, factura . registru jurnal, balanta.
Nr crt 1 2 3 4 5 6 Nr doc 121 121 122 123 124 125 Data doc 3.02.2009 3.02.2009 15.03.2009 10.09.2009 20.09.2009 21.11.2009 Auditor 134.44 672.22 1500 2119.25 233.34 19040 Client 146.67 733.34 2000 12715.5 1400 12460 Diferente 12.23 61.12 500 10596.25 1166.66 6580 Observatii 2812=6811 2813=6811 2813=6811 2813=6811 2813=6811 6811=2813

A1 = 4400\30 * 11\12 = 134.44

A2 = 2200\6 * 11\12 = 672.22 A3 = 22500-2500\10 * 9\12 = 1500 A4 = 42385 *30% *2\12 = 2119.25 A5 = 7000\5 * 2\12 = 233.34 A6 = 3200 * 5.95 ron\ 3.Concluzie:

Se constata o eroare in inregistrarea amortizarii deoarece aceasta este inregistrata pe tot anul si nu in mom in care echipamentul este pus in functiune.Astfel apar diferente mari la nivelul amortizarilor. Se propune ajustarea amortizarii pentru a ajunge la un rezultat real. pentru operatiile 1-5 se recomanda stornarea amortizarii : 2812(3) Amortizari privind imobilizarile corporale = 6811 Cheltuieli privind amortizarea ic pentru operatia 6 se recomanda inregistrarea diferentei pe cheltuieli 6811 Cheltuieli privind amortizarea imobilizarilor corp = 2813 Amortizarea utilajelor 6580

11.Prezentarea cadrului legislativ privind stocurile


- Ordinul 3055 din 29 octombrie 2009

-Ordinul 1826 din 22 decembrie 2003 - Norme metodologice de intocmire si utilizare a registrelor si formularelor comune pe economie privind activitatea financiara si contabila, publicate in M.Of. nr. 23 bis din 07.01.2005 - Legea contabilitatii, republicata in M.Of. nr. 48 din 14.01.2005 - Standardul International de Contabilitate IAS2 Stocuri

12.Prezentarea obiectivelor privind auditul financiar- contabil al stocurilor


1. Auditorul verific dac toate stocurile au fost identificate i incluse n activul bilanier (exhaustivitatea), dac toate stocurile au fost corect evideniate n vederea evalurii de bilan (exactitate), dac costul stocurilor a fost corect calculat prin metoda de evaluare acceptat de procedurile interne ale conducerii. 2. Auditorul verific dac toate sumele sunt incluse n situaiile financiare i corespund cu evidenele contabile. Aceste stocuri regsite n activul bilanier trebuie s existe i fizic (existena). 3. Se verific dac stocurile au fost nregistrate n perioada contabil corect (independena exerciiilor). 4. Stocurile cu o micare lent sau fr micare au fost corect evaluate, la valoarea net realizabil (evaluare).

5. Auditorul trebuie s valideze dac toate stocurile firmei sunt incluse n activul bilanier al societii auditate. n baza etapelor urmatoare, auditorul, prin procedurile de control, se asigur dac gestiunea i contabilizarea stocurilor au fost supuse controlului intern permanent. Evaluarea stocurilor are ca obiective concluzii asupra: - minimului dintre valoarea net realizabil i costul lor; - modul de determinare a costului la ieirea lor pentru producie: FIFO, costul mediu ponderat, costul standard; - verificarea valorii contabile de intrare (facturi de cumprri, calculaia costurilor prestabilite i postcalculul). Documente justificative: -Bon de consum -Factura -Nota de receptie si constatare de diferente -Fisa de magazine -Registru Jurnal -Registru Cumparari -Registru Vanzari -Bilant -Balanta

13.Foi de lucru:
Foaie de lucru nr 4 : STUDENT CIG SA Auditul imobilizarilor 31.12.2009 corporale Nume prenume auditor: Gheorghiu Olga Data: 31.12.2011 Referinta : IAS 2

