Sunteți pe pagina 1din 43

ECONOMIA SUBTERAN

Consideraii introductive
Economia subteran este unul din fenomenele economico-sociale complexe de maxim importan cu care statele de astzi se confrunt i ale crei consecine nedorite caut s le limiteze ct mai mult, eradicarea fiind practic imposibil. Statul trebuie s se preocupe sistematic i eficient de prentmpinarea i limitarea economiei subterane. Statul, prin puterile publice, poate s i ajute la dezvoltarea economiei subterane, urmrind n principal dou scopuri: un scop "pozitiv" argumentat de dorina de a stimula formarea capitalului i un scop "negativ" reflectat n sprijinirea unor grupuri de interese, de multe ori de tip mafiot, cu tot cortegiul de consecine. Izvort din realitile societii romneti, lucrarea i propune, ca obiectiv prioritar, s abordeze aspectele teoretice i practice ale economiei subterane, cauzele i efectele apariiei acesteia n economia oficial. Avnd n vedere realitiile concrete din societatea romneasc i complexitatea procesului de trecere de la o economie de comand la o economie de pia, aceast lucrare prezint economia subteran din Romnia . n analiza dimensiunilor i formelor economiei subterane am pornit de la istoria acesteia ncepnd cu perioada comunist, cum se manifesta aceasta n sistemul planificat al economiei Romniei. Practic, prin combinaia dintre birocraia motenit din perioada socialist, denumit n prezent administraie public i lipsa de autoritate din zonele rurale i din periferiile oraelor, economia subteran a gsit un teren de manifestare propice. Pentru a evidenia pericolul deosebit pe care-l reprezint economia subteran asupra dezvoltrii economico-sociale am considerat c este important ca n primul capitol s prezint de fapt ceea ce nseamn economia subteran, ce cuprinde aceasta, care sunt particularitiile acesteia, ct de mare este de fapt economia subteran. n aceast lucrare am dorit s analizez care sunt efectele economiei subterane.

ECONOMIA SUBTERAN
Cap.1 Economia subteran
1.1

Definirea fenomenului de economie subteran

Economia subteran este un fenomen intens dezbtut n ultimii ani. Definirea fenomenului a constituit o preocupare pentru mediile economice, acesta avnd diverse faete i implicaii n viaa economic. Activitile din aceast sfer fiind foarte variate au determinat un numr tot att de divers de definiii date economiei subterane. Pierre Rosanvallon, un economist francez, a constatat c activitile subterane sunt, n primul rnd caracterizate de faptul c scap privirii statului, prin aceasta nelegndu-se mai mult dect nregistrarea n contabilitatea naional. Economia subteran reprezint ansamblul activitilor economice desfurate organizat, cu nclcarea normelor sociale i ale legilor economice, avnd drept scop obinerea unor venituri ce nu pot fi controlate de stat. Conform specialitilor, tot ceea ce scap reglementrilor puterilor publice, d posibilitatea includerii sub eticheta de activitate subteran a unor practici foarte variate: frauda fiscal, munca clandestin, traficul de droguri, comerul ilegal de arme, corupia, prostituia, furtul, dar i bricolajul, grdinritul, activitile casnice. Economia subteran reprezint ansamblul activitilor economice ce se realizeaz la limita legilor penale, sociale sau fiscale sau care scap (masiv) inventarierii conturilor naionale, deci acelea care se regrupeaz n activiti disimulate, ilegale sau frauduloase i private (munca domestic, voluntariatul).1 n ceea ce privete participanii la activitile subterane, pot fi identificate dou categorii de persoane: cele care lucreaz i obin venituri exclusiv n economia subteran, iar cea de-a doua categorie o reprezint persoanele ce obin venituri att din surse legale, ct i din economia subteran.

1.2
1

Taxonomia activitilor subterane


2

Pierre Pestieau, Lconomie souterraine, Editura Pluriel, Indit, Hachette, 1989

ECONOMIA SUBTERAN

n cadrul economiei subterane sunt reunite activiti diverse ce necesit o sistematizare cu scopul de a facilita nelegerea lor i a relaiilor existente ntre ele i chiar motivele apariiei lor. Activitile subterane pot fi mprite n dou categorii: 1. comerciale - bunuri i servicii produse i schimbate la preuri formate pe pia; 2. necomerciale - activiti care pot fi finanate din contribuii forate (impozite, taxe, contribuii sociale) sau voluntare (produse de asociaii private fr scop lucrativ, care beneficiaz de cotizaiile voluntare ale membrilor lor, donaii private sau publice). Activitile subterane pot fi clasificate n:

ilegale - trafic, corupie, proxenetism legale - nu sunt nregistrate la nivelul statului n sistemul contabilitii

naionale (activitile casnice, munca voluntar, activitile n folosul comunitii) si nu sunt declarate la administraia financiar (frauda fiscal, munca la negru).2 Conform definiiei adoptate de rile din Uniunea European, activitile din sfera economiei subterane sunt clasificate n:

productive licite (legale) nedeclarate incluznd activiti ce nu sunt

nregistrate la nivelul statului prin sistemul contabilitii naionale (activitile casnice, munca voluntar, activitile n folosul comunitii) i cele care nu sunt declarate la administraiile financiare (frauda i evaziunea fiscal, munca la negru, baciurile)

productive ilicite (ilegale) nedeclarate reprezentnd bunuri i servicii O alt taxonomie a activitilor subterane este propus de Pierre Rosanvallon, care

(producia i comerul de stupefiante, traficul de arme). distinge:3

economia autonom economia ocult Economia autonom grupeaz activiti cu caracter necomercial, cum sunt: munca n familie: autoconsumul, ngrijirea copiilor, menajul, bricolajul, grdinritul;
2

Nicolae Craiu, Economia subteran i disfuncionaliti generate de constituirea i consumarea veniturilor factorului public, Universitatea Lucian Blaga, Sibiu, 2003 3 Pierre Pestieau, Lconomie souterraine, Editura Pluriel, Indit, Hachette, 1989

ECONOMIA SUBTERAN
servicii de ntrajutorare ntre vecini, prieteni; munca voluntar, n folosul persoanelor sau comunitii. Pierre Rosanvallon precizeaz c aceste forme de activitate, care scap reglementrilor publice, nu concureaz i nu paraziteaz economia oficial, ci sunt alternative la economia oficial, cu rol binevenit n viaa societii, fiind necesare i bine primite de cei din jur, chiar foarte apreciate de beneficiari. Conform teoriei lui Pierre Rosanvallon, economia ocult se refer la activiti ale economiei subterane cu caracter comercial: activiti legale nedeclarate: producia ntreprinderilor clandestine, raportri diminuate ale produciei ntreprinderilor oficiale, salarii pltite nedeclarate sau declarate la un nivel diminuat; activiti delictuale: proxenetism, prostituie, jocuri de noroc, escrocherii, corupie, mit, fraude de asigurare, trafic de stupefiante, camt, falsificare de bani; activiti ilegale: munca la negru, frauda fiscal, trafic de for de munc, imigraia Sistemul conturilor naionale 1993 (SNA - The System of National Accounts) i Sistemul European de Conturi 1995 (ESA European System of Accounts) utiliteaz cteva concepte n ceea ce privete economia invizibil: producia ilegal economia subteran sectorul informal Producia ilegal este definit de SNA i ESA ca incluznd:
a) Producia de bunuri i servicii a cror vnzare, distribuire i posesiune este interzis de

clandestin.

lege; b) Producia legal ce devine ilegal cnd este desfurat de productori neautorizai. Din producia ilegal fac parte urmtoarele activiti: producia i comercializarea de droguri, pornografia, prostituia, jocurile de noroc fr licen, producia i comercialzarea copiilor de filme, nregistrri, cri i softuri pe computer fr drepturi de copiere, activiti fr licen, contraband, hoie, mit i antaj. Conform SNA i ESA, economia subteran provine din activiti ascunse n mod deliberat de autoritile publice din motive ca: eludarea plilor datorate la impozitul pe venit, pe taxa pe valoarea adugat i alte taxe;
4

ECONOMIA SUBTERAN
eludarea plilor privind contribuiile la asigurrile sociale; ignorarea unor reglementri stabilite legal; evitarea adecvrii la unele proceduri administrative. Economia subteran este considerat a fi compus din: - activiti ascunse n mod deliberat cu scopul reducerii costurilor (partea economic a subteranului) - activiti neacoperite statistic, deoarece exist deficiene n sistemul statistic (partea statistic a subteranului) Sectorul informal const n uniti ce aparin sectorului menajelor. Cuprinde activiti desfurate n general de membrii aceleai familii, meteugarii, artizanii. Proprietarii acestor uniti sunt responsabili n totalitate pentru obligaiile financiare i nefinanciare relative la procesul de producie. Totui, activitatea acestor uniti este n mod deliberat ascuns, intrnd astfel n sfera economiei subterane. 1.3 Cauzele activitilor subterane

Cauzele care genereaz activiti subterane sunt att de natur economic, ct i social, moral. Din punct de vedere social, impactul economiei ascunse este la fel de puternic, fiind n strns legtur cu o serie de fenomene, precum: corupia, infraciunile de diferite tipuri, consumul de droguri, organizaiile de tip mafiot, exploatarea muncii prin intermediul bursei negre, splarea banilor murdari, nclcarea drepturilor omului, poluarea mediului. Existena i extinderea economiei subterane se datoreaz, ntr-o bun msur, suportului legislativ i instituional al economiei oficiale. Cauzele fundamentale ale apariiei acestui sector n economie sunt considerate a fi urmtoarele: a) impozitarea excesiv; b) reglementri guvernamentale foarte stricte pentru unele tipuri de activiti economice; c) interzicerea altor tipuri de activiti; d) teama de a pierde unele beneficii sociale acordate de stat;

ECONOMIA SUBTERAN
e) flexibilitatea prea mare n utilizarea forei de munc.4 Economia subteran are o dezvoltare accentuat. Cauzele care determin aceast cretere, transformnd-o ntr-un fenomen la scar naional i mondial sunt: evoluia modului de via, modul de aplicare a politicilor de protecie social, creterea omajului. De asemenea, munca la negru i activitile ilegale, aductoare de venituri negre importante au fost accentuate de perioadele de criz economic.5 Evaziunea fiscal este rezultanta logic a defectelor i inadvertenelor unei legislaii imperfecte i ru asimilate, a metodelor i modalitilor defectuoase de aplicare, precum i a neprevederii i nepriceperii legiuitorului a crui fiscalitate excesiv este tot aa de vinovat ca i cei pe care i provoac prin aceasta la evaziune. Cnd sarcinile fiscale apas prea greu asupra unei materii impozabile, acesta tinde s evadeze. Este o specie de reflex economic care face s dispar capitalurile pe care fiscul ine s le impun prea mult. Amenzile fiscale nu-l vor determina pe contribuabil s declare exact veniturile pe care le are, ci l vor determina s ia o serie de precauii mai minuioase, pentru a se sustrage de la obligaiile sale fa de stat. Creterea alarmant a cazurilor de neevideniere corect a operaiunilor economice, nregistrrile fictive n contabilitate, nfiinarea unor firme avnd ca scop efectuarea unei singure operaiuni comerciale de amploare nenregistrat n evidene, i apoi abandonate n totalitate, distrugerea intenionat de documente, diminuarea procentului de adaos comercial practicat, folosirea unor evidene duble, ntocmirea i prezentarea de date nereale n bilanuri i n balane, ascunderea unor activiti comerciale, nedeclararea sucursalelor, filialelor, punctelor de lucru, a depozitelor i magaziilor, prezentarea de documente false la operaiunile de importexport, au fcut necesar luarea unor msuri ferme de stopare a fenomenului de evaziune fiscal.

