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EFFECTUE A LA FIDUCIAIARE
CHAPITRE I
Identification de stagiaire........................................................................2 Remerciements.............................................................................................3 Ddicace........................................................................................................4 Introduction.................................................................................................5
CHAPITRE II
Prsentation Gnrale de Fiduciaire .......................................................6 Identification de la Fiduciaire..................................................................7 LOrganigramme............................................................................................8 Les Services de la Fiduciaire ....................................................................9 LOrganisation du travail............................................................................10
CHAPITRE III
LES TRAVAUX EFFECTUS A- Les Journaux Auxiliaires...............................................................11 B- La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)..........................................14 C- CNSS.................................................................................................17 D- LIGR..................................................................................................21 CONCLUSION..............................................................................................25
CHAPITRE IV
LES ANNEXES.............................................................................................26
NOM
: HILALI : HICHAM : 1 Octobre 1989 - Rabat : Avenue Cook Rue Ibn Joubair - n 9 Tanger : Clibataire : Marocaine : 065 67 19 41 : 2me Anne du 1er cycle Droit Arabe : I.S.T.A IBN MARHAL , Tanger : Technicien Comptable des Entreprises : Mlle ALAMI Ilham Mme EL ZZINE Zhour : 2 mois : Cabinet AKESBI : 2002-2004
PRENOM DATE ET LIEU DE NAISSANCE ADRESSE SITUATION FAMILIALE NATIONALITE TELEPHONE GSM NIVEAU DETUDE LIEU DE FORMATION SPECIALITE FORMATRICE PERIODE DE STAGE LIEU DE STAGE PROMOTION
Le prsent travail est le fruit dun stage effectu au sein du cabinet d'AUDIT NEXIA INTERNATIONAL, sous la supervision de M. OUGHDIRI, associ principal du cabinet, qui je tiens exprimer ma vive Reconnaissance pour la bienveillance et lamabilit dont il a fait preuve et pour laide prcieuse quil ma accord tout au long du droulement de mon stage. Je tiens galement remercier l'ensemble du personnel du cabinet qui n'a pas hsit m'aider et me fournir les informations ncessaires tout au long de mon stage.
De mme, je tiens exprimer ma vive gratitude et reconnaissance Mr Drissi Abdelkader qui a bien voulu tre mon encadrant et qui a su me donner les conseils ncessaires la rdaction de ce rapport de stage.
Enfin, je ne pourrais clore cette liste sans exprimer ma reconnaissance et mes vifs remerciements Mr Assalih Hicham mon chef de filire ainsi qu tous mes professeurs grce auxquels jai pu acqurir mes connaissances acadmiques de base, ainsi que pour lenseignement de trs haute qualit qui ma t octroy durant ces trois premires annes.
De nos jours, une formation de quelque nature quelle soit ne peut tre complte et efficace que si elle concilie la thorie la pratique. En dautres termes, le stage devient un parcours indispensable pour complter la formation de ltudiant. Cest la raison pour laquelle notre universit impose aux tudiants deffectuer un stage au sein dune entreprise chaque anne professionnel. Etant tudiant en 3me anne de lingnierie financire, et suite aux , un stage au sein dun cabinet dexpertise sest avr indispensable. Cest ainsi que jai pu effectuer un stage de huit (8) semaines dans le cabinet de conseil Nexia Fiducia . Mon choix a t motiv, dune part par le rle important que joue la banque dans lconomie du pays et dautre part par les services quelle met la disposition de ses clients. Mon rapport de stage traitera quatre parties : la premire sera consacre la prsentation du secteur bancaire Marocain en gnral. La deuxime fera une prsentation du Crdit du Maroc. La troisime dcrira lagence Assanaoubar. Quant la quatrime et dernire partie, elle prsentera les tches effectues au sein de lagence et donnera un aperu sur les nombreux apports du stage que j'ai pu en tirer. de leur cursus universitaire, leur permettant ainsi de consolider leurs bases de connaissances et de se familiariser avec le milieu
par Mr
Le nombre de son personnel est de . Cette fiduciaire est un cabinet de conseil qui a pour objet :
Tenir de la comptabilit et le traitement des informations comptables et financires par tous les moyens ou procds techniques, pour cela le client de la fiduciaire doit apporter dans une priode de 1 mois ou de 3 mois, toutes les pices justificatives qui enregistrent ses oprations savoir : les factures, les relevs bancairesafin dtablir son dossier comptable, ensuite les pices seront classes par ordre chronologique.
Accomplissement des oprations commerciales, qui ont des rapports avec les socits.