1.Obiectiv urmarit : Evaluarea stocurilor la iesire 2.Metoda: Se analizeaza conform standardelor si normelor contabile corectitudinea evaluarii stocurilor la iesire. (metoda FIFO).
Data 25.08.2009 15.11.2009 15.11.2009 20.12.2009 Auditor 1012.5 29000 12000 56800 Client 1012.5 27000 12000 56800 Diferente 0 2000 0 0 Observatii -

3.Concluzie: Pe baza analizei metodei de evaluare la iesire a stocurilor si a docmentelor aferente acestora, am constatat o eroare la operatia 29. Se propune urmatoarea corectie: 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime
27000

29000

Foaie de lucru nr 5 STUDENT CIG SA Auditul imobilizarilor 31.12.2009 corporale Nume prenume auditor: Gheorghiu Olga Data: 31.12.2011 Referinta : IAS 2

1.Obiectiv urmarit: Participarea la inventariere si asigurarea ca activele de natura stocuri exista in patrimoniul societatii la 31 decembrie 2011. 2.Metoda : Participarea la inventor, observarea, inspectia stocurilor. In baza deciziei de inventar nr 15 , s-a constituit comisia de inventar formata din : Dima Florin (cenzor) Georgescu Andrei ( proprietar ) , Alecu Elena ( inspector ) care are ca atributii identificarea stocurilor si stabilirea valorii corecte a acestora. In data de 20 decembrie 2011 ne-am deplasat impreuna cu comisia de inventar pe Str Bastiliei unde am identificat un depozit unde sunt stocate marfurile materiile prime. Cu ocazia acesta am constatat urmatoarele: materii prime: Exista un minus de 20 pachete de drojdie , un minus de 15 kg de faina , si un minus de 100 kg zahar. produse finite: Exista o depreciere a stocului de produse finite de 10500 buc. Eugenii in valoare de 40%.Tot cu aceasta ocazie au fost gasite 1000 de eugenii care au iesit din perioada de garantie. 3.Concluzie: Cu ocazia inventarului fizic s-a constatat o depreciere la nivelul stocurilor de materiilor prime pentru care gestionari se fac vinovati si din cauza perisabilitatilor. Cat si cel al produselor finite.Din cauza deprecierii si expirarii acestora Se propune urmatoarea ajustare. - pentru materii prime : zahar : imputare lipsa de gestiune : 4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare 25 4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare 105 faina : 681 Cheltuieli cu deprecierea ic = 394 Provizioane pentru deprecierea produselor 5625 -pentru produse finite:

681 Cheltuieli cu deprecierea ic = 394 Provizioane pentru deprecierea produselor 197.6 n funcie de mrimea entitii, complexitatea auditului, metodologia specific, auditorul trebuie s elaboreze un plan general de audit prin care s se descrie sfera de cuprindere i desfurarea auditului. Planul general de audit trebuie s cuprind urmtoarele aspecte eseniale: - cunoaterea activitii clientului; - sistemul contabil i de control; - riscul i pragul de semnificaie; - natura, durata i ntinderea procedurilor; - coordonarea, ndrumarea, supervizarea i revizuirea; - alte aspecte.

14.Riscul de audit .
Riscul inerent reprezint susceptibilitatea ca soldul unui cont sau a unei categorii de tranzacii s conin informaii eronate ce ar putea fi semnificative individual sau atunci cnd sunt cumulate cu informaii eronate din alte solduri sau tranzacii, presupunnd c nu au existat controale interne adiacente *CAFR, 2000, 123+. La acest nivel se face abstracie de activitatea de control i de capacitatea acesteia de a detecta neregulile. Sunt riscuri la care este supus ntreprinderea prin activitatea i demersurile sale. Riscul de control reprezint riscul de declarare eronat, ce ar putea aprea n soldul unui cont sau ntr-o categorie de tranzacii i care ar putea fi semnificativ n mod individual sau cumulat cu alte informaii, s nu poat fi prevenit sau detectat i corectat n timp util de sistemele contabile i de control intern *CAFR, 2000, 124+. Riscurile de control reprezint neregulile i erorile care nu sunt descoperite cu ocazia controlului. Evaluarea riscurilor de control se face n funcie de sistemul informatic utilizat, modul de organizare i de inere a contabilitii, modul de organizare a sistemului de control, modul de organizare i aplicare a procedurilor etc. Riscul de control nu poate fi egal cu zero deoarece controlul intern nu poate oferi siguran deplin privind prevenirea sau detectarea erorilor. Auditorul nu poate schimba nivelul controlului, el l poate doar influena prin recomandri privind ameliorarea, dar aceast influen se va manifesta doar n perioadele ulterioare auditului i numai n condiiile n care conducerea va ine cont de sugestiile fcute