1.4 Componentele economiei subterane

Danusia Boicean, Instituiile Uniunii Europene.Combaterea fenomenelor ilicite de economie subteran, Universitatea Lucian Blaga, Sibiu, 2004 5 Nicolae Craiu, Variante altenative de politic economico-financiar n raport cu frauda i evaziunea fiscal, Universitatea Lucian Blaga, Sibiu, 2002

ECONOMIA SUBTERAN
Sfera activitilor pe care le poate include economia subteran este deosebit de cuprinztoare, dar sunt acceptate i analizate drept componente ale economiei subterane: frauda fiscal, munca la negru i activitile criminale. A. Frauda fiscal reprezint ansamblul practicilor care urmresc eludarea n totalitate sau n parte a impozitului datorat statului. n funcie de locul de manifestare, intensitate, metodele folosite n antitez cu legislaia economic fiscal, dar i cu morala i tolerana societii frauda,economia subteran poate mbrca anumite forme precum: evaziunea fiscal, contrabanda, nelciunea, dar i forme nesesizabile sau speculative, interpretri particulare ale unor prevederi legale n scopul sustragerii sau evitrii impozitrii. Declararea veniturilor i, n consecin, stabilirea impozitului aferent acestora pot fi operaiuni simple dac sursele sunt bine delimitate i tehnica de calcul se bazeaz pe un sistem logic, dar complexitatea operaiunii crete, iar sigurana unor corecte determinri ale impozitelor scade accentuat n cazul existenei unei multitudini de surse de venit concomitente pentru acelai subiect. B. Munca la negru. Statisticile oficiale nregistreaz permanent un numr sporit de omeri, iar dintre persoanele angajate n munc un procent semnificativ realizeaz venituri care nu pot asigura sub nici o form existena unei persoane. Fr a generaliza i, mai ales, fr a uita categorii ntregi profesionale rmase n afara pieei muncii sau persoanele aflate datorit vrstei, sntii sau altor condiii particulare n imposibilitatea realizrii unor venituri, trebuie subliniat c exist n mod evident o mare diferen ntre veniturile oficiale i cele efectiv realizate. Una din explicaiile ce pot motiva aceast situaie este munca la negru. Expresia, de altfel sugestiv, definete activitatea desfurat fr respectarea reglementrilor impuse de legislaia muncii i cea fiscal. Sfera de cuprindere este foarte larg, de la activitile casnice, gospodreti, comunitare, trecnd prin munca n agricultur, construcii, diverse ramuri industriale,uneori inclusiv de nalt tehnicitate. Situaia economic concret existent la un moment dat impune cetenilor o reacie imediat pentru asigurarea supravieuirii, iar anumite tradiii au nc influene puternice, totui,

ECONOMIA SUBTERAN
reglementrile legale care guverneaz societatea stabilesc limita dintre ceea ce este acceptat, condiiile de acceptare i ceea ce societatea respinge. Astfel, legislaia stabilete n principal;
-

limitele minime i maxime de vrst pentru exercitarea anumitor meserii i, n mod particular, ocrotete copiii, interzicnd exploatarea acestora; condiiile de natur tehnic i normele de protecie a muncii specifice fiecrui domeniu; limitele timpului de munc, odihn, condiii ce trebuie asigurate lucrtorilor; msuri pentru protejarea forei de munc din fiecare stat sau, dup caz, de atragere a forei de munc din alte state. Consecinele generate de acest fenomen sunt la rndul lor importante, inclusiv cu

rezonan n viitor, att pentru persoanele propriu-zis implicate, care, pe lng nclcarea unor norme legale, sunt lipsite i de asigurrile sociale, ct i pentru stat care evident va trebui ntr-o anumit perspectiv s aloce fonduri inclusiv pentru asistarea social a multora dintre aceste persoane. C. Activitile criminale. Este cea mai periculoas component a economiei subterane ce cuprinde: activitile de producie, distribuie i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale nucleare, prostituia, traficul de carne vie, corupia, etc . Activitile criminale, precum traficul de droguri, de armament, de material nuclear, sunt o realitate pe care o sesizm destul de des prin intermediul unor tiri de senzaie, dar n spatele acestor activiti circul sume uriae, generatoare de adevrate fluxuri economice financiare. O caracteristic de asemenea important, a activitii criminale este caracterul organizat transfrontalier, putndu-se astfel concluziona c principalele legturi n plan internaional ale economiei subterane sunt cele generate de criminalitatea organizat. Motivele care stau la baza criminalitii organizate pot fi uneori de natura politic, religioas, dar, chiar i n aceste cazuri, este vorba de o interfa, crima organizat avnd n mod evident tendine de suprapunere cu economia subteran dndu-i acesteia un caracter organizat, prelund disponibilitile financiare i oportunitile create de alte activiti componente.
1.5

Metode de msurare a economiei subterane

ECONOMIA SUBTERAN
Consider ca msurarea exact a economiei subterane n genere este imposibil, la fel ca i combaterea acesteia. Argumentele aduse n favoarea ideii de incomensurabilitate sunt ntocmai limitrile unor ncercri de a msura economia subteran. Economia subteran este un concept echivoc care nu este de domeniul msurabilului i al combaterii sau eradicrii. n cazul rii noastre informaii ale Institutului Naional de Statistic prezint un procent n PIB al economiei subterane de 20% iar unii specialiti, inclusiv ai Serviciului Romn de Informaii estimeaz un procent al economiei subterane de 45%. Diferenele sunt colosale i vin s ntreasc rndul argumentelor potrivnice posibilitii i relevanei msurrii economiei subterane. Consider c economia subteran nu se poate msura, doar o putem aproxima. Economia subteran apare ca parazitar n rile occidentale industrializate, regulatoare a penuriilor de tot felul n vremea vechilor regimuri comuniste din est i factor de dezvoltare n cazul rilor lumii a treia. Metodele pe care le putem aplica pentru a estima economia subteran sunt urmtoarele: A. Metode macromodele Deseori unele servicii alternative utilizeaz macromodele n estimarea economiei neobservate integral sau a unora din elementele acesteia. Aceste modele snt puse n discuie nu att din punct de vedere a utilitii lor, ct din motivul, c prin intermediul acestora se obin rezultate impresionate (nalte), care atrag atenia politicienilor i a mass-media. Deseori, dar absolut greit, se presupune, c diferena dintre estimrile obinute n rezultatul aplicrii macromodelelor i calculelor oficiale, privind produsul intern brut, o constituie producia nemsurat. Aici exist probleme destul de serioase care pun la ndoial utilitatea aplicrii acestor macromodele, n cazul cnd calculele necesit exactitate. Mai cu seam, aplicarea macromodelelor, este absolut inutilizabil n cazul elaborrii conturilor naionale.

Problema const n urmtoarele: activitile, care se estimeaz prin intermediul acestor macromodele nu sunt bine determinate; deseori, nu este clar, se msoar numai producia ascuns (cu ajutorul acestora) sau, de rnd cu aceasta se estimeaz i producia sectorului neformal, precum i cea ilegal;
9

ECONOMIA SUBTERAN
aceste modele constau din presupuneri extrem de simple; rezultatele obinute n urma aplicrii acestor modele sunt nestabile, n sensul c, modificrile efectuate n presupunerile iniiale pentru unul i acelai model poate s conduc la rezultate absolut diferite; ct de multe modele n-ar exista n estimarea unuia i aceluiai fenomen, (n cazul nostru, economia neobservat), ar trebui de obinut date apropiate, ns n realitate, se obin rezultate diferite; utilizarea modelelor permite obinerea unor rezultate globale, pe cnd att productorii de informaie, ct i utilizatorii acesteia necesit date dezagregate pe activiti economice i pe categorii de utilizri. Se disting trei tipuri de macromodele: A.1. Metoda monetar presupune c producia nemsurat poate fi modelat n dependen de rezervele i fluxurile bneti i cuprinde trei submetode de operaiuni, de cerere a banilor cash i raportul cash/depozitar. Metoda de operaiuni se bazeaz pe ecuaia Fier unde masa monetar (M) nmulit la viteza de rotaie (V) este echilibrat de produsul dintre numrul operaiunilor pltite (T) i preul unei operaiuni (P), cu alte cuvinte, M*V= T*P. Metoda de cerere a banilor cash presupune c economia neobservat este strns legat de modificrile n suma total a banilor cash, determinat de schimbrile n sistemul de impozitare i reglementare guvernamental. Metoda raportul cash/depozitar se bazeaz pe informaia privind raportul dintre banii cash i prin virament i pornete de la ipoteza c n cazul cnd se schimb forma de achitare att pentru agenii economici, ct i pentru populaie, poate urma i tendina de a ascunde o activitate oarecare n scopul evaziunii fiscale. A.2 Metoda indicatorilor globali const n modelarea produciei nemsurate prin intermediul unei singure variabile (de obicei un indicator fizic), pentru care se presupune o corelaie nalt cu aceast producie. Drept indicator fizic, mai des rspndit n utilizarea metodei date i folosit n mod unitar pentru toat activitatea economic, servete consumul de energie electric, propus de ctre Kaufmann i Kaliberda n a. 1996. Metoda indicatorilor globali presupune o existen constant ntre corelaia consumului de energie electric i a produciei totale. ns, este destul de evident, c pentru agricultur, aceast corelaie nu este
10

ECONOMIA SUBTERAN
constant, ntruct producia activitii date este n mare dependen de condiiile climaterice. Plus la aceasta, n multe ri n tranziie, energia electric nu reprezint principala surs de energie n producia industrial. A.3 Metoda variabilei ascunse (Frey i Weck,1983) efectueaz modelarea n limitele a dou grupe de variabile, din care una, se presupune c influeneaz asupra creterii produciei nemsurate, iar alta, arat urma, adic indic n mod direct activitile ascunse. Metoda utilizeaz o sistem de procedure speciale (cunoscut ca LISREL), care asigur analiza ncruciat dintre legturile variabilei neobservate i a unei sau mai multor variabile cunoscute. ntruct, variabila neobservat este necunoscut, aceasta se substituie printr-un alt ansamblu de indicatori. n rezultat, se analizeaz unii i aceiai indicatori din diferite ri pentru o anumit perioad de timp sau aceiai indicatori dintr-o ar anumit, dar pentru dou sau mai multe perioade de timp. n construirea modelului su, Frey i Weck, au utilizat indicatorii unui ir de ri pentru o perioad anumit de timp i au estimat mrimea economiei neobservate pentru fiecare ar n parte. Ulterior, Helberger i Knepel, au demonstrat c rezultatele obinute de ctre Frey i Weck sunt foarte instabile. O modificare neesenial n componena rilor conduce la rezultate absolut diferite n calcule. Helberger i Knepel au ajuns la concluzia c insuficiena i ambiguitatea datelor conduc la limitarea util a modelului dat. Putem spune c necesitatea macromodelelor la elaborarea conturilor naionale nu se pune n discuii. Atunci cnd lipsete informaia necesar, acestea sunt oportune n aplicarea metodelor indirecte pentru elaborarea conturilor naionale. De regul, aceasta se ntmpl la estimarea economiei ilegale. n majoritatea rilor, contabilii naionali au acces la resurse bogate informaionale, provenite din diferite surse. Combinaia acestor date sunt capabile s efectueze mult mai precise estimri privind economia neobservat i a componentelor acesteia, dect cele oferite de macromodele. B. Modelele cu Ecuaii Structurale (SEM) iau n considerare cauze multiple care determin apariia i extinderea economiei nedeclarate, dar i efectele multiple ale acesteia, n timp. Acest gen de modele, bazate pe teoria statistic a variabilelor neobservate, sunt compuse din dou pri ce leag variabilele neobservabile (latente) de indicatorii observai:
a) modelul structural - ecuaie ce surprinde relaia dintre variabila latent i cauzele; 11

