Planeación Fiscal Inmobiliaria

PLANEACIN FISCAL INMOBILIARIA
Mdulo 11, Fiscal y Tributario. (MDI) Maestra en Direccin de Empresas Constructoras e Inmobiliarias. UNIS.
Al Cougar
INDICE
NDICE. INTRODUCCIN MARCO TERICO Definicin de Planeacin. Planificacin o Planeacin. Naturaleza de la Planeacin. Componentes de la Planeacin. Premisas de la Planeacin.. Principios de la Planeacin. Pasos y/o Etapas del proceso de Planeacin. Importancia de la Planeacin. Necesidad de integrar los procesos de Planeacin. Impacto para las empresas. Ventajas que se obtiene al planear. Desventajas. Importancia de la Planeacin. Cualidades de un buen Plan. Elementos que se deben de tomar en cuenta para realizar un buen plan. Causas para el fracaso de una empresa. Definicin de Planeacin Estratgica. Como lograr la integracin de todos los procesos de Planificacin? Beneficios de la Planeacin Estratgica. Definicin y Objetivos de Administracin Financiera. Importancia de la Administracin Financiera. Definicin de Planeacin Tributaria - Fiscal. Objetivo de la Planificacin tributaria - fiscal. Concepto de la Planeacin tributaria - Fiscal. Objetivo de la Planeacin Tributaria - Fiscal. Importancia de la Planeacin Tributaria - Fiscal. Qu es la Planeacin Tributaria y Fiscal en el sector Privado Factores que hacen necesaria la Planeacin Tributaria Fiscal. Ventajas de una buena Planeacin Tributaria - Fiscal Fases de la Planeacin Tributaria - Fiscal. Aspectos a considerar para una Planeacin Tributaria Las decisiones que tome una entidad en materia de impuestos podra tener incidencia directa en factores como? Planeacin Tributaria y Optimizacin. Factores que hacen necesaria una Planeacin Tributaria. Metodologa de la Planificacin Fiscal - Tributaria. Incidencia de los impuestos en las finanzas de las empresas. Elusin fiscal. Razones para la evasin de impuestos. Por qu surgen los parasos fiscales? Los Parasos Tributarios o Centros Offshore. Caractersticas de las jurisdicciones offshore o de los parasos fiscales. Identificacin de los Parasos Fiscales MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN PROCESO DE PLANIFICACIN Y OPTIMIZACIN FISCAL Esquema no. 1 Modelo de Planeacin y Optimizacin Fiscal para un Proyecto Inmobiliario actual. Esquema No. 2 Modelo de Planeacin y Optimizacin Fiscal para un Proyecto Inmobiliario para enero 2013 CONCLUSIONES. RECOMENDACIONES. ANEXOS. Leyes importantes a conocer que tienen un rol preponderante en la toma de decisiones para un Planeamiento Fiscal - Tributario. BIBLIOGRAFIA.
Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
INTRODUCCIN
La Globalizacin econmica mundial ha contribuido a que todos los pases abran sus fronteras al comercio; este hecho ha determinado la configuracin y formacin de bloques econmicos en diferentes continentes en el mundo. El proceso ha generado una serie de cambios en los procesos econmicos de los pases, principalmente en la apertura de fronteras. En Guatemala existen varios sectores econmicos, dentro de los cuales destaca el relacionado con la Industria Inmobiliaria y de la Construccin, el cual es un sector cuya participacin en el producto Interno bruto del pas es significativa. Ante los cambios que se vienen produciendo, en la produccin y comercializacin de bienes y servicios a nivel mundial, este sector empresarial debe asumir nuevos compromisos, estrategias y acciones concretas que le permitan generar las condiciones sociales y econmicas para asegurar su sobrevivencia, fortalecimiento y desarrollo de cara al proceso de globalizacin. Para lograr competir a nivel internacional, el sector de la Industria Inmobiliaria y de la Construccin debe revisar a profundidad sus mtodos de trabajo, su lgica de produccin, de organizacin empresarial y otros aspectos relevantes, que le permita contar con la adecuada informacin y planificacin bsica y necesaria para generar un proceso de reingeniera total de su actuacin como sector dentro del conjunto de la economa nacional e internacional. De esa cuenta, el planteamiento de un proceso de Planeacin Estratgica, Financiera, Tributaria y Fiscal, se convierte en una de las actividades fundamentales de las Empresas Constructoras e Inmobiliarias. Por tal motivo, es un tema urgente y prioritario para poder crear las condiciones necesarias que apunten a la consolidacin del sector en la era de la mundializacin de la economa. Cuando se habla de Planificacin Fiscal y Tributaria como parte de la Planificacin Estratgica y Financiera de las empresas, puede que resulte redundante, pues es lgico pensar que dentro de una adecuada Planificacin Estratgica se han tomado las previsiones respectivas en materia fiscal y tributaria, esto considerando que la Direccin Estratgica se define como: El arte y la ciencia de formular, implantar y evaluar las decisiones a travs de las funciones que permitan a una empresa lograr sus objetivos, mediante la evaluacin de los factores internos y externos que la rodean integrando todos los departamentos, funciones, actividades y tareas en pro de la optimizacin de los resultados. Siendo uno de los factores externos actuales, ms importantes, en el sector inmobiliario y de la construccin, la alta incidencia fiscal que sobre los resultados econmicos de las empresas y su actividad comercial suceden. continuacin 1/3
INTRODUCCIN
Sin embargo, este ensayo pretende establecer que una adecuada utilizacin de la Planificacin Fiscal y Tributaria en las Empresas Constructoras e Inmobiliarias y que la implementacin de esta, como parte de la Planificacin Estratgica y Financiera de las Empresas, es de suma importancia. Con la realizacin del presente ensayo, se pretende contribuir a revisar los aspectos tericos fundamentales que orientan el marco terico de la Planeacin Estratgica, Financiera, Tributaria y Fiscal y con ello generar un instrumento para el anlisis y consulta, mediante la ejecucin de Mtodos de Planeacin Fiscal y Tributaria desde la perspectiva empresarial. Por lo consiguiente, la Planeacin Fiscal y Tributaria se puede definir como: la actividad que permite prever la mejor situacin econmica, financiera y fiscal, una vez cumplido todos los requerimientos legales en materia tributaria, que un contribuyente tendr o puede tener frente a la administracin tributaria. En otras palabras, se define como la voluntad por optimizar la carga tributaria como consecuencia de la actividad econmica que se realiza. Al vincular las definiciones que se estudiaron en los prrafos anteriores, se entiende que la Planificacin Fiscal y Tributaria surge como una respuesta para dar cumplimiento a la obligacin fiscal y tributaria que tienen los particulares para con el estado quien haciendo uso de su "Soberana Tributaria" implanta, ejecuta y exige tributos a los particulares llamados "contribuyentes". Ahora bien, la falta de una Planificacin Fiscal y Tributaria incidir directamente en la Planificacin Estratgica y Financiera de las Empresas Constructoras e Inmobiliarias, originando: disminucin en la rentabilidad, desequilibrio en sus presupuestos, afectando directamente su liquidez; los aportes tributarios pueden traducirse en evasin fiscal debido a la bsqueda mecanismos inadecuados para minimizar el pago de tributos y, finalmente, no hay preparacin para hacerle frente a los diferentes escenarios fiscales, lo cual tiende a incidir directamente en su resultado econmico y financiero En vista de esta situacin es necesario realizar un estudio que conteste a las siguientes interrogantes:cul es el Impacto de la planeacin fiscal en la planificacin estratgica y la actividad econmica/financiera de las Empresas Inmobiliarias y Constructoras?, cuales los beneficios de su aplicacin en la actividad administrativa y contable?, cul es su incidencia en el rendimiento econmico y financiero? y cul es su aporte en la optimizacin de los procesos tributarios? Entre otros. continuacin 2/3 Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
INTRODUCCIN
Actualmente en gran parte de las Empresas Inmobiliarias y de la Construccin se presentan escenarios como la falta de liquidez para hacerle frente a la carga impositiva que generan los tributos como por ejemplo el Impuesto Sobre la Renta, esta situacin puede ser generada por la no previsin o producto de una errada planificacin fiscal. Existen alternativas, mecanismos o estrategias que permiten estimar la carga impositiva de determinado tributo con la finalidad de tomar las previsiones necesarias para cubrir estas erogaciones, que en la mayora de los casos no son imprevistas Por lo que la Planificacin Fiscal y Tributaria le permite a estas empresas adoptar alternativas o estrategias que dentro del marco legal vigente proporcionen una erogacin justa de su carga tributaria sin dejar de cumplir con su obligacin hacia el Estado y de esta forma poder preservar su patrimonio para continuar con su funcionamiento econmico, permaneciendo activa dentro del mercado competitivo; tambin es utilizada como parmetros para tomar decisiones, por lo que ayuda a reducir la crisis, da mejor uso a los recursos y define las prioridades, a saber que los beneficios principales de una buena Planificacin Fiscal y Tributaria son: Es un instrumento que permite a las empresas disminuir el monto a incurrir por concepto de impuestos, sin interferir en el desenvolvimiento cotidiano de la organizacin y sin cometer ninguna infraccin. Busca actualizar los mtodos administrativos, considerando en impacto de los distintos tributos. Por otra parte, optimiza la coordinacin de los esfuerzos para el cumplimiento de los objetivos y medidas de control para mantener la eficiencia y la efectividad en el proceso. En base a lo anterior constituye este ensayo una herramienta de anlisis y divulgacin de los beneficios que trae consigo la implementacin de un proceso de Planeacin Fiscal y Tributaria como parte esencial de la Planificacin y Administracin Estratgica para las Empresas Inmobiliarias y de la Construccin y las incidencias que sobre la actividad econmica y financiera tienen lugar al existir una optimizacin de los procesos fiscales y tributarios en los distintos escenarios. As mismo ste ensayo contribuir con el fortalecimiento de la cultura tributaria, ya que, en la misma medida que se conozcan y se entiendan los beneficios de una correcta Planificacin Fiscal y Tributaria se deben conocer y entender los procesos tributarios que le dieron origen. De esta manera se dejara a un lado posibles improvisaciones y de contingencia tributaria.
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MARCO TERICO
DEFINICIN DE PLANEACIN
La planeacin consiste en fijar el curso concreto de accin que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrn de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinacin de tiempos y nmeros necesarios para su realizacin". A. Reyes Ponce. "Determinacin del conjunto de objetivos por obtenerse en el futuro y el de los pasos necesarios para alcanzarlos a travs de tcnicas y procedimientos definidos" Ernest Dale. Planeacin es la seleccin y relacin de hechos, as como la formulacin y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualizacin y formulacin de las actividades propuestas que se cree sean necesarias para alcanzar los resultados esperados" George R. Terry. "La planeacin es el primer paso del proceso administrativo por medio del cual se define un problema, se analizan las experiencias pasadas y se embozan planes y programas" J. A. Fernndez Arenas. "La planeacin consiste en determinar los objetivos y formular polticas, procedimientos y mtodos para lograrlos" L. J. Kazmier. "Sistema que comienza con los objetivos, desarrolla polticas, planes, procedimientos, y cuenta con un mtodo de retroalimentacin de informacin para adaptarse a cualquier cambio en las circunstancias" Burt K. Scanlan. "Mtodo por el cual el administrador ve hacia el futuro y descubre los alternativos cursos de accin, a partir de los cuales establece los objetivos" Joseph L. Massie. "Planear es el proceso para decidir las acciones que deben realizarse en el futuro, generalmente el proceso de planeacin consiste en considerar las diferentes alternativas en el curso de las acciones y decidir cul de ellas es la mejor" Robert N. Anthony. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
PLANIFICACIN O PLANEACIN
Es la primera funcin administrativa porque sirve de base a las dems funciones. Esta funcin determina por anticipado cules son los objetivos que deben cumplirse y que deben hacerse para alcanzarlo; la planeacin comienza por establecer los objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. Planear y determinar los objetivos consiste en seleccionar por adelantado el mejor camino para lograrlos. La planeacin determina dnde se pretende llegar, qu debe hacerse, cmo, cundo y en qu orden. La planificacin desde el punto de vista organizacional constituye un proceso administrativo a travs del cual, las EMPRESAS con el empleo de recursos tanto humanos como de capital, alcanzan los objetivos propuestos, por lo que se puede decir entonces que mediante el uso de la planificacin se establecen objetivos y se emprenden las acciones necesarias para el logro de los mismos. El primer paso en la planificacin consiste en la seleccin de las metas, luego se establecen los objetivos y finalmente se fijan los programas para alcanzarlos. Para Goodstein, Nolan y Pfeiffer (1998), la planificacin "es el proceso de establecer objetivos y escoger el medio ms apropiado para el logro de los mismos antes de emprender la accin", (p.5) Para Terry (1961) la planificacin "es la seleccin y relacin de los hechos, as como la formulacin y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualizacin y formulacin de las actividades", (p.190)
Por otra parte, es til sealar que la planificacin debe ser un proceso reiterativo, es decir, se debe ejecutar continua y diariamente el plan, de forma tal que se origine un crculo de retroalimentacin entre la planeacin, la supervisin y la ejecucin. El diseo del plan proporciona a las organizaciones el marco terico que tiene en mente sus empleados y que podr ser ejecutado por los gerentes y otros individuos que estn analizando y evaluando sus logros continuamente, para as lograr la administracin ptima de la organizacin.
EMPRESA DEFINICION: La empresa es una unidad econmica en donde convergen recursos humanos, ( mano de obra calificada, no calificada, profesional, seme profesional, tcnica, etc.) recursos econmicos financieros, ( manejo adecuado del dinero que la empresa requiere para el desarrollo de sus actividades) recursos tcnicos,(instalaciones, edificios, plantas industriales, maquinarias, tecnologas, herramientas, etc.) y recursos materiales (materias primas, materiales directos, indirectos, etc.); con la finalidad de obtener una rentabilidad o brindar un servicio.
NATURALEZA DE LA PLANEACIN
Los planes contribuyen en forma positiva al cumplimiento de los objetivos de la empresa. La planeacin tiene ms relacin con el control, porque la accin planificada no puede ser eficiente, si el control no mantiene a los subordinados en la direccin adecuada, mediante la correccin de las desviaciones de los planes. La planeacin persigue eficiencia en los planes. Un plan eficiente es aquel que logra alcanzar los objetivos con un mnimo de consecuencias imprevistas y con bajos costo. Una vez definida la planeacin, se requiere determinar el "qu" de las actividades, es decir, "qu se va a hacer". Conociendo lo anterior seguir "cmo se va hacer", posteriormente "en dnde se va hacer" y por ltimo "cundo se va a hacer". En cuanto al tiempo, surge una clasificacin: Si es a corto o a largo plazo.
COMPONENTES DE LA PLANEACIN
Pronsticos Objetivos Polticas Procedimientos Programas Presupuestos
PREMISAS DE LA PLANEACIN
Se define como el ambiente previsto en el cual se espera que operen los planes. Incluyen suposiciones o pronstico del futuro y condiciones conocidas que afectarn la operacin de los planes. Ejemplo: Las polticas predominantes y los planes existentes en la compaa que controlan la naturaleza bsica de los planes. Econmicas: Relacionadas con la productividad de la empresa. Fiscales: Relacionada con el Estado.
PRINCIPIOS DE LA PLANEACIN
Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. Factor Limitante: Al seleccionar alternativas, cuanto ms puedan los individuos reconocer y resolver aquellos factores limitantes o esenciales para el logro de la meta deseada, con ms claridad y precisin podr seleccionar la ms probable. Compromiso: La planificacin lgica abarca un perodo de tiempo en un futuro necesario para prever, a travs de una serie de acciones, el cumplimiento de los compromisos incluidos en una decisin. Flexibilidad: Cuanto mayor sea la flexibilidad que se pueda imprimir a los planes, menor ser el peligro de prdidas en los cuales se incurre por sucesos inesperados, pero el costo de la flexibilidad deben pasar es ante los riesgos que implican los compromisos futuros. Cambio de Rumbo: Cuanto ms se comprometen con el futuro las decisiones de la planificacin, tanto ms importante es para un analista o planificador revisar peridicamente los acontecimientos y las expectativas, y disear los planes en forma necesaria para mantener el curso hacia las metas deseadas. Racionalidad: Se basa en la seleccin de alternativas de forma inteligente, analizando sus ventajas, eligiendo aquellas que permita el mximo aprovechamiento de los recursos. Previsin: Surge del anlisis del pasado, del presente y de la proyeccin de las tendencias detectadas a una fecha futura. Nacionalidad/universalidad: Consiste en establecer objetivos claros y precisos encuadrados dentro de la realidad, que correspondan a la dinmica socio - econmica local, o en el mbito que abarcar el plan, previendo las consecuencias que producir su aplicacin. Unidad: Integracin de los diferentes planes a manera de obtener un todo orgnico, coherente y compatible. Continuidad: Los planes deben darse como un proceso continuo. No se deben abandonar las metas. La planificacin no tiene fin en el tiempo. Inherencia o Inmanencia: La planificacin es necesaria en cualquier organizacin para alcanzar sus fines, objetivos y metas. Es necesario planificar para prepararse a los cambios, la conduccin emprica de toda empresa trae resultados negativos. Simplificacin y Estandarizacin: Significa que las metas deben ser simples y que los productos deben tratar de estandarizarse, al igual que sus procedimientos.
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Segn Corts (1998), el proceso de planeacin incluye cinco pasos principales:

