UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE

CENTRO TECNOLGICO
ESCOLA DE ENGENHARIA
DEPARTAMENTO DE ENGENHARIA AGRCOLA E DO MEIO
AMBIENTE
ENGENHARIA DE RECURSOS HDRICOS E DO MEIO
AMBIENTE

Disciplina: Economia e Administrao Ambiental

Professor: Kimio

OIKOS CONSULTORIA
AMBIENTAL

Isabela Birnfeld Troyack

Jun de 2011

1. Estrutura da Empresa
A Oikos Consultoria Ltda. uma empresa de consultoria ambiental
fundada em 2009, que tem como objetivo a prtica da Gesto que garanta o
amplo atendimento ambiental, visando sempre melhoria da sustentabilidade
empresarial. Esta empresa conta com a participao de 10 funcionrios . O
modelo de organizao formal adota a estrutura organizacional funcional, que
coerente com o porte da empresa. Abaixo est representado o organograma da
empresa:

Figura 1 Organograma da empresa

2. Definio dos Cargos e Salrios Mensais

O salrio dos engenheiros foi baseado na Lei n 4.950-A, de 22 de abril de
1966, segundo a qual fica fixado o salrio-base mnimo de 6 (seis) vezes o
maior salrio-mnimo comum vigente no Pas, para os profissionais
de Engenharia, Qumica, Arquitetura, Agronomia e Veterinria, sendo de R$
545,00.o salrio mnimo no Brasil em 2011, segundo a lei LEI N 12.382, DE 25
DE FEVEREIRO DE 2011.
Todos os outros cargos tiveram seus salrios estipulados com base na
LEI DO ESTADO RIO DE JANEIRO N 5.950 DE 13.04.2011, que institui pisos
salariais, no mbito do Estado do Rio de Janeiro para as categorias
profissionais que menciona e estabelece outras providncias.

FUNCIONRIO

ENGENHEIRO
AMBIENTAL
ESPECIALIZADO
EM
GESTO DE RECURSOS
NATURAIS
ENGENHEIRO
AMBIENTAL
ESPECIALIZADO
EM
AVALIAO
DE
IMPACTOS AMBIENTAIS
ENGENHEIRO
QUMICO
ESPECIALIZADO
EM
PASSIVOS AMBIENTAIS
TCNICO
EM
MEIO
AMBIENTE
CONTADOR
ADMINISTRADOR
ESPECIALIZADO
EM
ADMINISTRAO
DE
RECURSOS HUMANOS
AUXILIAR
ADMINISTRATIVO
ADVOGADO
ESPECIALIZADO
E
M
DIREITO AMBIENTAL
SECRETRIOS
AUXILIAR DE SERVIOS
GERAIS
TOTAL:
Obs: O FGTS, INSS, IRRF
mensal bruto.

SALRIO
MNIMO SALRIO MENSAL
MENSAL
DEFINIDO BRUTO
VIGENTE
PELA LEGISLAO
NA
OIKOS
CONSULTORIA
LTDA
3270,00
3300,00

3270,00

3300,00

3270,00

3300,00

R$ 860,14

900,00

R$ 1.630,99
R$ 1.630,99

2000,00
2000,00

R$ 731,43

900,00

R$ 1.630,99

2000,00

R$ 731,43
R$ 639,26

900,00
800,00

19400,00
e o Vale-Transporte esto includos no salrio

Tabela 1. Definio dos salrios mensais

3. Custos Mensais Fixos da Empresa

O preo do aluguel e do condomnio so referentes ao aluguel de uma
sala comercial no Condomnio Santo Antnio, localizado no centro de
Petrpolis. Os demais preos foram estimados com base em uma pesquisa de
preos em sites.

Atividade
Salrio dos funcionrios
Aluguel
Condomnio (incluindo a taxa de
gua)
IPTU
Luz
Comunicao (telefone, celulares e
internet)
Marketing
Compra de material de consumo
(escritrio, limpeza, ...)
Manuteno dos equipamentos
Custo
de
transporte
dos
funcionrios para servios para
empresa
Total:

Custo (R$)
19400,00
350,00
250,00
160,00
150,00
400,00
200,00
350,00
200,00
350,00

21810,00

Tabela 2. Cutos mensais fixos da empresa

4. Custos Variveis da Empresa

Premissas utilizadas no clculo dos custos variveis da empresa:
1. O salrio pago nas frias corresponde ao salrio mensal mais um tero
do seu valor, segundo a legislao brasileira.
2. Apenas um funcionrio por ms entra de frias
3. A ordem do rodzio de frias segue a ordem da tabela 1
4. Pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), o direito a tirar frias
dado aps 12 meses de trabalho na empresa. Depois disso, o
empregador ter mais 11 meses para conceder frias.
5. Nenhum trabalhador foi demitido ou saiu da empresa
6. Todos os funcionrios comearam a trabalhar em janeiro de 2009.
7. O dcimo terceiro foi calculado proporcionalmente aos meses
trabalhados, como a empresa foi aberta em janeiro, o valor do dcimo
terceiro 2009 foi a soma do salrio integral de cada funcionrio.