ECONOMIA SUBTERAN
b) modelul de msurare - ecuaiile care leag indicatorii cu variabila latent

(economia nedeclarat). Un caz special al modelelor cu ecuaii structurale l reprezint modelul MIMIC (Indicatori Multipli Cauze Multiple), introdus de ctre Goldberger n 1975. Modelul MIMIC consider dimensiunea economiei ascunse ca i variabil latent, relaionat pe de o parte, cu numrul indicatorilor observabili ( reflectnd modificri n mrimea economiei informale) i, pe de alt parte, cu un set de variabile cauzale observabile, care sunt considerate elemente determinante ale activitii economice neraportate.
Acest model presupune existena unui set de cauze i un set de indicatori care sunt

influenai de marimea economiei subterane, astfel surprinzndu-se dependena structural a economiei subterane de aceste variabile, aceast dependen fiind folosit pentru previzionarea modificrilor mrimii economiei subterane n viitor. Variabilele explicative(Cauzele)
Sarcina fiscal/PIB Impozitele datorate de ctre indivizi/PIB Taxe pe producie i importuri/PIB Impozite pe veniturile corporaiilor/PIB Contribuiile

la schemele de protectie social

cu

caracter oblig.

adm.public/PIB Asigurare de somaj/PIB


Rata omajului Angajarea pe cont propriu/Populaia activ civil Indicele birocraiei

Indicatorii
Indicele produsului intern brut real Rata de activitate a populaiei

Cap.2 Efectele economiei subterane mondiale


Specialistii n domeniu au fcut o sistematizare a efectelor pe care activitile subterane le au asupra vieii economico-sociale si le-au clasificat dup cum urmeaz:

12

ECONOMIA SUBTERAN
1. efectul pe piee, unde economia subteran influeneaz pieele prin urmtoarele canale de transmitere: dezechilibrarea cererii i ofertei pe pieele oficiale, prin cumprri de bunuri i servicii care nu reapar n ofert sau prin livrri de bunuri i servicii care nu au corespondent n cerere; dezechilibrarea pieei muncii prin folosirea informal a forei de munc; crearea de piee paralele pentru unele bunuri i servicii, ceea ce conduce la formarea unor preuri paralele pentru acelai bun sau serviciu, situaie de natur s conduc la realocri nejustificate de resurse. 2. efectul asupra comportamentelor economice, prin schimbarea naturii funciei de economisire i investitiii din sectorul public i privat; 3. efectul asupra echilibrului monetar care este influenat de economia subteran pe urmtoarele canale de transmitere: preurile paralele, att pentru bunuri i servicii, ct i pentru fora de munc, pentru moneda naional; deturnarea unei importante mase monetare i, astfel, perturbarea raportului numerar/moned scriptural; crearea de efecte de ateptare n raport cu principalele variabile macroeconomice: rata dobnzii, rata inflaiei i cursul de schimb; amplificarea tranzaciilor speculative; 4. efectul asupra balanei de pli externe; 5. efectul asupra bugetului general consolidat. Unul din cele mai grave efecte induse de economia subteran este acela al mririi distanelor dintre diverse grupuri sociale. Diferenele de natur economic devin semnificative prin faptul c unele grupuri sociale participante la activiti economice subterane pot obine beneficii uriae, n timp ce societatea cunoate o nrutire a nivelului de trai. Stabilitatea i eficiena actului de guvernare depind, n mare msur, de calitatea informaiei care st la baza elaborrii programelor a obiectivelor politice, sociale i economice.

2.1 Consecine generale


Comiterea infraciunilor din domeniul economiei subterane este strns legat de alte segmente ale vieii sociale i genereaz consecine generale deosebit de grave:6
6

Nicolae Moldoveanu, op. cit., p. 343

13

ECONOMIA SUBTERAN
accentuarea procesului de inegalitate social prin mbogirea rapid i nejustificat

a unor astfel de persoane, fenomen care duce implicit la scderea nivelului de trai al marii majoriti a populaiei; apariia unor reele de tip mafiot ca verigi ale reelelor internaionale n materia practicarea pe scar larg a concurenei neloiale, fa de agenii economici oneti, fraudelor financiare; care vor fi sufocai i exclui de pe pia de cei care obin venituri ilicite; acumularea nelegitim a capitalului de ctre oameni veroi; degradarea mediului socio-economic, care intr n colaps din moment ce nu se bazeaz pe o valoare real; frnarea procesului de reform economic i social n detrimentul marii majoriti a populaiei; creterea nencrederii unor segmente importante ale populaiei fa de eficacitatea economiei de pia, autoritatea politic, probitatea moral a instituiilor statale, justiie, cu afectarea grav a principiului democraiei.

2.2 Consecine speciale


Pe lng aceste consecine generale, infraciunile din domeniul economiei subterane genereaz i consecine speciale, cum ar fi: prejudicierea acionarilor prezentnd situaii financiare false; falimentarea unei societi comerciale achiziionnd aciuni la un pre superior distribuirea unor dividende din beneficii fictive pentru a prejudicia o societate reducerea capitalului social pentru prejudicierea unei societi comerciale, fr emiterea de aciuni i obligaiuni pentru a prejudicia o societate comercial; crearea unei stri de pericol pentru activitile desfurate n cadrul funciilor sau vnzarea acestora la un pre inferior celui real; comercial; ca asociaii s fie executai pentru efectuarea vrsmintelor datorate;

deinute cu nclcarea dispoziiilor legale referitoare la incompabilitate;


14

ECONOMIA SUBTERAN
votarea n adunarea general n schimbul unor foloase materiale; lezarea sistemului economic i a persoanelor care intr n contact cu o societate

comercial constituit n ar strin i care efectueaz acte de comer fr a ndeplini condiiiiie legale pentru funcionarea n Romnia. n ceea ce privete evaziunea fiscal, avnd n vedere noiunea i funciile impozitului, privit n nelesul su larg, s-a constatat c aceasta provoac mai multe tipuri de efecte 7 i anume: i. efecte economice; ii. efecte asupra formrii veniturilor statului;
iii. efecte sociale.

2.2.1 Consecine economice


Bugetul de stat este un mijloc de asigurare a echilibrului general economic i pentru corectarea unor conjuncturi economice. Pentru ndeplinirea funciilor sale, bugetul de stat necesit un nivel crescut de venituri. Dac venitul preconizat nu se pune n practic, bugetul de stat nu mai deine fora financiar necesar ndeplinirii scopurilor propuse. n ceea ce privete contribuabilul, acesta respectndu-i obligaiile fiscale, este afectat direct, diminudu-i-se veniturile necesare pentru consum. ngreunarea activitilor economice determin consecine negative asupra profitului care va fi mai mic i, implicit, veniturile vrsate la bugetul de stat de ctre aceti contribuabili vor fi mai mici. Se produce astfel un mecanism prin care veniturile statului se reduc i mai mult, datorit forei economice a contribuabililor care respect legea. Pentru contribuabilul care nu-i pltete obligaiile fiscale, efectele evaziunii fiscale i vor aduce un venit crescut care rmne integral la dispoziia lui.

2.2.2 Consecine asupra formrii veniturilor statului


7

Vasile Gabriel Ni, Evaziunea fiscal, InstitutuI pentru Cercetarea i Prevenirea Criminalitii din cadrul Ministerului de Interne, Bucureti 2000, p. 16-20.

15

ECONOMIA SUBTERAN

Evaziunea fiscal duce la diminuarea volumului veniturilor statului, fapt ce determin automat un buget de stat mic, ce nu mai poate oferi fondurile finaciare necesare pentru ndeplinirea funciilor sale de baz. Lipsa de fonduri afecteaz statul, care nu poate adopta dect o singur msur cu efect imediat-creterea cotelor de impunere la impozitele existente sau chiar nfiinarea de impozite noi. Efectul acestor msuri duce la creterea presiunii fiscale, care duce la rndul su la o cretere a rezistenei la impozite i, astfel, la o amplificare a fenomenului de evaziune fiscal. Un fenomen de evaziune fiscal crescut ar determina o diminuare i mai accentuat a volumului veniturilor statului, iar ciclul artat se poate relua cu o amploare i mai mare. Cercul vicios creat este unul din care nu se poate iei dect dac se reduce semnificativ fenomenul evaziunii fiscale. Reducerea fenomenului de evaziune fiscal va determina n mod implicit o cretere a volumului veniturilor statului. Acest lucru se va ntmpla n condiiile aceluiai nivel de impozitare i a aceleai politici fiscale. Fenomenul de evaziune fiscal influeneaz n mod negativ volumul veniturilor statului prin dou mecanisme: - direct, privnd bugetul de stat de o parte a veniturilor ce i se cuvin n conformitate cu legislaia n vigoare, nepltind obligaiile fiscale; - indirect, determinnd administraia public central s majoreze cotele de impozitare i astfel, crescnd presiunea fiscal, rezistena la impozite i ponderea fenomenului de evaziune fiscal. Necolectarea i nevrsarea la termenele legale a sumelor ce se cuvin bugetului de stat afecteaz n mod negativ execuia bugetar, producnd grave dezechilibre bugetare.

2.2.3 Consecine sociale


Prin sustragerea de la plata impozitelor, statul este lipsit de veniturile sale, iar ndeplinirea obiectivelor social-economice prin bugetul de stat nu se va realiza. Facilitile fiscale se refer la adoptarea unor msuri menite s stimuleze anumite activiti economice, s favorizeze aciuni economice de interes general sau regional sau s avantajeze anumite categorii sociale. Aceste msuri mbrac forma unor scutiri, reduceri i
16

ECONOMIA SUBTERAN
amnri de impozite pe care autoritatea public le acord atunci cnd urmrete realizarea unor programe guvernamentale sau locale. Datorit evaziunii fiscale, ns, bugetul de stat se diminueaz, iar aceste programe nu pot fi implementate, afectnd acele categorii sociale care necesit sprijinul financiar al statului i care nu mai beneficiaz de respectivele fonduri. Se ajunge, astfel, la grave consecine negative, diminundu-se standardul de via al acelor categorii sociale, aprnd aciuni de protest care pot genera degradarea unor sectoare economice. Cnd un contribuabil onest observ care sunt consecinele unor cote mari de impozitare asupra activitilor sale economice i asupra veniturilor pe care le obine n final, c situaia economic a unui alt contribuabil este mai bun dect a sa doar pentru c nu-i pltete obligaiile fiscale, iar autoritatea fiscal nu este n msur s l sancioneze i s recupereze creanele bugetare, sau dac o face, acest lucru se face cu mare ntrziere, poate ajunge la concluzia c este mai profitabil din punct de vedere economic s practice i el evaziunea fiscal. ntr-o societate n care ponderea fenomenului de evaziune fiscal este mare i se resimte acut datorit nivelului de trai deja sczut, apar efecte cum ar fi scderea drastic a ncrederii contribuabililor n autoritatea public i n politica dus de aceasta.8 Evaziunea fiscal, coroborat cu imposibilitatea autoritilor statului de a-i face fa, aduce serioase atingeri respectului populaiei fa de munca cinstit, echitate i justiie, cu grave consecine pe plan psihologic i social.

Cap.3 STUDIU DE CAZ Economia subteran n Romnia 3.1 Trecerea Romniei de la economia de comand la economia de pia - mediu favorizant pentru manifestarea economiei subterane
La nceputul anilor 1990, economia romneasc se afla intr-o situaie particular generat de efortul imens derulat pe tot parcursul anilor 1980 pentru plata datoriei externe i realizarea concomitent a unui plan investiional exagerat, dar i de modul violent n care a avut loc schimbarea de sistem.