Definicin de los objetivos organizacionales. Determinar dnde se est en relacin a los objetivos. Desarrollar premisas considerando situaciones futuras. Identificar y escoger entre cursos alternativos de accin. Puesta en marcha de los planes y evaluar los resultados. Igualmente, para el Instituto de Formacin Gerencial, las etapas o pasos de la planificacin seran: Retrospectiva: Anlisis de Pasado. Establecimiento de Metas y Objetivos. Estrategias. Polticas a Emplear. Discusin y Aprobacin. Ejecucin del Plan. Control, Ajustes y Valoracin.
La planificacin establece un esfuerzo coordinado, este proporciona orientacin a los administradores y no administradores por igual. La planificacin proporciona esperanzas y estmulos para alcanzar mejores metas. La importancia de la planificacin es mucho ms grande que la de simplemente proporcionar soluciones para los problemas, sta abre las puertas a las nuevas formas de hacer las cosas y revela oportunidades especficas que antes eran desconocidas para quien hace la planificacin. La planificacin reduce el grado de incertidumbre al obligar a los administradores a ver hacia el futuro, a anticipar los cambios y a considerar el impacto del cambio y desarrollo de las respuestas adecuadas. La planificacin tambin reduce las actividades antieconmicas, reduce costos y facilita la adopcin de estrategias, que se utilizarn con el propsito de lograr el xito en la organizacin en cada una de sus actividades.
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PASOS Y/O ETAPAS DEL PROCESO DE PLANEACIN
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN
La capacidad de definir e implementar una estrategia adecuada, la reduccin del capital de trabajo, la capacidad de evaluar y seleccionar las inversiones, la posibilidad de planificar e orientar los gastos de manera eficiente, la capacidad de calcular rpidamente el margen bruto por producto/servicio, la contribucin marginal por mercado o canal de distribucin, la posibilidad de simular el impacto de varios escenarios rpidamente se vuelven habilidades muy valiosas para cualquier organizacin porque permiten asegurarse que el uso de todos los recursos est alineado con la estrategia y porque entregan la flexibilidad necesaria al momento de la toma de decisin. Pero para lograr esos objetivos, la estrategia, las operaciones y las proyecciones econmicas y financieras no pueden mas planificarse de manera aisladas. Entramos en la era de la planificacin integrada, que se caracterizar por una integracin de los procesos siguientes: Planificacin estratgica Planificacin econmica (presupuesto econmico financiero) Planificacin de la demanda, de la distribucin, de la produccin y de las compras. Anlisis de rentabilidad
Para muchas empresas esta nueva realidad se traduce por una contraccin de la actividad, una dilatacin de las condiciones de cobro, una dificultad mayor para acceder a una financiacin bancaria y una erosin de la rentabilidad. Muchas organizaciones ya entraron en zona de sobrevivencia o anticiparon una reduccin de su rentabilidad. Para mitigar el impacto estn buscando reducir costos, optimizar sus procesos para ganar en eficiencia y seguir ofreciendo una propuesta de valor atractiva en los mercados en los cuales operan. Focalizar su atencin en el Cash Flow, y tener un anlisis detallado de rentabilidad.
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LA NECESIDAD DE INTEGRAR LOS PROCESOS DE PLANEACION
EL IMPACTO PARA LAS EMPRESAS
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VENTAJAS QUE SE OBTIENEN AL PLANEAR
DESVENTAJAS
La planeacin est limitada por la exactitud de la informacin y de los hechos futuros. La planeacin cuesta mucho: Algunos argumentan que el costo de la planeacin excede a su contribucin real La planeacin tiene barreras psicolgicas: Una barrera usual es que las personas tienen ms en cuenta el presente que el futuro. La planeacin ahoga la iniciativa: Algunos creen que la planeacin obliga a los gerentes a una forma rgida de ejecutar su trabajo. La planeacin demora las acciones: Las emergencias y apariciones sbitas de situaciones desusadas demandan decisiones al momento. La planeacin tiene limitado valor prctico: Algunos afirman que la planeacin no slo es demasiado terica, sino que son ms prcticos otros medios.
Propicia el desarrollo de la empresa. Reduce al mximo los riesgos. Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo. Requiere actividades con orden y propsito: Se enfocan todas las actividades hacia los resultados deseados y se logra una secuencia efectiva de los esfuerzos. Se minimiza el trabajo no productivo. Se destaca la utilidad del logro. La diferencia es la utilidad del logro. La planeacin distingue entre la accin y el logro. Seala la necesidad de cambios futuros: La planeacin ayuda al gerente a visualizar las futuras posibilidades y a avaluar los campos clave para posible participacin. Capacita al gerente a evitar la entropa o tendencia a dejar que las cosas corran, a estar alerta a las oportunidades, y a ver las cosas como podran ser, no como son. Contesta a las preguntas "y qu paso s": Tales preguntas permiten al que hace la planeacin ver, a travs de una complejidad de variables que afectan a la accin que desea emprender. Proporciona una base para el control: Por medio de la planeacin, se determinan las fechas crticas desde el principio y se fijan la terminacin de cada actividad y las normas de desempeo, estas sirven de base de control. Ayuda al gerente a obtener status: La planeacin adecuada ayuda al gerente a proporcionar un a direccin confiada y agresiva, capacita al gerente a tener a la mano todo lo necesario evitando que se diluyan o se anulen sus esfuerzos.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN
Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. "Planear es funcin del administrador, aunque el carcter y la amplitud de la planeacin varan con su autoridad y con la naturaleza de las polticas y planes delineados por su superior". A pesar que en muchas ocasiones existe la incertidumbre respecto de las operaciones que se realizarn en perodos futuros se pueden obtener muchas ventajas al planear tales como las siguientes: La planeacin representa la base sobre la cual se ha de edificar la supervisin y el xito de las empresas. Permite sabe cual es la accin necesaria para alcanzar los resultados deseados. Permite saber cules son los elementos bsicos que se necesitan para llevar a cabo las operaciones. Reduce costos en las operaciones mismas de la empresa. Permite una organizacin adecuada de todos los procesos. Reduce el trabajo improductivo. Permite llevar a cabo el trabajo necesario. Se logra acortar el tiempo en que se debern realizar las operaciones en la empresa. Facilita la delegacin de autoridad. Posibilita la delegacin especficamente y sealar a quin se delega. Es posible el objetivo que se debe alcanzar, como lograrlo y cual es el marco de accin y decisin. La coordinacin facilita la sincronizacin ordenadamente en los esfuerzos para proveer adecuada cantidad, tiempo y direccin de ejecucin; obteniendo como resultado acciones combinadas hacia el objetivo fijado. Se considera que existe una mayor relacin dentro de las etapas que forman el proceso administrativo como es en la planeacin y control. Estimula revisin de lo que se espera obtener y de lo que realmente se obtuvo. Es el punto de comparacin que adems nos indica la eficiencia con que est operando la empresa. Nos permite sealar en forma anticipada cules son los recursos, maquinaria y equipo, mano de obra, materiales, gastos, etc., necesarios para la empresa. Se evitan crisis en las operaciones de la empresa.
CUALIDADES DE UN BUEN PLAN

