Potestad tributaria se refiere al fenmeno por el cual el estado puede establecer, de manera general, la obligacin de contribuir a los gastos

pblicos. De manera resumida, podemos precisar las siguientes caractersticas de la potestad tributaria: a) Es inherente o connatural al estado. b) Emana de la norma suprema. c) Es ejercida por el poder legislativo. d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley. e) Fundamenta la actuacin de las autoridades. Limites de la potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos sealados por la constitucin, tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos como para la actuacin de la autoridad en la aplicacin de la ley, restriccin a la que identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos orgnicos de la constitucin, sino que tambin debe respetar las garantas del gobernado, pues de nos ser as, el contribuyente podr promover el juicio de amparo, para dejar sin eficacia un tributo nacido en contra del orden establecido por la Constitucin. La potestad tributaria modernamente, es decir la facultad del Estado de obligar a los ciudadanos a transferirle coactivamente una porcin de sus bienes, descansa sobre la concepcin de que si bien es cierto que el Estado tiene un poder mayor al de los ciudadanos (como por ejemplo el de hacer leyes, el de obligar a su cumplimiento, el de determinar quien no obedece la Ley), en razn de los fines que debe cumplir, tal poder no puede ser tal que destruya o ponga en peligro los derechos que los hombres consideran que tienen por naturaleza. Entre tales derechos podemos mencionar el derecho a la vida, el derecho a poseer exclusivamente y de manera particular las cosas que son producto del esfuerzo de cada hombre, es decir, de su trabajo. Lo contrario sera atentar contra los mismos hombres y con el derecho que la naturaleza les ha dado de luchar para su conservacin y para proveerse de todo aquello que les permita mejorar sus condiciones de vida. Jhon Locke en su libro: Segundo Tratado sobre el Gobierno Civil nos dice: Como el fin del Estado es la preservacin de la propiedad, y es por ello que los hombres viven en sociedad, ello implica que a las personas debe permitrseles tener propiedades, pues si perdieran tal derecho, no tendra sentido vivir en sociedad. Es decir, tener bienes, y que nadie tenga el derecho de quitrselos ni total ni parcialmente sin su consentimiento. Si no existe tal garanta, no tendra propiedad porque no podra decirse que se tiene algo, cuando una persona tiene el derecho de quitrselo a uno sin su consentimiento.

Seala que el Estado nunca puede tener el poder para tomar para s mismo la propiedad de los sbditos sin el consentimiento de stos, porque lo contrario equivaldra a dejarlos sin propiedad. Ni siquiera el poder absoluto es arbitrario, por el hecho de ser absoluto. (ya que en algunos casos puede requerirse que sea absoluto)Y an en aquellos casos en que lo es, tiene que limitarse a cumplir con sus fines. En otras palabras, lo que justifica que el Estado pueda compeler a un hombre, es el fin para el cual al Estado se le transfiri ese poder, que es en definitiva el garantizar a todos y a cada uno de los hombres la vida pacfica. Cualquier otra accin, nada tiene que ver con ese fin. As que si uno de los poderes del Estado, es compeler a los hombres, a contribuir con lo que les sea posible para la preservacin de la sociedad y por ende la de todos los hombres que la conforman, porque un Estado no puede sostenerse y garantizar la convivencia pacfica entre sus habitantes sin grandes gastos y aquellos que participan de la proteccin gubernamental deben contribuir de su propio bolsillo al mantenimiento de los mismos. Es en base a ello, que el Estado est facultado para compeler a los hombres a contribuir con lo pblico. La Constitucin, a travs de sus normas limita el poder del Estado para establecer tributos. Lo que se traduce en verdaderas garantas ciudadanos frente a la actividad del estado. As encontramos una serie de principios constitucionales que se explicarn a continuacin: GARANTIAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA.1.-PRINCIPIO DE LEGALIDAD.La Ley, es el primer lmite a la potestad tributaria. Esta mxima, conocida tambin como principio de legalidad, est connsagrado en el art. 317 de la Constitucin. Es necesario hacer nfasis en que la palabra Ley significa en sentido estricto de la palabra, todo acto sancionado por la Asamblea nacional en el ejercicio de sus funciones. Por qu el Estado para regular los tributos debe hacerlo mediante Ley? a) Porque la ley deviene del consentimiento de todos los hombres que viven en sociedad; consentimiento que es dado directamente por ellos o por los representantes que los mismos han designado Solo dicha sociedad tiene la facultad de establecer las normas que han de regir sus relaciones mas significativas, establecer la medida de la exigibilidad de ciertas facultades que limitan derechos constitucionales como la propiedad. b) Porque como la tributacin incide en la propiedad, ya que el sujeto pasivo obligado al pago, ve mermados sus bienes; la materia relativa a la propiedad es de reserva legal, conforme al art. 115 de la Constitucin. Los tributos representan invasiones del poder pblico en la riqueza de los particulares (Dino Jarach. Cursot, 1, p. 102) c) Por seguridad econmica, ya que como todo tributo influye en el costo de los bienes y o servicios producidos, el empresario, el hombre de negocios, requiere tener certeza de cul es el monto del tributo, es decir que pueda tener conocimiento con anterioridad de las normas que han de incidir en su patrimonio.