RAISON SOCIAL FORME JURIDIQUE DATE DE CREATION CAPITAL SOCIAL ACTIVITES EFFECTIF ADRESSE PATENTE N
: : : : : : :
1988
(AFFAIRE PERSONNELLE) TRAVAUX COMPTABLES ET JURIDIQUES 8 PERSONNELS RUE de FES n 77, 2me ETAGE, TANGER (CENTRE COMMERCIALE MABROUK)
50123936
: : : :
LE DIRECTEUR
( AKESBI FASAL)
LE SECRETARIAT LE COURRIER
SERVICE INFORMATIQUE
SERVICE COMPTABLITE
SERVICE JURIDIQUE
LES STAGIAIRES
Il existe six services dans la fiduciaire Cabinet Akesbi, sont les suivant :
A- LA DIRECTION :
- LE DIRECTEUR : est responsable des missions dassistance en matire comptable et aussi des affaires juridiques en laborant des dossiers de constitution ou de dissolution des entreprises, de laugmentation ou de diminution du capitaletc. - LE SECRETARIAT : Les tches de la secrtaire consiste contacter les clients pour complter leur dossiers et rgler les pices ncessaires pour la constitution de la socit auprs de ladministration et galement rpondre au tlphone.
B- LE SERVICE COMPTABILITE:
Ce service consiste tablir des oprations comptables savoir : a. Ecritures comptables et classement des pices justificatives ; b. Dclaration fiscale ou sociale ; c. Tenue de la comptabilit des personnes physiques ou morales ; d. Etablissement des tats de synthses.
C- LE SERVICE JURIDIQUE :
Il consiste : a. Constitution de la socit ;
D- LE SERVICE INFORMATIQUE :
Ce service consiste tablir des oprations suivants : a. La saisie des pices et des donnes comptables ; b. Le traitement informatique des statues juridiques des socits.
chaque opration comptable (achat, vente, versement, retrait), effectue par le client, ce dernier doit apporter des pices justificatives qui enregistrent les oprations savoir : les factures, les relevs bancaires, les copies des chques ou les effets, afin dtablir son dossier, ensuite les pices seront classes par ordre chronologique.
Aprs
- Un autre sous dossier : celui-ci est ventuel dans le cas dune augmentation ou de diminution du capital social de la socit, de changement de domicileetc.
effectues par la socit et on les classes par ordre sans oublier de noter : le numro de la facture, le nom de fournisseur, montant HT, la TVA et le montant TTC.
a- Lcriture comptable : On ce qui concerne la comptabilisation sur le journal achat on dbite le compte achat avec sa TVA rcuprable, et on contre partie on crdite le fournisseur concern. bExemple (voir annexe 1).
II- JOURNAL DES VENTES : Cest un document sur lequel on enregistre les oprations de ventes effectues
par la socit en notant : le numro de facture, nom du client, le montant HT, la TVA et le montant TTC.
Pour ce qui est la comptabilisation des oprations des ventes on dbite le compte
client et comptes rattachs et on crdite le compte de produit ventes de marchandises avec sa TVA facture.
a- Lcriture comptable :
Recettes
Versement despce en banque
BANQUE
Dpenses
Encaissement par la banque de chques, de crance, deffet de commerce. Ordre de virement en notre faveur. Remise lescompte des effets de commerce notre ordre. Encaissement des intrt, des coupons en notre faveur.
Chques et ordres de virements sur la banque, lordre de nos fournisseurs ou cranciers. Paiement par la banque deffet de commerce tirs sur nous (effets domicilis). Paiement par la banque des sommes dues par nous des tiers. Commissions, frais, intrts dues la banque (Agios).
Recettes
Ventes au comptant Rglement des clients Retraits de la banque Virement de fonds Alimentation de la caisse
CAISSE
Facture dachat divers Paiement de dettes Versement la banque
Dpenses
est suprieur 1.000.000 Dh (C.A > 1.000.000 Dh). - Le comptable utilise les comptes de modles simplifis si on a le chiffres daffaires de la St est infrieur 1.000.000 Dh (C.A < 1.000.000 Dh). - On utilise les deux comptes : 3497 (Comptes de transitoires ou dattentes- Dbiteur), et 4497 (Comptes de transitoires ou dattentes- Crditeur) on cas des oprations inconnus.
(voir annexe 3 et 4)
Dfinition :
La taxe sur la valeur ajoute est une taxe sur le chiffre daffaires qui sapplique : c. aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune profession librale, accomplies au Maroc (Taxe lintrieur). d. Aux oprations dimportations (Taxe limportation). La Taxe sapplique aux oprations effectues par les personnes autres que lEtat non entrepreneur, agissant titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.