Un buen plan debe poseer objetivos claros, actividades igualmente claras para cada objetivo. secuencia perfectamente definida y puntos en los cuales sea posible verificar el proceso. A medida que se obtenga mayor experiencia en planeacin y se adquieran los conocimientos especficos necesarios, aumentar la habilidad para satisfacer estos requerimientos con cada plan que se elabore.
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ELEMENTOS QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA REALIZAR UN BUEN PLAN

Los propsitos: Las aspiraciones fundamentales o finalidades de tipo cualitativo que persigue en forma permanente o semipermanente un grupo social. La investigacin: Aplicada a la planeacin, la investigacin consiste en la determinacin de todos los factores que influyen en el logro de los propsitos, as como de los medios ptimos para conseguirlos. Los objetivos: Representan los resultados que la empresa desea obtener, son fines para alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse transcurrido un tiempo especfico. Las estrategias: Cursos de accin general o alternativas que muestran la direccin y el empleo de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones ms ventajosas. Polticas: Son guas para orientar la accin; son criterios, lineamientos generales a observar en la toma de decisiones, sobre problemas que se repiten dentro de una organizacin. Programas: Son esquemas en donde se establece, la secuencia de actividades que habrn de realizarse para lograr objetivos y el tiempo requerido para efectuar cada una de sus partes y todos aquellos eventos involucrados en su consecucin. Presupuestos: Son los planes de todas o algunas de las fases de actividad del grupo social expresado en trminos econmicos, junto con la comprobacin subsecuente de la realizacin de dicho plan. Procedimientos: Establecen el orden cronolgico y la secuencia de actividades que deben seguirse en la realizacin de un trabajo repetitivo.
CAUSAS PARA EL FRACASO DE UNA EMPRESA

ADMINISTRATIVO Directivos que no conocen la forma como debe administrarse Falta de delegacin de funciones entre el personal de la empresa Inexistencia de planes y programas Seleccin de personal no idneo para el puesto Psimas relaciones obrero patronales Al personal no se le capacita Falta de manuales de procedimientos No existe una reglamentacin interna FINANCIERO Falta de presupuestos y controles presupuestarios Insuficiente capital de trabajo Inversin de capitales en empresas no rentables Uso inadecuado de crditos Celebracin de contratos onerosos Gastos de ventas, administrativos y financieros excesivos ADQUISICIONES Desconocimiento de los mercados encargados de abastecernos Falta de previsin para adquirir los materiales oportunamente Se amortiza el capital de trabajo en artculos considerados huesos Adquisicin de materiales de mala calidad Adquisicin de materiales con sobreprecio PRODUCCIN Producir sin conocer las necesidades del mercado Uso de maquinaria obsoleta Desperdicio de materia prima Productos de mala calidad VENTAS No se conoce a la competencia No se investiga cuales son las necesidades del mercado Inexistencia de publicidad Se vende a crdito sin las debidas garantas Mantenemos una alta cartera vencida No se dispone de canales de distribucin adecuados
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DEFINICIN DE PLANEACIN ESTRATGICA

Segn el autor Sierra, (1999) la planeacin estratgica puede definirse como el proceso de reflexin aplicado a la actual misin de la organizacin y a las actuales condiciones del medio en que esta opera, el cual permite fijar lineamientos de accin que orienten las decisiones y lo resultados futuros de la empresa. En el cual se puede entender por reflexin, el anlisis detenido de una situacin real dentro de la empresa, que contiene a la vez una misin, como el propsito de nuestra empresa, tomando en cuenta el medio que comprende el anlisis de situaciones econmicas, conocimiento de las amenazas y debilidades, anlisis de oportunidades y riesgos, para poder as fijar los lineamientos correspondientes, como establecimiento de objetivos claros que orienten y conduzcan nuestra empresa por caminos apropiados a travs de la toma de decisiones, y escoger entre varias opciones, que permitan resultados futurosa mediano y largo plazo. Segn la enciclopedia Ocano, (2006) la esencia de la planeacin estratgica consiste en la identificacin sistemtica de las oportunidades y peligros que surgen en el futuro, los cuales combinados con otros datos importantes proporcionan la base para que una empresa tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y evitar los peligros. Planear significa disear un futuro deseado e identificar las formas para lograrlo. La planeacin estratgica es una herramienta por excelencia de la gerencia estratgica, consiste en la bsqueda de una o ms ventajas competitivas de la organizacin y la formulacin y puesta en marcha de estrategias permitiendo crear o preservar sus ventajas, todo esto en funcin de la misin y de sus objetivos, del medio ambiente y sus presiones y de los recursos disponibles. La planeacin estratgica es el proceso por el cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta gerencia, sino un proceso de comunicacin y de determinacin de decisiones en el cual intervienen todos los niveles estratgicos de la empresa. Para la enciclopedia Larousse, (2005) la planeacin estratgica tiene por finalidad producir cambios profundos en los mercados de la organizacin y en la cultura interna. La expresin planificacin estratgica es un plan estratgico corporativo, el cual se caracteriza fundamentalmente por coadyuvar a la racionalizacin de la toma de decisiones, se basa en la eficiencia institucional e integra la visin de largo plazo (filosofa de gestin), mediano plazo (planes estratgicos funcionales) y corto plazo (planes operativos). Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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CMO LOGRAR LA INTEGRACIN DE TODOS LOS PROCESOS DE PLANEACIN PLANEACIN ESTRATGICA

