Sunteți pe pagina 1din 11

EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV 2010 - CATEGORIA IX CONSULTAN FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR

IMPOZITE DIRECTE Problema 1. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustrile pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit i a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor. Problema 2. Se consider urmtoarele date: - capitalul social al unei ntreprinderi este de 250.000 lei, iar mrimea rezervelor legale existente 10.000 lei; - pe parcursul exerciiului financiar N s-au nregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele dect cele cu impozitul pe profit) sunt n sum de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei. Se cere: a) mrimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N; b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit i a rezultatului net n situaia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent. Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net. Problema 4. O entitate dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unui exerciiu financiar: - venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei;

- cheltuieli totale 230.000 lei (altele dect cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net. Problema 5. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor n schimbul titlurilor de participare la o persoan juridic 110.000 lei; - cheltuieli totale (fr cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din care: cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz documente justificative 12.000 lei; cheltuieli cu sponsorizrile 4.300 lei; cheltuieli cu taxa pe valoare adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur 4.930 lei, fr ca valoarea bunurilor s fi fost impozitat prin reinere la surs; penaliti prevzute n cadrul contractelor economice 2.300 lei; amenzi datorate autoritilor romne 8.000 lei; - cifra de afaceri 1.800.000 lei. Se cere stabilirea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Problema 6. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri: - venituri salariale 850 lei; - ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente. - 150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui. Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net. Problema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei;

- venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; Problema 8. Se cunosc urmtoarele date despre o entitate: - venituri din exploatare 80.000 lei; - venituri financiare 50.000 lei; - venituri extraordinare 10.000 lei; - cheltuieli de exploatare 60.000 lei; - cheltuieli financiare 30.000 lei; - cheltuieli extraordinare 30.000 lei. S se determine rezultatul entitii pe tipuri de activiti, precum i impozitul pe profit de pltit, dac cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 5.000 lei. Problema 9. O entitate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte obine ntr-o perioad contabil venituri n sum de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. S se determine valoarea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Problema 10. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operaiile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntreinere doi copii i soia. Problema 11. S se calculeze contribuiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636 lei, inclusiv salariul net (2 persoane n ntreinere).

Problema 12. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri: - venituri salariale 850 lei; - ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente. - 150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui. Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net. Problema 13. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri salariale n sum de 970 lei i are n ntreinere soia care deine cu titlu de proprietate teren agricol n zon de es cu o suprafa de 11.000 mp. S se stabileasc salariul net. Problema 14. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i care este destinaia acetuia? Problema 15. O persoan fizic deine n proprietate o cas dobndit n anul 2006, preul de achiziie fiind de 500.000 lei. Casa este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 750.000 lei. S se calculeze impozitul ce trebuie pltit de ctre persoana fizic i care este destinaia acestuia? Problema 16. O persoan fizic obine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic. IMPOZITE INDIRECTE Problema 1. O entitate de distribuie a energiei electrice a livrat unei persoane fizice ntr-o lun calendaristic, energie electric, iar factura fiscal conine urmtoarele informaii: consum 90 Kwh, pre unitar fr TVA 0,3840, accize aferente consumului necomercial 0,2 lei. S se determine taxa pe valoarea adugat menionat n factura fiscal.

Problema 2. S se determine acciza datorat, n 2 octombrie 2006, pentru igri Marlboro. Se cunosc urmtoarele date: - acciza minim este de 31,25 euro/1000 igarete; - preul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 igarete); - curs euro este: 1 euro = 4,10 RON. Problema 3. n cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei secii care produc condensat de gaz natural: Roman, Filitelnic i Dane. La sfritul fiecrei perioade contabile, efii celor 3 secii trimit Serviciului Contabilitate al Sucursalei Media situaia condensului captat n acea lun. Secia de Producie Gaze Roman este singura secie care a vndut condens n luna martie 2007. Pe baza celor 2 avize de nsoire a mrfii constatm c au fost efectuate dou vnzri, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741 i respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740. S se determine impozitul pe iei suportat de ctre entitate. Problema 4. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului. Problema 5. O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia. Problema 6. Hotelul Palace a realizat ntr-o perioad de pe urma activitii de cazare un venit de 700 mil. lei. n preul de cazare este inclus i costul micului dejun, acesta reprezentnd 12,5%. S se calculeze TVA aferent venitului obinut.