Les Taux :
- Taux 0 % Exonration Total - Taux rduit 7 % : Eau et Energie, Produit de large consommation. - Taux rduit 10 % : Etablissements Touristiques. - Taux rduit 14 % : Travaux Immobiliers, Transports de voyageurs et de M/ses - Taux normales 20 % : Tous autres Produits et tous autres Services. - Taux spcifiques : 100 Dh/hectolitre pour les livraisons et les ventes autrement qu consommer sur place, portant sur les biens autres que les mousseux. 4 Dh/gramme dor ou de platine et 0,50 Dh/gramme dargent.
I- Mode de paiement :
Le mode dimposition applicable pour une anne est dtermin en fonction du chiffre daffaire (HT) ralis lanne prcdente.
A partir des journaux de ventes, on dtermine la TVA collecte par division du montant TTC par (1+taux %) et on multiple par 20%. Sur un tableau on enregistre les montant total des mois de trimestre TTC, HT, et la TVA, montant de crdit de TVA sil existe, et le total de la TVA Dductible. (voir annexe 6)
Sont remplis partir des factures des achats les pices des frais gnraux et avis de dbit relatif aux agios bancaires (intrt commission) sur lesquels figure
annexe 7)
Sur la 2me page, on remplit les dductions hors taxe, la taxe, le montant
crdit TVA de la dclaration prcdente (sil existe) et on dtermine le montant de la TVA due ou crdit de la TVA.
T.V.A due = T.V.A collecte T.V.A dductible Crdit de T.V.A Les imprims de la dclaration et les tableaux de dduction doivent se faire en deux exemplaire, lun doit tre dpos la perception contre quittance sil y a paiement, ou contre un reu sil y a crdit. Lautre exemplaire est rserv par lentrepreneur.
Remarques :
- Lorsque le retard de dclaration est infrieur ou gal un mois, il est possible dune majoration de 10%. - Lorsque le retard est suprieur un mois, la majoration est de 25% au minimum. Autres infraction avec majorations de 25% : Omission dans la dclaration. Insuffisance dans les dclarations. Dductions abusais. Mains ouvre pour obtenir des exonrations ou des remboursements. Exemple : (voir annexe 8) Lentreprise BEN YAHYA a eu pour la 3me Trimestre un chiffre daffaire (H.T) de : 86490,83 Dhs puisque son taux de TVA est de 20% ce qui engendre 17298,17 Dhs de TVA exigible. Et un crdit de TVA de 2158,75 Dhs. Elle a effectues des achats dun montant Total de : 19456,92 DH. (voir annexe 7) Dans le 1er page de la bordereau de TVA (Ventilation du C.A imposable) On dclare le chiffre daffaire HT et son TVA : Prestation de service : Total de la TVA exigible : C.A (HT) = 86490 DH TVA 20% : 17298 DH = 17298 DH
Dans le 2er page de la bordereau (Ventilation des dductions) on dclare la TVA rcuprable des achats : Prestations de service aux taux normal (20%) : Opration de banque (7%) : Achat lintrieur (20%) : 18268,75 DH 0,35 DH 1166,67 DH
Sont la charge du salari : Le nouveau taux de CNSS est 4,29%, dun plafond de 6000 DH. 1)- La cotisation pour couverture des prestations court terme : soit 0,33% du salaire mensuel brut, avec plafond de 6000 Dirhams.
Ceci porte cette cotisation la CNSS un total de 1% dont 2/3 la charge de lemployeur et 1/3 la charge du salari (0,67% et 0,33%). 2)- La cotisation relative aux prestations long terme : soit 3,96% du salaire mensuel brut avec un plafond de 6000 dirhams. Ceci porte le total de cette cotisation 11,89% dont 7,93% la charge de lemployeur et 3,96% la charge de lemploy. Rappel
Les prestations court terme sont : Les indemnits journalires de maladie, daccident, de maternit et les allocations de dcs. Les prestations long terme sont : Les pensions dinvalidit, de vieillesse et de survivants.
Pour les bordereau de dclaration des salaires : (voir annexe 10) le nombre de jours de travail correspondant la rmunration. le montant des salaires brut. le montant du salaire pay chaque salari. quelques indications codes concernant les changements de situation des salaris (M: Maladie, A: Accident, CSS : Congs sans solde, et une croix dans la case sorti si lemploy a quitt lentreprise).