La planificacin estratgica constituye un proceso mediante el cual, los integrantes de una organizacin previenen el futuro y establecen los procedimientos y operaciones que sean necesarias para alcanzarlos. Goodstein (1.997) La planificacin estratgica se fundamenta en la integracin de la gerencia, la mercadotecnia, las finanzas, la contabilidad, la produccin, las operaciones, la investigacin y desarrollo y los sistemas de informacin para lograr el xito en la consecucin de los objetivos de la empresa factores crticos en el concepto de estrategia: La estrategia es un patrn de decisiones coherente, unificado e integrado. La estrategia representa un medio para establecer el propsito de una organizacin en trminos de sus objetivos a largo plazo, sus planes de accin y la asignacin de recursos. La estrategia es una definicin del dominio competitivo de la compaa. La estrategia representa respuestas a las fortalezas y debilidades internas y amenazas externas con el fin de desarrollar una ventaja competitiva. La estrategia se convierte en un sistema lgico para diferenciar las tareas ejecutivas y administrativas y los roles a niveles corporativos, de negocios y funcionamiento. Constituye una forma de definir la contribucin econmica y no econmica que la organizacin har a sus grupos de inters. De esta manera, la planificacin involucra necesariamente la prevencin, para un mejor desempeo en el futuro de las organizaciones, es decir, una visin comn de todos sus integrantes, en cuanto a: el deseo de controlar el destino de la organizacin y obtener mayores recursos, la percepcin de que el xito actual de la empresa no es garanta de sus futuro y la necesidad de combatir posibles problemas, a travs del diseo de estrategias que permitan abordar nuevas oportunidades y amenazas.
BENEFICIOS DE LA PLANEACIN ESTRATGICA

Las empresas que utilizan la administracin estratgica lo hacen con el objeto de ser ms eficientes en rentabilidad y productividad. De all que entre los beneficios derivados de su implementacin tenemos: Permite identificacin, el establecimiento de prioridades y la explotacin de las oportunidades. Representa una estructura para mejorar la coordinacin y el control delas actividades. S Reduce al mnimo los efectos de las condiciones y los cambios adversos. Proporciona cierto grado de disciplina y formalidad a la direccin de una empresa.
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La Administracin Financiera, entendida como una funcin directa respaldada por un conjunto de tcnicas y habilidades cuantitativas y cualitativas, mediante las cuales se consiguen, se asignen y administren eficientemente los recursos financieros. Para esto es imprescindible definir: Que tipo de activos debe adquirir la empresa y cuanto debe invertir en los mismos. A que fuentes de financiamiento debe recurrir, en que cuanta debe endeudarse y a que costos. A la primera decisin se le denomina: Decisin de Inversin o Presupuesto de Capital y a la segunda: Decisin de Financiamiento o Estructura de Capital El Director Financiero de una empresa tendr entonces como tarea principal el : identificar aquellas inversiones en activos que generen un rendimiento mayor que el costo de los recursos empleados en su financiamiento Si este principio se cumple, la empresa habr alcanzado la meta bsica de cualquier inversin eficiente: Que es la de incrementar el valor de mercado de la empresa, lo cual se reflejar en un precio de las acciones superior a su valor contable. Lo anterior se justifica si se considera que las personas estn dispuestas a comprometer recursos econmicos en una determinada actividad econmica, siempre que tengan una razonable seguridad de recibir al final de un perodo determinado, un excedente sobre el monto de recursos inicialmente invertidos. Al monto de recursos comprometidos se le denomina inversin y al excedente obtenido se le conoce como rendimiento. Para que ese rendimiento sea considerado ptimo, debe ser por lo menos o preferiblemente mayor al rendimiento que esa misma inversin obtendra si se la destinara a otra actividad alternativa de similar riesgo. Si resulta menor, es posible que se produzca una reasignacin de recursos hacia las actividades alternativas. Por esta razn, el xito de una empresa y de sus administradores se juzga cuando se compara el rendimiento que sta ha obtenido con el rendimiento de las inversiones alternativas. Si es mayor aumenta el valor de la empresa en el mercado y se facilita la consecucin de recursos adicionales cuando se requieren para financiar su expansin o modernizacin. Si es menor, lo accionistas buscarn desprenderse de su inversin
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ADMINISTRACION FINANCIERA DEFINICIN Y OBJETIVOS
IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA. DEFINICIN E IMPORTANCIA

Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS. La Administracin financiera es el rea de la administracin que cuida de los recursos financieros de la empresa, y se centra en dos aspectos importantes de los recursos financieros como son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la Administracin Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y lquidos al mismo tiempo. La importancia de la administracin financiera ha ido creciendo, ya que anteriormente solo tena que llenarse de recursos para ampliar las plantas, cambiar equipos y mantener los inventarios, ahora forma parte del proceso de control y de decisin, las cuales ejercen gran influencia en la planeacin financiera; que permite la toma de decisiones, a fin de poder fondear y lograr la maximizacin, a travs de: Preparacin de pronsticos para toma de decisiones financieras.
Inversiones de importancia mayor, determinando la tasa optima de crecimiento en ventas y decidir sobre la adquisicin de activos y la forma de financiarlos.
Coordinacin y control para que la empresa opere de la manera ms eficiente posible. Formas de tratar con los mercados financieros (de dinero y de capitales) de los cuales se obtienen fondos y se negocian los valores de una empresa.
Los administradores financieros toman decisiones acerca de los activos que deben adquirir sus empresas, la forma en que sern financiados y la forma en que la organizacin debe administrarlos, para lograr la maximizacin del valor de la empresa en el mercado y del bienestar en general.
Conclusin: Las decisiones administrativas de las organizaciones dependen de un sistema de reglas que combinan los objetivos principales como la obtencin de ganancias o el cumplimiento de una meta de servicios con premisas de responsabilidad social.
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DEFINICIN DE PLANEACIN TRIBUTARIA- FISCAL .

La planificacin tributaria se puede definir como: el estudio y anlisis tributario- jurdico, que permitan administrar la carga tributaria de las empresas, controlar en forma ms eficiente las franquicias o beneficios tributarios existentes, dentro del marco legal. Permite, a su vez, controlar y evaluar la estrategia tributaria de acuerdo a las necesidades y requerimientos de la empresa y sus propietarios o dueos. Dicho en otras palabras, la planificacin tributaria consiste en: Una reorganizacin de las empresas o sociedades a fin de minimizar la carga impositiva tributaria, todo ello dentro de las normativas legales vigentes.
CONCEPTO DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA- FISCAL .

El concepto de planeacin fiscal est compuesto por dos palabras, en primer lugar planeacin que se deriva de la palabra plan y significa prever con anticipacin el camino a seguir para lograr alcanzar con eficacia determinadas metas y objetivos, en segundo lugar encontramos la palabra fisco que hace referencia al organismo estatal encargado de recaudar los impuestos de los contribuyentes. Es el proceso planificado para establecer previo al inicio de cada ejercicio econmico el monto que por concepto de tributos deba cancelar el contribuyente, ajustndose para el logro de tal objetivo a las disposiciones jurdico - tributarias que regulen los respectivos tributos que afectan al contribuyente y a sus actividades. Todo tendiente a lograr la meta de la optimizacin de las utilidades o beneficios como resultado final del respectivo perodo econmico, La Planeacin Tributaria es aquel conjunto de estrategias que un ente econmico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades econmicas buscando el mayor rendimiento de su inversin al menor "costo tributario" posible. Son todas las acciones empleadas por el contribuyente para el aprovechamiento de los vaco legales contenidos en la normativa legal y orientados a la disminucin de la carga tributaria con el objetivo de incrementar el rendimiento de la inversin.
OBJETIVO DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA - FISCAL.

El objetivo principal de la planeacin fiscal es disminuir, atenuar o diferir el costo fiscal implcito en las operaciones tributarias aprovechando al mximo las exenciones, deducciones y los estmulos fiscales para lograr un resultado ptimo en materia fiscal que asegure liquidez en la entidad y que minimice el impacto sobre las actividades econmicas y financieras.
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OBJETIVO DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA - FISCAL.

Crear sistemas y polticas para que la empresa cumpla oportunamente con las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo justo, sobre una base de neutralidad de los impuestos. Elegir la mejor alternativa legal entre posibles opciones econmicas que permitan reducir la carga impositiva. Estudiar las alternativas legales y establecer las estrategias adecuadas para ahorrar recursos en impuestos. Conocer la incidencia de los impuestos en diversas situaciones y saber seleccionar el momento ms oportuno para llevar a cabo el pago de los impuestos. Asegurar un uso eficaz y efectivo de los recursos que posee la empresa, que vayan acorde al cumplimiento de la visin de la empresa. Evaluar los niveles de tributacin de las utilidades segn la estructura jurdica de la empresa. Lograr rentabilidad tributaria, es decir optimizar el pago de impuestos de acuerdo a las normas tributarias, para satisfacer las obligaciones con los socios o accionistas. Cumplir oportunamente los deberes fiscales. Analizar la estructura jurdica-social de la organizacin, proponiendo los cambios necesarios para la optimizacin de la carga tributaria tanto para la empresa, sus dueos y ejecutivos. Obtener una mejor capacidad de adaptacin de las empresas frente a reformas fiscales. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
El objetivo principal de la planeacin fiscal es disminuir, atenuar o diferir el costo fiscal implcito en las operaciones tributarias aprovechando al mximo las exenciones, deducciones y los estmulos fiscales para lograr un resultado ptimo en materia fiscal que asegure liquidez en la entidad y que minimice el impacto sobre las actividades econmicas y financieras.
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IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA- FISCAL .

La planeacin tributaria es un proceso de mucha importancia para toda empresa desde su creacin y durante el desarrollo de su actividad, este proceso permite tener una idea clara de lo que son las obligaciones impositivas de la empresa, proporciona una seguridad jurdica a la entidad, genera estabilidad y permite establecer procedimientos sencillos y claros que se puedan implementar y generen controles efectivos a los registros contables, con lo que se pueda cumplir con las obligaciones tributarias evitando mayores costos generados por las altas sanciones que conllevan su incumplimiento, la planeacin tributaria permite garantizar a la empresa que su nivel de tributacin es el adecuado de acuerdo con su caso particular, una adecuada planeacin tributaria permite evaluar los diferentes caminos frente a las operaciones diarias y ocasionales que genere la entidad, as como tambin podr evaluar los futuros proyectos con las diferentes implicaciones tributarias que pueda llevar el desarrollo de esos proyectos.
QUE ES LA PLANEACIN TRIBUTARIAFISCAL EN EL SECTOR PRIVADO?