Cosmin Balaban, Infraciuni prevzute de legi speciale care reglementeaz domeniul comerului, Editura Rosetti, Bucureti, 2004, p. 33

17

ECONOMIA SUBTERAN
Astfel, dup 1980, s-au diminuat drastic importurile, limitndu-se numai la materiile prime necesare funcionrii unor ramuri industriale, eliminndu-se cele din sfera bunurilor de consum, dei piaa intern nu era pregtit s le produc, s-a orientat producia exclusiv ctre export, indiferent de condiiile economice rentabilitate, eficien, curs de revenire. Investiiile au fost dirijate ctre sectoare n care amortizarea presupune perioade foarte lungi de timp, iar finanarea acestora nu era asigurat, bazndu-se n multe cazuri exclusiv pe munca nesalarizat. n mod similar s-au petrecut lucrurile i n agricultur, unde baza a constituit-o fora de munc mbtrnit i unde elementele de progres tehnic au fost o prezen sporadic. Toate acestea au condus la izolarea economic, chiar i n cadrul sistemului socialist, unde Romnia se remarc prin lipsa total de transparena, dialog i deschidere spre realiti economice i sociale evidente. Multe din msurile economice propuse imediat dup nceputul anului 1990 au fost arbitrare, contradictorii sau, datorit necunoaterii mecanismelor de funcionare a economiei de pia, aplicarea lor a fost secvenial i lipsit de eficien. Eroare principal a constat n falsa convingere c desfiinarea planificrii centralizate, liberalizarea comerului, a preurilor sunt condiii suficiente pentru apariia unui sistem de pia care s conduc automat la realizarea bunstrii. Realitatea s-a dovedit mult mai dur, demonstrnd c introducerea mecanismului pieei este posibil numai paralel cu construcia unui context socio-economic favorabil. fceau simit prezena frauda fiscal i, n mai mic msur, munca la negru. Lipsa cronic de pe pia a unor produse de strict necesitate, criterii i metode aberante de planificare a vnzrii etc. au generat i dezvoltat o piat paralel de dimensiuni considerabile. Dei nu pot fi prezentate statistici, este important de subliniat c n ultimii ani ai deceniului opt s-a renunat practic la importul de cafea i igri cu filtru, piaa acestor produse fiind cedat contient economiei paralele. Periodic, pe parcursul deceniului nou s-au nregistrat crize foarte puternice de produse de stricta necesitate: ulei, diferite legume, detergeni. Motivaia clasic, respectiv producia insuficient, lipsa de materii prime, dezinteresul i incompetena unor factori de decizie, nu poate fi negat, dar, analiznd post factum cele
18

Analiznd

momentul 1990 din punct de vedere al manifestrilor economiei subterane, se constat c i

ECONOMIA SUBTERAN
prezentate, consider c o parte important a tuturor acestor situaii a fost provocat contient i a cptat dimensiuni amplificate, fiind generatoare de importante ctiguri ilicite pentru anumite structuri profesionale care prin aceste activiti au fcut trecerea de la modesta pia paralel la structurile organizate ale economiei subterane, acumulnd importante venituri ilicite. Aceast evoluie a fost stimulat de haosul legislativ care a caracterizat perioada imediat urmtoare momentului 1989, cnd, n spatele unor ndelungi i repetate teorii despre echitate i corectitudine, s-au derulat importante operaiuni necontrolate, oneroase. Astfel, legislaia economic a aprut cu ntrziere, neadaptat realitii, ncercnd cu stngcie s mpace concomitent i imensul aparat birocratic de stat, dar s i promoveze msuri de stimulare a iniiativei private. n fapt, rezultatul acestor msuri s-a concretizat n blocarea ntregului sistem economic, respingerea potenialilor mari investitori, scurgerea fr control a avuiei naionale i concentrarea artificial a unor importante valori materiale i bneti n minile ctorva oameni de afaceri. Adugnd la aceste elemente necunoaterea de ctre funcionarii aparatului de stat a principiilor de funcionare a economiei de pia, precum i corupia ce a cuprins aceste categorii profesionale, a rezultat mediul economico-social favorizant pentru economia subteran.

3.2 Evoluia economiei subterane n Romnia


n evoluia sa, pe parcursul ultimului deceniu, se pot distinge din punct de vedere al modului de organizare urmtoarele etape: formarea structurilor subterane i dezvoltarea reelelor.

3.2.1 Formarea structurilor subterane


Pe fondul situaiei economico-sociale anterior prezentat, ncepnd cu primele zile ale anului 1990, s-au creat grupuri de interese specializate n operaiuni de contraband att pentru export ct i pentru import, n operaiuni de specul cu produse deficitare, n prestarea unor servicii de transport, alimentaie public.

19

ECONOMIA SUBTERAN
Astfel profitndu-se de preurile sczute, la care se gseau pe piaa intern o serie de produse industriale, precum; scule, dispozitive, aparate electrice, dar i bunuri de consum, au fost achiziionate i, fr a exista autorizaii, fr a se pltii taxe, mrfurile au fost vndute pe pieele din rile apropiate, obinndu-se sume importante care, n funcie de anumite oportuniti, au fost tezaurizate sau folosite pentru dezvoltarea activitii. ntr-un mod asemntor, s-au derulat i operaiuni de import, piaa romneasc fiind invadat de mrfuri slab calitative, dar cu forme i utiliti dorite de populaie. n acelai timp au aprut activiti particulare de transport-taxi, apoi comercializarea n regim de alimentaie public a unor produse de calitate ndoielnic, mici tonete, puncte volante sau preluarea din depozitele statului la preuri modice a unor mrfuri deficitare i comercializarea lor imediat la preuri de specul. Toate aceste activiti s-au desfurat practic fr nici o restricie n primul semestru al anului 1990, momentul apariiei primelor reglementri privind activitatea economic privat fiind astfel categoric depit de reacia mult mai rapid a unor categorii profesionale n formare. Veniturile realizate au fost n multe cazuri importante i, alturi de sumele provenite din activitile desfurate clandestin anterior anului 1990 au constituit capitalul pentru iniierea unor afaceri legal organizate. ncepnd cu anul 1991, au fost nfiinate un numr considerabil de societi private, o pondere important avnd-o societile cu participare de capital strin. Apariia sub aceast form a iniiativei private i mai ales participarea capitalului strin au constituit-o n mod evident un semnal economic privind orientarea economiei ctre pia. Trebuie precizat c peste 90 % din societile cu capital strin s-au limitat la investirea unui capital sub 1000 dolari SUA, cunoscute fiind o multitudine de situaii n care aportul s-a limitat la cele cteva zeci de dolari ct a fost suma minim necesar pentru nfiinarea societilor comerciale. Majoritatea investiiilor au provenit din rile Orientului Mijlociu i Apropiat, obiectul de activitate al acestor mici firme a fost n exclusivitate comerul cu bunuri importate din rile de origine ale asociailor. Astfel piaa romneasc a fost invadat de produse alimentare, buturi, igri, cafea, produse textile, nclminte de o calitate ndoielnic, dar la preuri care au atras populaia cu venituri modeste.
20

ECONOMIA SUBTERAN
Concluzionnd, putem spune c, n perioada 1990-1993, principala form de manifestare a economiei subterane a fost frauda fiscal, iar elementul care a favorizat dezvoltarea sa a fost lipsa cadrului legislativ adecvat.

3.2.2 Dezvoltarea reelelor subterane


Evoluia ulterioar a economiei subterane a fost marcat pentru anii 1993-1995 n principal de cristalizarea unui sistem legislativ economic, dar i coercitiv, precum i de concurena dintre participani, situaie care a impus schimbarea modului de operare i lrgirea sferei de cuprindere a activitii ilegale. Astfel, apariia legislaiei privind organizarea i funcionarea societilor comerciale i a cadrului instituional adecvat, respectiv a Camerei de Comer i a Registrului Comerului, organizat pe principii unitare, cu un sistem de eviden informatizat, a permis cunoaterea evoluiei numrului de ageni economici, a obiectului de activitate declarat i a structurii acionarilor sau asociailor. Legislaia fiscal a cptat contur prin reglementarea impozitului pe profit, a taxelor vamale i mai ales prin introducerea taxei pe valoare adugat, sistem de impozitare modern, aliniat standardelor internaionale. Importante au fost i prevederile legale ce au acordat faciliti fiscale unor categorii de investitori, funcie de volumul afacerilor i ramura de activitate. nfiinarea n cadrul Ministerului Finanelor a Grzii Financiare, renfiinarea Curii de Conturi, reorganizarea unor sectoare ale poliiei funcie de evoluia fenomenului de criminalitate economic au constituit realizri evidente. Completnd acest cadru cu prevederile legale privind privatizarea unor societi comerciale aparinnd statului, se poate concluziona c att din punct de vedere legislativ, ct i instituional, dincolo de evidente necorelri, imperfeciuni i inconsecvene, s-a reuit orientarea ireversibil a societii spre economia de pia. Activitatea economic subteran a cptat noi dimensiuni, avnd cteva inte precise; acapararea pieei pentru produsele de larg consum i obinerea de fonduri pentru achiziionarea unor importante active comerciale i industriale.

21

ECONOMIA SUBTERAN
Pentru atingerea acestor obiective au fost utilizate mijloace i procedee foarte diverse, precum formarea unor lanuri de firme fantom, jocurile piramidale, obinerea unor credite n condiii nelegale, penetrarea sistemului bancar, corupia etc. ncercnd o clasificare, se poate afirma c firmele fantom au reprezentat cel mai utilizat mijloc de manifestare a economiei subterane pentru aceast etap, att din punct de vedere al momentului apariiei lor, ct mai ales al consecinelor economice negative generate. Aciunile de contraband, de distribuie pe pia a unor produse cu origine i calitate ndoielnic, evaziunea fiscal, sustragerea de la taxele vamale, solicitarea unor rambursri necuvenite de la bugetul statului au fost svrite n principal prin utilizarea unor firme. Din punct de vedere al modului de decontare, trebuie subliniat c aceste tranzacii au utilizat numerarul, genernd disfuncii importante pentru circuitul monedei naionale. Trebuie amintite i alte forme de manifestare a economiei subterane, respectiv obinerea unor credite garantate cu bunuri fr valoare, utilizarea creditelor n alte scopuri dect cele declarate etc. Analiznd fiecare tip de operaiune n parte, se constat c, pe lng elementele ajuttoare deja prezentate, respectiv necorelrile i contradiciile legislative, multe din aciuni au fost posibile datorit fenomenului de corupie. Concluzionnd, putem spune c n intervalul 1993 - 1995, economia subteran a cptat dimensiuni considerabile i a cristalizat reelele specializate. Sfera de activitate a cuprins, pe lng evaziunea fiscal i munca la negru, elemente certe ale crimei organizate. Trebuie subliniat c n continuare s-a meninut o anumit demarcaie ntre activitile n care au fost implicai ceteni strini, respectiv import-exportul unor bunuri de larg consum, controlul pieei valutare, i cele n care au fost implicai rezideni.
n 1994-1995, Romnia s-a aliniat celorlalte rii ex-socialiste din Europa central n comerul exterior. n 1997, exporturile romneti ctre Uniunea Europeana au reprezentat 55% din totalul

exportului, acesta fiind principalul partener comercial al Romniei.