Problema 7. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: a) s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; b) s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; c) s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA. Problema 8. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand, pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X S.R.L. Problema 9. Un Grup colar a realizat n atelierele proprii geamuri i ui din lemn n valoare total de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi i sunt destinate vnzrii, fiind produse finite. Datoreaz TVA aceast unitate de nvmnt pentru produsele realizate? Dac da, care este mrimea acesteia? Problema 10. Un furnizor livreaz unui client mrfuri n valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mrfurile furnizate se acord clientului la data livrrii o remiz de 5%. S se calculeze taxa pe valoarea adugat colectat/deductibil aferent mrfurilor livrate/primite. IMPOZITE I TAXE LOCALE Problema 1. O persoan deine n Alba Iulia un apartament construit n anul 1983, avnd o suprafa util de 66,34 mp i situat ntr-un bloc de locuine cu 4 etaje, 19 apartamente i fr lift (zona C). S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 2. Un agent economic deine o cldire ce a fost reevaluat n anul 2006. n prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei. S se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cldiri. Problema 3. Organizatorii unui spectacol artistic dedicat Zilei Europei au obinut ncasri din vnzarea biletelor de intrare n sum de 700 lei. S se calculeze impozitul pe spectacole pe care trebuie s l achite organizatorii spectacolului bugetului local. Problema 4. n scopul comercializrii de produse n piaa agroalimentar din Centru, Ioan P. Din Alba Iulia solicit utilizarea temporar a unui loc public n suprafa de 4 mp. S se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comerului pe mese, tarabe i alte spaii din pia. Problema 5. O persoan deine n Alba Iulia un apartament construit n anul 1983, avnd o suprafa util de 66,34 mp i situat ntr-un bloc de locuine cu 4 etaje, cu 20 de apartamente, fr lift, situat n zona C. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local, atunci cnd apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate. Problema 6. O persoan deine n Alba Iulia un apartament construit n anul 1975, avnd o suprafa util de 66,34 mp i situat ntr-un bloc de locuine cu 3 etaje i cu 8 de apartamente, situat n zona B. Apartamentului i-a fost schimbat destinaia din spaiu de locuit n spaiu comercial. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local. Problema 7. O persoan deine n Alba Iulia o cas cu parter din crmid ars, cu instalaii, avnd suprafaa construit desfurat de 36 mp. Casa are i o pivni tencuit n suprafa de 12 mp, precum i anexe cu perei exteriori din crmid ars n suprafa de 45 mp fr instalaii. Se mai cunosc urmtoarele date: - anul construciei - 1963; - amplasare zona C. S se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 8. O persoan deine un teren n Alba Iulia(localitate de rangul II) despre care se tiu urmtoarele: - zona n cadrul localitii A; - categoria de folosin livad; - suprafaa terenului - 1200 mp S se calculeze impozitul pe teren datorat de ctre contribuabilul respectiv. Problema 9. O persoan deine un teren n suprafa de 112 mp, ocupat cu vii, n extravilanul municipiului Alba Iulia, n zona A. S se calculeze impozitul pe teren datorat de ctre contribuabilul respectiv. Problema 10. O persoan domiciliat n Alba Iulia deine o motociclet cu ata, care are capacitatea cilindric de 500 cmc. S se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respectiv. Problema 11. Un agent economic din Bucureti utilizeaz un afi de 5,73 m lungime i 4,80 m lime n scop de reclam i publicitate. Acest afi este amplasat n cartierul Cetate al municipiului Alba Iulia. S se calculeze taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate datorate de ctre agentul economic respectiv bugetului local al municipiului Alba Iulia. Problema 12. Creditorul S.F. solicit executarea silit a imobilului debitorului B.C. pentru realizarea creanei de 50000 lei. Debitorul B.C. formuleaz contestaie la executare susinnd c nu datoreaz dect 30000 lei. n legtur cu taxa judiciar de timbru emitei o posibil soluie. Problema 13. Reclamantul T.N. a chemat n judecat pe prtul B.S. solicitnd s se anuleze contractul de vnzare-cumprare, ncheiat ntre pri la data de 05.04.N i autentificat prin ncheierea nr. 25 a Notarului Public J.B. cu privire la imobilul nscris n Cartea Funciar nr. 51242 Bucureti nr. top 300 i s dispun restabilirea situaiei anterioare de C.F. n sensul renscrierii n aceasta a dreptului de proprietate al reclamantului. Comentai aceast spe. Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat n judecat pe prtul S.S. solicitnd s se declare desfcut, din vina ambilor soi, cstoria ncheiat la data de 12.02.2004 i nregistrat sub numrul 1435 n Registrul strii

civile al oraului Rm. Vlcea, s se ncuviineze ca reclamanta s-i reia numele avut anterior cstoriei, respectiv acela de B.L., s fie ncredinat reclamantei, spre cretere i educare, minorul S.C., nscut la data de 15.11.2003 i s fie obligat prtul la plata unei pensii de ntreinere lunare n favoarea acestuia, ncepnd de la data introducerii aciunii i pn la majorat. Prtul, prin ntmpinare, nu s-a opus la admiterea aciunii, ns a solicitat, pe calea cererii reconvenionale, s se stabileasc modalitatea de pstrare a legturii personale cu minorul, n sensul de a fi obligat reclamanta prta reconvenional s l dea pe minor la domiciliul lui de dou ori pe lun, de vinerea i pn duminica, precum i n vacanele colare. Comentai aceast spe din punctul de vedere al taxei judiciar de timbru. Problema 15. Petentul S.F. a formulat plngere civil mpotriva procesului verbal de constatare i sancionare a contraveniei seria BX nr. 5278 ncheiat n data de 15.04.N de ctre Poliia Bucureti solicitnd s se dispun anularea acestuia i s fie exonerat de plata amenzii ce i s-a aplicat. Comentai aceast spe din punctul de vedere al taxei judiciar de timbru.