Ms
Jan 2009

Fev 2009
Mar 2009
Abr 2009
Mai 2009
Jun 2009
Jul 2009
Ago 2009
Set 2009
Out 2009
Nov 2009
Dez 2009
Jan 2010
Fev 2010
Mar 2010
Abr 2010
Mai 2010
Jun 2010
Jul 2010
Ago 2010
Set 2010
Out 2010
Nov 2010
Dez 2010

Custos Variveis
Montagem do escritrio
(compra de mveis,
computadores,
impressora, programas
utilizados...)
Frias
e Dcimo
Terceiro
Frias
Frias
Frias
Frias
Frias
Frias
Frias
Frias
Frias
Frias
e Dcimo
Terceiro

Valor (R$)
20000,00

23800,00
4400,00
4400,00
1200,00
2666,67
2666,67
1200,00
2666,67
1200,00
1066,67

23800,00

Tabela 3. Custos variveis da empresa

5. Clculo dos Custos Totais da Empresa

Os custos totais foram calculados somando-se os custos fixos e custos
variveis.

CUSTO TOTAL
Custos
Fixos
jan/09 21810,00
fev/09 21810,00
mar/09 21810,00
abr/09 21810,00
mai/09 21810,00
jun/09 21810,00
jul/09
21810,00
ago/09 21810,00
set/09 21810,00
out/09 21810,00
nov/09 21810,00
dez/09 21810,00
jan/10 21810,00
fev/10 21810,00
mar/10 21810,00
abr/10 21810,00
mai/10 21810,00
jun/10 21810,00
jul/10
21810,00
ago/10 21810,00
set/10 21810,00
out/10 21810,00
nov/10 21810,00
dez/10 21810,00
Total

Custos
variveis
20000,00
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
23800,00
4400,00
4400,00
1200,00
2666,67
2666,67
1200,00
2666,67
1200,00
1066,67
0
0
23800,00

Total
41810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
21810,00
45610,00
26210,00
26210,00
23010,00
24476,67
24476,67
23010,00
24476,67
23010,00
22876,67
21810,00
21810,00
45610,00
612506,68

Tabela 4. Custos totais da empresa

6. Clculo do Valor Presente ou Valor Atual

O valor presente corresponde ao somatrio dos valores equivalentes na
data zero de todas as anuidades existentes ao longo de um perodo. Para
achar o valor equivalente a data zero, utilizam-se os ndices de inflao.
Os ndices de inflao so instrumentos para medir a variao dos preos e
o seu impacto no mercado e no custo de vida da populao. A diferena entre
eles est nos produtos que incluem, no pblico que afetado pela variao dos
seus preos, no perodo de medio dos valores e no rgo que realiza a
pesquisa. O IPCA medido IBGE entre os dias 1 e 30 de cada ms. Os
preos obtidos so os efetivamente cobrados ao consumidor, para pagamento
vista, colhidos em estabelecimentos comerciais, prestadores de servios,
domiclios (para verificar valores de aluguel) e concessionrias de servios
pblicos. O IPCA reflete o custo de vida de famlias com renda mensal de 1 a
40 salrios mnimos
6

O INPC tambm medido pelo IBGE, este ndice foi criado inicialmente
com o objetivo de orientar os reajustes de salrios dos trabalhadores, mede
uma faixa salarial mais baixa que o IPCA (at 6 salrios mnimos, diante dos 40
salrios mnimos do IPCA), a alterao de preos de servios e produtos mais
bsicos mais sentida neste ndice. O peso do grupo alimentos (arroz, feijo,
leite, frutas, refeies feitas em restaurantes, lanchonetes) maior no INPC
que no IPCA.
A tabela a seguir apresenta os ndices IPCA e INPC para o perodo de
janeiro de 2009 a dezembro de 2010 e o clculo do valor presente para o
mesmo perodo.