Riscul de control Riscul de nedetectare Riscul inerent Ra=Rc*Rn*Ri 1. Riscul apariiei de greeli in completarea documentelor din punct de vedere fiscal. 2. Riscul fiscal ca urmare a volumului legislaiei fiscale, a particularitilor sistemului fiscal, de control i contabil existent la nivel de entitate. 3. Riscul de evaziune fiscal rezultat ca urmare a nerespectrii legislaiei fiscale. 4. Riscul completrii greite a Fiei mijlocului fix sau a Fisei de magazine. FACTORI DE RISC ASOCIAI RISCURILOR IDENTIFICATE 1. Verificri ineficiente privind corectitudinea intocmirii documentelor contabile aferente imobilizrilor corporale; 2. In cadrul societii nu exist un program informaional legislativ care s fie actualizat cu normele in vigoare; 3. Nu exist personal specializat in domeniu fiscal; S-au stabilit urmtoarele niveluri ale riscurilor, in urma procedurilor de audit: - Risc inerent 5% - Risc de control 8% - Risc de nedetectare 6% Risc audit general = 5%*8%*6% = 0.024%

15.PRAGUL DE SEMNIFICATIE :
Pragul de semnificaie (nivelul de materialitate) adoptat va constitui valoarea n raport cu care se determin dac erorile, omisiunile sau greelile identificate n conturi, considerate individual sau cumulat, indic dac acele conturi ofer o imagine fidel, complet i exact rezultatului, a situaiei financiare si a patrimoniului ntreprinderii. n general, prin prag de semnificaie se nelege nivelul, mrimea unei sume peste care auditorul considera ca o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta regularitatea si sinceritatea situaiilor financiare , ct si imaginea fidel a rezultatului, a situaiei financiare si a patrimoniului ntreprinderii. Altfel spus , pragul de semnificaie reprezint ceea ce in contabilitatea anglo-saxon poarta denumirea de materialitate, adic nivelul de eroare sub care nelegerea si interpretarea situaiilor financiare nu vor fi afectate semnificativ. Altfel spus, pragul de semnificaie exprim nivelul maxim admisibil de eroare acceptat pentru a putea decide dac conturile sunt corecte sau nu. Pragul de seminificatie se gaseste in relatie inversa cu riscul de audit. 1. Prezentarea indicatorilor de performanta: 2008 197.116 1.941,16 3.882,32 2009 308.157 3.081,57 6.163,14 107.185 1.071,85 2145,7 7.216 360,8 721,6

AT 1% 2% CA 1% 2% PB 5% 10%

n urma evalurii situaiilor financiare finale, dar i a tranzaciilor nregistrate pe parcursul exercitiului financiar incheiat la 31.12.2009, am ajuns la concluzia c riscul ca acestea sa fie denaturate semnificativ este unul mediu. Aceast concluzie a fost luat n baza analizei atente a entitii auditate, dar i n urma dialogului cu auditorul financiar precedent i cu managementul societii. Avnd n vedere domeniul i specificul activitii ntreprinderii, dar i faptul c situaiile financiare, luate ca ntreg i ca solduri ale conturilor individuale, prezint un risc de denaturare moderat (mediu), am ales ca baza de calcul a pragului de semnificaie cifra de afaceri net. CA= 107185 Profit=7216 Total Active= 308157 Rezulta prag de semnificatie = 1% *107185 = (aproximativ) = 1000