La planeacin fiscal en el sector privado consiste en el estudio, anlisis y aplicacin de las alternativas que sin contravenir las disposiciones legales en materia de tributos y aprovechando los beneficios explcitos e implcitos derivados de lo establecido en la ley y de la interpretacin de las mismas busca aprovechar al mximo las exenciones, deducciones, diferimientos y estmulos fiscales con el propsito de minimizar la carga tributaria de los contribuyentes incrementando la utilidad y/o el patrimonio de los socios o accionistas de las empresas o personas. La planificacin fiscal representa una tcnica aplicada dentro de la organizacin para prever obligaciones de carcter tributario con el propsito de disminuir el impacto que sobre la actividad econmica y financiera existe. Constituye as, un instrumento que le permite a las organizaciones disminuir el monto a incurrir por concepto de impuestos sin interferir en el desenvolvimiento cotidiano de sus actividades y sin cometer ningn tipo de infraccin. Igualmente busca cambiar mtodos de administracin artesanales, por mtodos ms sofisticados que amplen el panorama financiero. Ahora bien, cuando no se consideran los impuestos, en las transacciones econmicas, se estn sobreestimando los ingresos y sub-estimando los egresos, lo que se traduce automticamente en una sobre estimacin de las utilidades Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA PLANEACIN TRIBUTARIA.

Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las compaas a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo. Presin a la gerencia de las compaas para el mejoramiento de los resultados. Aplicacin de precios de transferencia en las transacciones con compaas vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentacin soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones. Las organizaciones cada da buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.
VENTAJAS DE UNA BUENA PLANEACIN TRIBUTARIA

Por lo tanto, aprovechando las ventajas de una buena planificacin tributaria, esta le ayudara a: Controlar en forma ms eficiente los diversos ingresos generados por cada una de las actividades. Presentar una claridad de informacin financiera-tributaria optima. La utilizacin en forma eficiente y clara de las franquicias tributarias La verificacin de los distintos regmenes por cada una de las actividades desarrolladas. Radicar los ingresos en aquellos que tienen una menor tasa de impuestos. Traspaso de ingresos tributables de empresas con utilidades a empresas con prdidas. Minimizar los riesgos de posibles contingencias tributarias, tanto de las empresas como de sus propietarios o dueos. Reorganizar las sociedades en una legtima razn de negocios. Mejor posicionamiento y rendimiento de la empresa en el mercado. Optimizacin de los recursos financieros de la empresa. Optimizar y disminuir la carga tributaria. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto en tiempo como en forma. Se establece una cultura de prevencin, en la que la empresa ahorra tiempo y dinero, de esta manera se previene y no se corrige. Proteccin de la empresa ante cualquier conflicto o litigio que pudiera darse, a travs de un esquema jurdico integral. Continua vigilancia de cada sector operativo de la empresa, con el fin de determinar las implicancias tributarias que pudieran darse.
FILOSOFA DE LA PLANEACIN FISCAL

La filosofa de la planificacin, no es evadir, ni eludir el pago del impuesto, sino optimizar y prevenir en la mediad de lo posible, las consecuencias fiscales que las decisiones naturaleza econmica conllevan, obteniendo de stas acciones una informacin valiosa y de ayuda para el logro de los objetivos perseguidos.
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FASES DE LA PLANEACIN FISCAL Y TRIBUTARIA

A. Conocimiento del negocio: Caractersticas de la compaa Composicin del capital (nacional o extranjero) Objeto social (productos o servicio que vende) Riesgos estratgicos del negocio Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Pez, Ley Quimbaya) Informacin financiera actual y presupuestada Planes de inversin - nuevos productos o servicios Transacciones con vinculados econmicos (productos - servicios) B. Estudio de la situacin impositiva de aos sujetos a revisin: Revisin de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de tributacin: renta presuntiva o renta ordinaria. Revisin de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos. Utilizacin o disposicin de los saldos a favor reflejados en las declaraciones. Identificacin de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones repetitivas de un ao a otro y que no han sido subsanadas. Revisin de reas que tengan que ver con el proceso tributario. C. Desarrollo de la Planeacin: Basndose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compaa en el cual se cubran los siguientes aspectos: Anlisis de la informacin financiera proyectada; clculo del impuesto de renta por los aos que cubre la planeacin. Alternativas. Presentacin de informe. Actualizacin peridica a raz de cambios en la legislacin.
ASPECTOS A CONSIDERAR EN UNA PLANEACIN TRIBUTARIA

Diferimiento de impuestos Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podran ser utilizadas por las compaas. Nuevos beneficios, nuevas deducciones Que quieren los accionistas? Distribucin de dividendos en efectivo Capitalizar la compaa Reduccin del impuesto en la sociedad Impacto en los accionistas minoritarios Compaas filiales de una compaa en el exterior en la que, en el pas de origen se permita el descuento tributario de los impuestos pagados en donde se obtiene la utilidad (No tendra efecto si la tasa del pas origen es igual). Ubicar la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales ms favorables. Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos futuros en funcin de las necesidades de la empresa. Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan tratamientos fiscales preferentes. Elegir los mtodos ms favorables para la depreciacin de activos fijos y valuacin de inventarios. Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el mximo de deducciones. Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o diferimientos.
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Pago de utilidades a travs de dividendos o participaciones-Rentabilidad de la empresa, como resultado de la aplicacin de las normas tributarias; Financiacin, en cuanto al pago oportuno de las obligaciones fiscales y se evite el pago de sanciones e intereses de mora; Una adecuada planeacin tributaria debe tener en cuenta por lo menos los siguientes parmetros: Impuesto de Renta: Planeacin del tratamiento fiscal que deben tener los ingresos, as como los costos y gastos de la entidad. Elaboracin y presentacin de la declaracin de renta en forma oportuna. I.V.A.: Control adecuado de los registros contables de ventas e ingresos, con el propsito de determinar las actividades exentas, gravadas y no gravadas, as como las correspondientes tarifas. Registro de los impuestos descontables, con todos los requisitos legales. Elaboracin y presentacin de las declaraciones bimensuales en forma oportuna.
La planeacin como herramienta puede ser utilizada desde la administracin, en las compaas, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compaas, programando con la debida anticipacin el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
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LAS DECISIONES QUE TOME UNA ENTIDAD, EN MATERIA DE IMPUESTOS, PODRAN TENER INCIDENCIA DIRECTA EN FACTORES TALES COMO:
PLANEACIN TRIBUTARIA Y OPTIMIZACION
Anlisis de la situacin actual. Con el objeto de conocer el diagnostico actual y establecer las debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas de la entidad frente a las exacciones tributarias. Diseo de estrategias. En esta etapa se disean las estrategias a implementar, previo anlisis de las distintas alternativas existentes. Presentacin del programa a seguir y aplicacin del mismo. El objetivo de esta metodologa es lograr detectar las reas y actividades susceptibles de lograr economas fiscales mediante el diagnstico de situaciones actuales y las tendencias que de una manera u otra pueden afectar los resultados econmicos y financieros esperados. Las estrategias son diseadas en funcin de la normativa actual aprovechando al mximo las exenciones, incentivos, y alternativas de origen fiscal, para ello; la planeacin fiscal debe presentar el plan estratgico y el plan operacional que en definitiva es el producto final del proceso de planeacin. El Dr. Jess E. olivares (1999) establece una serie de aspectos que deben ser tomados en cuenta para planificacin fiscal eficaz, a saber: a. Anlisis de los objetivos propios. b. Aplicacin de disposiciones legales que favorezcan tales objetivos. c. Utilizacin de contratos y figuras jurdicas apropiadas. d. Optimizacin de los beneficios previstos en las leyes. e. Aprovechar las lagunas legales e interpretacin extensiva de la ley. F. Cumplimiento oportuno de las actividades contables as como de lasobligaciones y deberes fiscales. g. Evaluacin constante.
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METODOLOGA DE LA PLANEACIN FISCAL
INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS FINANZAS DE LAS EMPRESAS

Las empresas deben tener presente la incidencia que tienen los tributos en los costos de la empresas, se debe tener un conocimiento claro de los deberes y derechos, as como las consecuencias jurdicas por el incumplimiento o aplicacin incorrecta de la norma tributaria lo que se traduce en sanciones del tipo pecuniario y que por ende representar un costo que afecta directamente en las utilidades de las empresas. Es conveniente considerar por otra parte, que para lograr sus objetivos, las empresas necesitan recursos, los cuales deben ser utilizados de forma ptima, por lo que la planificacin fiscal debe estar compuesta de estrategias efectivas que permitan generar rentabilidad. Dado el hecho que las empresas esperan obtener la mxima ganancia al mnimo costo, es preciso que las estrategias trazadas busquen minimizar costos fiscales, por lo que es necesario que el planificador conozca la normativa legal, en materia fiscal, que afecta a la empresa, y que sean analizadas, interpretadas, y aplicadas de forma correcta y con habilidad, para de esta manera reducir el costo financiero que representan los impuestos en la estructura financiera de las mismas. El planificador debe conocer que el objetivo financiero de los tributos consiste en aprovechar las diferentes alternativas que se establecen en las normativas legales, para reducir el costo fiscal de las operaciones, sin incurrir en ilcitos, se debe racionalizar la carga tributaria. As los impuestos se convierten en una fuente de financiamiento para las empresas, que pueden originarse en: Diferimiento de los impuestos por pagar. Realizar operaciones cuyo efecto impositivo puede ser reconocido en ejercicios posteriores. Reduccin de la base del impuesto; es decir, la determinacin y aplicacin correcta de ingresos, costos y deducciones. Retenciones de en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado. Cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en las leyes tributarias. Certeza para planear en trminos financieros. Seguridad en el establecimiento de las estrategias financieras para la consecucin de los objetivos trazados. Los impuestos tienen un efecto en las finanzas de las empresas, por ello, estos deben son manejados con visin estratgica que logre aportar como resultado una reduccin de los costos fiscales y por consiguiente, una mayor utilidad que se ver reflejada en un mayor rendimiento para los accionistas. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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ELUSION FISCAL
La elusin fiscal es un acto lcito cuyo propsito es reducir el pago de los tributos que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el aprovechamiento de vacos en la normas tributarias; en buena cuenta la elusin fisca constituye una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir dichos vacos para evitar que se siga produciendo este acto que va en contra la poltica tributaria del pas Elusin fiscal como medida para el ahorro fiscal , ya que constituye la conducta que lleva a evitar la declaracin y pago de impuestos, usando espacios o vacos que deja la ley, sin que ello constituya delito o infraccin a ninguna norma legal, y por tanto, no es susceptible de ser sancionada. Tambin la podemos definir como las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de ste, como consecuencia el pago que debe realizar a la administracin tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la Ley Tributaria, referidos a la materializacin del hecho generador o hecho imponible que lo vincula con el nacimiento de la obligacin tributaria. La evasin fiscal es la accin de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de defraudacin tributaria, consiste en la ocultacin de ingresos, simulacin o exageracin de gastos deducibles, aplicacin de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de los tributos que por ley le correspondan a un deudor tributario; mientras que la elusin es practicar ciertos mecanismos legaloides para poder pagar menos impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto, ya que son mecanismos basados en simulaciones.
RAZONES PARA LA EVASIN DE IMPUESTOS

La elevadas tasa de impuestos.Fracaso en la puesta en marcha de un negocio La negacin de ciertas personas a desprenderse de algo que creen qu eles pertenece.La ignorancia en la aplicacin de las leyes.Controversias en la aplicacin de ciertos criterios de ley.Falta de liquidez en empresas con activos de no rpida conversin a efectivo Por un agravacin excesiva de los bienes de consumo normal Crecimiento sin medida del comercio informal Falta de resultados visibles para los contribuyentes.El hecho de que algunos contribuyentes se financian con impuestos indirectos.La base gravable es muy reducida Las deducciones son muy pocas en proporcin a la acumulacin de ingresos
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POR QUE SURGEN LOS PARAISOS FISCALES?