jan/09
fev/09
mar/09
abr/09
mai/09
jun/09
jul/09
ago/09
set/09
out/09
nov/09
dez/09
jan/10
fev/10
mar/10
abr/10
mai/10
jun/10
jul/10
ago/10
set/10
out/10
nov/10
dez/10
TOTAL

INPC
(%)
0,64
0,31
0,20
0,55
0,60
0,42
0,23
0,08
0,16
0,24
0,37
0,24
0,88
0,70
0,71
0,73
0,43
-0,11
-0,07
-0,07
0,54
0,92
1,03
0,60

VP
p/
INPC
41810,00
21671,30
21604,33
21561,21
21443,27
21315,38
21719,77
21669,93
21652,61
21618,02
21566,27
44932,97
25759,54
25534,84
22261,57
23513,53
23343,13
21850,49
23268,79
21889,88
21778,29
20651,36
20463,11
42356,00
595235,59

IPCA
(%)
0,48
0,55
0,20
0,48
0,47
0,36
0,24
0,15
0,24
0,28
0,41
0,37
0,75
0,78
0,52
0,57
0,43
0,00
0,01
0,04
0,45
0,75
0,83
0,63

Tabela 5. Valor Presente para os ndices INPC e IPCA

7. Clculo do Homem Hora

Para o clculo do homem hora, considerou-se que:
7

VP
p/
IPCA
41810,00
21705,81
21587,08
21544,00
21441,08
21340,78
21732,75
21680,72
21648,25
21596,42
21536,12
44852,29
25679,99
25488,83
22203,81
23496,86
23363,69
21869,73
23263,66
21867,55
21732,15
20626,08
20472,54
42459,57
594999,76

1)Nos 3 primeiros meses a empresa no recebeu nada,

2)A partir do 4 ms a empresa passou a ter servios contratados
3) O valor cobrado por homem-hora de consultoria foi aquele necessrio para
recuperar o dinheiro gasto a partir do 25 ms (utilizando ndices financeiros).
4) Foi utilizado uma taxa de ocupao mdia de 50% do HH disponvel da
empresa entre o 4 e o 10 ms e de 60% a partir do 11 ms em diante.
5) Apenas os 3 engenheiros e o tcnico em meio ambiente foram considerados
nos clculos do homem hora
6) O valor homem-hora do tcnico ser 60% do valor do engenheiro
7) A jornada de trabalho dos funcionrios de 6hs/dia ou 30hs/semana.
Assim, o valor do homem hora para cada um dos ndice foi:

CLCULO DO HOMEM HORA PARA INPC

VALOR DO HH PARA O 122,03
ENGENHEIRO
VALOR DO HH PARA O 73,22
TCNICO
EM
MEIO
AMBIENTE
Tabela 6. Valor do Homem Hora para o ndice INPC

CLCULO DO HOMEM HORA PARA IPCA

VALOR
DO
HH 121,92
PARA ENGENHEIRO
VALOR
DO
HH 73,15
PARA O TCNICO
Tabela 7. Valor do Homem Hora para o ndice IPCA

Para que o dinheiro gasto seja recuperado aps o 25 ms necessrio

que o VPL (valor presente lquido) seja igual a zero, ou seja, as receitas da
empresa devem ser iguais aos seus gastos. Como a nica varivel que pode
ser alterada neste caso so as receitas, o clculo do homem hora foi baseado
nesta premissa.
Assim, a partir da funo atingir meta no Excel foi
estabelecido que os valores do somatrio das receitas corrigidas atingissem
valor do somatrio dos custos corrigidos. A tabela ilustra como o clculo do
homem hora foi realizado.

CLCULO DO HOMEM HORA PARA INPC

CUSTO TOTAL PARA INPC 595.235,59
VALOR DO HH PARA 122,03
ENGENHEIRO
VALOR DO HH PARA O 73,22
TCNICO
Ms/Ano TOTAL
RECEBIDO

Ms/Ano

jan/09
fev/09
mar/09
abr/09
mai/09
jun/09
jul/09
ago/09
set/09
out/09
nov/09
dez/09
jan/10
fev/10
mar/10
abr/10
mai/10
jun/10
jul/10
ago/10
set/10
out/10
nov/10
dez/10
Total

jan/09
fev/09
mar/09
abr/09
mai/09
jun/09
jul/09
ago/09
set/09
out/09
nov/09
dez/09
jan/10
fev/10
mar/10
abr/10
mai/10
jun/10
jul/10
ago/10
set/10
out/10
nov/10
dez/10
Total