Dei n 1997 deficitul bugetar a fost redus la 3,6% din PIB, politica macroeconomic a fost lipsit de consisten . Politica guvernului de accelerare a privatizrii i de restructurare a industriei nu a putut fi imediat aplicat, din cauza disputelor politice i politicianiste, a barierelor birocratiei i a lipsei de experien administrativ. 22

ECONOMIA SUBTERAN
Un nou guvern a fost instalat n aprilie 1998, parlamentul acceptnd programul de guvernare

al acestuia pentru 1998-2000. Acesta prevede aciuni i msuri privind redresarea cererii interne i
consolidarea stabilizrii macroeconomice, creterea economic durabil bazat pe export, ntrirea controlului inflaiei i a deficitului bugetar, politici fiscale i de mprumut public prudente, sporirea eficienei alocrii i folosirii banilor publici. De asemenea , se acorda atenie crerii i ameliorrii cadrului instituional: retrocedarea proprietilor ctre fotii proprietari i plata unor despgubiri

echitabile; instituirea proprietii publice i reglementarea regimului juridic al aceteia; reforma


administraiei publice; statutul funcionarului public i rspunderea ministerial; dezvoltarea regional ;

revizuirea Codului Muncii; impozitul pe venit global; reforme sociale.


Prin restructurarea profund a regimului proprietii, privatizarea reprezint o coordonat fundamental a tranziiei la mecanismele pieei. Demarat n 1992, ca un transfer de proprietate al bunurilor statului n sectorul privat, privatizarea a avut un ritm lent ntre anii 1992 si 1996, dinamica fiind mai accentuat n 1997 i ulterior. n profida dificultilor , privatizarea avut implicaii sociale importante. Drepturile de proprietate au nceput s-i manifeste efectele n comportamentul indivizilor, n cadrul unor piee emergente, n curs de instituionalizare. A avut loc restrngerea relativ a sectorului de stat, care din anul 1996 a ncetat s dein poziia predominant. Pe ansamblu, n 1997 sectorul privat a devenit predominant (58% din PIB). n condiiile unui mecanism de pia n curs de constituire, avnd destule imperfeciuni, privatizarea n Romnia nu a fost mai lent ca ritm, ci i cu pierderi pentru stat - este arhicunoscut exemplu flotei comerciale i de pescuit corupia fiind de asemenea larg prezent multe contracte de vnzare a activelor statului fiind de asemenea contestate din punct de vedere al corectitudinii desfurrii proceselor, al tendinei de a avantaja anumite grupuri de interese economice sau

politice.
n anii urmtori alegerilor din noiembrie 1996, starea economic s-a agravat vertiginos. n

1998 sectorul privat acoperea 12% din producia industrial, iar volumul investiiilor strine se ridicau la 3,6 miliarde de dolari. Guvernul nu i-a asumat riscurile nchiderii marilor coloi
industriali, fiind meninut subvenionarea mascat. n toi anii de dupa 1989, dar mai ales dupa 1996, Banca Naional a Romniei a cutat s-i ndeplineasc ct mai profesional atribuiile. n acest sens msurile monetariste, ndreptate spre meninerea puterii de cumprare a unitii monetare naionale sau a descreterii acesteia n limitele rezonabile, s-au artat eficiente.

23

ECONOMIA SUBTERAN
n anul 1999, guvernul a continuat programul de stabilizare macroeconomic, convenit anterior cu FMI avnd n esen aceleai obiective: reducerea inflaiei unui deficit bugetar sub 3% din PIB i reducerea deficitului de cont curent. Obiectivele stabilite au fost obinute prin majorri de taxe i impozite, corelat cu reducerea subveniilor n industrie (n special, n sectoarele extraciei i

energetic). ntruct aplicarea ajustrilor structurale a fost slab, efectele macrostabilizrii s-au diluat
n prima jumtate a anului 1999, deficitul balanei comerciale fiind de asemenea n scdere. Starea

economiei n anul 2000 poate fi ilustrat prin cteva cifre deloc ncurajatoare. Rata inflaiei a ajuns la
58,4%, n anul 1999, pentru ca n anul 2000 s fie estimat la 40-42%. n anul 2000, Romnia se plaseaz pe locul 94 n lume ca grad de liberalizare a

economiei. Investiiile strine directe au atins n anul 1999, 4,3 miliarde de dolari, printre cele mai reduse din Europa de Est.
n condiiile n care, dup anul 1999, produsul intern brut a nceput s creasc, de la un

an la altul, n termeni reali, tendina descresctoare a gradului de fiscalitate poate fi apreciat ca efect al tendinei generale de relaxare fiscal manifestat n ultimii. Cu titlu de exemplu se pot meniona, n acest sens, reducerea, de la 1 ianuarie 2000, a cotei impozitului pe profit, de la 38% la 25%, i apoi la 16%, ncepnd cu 1 ianuarie 2005, reducerea, tot de la 1 ianuarie 2000, a cotei generale de T.V.A., de la 22% la 19% precum i reducerea presiunii fiscale exercitate de contribuiile de asigurri sociale, de la 55%, n anul 2001, la 49%, n anul 2005.
Cu ajutorul metodei de calcul - MIMC (Multiple Indicators Multiple Causes), n care

nivelul economiei subterane nu este calculat n funcie de o singur variabil, ci de mai muli indicatori, de la povara fiscal i nivelul cheltuielilor publice pn la indicele libertii economice, rata omajului i PIB pe cap de locuitor, Friedrich Schneider a efectuat un studiu n 2009, pe 120 de state din diferite zone, n funcie de dezvoltarea economic, Romnia ocup locul 11 n clasamentul celor 19 state din Europa Central i de Est i Asia Central cu o economie subteran de 37,5% din PIB n 2006, la acelai nivel cu Bulgaria, cu 10 puncte procentuale peste Ungaria, Polonia i Slovenia, i 20 peste Cehia i Slovacia. Aceste dou state, de altfel, au un nivel al economiei subterane apropiat de cel al statelor dezvoltate, membre OECD, cu o medie de 16% din PIB. Dat fiind ritmul de cretere a economiei informale din Romnia, care a avansat de la 35,6 n 2000 la 36,4 n 2004 i la 37,5 n 2005, amplificat de criza economic din ultimii doi ani, probabil c n 2010 nivelul acesteia depete 40% din PIB.

24

ECONOMIA SUBTERAN
Partea nevzut a economiei Romniei a ajuns s reprezinte nu mai puin de 20% din PIB,

potrivit INS. n ultimii ani se observ o cretere a nivelului economiei ascunse, asa cum este
denumit de ctre INS. Cea mai nalt valoare s-a nregistrat n anul 1998, atunci cnd procentul

economiei ascunse din PIB a atins 23,5%. Ulterior s-a inregistrat o scdere de pn la 14,5% din PIB, n anul 2004, dup care a nceput din nou s creasc din 2006, iar acum se apropie de nivelul
inregistrat n urma cu 11 ani. Ponderea economiei ascunse n Produsul Intern Brut este n urcare

de la 19,8% din PIB la sfritul anului trecut i 19,6% n 2008, potrivit datelor Institutului Naional de Statistic (INS).

Grafic 3.1 Ponderea economiei subterane n PIB

sursa INS

3.3 Etiologia infraciunilor din domeniul economiei subterane

25

ECONOMIA SUBTERAN
Factorii care stau la baza criminalitii n afaceri constituie un subiect intens de cercetare. Pentru nelegerea acestui fenomen este necesar evidenierea cauzelor i a condiiilor care l genereaz i favorizeaz.

3.3.1 Factori economici


n condiiile trecerii de la economia de comand la economia de pia, inexistena unui capital privat necesar dezvoltrii unei afaceri legale, transferul de proprietate de la cea public ctre cea privat fr a exista un cadru organizatoric bine pus la punct, inexistena unei experiene a populaiei n ceea ce privete mecanismele economiei de pia, descentralizarea brusc a deciziilor i structurilor administrative, nenelegerea noilor condiii economice i a transformrilor de sistem, existena unei infracionaliti latente prezent i dezvoltat n economia de tip centralizat, incapacitatea multora dintre agenii economici de a asimila noua informaie economic, de a o nelege i a o aplica, crearea rapid a unor precedente negative, alimentate de confuzii concepionale, cum ar fi reducerea rolului statului n economie, impactul negativ al scderii nivelului de trai odat cu creterea somajului, fiscalitatea exagerat influenau mediul economic. Lips de capital este o cauz important pentru declararea unor date inexacte referitoare la capitalul social vrsat, pentru omisiunea evidenierii n contabilitate a unor venituri, pentru emiterea unor cecuri fr acoperire sau chiar pentru sustragerea de la plata taxelor vamale.9 Dividerea capitalului unei societi comerciale n minile unui numr mare de persoane, reprezint o alt cauz a svririi infraciunilor. O frmiare excesiv a aciunilor societii n minile unui numr foarte mare de titulari pune pe administratorii acestora n imposibilitatea de a convoca adunarea general sau duce la tendina de a trece aciunile unui titular pe numele altei persoane n scopul formrii unei majoriti n adunarea general. Fiscalitatea exagerat din partea statului, dat de impunerea unui numr foarte mare de obligaii fiscale cu un cuantum ridicat, este o important cauz care duce la evaziune fiscal. Nevoile de venituri fiscale10 s-au meninut la un nivel ridicat i au cunoscut chiar o tendin de cretere ca urmare a meninerii unei birocraii ample legat de pstrarea, n linii
9

10

Costic Voicu, Investigarea criminalitii financiar-bancare, Editura Polipress, Bucureti, p.29 Nicolae Hoan,Evaziunea fiscal, Editura Tribuna Economic, 1997

26

ECONOMIA SUBTERAN
mari, a unui stat cu prerogative lrgite n domeniul reglementrii i a deciziei economice. n aceste condiiii, contribuabilii au fost supui la o presiune fiscal ridicat. Presiunea fiscal de la noi din ar, dei se nscrie n linia de tendin a presiunii nregistrate n majoritatea rilor europene, este una cu tent confiscatorie pentru contribuabilul romn cu venit mediu. Un factor determinant al evaziunii fiscale este fiscalitatea excesiv care se manifest n momentul n care contribuabilul nu mai face fa impozitelor impuse. De asemenea, agenii economici, n lipsa unui capital pentru acoperirea obligaiilor fiscale, se vd nevoii s se sustrag de la acestea pentru a-i putea continua afacerea. Un alt factor determinant l constituie nivelul de trai. Acesta are o dimensiune obiectiv care se raporteaz la un nivel de trai mediu ntr-o societate i una subiectiv care se refer la evaluarea personal pe care o face individul asupra statutului su economic. ntre infraciunile comise de unii ageni economici se situeaz i ntocmirea i prezentarea de bilanuri false, utilizarea de garanii false sau prezentarea de cecuri fr acoperire ca garanie pentru obinerea de credite bancare i pentru a nu plti diferite taxe i impozite. Diferena din ce n ce mai mare dintre nivelul de trai al diferitelor categorii sociale, mai ales c unele persoane au acumulat importante averi prin mijloace necinstite, crend persoanelor oneste o stare de disconfort social, a determinat comiterea acestui tip de infraciuni. Fiind n stare de recesiune pentru o perioad ndelungat, economia romneasc prezint cteva caracteristici: reducerea capacitii de producie, a rentabilitii, pierderea pieelor externe de desfacere a mrfurilor, blocajul financiar, omajul i inflaia galopant. Agentul economic dintr-un asemenea mediu este preocupat de supravieuirea societii comerciale pe care o conduce i de obinerea unui profit semnificativ. Implicarea statului n multe domenii a favorizat dezvoltarea sistemului infracional. Meninerea subveniilor la unele produse pe o perioad mare de timp a fcut ca unii ageni economici s-i concentreze activitatea n domeniile subvenionate de stat i s prezinte bilanuri fictive i alte documente contabile false pentru a putea obine respectivele subvenii. De multe ori, aceste intervenii au deteriorat echilibrul concurenial pe anumite piee.