La profundizacin de los procesos de globalizacin e integracin econmica a los que se han visto abocados todos los pases del orbe sean estos considerados desarrollados o en vas de desarrollo ha trado consigo una marcada interdependencia en los flujos de comercio.. Si a esto sumamos la desregulacin y consecuente liberalizacin de los mercados financieros el resultado es una una creciente deslocalizacin de actividades, principalmente de multinacionales, que reparten su cadena de valor a travs de distintos pases, motivados por la posibilidad de encontrar ventajas competitivas en otros territorios. Esta competencia no solo se ha circunscrito al mbito privado. La movilidad de las inversiones de capital y la posibilidad de deslocalizacin de actividades productivas, especialmente de servicios, ha ocasionado tambin que los estados compitan tratando de captar dichas inversiones utilizando muchos de ellos el elemento tributario, lo que tcnicamente se conoce como competencia fiscal. Esta dependiendo de sus caractersticas, puede ser calificada como sana cuando se realizan modificaciones a la estructura tributaria de manera general disminuyendo los costos tributarios ya sea de cumplimiento por parte del contribuyente o de administracin para la administracin tributaria, mientras que la considerada perjudicial es aquella que sustenta la llegada de la inversin extranjera nicamente en el aspecto tributario y generalmente se caracteriza por sistemas impositivos de baja o nula tributacin as como un fuerte sigilo de informacin. Esta ltima se da en os llamados parasos fiscales o regmenes preferenciales.
LOS PARASOS TRIBUTARIOS O CENTROS OFFSHORE .

Los parasos tributarios o centros offshore, son utilizados, principalmente, para la estructuracin de esquemas financieros o patrimoniales, generalmente con el objeto de procurar disminuir las cargas impositivas dentro de la jurisdiccin o pas de origen del usuario. El concepto paraso tributario o fiscal ha nacido y se ha enquistado en torno a la idea de que la jurisdiccin empleada para la estructuracin de una operacin o esquema financiero o patrimonial es un santuario; un lugar ideal, en el sentido romntico de la palabra, en materia impositiva, donde no existen los impuesto o tributos. No obstante, en la mayora de las jurisdicciones offshore o de los parasos fiscales o tributarios y, particularmente, en los que han surgido en las ltimas dcadas, los beneficios o ventajas fiscales se han circunscrito o reducido a la exoneracin del pago de impuestos sobre las rentas que derivan de operaciones que se realizan con un determinado tipo de ente jurdico, creado al amparo de una especial legislacin de dicha jurisdiccin, con prescindencia de los criterios fiscales que establezca la legislacin tributaria de dicho pas. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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CARACTERSTICAS DE LAS JURISDICCIONES OFFSHORE O DE LOS PARASOS TRIBUTARIOS

Estructura fiscal. La misma hace referencia al tipo de rgimen fiscal o tributario que tiene una determinada jurisdiccin y el tratamiento de las operaciones denominadas internacionales u offshore. Como ocurre con los parasos tributarios o jurisdicciones offshore, los conceptos operaciones internacionales u offshore, tampoco se encuentran recogidos en normas de derecho internacional pblico que permitan su definicin o determinacin, por lo que los mismos, nuevamente, quedan al amparo de cada interpretacin particular. En la prctica, la mayora de las legislaciones de las jurisdicciones offshore exceptan expresamente del pago del impuesto sobre la renta las ganancias o utilidades generadas por un determinado tipo de ente jurdico creado con base en la legislacin especial de dicha jurisdiccin, por transacciones realizadas fuera de dicha jurisdiccin, o hacen una distincin entre ingresos obtenidos por nacionales respecto de ingresos obtenidos por extranjeros, fuera del territorio, exonerando a estos ltimos del pago de impuestos. Estabilidad poltica y econmica. Se refiere al nivel de tranquilidad o confianza que se vive dentro de la jurisdiccin offshore en los aspectos polticos y econmicos, ms all de las normales desavenencias tpicas y propias de la marcha normal de un pas. Es decir, que no hay traumas en el quehacer poltico; que no hay cambios bruscos de gobierno, en violacin a su rgimen constitucional y legal y que no hay distorsiones en las polticas econmicas. De igual forma, la economa se rige por polticas y directrices establecidas como concepto de nacin, sin improvisaciones, ni cambios bruscos. Control de cambios monetarios o divisas. Dentro de la jurisdiccin offshore no existen restricciones cambiarias, ni controles monetarios, as como tampoco moneda de curso forzoso. Hay plena libertad y circulacin monetaria, sin ninguna clase de regulaciones cambiarias, todo lo cual permite la expatriacin de divisas, la libre convertibilidad de moneda y la transferencia de capitales, sin ningn tipo de restriccin gubernamental. Banco central. Generalmente, no hay una banca central con el grado de intervencin o funcin reguladora de control de cambios o de canje de divisas, como existen en la mayora de los pases. Su grado de calificacin se mide tomando en cuenta los controles y regulaciones que impone para el cambio y a la repatriacin de divisas. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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CARACTERSTICAS DE LAS JURISDICCIONES OFFSHORE O DE LOS PARASOS TRIBUTARIOS. Continuacin.

Existencia de tratados fiscales o de doble tributacin. Existen jurisdicciones, no necesariamente offshore, que han suscrito un nmero plural de tratados bilaterales, en virtud de los cuales se confiere crdito fiscal en una jurisdiccin respecto de los impuestos que se hubieran pagado en la otra, con el objeto de evitar la doble tributacin. Hay otros pases que han suscrito tratados de informacin fiscal, en virtud de los cuales es un compromiso brindar informacin sobre las operaciones y transacciones que realizan los contribuyentes, nacionales de otros estados. Predisposicin o actitud gubernamental y consistencia en sus polticas sobre su rgimen offshore. Hay jurisdicciones en que el criterio fiscal o impositivo es un asunto de estado o de poltica nacional, que no se encuentra sujeta, ni amenazada, por los cambios de gobierno de una eleccin a otra. Se han dado circunstancias del momento, en que un gobierno de turno de alguna jurisdiccin ha pretendido innovar polticas extraterritoriales u offshore pero que, por constituir parte de un plan de gobierno de quien detenta el poder en ese momento, ha adolecido de la continuidad y consistencia que requiere un paraso fiscal, por lo que no han tenido el xito esperado. Moderna legislacin corporativa y simplicidad en los procedimientos de incorporacin. Esta es una de las tendencias modernas, sobre todo, de los parasos fiscales emergentes, en los cuales su poltica offshore est circunscrita y restringida a la implementacin de una legislacin flexible y dinmica para la creacin de personas jurdicas, principalmente, sociedades annimas o por acciones, la cual hace exenta del pago de impuesto sobre la renta los ingresos que obtienen dichas sociedades fuera de la jurisdiccin offshore de constitucin. Facilidades de transporte y comunicacin. Para el mundo de los negocios, el tema del transporte y las comunicaciones juega un papel importante. Un dinmico paraso tributario requiere contar con excelentes facilidades de comunicacin, con toda la tecnologa de punta, con servicio continuo y confiable. De igual forma, aunque en menor escala, por el avance de las comunicaciones, el acceso a la jurisdiccin desde distintas partes del mundo resulta ser una necesidad. Hay parasos fiscales que no se han desarrollado a plenitud por lo difcil que resulta poder llegar con prontitud a estos territorios, muchas veces, por contar con una sola aerolnea, o por los inconvenientes horarios de llegada o salidade los vuelos, o por lo complejo de las conexiones. En mi opinin, el idioma tambin juega un papel importante, por lo de la facilidad en la comunicacin con el cliente y el manejo de la documentacin. Si bien, el ingls es el idioma principal para los negocios, en Latinoamrica ha resultado determinante el manejo del idioma espaol dentro de las jurisdicciones offshore.
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CARACTERSTICAS DE LAS JURISDICCIONES OFFSHORE O DE LOS PARASOS TRIBUTARIOS. Continuacin