0,00
0,00
0,00
26.358,47
26.358,47
26.358,47
26.358,47
26.358,47
26.358,47
26.358,47
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
31.630,17
627.331,68

Tabela 8. Clculo do Homem Hora utilizando o INPC

INPC
(em
%)
0,64
0,31
0,2
0,55
0,6
0,42
0,23
0,08
0,16
0,24
0,37
0,24
0,88
0,7
0,71
0,73
0,43
-0,11
-0,07
-0,07
0,54
0,92
1,03
0,6

VP(INPC)

0,00
0,00
0,00
26.057,80
25.915,26
25.760,70
25.652,96
25.594,09
25.573,63
25.532,78
30.565,97
30.453,30
30.380,38
30.115,37
29.906,03
29.695,19
29.479,99
29.353,77
29.386,09
29.406,68
29.427,27
29.269,22
29.002,40
28.706,72
595.235,59

CLCULO DO HOMEM HORA PARA IPCA

CUSTO TOTAL PARA IPCA
594.999,76
VALOR
DO
HH
PARA 121,92
ENGENHEIRO
VALOR DO HH PARA O 73,15
TCNICO
Ms/Ano

TOTAL
RECEBIDO

Ms/Ano

jan/09
fev/09
mar/09
abr/09
mai/09
jun/09
jul/09
ago/09
set/09
out/09
nov/09
dez/09
jan/10
fev/10
mar/10
abr/10
mai/10
jun/10
jul/10
ago/10
set/10
out/10
nov/10
dez/10
Total

0,00
0,00
0,00
26.335,75
26.335,75
26.335,75
26.335,75
26.335,75
26.335,75
26.335,75
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
31.602,90
626.790,94

jan/09
fev/09
mar/09
abr/09
mai/09
jun/09
jul/09
ago/09
set/09
out/09
nov/09
dez/09
jan/10
fev/10
mar/10
abr/10
mai/10
jun/10
jul/10
ago/10
set/10
out/10
nov/10
dez/10
Total

IPCA
(em
%)
0,48
0,55
0,2
0,48
0,47
0,36
0,24
0,15
0,24
0,28
0,41
0,37
0,75
0,78
0,52
0,57
0,43
0
0,01
0,04
0,45
0,75
0,83
0,63

VP(IPCA)

0,00
0,00
0,00
26.014,55
25.890,28
25.769,16
25.676,73
25.615,25
25.576,88
25.515,65
30.533,28
30.408,61
30.296,51
30.070,98
29.838,24
29.683,88
29.515,64
29.389,27
29.389,27
29.386,33
29.374,58
29.242,99
29.025,30
28.786,37
594.999,76

Tabela 9. Clculo do Homem Hora utilizando o IPCA

8. Clculo do Fluxo de Caixa

Para o clculo do fluxo de caixa diminuiu-se das receitas os custos totais
da empresa e realizou-se o somatrio deste resultado. Para o clculo do fluxo
de caixa corrigidos pelos ndices financeiros procedeu-se da mesma forma,
porm com os custos e as receitas corrigidos.

10

FLUXO DE CAIXA
Ms/Ano CUSTOS
jan/09
fev/09
mar/09
abr/09
mai/09
jun/09
jul/09
ago/09
set/09
out/09
nov/09
dez/09
jan/10
fev/10
mar/10
abr/10
mai/10
jun/10
jul/10
ago/10
set/10
out/10
nov/10
dez/10
Total

RECEITAS FLUXO
DE
CAIXA
41.810,00 0,00
-41.810,00
21.810,00 0,00
-21.810,00
21.810,00 0,00
-21.810,00
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 25.735,57 3.925,57
21.810,00 0,00
-21.810,00
45.610,00 30.882,69 -14.727,31
26.210,00 30.882,69 4.672,69
26.210,00 30.882,69 4.672,69
23.010,00 30.882,69 7.872,69
24.476,67 30.882,69 6.406,02
24.476,67 30.882,69 6.406,02
23.010,00 30.882,69 7.872,69
24.476,67 30.882,69 6.406,02
23.010,00 30.882,69 7.872,69
22.876,67 30.882,69 8.006,02
21.810,00 30.882,69 9.072,69
21.810,00 30.882,69 9.072,69
45.610,00 30.882,69 -14.727,31
612.506,68 581.623,99 -30.882,69