Il y a lieu galement de mentionner les salaris nouvellement recruts sur un bordereau complmentaire. (Voir annexe 11) Pour le bordereau des cotisations verser (voir annexe 12) le total des rmunrations soumises cotisation ; les montants des cotisations verser la C.N.S.S. Enfin et sous peine de majorations, le bordereau de dclaration des rmunrations, et le bordereau de paiement des cotisations, ainsi que le montant des cotisations, doivent tre adresss ou remis au sige de la Caisse National de Scurit Sociale ou la dlgation la plus proche, au plus tard le quinzime jour aprs la date dmission.
Soit le total de salaire brut imposable des 11 salaris est = 44922,84 DH Dans le bordereau on trouve les calculs suivants : - Allocation familiale : - Prestation sociale : 44922,84 * 7,5 % = 3369,21 DH 44922,84 * 12,89 % = 5790,55 DH
- PART PATRONALE :
17,7 % = 7,5 % (A.F) + 8,6 % (P.S) + 1,6 % (T.F.P) - PART SALARIALE : 44922,84 * 4,29 % = 1927,18 DH
Nom A.MED B.ALAE B. RACHID R. ANAS C. AHMED K. KARIM B. SIRAJ A. LALA M. SADA B. REDA B. ANOUAR TOTAL
SBI non plafonn 4500 4307,80 3230,64 5500,00 4500,00 3461,40 4500,00 4500,00 2923,00 3500,00 4000,00 44922,84
SBI plafonn 4500 4307,80 3230,64 5500,00 4500,00 3461,40 4500,00 4500,00 2923,00 3500,00 4000,00 44922,84
DEFINITION :
LIGR sapplique au revenu global par les personnes physiques au cours dune anne donne, lexclusion des revenus expressment exonrs par des textes lgislatifs.
LE REVENUS IMPOSABLE :
LIGR sapplique : aux revenus salariaux et revenus assimils. aux revenus professionnels. aux revenus provenant des exploitations agricoles. aux revenus fonciers (provenant de la location des biens immeubles). aux revenus des capitaux mobiliers.
A-
X0 = Revenu brut imposable. X1 = Retenu de frais professionnels. X2 = Retenu de la CNSS. X3 = Retenu de mutuelle. Y = Revenu net imposable. Z = l'IGR brut. A = l'IGR net. X0 * 17% = X1 X0 * 4,29% = X2 X0 * 2,40% = X3 X0 - (X1+ X2+ X3) = Y
Exemple :
Daprs le bulletin de paie de Mr B. ACHRAF, Mari 4 enfant, salaire brut 4500 DH On a le calcul suivant : Le salaire brut imposable : Les Dductions 4500,00 DH = 4500,00 * 17% = 765,00 DH = 4500,00 * 4,29% = 193,05 DH
SNI = SBI (765 + 193,05) SNI = 4500 958,05 SNI = 3541,95 IGR Brut = (SNI * 35%) somme dduire = (3541,95 * 35%) 796,666 IGR Brut = 443,02 IGR Net = IGR Brut Charge Familiale = 443,02 (15 * 4) IGR Net = 368,02 Salaire net payer = SBG - Retenus = 4500 (193,05 + 368,02) Salaire net payer = 3938,93 DH
Somme dduire = IGR Brut = Charge familiale (12 mois) = IGR net (Annuel) = IGR (11 Mois) = IGR Due (Dcembre)
239,02 DH
sur la 2me page, et sur le cadre a servir par la partie versante on remplir le montant de paiements effectues des salaris (Salaire Brut), le montant de lIGR, et les intrts de retard sil existe, et on cris le montant de LIGR en chiffre et en lettre. Et enfin le cachet et signature de la socit avec le lieu et la date.
Daprs le livre de paie du mois de Mai (voir annexe 15), la St ALI a fait une dclaration mensuel des 11 salaris qui travaillent dans ce socit, donc elle a remplit les lment suivant dans le bordereau de versement : - Paiements effectues (total de S.B des salaris) : 44922,84 Dhs 3322,07 Dhs 0,00 Dhs 3323,00 Dhs
stage que j'ai effectu la Fiduciaire "CABINET AKESBI" m'a vraiment permis d'acqurir des connaissances et une exprience dans le monde de travail, et cela grce un contact direct avec un personnel bien qualifi et expriment. cette priode, je n'ai trouv aucune difficult ni des problmes avec le personnel qui m'entoure, ni avec la procdure du travail, sans oublier les connaissances acquises l'Institut qui sont la hauteur de la Formation Professionnelle. En plus de a toute la documentation et le matriel ont t ma disposition.
Le
Pendant
Nanmoins ce profit que nous avons acquis lors de notre stage est
accompli par laide et la vigilance de tout le personnel auquel nous avons eu affaire : la curiosit du stagiaire tait le plus souvent assouvie.
Finalement,