1. Salariatul Vasile Doru este ncadrat cu un salariu de 2.640 lei; norma de lucru de 8 ore; numarul de zile lucratoare 22; spor de conducere 20%; numrul orelor lucrate 160, restul reprezinta concediu fara plata; asigurare viata 100 lei. Are o persoana in intretinere. Cota de de contribuie la fondul de risc se considera 0,5%. Deteminati regimul conabil si fiscal al datoriilor salariale si sociale ale societatii. 2. Angajatul Stancu Vlad, cu sotia si 4 copii in intretinere, a obtinut urmatoarele venituri in luna mai: salariu brut de incadrare 2.400 lei, salariu realizat 2.200 lei, tichete de masa 15 zile *9 lei/zi, ajutor deces 500 lei, concediu de odihna 600 lei, abonament fitness 100 lei. Cota de de contribuie la fondul de risc se considera 0,5%. Se cer calculele i nregistrrile contabile aferente. 3. SC INA SA prezinta la 30 iunie N urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor, cumulat de la inceputul anului: - Venituri totale 300.000 lei, din care: dividende primite 20.000 lei; venituri rezultate din anularea ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor 5.000 lei;

- Cheltuieli totale 220.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului I 20.000 lei. Impozitul platit pana la aceasta data 15.000 lei; cheltuieli de protocol 6.000 lei; cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; cheltuieli cu amenzile i penalitatile datorate bugetului de stat 6.000 lei; cheltuieli privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor de marfuri 4.000 lei; cheltuieli cu dobanzile aferente creditelor primite de la instituii nespecializate 15.000 lei, cheltuieli cu amortizarea contabil 3.000 lei; gradul de indatorare este 2,5; cheltuieli de publicitate pe baz de contract 10.000 lei; amortizarea fiscal 2.000 lei. - Cifra de afaceri a firmei 250.000 lei; - Capitalul social al firmei 200.000 lei; - Rezerva legala constituita in anii precedenti 38.000 lei; Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal; impozitarea profitului; determinarea rezultatului net i contabilizarea impozitului pe profit. 4. Rezolvati urmatorul caz: SC INA SA vinde mobilier la SC ARO SA. Factura cuprinde : preul de livrare 20.000 lei, rabat 10%, TVA 19%. a) Contabilizati operaiile la furnizor i la client, tiind c un scont de 5% se acord ulterior facturrii. b) Efectuai operaiunea de regularizare a TVA la sfritul lunii curente la furnizor i la client, tiind c soldul iniial al contului 4424 este n ambele de 560 lei. 5. Rezolvati urmatorul caz: Societatea INA SA cumpara din import 100 bucati echipamente sportive, valoarea pe bucata este de 150 EUR. Cu ocazia intocmirii declaratiei vamale de import se calculeaza i se platesc in vama: taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% i TVA 19%. Cursul valutar de schimb la data ntocmirii declaraiei este de 3,5 lei/ EUR, la 31.12.N este de 3,6 lei/ EUR, iar la data platii (10.01.N+1) este de 3,3 lei/EUR. 6. Societatea comerciala INA SA platitoare de TVA i de impozit pe profit, vinde n aprilie bunuri din productia proprie (mobilier) in valoare de 30.000 lei, TVA 19% cu plata in rate. Conform contractului, la ridicare mobilierului, clientul achita 20% din valoare restul urmeaza sa-l achite in 4 rate lunare succesive. Dobanda este de 10%; costul marfurilor vandute este de 25.000 lei. Efectuai calculele i nregistrrile in aprilie i mai. Regularizai TVA in luna aprilie, stiind ca SID 4424 este de 1.000 lei.

Teme de referat/Studii de caz 1. Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat 2. TVA teorie si practica privind livrarea de bunuri 3. TVA teorie si practica privind prestarea de servicii. 4. TVA teorie si practica privind achiziiile de bunuri 5. TVA teorie si practica privind serviciile 6. TVA teorie si practica privind importul de bunuri 7. TVA teorie si practica privind operaiunile triunghiulare 8. TVA teorie si practica privind transferurile si non transferurile 9. TVA Regimuri speciale 10. TVA Ajustarea taxei pe valoarea adugat 11. Studiu de caz privind calculul impozitului pe profit 12. Teorie si practica privind veniturile din activiti independente 13. Teorie si practica privind impozitul pe veniturile din cedarea dreptului de folosin 14. Teorie si practica privind impozitul pe salarii 15. Fiscalitatea factorului uman 16. Teorie si practica privind impunerea veniturilor obtinute in Romania de nerezidenti 17. Teorie si practica privind impozitele si taxele locale 18. Teorie si practica privind accizele 19. Teorie si practica privind taxele vamale