Tabela 10. Clculo do fluxo de caixa sem ajustes

11

FLUXO DE CAIXA INPC

Ms/Ano CUSTOS CORRIGIDOS
(INPC)
jan/09
41.810,00
fev/09
21.671,30
mar/09
21.604,33
abr/09
21.561,21
mai/09
21.443,27
jun/09
21.315,38
jul/09
21.719,77
ago/09
21.669,93
set/09
21.652,61
out/09
21.618,02
nov/09
21.566,27
dez/09
44.932,97
jan/10
25.759,54
fev/10
25.534,84
mar/10
22.261,57
abr/10
23.513,53
mai/10
23.343,13
jun/10
21.850,49
jul/10
23.268,79
ago/10
21.889,88
set/10
21.778,29
out/10
20.651,36
nov/10
20.463,11
dez/10
42.356,00
Total
595.235,59

RECEITAS CORRIGIDAS FLUXO DE CAIXA

(INPC)
INPC
0
-41.810,00
0
-21.671,30
0
-21.604,33
26.057,80
4.496,59
25.915,26
4.471,99
25.760,70
4.445,32
25.652,96
3.933,19
25.594,09
3.924,16
25.573,63
3.921,02
25.532,78
3.914,76
30.565,97
8.999,70
30.453,30
-14.479,67
30.380,38
4.620,84
30.115,37
4.580,53
29.906,03
7.644,46
29.695,19
6.181,66
29.479,99
6.136,86
29.353,77
7.503,28
29.386,09
6.117,30
29.406,68
7.516,80
29.427,27
7.648,98
29.269,22
8.617,86
29.002,40
8.539,29
28.706,72
-13.649,28
595.235,59
0,00

Tabela 11. Clculo do fluxo de caixa corrigido pelo ndice INPC

12

FLUXO DE CAIXA IPCA

Ms/Ano CUSTOS
CORRIGIDOS (IPCA)
jan/09
41.810,00
fev/09
21.705,81
mar/09
21.587,08
abr/09
21.544,00
mai/09
21.441,08
jun/09
21.340,78
jul/09
21.732,75
ago/09
21.680,72
set/09
21.648,25
out/09
21.596,42
nov/09
21.536,12
dez/09
44.852,29
jan/10
25.679,99
fev/10
25.488,83
mar/10
22.203,81
abr/10
23.496,86
mai/10
23.363,69
jun/10
21.869,73
jul/10
23.263,66
ago/10
21.867,55
set/10
21.732,15
out/10
20.626,08
nov/10
20.472,54
dez/10
42.459,57
Total
594.999,76

RECEITAS
CORRIGIDAS (IPCA)
0
0
0
26.014,55
25.890,28
25.769,16
25.676,73
25.615,25
25.576,88
25.515,65
30.533,28
30.408,61
30.296,51
30.070,98
29.838,24
29.683,88
29.515,64
29.389,27
29.389,27
29.386,33
29.374,58
29.242,99
29.025,30
28.786,37
594.999,76

FLUXO
CAIXA IPCA
-41.810,00
-21.705,81
-21.587,08
4.470,55
4.449,20
4.428,38
3.943,98
3.934,53
3.928,63
3.919,23
8.997,16
-14.443,68
4.616,52
4.582,15
7.634,43
6.187,02
6.151,95
7.519,54
6.125,61
7.518,78
7.642,43
8.616,91
8.552,76
-13.673,20
0,00

Tabela 12. Clculo do fluxo de caixa corrigido pelo ndice IPCA

9. Clculo do Capital Inicial

Para o clculo do capital inicial considerou-se que nos primeiros 3 meses de
funcionamento a empresa no recebeu nada e utilizaram-se dois indicadores
financeiros diferentes, o INPC (ndice Nacional de Preo ao Consumidor) e o
IPCA (ndice Nacional de Preo ao Consumidor Amplo) j apresentados acima.
Para que no seja necessrio pedir emprstimos necessrio que o capital
inicial seja maior que o os custos. A tabela a seguir representa os valores do
capital inicial obtidos para cada ndice financeiro.

13

DE

CAPITAL INICIAL
Utilizando
INPC
jan/09 41810,00
fev/09 21671,30
mar/09 21604,33
Total
85085,63

Utilizando
IPCA
41810,00
21705,81
21587,08
85102,89

Tabela 13. Capital incial

10. Bibliografia
http://www.portalbrasil.net/inpc.htm acessado em 18 de junho de
2011
http://www.portalbrasil.net/ipca.htm acessado em 18 de junho de
2011
Notas de aula do Professor Kimio disponvel em:
http://www.producao.uff.br/moodle/course/view.php?id=30

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