2. Incadrarea probelor de audit in categoria probelor de audit semnificative/ nesemnificative. 1.foaie de lucru nr 1 (2000 / 107185) * 100 = 1.865 % (2000 / 7216) * 100 = 27.7% -> > 1 % proba semnificativa (2000 */ 308157) * 100 = 0.649 % 2. foaie de lucru nr 2 (10172.4 / 107185) * 100 = 9.49% (10172.4 / 7216) * 100 = 140.97 % -> > 1% proba semnificativa (10172.4 / 308157) * 100 = 3.301 % 3.foaie de lucru nr 3 (5756.26 / 107185) * 100 = 5.37% (5756.26 / 7216) * 100 = 7.79% -> > 1 % proba semnificativa (5756.26 / 308157) * 100 = 1.86 % 4.foaie de lucru nr 4 (2000 / 107185) * 100 = 1.865 % (2000 / 7216) * 100 = 27.7% -> > 1 % proba semnificativa (2000 */ 308157) * 100 = 0.649 % 5.foaie de lucru nr 5 (6000 / 107185) * 100 = 5.59 % (6000 / 7216) * 100 = 83.14% -> > 1 % proba nesemnificativa (6000 */ 308157) * 100 = 1.94%

16.Raportul de audit financiar i certificare a contabilizrii imobilizrilor corporale si a stocurilor pe anul 2009 In executarea misiunii incredinate, va prezentam Raportul de de audit financiar i certificare a contabilizrii imobilizrilor corporale si al stocurilor al STUDENT CIG SA, Bastiliei 1. nr. 6, privind exerciiul incheiat la data de 31 decembrie 2009 astfel cum sunt prezentate in anexele la prezentul raport. Am procedat la auditarea conform normelor legale a bilanului STUDENT CIG SA incheiat la data de 31 decembrie 2009, a contului de profit i pierdere i a anexelor pentru exerciiul incheiat la aceast dat, aa cum sunt prezentate in anexele la prezentulraport. De asemenea au fost auditate documentele care reflect achiziia i vanzarea imobilizrilor corporale si a stocurilor i modaliatatea de completare a tabloului fiei mijlocului fix si a fisei de magazie. Aceste conturi anuale au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii unitatii. Noi am efectuat auditul conform Normelor de audit financiar i certificare a imobilizrilor corporale elaborate de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romania, norme aliniate la standardele europene i internaionale in domeniu. Un audit const n efectuarea de proceduri pentru obinerea probelor de audit cu privire la sumele i informaiile prezentate n rapoartele financiare. Procedurile selectate depind de raionamentul profesional al auditorului,incluznd evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ a rapoartelor financiare, datorate fraudei sau erorii. n evaluarea acestor riscuri, auditorul ia n considerare controlul intern relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel a rapoartelor financiare ale Societatii pentru a stabili procedurile de audit relevante n circumstanele date, dar nu i n scopul exprimrii unei opinii asupra eficienei controlului intern al Societatii. Un audit include, de asemenea, evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite i rezonabilitatea estimrilor contabile elaborate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii rapoartelor financiare luate n ansamblul lor. Considerm c probele de audit pe care le-am obinut sunt suficiente i adecvate pentru a constitui baza opiniei noastre de audit. Opinia : Dup prerea noastr, contabilizarea imobilizrilor corporale de ctre STUDENT CIG SA in decursul anului 2009 a fost realizat in mod eronat iar valoarea acesteia declarat la finalul exerciiului financiar nu corespunde realitii. Nu s-au respectat normele IAS 16 cu privire la inregistrarea amortizarii, de asemenea se constata ca Nu au fost respectate prevederile Codului Fiscal in ceea ce privete contabilizarea TVA-ului. In ceea ce privese contabilizarea stocurilor s-au gasit erori in calculul discountului nerespectand normele IAS 2.

Data 31.12.2010

Semnatura