FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO Constituyen las condiciones imprescindibles y bsicas que garantizan la efectividad del Control Interno de acuerdo

con la naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la Constitucin y la ley a cada entidad pblica y a las caractersticas que le son propias. La Autorregulacin, el Autocontrol y la Autogestin son los pilares esenciales que garantizan el Funcionamiento del Control Interno. 1. AUTORREGULACIN Es la capacidad institucional de la Entidad Pblica para reglamentar, con base en la Constitucin y en la ley, los asuntos propios de su funcin y definir aquellas normas, polticas y procedimientos que permitan la coordinacin efectiva y transparente de sus acciones. Mediante la Autorregulacin la entidad adopta los principios, normas y procedimientos necesarios para la operacin del Sistema de Control Interno. Favorece el Autocontrol al normalizar los patrones de comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos, y hace efectivo y transparente el ejercicio de su funcin constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de inters. Se lleva a cabo, entre otras formas, a travs de: La promulgacin de valores, principios y conductas ticas fundamentes del servicio pblico. La generacin de Cdigos de Buen Gobierno, que establece las normas que as mismas se imponen las entidades pblicas para garantizar el cumplimiento de una funcin administrativa proba, eficiente y transparente. La definicin de un modelo de operacin que armonice las leyes y las normas pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones necesarias para el cumplimiento de los propsitos institucionales. El establecimiento de polticas, normas y controles tendientes a evitar o minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de los objetivos. La reglamentacin del Control Interno a travs de los mecanismos proporcionados por la Constitucin y la ley. 2. AUTOCONTROL Es la capacidad de cada servidor pblico, independientemente de su nivel jerrquico dentro de la entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecucin de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una funcin administrativa transparente y eficaz. El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente e intrnseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor pblico, en procura del logro de los propsitos de la entidad. El ejercicio de esta capacidad requiere: De los servidores pblicos: Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor. Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autor regular su conducta. 3. AUTOGESTIN Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido delegada por la Constitucin y la ley. El Control Interno se fundamenta en la Autogestin al promover en la entidad pblica la autonoma organizacional necesaria para establecer sus debilidades de control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con responsabilidad pblica las recomendaciones generadas por los rganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad requerida. Se logra a travs de: La comprensin por parte de la entidad y de los servidores pblicos, de las competencias y funciones asignadas por la Constitucin y la ley.

La adaptacin consciente de la entidad a su entorno. La organizacin de la funcin administrativa y de su control de acuerdo con las caractersticas propias de cada entidad. La capacidad institucional para autor regular su funcionamiento. La conformacin de la red de conversaciones que articula los procesos, las actividades y las acciones requeridas para la ejecucin de los planes, los programas y los proyectos necesarios al logro de los objetivos institucionales y sociales del Estado. La ejecucin de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su impacto en la organizacin. NORMAS DE CONTROL INTERNO Las normas tcnicas de control interno constituyen el marco bsico aplicable con carcter obligatorio, a los rganos, instituciones, entidades, sociedades y empresas del sector pblico y privado. El control interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la proteccin de los recursos pblicos. Constituyen componentes del control interno: Ambiente de control, Evaluacin de riesgos, Actividades de control, Sistemas de informacin y comunicacin y el Seguimiento, monitoreo Ambiente de control, El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por el resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Evaluacin de riesgos El riesgo se considera como la posibilidad de que un evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con los procesos gerenciales y la existencia de la entidad, as como con la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Actividades de control, Se refiere a las acciones que realiza la administracin de la entidad para cumplir con las funciones asignadas. Son importantes porque implica la forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se valen de polticas y procedimientos. Permiten la proteccin y conservacin de los activos, as como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. Los elementos que conforman las actividades de control gerencial son: Tipo de actividades de control; Integracin de las actividades de control con la evaluacin de riesgos; Controles sobre los sistemas de informacin; Necesidades especficas; y, Evaluacin.

Sistemas de informacin y comunicacin Est constituido por los mtodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones administrativas y financieras de una entidad. La calidad y oportunidad de la informacin que brinda el sistema afecta la capacidad de la mxima autoridad para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y preparar informacin confiable. En el sector pblico el sistema integrado de informacin financiera se sustentar en una base de datos central y nica, cuyo soporte ser la informtica y las telecomunicaciones, accesible para todos los usuarios de las reas de presupuesto, tesorera, contabilidad y deuda pblica. Los factores que conforman el sistema de informacin y comunicacin son: Estrategias y sistemas integrados de informacin La calidad y oportunidad de la informacin Comunicacin e informacin interna Comunicacin e informacin externa Medios de comunicacin Evaluacin Seguimiento, monitoreo Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a la identificacin de controles dbiles o insuficientes, para promover su reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades, Mediante la combinacin de ambas modalidades. Durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad (esta actividad debe ser previa, concurrente y posterior), los problemas se detectan en el presente, no slo en el pasado.

Los elementos que conforman las actividades de monitoreo o supervisin son: Actividades de supervisin continua; Evaluaciones puntuales; Comunicacin de deficiencias; y, Evaluaciones. CONCLUSIONES *Los tres fundamentos para el control interno, son bsicos, sin ellos no se podra llevar a cado un control interno correcto. *La autogestin, va acompaada de la autonoma institucional, sin embargo la autonoma no debe ser una salida para realizar, acciones fuera de la ley. * Necesariamente toda empresa ya sea pequea, o grande, necesita mantener un plan de control interno, para evitar fraudes, y corrupcin y en caso de ser detectados, tomar las medidas correctivas correspondientes.

*Todo

sistema de control interno debe ser previamente estudiado y adaptado hacia las necesidades particulares de cada empresa. RECOMENDACIONES * Tener muy en cuenta el aspecto de autocontrol, mediante un sistema de medicin del desempeo del personal. *Elaborar las pautas de autorregulacin institucional, basadas en la ley, que sirvan para el mejoramiento paulatino de la institucin. *Llevar un control interno basado en sus cinco componentes, sin descuidar ninguno de ellos ya que juntos, brindarn seguridad a los movimientos financieros, contables de la empresa en cuestin. *El control interno no es 100% infalible por eso es necesario, llevarlo de manera prolija, darlo a conocer a los involucrados en el mismo, de tal manera que no existan errores de ninguna ndole, para garantizar la fiabilidad de la informacin.