3.3.2 Factori juridici

27

ECONOMIA SUBTERAN
Dup revoluia din 1989, mediul social din Romnia era caracterizat de o dereglare a normelor sociale datorat schimbrilor brute. Pentru realizarea trecerii de la economia planificat la cea de pia era nevoie de soluii legislative, societatea romneasc trebuia s se adapteze. Legea 31/1990 a fost prima msur adoptat n acest sens, ns nu a avut efectul scontat datorit lipsei cadrului de aplicare i imposibilitii adaptrii societii la noile realiti. Spre deosebire de rile occidentale, legislaia din Romnia permite nfiinarea de societi cu rspundere limitat cu asociat unic. Dei, aceasta este o societate comercial cu personalitate juridic, de cele mai multe ori, administratorii confund patrimoniul societii comerciale cu patrimoniul persoanei fizice, existnd astfel numeroase cazuri de utilizare cu rea credin a creditului acesteia. Emiterea unor noi tipuri de facturi fiscale, precum i reglementarea infraciunilor prevzute de art.10, aliniat 2 i art. 11, litera e) din Legea 87/1994, au fost apreciate. Lipsa unei legislaii stricte n ceea ce privete documentele fiscale i cele de insoire a mrfii a creat posibilitatea circulaiei mrfurilor bazate pe documente ce aparineau altor societi comerciale sau emise n numele unor societi comerciale ,,fantom". Datorit legislaiei din domeniul fiscal, s-au realizat eschivri de la plata obligaiilor fiscale. De exemplu, nlocuirea produselor accizate cu cele neaccizate, produsele petroliere sau alcoolice, este foarte facil.

3.3.3 Factori administrativi


Dintre cauzele de ordin administrativ, insuficiena controalelor interne i externe constiuie un factor decisiv n posibilitatea comiterii infraciunilor din domeniul economiei subterane. Dup revoluia din 1989, s-a subestimat necesitatea controlului activitii economice. A urmat perioada 1990-1991 cnd s-a desfiinat orice form de control intern i de gestiune. Legea 58/1991, cu privire la constituirea adunrilor generale ale acionarilor i a numirii consiliilor de administraie, a dus la minimizarea rolului organismelor de control din ministere, acestea pierdnd competenele legale de a interveni cu aciuni de control la agenii economici.
28

ECONOMIA SUBTERAN
n concepia multor persoane, democraia i separaia puterilor n stat au fost sinonime cu legea bunului plac, cu sfidarea regulilor i normelor elementare de convieuire.11 n Romnia, controalele interne ale societilor comerciale sunt realizate de ctre cenzori alei de ctre adunarea general. Acetia execut un control formal n nelegere cu conducerea societilor comerciale respective. Astfel, n momentul n care se constat fapte de natur penal, se iau msuri de ctre adunarea general i persoanele responsabile i continu activitatea fr a fi trai la rspundere. Controalele externe sunt realizate de ctre instituiile statului cu atribuii de control n acest domeniu, ns, de cele mai multe ori, sunt insuficiente i ineficiente n constatarea infraciunilor. Acest lucru de datoreaz faptului c tematica de control nu vizeaz expres constatare faptelor de natur penal, ci aspecte specifice fiecrei instituii n parte, aspecte administrative i contravenionale. Cnd se constat fapte constitutive ale unor infraciuni, se aplic sanciuni contravenionale, iar organele judiciare nu sunt sesizate pentru a lua msuri de natur penal acolo unde se impun. Se impune pregtirea superioar a persoanelor cu atribuii de control, deoarece acetia sunt de alt profesie sau economiti i le este greu s constate caracterul infracional al unei fapte constatate. Infraciunile constatate de ctre poliie sunt, totui, puine n comparaie cu numrul real al acestora. De aceea, se impune o pregtire a acestora i din punct de vedere economic, pentru a putea constata acest gen de infraciuni i a le instrumenta corespunztor. Este necesar, de asemenea, infractori. Printre cauzele care au determinat amplificarea fenomenului infracional se afl i lipsa unui control eficient asupra comercializrii documentelor cu regim special i a activitii productorilor de alcool. S-au constatat cazuri n care, dei fabricile de alcool au fost sigilate, acestea au continuat s produc. Sunt numeroase cazuri n care agenii economici renun la practicile licite pentru a obine profit i comit infraciuni pentru obinerea unui venit superior, considernd riscul de a fi
11

ca dotrile logistice ale instituiilor cu atribuii n

prevenirea i combaterea unor astfel de infraciuni s fie mult superioare celor deinute de ctre

Dan Popescu, Istorie economic - Istoria economiei naionale, Editura Continent, Sibiu, 2002, p.53

29

ECONOMIA SUBTERAN
descoperit ca risc implicit al afacerii pe care o conduc. Datorit veniturilor sczute al funcionarilor, corupia n rndul acestora este nfloritoare i genereaz una din cauzele comiterii de infraciuni. La toate acestea, se adaug faptul c unele din rile afiliate la Interpol nu permit extrdarea n cazul comiterii unor astfel de infraciuni, chiar n prezena unui tratat internaional, prevalndu-se de existena diverselor condiii restrictive .12

3.3.4 Factori psiho-sociali


Persoanele care comit acest gen de infraciuni sunt persoane raionale, cu o gndire dezvoltat, motiv pentru care, n procesul trecerii la act, mecanismele psihologice sunt deosebit de complexe. Motivul care determin o persoan s comit astfel de infraciuni este cel al obinerii unui profit ct mai mare. Afacerile urmresc obinerea profitului n orice sistem economic, ns aplicarea sloganului ,,n afaceri trebuie s ajungi naintea altora, indiferent de consecine",13 duce la infraciune. Actele ilegale n afaceri sunt date adesea uitrii n plan moral datorit succesului n plan material. Orice decizie a omului de afaceri, chiar mai puin important, se ia pe baza unei comparaii ntre profitul preconizat i riscul care poate fi prevzut. De cele mai multe ori, se consider c a comite o infraciune este un risc ca oricare altul. Cnd agentul economic respectiv are un nivel de viaa foarte sczut i nu are alte mijioace de a-i ctiga existena o astfel de decizie vine i mai uor. De nenumrate ori, o poziie social privilegiat ngreuneaz tragerea la rspundere. Aa cum afirm Edwin Sutherland, ,,criminalii cu gulere albe sunt relativ imuni la condamnarea penal datorit puterii lor materiale i influenei sociale pe care o au".14 Corupia n cadrul persoanelor cu atribuii n constatarea evaziunii fiscale reprezint un alt factor care d posibilitatea sustragerii unor contribuabili de la plata obligaiilor fiscale

12

Dr. Cosmin Balaban, Infraciuni prevzute de legi speciale care reglementeaz domeniul comerului, Editura Rosetti, Bucureti, 2004, p. 170
13 14

Augustin Lazr, Ancheta antifraud n mediul afacerilor, Editura LuminaLex, Bucureti, 2004, p. 80 Vasile Brle, Frauda fiscal, Editura Teora, Bucureti, 2005, p. 80

30

ECONOMIA SUBTERAN
ctre stat, acetia fiind protejai de organele de control, factor deosebit de important n trecerea la actul infracional. Lipsa de ncredere a populaiei in justiie constituie un alt factor care contribuie la amplificarea sistemului infracional. Fiind n stare de recesiune pentru o perioad ndelungat, economia romneasc prezint cteva caracteristici: reducerea capacitii de producie, a rentabilitii, pierderea pieelor externe de desfacere a mrfurilor, blocajul financiar, omajul i inflaia galopant. Agentul economic dintr-un asemenea mediu este preocupat de supravieuirea societii comerciale pe care o conduce i de obinerea unui profit semnificativ. ncepnd din anul 1999 s-a iniiat un program de identificare i, ulterior, de sprijin a zonelor cele mai afectate de efectele negative ale procesului de reconversie economic, aa numite zone economice defavorizate. Astfel, pentru a se crea locuri de munc i pentru a se ncuraja utilizarea resurselor naturale ale respectivelor zone s-au acordat potenialilor investitori importante faciliti fiscale, impunndu-li-se, n schimb, un minim de condiii, cea mai important fiind desfurarea activitii n respectivele zone, cu fora de munc provenind din cadrul acesteia. S-au nfiinat, n aceste condiii, un numr important de societi comerciale, iar altele deja existente i-au constituit puncte de lucru n respectivele zone, dup care, n multe cazuri, s-a organizat un sistem de import de utilaje i materii prime cu eludarea taxelor vamale. Motivnd importul pentru amenajarea unor activiti productive ntr-o zon defavorizat din nordul rii, ntr-un singur caz, s-au introdus n ar, cu scutirea de obligaii vamale, maini i utilaje pentru care, n condiiile unui regim vamal comun, se impunea plata unor obligaii bugetare de aproximativ 500.000 euro - suma compus din taxe vamale i taxa pe valoarea adaugat. Dup introducerea n ar, utilajele au fost livrate la diveri ageni economici, schimbndu-li-se destinaia, condiii n care valoarea facilitilor acordate n vam s-au transformat ntr-un prejudiciu pentru bugetul statului. Dintre factorii sociali care influeneaz fenomenul infracional, un rol marcant l are familia. Exist familii n care obinerea de valori materiale prin fraudarea legii este ridicat la rang de principiu, motiv pentru care tinerii sunt educai spre a abandona instruirea colar i a se preocupa mpreun cu prinii lor de aa-zisele ,,afaceri", dobndind n mod paradoxal, de la

31

ECONOMIA SUBTERAN
vrste relativ mici (chiar la 20 de ani), cunotinele necesare obinerii de profituri prin nclcarea legii. Statul este privit ca un duman care nu face dect s acapareze venituri n mod necuvenit. Pe de alt parte, n unele familii se insist pe aprofundarea cunotinelor n anumite domenii pentru ca modalitile de fraudare a legii s fie ct mai elaborate. n famiile care pun accentul pe educaie, respectarea legii, autoritii statului i contientizarea pedepsei n cazul svririi de infraciuni, tinerii vor fi mai puin tentai s ajung la astfel de fapte. De asemenea, profesia poate deveni un mijloc de svrire a infraciunilor. Multe persoane profitnd de funciile deinute, de un statut social elevat organizeaz comiterea de infraciuni i, datorit lacunelor legislaiei, fcnd confuzie voit ntre limitele licitului i ilicitului, reuesc s obin profituri uriae. StatutuI social deinut n urma profesiei persoanelor din aceasta sfer a criminalitii duce la ngreunarea msurilor de tragere la rspundere penal a acestora. Ei beneficiaz de cei mai bun avocati, de mijioace materiale cu care s poat acoperi svrirea infraciunilor i de o influen social deosebit. n societatea romneasc contemporan s-au creat puternice grupuri organizate al cror scop este comiterea de infraciuni i ngreunarea instrumentrii cauzelor penale. Un rol important n analizarea infraciunilor l deine opinia public. De nenumrate ori, unele persoane care au obinut importante averi prin svrirea unor infraciuni sunt privite ca persoane abile i respectate n societate. Mass-media ar trebui s contribuie la limitarea svririi acestor infraciuni, prin prezentarea unor cazuri deosebite, instrumentate de organele judiciare, care s duc la contientizarea de ctre populaie a consecinelor pe care le au comiterea acestor infraciuni, att asupra celor care le comit, ct i asupra sistemului economic n ansamblul su. Religia i starea civil reprezint dou motive pentru care, nc, multe persoane se abin de la svrirea de infraciuni. Contientizarea faptului c are o familie de ntreinut i condus, nfrneaz n majoritatea cazurilor, tentaiile pentru comiterea de infraciuni.