Servicios bancarios y profesionales competentes y capacitados. La existencia de un centro bancario confiable y eficiente, resulta ser determinante para el xito y desarrollo de un paraso tributario, por cuanto que muchas de las transacciones que se pretenden ejecutar en el exterior tienen como origen la propia jurisdiccin del ente jurdico offshore. Ello, complementado con profesionales de la banca, el derecho, los seguros y servicios complementarios, como resulta ser un equipo secretarial y administrativo, para el manejo de las operaciones, documentos y estructura desarrollada para la ejecucin de las operaciones offshore, resulta determinante para el xito de un paraso tributario. Aplicacin de la legislacin del common law. Muchas de las transacciones extraterritoriales que se estructuran a travs de parasos tributarios tienen incidencia o se ejecutan para ser perfeccionados o consumados en jurisdicciones anglosajonas o del common law. Por ello, resulta determinante que legislaciones o instrumentos jurdicos del common law puedan ser compatibles con los vehculos offshore de los parasos tributarios que se utilizan para la ejecucin de las transacciones extraterritoriales, como resultan ser los fideicomisos, de tpica tradicin anglosajona. Secreto y confidencialidad. En adicin al aspecto fiscal, ste resulta ser uno de los elementos de mayor trascendencia e importancia para un centro offshore o paraso tributario. La no divulgacin, bajo ninguna circunstancia, de la identidad de los usuarios, ni de las transacciones que stos realizan. El xito y grado de aceptacin principal por parte de los usuarios est en el grado de compromiso que tiene el paraso tributario en no compartir, ni divulgar, informacin de ninguna naturaleza con ninguna autoridad de otro pas. Incentivos y oportunidades para la inversin. Para algunos resulta necesario que el paraso tributario brinde incentivos a la inversin y ofrezca un trato igualitario y no discriminatorio a la inversin extranjera, sin requerimiento de socios o inversionistas locales. Ubicacin. La accesibilidad del lugar y el tipo de jornada de trabajo resultan determinantes. La diferencia de horario entre zonas geogrficas y el horario de trabajo que tenga el paraso tributario resulta de importancia para la adecuada coordinacin, estructuracin y ejecucin de la transaccin en forma expedita y eficiente. Hay pases, por ejemplo, donde se suspenden las labores al medio da, o se toman vacaciones especiales en pocas de verano o, simplemente, no hacen compatibles los tiempos de las zonas geogrficas, por lo que la comunicacin con el cliente para la ejecucin de una determinada transaccin resulta inoperante e inconveniente. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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IDENTIFICACIN DE PARASOS TRIBUTARIOS

No aplicacin de impuesto o cobro de los mismos a una tasa efectiva muy baja. Ya vimos el alcance de este concepto. De acuerdo con el Cdigo, el mismo obedece a determinar si una jurisdiccin cuenta con una tasa razonable de impuesto, combinada con el tipo o naturaleza de actividad o ingreso que est sujeta a gravamen tributario Examen de reputacin. Este criterio comprende el determinar, de acuerdo con la Unin Europea, si el pas bajo examen tiene la reputacin de ser un paraso fiscal, en atencin a las distintas caractersticas de su rgimen jurdico, en la medida en que sea facilitador o promotor de transacciones extraterritoriales, desde dicha jurisdiccin. Ausencia de intercambio efectivo de informacin. En la medida en que el pas sea colaborador con otros pases en el intercambio de informacin requerida en materia fiscal o de operaciones de sus contribuyentes, o de aquellas personas naturales o jurdicas que puedan utilizar dicha jurisdiccin para la realizacin y ejecucin de operaciones extraterritoriales, as mismo se considerar o no al pas requerido o bajo estudio como una jurisdiccin offshore. Falta de transparencia y actividad substancial. Este criterio no se encuentra claramente descrito o explicado. Entiendo que el mismo comprende la falta de investigacin de las actividades u operaciones requeridas por los pases miembros de la Unin Europea, y de la falta de implementacin de medidas o actividades para dejar de propiciar el uso de dicha jurisdiccin para realizar operaciones extraterritoriales. Marco regulatorio relajado o flexible. La medida en cuestin pretende evaluar si la jurisdiccin objeto de estudio cuenta con una legislacin integral rgida en materias, por ejemplo, para la constitucin u operacin de sociedades annimas, o sobre secreto o confidencialidad para restringir la divulgacin de informacin, entre otros aspectos. Relaciones con pases que no son parasos fiscales. El parmetro en cuestin tiene que ver con el suministro o intercambio de informacin. Un pas ser considerado como paraso fiscal en la medida en que tenga una estrecha relacin con los pases miembros de la Unin Europea o con cualquier otro pas considerado como aliando en la lucha contra las operaciones offshore. Existencia de rgimen fiscal preferencial. Que consiste en determinar si un pas promueve la inversin extranjera ofreciendo incentivos fiscales especiales que no estn a disposicin de los propios residentes de dicho pas. Costos. Para todo inversionista, los costos se convierten en un elemento importante, en lo que hace relacin con honorarios de los profesionales que brindan sus servicios de asesora, as como tambin con los costos involucrados en la estructuracin de una operacin tributaria extraterritorial. Estos son, a grandes rasgos, los principales elementos que se han acreditado para determinar si una jurisdiccin se enmarca dentro de los parmetros de un paraso tributario o centro offshore. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN PROCESO DE PLANEACIN Y OPTIMIZACIN FISCAL . (Ver esquema 1 - No. 38)
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MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN PROCESO DE PLANEACIN FISCAL . (Ver esquema 1 - No. 38)
Las lagunas legales: dentro de la ley se encuentran establecidos una serie de beneficios como lo son las exenciones, rebajas y desgravmenes, pero adems existen otros mecanismos que no se encuentran explcitamente reflejados en las leyes que permiten aliviar: la carga tributaria. Estos mecanismos llamados vacos legales, lo constituyen esos espacios abiertos que deja el legislador en las leyes los cuales son aprovechados por los contribuyentes para disminuir su carga impositiva. . El arrendamiento financiero: este resulta un mecanismo sumamente provechoso en una economa inflacionaria como la venezolana, consiste en la venta del bien a un banco que a la vez lo arrienda financieramente a la empresa. Con este mecanismo el bien no sale fsicamente de la empresa pero la propiedad la posee el banco y a pesar de que la compaa no puede realizar deducciones por concepto de la depreciacin del bien contemplada en el ajuste por inflacin, si puede deducir los intereses que cancela al banco y las cuotas del capital que cancela. Como ejemplo podemos cita al Fideicomiso inmobiliario, el comprador de la vivienda no paga el IUSI, y adems a la hora de traspasar el fideicomiso la casa al cliente lo hace por el valor nominal de la vivienda y no del prstamo. Programar las ventas de inventario: el objetivo de este mecanismo es programar la venta de inventarios en las empresas que manejan este tipo de activos, dependiendo del tipo de actividad que realizan con el objeto de poseer la menor cantidad de ste para el momento del cierre del ejercicio fiscal, ya que los inventarios generan un incremento en la renta gravable de las empresas al momento de realizar el ajuste por inflacin. Como ejemplo para el caso de la inmobiliaria, son los materiales de construccin los que nos debemos de tener en el inventario para no pagar ISR sobre el inventario, al final del periodo fiscal, lo que se hace es descargarlo conforme se van construyendo o asignando a la empresa duea del lote. (Panam) Aumento de gastos: esta poltica permite a las empresas a travs del incremento de gastos, obtener otros beneficios para s misma. Con esto, lo que se quiere decir es que si la empresa debe pagar una determinada cantidad de impuesto, y que como este pago no le traer beneficios directos a la empresa, por qu entonces no hacer que este pago cambie de manos y en lugar de beneficiar al fisco, transformar ese impuesto en, como por ejemplo, incentivos a los trabajadores, en donde no solo se aumenten los gastos de la empresa sino que se crean mejores condiciones de trabajo en la organizacin. Se puede citar el caso del sistema de Outsoursing, donde la empresa constructora externaliza los costos laborales, aprovechando la mano de obra sin riesgo para ella. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN PROCESO DE PLANEACIN FISCAL .
Planificacin del cierre del ejercicio econmico: al concebir la idea de crear un negocio, hay que planificar el cierre del ejercicio de acuerdo a la naturaleza del mismo, esto quiere decir que se debe procurar que el cierre est en el mes en donde se prevea tener menor volumen de inventario y con esto disminuir la base imponible. Por lo consiguiente se propone reducir al mximo los inventarios, ya sea a travs de ventas, pre-ventas o ventas a compaas afines. Esto nos lleva a una reduccin del impuesto ISR por inventario. Beneficios fiscales: sta estrategia consiste en aprovechar los beneficios fiscales presentes en las leyes como las exenciones, rebajas, exoneraciones y cualquier otro beneficio que este prevea. En este caso se utilizar el aporte del terreno a la sociedad como recurso para estar exento del IVA, adems de la venta de ttulos a la empresa panamea y al dueo del terreno. Trabajar sobre la premisa de mayor productividad: esto quiere decir que se debe evitar la acumulacin innecesaria de activos y realizar gestiones de tesorera, crdito y cobranza ms eficientes. En este tema las cuentas por cobrar pasan a ser activos sujetos de pago de impuestos por o que deben de mantenerse al mnimo. Segmentar las operaciones: implica la segmentacin de las operaciones de una empresa en dos o tres empresas ms de ellas con distintos cierres fiscales que permitan diferir los ingresos y el fraccionamiento de las rentas. En este concepto hay que tener cuidado de no abusar de la figura de empresas asociadas, pues en Guatemala ya se paga conforme al principio de precios de transferencia. Cumplir con las obligaciones legales: el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales, no produce una disminucin de la carga fiscal, sin embargo, a travs de esta medida las empresas disminuyen las posibilidades de que la carga fiscal se vea incrementada por pagos de carcter accesorio como las multas y los intereses moratorios. En este caso, la puntualidad y el cumplimiento son importantes para el ahorro y disminucin de los riesgos para la empresa y los socios, protegiendo la rentabilidad de los mismos. Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
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ESQUEMA No. 1 PARA UN MODELO DE PLANEACIN Y DE OPTIMIZACIN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO DE VIVIENDA ACTUAL.
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ESQUEMA DE UN MODELO DE PLANEACIN Y OPTIMIZACIN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO ACTUAL.

Construccin y venta de 10 casas: Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.
Impuestos
Proyecto inmobiliario sin planeamiento fiscal 12% 31%
Proyecto inmobiliario con planeamiento fiscal 0 0
IVA ISR
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ESQUEMA No. 2 : PARA UN MODELO DE PLANEACIN Y DE OPTIMIZACIN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO DE APARTAMENTOS PARA ENERO DEL 2013.
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OPCION A
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ESQUEMA DE UN MODELO DE PLANEACIN Y OPTIMIZACIN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO 2013.