Consecuencias que se derivan del principio de legalidad tributaria.a) Solo la Ley debe sealar todos los elementos que conforman la relacin jurdicotributaria. Es decir los sujetos activos y pasivos, el hecho imponible, la base imponible, las alcuotas, la materia imponible, es decir, la renta, el capital, un bien, un producto.-. b) Cualquier dispensa de un tributo (exenciones o exoneraciones), debe estar prevista en una Ley. c) La administracin tributaria no puede exigir ningn tributo que no est establecido por Ley. Y tambin tiene el deber de exigir el tributo. 2.-PRINCIPIO DE GENERALIDAD, previsto en el Art. 133 de la Constitucin, establece que: Toda persona tiene el debe de coadyuvar a los gastos pblicos, mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley. Este deber se inscribe dentro de las responsabilidades sociales y de participacin solidaria que toda persona tiene por el solo hecho de ser miembro de la colectividad. El deber bsico de contribuir a la existencia y funcionamiento de la vida colectiva. Este principio es hoy el fundamento primordial de toda imposicin, en mayor medida que la soberana estatal. Es por ello que ningn ciudadano dotado de capacidad econmica podra vlidamente escapar de sus obligaciones tributarias, porque a todos alcanza la exigencia de dar su aporte econmico a la sociedad, para sustentar la organizacin que ha de satisfacer las necesidades colectivas 3.-LA IGUALDAD: Art 21 de la Constitucin. Postula la igualdad tributaria, es decir que todos los ciudadanos deben soportar un sacrificio equivalente en el cumplimiento del deber de contribuir a los gastos pblicos. La igualdad tributaria no es la simple igualdad formal de todos los ciudadanos ante la Ley, sino la igualdad real y efectiva, que conduce al logro de la igualdad de los que son desiguales. Esta concepcin de igualdad, hace admisible el trato desigual a quienes no son iguales, cuando sea razonable. Igualdad tributaria no solo desde el punto de vista legislativo, tambin implica la igualdad de los contribuyentes frente a las actuaciones administrativas y judiciales. La igualdad tributaria tambin exige de todos los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, puesto que un elevado nivel de evasin genera gran desigualdad y distorsiona la distribucin justa de las cargas tributarias. 4.-EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. Art. 316 de la Constitucin contempla: El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como a la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos La capacidad econmica es la causa, es decir, el porqu de contribuir y el lmite del deber de contribuir, no se debe exigir que pague algn tributo a quien carezca de riqueza o de medios para producirla. El deber de contribuir tiene como Lmite no gravar el mnimo vital o los medios de subsistencia del individuo o que atente contra la existencia misma de la fuente productiva. Gravar la riqueza all donde se encuentra pero no agotarla, pues lo que se busca es la justicia en la contribucin. El sacrificio exigido a cada ciudadano debe corresponder al nivel real de riqueza

5.- PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. Previsto en el Art. 316. es un principio complementario de la capacidad contributiva, su funcin es adecuar la presin de los tributos a los mayores niveles de capacidad . Quienes adquieran, posean o consuman mayores riquezas tributen en mayor medida, mediante superiores alcuotas, que aquellos que se encuentran situados en niveles inferiores de riqueza. A medida que se incrementa el ingreso de una persona aparece un excedente. Esta regla se aprecia claramente en la imposicin directa, que atiende a las cualidades del sujeto pasivo, mucho mas que en la imposicin indirecta que atiende predominantemente a las caractersticas de los actos y operaciones gravadas, con abstraccin de los efectos en la esfera de los sujetos pasivos.Por esta dificultad, se tiende a considerar en la actualidad que la progresividad debe orientar globalmente al sistema de los tributos, sin que sea indispensable que todos y cada uno de los mismos satisfagan perfectamente la exigencia de progresividad. 6.- PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD. (Art. 317 Const.) Con esta norma se reconoce que los tributos aunque no tienen naturaleza sancionatoria pudieran tener el efecto prctico de una confiscacin, es decir, de una apropiacin ilegtima por parte del Fisco, del patrimonio de los ciudadanos, cuando exceden los lmites de la razonabilidad de la exaccin, por caer en la desproporcin de las cargas impuestas y la capacidad econmica del contribuyente. Por no haber correspondencia entre el fin elegido por la norma y el medio elegido para concretarlo. El principio de la no confiscatoriedad protege al derecho de propiedad. Refuerza la garanta de la propiedad privada frente al poder tributario, resguarda otros derechos constitucionales como el derecho al trabajo y al producto del mismo y el derecho al libre ejercicio de las actividades econmicas , que podran ser eliminados por el efecto confiscatorio de los tributos.

Bibliografa.(1).-Hctor B. Villegas. Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario. Buenos Aires, 1992. 5 ta edicin. Pag. 186. (2).- Segundo tratado sobre el Gobierno civi. Jhon Locke. Capitulo 11