3.4 Soluii pentru combaterea economiei subterane

32

ECONOMIA SUBTERAN
Evoluia din ultimii ani a economiei subterane din Romnia trebuie s constituie un motiv, dac nu de ngrijorare, cel puin de preocupare n domeniul prevenirii i pentru factorii de decizie, aceasta innd cont de existena sistemului economic dualist din Romnia (unul subteran, n ascensiune, iar cel oficial, slab i ineficient, cu palide semne de redresare). Combaterea economiei subterane nu trebuie s constituie o int n sine, reuita acestor msuri ducnd n esen la mbuntirea climatului general economico-social capabil s produc eficien i, pe aceast baz, prosperitate. Pentru atingerea obiectivelor amintite, cheia de bolt o constituie recptarea de ctre populaie a ncrederii n capacitatea de guvernare a clasei politice, a partidelor politice.

Pentru aceasta, sunt necesare o serie de condiii: a) apariia unei noi clase politice mai dinamice, care s nu mai fie acuzat de imobilism, conservatorism, favoritism i corupie, promovarea votului uninominal. b) reglementarea concret a statutului funcionarului public, crearea unui prestigiu al funcionarului de stat, caracterizat prin cinste, corectitudine i responsabilitate, concomitent cu asigurarea unor condiii materiale prin care s i se asigure un trai decent i ferit de tentaculele corupiei;
c) accelerarea procesului de restructurare i modernizare a justiiei, a celorlalte

componente din aparatul de stat chemate s lupte mpotriva corupiei, mpotriva criminalitii economico-financiare, cum ar fi: poliia, garda financiar etc; d) realizarea unui program de educare a populaiei privind lupta mpotriva corupiei si n domeniul reformelor economice, al sistemului de impozitare, n scopul de a cpta sprijinul participarea implicarea i acordul acesteia. e) eliminarea cauzelor principale ale dezvoltrii economiei subterane: impozitele ridicate i intervenia excesiv a statului n economie. n acest scop, se impune reducerea impozitrii ineficiente i contraproductive a salariilor, sistem care i favorizeaz pe cei cu posibiliti materiale mai ridicate n defavoarea celor avui; f) accelerarea procesului de privatizare, liberalizarea efectiv a unor domenii ale comerului prin reducerea substanial a taxelor la importuri i renunarea definitiv la scutirile (temporare) de taxe la import pentru anumite categorii de produse sau
33

ECONOMIA SUBTERAN
personae , aceasta fiind o cale sigur pentru eliminarea (diminuarea) fraudelor i corupiei; g) reducerea drastic a cheltuielilor guvernamentale, utilizarea fondurilor bugetare cu prioritate spre construcia (dezvoltarea) unei infrastructuri moderne, proces care trebuie susinut prin creterea investiiilor, cretere economic i o diminuare a ratei economice subterane; h) regndirea procesului de impozitare, astfel nct contribuabilii s primeasc beneficii pe msura impozitelor pltite, finalitatea reprezentnd-o reducerea nivelului evaziunii fiscale i sporirea susinerii guvernamentale din partea pltitorilor de taxe i impozite;
i) adoptarea unei noi legi a sponsorizrii, precum i a funcionrii asociaiilor nonprofit,

fundaii-lor, beneficiare ale aciunilor de sponsorizare; j) ndeplinirea obiectivului stabilit i n Strategia de dezvoltare pe termen mediu, de reducere a ratei inflaiei sub 10% anual; k) reducerea birocraiei n sistemul de lansare a noilor afaceri, reformularea ncadrrii legislative pentru faliment; l) renunarea la practica adoptrii excesive de ordonane de urgen de ctre govern i redobndirea rolului firesc al parlamentului n sistemul legislative prin respectarea competenelor, atributelor sale constituionale; m) accelerarea procesului de privatizare a instituiilor bancare, cale prin care se poate pune capt hemoragiilor financiare grave, distructive, antinaionale de tip Bancorex sau Banca Agricol; n) creterea rolului instituiilor de supraveghere i control din sistemul financiar-bancar ori nebancar, n scopul evitrii repetrii unor fenomene cum au fost Banca Dacia Felix, F.N.I.; o) adoptarea unui sistem realist de asigurri sociale capabil s sprijine costurile reformei i restructurrii .a.; p) adoptarea unor msuri stimulative care s duc la atragerea investiiilor strine; q) crearea de stimulente pentru populaie, spre a evita capcanele economiei subterane Romnia, ca membru al Uniunii Europene,trebuie, n cel mai scurt timp, s-i armonizeze legislaia i practica n domeniul fiscal, judiciar etc., ca de altfel ntregul comportament economico-social, cu cel al Uniunii. Acest obiectiv impune eforturi importante din
34

ECONOMIA SUBTERAN
partea societii romneti, inclusiv pentru reducerea nivelului economiei subterane, care, n prezent, depete cu mult media european.

3.5 Rolul instituiilor abilitate n combaterea fenomenelor ilicite de evaziune i fraud fiscal (n Comunitatea European i n Romnia)
Bugetul Comunitii este finanat din banii contribuabililor. Acesta este adoptat n urma unei propuneri a Comisiei de ctre autoritatea bugetar ( Parlamentul i Consiliul European). Politicile europene, finanate n acest mod, urmresc realizarea proiectelor de interes general. Instituiile Europene au datoria de a garanta, cu privire la contribuabili, utilizarea n cel mai propice mod a banilor lor i de a lupta ct mai eficient mpotriva fraudei. Pentru a intensifica aceast aciune, Instituiile Comunitii au nfiinat Oficiul European Anti- Fraud ( acronim francez OLAF ) n 1999. I-au asigurat, de asemenea independen de investigare. OLAF ndeplinete funcia de investigare conferit Comisiei de legislaia Comunitii cu privire la lupta mpotriva fraudei, corupiei i oricrei activiti ilegale care afecteaz interesele financiare ale Comunitii Europene.15 OLAF nu este nici un serviciu secret, nici o for a poliiei. Este, mai degrab, un instrument legal pentru investigaii administrative cu care Uniunea European a fost nzestrat de ctre Comisie, pentru a garanta o mai bun protecie a intereselor Comunitii i a lupta mpotriva crimei organizate i a fraudei.

15

Alessandro Buttic, OLAF - European instrument for fight against cross border and fraud, 2002

35

ECONOMIA SUBTERAN
Biroul OLAF Romnia, ca instituie guvernamental separat, este creat pe modelul Oficiului Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, care funcioneaz cu succes. Punctul forte al acestei organizaii este tocmai independena funcional a instituiei. n anul 2002 a fost stabilit cadrul legal al acestei agenii i s-a adoptat politica de combatere a economiei subterane. De asemenea, a fost adecvat comportamentul agenilor economici, al contribuabililor, la cerinele impuse de ctre Uniunea European. Reeaua comunicatorilor anti-fraud OLAF (OAFCN) reprezint un grup ah-hoc nfiinat n anul 2001. El este alctuit din purttori de cuvnt OLAF, din persoane responsabile de relaiile cu publicul i din ofieri din serviciile de investigaii cu care OLAf coopereaz, att n rile membre, ct i n rile candidate. obiective ale reelei sunt:16 a) Prevenirea fraudei prin schimbul liber de informaii: "a preveni e mai bine dect a vindeca". b) Crearea unui dialog permanent ntre Unitatea de comunicare extern a OLAF i partenerele acesteia din serviciile de investigaii naionale. c) Informarea cetenilor europeni despre activitatea OLAF i a partenerilor si din Statele Membre pe care acetia o desfoar mpreun sau separat n scopul protejrii intereselor lor financiare. Aceasta presupune inclusiv contientizarea derulrii unui program anti-fraud global, echilibrat i efectiv pe tot teritoriul Uniunii Europene.
d) Informarea publicului (n particular mass-media) n legatur cu lupta mpotriva

Principalele

fraudelor i neregulilor privind interesele financiare ale Uniunii Europene. n

mod

normal, organele de politie naionale sunt mult mai eficiente i mai cooperante cu massmedia naional dect cu cea strin. Astfel, unul dintre scopurile OAFCN este acela de a se asigura ca ua oricrui serviciu naional de investigaii cu care OLAF coopereaz, este deschis pentru toat mass-media internaional. EUROPOL este oficiul al crei misiune o constituie realizarea unei contribuii semnificative la activitatea Uniunii Europene mpotriva crimei organizate. Scopul EUROPOL este acela de a mbunti eficiena i cooperarea ntre autoritile competente ale Statelor Membre n prevenirea i combaterea crimei internaionale organizate.17

16 17

Alessandro Buttic, Reeaua comunicatorilor anti-fraud OLAF, aprilie 2003 Max-Peter Ratzel, Europol, The European Police Office, Annual report 2004

36

ECONOMIA SUBTERAN
Ideea unui Oficiu European de Poliie a fost lansat pentru prima oar cu ocazia Consiliului European de la Luxemburg, din 28 i 29 iunie 1991. Planul de atunci avea n vedere nfiinarea unui nou organism care s ofere cadrul necesar pentru dezvoltarea colaborrii organelor de poliie din statele membre ale Uniunii pentru prevenirea i combaterea pe plan internaional a crimei organizate, inclusiv a terorismului i a traficului de droguri. Convenia prin care s-au pus bazele Europolului a fost semnat n iulie 1995 i a intrat n vigoare la 1 octombrie 1998. Pentru a concretiza mai repede cooperarea poliiei europene, aa cum este ea definit n Titlul VI al Tratatul asupra Uniunii Europene, n ianuarie 1994 a fost nfiinat Unitatea -Droguri. Scopul principal al acestei Uniti a fost combaterea traficului de droguri i a activitilor de splare a banilor asociate acestuia. Ulterior, mandatul su a fost lrgit pentru a include i msuri de combatere a traficului cu substane radioactive i nucleare, a reelelor de imigrare clandestin, a traficului ilegal cu autoturisme i a splrii banilor provenii din astfel de delicte; mai trziu, la toate acestea s-a adugat i combaterea traficului cu fiine umane. Oficiul European de Poliie, care a preluat activitile Unitii -Droguri- Europol, a devenit operaional de la 1 iulie 1999. Europol, cu sediul la Haga, acioneaz n aceleai domenii i, de la 1 ianuarie 1999, are competene i n combaterea terorismului i a falsificrii banilor. Tratatul de la Amsterdam confer Europol o serie de sarcini: coordonarea i implementarea investigaiilor specifice ntreprinse de autoritile statelor membre, dezvoltarea unei competene de specialitate, pentru a ajuta statele membre n investigaiile lor n domeniul crimei organizate, precum i stabilirea de contacte cu procurorii i anchetatorii specializai n combaterea crimei organizate. Primul birou care asigur legtura Romniei cu Europol-ul i-a nceput activitatea n 18 octombrie 2004, dup parcurgerea unui training specific. Biroul a fost oficial inaugurat n 10 decembrie 2004. Paralel cu schimbul operaional de informaii, Biroul de contact din Romnia este activ n arii mult mai adnci de aplicare a legii internaionale i de cooperare poliieneasc n cadrul Europol.18