Sin Planeamiento Fiscal vrs. Con Planeamiento Fiscal
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EN CONCLUSIN
La planificacin tributaria es una herramienta administrativa que permitir al contribuyente obtener beneficios econmicos, si es aplicada de forma ordenada y vigilada, enmarcndose siempre en la legislacin fiscal vigente. En tal sentido, la empresa se encuentra protegida por el propio rgimen fiscal vigente, sin correr riesgos innecesarios o cometer delitos e infracciones fiscales. Estas caractersticas del sistema tributario, han impulsado a los contribuyentes a implementar dentro de sus empresas estrategias que le permitan disminuir la carga fiscal. Cuando se invierte en una empresa se espera obtener siempre el mejor rendimiento por lo que no se debe desligar la actividad econmica y financiera del aspecto tributario ni tampoco se debe considerar ste como un simple procedimiento de preparacin y presentacin de declaraciones, sino que se debe considerar que el pagar impuestos de ms o no hacerlo va en perjuicio de la empresa por las consecuencias econmicas y legales que esta accin implica. Por esta razn, los contribuyentes deben tener presente una herramienta que se llama Planificacin Fiscal, que le permite a las empresas establecer estrategias para realizar su actividades de una forma econmica y segura desde el punto de vista tributario, racionalizar la carga impositiva con apego a la Ley y cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias. Las empresas son consideradas sistemas en donde cada una de las reas que lo conforman plantea objetivos comunes que contribuyen al manejo eficiente de los recursos e integra a la Planificacin Fiscal dentro de esos procesos. De acuerdo con la opinin de los gerentes de las empresas le dan gran importancia a esta planificacin por lo que siempre buscan la mejores alternativas para disminuir la carga fiscal y cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias. Han sido muchas las estrategias empleadas por las empresas para disminuir la carga fiscal, sin embargo las ms utilizadas han sido el aprovechamiento de rebajas, exenciones y exoneraciones, el cumplimiento oportuno de las obligaciones y el aprovechamiento de los vacos legales. La labor del planificador fiscal no es fcil, ste debe tener un slido conocimiento de las leyes y adems debe comprender que no existen recetas de planificacin y que cada empresa representa una realidad distinta. Adems debe tener presente que las opciones de planificacin estarn orientadas principalmente al aprovechamiento de los beneficios contenidos en las leyes y al cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, por lo que cualquier otra estrategia que se pretenda emplear debe ser evaluada cuidadosamente por las consecuencias que stas acciones podran traer a la empresa desde el punto econmico y legal. Finalmente, los gerentes conocen lo que es la planificacin estratgica y planificacin fiscal, tienen presente su importancia y la incidencia de la planeacin fiscal en las actividades econmicas y financieras de las empresas, a los que las han aplicado, han obtenido resultados altamente positivos, logrando disminuir el impacto de la carga tributaria.
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RECOMENDACIONES
Planificar con tiempo. Contratar a un experto en el ramo. Conocer las leyes y las penas. Cumplir con las obligaciones legales en tiempo No aventurarse en mtodos riesgosos. Conocer el alcance de los beneficios y los costos. Utilizar as lagunas legales Programar las ventas de inventario al final del cierre fiscal Aumentar los gastos. Planificar el cierre del ejercicio econmico con tiempo. Utilizar los beneficios fiscales Trabajar sobre la premisa de mayor productividad Segmentar las operaciones
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LEYES IMPORTANTES A CONOCER QUE TIENEN UN ROL PREPONDERANTE EN LA TOMA DE DECISIONES PARA UNA PLANEAACIN FISCAL
Ley del Impuesto al Valor Agregado. http://search.conduit.com/Results.aspx?q=ley+del+impuesto+al+valor+agregado+en+guatemala&Suggest=&stype=Homepage&SelfSearch=1&Search Type=SearchWeb&SearchSource=10&ctid=CT2411669&octid=CT2411669 Ley del Impuesto Sobre la Renta http://www.cfinanzas-congresogt.info/wp-content/uploads/2010/02/disposiciones-para-el-fortalecimiento-al-sistema-tributario-propuesta-del-23febrero-2010.pdf Ley del IGGS. http://www.igssgt.org/pdfs/Ley/inciso_6/ACUERDO%20NUMERO%201164.pdf Cdigo de Trabajo. http://www.cosibah.org/codigos%20de%20trabajo%20Guatemala.pdf Ley del Bancos. http://www.banguat.gob.gt/leyes/2002/bancos.pdf Ley del IUSI. http://www.contraloria.gob.gt/i_docs/i_liusi.pdf Ley General de Sociedades Mercantiles. H ttp://www.registromercantil.gob.gt/sociedadesMercantilesExt.asp Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito CdigoCivil. http://www.forodelderecho.blogcindario.com/2009/03/00764-codigo-civil-de-la-republica-de-guatemala-con-exposicion-de-motivos.html CdigodeComercio. http://www.oj.gob.gt/es/QueEsOJ/EstructuraOJ/UnidadesAdministrativas/CentroAnalisisDocumentacionJudicial/cds/CDs%20leyes/2004/PDFs/Codig os/CODIGO%20COMERCIO.pdf Cdigo Tributario. http://portal.sat.gob.gt/sitio/ Ley Anti evasin II (Decreto 4-2012 del Congreso) http://www.portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/1-mnoticias/1685-ley-antievasi.html Ley de Actualizacin Tributaria LAT (decreto 10-2012 del Congreso) http://www.eleccionesenguatemala.com/ley-de-actualizacion-tributaria/ Libro I: Impuesto Sobre la Renta Libro II: Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres Libro III: Ley Aduanera Nacional Libro IV: Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado Libro V: Reformas a la Ley del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos Libro VI: Reformas a la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos Libro VII: Disposiciones Finales y Transitorias Adems de: Reglamento de la propiedad en condominio, Cdigo Municipal, Arancel del registro de la propiedad, entre otras. http://www.fodhap.org/leyes/leyes%20enviadas/Municipalidad%20de%20Guatemala/reglamento%20normas%20urbanizacion%20y%20construc%20 proy%20vivienda%20inte.pdf http://mu.muniguate.com/index.php/component/content/article/46-ordenanzas09/267-capituloiyii
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BIBLIOGRAFA:
Consultado en la World Wide Web en abril del 2012.

http://es.scribd.com/adolfo_leon_7/d/53152517-planeacion http://es.scribd.com/doc/3927985/tutorial-de-auditoria-y-revisoria-fiscal http://es.scribd.com/doc/71475769/Auditoria-y-Normas-Internacionales http://es.scribd.com/doc/63558191/planeacion-financiera http://es.scribd.com/doc/80288687/guia-de-educacion-fiscal http://es.scribd.com/doc/80288687/guia-de-educacion-fiscal http://es.scribd.com/doc/51781718/Control-fiscal-y-contable http://es.scribd.com/doc/61772200/Politica-fiscal-y-monetaria http://es.scribd.com/doc/61772200/Politica-fiscal-y-monetaria http://es.scribd.com/doc/52810518/politica-fiscal-y-monetaria http://es.scribd.com/doc/69392432/evasion-fiscal-e-iva-sat http://es.scribd.com/doc/47338130/Obligaciones-y-mejores-practicas-en-consolidacion-fisca lhttp://es.scribd.com/zoraida_monta%C3%B1o_1/d/76311417-PROYECCION-CIERREFISCAL-2011-Y-PLANEACION-TRIBUTARIA-2012 http://es.scribd.com/karen_salazar_98/d/76661457-Politica-Fiscal http://es.scribd.com/doc/79309665/Evasion-Fiscal http://es.scribd.com/doc/79309665/Evasion-Fiscal http://es.scribd.com/doc/61877708/POLITICA-FISCAL
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Planeación Fiscal Inmobiliaria

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PLANEACIN FISCAL INMOBILIARIA

Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.

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Segn Corts (1998), el proceso de planeacin incluye cinco pasos principales:

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PASOS Y/O ETAPAS DEL PROCESO DE PLANEACIN

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EL IMPACTO PARA LAS EMPRESAS

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CUALIDADES DE UN BUEN PLAN

ELEMENTOS QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA REALIZAR UN BUEN PLAN

CAUSAS PARA EL FRACASO DE UNA EMPRESA

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DEFINICIN DE PLANEACIN ESTRATGICA

CMO LOGRAR LA INTEGRACIN DE TODOS LOS PROCESOS DE PLANEACIN PLANEACIN ESTRATGICA

BENEFICIOS DE LA PLANEACIN ESTRATGICA

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ADMINISTRACION FINANCIERA DEFINICIN Y OBJETIVOS

IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA. DEFINICIN E IMPORTANCIA

DEFINICIN DE PLANEACIN TRIBUTARIA- FISCAL .

CONCEPTO DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA- FISCAL .

OBJETIVO DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA - FISCAL.

OBJETIVO DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA - FISCAL.

IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA- FISCAL .

QUE ES LA PLANEACIN TRIBUTARIAFISCAL EN EL SECTOR PRIVADO?

FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA PLANEACIN TRIBUTARIA.

VENTAJAS DE UNA BUENA PLANEACIN TRIBUTARIA

FILOSOFA DE LA PLANEACIN FISCAL

Modulo 11, Tributacin y Derecho Tributario, (MDI) UNIS.

FASES DE LA PLANEACIN FISCAL Y TRIBUTARIA

ASPECTOS A CONSIDERAR EN UNA PLANEACIN TRIBUTARIA

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PLANEACIN TRIBUTARIA Y OPTIMIZACION

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METODOLOGA DE LA PLANEACIN FISCAL

INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS FINANZAS DE LAS EMPRESAS

RAZONES PARA LA EVASIN DE IMPUESTOS

POR QUE SURGEN LOS PARAISOS FISCALES?

LOS PARASOS TRIBUTARIOS O CENTROS OFFSHORE .

CARACTERSTICAS DE LAS JURISDICCIONES OFFSHORE O DE LOS PARASOS TRIBUTARIOS

CARACTERSTICAS DE LAS JURISDICCIONES OFFSHORE O DE LOS PARASOS TRIBUTARIOS. Continuacin.

CARACTERSTICAS DE LAS JURISDICCIONES OFFSHORE O DE LOS PARASOS TRIBUTARIOS. Continuacin

IDENTIFICACIN DE PARASOS TRIBUTARIOS

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ESQUEMA DE UN MODELO DE PLANEACIN Y OPTIMIZACIN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO ACTUAL.

Proyecto inmobiliario sin planeamiento fiscal 12% 31%

Proyecto inmobiliario con planeamiento fiscal 0 0

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Consultado en la World Wide Web en abril del 2012.

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