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Auditora de Inversiones, Valores y Otros

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Auditora de Inversiones, Valores y Otros

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Ttulo : Auditora de Inversiones, Valores y Otros Fuente : Actualidad Empresarial, N 217 - Segunda Quincena de Octubre 2010

1. Introduccin
Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se distingan los valores negociables que representan sustituto de efectivos de las inversiones en valores que representan acciones o ttulos cuya adquisicin tiene por objetivo obtener beneficios futuros a travs de dividendos. Los valores negociables se presentan en los estados financieros como activos corrientes, caja y bancos, y tienen la caracterstica de convertibilidad en efectivo de manera inmediata. Las inversiones en valores en cambio se presentan como activos a largo plazo que suelen no ser de realizacin inmediata. El objetivo fundamental para la auditora de este rubro es obtener evidencia suficiente de que las afirmaciones correspondientes sean vlidas, dichas formaciones constituyen muy importantes en la evaluacin de riesgos y de controles para la seleccin de procedimientos de auditora.

el examen de las inversiones los auditores tratan de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y el rendimiento de las inversiones. Puede definirse como un activo productivo que no se utiliza en el curso diario de los negocios, los activos de inversin por lo general implican valores y pueden clasificarse en temporales o a largo plazo. La Inversin puede tambin definirse como un activo que tiene una empresa para el incremento de riqueza mediante la distribucin de beneficios como intereses, regalas, dividendos, alquileres,

3. Tipo de Inversiones
Dentro de los ms importantes tenemos: a) Inversin corriente Llamados tambin inversiones temporales, representa la cantidad empleada por la empresa en la adquisicin de un valor burstil, que expresa la inversin del excedente de efectivo, que constituyen verdaderos sustitutos temporales del dinero, incluyen valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y realizar su venta a corto plazo. La NIC 25, la califica como una Inversin de Circulante que por su propia naturaleza es enajenable a corto plazo que se intenta no se mantenga durante un tiempo superior a un ao, es decir, se constituyen inversiones adquiridas con excedentes de dinero que pueden convertirse en dinero a corto plazo. b) Inversin a largo plazo Es la Inversin de duracin a mayor de un ao, las empresas mantienen inversiones como: - Cimentar una relacin comercial o establecer una venta comercial.

Almacn de fondos excedentes. - Dominio o control a otras empresas. - Las inversiones a largo plazo se mantienen al costo, cuando existe una disminucin. De su valor que no es de carcter temporal, el valor contable se tiene que reducir para reflejar dicha disminucin o aumento del valor. Se puede conocer de la disminucin o aumento del valor de una inversin a travs del valor de mercado, de los activos y resultados de la empresa en el cual se ha invertido, o en las expectativas de beneficios derivados de la inversin. c) Costo de inversin El costo de las inversiones incluyen los gastos de adquisicin como: honorarios de agentes de cambio y comisiones de bancos. Ejemplo: si se adquiere una inversin de acciones, el costo de adquisicin es el valor razonable de esos ttulos emitidos. d) Valor contable de las inversiones Las inversiones corrientes son hechas al valor de mercado o al valor de costo o mercado, el menor, mientras que las inversiones de largo plazo son hechas al costo, valuados de acuerdo a los beneficios futuros que se pueden generar. e) Inversiones en empresas asociadas Son aquellas en las cuales el inversionista tiene influencia significativa (es decir participa en las decisiones polticas, financieras y operativas de la empresa en la que se ha invertido, sin llegar a controlar dichas polticas), pero no es una subsidiaria, ni una asociacin en participacin.
Actualidad Empresarial

2. Definicin
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o permanente, en
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Hecho por: Auditor E.R.B.P. a) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las E.R.B.P. 01.01 al 20.01.10 AF1 de las cifras que muestran los estados financieros y que sean de acuerdo a las circunstancias. b) Revisar y evaluar la solidez y/o debilidade del Sistema de control Interno: - Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar los procedimientos de auditora aplicables. - Preparar un informe con el resultado del trabajo, conclusiones, comentarios, recomendaciones acerca del control interno. c) Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones, verificando la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin. d) Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la entidad. e) Realizar la verificacin de los reportes de las cuentas registradas como inversiones y que stas se encuentren en orden y de acuerdo a la normativa legal. f) Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se Registran Adecuadamente. Fecha 01.01. al 20.01.10 Ref. P/T AF1

4. Objetivos
Dentro de las principales tenemos: Las Inversiones fueron autorizadas, existen y son de propiedad de la empresa en la fecha del balance general. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados financieros son correctos y estn debidamente sustentados y revelados. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejen adecuadamente en los estados financieros. Las inversiones deben estar clasificadas correctamente segn sus componentes de corto y largo plazo. Se cumplan con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la medida correspondiente. Obtener la certeza de la realidad de los valores registrados. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms representativas. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la entidad. Establecer el cumplimiento de las polticas de las inversiones.

g) Realizar una reversin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las Inversiones estn contenidas en ellos, verificando que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar que las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los principios de contabilidad. h) Anlisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las conecciones necesarias; se verifica si la base de evaluacin se aplica consistentemente. i) Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la entidad, se encuentran debidamente actualizadas. para hacer llegar a la administracin, y al comprador los movimientos en materia de inversin, y reflejen en los Estados Financieros. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones.

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k) Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las inversiones. l) Verificar mediante confirmaciones los saldos de las inversiones que mantenga la empresa con otras entidades.

m) Revisar la documentacin con respecto a Valores de Mercado. n) Verificar la presentacin de los saldos de inversiones que comprenden los tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados. o) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones. p) Inspeccin y conteo de valores en existencias. q) Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones estn valuadas correctamente. r) Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones realizadas.

5. Programa de Auditora
Dentro de un programa de auditora es importante indicar la importancia que tiene que efectuar una planificacin previa y los muchos detalles que se han de prever si se ha desarrollar el trabajo eficazmente, debe quedar claro que cada programa debe de adaptarse a la entidad. En el programa de auditora de inversiones, es importante determinar la importancia que tiene la inversin para la empresa y la forma de esta inversin, el auditor podrn centrar su atencin en los aspectos operacionales de la misma y adaptar sus programas, informes y recomendaciones a las necesidades de la entidad. Programa de Auditora: Inversiones Cliente: Buenaventura S. A. C. Perodo: 01.01.09 al 31.12.10 Rubro: Valores

s) Revisar la documentacin con respecto a Valores de Mercado. t) Verificar la presentacin de los saldos de inversiones que comprenden los tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados.

u) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones. v) Inspeccin y conteo de valores en existencias. w) Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones estn valuadas correctamente. x) Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas de inversiones. y) Verificar la presentacin de los saldos de inversiones que comprenden los tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados

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