18

Max-Peter Ratzel, Europol, The European Police Office, Annual report 2004

37

ECONOMIA SUBTERAN
n Romnia, Direcia Antifraud Fiscal desfoar activiti de inspecie fiscal n vederea combaterii fraudei fiscale i colaboreaz cu alte instituii abilitate pentru realizarea sarcinilor ce revin Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n domeniu. Pentru a-i ndeplini atribuiile, Direcia:19 1. Asigur elaborarea n termen i de calitate a tuturor lucrrilor din programul de activitate al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu aplicarea i respectarea strict a legislaiei fiscale. 2. Elaboreaz i supune spre aprobare conducerii Ageniei Naionale de Administrare Fiscal soluiile i msurile necesare pentru continua mbuntirea activitii n domeniul antifraudei fiscale. 3. Efectueaz studii i analize pentru promovarea unor tehnici i metode moderne n domeniul antifraudei fiscale i a unui management performant i competitiv n aceast activitate. 4. Organizeaz i urmrete desfurarea activitii de pregtire profesional a aparatului propriu al Direciei i respectarea ntocmai a reglementrilor legale n domeniul realizrii veniturilor cuvenite bugetului general consolidat. 5. Colaboreaz cu direciile de specialitate din Agenia Naional de Administrare Fiscal i Ministerul Finanelor Publice, cu direciile generale ale Finanelor Publice din judee i Bucureti i Direcia General a Marilor Contribuabili pentru: a. elaborarea i aplicare reglementrilor n domeniul financiar fiscal i contabil care s asigure prevenirea i combaterea evaziunii fiscale; b. asigurarea condiiilor pentru formarea profesional continu a aparatului de inspecie fiscal i organizarea de schimburi de experien n vederea aplicrii unitare a legislaiei financiar fiscale; 6. Particip la elaborarea programelor cadru privind sistemul informatic i de eviden a veniturilor bugetare, la nivel central i teritorial i formularea de propuneri care s faciliteze efectuarea inspeciei fiscale n condiii de informatizare a evidenei;20

19 20

Sursa: Departamentul de Control Financiar Fiscal - Direcia Antifraud Fiscal Sursa: Departamentul de Control Financiar Fiscal - Direcia Antifraud Fiscal

38

ECONOMIA SUBTERAN
7. ntocmete i prezint conducerii Ageniei Naionale de Administrare Fiscal rapoarte, informri i note privind rezultatele activitii desfurate precum i a eficienei aciunilor de verificare efectuate; 8. Evalueaz performanele personalului propriu i formuleaz propuneri de msuri pentru creterea eficienei i autoritii acestora; 9. Acioneaz pentru meninerea unui nalt grad de integritate, etic i moral, n activitatea de inspecie fiscal i pentru respectarea Codului etic al inspectorului de control fiscal. 10. Urmrete asigurarea secretului financiar-fiscal de ctre personalul cu atribuii de inspecie fiscal din direcie. 11. Avizeaz, la solicitarea autoritilor emitente, proiecte de acte normative privind activitatea financiar fiscal i contabil. 12. Informeaz, de urgen, conducerea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal despre cazurile deosebite de evaziune fiscal constatate i msurile luate ori dispuse precum i despre cazurile de corupie n care sunt implicate persoane din activitatea de inspecie fiscal. 13. Asigur culegerea de informaii fiscale privind formele, cile, metodele i mijloacele de fraudare de ctre contribuabili a bugetelor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, pe activiti i categorii de contribuabili i constituirea unei baze de date n acest sens. Totodat, formuleaz propuneri de msuri organizatorice i legislative de prevenire i combatere a evaziunii fiscale. 14. Elaboreaz i supune spre aprobare strategii i obiective de lupt contra evaziunii fiscale precum i metode i tehnici de depistare a faptelor de evaziune fiscal. 15. Particip la lucrrile diverselor colective de lucru organizate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i Ministerul Finanelor Publice sau n afara acestora, pe probleme care intr n sfera sa de competen. 16. Asigur participarea personalului propriu al Direciei la aciunile i activitile programate n baza conveniilor de nfrire instituional, finanate din fonduri PHARE i alte fonduri i urmrete eficiena n procesul de desfurare a acestora. n cadrul Direciei Antifraud Fiscal intr urmtoarele structuri:21 21

Serviciul de control pentru combaterea fraudei fiscale 1;

Sursa: Departamentul de Control Financiar Fiscal - Direcia Antifraud Fiscal

39

ECONOMIA SUBTERAN
Serviciul de control pentru combaterea fraudei fiscale 2; Secretariat.

Lipsa unui control bine organizat i dotat cu un personal priceput i corect poate conduce la forme de mare amploare ale evaziunii fiscale. Pentru organizarea i funcionarea controlului financiar i Grzii Financiare, la 22 martie 1991 s-a adoptat legea nr.30, publicata n M.O. al Romniei nr.64 din 27 martie 1991. Prin lege, atribuiile ce revin Direciei Generale a Controlului Financiar de Stat i unitilor subordonate acesteia sunt: Controleaz administrarea i utilizarea fondurilor acordate de la buget pentru cheltuielile de funcionare i ntreinere a organelor centrale i locale ale administraiei de stat i unitilor finanate de la buget; Controleaz utilizarea fondurilor acordate de ctre stat pentru realizarea de investiii de interes general, subvenionarea unor activiti i produse i pentru alte destinaii prevzute de lege; Verific folosirea mijloacelor i a fondurilor din dotare i respectarea reglementrilor financiar-contabile n activitatea regiilor autonome i a societilor comerciale cu capital de stat; Verific exactitatea i realitatea nregistrrilor n evidenele prevzute de lege i de actele de constituire a societilor comerciale i a celorlali ageni economici, urmrind stabilirea corect i ndeplinirea integral i la termen a tuturor obligaiilor financiare i fiscale fa de stat; ndeplinete i alte atribuii de control stabilite potrivit legii n sarcina Ministerului Finanelor; De asemenea, sunt reglementate i atribuiile Grzii Financiare: Aplicarea i executarea legilor fiscale i a reglementarilor vamale, urmrind mpiedicarea oricrei sustrageri sau eschivri de la plata impozitelor i taxelor; Respectarea normelor de comer, urmrind s mpiedice activitile de contraband i orice procedee interzise de lege; S verifice existena i autenticitatea documentelor justificative, pe timpul transportului, precum i n locurile de desfurare a unor activiti de producie, prestri de servicii,

40

ECONOMIA SUBTERAN
acte i fapte de comer, cnd exist indicii de sustragere de la ndeplinirea obligaiilor fiscale sau de realizare a unor procedee interzise de lege; S verifice registrele sau orice alte documente din care rezult ndeplinirea obligaiilor fiscale; S constate contravenii i s aplice sanciunile corespunztoare; S sesizeze organele de urmrire penal n legatur cu infraciunile constatate cu ocazia exercitrii atribuiilor de serviciu.

CONSIDERAII FINALE Evaziunea fiscal a devenit un fenomen omniprezent n plan economic i social. Amploarea pe care a luat-o evaziunea fiscal este ngrijortoare, deoarece n lipsa msurilor de combatere poate atenta n viitor la stabilitatea economiei naionale. n plan economic o situaie echilibrat a bugetului de stat ar conduce la echilibrarea macroeconomic i la asigurarea condiiilor unei dezvoltri economice. Pentru combaterea evaziunii fiscale nu este necesar s se impun nite sanciuni drastice, ci ar trebui realizat un control fiscal eficient, un sistem legislativ viabil i poate, n primul rnd, o educaie fiscal a cetenilor. Legile fiscale trebuie s fie simple, clare, precise i relativ stabile, s se fac o deosebire ntre cazurile cnd legile sunt nclcate cu intenie de fraud sau cnd sunt nclcate din culp, din neglijen, sau din cauze independente de voina contribuabilului. Este necesar s se reorganizeze controlul i verificrile fiscale, s se elaboreze de ctre B.N.R. norme clare cu privire la condiiile ce trebuie ndeplinite i documentele ce trebuie prezentate de persoanele fizice. Dei n plan profesional a crescut gradul de pregtire i implicare a comisarilor n depistarea i instrumentarea unor cauze complexe, iar n plan normativ s-a ncercat perfecionarea legislaiei, n sensul nspririi sanciunilor i a cuprinderii, practic, a tuturor domeniilor de activitate, totui sunt destui ageni economici care, cu bun tiin, ignor toate acestea de dragul acumulrii unor averi imense n timp scurt.

41

ECONOMIA SUBTERAN
Mai mult, se pare c sustragerea de la impozitare, sub o form sau alta, le asigur o satisfacie sufleteasc, un confort psihic, aceasta cu att mai mult cu ct unii pltitori de impozite se pot sustrage mai uor de la plata obligaiilor fiscale, comparativ cu alii i a da ca exemplu aici salariaii, ale cror venituri se impoziteaz prin stopaj la surs i unde este mult mai greu, dac nu imposibil, s se sustrag de la asemenea obligaii fiscale. Evaziunea fiscal se manifest pe toate treptele ierarhiei sociale, care este amplificat de lipsa unei educaii fiscale, dar i de unele deficiene legislative i administrative ale gestionrii impozitelor. tarea muncii prin intermediul bi negre, splarea banilor, nclcarea dreptu ri 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. BIBLIOGRAFIE Boicean Danusia, Instituiile Uniunii Europene. Combaterea fenomenelor ilicite de economie subteran, Universitatea Lucian Blaga, 2004 Buttic Alessandro, OLAF - European instrument for fight against cross border and fraud, 2002 Buttic Alessandro, Reeaua comunicatorilor anti-fraud OLAF, aprilie 2003 Craiu Nicolae, Economia subteran i disfuncionaliti generate de constituirea i consumarea veniturilor factorului public, Universitatea Lucian Blaga, 2003 Craiu Nicolae, Frauda, evaziunea fiscal i veniturile statului, Revista Finane, Credit, Contabilitate, Nr.3/2001 Craiu Nicolae, Variante alternative de politic economico-financiar n raport cu frauda i evaziunea fiscal, Universitatea Lucian Blaga, 2002 Dicionar de relaii economice internaionale, Editura Codecs, 1999 Lazr Augustin, Ancheta antifraud n mediul afacerilor, Editura LuminaLex, Bucureti, 2004 Moteanu T.,Cataram D., u L., Cmpeanu E., Politici fiscale i bugetare europene, Editura Universitar, Bucureti, 2005 Ni Vasile Gabriel, Evaziunea fiscal, InstitutuI pentru Cercetarea i Prevenirea Criminalitii din cadrul Ministerului de Interne, Bucureti 2000 Pestieau Pierre, Lconomie souterraine, Editura Pluriel, Indit, Hachette, 1989

42

ECONOMIA SUBTERAN
12. 13. 14. 15. 16. 17. Popescu Dan, Istorie economic - Istoria economiei naionale, Editura Continent, 2002 Popescu Dan, Istoria gndirii economice, Editura Continent, 2002 Ratzel Max-Peter, Europol, The European Police Office, Annual report 2004 Conf.univ.dr. Voicu Costic, lect. Florin Sandu, lect.univ.dr.Ioan Dasclu, Frauda n domeniul financiar bancar i al pieei de capital, Editura Trei, Bucureti, 1998 Voicu Costic, Investigarea criminalitii financiar-bancare, Editura Polipress, Bucureti Voicu Costic, Splarea banilor murdari, Editura Sylvi, 1999

Studii: 18. Alexandru Adriana, Ghinraru Ctlin, Determinarea dimensiunii muncii nedeclarate ca modalitate de identificare i cuantificare a rigiditii pieei muncii - o abordare econometric 19. 20. 21. 22. 23. Departamentul de Control Financiar Fiscal - Direcia Antifraud Fiscal Economia subteran n Romnia, Reporter special, mai 2006 Asist. drd. Florin Duma, Rezistena la impozite i evaziunea fiscal Revista 22: Economia subteran n Romnia i rolul sistemului fiscal n relevarea i distrugerea ei, 2004 Stanciu, Evaziunea fiscal i repercusiunea impozitelor Surse internet 24. 25. www.sfin.ro, 18 mai 2010 www.info-ziare.ro, 19 iunie 2010

lor Evoluia economiei

43